第一篇：中小企業會計監督的相關問題探討

中小企業會計監督的相關問題探討

摘要：隨著我國市場經濟的進一步發展，會計監督工作日益顯現出它在經濟領域中的重要性，成為經濟管理中的另一個重要組成部分，但是，在某一些方面仍然難以適應經濟條件的變化。近幾年來，中小企業的發展速度又在不斷加快，但在激烈的市場競爭環境下，中小企業會計工作的薄弱環節也暴露得較充分，阻礙其自身的發展壯大。中小企業會計基礎規范不健全、會計監督機制不完善、會計人員的綜合素質較為低下、缺乏必要的內部監督機制和外部監督措施等問題已經嚴重地影響了我國中小企業的持續和穩定發展，為此，文章提出了一系列解決對策，例如通過加強立法來約束中小企業會計監督，完善內部會計監督，二者有機的結合起來，通過內外監督，進一步推進我國中小企業會計監督的發展，進而促進我國中小企業的發展壯大。

關鍵詞：中小企業；會計監督；內部監督；外部監管

一、中小企業會計監督存在的問題及原因分析

（一）中小企業會計基礎工作薄弱

在中小企業中，會計無證上崗現象十分嚴重，在這些企業中，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。此外，他們在會計人員的后續教育和培訓工作幾乎停頓。更為嚴重的是，中小企業在會計人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導致中小企業的建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。

（二）內部會計監督職能未能真正地發揮

實行會計監督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業在招聘會計人員時，甚至將是否會做假賬作為能否被錄用的一個必要條件。

（三）內部監督制度不健全

中小企業內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但實際工作中卻從未認真執行。尤其是內控制度的不健全給企業帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致企業外部監督困難重重。

（四）對會計人員監督的錯誤認識

人們對會計監督存在兩種極端觀念。一種認為會計監督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態度；另一種認為會計純粹是為企業“老板”服務的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監督不監督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向企業中實際權力較大的一方，影響了會計監督的力度。因此，會計監督能否步入良性循環，不僅取決于會計人員敢不敢監督，更大程度上取決于領導者對被監督的態度。在現代企業管理體制下，如何造就一個被監督者能主動接受和歡迎會計監督的氛圍，顯然是強化會計監督必須解決的問題。

（五）內部審計制度不完善

有些中小企業雖然建立了內部審計機構，但審計手段落后，審計方式過于傳統、僵化。很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者之間有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經濟活動。

（六）機構設置不規范，缺乏內部監督制度

在許多中小企業，由于規模較小，人員較少，根本不設會計機構。有一些單位雖然設置了會計機構，但考慮到費用開支問題，仍不按規定設崗。如只設一個會計人員，該會計人員既當會計又當出納，既管錢又管物，嚴重違反了《會計法》的有關規定。在中小企業崗位設置上，本應嚴格實行回避制度。但有些中小企業崗位人員的安排卻恰好違背了這一點，單位領導人的直系親屬在本單位會計機構中擔任出納工作，出納人員兼管會計檔案的保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會計數據失真

中小企業由于不按規范操作，必然會帶來會計核算方面的問題：一方面企業賬戶設置很不規范。有些企業只設一本賬簿，類似流水賬；有些企業濫用會計科目進行簡化核算；也有的企業以表代賬，不設賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會計數據失真。經營者為了個人利益或實現短期效益，不愿讓會計人員規范操作，該攤銷的費用不攤銷，該預提的費用不預提，使會計核算的權責發生制原則得不到徹底的落實，出現人為調節企業經營成果的做法，影響國家的宏觀管理，影響企業自身發展，使中小企業的壯大受到嚴重的限制。

（八）財務會計制度得不到落實，偷漏稅現象嚴重

從稅務部門的納稅檢查中發現，無論從問題發生的大小或稅款查補的多少來看，中小企業所占的比例都比大中型企業高，原因是中小企業執行會計制度有很大的隨意性。一方面，中小企業的領導集權現象比較嚴重，會計人員無法真正行使自己的職權，由于受雇的原因，只能聽任領導，再加上會計人員流動性大，責任心的作用自然受到影響，從而又滋長了領導的集權作風。另一方面，有些會計人員自身素質低，不了解會計制度，有關政策掌握不夠，錯用和亂用政策的現象經常發生，從而也加重了企業偷稅漏稅現象的發生。

二、完善中小企業會計監督的對策

（一）政府應加強相關法律法規促進中小企業的全面發展

近年來國家對中小企業的發展給予了較多的關注，如全國人大公布了《中小企業促進法》，財政部公布了《小企業會計制度》，這些都是促進中小型企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小型企業的戰略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施。該法的執行改善了中小型企業的經營環境，促進了中小型企業的健康發展，有利于發揮中小型企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業資金來源渠道單

一、創新能力不足和管理水平不高的問題。各級政府部門、銀行等金融機構及社會服務部門要按《中小型企業促進法》和《小企業會計制度》的相關規定，將促進中小型企業發展的具體措施落到實處。同時，還應該根據形勢的不斷發展和變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進和規范中小企業發展的相關法律和法規，以促進中小企業的全面發展。

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（二）重視會計控制

1、恰當的崗位設置。為達到會計監督的目的，應根據中小企業的特點，采用集中核算的會計核算方式，即由會計機構統一辦理有關的會計核算工作。一般可設會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。

2、嚴密的憑證制度。設計合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業應該徹底改變那種發生經濟業務后卻不記賬的做法，要對企業發生的每一筆經濟業務，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經過認真審核，以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。

3、合理的會計記錄程序。為使中小企業的會計控制順利進行，在充分考慮企業規模大小、業務量多少，以及管理人員數量、水平等因素的基礎上，建立一套適合中小企業特點的、具有可操作性的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。

4、嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關會計記錄的日常核對制度是加強中小企業會計監督的重要內容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證中小會計控制的有效性具有至關重要的作用，通過這項工作往往有利于發現企業會計核算過程中存在的許多問題。

（三）建立健全內部稽核和內部審計制度

建立內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內部審計是對會計監督的內容實施再監督的一種有效手段，在內部審計制度的建立上，內部審計機構與財務機構應分別獨立，同時保證內審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監督的內容實施再監督，才能嚴肅財經紀律，改善企業的經營管理，保證企業的經營實現良性循環。所以，有條件的中小企業都應該建立健全內部稽核和內部審計制度，保證經濟活動的真實完整，保證企業的財產安全運營，為中小企業的發展壯大奠定堅實的基礎。

（四）加強外部監管力度

在國家監督中，各級財政部門首先應指導、督促中小型企業依照《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。同時，財政部門應加強工作指導，幫助中小企業依法建帳。其次應加強對中小型企業會計人員的監督。具體來講應依據有關法規做好以下各項工作：對中小型企業會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認真履行職責的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關資格證書，情節嚴重的要根據相關法規的規定責令其不得再從事會計工作，財政部門應督促中小型企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，稅務部門也應改進查核方式，側重于進行實質性查核，確實掃除逃漏稅企業，以建立公平的納稅環境，改進稅務人員對于中小型企業的態度，并建立稅務代理人制度。加強外部監督至關重要，只有保持外部監督與內部監督配套協調一致，才能給會計人員創造一個良好的工作環境，為確保會計監督的有效性奠定科學的基礎。

（五）注重培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化中小企業會計監督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質的會計人員才是適應經濟發展需要的，才是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合判斷能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業務素質的繼續提高，要為他們提供繼續教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能，提高業務操作的能力，同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養，保證會計信息質量的真實性、全面性，使得中小企業會計監督能夠有效的得以執行。

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第二篇：淺議中小企業會計規范化問題

淺議中小企業會計規范化問題

淺議中小企業會計規范化問題

改革開放以來我國經濟迅速發展，中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。據統計，我國目前有中小企業已超過800萬家，占我國企業

總數的99以上，其工業產值、實現利稅和出口總額分別占全國的60、40和60左右，并提供了75的城鎮就業機會。1976年至1999年，從農村轉移出的2.3億勞動力大多數在中小企業就業。但中小企業也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。隨著我國加入世界貿易組織，中小企業必須在同等條件下與外來企業競爭。中小企業將面臨更為激烈的市場競爭。中小企業該如何應對？筆者認為首先應該對當前中小企業自身的特點和中小企業中暴露出來的會計核算問題進行分析。分析之前需說明一點，本文所討論的中小企業是指生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業，由于民營企業在中小企業中占有相當大的比重，所以更側重于民營企業問題的討論。

一、中小企業的特點：

1、靈活，有創新能力，工作效率高

與大企業相比，中小型企業組織靈活，經營富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業有更強的市場應變能力。中小企業在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個現實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創新能力并選擇合適的戰略，它們大多采用集中一點戰略，尋找空白戰略，特色經營戰略，競爭戰略聯盟，突破戰略等。中小企業創造和開發了大量的科技成果，成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分，與大企業一起共同組成發達的社會經濟。但是中小企業的規模、資金、政府的支持程度等在競爭中處于弱勢，形了了巨大的生存壓力下的工作高效率。融資困難，技術創新能力不足，市場開拓能力不強困擾著中小企業的發展。

2、企業規模小，行業涉及面廣，業務單一

中小企業的規模小主要體現在年營業額較少，有相當一部分屬于小規模納稅人。資金投入量不大，這與企業融資渠道有關，主要靠內部積累和親朋好友借款，銀行金融機構提供的資金相當有限。中小企業涉及行業門類齊全，有從事產品的批銷，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工甚至于高科技等。但是它們往往只側重于某一項產品或業務，很少多元化經營，其業務流程相對簡單。

3、組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限

中小企業的組織形式有獨資、合伙和有限責任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責任；有限責任公司具有法人資格，以其出資額負有限責任。無論采用哪種組織形式，中小企業的組織結構多采用集權制，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次，可以發揮信息傳遞快，不易失真的優點。但容易形成“一言堂”的現象。很多企業都沒有設立相應的管理決策機構，即使有限責任公司有董事會，也只是一個人或少數幾個人說了算。管理制度、工作規范、技術規范等都很少，有也不全面。人員十分有限，往往是一個人身兼數職。

4、管理水平不高。

中小企業普遍沒有經過科學化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表現在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關系，強調忠誠老實，不注重才能；其次，管理方式上過度集權，不夠民主，往往易傷害從業人員的積極性。家族式管理現象普遍存在，強調家族利益，從業人員覺得為一個家庭服務，個人晉升發展的機會很少。而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規范化和程序化。獎懲沒有制度，財務不透明，習慣于業務管理，不重視精神激勵，只注重物質激勵等。

5、逃避納稅，逃廢債務的愿望比大型企業要強烈

中小企業在企業經營過程中，為了企業自身利益，往往有通過逃避納稅的方式增加財富的想法，經營狀況不好時，逃廢債務的愿望就強烈。當外部監管力度不夠時，這種現象會普遍存在。

正因為有這些特點，我國中小企業在會計核算上存在著這樣一些問題。

二、中小企業會計會計核算存在的問題

（一）會計核算主體界限不清企業產權與個人財產界限不清，中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

（二）會計基礎工作薄弱

1、會計機構與會計人員不符合會計規范在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做帳。有些企業管理者

也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。

2、建賬不規范或不依法建賬，會

計核算常有違規操作。

中小企業有些根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出，中小企業存在兩套帳的比率高達78.36，這表明我國中小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3、內部會計監督職能沒有發揮出來。

會計的基本職能之一就是實行會計監督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活去進行會計監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監督職能幾乎無法進行。

（三）用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得好范文版權所有

原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，要加價，價格較高；不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。中小企業往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得發票，只能取得不合規的收據。多發生在上級主管部門攤派的費用支出。企業只好不作此賬，或相互之間調劑票據。

（四）制度缺失中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分中小企業管理者也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益,如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致外部監督困難重重。

三、對中小企業會計規范化的幾點建議

（一）政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進中小企業的全面發展

要解決中小企業會計規范化問題，光靠一兩家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計規范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業的健康發展，解決企業融資困難，幫助中小企業實現科學化管理，克服自身的弱點才能使中小企業從根本上解決會計規范化的問題。近兩年來政府對中小企業的發展給予了極大的關注，全國人大已于今年六月份出臺了《中小企業促進法》，它是促進中小企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小企業的戰略決策。這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施。該法的執行將改善中小企業經營環境，促進中小企業健康發展，發揮中小企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從根本上解決中小企業資金的困難，創新能力不足，管理水平不高的現狀。各級政府部門、銀行金融機構及社會服務部門要按中小企業促進法規定，對促進中小企業發展的措施落到實處。好范文版權所有

（二）建立與我國中小企業相適應的會計制度。

過去很長一段時間，我們國家在制定會計規范體系的過程中很少考慮到中小企業會計需求與大企業和上市公司的差別，隨著中小企業在我國乃至世界經濟發展中起到越來越重要的作用，會計理論界對中小企業會計規范化問題日趨關注。2001年9月在日內瓦中外專家重點討論了中小企業會計指南的問題，我國專家積極參與，現已著手進行中小企業會計制度的設計制定，預計明年出臺，這將使中小企業從制度上規范會計工作。我認為中小企業會計制度的制訂應遵循以下原則：

（1）適應中小企業的特點在會計制度設計中要考慮企業經營管理組織體系的設置，并與此保持一致。由于中小型企業業務量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統一辦理。部分中小企業交易類型有限，經營活動比較簡單，一般只需要簡單的數據，沒有對數據產生深層次分析的需要，因此應充許一些企業不設會計機構；會計人員一般以2-3人為宜，并指派一人擔任財務主管，在職責劃分上要注意不相容職責的分離，如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等。沒有能力做會計工作的企業也可由社會中介機構代理；中小企業行業涉及面廣，會計科目設置上應考慮通用性；針對采用獨資和合伙形式的中小企業所要承擔的無限責任，應考慮對會計制度的影響；對于企業財產和與個人家庭支出相互占用的情況，應設置往來賬戶加以核算；.適當放寬憑證的認定，而非單認定統一發票為唯一合法的憑證，以解決中小企業難以獲得合法憑據的問題等?？傊行∑髽I會計準則的制定一定要充分考慮中小企業的特點.（2）重要性原則要求提供信息重點突出。這主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于管理者做出正確的決策。與大型企業相比，會計信息需求者在中小企業中發生了變化。首先，稅務部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求相統一。最后是銀行貸款管理需求，但是此需求因銀行提供的貸款很少而相對薄弱。會計信息需求上的變化，決定了中小企業的會計應著眼于這些企業稅務上的需要和內部信息的需求。我們設計中小企業會計準則，主要問題是會計核算如何滿足納稅需求、如何滿足業主對企業現金流控制和管理的需求，如何適應小型企業的銀行融資薄弱的現狀。能滿足這些需求就足夠了。

（3）成本效益原則會計信息的提供是有耗費的，企業在提供會計信息的過程中應講求成本效益原則。企業只有在其提供特定數量與質量的會計信息所帶來的效益大于其提供會計信息的耗費的情況下，才是有必要的。一些對信息使用者沒有多大用處的信息可以不提供，信息提供的成本大于資產效益的信息也可以不提供。

（4）簡便易行由于中小企業會計人員素質良莠不齊，會計制度設計時應充分考慮到操作上的簡便易行。在會計報表的體系設計中，應只要求編制簡化型的財務報告，而且只要求較為簡略的資產負債表和損益表就可以了，免除編制現金流量表。為了滿足使用者日益增加的信息需要，我國現有的會計財務報告所披露的信息內容越來越豐富，報告的復雜性及難以理解的可能性也越來越大。對于大多數未受訓練的中小企業財務報告的使用者來說，復雜的結構己超出他們的能力，過量的信息，也使得他們沒有能力去運用。針對這種情況，簡化型財務報告無疑是很必要的，它提供更容易理解的財務信息。與現有的財務報告不同的是，它只反映企業扼要的經營成本與財務狀況，并且附注內容很少。目前世界很多國家的中小企業都只要求提供簡化型的財務報告，我們也應該吸取國外的經驗。

（5）與我國現有的《企業會計準則》相協調，與國際慣例接軌

我國現行的企業會計制度，具有一定的先進性，制定制度時要考慮中小企業的成長性，中小企業會逐漸發展成為大企業，這就要求中小企業的會計制度仍然要與會計法和現行的企業會計制相一致。同時與國際會計慣例相協調，只是對現有的會計制度進行精簡和修訂。

（三）加強外部監管力度

從目前我國中小企業的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，我們應該更多的借助于外部監管，幫助中小企業實現會計規范化。我國的會計監督是由國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監管等部門根據有關法律法規實施監督；社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。

國家監督中財政部門首先應指導督促中小企業依《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。根據有關法規規定,要求中小企業在規定的時間內建立起較為完整的賬簿體系。發現不符合會計基礎工作規范要求的,應及時嚴肅處理。同時,財政部門應加強工作指導,幫助中小企業依法建帳。其次應加強對中小企業會計人員的監督。財政部門應依據有關法規作好以下工作：（1）對中小企業會計人員實行資格證書管理制度。企業聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則予以懲罰。（2）定期對中小企業會計人員進行業務培訓和職業道德教育，不斷提高業務水平，并充分發揮其作用。（3）對沒有認真履行職責的會計人員,要取消其任職資格,吊銷有關資格證書,不得再從事會計工作。.最后，財政部門應督促中小企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度。

稅務部門也應改進查核方式，側重于進行實質性查核，確實掃除逃漏稅企業，以建立公平的納稅環境，改進稅務人員對于中小企業的態度，并建立稅務代理人制度，以增加稅務申報速度，減輕稅務人員的工作負擔，以便全心進行查核工作。

我們還應該看到，政府部門直接進行企業會計工作的監管,其監督成本相對較高,監督的有效性也比較差，易引發腐敗等社會問題。內部監督職能難以起作用，因此政府應轉變監督方式,在抓好會計基礎工作規范化的基礎上，重點去監管那些監督企業會計信息質量的中介機構如會計師事務所等，不斷加強社會監督，使會計師事務所成為中小企業外部監督的主導力量。當然，外部監督是促進中小企業的會計規范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業自身的努力，會計規范化工作只有在內外共同努力下才能得以實現。

第三篇：中小企業會計工作中存在的問題

(一)主要問題1.會計監督機制不健全,監督乏力無論是內部監督還是外部監督均名不符實.由于企業內部會計監督是由企業聘任的作為本企業員工的會計人員及內部審計人員負責,而人事,工薪等關系個人切身利益的權利掌握在企業管理者手中,致使會計內部監督程序形式化.內部監督是按照企業決策者的意圖監督,而不是按照會計法規監督.企業財務會計的外部監督執行者主要是注冊會計師,我國注冊會計師隊伍雖然經過了業務理論考試,但其綜合素質,尤其是法制觀念和職業道德仍與從事該工作的要求有較大差距.此外,注冊會計師行業的惡性競爭和社會上的腐敗現象,共同促成了被人們視為最公正的注冊會計師所進行的對企業財務會計報表審計的形式化.2.財會管理人才缺乏,財務會計工作質量差目前,中小企業的財務會計工作人才嚴重短缺,各企業具體情況有所不同,其中:有的空崗缺員,無法實現內部牽制;有的在崗財會人員素質低,能力差,無法做好其本職工作;有的財會人員是低薪聘用的兼職人員,主要是單純完成記賬,報賬任務,應付稅檢部門了事.如此等等,很難保證企業財務會計工作的質量,也根本做不到對財務活動進行科學的預測,決策,計劃,控制,監督,檢查和分析評價等方面的管理.在這些企業中,財務管理是盲目的管理,會計核算往往是搞形式,走過場,應付對外報表的,沒有發揮財務會計管理工作應有的作用.3.企業內部財務會計管理機制不健全目前,大部分中小企業并沒有建立健全可以有效地控制企業財務會計管理工作的企業內部財務會計管理機制,而只是局限于少數人員單純地進行記賬,算賬,應付外部報賬的需要,財務會計工作的“管理”效能根本無從發揮.4.會計造假,違法違規現象嚴重由于中小企業財務會計管理力量薄弱,內部財務會計管理機制不健全,加之外部監督不力,致使企業財會違法,違規現象嚴重.有些企業無視國家的法規,原則和制度.亂搞非法籌資和非法投資;亂擠收稿日期:2005—09—05作者簡介:賈宗武(1955一),男,陜西合陽縣人,西安財經學院會計學系教授;郭西強(1964一),男,陜西大荔縣人,西安財經學院會計學系副教授.79西安財經學院學報亂攤成本費用,亂調賬目;亂發工資獎金,亂分配紅利;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會計憑證,賬目上故意弄虛作假,使會計信息嚴重失真者.尤其值得注意的是,上述種種財務會計違法,違規行為還大有禁行不止之勢.這不僅嚴重干擾了我國正常的社會經濟秩序,造成會計秩序混亂,而且也影響了中小企業的健康發展及其在國民經濟中的重要作用.(二)原因分析我國中小企業在財務會計管理工作中存在的上述問題,其根本原因有二:第一是社會因素.由于財務會計管理體制不完善,對中小企業財務會計工作缺乏及時的指導與嚴格的監督檢查,企業財務會計工作放任自流,使違法,違規行為有機可乘.第二是企業內部因素.由于管理人才短缺而制約了企業財務會計管理工作水平和質量,沒有懂得現代企業財務會計科學管理知識和一定組織能力的管理人才,是難以把企業財務會計管理工作做好的.財務會計管理體制和企業的財務會計管理人才缺乏,是制約中小企業財務會計管理工作質量的兩個重要因素,比較而言,前者又對后者具有重要的影響作用.即:完善的財務會計管理體制必然會引導,促使企業重視財務會計管理工作,企業也必然會自覺吸納和充實高水平的財會管理人才;相反,若財務會計管理體制不完善,對企業要求不嚴,就會導致企業不重視財務會計管理工作,也不注意吸納合格的財會管理人才.由此可見,優化企業財務會計管理體制,加強財務會計管理是當前我國的企業,尤其是中小企業財務會計管理工作改革的重要任務.二,加強我國中小企業財務會計管理的對策1.成立會計監督局作為國家實施會計監督的最高權力機構為了從源頭上遏制會計造假,加強企業外部會計監督,國家可以組建會計監督局作為專門負責對國民經濟中各經濟單位的財務會計工作進行監督,檢查和指導的常設組織機構,作為國家實施會計監督的最高執行機構.其主要任務是履行對注冊會計師所做的審計報告的公允性和正確性進行巡回式再審計;對各企業的財務活動和會計工作的合法合規性進行不定期的檢查;對企業的財務會計管理工作的科學性進行必要的指導.會計監督局隸屬于國務院直接領導,在各省,市,地區設分支機構,其從業人員屬于國家公職人員.

第四篇：我國中小企業會計內部控制問題

論我國中小企業會計內部控制的問題及對策

我國中小企業已經成為支撐國民經濟增長、保持社會協調發展的重要力量。相關資料顯示，2006年中小企業創造的最終產品和服務值占國內生產總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業是解決就業的主要場所，是社會的穩定器，它提供了75%以上的城鎮就業機會。同時，中小企業具有反應快速、機制靈活的優勢，在技術進步和機制創新中發揮著日益突出的作用。目前，我國專利的65%是由中小企業開發的，中小企業已成為技術與機制創新的主體。但是，中小企業在管理方面存在著諸多問題，特別是內控管理是中小企業的薄弱環節，而內部控制是建立現代企業制度的內在要求，中小企業要生存、想發展就必須像大型企業那樣重視企業的內部控制，建立、健全企業的內部控制制度。

一、我國中小企業內部控制的現狀

我國中小企業大多采用了集中一點、尋找空白、特色經營、關鍵環節突破等經營策略，具有很強的生存意識；同時具有規模較小、業務單

一、經營靈活、效率較高的優點，相對大企業而言，具備較好的經營彈性，所以具有一定的創新優勢。然而，或許正是這些優勢使得它們在內部控制上存在著許多問題。

（一）、內部控制制度設計存在缺陷

首先，企業在設計控制程序時沒有從自身的特點和所處的實際情況出發，因此，制度缺乏針對性和實用性，當要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執行。其次，企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。

尤其在財務部，有的會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象嚴重。有不少企業沒有建立常規標據、印章分管制度，也沒有考慮會計人員分工中的“內部牽制原則”、甚至一些企業連正規的財會部門也都沒有建立。

（二）、內部控制制度的執行不到位

主要表現在：權責不清的現象嚴重，存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區域，當這些區域出了問題以后，常常是互相推卸責任，無法追窮責任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會發生資 源的浪費和決策的失誤，如：現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未能參與生產和周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重；費用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續發展。

（三）、企業規模小，資產少，機構設置簡單

中小型企業管理人手強調緊湊，不能達到大型企業那樣的人員分工、崗位設置 和不相容職務分離等方面的來謹周到，往往是企業負責人直接控制業務，較少分權。此外，投資者就是經營者，企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及家庭其他事項相互占用混在一起，造成資產權益混淆，給會計核算工作帶來困難。

（四）、人才缺乏

近年來，中小企業在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關系，不注重才能。例如，在會計人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會計，會計主管不具備專業技術，造成企業會計人員素質參差不齊，會計無證上崗現象嚴重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業里。

二、中小企業內部控制問題產生的原因

（一）、企業管理層對內部控制的必要性認識不足

中小型企業的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現實成果評價、管理企業，缺乏現代資本運營的理念及技術，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度的簡單組合。只看到完善內部控 制在成本上可能對眼前利益產生的影響，卻沒有充分認識到完善內部控制對企業經營管理的基礎作用和長遠效益。

（二）、中小型企業組織結構不合理

中小型企業的組織結構多采用集權制，組織結構較簡單，沒有太多的管理層次，雖然可以發揮信息傳遞快、不易失真的優點，但容易形成“一人說了算”的現象，導致決策缺乏民主化、科學化，不符合現代企業管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導致實施內部牽制條件差，難度大。

（三）、企業人事制度不健全 由于缺少資金，企業能承受的薪酬水平有限，并且內部管理混亂，所以很難引進適用型專業人才，而已經在企業內的人才也因為人事制度的不健全而留不住。此外，中小企業沒有形成自己的人才培訓、選拔機制，對員工的培養從總體上仍以實際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業主的親信，因而人才短缺現象十分嚴重。還有，企業內部激勵約束機制不健全。我國中小企業控制活動中很大的一個薄弱環節就是激勵約束機制不夠健全、有效。企業不注重文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈，有的計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果可想而知。無論我們的制度多么先進、多么完備，在沒有有效的控制、考核制度的情況下都很難發揮出它應有的作用。

（四）、企業會計系統不完善，導致企業的預算和反饋系統不健全

會計建賬不規范，核算違規操作，以票代賬，或者設了賬但賬目混亂；有的企業為了達到各種目的，甚至設兩套賬，為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法；費用計提不符合規定，分攤混亂；會計報表種類不全，報表項目不完整，加之人員知識結構老化，使一些理論上完整的會計方法和先進核算技術無法得到實施。這些因素都將造成企業日常信息的嚴重失真以及預算數的不明確性，使得企業的信息反饋有困難，導致決策失誤，企業的經營偏離正確的方向。

（五）、內部控制的監督不到位

目前，我國對中小企業內部控制的監督不是很到位。首先，大多數中小企業對內部控制的監督不夠重視，沒有將企業的內部審計形成制度化，出于成本費用等因素的考慮，一般不設專門的內部監管部門，使得企業的各項業務活動處于無人監管的狀態。其次，我國現行的法律法規也沒有強制要求中小企業必須對會計報表進行審計，因此除了很少一部分中小企業以外，絕大部分中小企業都沒有自行委托審計的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場經汶條件下中小企業的重要作用，沒有花精力對中小企業進行監督，只對出售中小企業、組建大企業集團感興趣而置中小企業的發展于不顧。此外，因為中小企業會基礎工作和內部控制制度薄弱，審計風險較高，加之所能承受的審計費用有限，所以會計師事務所在承攬中小企業審計業務時通常格外謹慎。

三、建立健全中小企業內部控制制度的對策

（一）、營造良好的內部控制環境

內部控制環境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發揮作用，是內部控制的其他要素發揮作用的基礎，所以改善中小企業內部控制應重點完善控制環境。對中小企業內部控制環境的營造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業的管理層必須高度重視內部控制并自覺接受監督，除了自己要加強學習，樹立現代管理思想，更新內部控制觀念外，還要通過塑造良好的企業文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內部控制的落實中充分發揮作用。其次，應完善企業的組織結構。中小企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，做到內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。第三，加強人力資源管理。內部控制歸根結底是需要人來實施的，所以要創造良好的內部控制環境，首先必須抓住內部控制中的行為主體——人的因素，樹立“以人為本”的管理新觀念。以人的發展為出發點，圍繞人的價值管理展開企業內部控制活動的各項內容，做到根據崗們來選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關系，大膽聘用有經驗的外來人才；逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，不斷培養適合企業發展需要的專業人才；用心去體察員工的內心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業內每個職工都以主人翁的態度參與企業管理，自覺成為企業內部控制系統的建設者和維護者，充分調動積極性和創造性，為企業的發展做出貢獻。最后，應重視企業文化建設，營造一個良好的企業文化氛圍。企業內部控制環境從本質上來看是一種企業的氛圍，是企業文化塑造的過程和結果。所以，企業應重視文化建設，通過營造良好的企業文化，使企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，形成真正意義上的團隊精神，讓內部控制產生實效。

（二）、建立一個有效的會計控制系統一方面，企業應建立完善的會計制度。在企業財產與個人財產相互占用時，應設置往來賬戶加以核算，避免資產權益相混淆。中小企業機構簡單，人員較少，可以不設置專門的會計核算及管理機構，只設置一名財務主管，若干名會計人員，但在職責劃分上要注意不相容職責的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等。目前，我國中小型企業會計信息需求者主要是稅務管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業的會計應著眼于企業稅務上的需求和內部信息的需求來制定企業的會計準則。另一方面，企業應進行科學合理的預算。面對復雜多變的市環境，企業應將各項經濟活動的決策目標及資源配置規劃加以量化并控制實施，最大限度地激發企業目標的完成。

（三）、完善控制程序的設計與執行

一方面，中小企業應根據自身崗位設置情況、財務記錄的薄弱環節和企業容易出現錯弊的環節來制定內容規范，并在遵循國家規定的前提下，盡量使程序設計具有一定的靈活性。例如，在會計報表體系中，只要求編制簡化的財務報告、資產負債表和損益表，而不一定要求編制現金流量表和復雜的、層次較深的財務報告分析。另一方面，企業應合理劃分職責。資產保管與會計核算必須分離，經營責任與會計責任必須分離，授權與執行、審查、記錄必須分離。還有，應以文字的形式將內部控制制度表示出來，進行規范化管理，以便對執行情況進行監督考核。

（四）、進行適當、合理的內部審計

進行內部審計能加強其對本企業情況的了解，及時發現內部控制實施過程中存在的失控點和薄弱環節，提出改進的措施和方法。進行內部稽核或者內部審計，可以加強對企業內部控制的監督。中小企業進行內部審計尤為重要，因為進行內部審計可以通過對企業內部的各種生產經營活動、控制系統的評價，確定企業各項活動是否都按照正常軌道進行，既定目標是否都達到了。在對內部控制的監督方面，中小企業可以采用兩種方式：對于有條件設置內部審計機構的企業，可以根據自身的經營規模、管理體系、組織機構等確定相應的內部審計組織形式，可以由內部審計人員與企業管理人員一起組成評估小組對內部控制的恰當性和有效性進行評估。這樣，既可以使管理人員對內部控制的薄弱環節以及可能引起的后果有一個更全面的了解，也可以及時發現經濟活動中的問題并提出整改措施，使控制更加完善；對于沒有條件設置內部審計機構的中小企業，可以由會計人員對本修正業的經濟活動進行互查或者能過選舉職工代表組成監審組進行不定期的抽查。

（五）、加強外部監督檢查力度

中小企業會計規范化工作不僅需要企業內部自身的努力，同時需要國家、政府、社會的外部監督，二者配合，共同努力，會計規范化工作才能得以順利實現。所以，國家、政府、社會應重視對中小企業的監督檢查，做到：財政部門要對中小企業的會計人員做好監督檢查工作，實行資格證書制度，要求具有相應的學歷、資歷，同時，要定期進行職業道德和業務水平的培訓，對不符合要求及不認真履行職責的人員，要堅決取締其從業資格；稅務部門也應改進對中小企業的稽核方式，改進工作態度，為中小企業建立公平的納稅環境，使中小企業的會計制度和稅收制度法規更加地協調兼容；要提高監督企業會計信息質量的中介機構如會計師事務所從業水平和服務質量，使其成為中小企業外部監督的主導力量。

參考文獻：

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第五篇：中小企業會計監管問題研究論文

中小企業會計監管問題研究

摘要：中小企業會計基礎規范不健全、會計監督機制不完善、會計人員的綜合素質較為低下、缺乏必要的內部監督機制和外部監督措施等問題已經嚴重地影響了我國中小企業的持續和穩定發展，為此，文章提出了一系列解決對策。

關鍵詞：中小企業；會計監督；內部監督；外部監管

一、中小企業會計監督存在的問題及原因分析

（一）中小企業會計基礎工作薄弱

在中小企業中，會計無證上崗現象十分嚴重，在這些企業中，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。此外，他們在會計人員的后續教育和培訓工作幾乎停頓。更為嚴重的是，中小企業在會計人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導致中小企業的建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。

（二）內部會計監督職能未能真正地發揮

實行會計監督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業在招聘會計人員時，甚至將是否會做假賬作為能否被錄用的一個必要條件。

（三）內部監督制度不健全

中小企業內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但實際工作中卻從未認真執行。尤其是內控制度的不健全給企業帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致企業外部監督困難重重。

（四）對會計人員監督的錯誤認識

人們對會計監督存在兩種極端觀念。一種認為會計監督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態度；另一種認為會計純粹是為企業“老板”服務的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監督不監督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向 企業中實際權力較大的一方，影響了會計監督的力度。因此，會計監督能否步入良性循環，不僅取決于會計人員敢不敢監督，更大程度上取決于領導者對被監督的態度。在現代企業管理體制下，如何造就一個被監督者能主動接受和歡迎會計監督的氛圍，顯然是強化會計監督必須解決的問題。

（五）內部審計制度不完善

有些中小企業雖然建立了內部審計機構，但審計手段落后，審計方式過于傳統、僵化。很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者之間有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經濟活動。

（六）機構設置不規范，缺乏內部監督制度

在許多中小企業，由于規模較小，人員較少，根本不設會計機構。有一些單位雖然設置了會計機構，但考慮到費用開支問題，仍不按規定設崗。如只設一個會計人員，該會計人員既當會計又當出納，既管錢又管物，嚴重違反了《會計法》的有關規定。在中小企業崗位設置上，本應嚴格實行回避制度。但有些中小企業崗位人員的安排卻恰好違背了這一點，單位領導人的直系親屬在本單位會計機構中擔任出納工作，出納人員兼管會計檔案的保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會計數據失真

中小企業由于不按規范操作，必然會帶來會計核算方面的問題：一方面企業賬戶設置很不規范。有些企業只設一本賬簿，類似流水賬；有些企業濫用會計科目進行簡化核算；也有的企業以表代賬，不設賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會計數據失真。經營者為了個人利益或實現短期效益，不愿讓會計人員規范操作，該攤銷的費用不攤銷，該預提的費用不預提，使會計核算的權責發生制原則得不到徹底的落實，出現人為調節企業經營成果的做法，影響國家的宏觀管理，影響企業自身發展，使中小企業的壯大受到嚴重的限制。

（八）財務會計制度得不到落實，偷漏稅現象嚴重

從稅務部門的納稅檢查中發現，無論從問題發生的大小或稅款查補的多少來看，中小企業所占的比例都比大中型企業高，原因是中小企業執行會計制度有很大的隨意性。一方面，中小企業的領導集權現象比較嚴重，會計人員無法真正行使自己的職權，由于受雇的原因，只能聽任領導，再加上會計人員流動性大，責任心的作用自然受到影響，從而又滋長了領導的集權作風。另一方面，有些會計人員自身素質低，不了解會計制度，有關政策掌握不夠，錯用和亂用政策的現象經常發生，從而也加重了企業偷稅漏稅現象的發生。

二、完善中小企業會計監督的對策

（一）政府應加強相關法律法規促進中小企業的全面發展

近年來國家對中小企業的發展給予了較多的關注，如全國人大公布了《中小企業促進法》，財政部公布了《小企業會計制度》，這些都是促進中小型企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小型企業的戰略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施。該法的執行改善了中小型企業的經營環境，促進了中小型企業的健康發展，有利于發揮中小型企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業資金來源渠道單

一、創新能力不足和管理水平不高的問題。各級政府部門、銀行等金融機構及社會服務部門要按《中小型企業促進法》和《小企業會計制度》的相關規定，將促進中小型企業發展的具體措施落到實處。同時，還應該根據形勢的不斷發展和變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進和規范中小企業發展的相關法律和法規，以促進中小企業的全面發展。

（二）重視會計控制

1、恰當的崗位設置。為達到會計監督的目的，應根據中小企業的特點，采用集中核算的會計核算方式，即由會計機構統一辦理有關的會計核算工作。一般可設會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。

2、嚴密的憑證制度。設計合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業應該徹底改變那種發生經濟業務后卻不記賬的做法，要對企業發生的每一筆經濟業務，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經過認真審核，以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。

3、合理的會計記錄程序。為使中小企業的會計控制順利進行，在充分考慮企業規模大小、業務量多少，以及管理人員數量、水平等因素的基礎上，建立一套適合中小企業特點的、具有可操作性的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。

4、嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關會計記錄的日常核對制度是加強中小企業會計監督的重要內容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證中小會計控制的有效性具有至關重要的作用，通過這項工作往往有利于發現企業會計核算過程中存在 的許多問題。

（二）建立健全內部稽核和內部審計制度

建立內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內部審計是對會計監督的內容實施再監督的一種有效手段，在內部審計制度的建立上，內部審計機構與財務機構應分別獨立，同時保證內審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監督的內容實施再監督，才能嚴肅財經紀律，改善企業的經營管理，保證企業的經營實現良性循環。所以，有條件的中小企業都應該建立健全內部稽核和內部審計制度，保證經濟活動的真實完整，保證企業的財產安全運營，為中小企業的發展壯大奠定堅實的基礎。

（三）加強外部監管力度

在國家監督中，各級財政部門首先應指導、督促中小型企業依照《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。同時，財政部門應加強工作指導，幫助中小企業依法建帳。其次應加強對中小型企業會計人員的監督。具體來講應依據有關法規做好以下各項工作：對中小型企業會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認真履行職責的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關資格證書，情節嚴重的要根據相關法規的規定責令其不得再從事會計工作，財政部門應督促中小型企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，稅務部門也應改進查核方式，側重于進行實質性查核，確實掃除逃漏稅企業，以建立公平的納稅環境，改進稅務人員對于中小型企業的態度，并建立稅務代理人制度。

（五）注重培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化中小企業會計監督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質的會計人員才是適應經濟發展需要的，才是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合判斷能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業務素質的繼續提高，要為他們提供繼續教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能，提高業務操作的能力，同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養，保證會計信息質量的真實性、全面性，使得中小企業會計監督能夠有效的得以執行。

參考文獻：

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