第一篇：企業(yè)會計監(jiān)督的論文大綱

企業(yè)會計監(jiān)督問題研究

1引言

1．1研究背景及研究意義

1.2國內(nèi)外研究綜述

1.3本文的主要研究內(nèi)容和研究方法

2會計監(jiān)督的理論概述

2.1會計監(jiān)督的涵義、要素、職能與目的及其方法

2.1.1會計監(jiān)督的涵義

2.1.2會計監(jiān)督的要素（主體，客體，原則）

2.1.3會計監(jiān)督的職能與目的2.1.4會計監(jiān)督的方法

2.2會計監(jiān)督的一般模式與必要性

2.2.1會計監(jiān)督的一般模式

2.2.2會計監(jiān)督的必要性

3.會計監(jiān)督弱化表現(xiàn)與成因分析

3.1會計監(jiān)督弱化表現(xiàn)

3.2會計監(jiān)督弱化的原因分析

4.企業(yè)案例分析

4.1企業(yè)簡介

4.2企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀與成因分析

5強化會計監(jiān)督對策研究

5.1建立健全法律體系

5.2加強企業(yè)內(nèi)部控制

5.3加強外部監(jiān)督的力度

5.4培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才 6結(jié)語

第二篇：企業(yè)會計監(jiān)督開題報告

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告1

一、國外研究現(xiàn)狀

在物流發(fā)展的同時，西方發(fā)達國家的物流成本控制研究經(jīng)歷了：了解物流成本實際狀況、物流成本實際核算、物流成本管理、物流收益評估、物流盈虧分析等五個階段。雖然很多物流企業(yè)開始分析其物流體系，但大多數(shù)情況下這種分析是根據(jù)經(jīng)驗和直覺進行的，分析過程中很少使用分析模型或工具。雖然西方學術(shù)界開發(fā)了許多有效的分析模型、工具和決策支持系統(tǒng)，論述這些工具、模型和決策支持系統(tǒng)的著作也很少，但是工業(yè)界還未真正了解和應(yīng)用這些技術(shù)，因而目前部分企業(yè)物流成本控制達到第四個階段，而多數(shù)企業(yè)的物流成本控制還都處于第三階段，還沒有達到第四、第五階段。雖然現(xiàn)在對物流成本構(gòu)成有了更加全面的理解，但是由于許多會計核算方法不健全成為解決物流成本的障礙，現(xiàn)在對物流過程進行有效的成本管理控制仍然存在困難。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國現(xiàn)代物流經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，已經(jīng)迎來了物流業(yè)的春天。近十年來國家經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定的高速增長、電子商務(wù)的興起、加入世貿(mào)組織等等，為我國物流業(yè)激起一個又一個的浪潮。目前由于政策環(huán)境與經(jīng)濟環(huán)境的改善，企業(yè)改革日益深化，為物流企業(yè)發(fā)展建立了良好的宏觀環(huán)境與微觀基礎(chǔ)，物流事業(yè)的發(fā)展形勢越來越好。

然而對于物流成本控制而言，我國企業(yè)的物流成本控制大多還處于了解物流成本實際狀況的階段，即對物流活動的重要性認知的階段，只有少部分企業(yè)達到了物流成本核算，即了解并解決物流活動中存在問題的階段（但核算水平很低，了解和解決問題的層次也不深），物流部門遠遠落后于生產(chǎn)部門，物流成本管理也遠遠落后于生產(chǎn)管理。對物流成本核算的相關(guān)理論和實務(wù)探討非常薄弱，對物流成本的計算沒有明確規(guī)定。

三、選題背景與意義

隨著人們物流管理意識的增強，降低物流成本已經(jīng)成為物流管理的首要任務(wù)。無論采取什么樣的物流技術(shù)與管理模式，最終的目的都不在與這種模式與技術(shù)本身，而是要通過物流系統(tǒng)的整體優(yōu)化，在保證一定的物流服務(wù)水平的前提下實現(xiàn)物流成本的降低。可以說，整個物流技術(shù)和物流管理的發(fā)展過程就是不斷追求物流成本降低的過程。

同時伴隨著新經(jīng)濟時代的到來，經(jīng)濟全球化、市場一體化的趨勢日益加強，企業(yè)面對變化無常、競爭激烈的市場環(huán)境以及顧客需求多樣化、個性化消費水平的不斷提高，其傳統(tǒng)的、機械的采購、生產(chǎn)、物流模式己經(jīng)難以適應(yīng)市場的需要。企業(yè)必須快速把握市場的真實需求，縮短產(chǎn)品的開發(fā)周期、采購供應(yīng)周期、生產(chǎn)加工周期、流通配送周期，全面降低企業(yè)作業(yè)鏈過程的成本，才能提高企業(yè)的生存能力和競爭能力。在傳統(tǒng)的企業(yè)成本管理模式下，企業(yè)往往過于強調(diào)通過產(chǎn)量的擴大來降低單位產(chǎn)品所分攤的固定成本，通過采用廉價勞動力和原材料等措施降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而獲得預(yù)期的利潤。但是，隨著企業(yè)間的競爭越來越激烈，單純通過擴大產(chǎn)量來形成規(guī)模經(jīng)濟而不考慮市場對產(chǎn)品接受程度和競爭對手的策略的做法，己經(jīng)被證明是行不通的，通過改進產(chǎn)品的設(shè)計和控制生產(chǎn)過程中的浪費來降低成本的手段所能起的作用和降低成本的空間也越來越小。因此，人們意識到，為保持企業(yè)的生存能力和競爭能力，必須為企業(yè)尋找新的利潤源泉。

通過多年的研究，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)物資的流動過程中所發(fā)生的成本并不會增加顧客的價值，并且企業(yè)物流活動所發(fā)生的成本占企業(yè)總成本的比例較大。由此引發(fā)了學術(shù)界對企業(yè)物流的研究，同時，實務(wù)界也在積極地研究如何規(guī)劃和實施本企業(yè)的物流戰(zhàn)略。另一方面，各國政府為搞活本國的經(jīng)濟，通過“大流通促進大生產(chǎn)”，希望對本國基礎(chǔ)建設(shè)的投資來帶動國家的經(jīng)濟發(fā)展，也迫切需要研究如何發(fā)展物流戰(zhàn)略。通過幾十年研究的積累，物流學界對企業(yè)物流成本管理的認識，形成了“第三利潤源”、“物流冰山”、“效益背反”等理論。國內(nèi)企業(yè)一般沒有單獨對物流成本進行核算，往往都是和企業(yè)其它成本一同核算，沒有單獨設(shè)立核算項目。即使有些企業(yè)將物流成本劃分出來進行單獨核算也往往應(yīng)用比較傳統(tǒng)的分步法或品種法等，導致物流成本核算的嚴重失真。

對于恩希愛這個外資企業(yè)，雖然在日本的市場已經(jīng)完全打開，但對于中國這個陌生市場，要打開這個市場就必須降低成本，提高競爭力。由于長期以來企業(yè)重生產(chǎn)和銷售，輕流通，導致企業(yè)的物流成本偏高。目前，我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)中直接勞動成本占總成本的比重不到10%，而物流費用達到了40%。在當今激烈的市場競爭下，物流成本的降低比銷售額的提高更容易。這意味著在激烈的競爭中誰降低了物流費用，誰就降低了成本，誰就會在競爭中取勝。

從分析物流成本入手，進行物流成本管理，改善企業(yè)物流，具有重要的意義。物流成本計算是物流成本管理的基礎(chǔ)，但在我國現(xiàn)行的會計制度下，難以按照物流成本的內(nèi)涵完整地計算出物流成本，而且按照傳統(tǒng)成本法分攤出來的物流成本，也不能滿足物流管理的需要。這種狀況不僅打擊企業(yè)進行物流成本計算的積極性，更重要的是由于缺乏物流成本這一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，影響了企業(yè)物流管理、物流系統(tǒng)再造等決策的科學性和正確性，從而制約了企業(yè)物流管理水平的提高和企業(yè)競爭力的加強。

因此，開展企業(yè)物流成本計算研究，確定其成本構(gòu)成，可以有效地降低企業(yè)成本，提高資金利用率和提升企業(yè)競爭力。

四、研究目的與內(nèi)容

傳統(tǒng)的物流成本核算方法或是以一定比例和標準從總成本中抽取，或只是部分的記錄、核算物流成本，無法準確的計算企業(yè)物流真實成本。本文在借鑒、分析現(xiàn)有物流成本及其計算的相關(guān)理論基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)物流成本的構(gòu)成進行深入剖析，并在揭示我國企業(yè)物流成本核算的現(xiàn)狀和存在的主要問題后，試圖在不改變現(xiàn)行財務(wù)制度的條件下，為企業(yè)提供適合自己的物流成本核算方法，以便激勵企業(yè)進行物流成本核算，實施物流成本管理，從而提升自身的競爭力。

本文主要從以下幾個方面對其進行研究：

（1）物流成本的概念、企業(yè)物流成本的影響因素與特征和我國企業(yè)物流成本核算的現(xiàn)狀。

（2）企業(yè)物流成本分類及物流成本的構(gòu)成和物流成本的核算范圍。

（3）物流成本核算的方法和幾種方法之間的差異和比較。

（4）用會計和統(tǒng)計相結(jié)合的方法對恩希愛有限公司的物流成本分析。

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告2

一、研究的背景和意義

自改革開放以來，我國經(jīng)濟面貌發(fā)生了天翻地覆的變化，而20xx年正式加入世界貿(mào)易組織，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟開始全面接軌，國內(nèi)企業(yè)迎來機遇的同時也面臨著挑戰(zhàn)。隨著市場需求的增長，國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，一部分國外施工企業(yè)涌入國內(nèi)市場，使得市場競爭日益國際化。國內(nèi)施工企業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理模式已經(jīng)跟不上時代的腳步，施工技術(shù)的成熟和普及也很難有突破，要想在競爭中取勝，就必須加強成本管理，采取各種措施降低產(chǎn)品和勞務(wù)成本，從而增加利潤，提高企業(yè)的競爭能力。這也是企業(yè)在追求企業(yè)價值化，獲取更大經(jīng)濟效益的經(jīng)營過程中所采取的重要手段。

在這樣的背景下，進行施工企業(yè)成本管理的研究，加強施工項目的成本管理，提高施工項目和施工企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，對施工企業(yè)的長遠發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實意義。本文就目前我國施工企業(yè)成本管理現(xiàn)狀進行分析，并對其中存在的若干問題提出改善措施。

二、文獻綜述

針對施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀，國內(nèi)有相當一部分專家和學者在這方面已經(jīng)有了一些研究成果。

王滿，高巖（20xx）在《試論成本管理的演進及發(fā)展》一文中，闡述了在全球經(jīng)濟一體化的激烈競爭中，企業(yè)若想擁有一席之地，關(guān)鍵要加強成本管理工作，樹立現(xiàn)代成本管理思想和觀念，因而，研究成本管理的演進過程，探求當代成本管理的發(fā)展方向很有必要。馮金英（20xx）在《論企業(yè)成本管理》一文中，闡述了現(xiàn)代成本管理的產(chǎn)生，在國內(nèi)外相關(guān)研究文獻的基礎(chǔ)上，指出了我國企業(yè)成本管理中存在的主要問題，對我國企業(yè)成本管理中存在的主要問題并提出了若干建議，同時還列出了企業(yè)成本管理中的幾個新方法。張曉光（20xx）在《淺談我國企業(yè)成本管理的改革與發(fā)展》一文中，在對傳統(tǒng)成本管理作出客觀評價的基礎(chǔ)上，詳細地闡述了企業(yè)成本管理改革的措施及前景。強雪峰，高峰（20xx）在《施工企業(yè)的成本管理與成本控制》一文中，提出在當前市場經(jīng)濟形勢下，建筑施工企業(yè)如何能在競爭中立于不敗之地且日益壯大，最有效的辦法是加強管理，控制施工企業(yè)成本。梁明（20xx）在《淺論施工企業(yè)成本管理》一文中，從提高管理水平、進一步完善各項工作、加強全員的成本意識、控制施工成本幾方面對施工企業(yè)如何做好成本管理工作進行了論述，著重對崗位責任制的建立、定額管理的實行、監(jiān)督約束機制的建立及強化等方面進行了闡述，以提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。靳剛（20xx）在《我國企業(yè)成本管理方法探析》一文中，闡述了成本管理是我國企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，隨著我國市場經(jīng)濟的深化，尤其是自從我國加入世界貿(mào)易組織之后，市場競爭不斷加劇。作為企業(yè)競爭力的重要因素之一，成本深刻地影響著企業(yè)的未來。姚慶國（20xx）在《論安全成本與安全成本核算》一文中，結(jié)合生產(chǎn)實際，提出“安全成本”概念及“安全成本核算”問題，在定義安全成本的基礎(chǔ)上，對安全成本構(gòu)成進行了系統(tǒng)分析和論述，提出了安全成本核算的分步核算法和同步核算法。李潔玉（20xx）在《建筑施工企業(yè)全面成本管理的研究》一文中，首先談了建筑企業(yè)實行全面成本管理的必要性，然后論述了建筑施工企業(yè)全面成本管理的措施。

三、研究的主要內(nèi)容和方法研究的主要內(nèi)容

第一部分（引言）闡述論文的選題背景和意義，給出主要研究內(nèi)容。

第二部分（第一章）介紹相關(guān)概念及理論的發(fā)展。

第三部分（第二章）分析施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀及問題。

第四部分（第三章）施工企業(yè)成本管理問題的改善措施。第五部分（總結(jié)）對全文進行總結(jié)。

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告3

在近些年的發(fā)展中，我國會計監(jiān)管取得了一定成效，但會計監(jiān)管問題依舊層出不窮，如三毛、綠大地、長虹、中捷等上市公司的會計舞弊丑聞觸目驚心;而且某些上市公司一味追求利益最大化的行為，造成環(huán)境污染、資源枯竭、工作環(huán)境惡劣等社會問題，這嚴重地侵害了廣大利益相關(guān)者的利益。雖然我國大多學者意識到改善我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀的必要性，并提出了一些動態(tài)的會計監(jiān)管措施來滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，但對如何優(yōu)化會計監(jiān)管體系以發(fā)揮其動態(tài)性缺乏系統(tǒng)性的研究。

會計監(jiān)管體系的特性具體應(yīng)表現(xiàn)為：會計監(jiān)管目標具有實踐導向性;會計監(jiān)管主體具有開放性，會計監(jiān)管部門設(shè)置合理，權(quán)責明確，且彼此之間能動態(tài)地協(xié)調(diào)和有效制衡，由此形成的會計監(jiān)管模式能因時因地制宜;對會計監(jiān)管對象的選擇科學合理，會計監(jiān)管內(nèi)容能根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展及時得以完善，會計監(jiān)管客體能得到全面有效的監(jiān)管;會計監(jiān)管依據(jù)系統(tǒng)規(guī)范，能為各利益相關(guān)者維護自身權(quán)益提供實時、充分的制度保障;會計監(jiān)管方法適應(yīng)社會經(jīng)濟和信息化的發(fā)展，能讓利益相關(guān)者對會計監(jiān)管對象實施及時、持續(xù)和全面的動態(tài)會計監(jiān)管;會計監(jiān)管功能是能不斷修正靜態(tài)的利益格局，最終實現(xiàn)有效地協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益、實現(xiàn)市場的公平和效率的目的。

本文以我國會計監(jiān)督現(xiàn)狀為研究對象，并在充分考慮我國政治、經(jīng)濟、人文、法律背景等影響因素的情況下，對我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀進行深入的分析，優(yōu)化我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀。本文的研究是以會計監(jiān)管實踐與客觀的社會經(jīng)濟環(huán)境為邏輯起點，針對我國會計監(jiān)管的現(xiàn)狀，對會計監(jiān)管體系的主要組成要素的表征進行了詳細分析，并相應(yīng)地從會計監(jiān)管目標、會計監(jiān)管主體、會計監(jiān)管客體、會計監(jiān)管依據(jù)和會計監(jiān)管方法五要素來優(yōu)化我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀。通過本文的研究可以對我國會計監(jiān)管體系進行優(yōu)化，旨在能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效果和社會效果，改變我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀，提高會計監(jiān)管效率，有效地協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)市場的`公平與效率，進而促進市場經(jīng)濟的健康運行與社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告4

1論文題目

資本運營及某某企業(yè)資本運營的案例分析

2所選論題的背景情況，包括該研究領(lǐng)域的發(fā)展概況

企業(yè)資本運營是實現(xiàn)資本增值的重要手段，是企業(yè)發(fā)展壯大的重要途徑。縱觀當今世界各大企業(yè)的發(fā)展歷程，資本運營都起到過相當關(guān)鍵的作用，并且往往成為它們實現(xiàn)重大跨越的跳板和發(fā)展歷史上的里程碑。在我國，近年來不少企業(yè)也將資本運營納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并獲得了成功。越來越多的企業(yè)走出了重視生產(chǎn)經(jīng)營、忽視資本運營的瓶頸，認識到資本運營同生產(chǎn)經(jīng)營一起，構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展的兩個輪子。可以預(yù)見，資本運營在我國企業(yè)發(fā)展進程中所起的作用特會越來越大。本文以經(jīng)濟全球化和我國加入 wto為背景，比較全面描述了國內(nèi)外資本運營的現(xiàn)狀，深入地剖析了存在的問題，提出了一些思路和對策，以及對于國外資本運營經(jīng)驗的借鑒和教訓的吸取。

在研究領(lǐng)域發(fā)展方面，國外對資本運營的研究和運用都多于我國。在中國，資本運營是一個經(jīng)濟學新概念，它是在中國資本市場不斷發(fā)展和完善的背景下產(chǎn)生的，也是投資管理學科基礎(chǔ)的理論學科。資本運營是多學科交叉、綜合的一門課程。它是將公司財務(wù)管理、公司戰(zhàn)略管理、技術(shù)經(jīng)濟等相關(guān)學科的理論基礎(chǔ)綜合起來，依托資本市場相關(guān)工具，以并購和重組為核心，以企業(yè)資本最大限度增值為目標，通過資本的有效運作，來促使企業(yè)快速發(fā)展的一種經(jīng)營管理方式。資本運營概念雖然產(chǎn)生時間短，但隨著中國資本市場發(fā)展，越來越多的企業(yè)正廣泛地進行資本運營。事實證明，如何有效依托資本市場進行資本運營已成為企業(yè)管理的一個至關(guān)重要的問題。正因為如此，資本運營課程在我國研究也比較熱門。

3本論題的現(xiàn)實指導意義

近年來,隨著我國資本市場的建立和發(fā)展，資本運營觀念在不斷影響著企業(yè)管理者們。在資本運營的大潮面前，許多企業(yè)也在躍躍欲試。但從我國資本運營的實際來看，進行資本運營并不是一件簡單的事情。同時，國內(nèi)企業(yè)也要面對跨國企業(yè)的挑戰(zhàn)。要搞好資本運營，必須先去了解和認識資本運營。

本文就是針對上述現(xiàn)實，充分考慮到國內(nèi)企業(yè)的實際情況，對資本運營的內(nèi)涵、形式、核心、企業(yè)并購的相關(guān)內(nèi)容進行了研究。對企業(yè)開展資本運營提供依據(jù)和參考，具有一定的指導意義。

4本論題的主要論點或預(yù)期得出的結(jié)論、主要論據(jù)及研究(論證)的基本思路

本文主要介紹資本運營國內(nèi)外發(fā)展、趨勢，以及資本運營的相關(guān)理論內(nèi)容綜述。重點分析和探討資本運營核心——并購的模式、動因、效應(yīng)分析，并通過國內(nèi)外資本運營歷程分析我國資本運營發(fā)展趨勢。最后通過企業(yè)并購案例說明資本運營的過程及總結(jié)資本運營重點把握的要點和技巧。預(yù)期通過本文對整個資本運營在企業(yè)管理運營中的重要性、特點、操作、評價過程有一個深刻的認識，同時對資本運營中的發(fā)展提出自己的觀點。

本文理論部分主要參考金融投資類、經(jīng)濟類報刊雜志;以及圖書館中大量有關(guān)資本運營與企業(yè)并購方面的書籍;投資學教材與參考書和教學中老師對資本運營模式的總結(jié)與案例分析;另外，指導老師在研究過程中會提供較大量的參考資料。

5本論文主要內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu)安排

本文主要內(nèi)容分為三塊：第一部分為理論部分，主要介紹資本運營及其相關(guān)的概念、資本運營的特點、形式、國內(nèi)外發(fā)展狀況及重組、并購的相關(guān)理論。第二部分重點介紹資本運營的核心——，并通過一個案例分析說明資本運營的全過程、特點和技巧。最后一部分主要總結(jié)全文，對資本運營的發(fā)展趨勢、特點做一分析和總結(jié)。文章在闡述理論問題緊扣what—how—why，并加以背景的介紹，使文章具有較嚴密的邏輯性。

6進度安排

本文從去年11月份確定研究題目后，12月到今年3月份主要進行相關(guān)理論、文獻和案例的收集、整理。從3月到4月初完成開題報告(含文獻綜述)和前期正文的編寫。計劃到4月底完成初稿，并交給指導老師審核、修改。爭取5月中旬完稿，并進行論文答辯的準備。

文獻綜述

摘要：從理論上講，企業(yè)都在進行兩種經(jīng)營：一種是所謂產(chǎn)品經(jīng)營;而另一種為資本經(jīng)營。一般說來，企業(yè)、特別是大企業(yè)都不可能沒有資本運營，只是程度大小的問題。所謂產(chǎn)品經(jīng)營，就是企業(yè)圍繞產(chǎn)品與服務(wù)等主要業(yè)務(wù)，進行生產(chǎn)(含服務(wù))管理、產(chǎn)品改進、質(zhì)量提高、市場開發(fā)等一系列活動。而企業(yè)的資本運營，是指企業(yè)通過對資本大街夠、融資和投資的運籌，以謀求實現(xiàn)在風險與贏利之間的特定平衡，爭取企業(yè)資本增值最大化。

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告5

一,課題來源及類型

1,課題來源:

2,課題類型:

二,課題的意義,國內(nèi)外研究情況,本課題特點眾所周知,會計信息是經(jīng)濟決策的基礎(chǔ).投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會計信息,決定其投資和信貸活動,并進而影響到公司的股價表現(xiàn)和資金成本,保證資金向真正有價值的公司流動,提高資源分配的效率和效果.如果會計信息不能真實地反映經(jīng)營活動,相關(guān)的決策必然缺乏可靠的基礎(chǔ),資源分配的效率就無法得到保證,必然會帶來資源的浪費.同時,會計信息還直接參與價值分配活動,如不同會計政策的選用,將直接影響到當期的盈利水平和相應(yīng)的股利分配.可見,上市公司會計信息的披露是十分重要的.會計信息的披露正確與否,充分與否無論是對公司本身而言,還是對投資者,債權(quán)人都有十分重要的意義.會計信息披露的重要使命就是真實客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟活動過程及結(jié)果,向有關(guān)信息使用者提供準確的信息,以便進行科學決策.

隨著我國股票市場的不斷發(fā)展,股市的國際化,規(guī)范化程度正日益提高,我國股市的信息披露制度從無到有,已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度,對維護股市秩序,保護廣大投資者利益起了積極作用.但由于我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境,上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國家相比還是比較晚的,而且其中也存在著一些問題.因此,深入揭示會計息披露存在的問題,尋找治理會計信息披露問題的對策,研究會計信息披露的展趨勢,以提高上市公司會計信息質(zhì)量,仍然是需要我們認真探討的一個問題.

社會各界對上市公司財務(wù)報告有著廣泛的需求和強烈的依賴,所有的信息用戶對其均寄予厚望,希望藉此提高其決策的科學性.但會計信息披露并非至善至美,其中存在著許多缺陷.這些缺陷的存在,損害了會計信息的及時性,相關(guān)性和可靠性.因此,研究上市公司會計信息披露的發(fā)展趨勢是十分必要的.

三,課題研究的主要內(nèi)容,重點,難點

本文主要通過分析上市公司會計信息的重要性及其對各方面(對公司本身,投資者,債權(quán)人等等)的影響,指出會計信息披露的重要性.對目前上市公司會計信息的披露模式及其內(nèi)容進行分析,指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方.通過對上市公司會計信息披露內(nèi)容中的幾個重要組成部分(例如資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進完善之處來預(yù)測會計信息披露的發(fā)展趨勢.本文的重點在于通過對會計信息披露的模式的分析與研究,指出其缺陷與不足,從而做出會計信息披露的發(fā)展趨勢預(yù)測.

本文的難點在于通過分析上市公司會計信息披露的模式中所存在的不足來預(yù)測會計信息披露的發(fā)展趨勢.

四,課題研究方法(或技術(shù)路線)

市場調(diào)研法,比較分析法,歸納總結(jié)法

五,課題的研究進度(標題宋體小四號加粗, 內(nèi)容小四宋體,1.5倍行距)

打算用五周的時間查找相關(guān)資料,搜集整理,初步形成論文的大體模式.用三周的時 間整理思路并形成初稿.用三周的時間加以修改,補充,最終定稿.

企業(yè)會計監(jiān)督開題報告6

1.1論文選題的背景和意義

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中央銀行對各商業(yè)現(xiàn)金管理監(jiān)督力度的加大，金融機構(gòu)對現(xiàn)金管理重要性和必要性的認識不斷提高。現(xiàn)金是銀行賴以生存的產(chǎn)物，也是銀行經(jīng)營運營的主要工具，以利潤為目標的商業(yè)銀行經(jīng)營機制，必須加強對盈利性資產(chǎn)流動現(xiàn)金與非盈利性資產(chǎn)庫存現(xiàn)金的管理。

商業(yè)銀行在近幾年的發(fā)展和轉(zhuǎn)型過程中，各項業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，特別是運營管理改革過程中，各種傳統(tǒng)的銀行結(jié)算功能發(fā)生了不同層次變化，在運營管理標準化、信息化、集約化都有了較快的發(fā)展。但是我們也明顯的感覺到，在發(fā)展過程中，現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理由于是傳統(tǒng)的手工模式，發(fā)展速度較慢，雖然各家商業(yè)銀行都引起了許多先進的設(shè)備，例如點鈔機、清分機、大型清分機等現(xiàn)代化的現(xiàn)金處理設(shè)備，但由于擺脫不了人為因素的干預(yù)，在流程管理上，仍然存在問題。特別值得一提是庫存現(xiàn)金的管理，目前沒有好的科學的管理方法，導致銀行現(xiàn)金庫存的沉淀數(shù)量龐大，每天有大量的現(xiàn)金閑置在銀行的庫房、自助設(shè)備、收款機等地方，一是銀行產(chǎn)生了大量的無息資產(chǎn)的占用，二是提高了銀行在現(xiàn)金管理方面的投入，三是加大的現(xiàn)金的風險。利用運營管理學的相關(guān)理論，研究現(xiàn)金庫存管理，在現(xiàn)金流程管理上提高現(xiàn)金使用效率、降低無息資產(chǎn)占用，保障對外服務(wù)都有著很理想的應(yīng)用前景。

本論文以中國工商銀行北京分行的相關(guān)數(shù)據(jù)為背景，對商業(yè)銀行現(xiàn)金庫存管理的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，力圖尋求更好的現(xiàn)金管理和控制的方法，從而壓縮現(xiàn)金庫存水平，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率和使用效率。同時，本論文的研究成果對于建立現(xiàn)金營運管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息，營運信息，管理信息的全面，科學的匯總統(tǒng)計分析，建立上下一體，總分聯(lián)控，分級使用的集業(yè)務(wù)管理，庫存預(yù)測，質(zhì)量監(jiān)控和營運信息的分析和實時管理提供數(shù)據(jù)理論支持。本論文的研究對于國內(nèi)其他行的現(xiàn)金庫存管理具有很好的應(yīng)用推廣前景。本論文旨在通過對北京工商行現(xiàn)金庫存管理的現(xiàn)狀和問題分析的基礎(chǔ)上，尋求更為科學、合理的現(xiàn)金庫存控制方法和控制模式，提高現(xiàn)金庫存的使用效率，降低損失和風險，為現(xiàn)金庫存管理的考核提供有效數(shù)據(jù)，為各級現(xiàn)金營運管理人員以及各級管理層實施管理決策提供有效的系統(tǒng)管理手段和輔助支持，推進現(xiàn)金管理模式的轉(zhuǎn)型，將過去的靜態(tài)預(yù)測，被動督導為主的調(diào)撥型現(xiàn)金管理，向以主動引導，動態(tài)分析為主的服務(wù)型，價值型現(xiàn)金營運管理轉(zhuǎn)變，提升全行現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理效能。銀行現(xiàn)金庫畢業(yè)論文開題報告

1.2本論文的主要內(nèi)容

本文主要圍繞商業(yè)銀行的現(xiàn)金庫存管理最佳存量模型，研究商業(yè)銀行最佳現(xiàn)金庫存模式及安全持有量，以商業(yè)銀行現(xiàn)金庫存管理為主線，通過對中國工商銀行北京市分行現(xiàn)金庫存管理的現(xiàn)狀和問題分析，尋求更為科學合理的現(xiàn)金庫存控制方法和控制模型。主要分為以下幾個部分：第一章緒論。提出了本文的研究背景和意義，反映了國內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行現(xiàn)金庫存研究應(yīng)用現(xiàn)狀。

第二章相關(guān)的基礎(chǔ)理論。論述了商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金管理的作用以及商業(yè)銀行的相關(guān)庫存管理的控制方法。

第三章中國工商銀行北京分行現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及問題分析。主要闡述了中國工商銀行北京分行的概況，現(xiàn)金管理體系建設(shè)，以及現(xiàn)金管理的操作方法，并對該行的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析研究，提出所存在的問題，為后續(xù)的研究提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

第四章工商銀行北京分行現(xiàn)金庫存管理和控制方案設(shè)計。主要說明了工商銀行北京分行現(xiàn)金庫存管理的特征分析，現(xiàn)金庫存控制模型的構(gòu)建以及現(xiàn)金物流體系的建設(shè)，通過數(shù)據(jù)的模型分析，得出安全的庫存設(shè)置依據(jù)。

第五章總結(jié)與展望。通過對中國工商銀行北京分行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行分析測算，對運用方法和科學性合理性進行驗證，提出具有普遍意義的管理模式和模型。

第三篇：淺論企業(yè)會計監(jiān)督的完善

淺論企業(yè)會計監(jiān)督的完善

摘要：會計監(jiān)督的完善是會計的基本職能建設(shè)之一，在社會經(jīng)濟活動中起著非常重要的作用。當前我國企業(yè)的會計監(jiān)督在監(jiān)督觀念、人員素質(zhì)、制度建設(shè)等方面仍存在諸多的問題與不足，因此，探索會計監(jiān)督的完善措施對于會計監(jiān)督的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，會計監(jiān)督，對策

會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督被看作是會計信息質(zhì)量的保證體系。會計監(jiān)督不力是導致會計信息失真的直接因素，會計監(jiān)督問題對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有著重要意義。

1.我國企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

我國的經(jīng)濟發(fā)展非常的迅速，在全球經(jīng)濟一體化的趨勢下，經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的越來越成熟，那么會計工作亦是如此，也是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷的進行創(chuàng)新改革，在不斷的改進中逐步得到了完善，同時在發(fā)展的過程中，還是存在很多的問題，我國企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀其具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，以目前的現(xiàn)狀來看，我國的會計工作的監(jiān)督行為在相關(guān)的法律機制方面并沒有得到完善，這樣的話會計人員在監(jiān)督的過程當中就不能夠進行有效的執(zhí)行，得不到有力的執(zhí)行，從而直接導致了企業(yè)中的會計監(jiān)督工作的正常運行。比如說，雖然新的《會計法》已經(jīng)頒布了，但是和新的會計法相應(yīng)的法律措施卻沒有規(guī)范的政策出臺，這樣直接導致了會計的監(jiān)督工作在法律上缺乏有力的支撐和保護。

第二，企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制 制度不健全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在一些企業(yè)中管理者為了追求自身短期利益最大 化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。

第三，會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強。一般來說，企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計人員之手，因此會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德

觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，前些年我國會計人員奇缺，而現(xiàn)階段，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

第四，信息關(guān)系不對稱。對于會計信息加工而言，在我國都是在封閉的狀態(tài)下進行的，因此，會計信息的供應(yīng)者和需求者之間的地位長期以來不對稱。會計人員和單位在會計信息中占優(yōu)勢地位，而會計信息需求者并不具有會計信息，所以會計人員或者單位可以利用信息關(guān)系不對稱的優(yōu)勢，給信息需求者提供虛假的會計信息，或者漏報或瞞報有些會計信息，從而侵害所有者的權(quán)益。其次，在企業(yè)中，會計人員可以利用自身的信息優(yōu)勢地位，對憑證進行涂改和偽造，從而化公為私、貪污盜竊，向領(lǐng)導匯報虛假的會計信息，從而弱化會計監(jiān)督的作用。

2.完善會計監(jiān)督的必要性和現(xiàn)實性

作為會計基本職能之一的會計監(jiān)督，是指依照國家有關(guān)法律、法規(guī)對會計工作進行控制，并利用正確的會計信息對經(jīng)濟活動進行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和督促，從而提高會計信息質(zhì)量，促使企業(yè)提高經(jīng)濟效益《會計法》規(guī)定“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督”，“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄和其他會計資料，提供虛假財務(wù)報告”。現(xiàn)實情況卻是許多公司為了粉飾業(yè)績或者偷逃稅款提供虛假會計信息，這些虛假或失真的會計信息，對于經(jīng)營者、股東以及國家都將造成難以彌補的損失。

近年來暴露的重大財務(wù)舞弊事件表明，會計監(jiān)督問題已經(jīng)成為社會各界關(guān)注的重點領(lǐng)域。安然事件到銀廣廈事件究其原因是企業(yè)內(nèi)部控制不健全，會計監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮真正作用，導致會計信息失真。以上事例都表明高質(zhì)量的會計信息是保障經(jīng)營決策的必要條件，有利于企業(yè)完善投資決策和經(jīng)營管理，也有利于國家的宏觀調(diào)控。這都說明加強企業(yè)內(nèi)控制度，強化會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量是十分必要的。

2010年財政部等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)定將從2011年起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到在上交所、深交所主

板上市的公司當中施行。中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司將擇機施行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這一規(guī)定說明，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，優(yōu)化會計工作環(huán)境，提高會計監(jiān)督水平是具有現(xiàn)實意義的。

3.完善企業(yè)會計監(jiān)督的具體對策

3.1轉(zhuǎn)變會計監(jiān)督理念，適應(yīng)時代發(fā)展要求

隨著社會的不斷發(fā)展與經(jīng)濟制度的不斷轉(zhuǎn)型，會計監(jiān)督理念只有緊跟時代的步伐才能適應(yīng)社會的發(fā)展腳步，才能更好地進行監(jiān)督職能的實現(xiàn)。傳統(tǒng)的會計監(jiān)督往往是對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展做一個簡單的調(diào)查與總結(jié)，監(jiān)督在很大程度上不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題，不能為企業(yè)的未來發(fā)展提供科學的會計信息與參考，不能給企業(yè)管理者發(fā)展的科學建議。這種傳統(tǒng)的會計監(jiān)督理念雖然大大減少 了會計監(jiān)督的工作量，但收效甚微，不能夠很好的發(fā)揮會計監(jiān)督的價值，導致企業(yè)上下不能給予會計監(jiān)督足夠的重視，使會計監(jiān)督的發(fā)展缺少動力的源泉。在市場經(jīng)濟的背景下，會計監(jiān)督只有樹立全新的會計監(jiān)督理念，將會計監(jiān)督視為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略組成部分，會計監(jiān)督者高度重視自身的工作，建立順暢的信息反饋與溝通渠道，將會計監(jiān)督的信息與內(nèi)容及時有效地反饋給企業(yè)的領(lǐng)導者與決策層，實現(xiàn)會計監(jiān)督參與企業(yè)決策，為企業(yè)的未來發(fā)展提供建設(shè)性的意見與建議，這樣會計監(jiān)督工作必然會受到企業(yè)的重視，有利于會計監(jiān)督實現(xiàn)跨越式的長期發(fā)展。

3.2建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會計資料真實、完整的重要措施。社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的也是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。

第一，加強企業(yè)的會計監(jiān)督意識，建立健全各項規(guī)章制度建立健全各項規(guī)章制度建立會計違法行為的約束機制，并使各項制度充分落實、嚴格執(zhí)行，這樣有利于企業(yè)的會計監(jiān)督人員監(jiān)督意識增強，企業(yè)才能有條不紊地發(fā)展，不斷壯大企業(yè)的經(jīng)濟能力和競爭能力。

第二，建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制，主要指會計主體為了確保各項業(yè)務(wù)活動的有效開展，保持資產(chǎn)的有效性、完整性，避免發(fā)生舞弊行為，提高會計資料合法性、完整性、真實性等提出的政策和程序規(guī)范。內(nèi)部控制制度是進行會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)部會計控制制度可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險，保證會計工作和經(jīng)營管理工作規(guī)范有序地進行，保護企業(yè)各項資產(chǎn)的完整，促進經(jīng)營管理水平的全面提高。這就要求企業(yè)在全面掌握企業(yè)經(jīng)營管理信息的基礎(chǔ)上，制定科學的內(nèi)部控制制度，并確保制度落實到位。

第三，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。作為單位負責人，應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，強化監(jiān)督意識。

第四，加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才。加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本要求，是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。要提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力，首先要主動地學習新的知識和技能，提高業(yè)務(wù)操作能力。其次，要提高思想覺悟，樹立國家利益高于一切的思想，一絲不茍地按會計法律法規(guī)辦事，將公眾利益作為會計職業(yè)道德的最高準則，使會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，還必須加強對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強政府監(jiān)督和社會審計監(jiān)督。加強政府監(jiān)督主要是指加強審計、稅務(wù)機關(guān)等對企業(yè)單位會計工作的監(jiān)督；而加強社會審計監(jiān)督主要是指加強會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，確保會計監(jiān)督的有效實施。

3.3設(shè)計合理規(guī)范的會計監(jiān)督體系

根據(jù)會計工作客觀性原則應(yīng)設(shè)置合理的會計崗位，做好按事設(shè)崗，按崗設(shè)人，人員精干，各司其職，達到會計崗位設(shè)置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。

第一，注意崗位之間相互牽制作用。會計崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制作用，以便互相監(jiān)督、相互制約，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然，以保證會計記錄的真實與完整。

第二，認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范是會計核算工作的基礎(chǔ)與基本操作要求，要把經(jīng)濟活動中與會計有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照客觀要求來規(guī)定其處理程序，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生，使企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作限期達到規(guī)范要求。

第三，為提供真實可靠的會計信息。會計信息系統(tǒng)作為反映單位經(jīng)濟活動的記錄體系，主要體現(xiàn)在會計憑證、會計賬簿與會計報表三方面。通過規(guī)范的會計技術(shù)處理，提供真實和完整的會計信息。會計管理制度包括賬簿設(shè)置制度、憑證編號制度、內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等。賬簿設(shè)置制度可以幫助會計人員正確使用會計科目和會計憑證。正確編制會計報表；憑證編號制度是保證會計信息完整的重要控制措施；內(nèi)部稽核制度主要是對會計事項的審核，著重對財務(wù)收支I向控制及對會計憑證和會計報表的復核；定額管理制度是強化會計監(jiān)督的有效手段；計量驗收制度可以加強對實物資產(chǎn)控制，保證實物會計記錄準確無誤；財務(wù)收支審批制度是強化會計監(jiān)督不可缺少的措施；成本核算制度可以加強成本控制；財務(wù)會計分析制度可以使會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)問題、并提出改進意見手口建議。

3.4加快現(xiàn)代科技與會計監(jiān)督的融合現(xiàn)代科技對于社會的發(fā)展起到催化劑的作用，對于會計監(jiān)督同樣也是如此，如何將現(xiàn)代科技更好地融入到會計監(jiān)督當中是企業(yè)會計監(jiān)督未來發(fā)展的必然選擇，對于會計監(jiān)督的可持續(xù)發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。在激烈的市場競爭中，技術(shù)的媒介作用得到了各界日益重視，技術(shù)優(yōu)勢是贏得市場競爭的重要籌碼，對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。這就需要企業(yè)不斷進行技術(shù)開發(fā)，不斷加大技術(shù)創(chuàng)新力度，將技術(shù)的研發(fā)納人企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)，不斷強化現(xiàn)代科技與會計監(jiān)督的融合，使現(xiàn)代科技更好地服務(wù)于會計監(jiān)督。加大技術(shù)研發(fā)與運用的激勵機制，不斷激發(fā)有能力的員工進行相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更多的技術(shù)自主權(quán)，贏得市場競爭的先機。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造更多機會讓會計監(jiān)督人員掌握最先進的技術(shù)與理念，為會計監(jiān)督的跨越性奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.5明確會計責任主體，加強企業(yè)負責人

在會計監(jiān)督中的責任。明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為單位負責人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。

3.6加大會計監(jiān)督從業(yè)人員的培訓力度

會計監(jiān)督從業(yè)人員對于會計監(jiān)督活動的進行有著重要的基礎(chǔ)性作用，是影響會計監(jiān)督效果的關(guān)鍵性因素，對于會計監(jiān)督的順利開展有著舉足輕重的作用。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視會計監(jiān)督人員素質(zhì)的提升，不斷加大會計監(jiān)督人員繼續(xù)教育的力度，對其進行適當?shù)脑倥嘤枺瑒?chuàng)造更多的繼續(xù)教育的機會，讓更多的會計監(jiān)

督人員接受最新的會計監(jiān)督理論知識教育，充分發(fā)揮理論指導實踐的作用，不斷 增強其業(yè)務(wù)能力，使其適應(yīng)時代的要求。隨著物質(zhì)社會的不斷發(fā)展，利益的誘惑會導致很多違規(guī)會計監(jiān)督行為的發(fā)生，由此可見，會計監(jiān)督人員的道德素質(zhì)對于會計監(jiān)督行為有著重要影響。這就要求企業(yè)不斷重視會計監(jiān)督人員的思想道德教育，定期舉辦思想道德培訓，在企業(yè)內(nèi)部樹立道德先進模范榜樣，充分發(fā)揮榜樣的帶頭模范作用，讓更多的員工進行學習，使其改進自身的道德行為，形成良好 的道德環(huán)境，這有利于企業(yè)樹立良好企業(yè)形象，促進良好企業(yè)文化氛圍的形成。在知識經(jīng)濟的背景下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭在很大程度上就是人才的競爭，誰在競爭中擁有最先進的人才誰就掌握了競爭的主動權(quán)與話語權(quán)，因此，加大會計監(jiān)督人員的在職培訓就是對企業(yè)未來發(fā)展的隱性投資。

4.結(jié)束語

總而言之，我國企業(yè)的會計監(jiān)督工作當中存在著一系列的問題和漏洞，影響了企業(yè)的壯大和發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)當有針對性、有目的性、有意識地采取行之有效的應(yīng)對措施，從根本上將會計監(jiān)督問題加以解決，不斷地完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，提高會計的法制意識、自我監(jiān)督意識和監(jiān)督意識，促進企業(yè)的競爭能力以及經(jīng)濟能力的強化。

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第四篇：淺談我國企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀及其對策

淺談我國企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀及其對策

前言

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，會計監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)它在經(jīng)濟中的重要性，社會公眾對會計監(jiān)督的期望值也越來越高。經(jīng)過我國二十幾年的改革開放，會計監(jiān)督體系逐漸建立，并取得長足的發(fā)展。2000年7月1日實施的新《會計法》無論是從形式上還是從內(nèi)容上看,“會計核算”與“會計監(jiān)督”都是《會計法》的核心。

但在我國的實際工作中，有許多企業(yè)對此認識不夠，在一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟條件的變化，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督弱化，管理松懈的現(xiàn)象。一些單位和個人受經(jīng)濟利益驅(qū)動，過分追求自身利益，無視會計制度。企業(yè)經(jīng)營者以權(quán)壓法、肆意更改企業(yè)核算基礎(chǔ)，甚至要求會計人員違法辦理會計事項，出據(jù)虛假財務(wù)報告。一些會計人員，因受聘于企業(yè)經(jīng)營者，當國家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時，往往受制于經(jīng)營者，不能堅持原則，使企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不能真實地被反映出來，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了國家經(jīng)濟秩序的正常運行。隨著審計風暴的開展，會計監(jiān)督問題受到越來越多的重視。本文通過對我國企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀進行分析，指出加強我國會計監(jiān)督的對策。

一、會計監(jiān)督概述

會計監(jiān)督制度是各個單位貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及規(guī)章制度，保 1 護資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，對于有效防范經(jīng)營風險，防止國家和單位財產(chǎn)遭受重大損失，保證會計工作和經(jīng)營管理工作規(guī)范有序運行等具有積極作用。

（一）會計監(jiān)督的定義

會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員憑借法律、法規(guī)授權(quán)的特殊地位和職權(quán),依照會計主體的各項制度,對會計主體的經(jīng)濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合的、全面的、連續(xù)的、及時的監(jiān)察和督促,以確保各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性,保障會計信息的相關(guān)性、可靠性和真實性,從而達到提高會計主體效益的目的。

會計監(jiān)督主要包括財務(wù)會計監(jiān)督和成本管理會計監(jiān)督兩個部分。（1）財務(wù)會計監(jiān)督。財務(wù)會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，對特定主體財務(wù)會計活動進行監(jiān)察和督促。監(jiān)督會計賬簿，監(jiān)督實物以及款項，監(jiān)督財務(wù)報告以確保財務(wù)報告信息的正確、相關(guān)、可靠以及可比，對于違反的行為應(yīng)當制止和糾正。會計機構(gòu)和會計人員還應(yīng)對單位的財務(wù)收支實行監(jiān)督，還應(yīng)配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。

（2）成本管理會計監(jiān)督。成本會計是運用會計的基本原理和一般原則，采用專門方法對企業(yè)各項費用的發(fā)生和生產(chǎn)經(jīng)營成本的形成進行預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和考核的一種管理活動。成本會計監(jiān)督是：會計主體內(nèi)部按照自己的管理標準，對其經(jīng)濟活動過程進行的監(jiān)督和督促。成本管理會計監(jiān)督包括事前預(yù)測、事中控制、事后評價三大部分。

（二）會計監(jiān)督的基本步驟 會計監(jiān)督通常包括以下幾個步驟：（1）處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工。

在一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。

（2）保證會計憑證或會計記錄的完整性和正確性。

對自制原始憑證或外來原始憑證,在傳遞程序中各聯(lián)都有相關(guān)領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章、大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定;對各種賬簿記錄,要求帳證一致。

（3）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。

對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,如決策和執(zhí)行的程序不明確,缺乏有效的監(jiān)督和控制,不僅影響國家、單位和社會公眾利益,也會削弱財務(wù)會計管理職能,并影響會計秩序和會計信息質(zhì)量。

（4）進行財產(chǎn)清查。

通過財產(chǎn)清查,不僅可以改善經(jīng)營管理,并能保證會計資料真實、完整。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。

（5）對會計資料進行內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標是否達到。

（三）企業(yè)決策與會計監(jiān)督 可以說，會計監(jiān)督因會計信息的存在而始終貫穿在企業(yè)決策的整個過程，從企業(yè)決策的準備階段，在相關(guān)會計信息的核算、匯總、加工、分析等環(huán)節(jié)中，會計監(jiān)督就已經(jīng)介入，通過各種手段保證原始會計信息本身的可靠性、相關(guān)性；在企業(yè)決策的形成階段，會計監(jiān)督又在決策者行為和決策程序上參與把關(guān)；在企業(yè)決策的實施階段，會計監(jiān)督又滲透于涉及決策實施的各個部門、各種信息來源；在企業(yè)決策的調(diào)整階段，又是會計監(jiān)督為使信息反饋系統(tǒng)的快捷有效保駕護航。

二、我國會計監(jiān)督中存在的問題及其原因

在我國經(jīng)濟高速發(fā)展,企業(yè)管理體制不斷改革的時期,會計監(jiān)督尤為重要,《會計法》為維護社會經(jīng)濟秩序,保障市場經(jīng)濟起到了明顯的作用。但目前在很對稱，影響了監(jiān)督的效果。監(jiān)督的基本原理,一是制衡和牽制,即通過上下左右的相互制約以及時糾正多企業(yè)中,會計監(jiān)督卻未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。下面將從三方面闡述我國會計監(jiān)督中存在的問題及其原因。

（一）會計監(jiān)督主體確認不清

企業(yè)人員受聘于企業(yè)經(jīng)營者，要求他們對握有自己“就業(yè)權(quán)”的企業(yè)經(jīng)營當局所決定的財務(wù)收支實施監(jiān)督，既不符合監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系的基本要求，又缺乏應(yīng)有的可行性，因而使會計人員對本企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督受到限制和制約。這種權(quán)利能力和行為能力的不對稱，必然形成監(jiān)管目標無法實際地得到實現(xiàn)。另外，從我國當前的企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)中，企業(yè)會計人員的個人利益保障極大地依賴于企業(yè)經(jīng)營當局而較少決定于企業(yè)所有者，因此，如果會計監(jiān)督活動有悖于經(jīng)營當局的利益，形成的結(jié)果往往是有效監(jiān)督導致的收益將主要歸于企業(yè)所有人，而監(jiān)督活動的風險則有會計人員承擔，此種監(jiān)督收益和監(jiān)督風險的不對稱性，顯然形成企業(yè)會計人員缺乏實施監(jiān)督的主動性、自覺性。如果實施監(jiān)督行為的主體缺乏主動精神，監(jiān)督弱化的狀況當然難以避免。受到上述因素的制約，企業(yè)會計人員無法勝任代表企業(yè)所有者利益的內(nèi)部監(jiān)督主體。

注冊會計師事務(wù)所等民間會計監(jiān)督部門，理論上是完全獨立與企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)所有者以及社會相關(guān)各方的。“完全獨立”就意味著不受任何一方的制約，反過來也沒有任何權(quán)力對任何一方有所制約。只是在接受任何一方企業(yè)會計信息使用者的委托來對企業(yè)進行會計信息的審計、核查時，因委托關(guān)系的存在而負有代理監(jiān)督主體的責任。但是由于目前我國還沒有哪部法律法規(guī)對民間會計監(jiān)督部門出具虛假報告的連帶責任做出明確規(guī)定，因此在這種監(jiān)督收益與監(jiān)督風險不對稱性的情況下，民間會計監(jiān)督部門會傾向于給與更多經(jīng)濟利益的一方，因此出現(xiàn)民間會計監(jiān)督部門在利益驅(qū)動下與企業(yè)經(jīng)營者勾結(jié)進行暗箱操作的現(xiàn)象。尤其當民間會計監(jiān)督部門接受國家或社會公眾的委托時，因沒有明確的監(jiān)督主體，而不能代表監(jiān)督主體的利益而進行有效的會計監(jiān)督。

（二）會計監(jiān)督體系不健全

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度是企業(yè)會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個會計實體,它的會計監(jiān)督來自三個方面:政府部門監(jiān)督、社會會計中介機構(gòu)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,即內(nèi)部會計監(jiān)督。計監(jiān)督體系中前兩者是外界對企業(yè)實施的監(jiān)督,而內(nèi)部會計監(jiān)督,則是企業(yè)為了在社會主義市場經(jīng)濟中求得健康良好發(fā)展而進行的自我監(jiān)督。我國的會計監(jiān)督體系目前仍有待改進，有很多不健全的地方。

（1）會計監(jiān)督的基本職能界定不清,基本機制不合理。相關(guān)規(guī)定明確了三種監(jiān)督的基本任務(wù)是維護國家財經(jīng)法律、法規(guī)，但在要求上并沒有具體化和體現(xiàn)三者之間應(yīng)有的差異，導致三種 監(jiān)督職能混同。其實它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。各種監(jiān)督職責不清，造成檢查重復，有了問題相互推諉。國家行政監(jiān)督機關(guān)權(quán)利和義務(wù)不一致，職能和責任不偏差；二是威懾,即通過對違紀行為的重罰,使被監(jiān)督者不敢輕易違規(guī)。而現(xiàn)行的會計監(jiān)督采取普查式、一對一的監(jiān)督方法,從理論上講這是最直接也應(yīng)當是最有效的監(jiān)督方法,但在實際執(zhí)行中普遍存在避重就輕、輕打輕罰的現(xiàn)象,使監(jiān)督效果大打折扣。

（2）內(nèi)部會計監(jiān)督薄弱

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是企業(yè)為了在社會主義市場經(jīng)濟中求得健康良好發(fā)展而進行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺的、主動的，由會計人員承擔。其主要任務(wù)是在單位領(lǐng)導的領(lǐng)導下，通過對記賬憑證的審查財務(wù)收支的審核、會計賬簿的登記、財務(wù)報告的編制等方面提供合法、真實、準確、完整的會計信息，并保證財務(wù)會計活動和經(jīng)濟活動在法定范圍之內(nèi)。多年來，單位內(nèi)部會計監(jiān)督一直在經(jīng)濟監(jiān)督體系中承擔著重要使命，而在促進單位內(nèi)部強化管理、保證經(jīng)濟活動依法進行等方面發(fā)揮了積極作用。在企業(yè)的會計監(jiān)督體系中，內(nèi)部會計監(jiān)督是基礎(chǔ)，所以解決會計信息失真的根本途徑，是建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督體系。

（3）外部監(jiān)督機制失靈

在政府監(jiān)督方面，由于我國尚處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型期，政府會計行為還未完全擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，仍具有管理對象廣泛性和對財政行為依附性的特征，政府直接介入微觀會計運行過程的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

在社會監(jiān)督方面，由于我國注冊會計師的發(fā)展尚處于起步階段，注冊會計師在社會公眾中的信譽度基礎(chǔ)相當脆弱，習慣于“人治”社 6 會模式的人們對注冊會計師并不十分了解，處在“離不開，信不過”的尷尬境地。

（三）會計監(jiān)督配套的法律法規(guī)不完善

我國會計監(jiān)督法律約束機制不全，使得會計不能有效地行使其監(jiān)督職能，導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。再者，在會計監(jiān)督過程中有些概念很模糊，很多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國經(jīng)濟多元化的發(fā)展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應(yīng)復雜多樣的經(jīng)濟活動。

目前的《會計法》也有不盡人意的地方。如忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)的利益最相關(guān)的人,他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害,必須要對經(jīng)營者進行監(jiān)督。但是,《會計法》中卻沒對其做出相關(guān)規(guī)定,再加上現(xiàn)行的會計人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內(nèi)部人控制”等原因,使得其監(jiān)督權(quán)弱化。雖然在《會計法》第四章第三十條還作了相關(guān)規(guī)定,任何單位和個人對違反有關(guān)會計法規(guī)的單位和個人有權(quán)進行監(jiān)督,并且受國家法律保護。但是從“經(jīng)濟人”假設(shè)及其成本效益原則考慮,對自己沒有利益的監(jiān)督是不現(xiàn)實的。

三、加強會計監(jiān)督的對策

會計監(jiān)督職能伴隨著會計的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。上述我國會計監(jiān)督中存在的問題如不解決，勢必對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響。本章將就如何加強我國會計監(jiān)督提出相應(yīng)的對策。

（一）明確會計監(jiān)督主體

對監(jiān)督主體的明確是滿足會計監(jiān)督體系建立的根本，是保證會計 監(jiān)督獨立性的首要因素。

對于國有企業(yè)而言，要建立真正的法人治理結(jié)構(gòu)，“產(chǎn)權(quán)清晰，責任明確，政企分開，管理科學”，構(gòu)建國有資產(chǎn)專職管理體系，以國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者代表的身份實施監(jiān)督管理，使企業(yè)決策受到制約控制。對于企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)和會計人員來說，不應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督主體，而應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，直接為董事會服務(wù)，與企業(yè)經(jīng)營者地位平等，由他們來行使監(jiān)督主體的權(quán)利。對于民間監(jiān)督機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、證券商、資信評估事務(wù)所等，承擔著對會計信息的質(zhì)量進行評估簽證的職責。只有加強其監(jiān)督責任與監(jiān)督風險的對稱性，即通過明確嚴格的立法和執(zhí)法加大對民間監(jiān)督機構(gòu)制造虛假報告行為的懲治和打擊，責任與經(jīng)濟制裁雙管齊下，對違法違規(guī)行為起到強有力的威懾作用，最終使民間監(jiān)督機構(gòu)能夠真正代表委托人即實際監(jiān)督主體的利益，達到監(jiān)督目的。只有通過這樣的措施徹底整頓該行業(yè)的市場秩序，才能為之建立良好的社會信譽，形成社會監(jiān)督的良性循環(huán)。

（二）加強法律體系建設(shè)

《會計法》是我國社會經(jīng)濟管理不可缺少的一部重要法律，為強化會計監(jiān)督，必須為會計機構(gòu)和會計人員創(chuàng)造一個有效監(jiān)督的法制環(huán)境。應(yīng)不斷完善會計法規(guī)，加強執(zhí)法力度。真正做到有法可依，有法必依。具體表現(xiàn)在以下幾點：

（1）增加《會計法》的宣傳力度。法制教育不是一時半時的事情,因此,宣傳《會計法》不能靠一、二次檢查和培訓,必須把宣傳教育活動不斷繼續(xù)下去,進行有針對性的宣傳,重點是企業(yè)的管理人員和負責人以及財會人員。只有先在思想上武裝起來，才能在行動中有 所體現(xiàn)。

（2）以《會計法》為基本法，健全和完善財務(wù)會計法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)。盡快出臺“會計法”的實施細則,增強會計執(zhí)法人員在執(zhí)法活動中的可操作性。地方也可出臺一些與地方特點相結(jié)合的地方法規(guī),來配合“會計法”的實施,限制違法行為的發(fā)生。

（3）要加大執(zhí)法力度。對制定出的法律要認真貫徹執(zhí)行，對于違法違規(guī)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，便要依法嚴懲，以增強法律的威懾力，使企業(yè)管理者、會計人員、審計人員都能權(quán)衡利弊得失，自覺遵紀守法，維護會計信息的真實性。

（三）完善會計監(jiān)督體系（1）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

內(nèi)部管理制度是在組織和開展會計工作中所必須遵循的規(guī)范和準則。健全企業(yè)內(nèi)部會計制度，如建立內(nèi)部崗位責任制、內(nèi)部稽核制度以及財產(chǎn)清查制度等，可以使內(nèi)部會計人員職責明確，將強企業(yè)控制，為會計核算的正確性打好基礎(chǔ)，是會計工作做到規(guī)范化、制度化，從而保證會計信息的合法、真實、準確與完善。

規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，應(yīng)當注重抓好以下環(huán)節(jié)：首先，依法建帳。設(shè)置會計賬冊是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況、明確經(jīng)濟責任、考核經(jīng)濟效果的重要依據(jù)，是會計工作開展的基礎(chǔ)。第二，遵守記賬規(guī)則。這是做到依法建帳的重要保障。設(shè)置會計賬冊、進行會計核算，都必須遵循基本的規(guī)則。《會計法》對基本的記賬規(guī)則做出了決定。規(guī)范會計行為，保證會計資料完整，是記賬規(guī)則的核心內(nèi)容和基本要求。第三，加強會計監(jiān)督和內(nèi)部控制。會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的。會計監(jiān)督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。要依據(jù)國家的法律、法規(guī)和政策，結(jié)合單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的要求，制定審計計劃管理制度、定期審計制度、自籌基建資金審計制度、報表和檔案管理制度、審計人員工作紀律、審計報告制度等，促使內(nèi)審工作向規(guī)范化、制度化、科學化方面發(fā)展。

（2）完善國家監(jiān)督體系

《會計法》第三十三條規(guī)定,“財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。”從產(chǎn)權(quán)角度看,國家有關(guān)職能部門必須代表國家以所有者身份對經(jīng)營者的經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督,以利于國有資產(chǎn)的保值和增值。如果產(chǎn)權(quán)所有者對其資產(chǎn)放棄監(jiān)督,勢必造成資產(chǎn)流失,從這種意義上講應(yīng)當加強國家監(jiān)督。從效益考核角度看,國家作為產(chǎn)權(quán)所有者,自然注重它的權(quán)益、投資報酬率。因此迫使它必須關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理、利潤情況以及分配情況。同時要驗證它的真實性、可靠性。所有者權(quán)益最大化的利益驅(qū)動,也要求國家強化監(jiān)督職能。加強國家監(jiān)督，從轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念、改變習慣的工作方法、監(jiān)管部門相互配合等方面下大力氣，逐步強化監(jiān)督職能。從產(chǎn)權(quán)角度看，國家有關(guān)職能部門必須代表以所有者身份對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督，以利于國有資產(chǎn)的保值和增值。從監(jiān)管部門來看，不斷完善財政、銀行、審計、稅務(wù)等外部監(jiān)督體系，通過各種途徑特別是要加強各部門、單位的合作配合，財政部門牽頭組織有關(guān)部門定期不定期地進行聯(lián)合檢查、抽查，搞好調(diào)查研究，掌握實際工作中的問題所在，制定強有力的控制監(jiān)督和制裁措施，強化企業(yè)約束機制。監(jiān)督的目的和思維方式應(yīng)從過去單純的檢查,轉(zhuǎn)變到幫助企事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益,協(xié)調(diào)好國家與企事業(yè)單位利益方面上來。執(zhí)法人員應(yīng)更新觀念,提高政策水平,改進工作方法,深入 10 了解企事業(yè)單位的特點,在幫助單位解決問題的過程中強化監(jiān)督。

解決這些問題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業(yè)、政府和社會各方共同配合共同努力。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，合理的

（3）發(fā)展注冊會計師事業(yè)，加強社會監(jiān)督體系建設(shè)

注冊會計師是獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織以外的持獨立、公正、客觀立場的第三者，對企業(yè)會計報告的真實公允性與合法性具有簽證職能。從社會廣義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求看，注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮著重要的監(jiān)督和服務(wù)作用。注冊會計師依法并接受委托，對有關(guān)會計事項如：財務(wù)報告進行審計并出具法律公證性的審計報告，以此為委托人和有關(guān)方面服務(wù)。注冊會計師審計的基本對象，是被審計單位的財務(wù)會計資料，且其審計工作具有法律公證性，因此，其監(jiān)督也是會計監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。近幾年，財政部門在理順注冊會計師管理體制、培訓注冊會計師等方面做了大量工作。但關(guān)鍵要靠規(guī)則和約束力。注冊會計師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會發(fā)揮負作用。因此，要發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督作用，必須從執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具假虛會計報告的歪風，在操作上可由財政部門會同證券監(jiān)督管理部門對上市公司的會計報表和審計報告逐一進行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，則予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立執(zhí)業(yè)信譽。結(jié)論

會計監(jiān)督是一項艱苦而復雜的任務(wù)。我國目前的會計監(jiān)督狀況還存在著許多問題，要解決這些問題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業(yè)、政府和社會各方共同配合共同努力。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，合理的公司治理結(jié)構(gòu)，完善的地區(qū)、部門和國有單位干部考核制度，具有競爭力和接受專業(yè)教育的管理人員，對高質(zhì)量財務(wù)報告的文化需 11 要和氛圍，以及商界普遍存在的有關(guān)誠實守信的人文精神和法律意識等等，都是強化會計監(jiān)督的支撐系統(tǒng)。只有這些才能構(gòu)建出有中國特色的會計監(jiān)督體系。

參考文獻

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衷心感謝李老師對本人畢業(yè)論文的指導，深情地對老師說一聲“您辛苦了”！

第五篇：中小企業(yè)會計監(jiān)督的相關(guān)問題探討

中小企業(yè)會計監(jiān)督的相關(guān)問題探討

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)出它在經(jīng)濟領(lǐng)域中的重要性，成為經(jīng)濟管理中的另一個重要組成部分，但是，在某一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟條件的變化。近幾年來，中小企業(yè)的發(fā)展速度又在不斷加快，但在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)會計工作的薄弱環(huán)節(jié)也暴露得較充分，阻礙其自身的發(fā)展壯大。中小企業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范不健全、會計監(jiān)督機制不完善、會計人員的綜合素質(zhì)較為低下、缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機制和外部監(jiān)督措施等問題已經(jīng)嚴重地影響了我國中小企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，為此，文章提出了一系列解決對策，例如通過加強立法來約束中小企業(yè)會計監(jiān)督，完善內(nèi)部會計監(jiān)督，二者有機的結(jié)合起來，通過內(nèi)外監(jiān)督，進一步推進我國中小企業(yè)會計監(jiān)督的發(fā)展，進而促進我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)管

一、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及原因分析

（一）中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱

在中小企業(yè)中，會計無證上崗現(xiàn)象十分嚴重，在這些企業(yè)中，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。此外，他們在會計人員的后續(xù)教育和培訓工作幾乎停頓。更為嚴重的是，中小企業(yè)在會計人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導致中小企業(yè)的建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。

（二）內(nèi)部會計監(jiān)督職能未能真正地發(fā)揮

實行會計監(jiān)督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業(yè)在招聘會計人員時，甚至將是否會做假賬作為能否被錄用的一個必要條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但實際工作中卻從未認真執(zhí)行。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂，也導致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重。

（四）對會計人員監(jiān)督的錯誤認識

人們對會計監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認為會計監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認為會計純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向企業(yè)中實際權(quán)力較大的一方，影響了會計監(jiān)督的力度。因此，會計監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會計人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導者對被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個被監(jiān)督者能主動接受和歡迎會計監(jiān)督的氛圍，顯然是強化會計監(jiān)督必須解決的問題。

（五）內(nèi)部審計制度不完善

有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但審計手段落后，審計方式過于傳統(tǒng)、僵化。很多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國經(jīng)濟多元化的發(fā)展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復雜多樣的經(jīng)濟活動。

（六）機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在許多中小企業(yè)，由于規(guī)模較小，人員較少，根本不設(shè)會計機構(gòu)。有一些單位雖然設(shè)置了會計機構(gòu)，但考慮到費用開支問題，仍不按規(guī)定設(shè)崗。如只設(shè)一個會計人員，該會計人員既當會計又當出納，既管錢又管物，嚴重違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。在中小企業(yè)崗位設(shè)置上，本應(yīng)嚴格實行回避制度。但有些中小企業(yè)崗位人員的安排卻恰好違背了這一點，單位領(lǐng)導人的直系親屬在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作，出納人員兼管會計檔案的保管和收入、費用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會計數(shù)據(jù)失真

中小企業(yè)由于不按規(guī)范操作，必然會帶來會計核算方面的問題：一方面企業(yè)賬戶設(shè)置很不規(guī)范。有些企業(yè)只設(shè)一本賬簿，類似流水賬；有些企業(yè)濫用會計科目進行簡化核算；也有的企業(yè)以表代賬，不設(shè)賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會計數(shù)據(jù)失真。經(jīng)營者為了個人利益或?qū)崿F(xiàn)短期效益，不愿讓會計人員規(guī)范操作，該攤銷的費用不攤銷，該預(yù)提的費用不預(yù)提，使會計核算的權(quán)責發(fā)生制原則得不到徹底的落實，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果的做法，影響國家的宏觀管理，影響企業(yè)自身發(fā)展，使中小企業(yè)的壯大受到嚴重的限制。

（八）財務(wù)會計制度得不到落實，偷漏稅現(xiàn)象嚴重

從稅務(wù)部門的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，無論從問題發(fā)生的大小或稅款查補的多少來看，中小企業(yè)所占的比例都比大中型企業(yè)高，原因是中小企業(yè)執(zhí)行會計制度有很大的隨意性。一方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導集權(quán)現(xiàn)象比較嚴重，會計人員無法真正行使自己的職權(quán)，由于受雇的原因，只能聽任領(lǐng)導，再加上會計人員流動性大，責任心的作用自然受到影響，從而又滋長了領(lǐng)導的集權(quán)作風。另一方面，有些會計人員自身素質(zhì)低，不了解會計制度，有關(guān)政策掌握不夠，錯用和亂用政策的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而也加重了企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、完善中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）政府應(yīng)加強相關(guān)法律法規(guī)促進中小企業(yè)的全面發(fā)展

近年來國家對中小企業(yè)的發(fā)展給予了較多的關(guān)注，如全國人大公布了《中小企業(yè)促進法》，財政部公布了《小企業(yè)會計制度》，這些都是促進中小型企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國家發(fā)展中小型企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵措施。該法的執(zhí)行改善了中小型企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，促進了中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于發(fā)揮中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業(yè)資金來源渠道單

一、創(chuàng)新能力不足和管理水平不高的問題。各級政府部門、銀行等金融機構(gòu)及社會服務(wù)部門要按《中小型企業(yè)促進法》和《小企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定，將促進中小型企業(yè)發(fā)展的具體措施落到實處。同時，還應(yīng)該根據(jù)形勢的不斷發(fā)展和變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律和法規(guī)，以促進中小企業(yè)的全面發(fā)展。

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（二）重視會計控制

1、恰當?shù)膷徫辉O(shè)置。為達到會計監(jiān)督的目的，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的特點，采用集中核算的會計核算方式，即由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理有關(guān)的會計核算工作。一般可設(shè)會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。

2、嚴密的憑證制度。設(shè)計合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業(yè)應(yīng)該徹底改變那種發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后卻不記賬的做法，要對企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認真審核，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

3、合理的會計記錄程序。為使中小企業(yè)的會計控制順利進行，在充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素的基礎(chǔ)上，建立一套適合中小企業(yè)特點的、具有可操作性的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。

4、嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關(guān)會計記錄的日常核對制度是加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證中小會計控制的有效性具有至關(guān)重要的作用，通過這項工作往往有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算過程中存在的許多問題。

（三）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度

建立內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內(nèi)部審計是對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計制度的建立上，內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)應(yīng)分別獨立，同時保證內(nèi)審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督，才能嚴肅財經(jīng)紀律，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，保證企業(yè)的經(jīng)營實現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度，保證經(jīng)濟活動的真實完整，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全運營，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）加強外部監(jiān)管力度

在國家監(jiān)督中，各級財政部門首先應(yīng)指導、督促中小型企業(yè)依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時嚴肅處理。同時，財政部門應(yīng)加強工作指導，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強對中小型企業(yè)會計人員的監(jiān)督。具體來講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項工作：對中小型企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認真履行職責的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責令其不得再從事會計工作，財政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進查核方式，側(cè)重于進行實質(zhì)性查核，確實掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進稅務(wù)人員對于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。加強外部監(jiān)督至關(guān)重要，只有保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能給會計人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學的基礎(chǔ)。

（五）注重培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化中小企業(yè)會計監(jiān)督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質(zhì)的會計人員才是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要的，才是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合判斷能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低，所以要注意會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng)，保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性，使得中小企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

參考文獻：

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