第一篇：淺論企業會計監督的完善

淺論企業會計監督的完善

摘要：會計監督的完善是會計的基本職能建設之一，在社會經濟活動中起著非常重要的作用。當前我國企業的會計監督在監督觀念、人員素質、制度建設等方面仍存在諸多的問題與不足，因此，探索會計監督的完善措施對于會計監督的可持續發展有著重要的意義。

關鍵詞：企業，會計監督，對策

會計監督是為保證會計信息質量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監督。會計監督被看作是會計信息質量的保證體系。會計監督不力是導致會計信息失真的直接因素，會計監督問題對于完善企業治理結構有著重要意義。

1.我國企業會計監督的現狀

我國的經濟發展非常的迅速，在全球經濟一體化的趨勢下，經濟建設發展的越來越成熟，那么會計工作亦是如此，也是隨著經濟的發展而不斷的進行創新改革，在不斷的改進中逐步得到了完善，同時在發展的過程中，還是存在很多的問題，我國企業會計監督的現狀其具體表現在以下幾個方面。

第一，以目前的現狀來看，我國的會計工作的監督行為在相關的法律機制方面并沒有得到完善，這樣的話會計人員在監督的過程當中就不能夠進行有效的執行，得不到有力的執行，從而直接導致了企業中的會計監督工作的正常運行。比如說，雖然新的《會計法》已經頒布了，但是和新的會計法相應的法律措施卻沒有規范的政策出臺，這樣直接導致了會計的監督工作在法律上缺乏有力的支撐和保護。

第二，企業管理體制不健全，內部控制制度失調。我國企業內部管理和控制 制度不健全，主要體現在有的單位根本就缺乏內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。在一些企業中管理者為了追求自身短期利益最大 化，指使、授權會計機構、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。

第三，會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。一般來說，企業虛假的會計信息也是出自于會計人員之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德

觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，前些年我國會計人員奇缺，而現階段，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

第四，信息關系不對稱。對于會計信息加工而言，在我國都是在封閉的狀態下進行的，因此，會計信息的供應者和需求者之間的地位長期以來不對稱。會計人員和單位在會計信息中占優勢地位，而會計信息需求者并不具有會計信息，所以會計人員或者單位可以利用信息關系不對稱的優勢，給信息需求者提供虛假的會計信息，或者漏報或瞞報有些會計信息，從而侵害所有者的權益。其次，在企業中，會計人員可以利用自身的信息優勢地位，對憑證進行涂改和偽造，從而化公為私、貪污盜竊，向領導匯報虛假的會計信息，從而弱化會計監督的作用。

2.完善會計監督的必要性和現實性

作為會計基本職能之一的會計監督，是指依照國家有關法律、法規對會計工作進行控制，并利用正確的會計信息對經濟活動進行協調、監督和督促，從而提高會計信息質量，促使企業提高經濟效益《會計法》規定“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督”，“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄和其他會計資料，提供虛假財務報告”。現實情況卻是許多公司為了粉飾業績或者偷逃稅款提供虛假會計信息，這些虛假或失真的會計信息，對于經營者、股東以及國家都將造成難以彌補的損失。

近年來暴露的重大財務舞弊事件表明，會計監督問題已經成為社會各界關注的重點領域。安然事件到銀廣廈事件究其原因是企業內部控制不健全，會計監督沒有發揮真正作用，導致會計信息失真。以上事例都表明高質量的會計信息是保障經營決策的必要條件，有利于企業完善投資決策和經營管理，也有利于國家的宏觀調控。這都說明加強企業內控制度，強化會計監督，提高會計信息質量是十分必要的。

2010年財政部等聯合發布了《企業內部控制配套指引》。規定將從2011年起首先在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到在上交所、深交所主

板上市的公司當中施行。中小板和創業板上市公司將擇機施行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。這一規定說明，加強內部控制制度建設，優化會計工作環境，提高會計監督水平是具有現實意義的。

3.完善企業會計監督的具體對策

3.1轉變會計監督理念，適應時代發展要求

隨著社會的不斷發展與經濟制度的不斷轉型，會計監督理念只有緊跟時代的步伐才能適應社會的發展腳步，才能更好地進行監督職能的實現。傳統的會計監督往往是對企業的經濟發展做一個簡單的調查與總結，監督在很大程度上不能真正發現企業發展中存在的問題，不能為企業的未來發展提供科學的會計信息與參考，不能給企業管理者發展的科學建議。這種傳統的會計監督理念雖然大大減少 了會計監督的工作量，但收效甚微，不能夠很好的發揮會計監督的價值，導致企業上下不能給予會計監督足夠的重視，使會計監督的發展缺少動力的源泉。在市場經濟的背景下，會計監督只有樹立全新的會計監督理念，將會計監督視為企業發展的戰略組成部分，會計監督者高度重視自身的工作，建立順暢的信息反饋與溝通渠道，將會計監督的信息與內容及時有效地反饋給企業的領導者與決策層，實現會計監督參與企業決策，為企業的未來發展提供建設性的意見與建議，這樣會計監督工作必然會受到企業的重視，有利于會計監督實現跨越式的長期發展。

3.2建立和完善企業內部會計監督機制

內部監督是會計監督的基礎，是保證會計資料真實、完整的重要措施。社會監督、政府監督的目的也是為了督促企業內部監督到位。

第一，加強企業的會計監督意識，建立健全各項規章制度建立健全各項規章制度建立會計違法行為的約束機制，并使各項制度充分落實、嚴格執行，這樣有利于企業的會計監督人員監督意識增強，企業才能有條不紊地發展，不斷壯大企業的經濟能力和競爭能力。

第二，建立健全內部控制制度。企業內部控制，主要指會計主體為了確保各項業務活動的有效開展，保持資產的有效性、完整性，避免發生舞弊行為，提高會計資料合法性、完整性、真實性等提出的政策和程序規范。內部控制制度是進行會計監督的基礎，完善的內部會計控制制度可以有效地防范企業經營風險，保證會計工作和經營管理工作規范有序地進行，保護企業各項資產的完整，促進經營管理水平的全面提高。這就要求企業在全面掌握企業經營管理信息的基礎上，制定科學的內部控制制度，并確保制度落實到位。

第三，加強單位負責人在會計監督中的責任。作為單位負責人，應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，強化監督意識。

第四，加強會計職業道德觀念的建設，培養高素質的會計人才。加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求，是適應經濟發展的需要。要提高會計人員業務素質和較強的綜合能力，首先要主動地學習新的知識和技能，提高業務操作能力。其次，要提高思想覺悟，樹立國家利益高于一切的思想，一絲不茍地按會計法律法規辦事，將公眾利益作為會計職業道德的最高準則，使會計監督能夠有效的得以執行。

在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，還必須加強對會計工作的外部監督，也就是加強政府監督和社會審計監督。加強政府監督主要是指加強審計、稅務機關等對企業單位會計工作的監督；而加強社會審計監督主要是指加強會計師事務所的審計監督。在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，規定單位外部監督層次，使外部監督和內部監督配合協調一致，確保會計監督的有效實施。

3.3設計合理規范的會計監督體系

根據會計工作客觀性原則應設置合理的會計崗位，做好按事設崗，按崗設人，人員精干，各司其職，達到會計崗位設置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。

第一，注意崗位之間相互牽制作用。會計崗位設置中應注意橫向與縱向關系上的相互牽制作用，以便互相監督、相互制約，從而預防發生錯誤和弊端，做到防患于未然，以保證會計記錄的真實與完整。

第二，認真抓好會計基礎工作規范。會計基礎工作規范是會計核算工作的基礎與基本操作要求，要把經濟活動中與會計有關的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生，使企業的會計基礎工作限期達到規范要求。

第三，為提供真實可靠的會計信息。會計信息系統作為反映單位經濟活動的記錄體系，主要體現在會計憑證、會計賬簿與會計報表三方面。通過規范的會計技術處理，提供真實和完整的會計信息。會計管理制度包括賬簿設置制度、憑證編號制度、內部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度等。賬簿設置制度可以幫助會計人員正確使用會計科目和會計憑證。正確編制會計報表；憑證編號制度是保證會計信息完整的重要控制措施；內部稽核制度主要是對會計事項的審核，著重對財務收支I向控制及對會計憑證和會計報表的復核；定額管理制度是強化會計監督的有效手段；計量驗收制度可以加強對實物資產控制，保證實物會計記錄準確無誤；財務收支審批制度是強化會計監督不可缺少的措施；成本核算制度可以加強成本控制；財務會計分析制度可以使會計機構、會計人員發現問題、并提出改進意見手口建議。

3.4加快現代科技與會計監督的融合現代科技對于社會的發展起到催化劑的作用，對于會計監督同樣也是如此，如何將現代科技更好地融入到會計監督當中是企業會計監督未來發展的必然選擇，對于會計監督的可持續發展有著關鍵性的作用。在激烈的市場競爭中，技術的媒介作用得到了各界日益重視，技術優勢是贏得市場競爭的重要籌碼，對于企業的發展有著至關重要的作用。這就需要企業不斷進行技術開發，不斷加大技術創新力度，將技術的研發納人企業未來發展的戰略任務，不斷強化現代科技與會計監督的融合，使現代科技更好地服務于會計監督。加大技術研發與運用的激勵機制，不斷激發有能力的員工進行相關領域的技術創新，從而獲得更多的技術自主權，贏得市場競爭的先機。企業應創造更多機會讓會計監督人員掌握最先進的技術與理念，為會計監督的跨越性奠定堅實的基礎。

3.5明確會計責任主體，加強企業負責人

在會計監督中的責任。明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。

3.6加大會計監督從業人員的培訓力度

會計監督從業人員對于會計監督活動的進行有著重要的基礎性作用，是影響會計監督效果的關鍵性因素，對于會計監督的順利開展有著舉足輕重的作用。因此，企業應高度重視會計監督人員素質的提升，不斷加大會計監督人員繼續教育的力度，對其進行適當的再培訓，創造更多的繼續教育的機會，讓更多的會計監

督人員接受最新的會計監督理論知識教育，充分發揮理論指導實踐的作用，不斷 增強其業務能力，使其適應時代的要求。隨著物質社會的不斷發展，利益的誘惑會導致很多違規會計監督行為的發生，由此可見，會計監督人員的道德素質對于會計監督行為有著重要影響。這就要求企業不斷重視會計監督人員的思想道德教育，定期舉辦思想道德培訓，在企業內部樹立道德先進模范榜樣，充分發揮榜樣的帶頭模范作用，讓更多的員工進行學習，使其改進自身的道德行為，形成良好 的道德環境，這有利于企業樹立良好企業形象，促進良好企業文化氛圍的形成。在知識經濟的背景下，現代企業之間的競爭在很大程度上就是人才的競爭，誰在競爭中擁有最先進的人才誰就掌握了競爭的主動權與話語權，因此，加大會計監督人員的在職培訓就是對企業未來發展的隱性投資。

4.結束語

總而言之，我國企業的會計監督工作當中存在著一系列的問題和漏洞，影響了企業的壯大和發展。所以，企業應當有針對性、有目的性、有意識地采取行之有效的應對措施，從根本上將會計監督問題加以解決，不斷地完善企業的會計監督機制，提高會計的法制意識、自我監督意識和監督意識，促進企業的競爭能力以及經濟能力的強化。

參考文獻：

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[2]張春艷.論企業會計監督[J]中國外資(下半月),2011,(2)．

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第二篇：企業會計監督開題報告

企業會計監督開題報告

企業會計監督開題報告1

一、國外研究現狀

在物流發展的同時，西方發達國家的物流成本控制研究經歷了：了解物流成本實際狀況、物流成本實際核算、物流成本管理、物流收益評估、物流盈虧分析等五個階段。雖然很多物流企業開始分析其物流體系，但大多數情況下這種分析是根據經驗和直覺進行的，分析過程中很少使用分析模型或工具。雖然西方學術界開發了許多有效的分析模型、工具和決策支持系統，論述這些工具、模型和決策支持系統的著作也很少，但是工業界還未真正了解和應用這些技術，因而目前部分企業物流成本控制達到第四個階段，而多數企業的物流成本控制還都處于第三階段，還沒有達到第四、第五階段。雖然現在對物流成本構成有了更加全面的理解，但是由于許多會計核算方法不健全成為解決物流成本的障礙，現在對物流過程進行有效的成本管理控制仍然存在困難。

二、國內研究現狀

我國現代物流經過數十年的發展，已經迎來了物流業的春天。近十年來國家經濟持續穩定的高速增長、電子商務的興起、加入世貿組織等等，為我國物流業激起一個又一個的浪潮。目前由于政策環境與經濟環境的改善，企業改革日益深化，為物流企業發展建立了良好的宏觀環境與微觀基礎，物流事業的發展形勢越來越好。

然而對于物流成本控制而言，我國企業的物流成本控制大多還處于了解物流成本實際狀況的階段，即對物流活動的重要性認知的階段，只有少部分企業達到了物流成本核算，即了解并解決物流活動中存在問題的階段（但核算水平很低，了解和解決問題的層次也不深），物流部門遠遠落后于生產部門，物流成本管理也遠遠落后于生產管理。對物流成本核算的相關理論和實務探討非常薄弱，對物流成本的計算沒有明確規定。

三、選題背景與意義

隨著人們物流管理意識的增強，降低物流成本已經成為物流管理的首要任務。無論采取什么樣的物流技術與管理模式，最終的目的都不在與這種模式與技術本身，而是要通過物流系統的整體優化，在保證一定的物流服務水平的前提下實現物流成本的降低。可以說，整個物流技術和物流管理的發展過程就是不斷追求物流成本降低的過程。

同時伴隨著新經濟時代的到來，經濟全球化、市場一體化的趨勢日益加強，企業面對變化無常、競爭激烈的市場環境以及顧客需求多樣化、個性化消費水平的不斷提高，其傳統的、機械的采購、生產、物流模式己經難以適應市場的需要。企業必須快速把握市場的真實需求，縮短產品的開發周期、采購供應周期、生產加工周期、流通配送周期，全面降低企業作業鏈過程的成本，才能提高企業的生存能力和競爭能力。在傳統的企業成本管理模式下，企業往往過于強調通過產量的擴大來降低單位產品所分攤的固定成本，通過采用廉價勞動力和原材料等措施降低企業的生產成本，從而獲得預期的利潤。但是，隨著企業間的競爭越來越激烈，單純通過擴大產量來形成規模經濟而不考慮市場對產品接受程度和競爭對手的策略的做法，己經被證明是行不通的，通過改進產品的設計和控制生產過程中的浪費來降低成本的手段所能起的作用和降低成本的空間也越來越小。因此，人們意識到，為保持企業的生存能力和競爭能力，必須為企業尋找新的利潤源泉。

通過多年的研究，發現在企業物資的流動過程中所發生的成本并不會增加顧客的價值，并且企業物流活動所發生的成本占企業總成本的比例較大。由此引發了學術界對企業物流的研究，同時，實務界也在積極地研究如何規劃和實施本企業的物流戰略。另一方面，各國政府為搞活本國的經濟，通過“大流通促進大生產”，希望對本國基礎建設的投資來帶動國家的經濟發展，也迫切需要研究如何發展物流戰略。通過幾十年研究的積累，物流學界對企業物流成本管理的認識，形成了“第三利潤源”、“物流冰山”、“效益背反”等理論。國內企業一般沒有單獨對物流成本進行核算，往往都是和企業其它成本一同核算，沒有單獨設立核算項目。即使有些企業將物流成本劃分出來進行單獨核算也往往應用比較傳統的分步法或品種法等，導致物流成本核算的嚴重失真。

對于恩希愛這個外資企業，雖然在日本的市場已經完全打開，但對于中國這個陌生市場，要打開這個市場就必須降低成本，提高競爭力。由于長期以來企業重生產和銷售，輕流通，導致企業的物流成本偏高。目前，我國生產企業生產中直接勞動成本占總成本的比重不到10%，而物流費用達到了40%。在當今激烈的市場競爭下，物流成本的降低比銷售額的提高更容易。這意味著在激烈的競爭中誰降低了物流費用，誰就降低了成本，誰就會在競爭中取勝。

從分析物流成本入手，進行物流成本管理，改善企業物流，具有重要的意義。物流成本計算是物流成本管理的基礎，但在我國現行的會計制度下，難以按照物流成本的內涵完整地計算出物流成本，而且按照傳統成本法分攤出來的物流成本，也不能滿足物流管理的需要。這種狀況不僅打擊企業進行物流成本計算的積極性，更重要的是由于缺乏物流成本這一基礎數據，影響了企業物流管理、物流系統再造等決策的科學性和正確性，從而制約了企業物流管理水平的提高和企業競爭力的加強。

因此，開展企業物流成本計算研究，確定其成本構成，可以有效地降低企業成本，提高資金利用率和提升企業競爭力。

四、研究目的與內容

傳統的物流成本核算方法或是以一定比例和標準從總成本中抽取，或只是部分的記錄、核算物流成本，無法準確的計算企業物流真實成本。本文在借鑒、分析現有物流成本及其計算的相關理論基礎上，對我國企業物流成本的構成進行深入剖析，并在揭示我國企業物流成本核算的現狀和存在的主要問題后，試圖在不改變現行財務制度的條件下，為企業提供適合自己的物流成本核算方法，以便激勵企業進行物流成本核算，實施物流成本管理，從而提升自身的競爭力。

本文主要從以下幾個方面對其進行研究：

（1）物流成本的概念、企業物流成本的影響因素與特征和我國企業物流成本核算的現狀。

（2）企業物流成本分類及物流成本的構成和物流成本的核算范圍。

（3）物流成本核算的方法和幾種方法之間的差異和比較。

（4）用會計和統計相結合的方法對恩希愛有限公司的物流成本分析。

企業會計監督開題報告2

一、研究的背景和意義

自改革開放以來，我國經濟面貌發生了天翻地覆的變化，而20xx年正式加入世界貿易組織，我國經濟與世界經濟開始全面接軌，國內企業迎來機遇的同時也面臨著挑戰。隨著市場需求的增長，國內外經營環境的變化，一部分國外施工企業涌入國內市場，使得市場競爭日益國際化。國內施工企業傳統的粗放式管理模式已經跟不上時代的腳步，施工技術的成熟和普及也很難有突破，要想在競爭中取勝，就必須加強成本管理，采取各種措施降低產品和勞務成本，從而增加利潤，提高企業的競爭能力。這也是企業在追求企業價值化，獲取更大經濟效益的經營過程中所采取的重要手段。

在這樣的背景下，進行施工企業成本管理的研究，加強施工項目的成本管理，提高施工項目和施工企業的管理水平和經濟效益，對施工企業的長遠發展具有非常重大的現實意義。本文就目前我國施工企業成本管理現狀進行分析，并對其中存在的若干問題提出改善措施。

二、文獻綜述

針對施工企業成本管理的現狀，國內有相當一部分專家和學者在這方面已經有了一些研究成果。

王滿，高巖（20xx）在《試論成本管理的演進及發展》一文中，闡述了在全球經濟一體化的激烈競爭中，企業若想擁有一席之地，關鍵要加強成本管理工作，樹立現代成本管理思想和觀念，因而，研究成本管理的演進過程，探求當代成本管理的發展方向很有必要。馮金英（20xx）在《論企業成本管理》一文中，闡述了現代成本管理的產生，在國內外相關研究文獻的基礎上，指出了我國企業成本管理中存在的主要問題，對我國企業成本管理中存在的主要問題并提出了若干建議，同時還列出了企業成本管理中的幾個新方法。張曉光（20xx）在《淺談我國企業成本管理的改革與發展》一文中，在對傳統成本管理作出客觀評價的基礎上，詳細地闡述了企業成本管理改革的措施及前景。強雪峰，高峰（20xx）在《施工企業的成本管理與成本控制》一文中，提出在當前市場經濟形勢下，建筑施工企業如何能在競爭中立于不敗之地且日益壯大，最有效的辦法是加強管理，控制施工企業成本。梁明（20xx）在《淺論施工企業成本管理》一文中，從提高管理水平、進一步完善各項工作、加強全員的成本意識、控制施工成本幾方面對施工企業如何做好成本管理工作進行了論述，著重對崗位責任制的建立、定額管理的實行、監督約束機制的建立及強化等方面進行了闡述，以提高施工企業的經濟效益。靳剛（20xx）在《我國企業成本管理方法探析》一文中，闡述了成本管理是我國企業管理的薄弱環節，隨著我國市場經濟的深化，尤其是自從我國加入世界貿易組織之后，市場競爭不斷加劇。作為企業競爭力的重要因素之一，成本深刻地影響著企業的未來。姚慶國（20xx）在《論安全成本與安全成本核算》一文中，結合生產實際，提出“安全成本”概念及“安全成本核算”問題，在定義安全成本的基礎上，對安全成本構成進行了系統分析和論述，提出了安全成本核算的分步核算法和同步核算法。李潔玉（20xx）在《建筑施工企業全面成本管理的研究》一文中，首先談了建筑企業實行全面成本管理的必要性，然后論述了建筑施工企業全面成本管理的措施。

三、研究的主要內容和方法研究的主要內容

第一部分（引言）闡述論文的選題背景和意義，給出主要研究內容。

第二部分（第一章）介紹相關概念及理論的發展。

第三部分（第二章）分析施工企業成本管理的現狀及問題。

第四部分（第三章）施工企業成本管理問題的改善措施。第五部分（總結）對全文進行總結。

企業會計監督開題報告3

在近些年的發展中，我國會計監管取得了一定成效，但會計監管問題依舊層出不窮，如三毛、綠大地、長虹、中捷等上市公司的會計舞弊丑聞觸目驚心;而且某些上市公司一味追求利益最大化的行為，造成環境污染、資源枯竭、工作環境惡劣等社會問題，這嚴重地侵害了廣大利益相關者的利益。雖然我國大多學者意識到改善我國會計監管現狀的必要性，并提出了一些動態的會計監管措施來滿足社會經濟發展的需要，但對如何優化會計監管體系以發揮其動態性缺乏系統性的研究。

會計監管體系的特性具體應表現為：會計監管目標具有實踐導向性;會計監管主體具有開放性，會計監管部門設置合理，權責明確，且彼此之間能動態地協調和有效制衡，由此形成的會計監管模式能因時因地制宜;對會計監管對象的選擇科學合理，會計監管內容能根據社會經濟的發展及時得以完善，會計監管客體能得到全面有效的監管;會計監管依據系統規范，能為各利益相關者維護自身權益提供實時、充分的制度保障;會計監管方法適應社會經濟和信息化的發展，能讓利益相關者對會計監管對象實施及時、持續和全面的動態會計監管;會計監管功能是能不斷修正靜態的利益格局，最終實現有效地協調利益相關者的利益、實現市場的公平和效率的目的。

本文以我國會計監督現狀為研究對象，并在充分考慮我國政治、經濟、人文、法律背景等影響因素的情況下，對我國會計監管現狀進行深入的分析，優化我國會計監管現狀。本文的研究是以會計監管實踐與客觀的社會經濟環境為邏輯起點，針對我國會計監管的現狀，對會計監管體系的主要組成要素的表征進行了詳細分析，并相應地從會計監管目標、會計監管主體、會計監管客體、會計監管依據和會計監管方法五要素來優化我國會計監管現狀。通過本文的研究可以對我國會計監管體系進行優化，旨在能產生一定的經濟效果和社會效果，改變我國會計監管現狀，提高會計監管效率，有效地協調利益相關者的利益，實現市場的`公平與效率，進而促進市場經濟的健康運行與社會的和諧穩定發展。

企業會計監督開題報告4

1論文題目

資本運營及某某企業資本運營的案例分析

2所選論題的背景情況，包括該研究領域的發展概況

企業資本運營是實現資本增值的重要手段，是企業發展壯大的重要途徑。縱觀當今世界各大企業的發展歷程，資本運營都起到過相當關鍵的作用，并且往往成為它們實現重大跨越的跳板和發展歷史上的里程碑。在我國，近年來不少企業也將資本運營納入企業發展戰略，并獲得了成功。越來越多的企業走出了重視生產經營、忽視資本運營的瓶頸，認識到資本運營同生產經營一起，構成了企業發展的兩個輪子。可以預見，資本運營在我國企業發展進程中所起的作用特會越來越大。本文以經濟全球化和我國加入 wto為背景，比較全面描述了國內外資本運營的現狀，深入地剖析了存在的問題，提出了一些思路和對策，以及對于國外資本運營經驗的借鑒和教訓的吸取。

在研究領域發展方面，國外對資本運營的研究和運用都多于我國。在中國，資本運營是一個經濟學新概念，它是在中國資本市場不斷發展和完善的背景下產生的，也是投資管理學科基礎的理論學科。資本運營是多學科交叉、綜合的一門課程。它是將公司財務管理、公司戰略管理、技術經濟等相關學科的理論基礎綜合起來，依托資本市場相關工具，以并購和重組為核心，以企業資本最大限度增值為目標，通過資本的有效運作，來促使企業快速發展的一種經營管理方式。資本運營概念雖然產生時間短，但隨著中國資本市場發展，越來越多的企業正廣泛地進行資本運營。事實證明，如何有效依托資本市場進行資本運營已成為企業管理的一個至關重要的問題。正因為如此，資本運營課程在我國研究也比較熱門。

3本論題的現實指導意義

近年來,隨著我國資本市場的建立和發展，資本運營觀念在不斷影響著企業管理者們。在資本運營的大潮面前，許多企業也在躍躍欲試。但從我國資本運營的實際來看，進行資本運營并不是一件簡單的事情。同時，國內企業也要面對跨國企業的挑戰。要搞好資本運營，必須先去了解和認識資本運營。

本文就是針對上述現實，充分考慮到國內企業的實際情況，對資本運營的內涵、形式、核心、企業并購的相關內容進行了研究。對企業開展資本運營提供依據和參考，具有一定的指導意義。

4本論題的主要論點或預期得出的結論、主要論據及研究(論證)的基本思路

本文主要介紹資本運營國內外發展、趨勢，以及資本運營的相關理論內容綜述。重點分析和探討資本運營核心——并購的模式、動因、效應分析，并通過國內外資本運營歷程分析我國資本運營發展趨勢。最后通過企業并購案例說明資本運營的過程及總結資本運營重點把握的要點和技巧。預期通過本文對整個資本運營在企業管理運營中的重要性、特點、操作、評價過程有一個深刻的認識，同時對資本運營中的發展提出自己的觀點。

本文理論部分主要參考金融投資類、經濟類報刊雜志;以及圖書館中大量有關資本運營與企業并購方面的書籍;投資學教材與參考書和教學中老師對資本運營模式的總結與案例分析;另外，指導老師在研究過程中會提供較大量的參考資料。

5本論文主要內容的基本結構安排

本文主要內容分為三塊：第一部分為理論部分，主要介紹資本運營及其相關的概念、資本運營的特點、形式、國內外發展狀況及重組、并購的相關理論。第二部分重點介紹資本運營的核心——，并通過一個案例分析說明資本運營的全過程、特點和技巧。最后一部分主要總結全文，對資本運營的發展趨勢、特點做一分析和總結。文章在闡述理論問題緊扣what—how—why，并加以背景的介紹，使文章具有較嚴密的邏輯性。

6進度安排

本文從去年11月份確定研究題目后，12月到今年3月份主要進行相關理論、文獻和案例的收集、整理。從3月到4月初完成開題報告(含文獻綜述)和前期正文的編寫。計劃到4月底完成初稿，并交給指導老師審核、修改。爭取5月中旬完稿，并進行論文答辯的準備。

文獻綜述

摘要：從理論上講，企業都在進行兩種經營：一種是所謂產品經營;而另一種為資本經營。一般說來，企業、特別是大企業都不可能沒有資本運營，只是程度大小的問題。所謂產品經營，就是企業圍繞產品與服務等主要業務，進行生產(含服務)管理、產品改進、質量提高、市場開發等一系列活動。而企業的資本運營，是指企業通過對資本大街夠、融資和投資的運籌，以謀求實現在風險與贏利之間的特定平衡，爭取企業資本增值最大化。

企業會計監督開題報告5

一,課題來源及類型

1,課題來源:

2,課題類型:

二,課題的意義,國內外研究情況,本課題特點眾所周知,會計信息是經濟決策的基礎.投資者和債權人可以根據公司提供的會計信息,決定其投資和信貸活動,并進而影響到公司的股價表現和資金成本,保證資金向真正有價值的公司流動,提高資源分配的效率和效果.如果會計信息不能真實地反映經營活動,相關的決策必然缺乏可靠的基礎,資源分配的效率就無法得到保證,必然會帶來資源的浪費.同時,會計信息還直接參與價值分配活動,如不同會計政策的選用,將直接影響到當期的盈利水平和相應的股利分配.可見,上市公司會計信息的披露是十分重要的.會計信息的披露正確與否,充分與否無論是對公司本身而言,還是對投資者,債權人都有十分重要的意義.會計信息披露的重要使命就是真實客觀地反映企業經濟活動過程及結果,向有關信息使用者提供準確的信息,以便進行科學決策.

隨著我國股票市場的不斷發展,股市的國際化,規范化程度正日益提高,我國股市的信息披露制度從無到有,已經形成一套初步的信息披露制度,對維護股市秩序,保護廣大投資者利益起了積極作用.但由于我國特殊的經濟環境,上市公司的出現與發展和其他國家相比還是比較晚的,而且其中也存在著一些問題.因此,深入揭示會計息披露存在的問題,尋找治理會計信息披露問題的對策,研究會計信息披露的展趨勢,以提高上市公司會計信息質量,仍然是需要我們認真探討的一個問題.

社會各界對上市公司財務報告有著廣泛的需求和強烈的依賴,所有的信息用戶對其均寄予厚望,希望藉此提高其決策的科學性.但會計信息披露并非至善至美,其中存在著許多缺陷.這些缺陷的存在,損害了會計信息的及時性,相關性和可靠性.因此,研究上市公司會計信息披露的發展趨勢是十分必要的.

三,課題研究的主要內容,重點,難點

本文主要通過分析上市公司會計信息的重要性及其對各方面(對公司本身,投資者,債權人等等)的影響,指出會計信息披露的重要性.對目前上市公司會計信息的披露模式及其內容進行分析,指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方.通過對上市公司會計信息披露內容中的幾個重要組成部分(例如資產負債表,損益表,現金流量表等)的不足和需改進完善之處來預測會計信息披露的發展趨勢.本文的重點在于通過對會計信息披露的模式的分析與研究,指出其缺陷與不足,從而做出會計信息披露的發展趨勢預測.

本文的難點在于通過分析上市公司會計信息披露的模式中所存在的不足來預測會計信息披露的發展趨勢.

四,課題研究方法(或技術路線)

市場調研法,比較分析法,歸納總結法

五,課題的研究進度(標題宋體小四號加粗, 內容小四宋體,1.5倍行距)

打算用五周的時間查找相關資料,搜集整理,初步形成論文的大體模式.用三周的時 間整理思路并形成初稿.用三周的時間加以修改,補充,最終定稿.

企業會計監督開題報告6

1.1論文選題的背景和意義

隨著我國經濟的快速發展，中央銀行對各商業現金管理監督力度的加大，金融機構對現金管理重要性和必要性的認識不斷提高。現金是銀行賴以生存的產物，也是銀行經營運營的主要工具，以利潤為目標的商業銀行經營機制，必須加強對盈利性資產流動現金與非盈利性資產庫存現金的管理。

商業銀行在近幾年的發展和轉型過程中，各項業務迅速發展，特別是運營管理改革過程中，各種傳統的銀行結算功能發生了不同層次變化，在運營管理標準化、信息化、集約化都有了較快的發展。但是我們也明顯的感覺到，在發展過程中，現金業務的管理由于是傳統的手工模式，發展速度較慢，雖然各家商業銀行都引起了許多先進的設備，例如點鈔機、清分機、大型清分機等現代化的現金處理設備，但由于擺脫不了人為因素的干預，在流程管理上，仍然存在問題。特別值得一提是庫存現金的管理，目前沒有好的科學的管理方法，導致銀行現金庫存的沉淀數量龐大，每天有大量的現金閑置在銀行的庫房、自助設備、收款機等地方，一是銀行產生了大量的無息資產的占用，二是提高了銀行在現金管理方面的投入，三是加大的現金的風險。利用運營管理學的相關理論，研究現金庫存管理，在現金流程管理上提高現金使用效率、降低無息資產占用，保障對外服務都有著很理想的應用前景。

本論文以中國工商銀行北京分行的相關數據為背景，對商業銀行現金庫存管理的現狀和存在的問題進行分析，力圖尋求更好的現金管理和控制的方法，從而壓縮現金庫存水平，提高現金周轉效率和使用效率。同時，本論文的研究成果對于建立現金營運管理系統，實現對現金業務信息，營運信息，管理信息的全面，科學的匯總統計分析，建立上下一體，總分聯控，分級使用的集業務管理，庫存預測，質量監控和營運信息的分析和實時管理提供數據理論支持。本論文的研究對于國內其他行的現金庫存管理具有很好的應用推廣前景。本論文旨在通過對北京工商行現金庫存管理的現狀和問題分析的基礎上，尋求更為科學、合理的現金庫存控制方法和控制模式，提高現金庫存的使用效率，降低損失和風險，為現金庫存管理的考核提供有效數據，為各級現金營運管理人員以及各級管理層實施管理決策提供有效的系統管理手段和輔助支持，推進現金管理模式的轉型，將過去的靜態預測，被動督導為主的調撥型現金管理，向以主動引導，動態分析為主的服務型，價值型現金營運管理轉變，提升全行現金業務管理效能。銀行現金庫畢業論文開題報告

1.2本論文的主要內容

本文主要圍繞商業銀行的現金庫存管理最佳存量模型，研究商業銀行最佳現金庫存模式及安全持有量，以商業銀行現金庫存管理為主線，通過對中國工商銀行北京市分行現金庫存管理的現狀和問題分析，尋求更為科學合理的現金庫存控制方法和控制模型。主要分為以下幾個部分：第一章緒論。提出了本文的研究背景和意義，反映了國內外關于商業銀行現金庫存研究應用現狀。

第二章相關的基礎理論。論述了商業銀行庫存現金管理的作用以及商業銀行的相關庫存管理的控制方法。

第三章中國工商銀行北京分行現金管理現狀及問題分析。主要闡述了中國工商銀行北京分行的概況，現金管理體系建設，以及現金管理的操作方法，并對該行的相關數據進行分析研究，提出所存在的問題，為后續的研究提供數據基礎。

第四章工商銀行北京分行現金庫存管理和控制方案設計。主要說明了工商銀行北京分行現金庫存管理的特征分析，現金庫存控制模型的構建以及現金物流體系的建設，通過數據的模型分析，得出安全的庫存設置依據。

第五章總結與展望。通過對中國工商銀行北京分行的基礎數據進行分析測算，對運用方法和科學性合理性進行驗證，提出具有普遍意義的管理模式和模型。

第三篇：企業會計監督的論文大綱

企業會計監督問題研究

1引言

1．1研究背景及研究意義

1.2國內外研究綜述

1.3本文的主要研究內容和研究方法

2會計監督的理論概述

2.1會計監督的涵義、要素、職能與目的及其方法

2.1.1會計監督的涵義

2.1.2會計監督的要素（主體，客體，原則）

2.1.3會計監督的職能與目的2.1.4會計監督的方法

2.2會計監督的一般模式與必要性

2.2.1會計監督的一般模式

2.2.2會計監督的必要性

3.會計監督弱化表現與成因分析

3.1會計監督弱化表現

3.2會計監督弱化的原因分析

4.企業案例分析

4.1企業簡介

4.2企業會計監督現狀與成因分析

5強化會計監督對策研究

5.1建立健全法律體系

5.2加強企業內部控制

5.3加強外部監督的力度

5.4培養高素質的會計人才 6結語

第四篇：淺談我國企業會計監督現狀及其對策

淺談我國企業會計監督現狀及其對策

前言

隨著我國經濟的發展，會計監督工作日益顯現它在經濟中的重要性，社會公眾對會計監督的期望值也越來越高。經過我國二十幾年的改革開放，會計監督體系逐漸建立，并取得長足的發展。2000年7月1日實施的新《會計法》無論是從形式上還是從內容上看,“會計核算”與“會計監督”都是《會計法》的核心。

但在我國的實際工作中，有許多企業對此認識不夠，在一些方面仍然難以適應經濟條件的變化，出現企業內部會計監督弱化，管理松懈的現象。一些單位和個人受經濟利益驅動，過分追求自身利益，無視會計制度。企業經營者以權壓法、肆意更改企業核算基礎，甚至要求會計人員違法辦理會計事項，出據虛假財務報告。一些會計人員，因受聘于企業經營者，當國家利益和企業利益發生沖突時，往往受制于經營者，不能堅持原則，使企業經營業績不能真實地被反映出來，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了國家經濟秩序的正常運行。隨著審計風暴的開展，會計監督問題受到越來越多的重視。本文通過對我國企業會計監督現狀進行分析，指出加強我國會計監督的對策。

一、會計監督概述

會計監督制度是各個單位貫徹執行國家法律法規及規章制度，保 1 護資產的安全、完整，防止舞弊行為發生的重要基礎，建立并嚴格執行單位內部會計監督制度，對于有效防范經營風險，防止國家和單位財產遭受重大損失，保證會計工作和經營管理工作規范有序運行等具有積極作用。

（一）會計監督的定義

會計監督是指會計機構和會計人員憑借法律、法規授權的特殊地位和職權,依照會計主體的各項制度,對會計主體的經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合的、全面的、連續的、及時的監察和督促,以確保各項經濟活動的合法性、合理性,保障會計信息的相關性、可靠性和真實性,從而達到提高會計主體效益的目的。

會計監督主要包括財務會計監督和成本管理會計監督兩個部分。（1）財務會計監督。財務會計監督是指會計機構和會計人員憑借經授權的特殊地位和職權，對特定主體財務會計活動進行監察和督促。監督會計賬簿，監督實物以及款項，監督財務報告以確保財務報告信息的正確、相關、可靠以及可比，對于違反的行為應當制止和糾正。會計機構和會計人員還應對單位的財務收支實行監督，還應配合搞好國家監督和社會監督。

（2）成本管理會計監督。成本會計是運用會計的基本原理和一般原則，采用專門方法對企業各項費用的發生和生產經營成本的形成進行預測、決策、計劃、控制、分析和考核的一種管理活動。成本會計監督是：會計主體內部按照自己的管理標準，對其經濟活動過程進行的監督和督促。成本管理會計監督包括事前預測、事中控制、事后評價三大部分。

（二）會計監督的基本步驟 會計監督通常包括以下幾個步驟：（1）處理各種經濟業務的職責分工。

在一般情況下,處理每項經濟業務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。

（2）保證會計憑證或會計記錄的完整性和正確性。

對自制原始憑證或外來原始憑證,在傳遞程序中各聯都有相關領導和經辦人簽章、大小寫數字一致等方面做出規定;對各種賬簿記錄,要求帳證一致。

（3）重大經濟業務事項的決策和執行程序。

對重大對外投資、資產處置、資金調度等經濟業務事項,如決策和執行的程序不明確,缺乏有效的監督和控制,不僅影響國家、單位和社會公眾利益,也會削弱財務會計管理職能,并影響會計秩序和會計信息質量。

（4）進行財產清查。

通過財產清查,不僅可以改善經營管理,并能保證會計資料真實、完整。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

（5）對會計資料進行內部審計。

內部審計既是內部控制的一個組成部分,又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價,以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標是否達到。

（三）企業決策與會計監督 可以說，會計監督因會計信息的存在而始終貫穿在企業決策的整個過程，從企業決策的準備階段，在相關會計信息的核算、匯總、加工、分析等環節中，會計監督就已經介入，通過各種手段保證原始會計信息本身的可靠性、相關性；在企業決策的形成階段，會計監督又在決策者行為和決策程序上參與把關；在企業決策的實施階段，會計監督又滲透于涉及決策實施的各個部門、各種信息來源；在企業決策的調整階段，又是會計監督為使信息反饋系統的快捷有效保駕護航。

二、我國會計監督中存在的問題及其原因

在我國經濟高速發展,企業管理體制不斷改革的時期,會計監督尤為重要,《會計法》為維護社會經濟秩序,保障市場經濟起到了明顯的作用。但目前在很對稱，影響了監督的效果。監督的基本原理,一是制衡和牽制,即通過上下左右的相互制約以及時糾正多企業中,會計監督卻未能發揮應有的作用。下面將從三方面闡述我國會計監督中存在的問題及其原因。

（一）會計監督主體確認不清

企業人員受聘于企業經營者，要求他們對握有自己“就業權”的企業經營當局所決定的財務收支實施監督，既不符合監督與被監督關系的基本要求，又缺乏應有的可行性，因而使會計人員對本企業經濟活動的監督受到限制和制約。這種權利能力和行為能力的不對稱，必然形成監管目標無法實際地得到實現。另外，從我國當前的企業權益結構中，企業會計人員的個人利益保障極大地依賴于企業經營當局而較少決定于企業所有者，因此，如果會計監督活動有悖于經營當局的利益，形成的結果往往是有效監督導致的收益將主要歸于企業所有人，而監督活動的風險則有會計人員承擔，此種監督收益和監督風險的不對稱性，顯然形成企業會計人員缺乏實施監督的主動性、自覺性。如果實施監督行為的主體缺乏主動精神，監督弱化的狀況當然難以避免。受到上述因素的制約，企業會計人員無法勝任代表企業所有者利益的內部監督主體。

注冊會計師事務所等民間會計監督部門，理論上是完全獨立與企業經營者、企業所有者以及社會相關各方的。“完全獨立”就意味著不受任何一方的制約，反過來也沒有任何權力對任何一方有所制約。只是在接受任何一方企業會計信息使用者的委托來對企業進行會計信息的審計、核查時，因委托關系的存在而負有代理監督主體的責任。但是由于目前我國還沒有哪部法律法規對民間會計監督部門出具虛假報告的連帶責任做出明確規定，因此在這種監督收益與監督風險不對稱性的情況下，民間會計監督部門會傾向于給與更多經濟利益的一方，因此出現民間會計監督部門在利益驅動下與企業經營者勾結進行暗箱操作的現象。尤其當民間會計監督部門接受國家或社會公眾的委托時，因沒有明確的監督主體，而不能代表監督主體的利益而進行有效的會計監督。

（二）會計監督體系不健全

企業內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體,它的會計監督來自三個方面:政府部門監督、社會會計中介機構監督、企業內部監督,即內部會計監督。計監督體系中前兩者是外界對企業實施的監督,而內部會計監督,則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督。我國的會計監督體系目前仍有待改進，有很多不健全的地方。

（1）會計監督的基本職能界定不清,基本機制不合理。相關規定明確了三種監督的基本任務是維護國家財經法律、法規，但在要求上并沒有具體化和體現三者之間應有的差異，導致三種 監督職能混同。其實它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。各種監督職責不清，造成檢查重復，有了問題相互推諉。國家行政監督機關權利和義務不一致，職能和責任不偏差；二是威懾,即通過對違紀行為的重罰,使被監督者不敢輕易違規。而現行的會計監督采取普查式、一對一的監督方法,從理論上講這是最直接也應當是最有效的監督方法,但在實際執行中普遍存在避重就輕、輕打輕罰的現象,使監督效果大打折扣。

（2）內部會計監督薄弱

單位內部會計監督，是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的、主動的，由會計人員承擔。其主要任務是在單位領導的領導下，通過對記賬憑證的審查財務收支的審核、會計賬簿的登記、財務報告的編制等方面提供合法、真實、準確、完整的會計信息，并保證財務會計活動和經濟活動在法定范圍之內。多年來，單位內部會計監督一直在經濟監督體系中承擔著重要使命，而在促進單位內部強化管理、保證經濟活動依法進行等方面發揮了積極作用。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，所以解決會計信息失真的根本途徑，是建立健全內部會計監督體系。

（3）外部監督機制失靈

在政府監督方面，由于我國尚處于經濟體制轉型期，政府會計行為還未完全擺脫傳統計劃經濟體制的影響，仍具有管理對象廣泛性和對財政行為依附性的特征，政府直接介入微觀會計運行過程的現象也時有發生。

在社會監督方面，由于我國注冊會計師的發展尚處于起步階段，注冊會計師在社會公眾中的信譽度基礎相當脆弱，習慣于“人治”社 6 會模式的人們對注冊會計師并不十分了解，處在“離不開，信不過”的尷尬境地。

（三）會計監督配套的法律法規不完善

我國會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效地行使其監督職能，導致企業會計監督不力。再者，在會計監督過程中有些概念很模糊，很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應復雜多樣的經濟活動。

目前的《會計法》也有不盡人意的地方。如忽視了所有者和債權人的監督。所有者和債權人是企業的利益最相關的人,他們為了自己的權益不被侵害,必須要對經營者進行監督。但是,《會計法》中卻沒對其做出相關規定,再加上現行的會計人員管理體制的弊端以及企業“內部人控制”等原因,使得其監督權弱化。雖然在《會計法》第四章第三十條還作了相關規定,任何單位和個人對違反有關會計法規的單位和個人有權進行監督,并且受國家法律保護。但是從“經濟人”假設及其成本效益原則考慮,對自己沒有利益的監督是不現實的。

三、加強會計監督的對策

會計監督職能伴隨著會計的產生而產生，隨著經濟的發展而發展。上述我國會計監督中存在的問題如不解決，勢必對我國經濟發展帶來不利影響。本章將就如何加強我國會計監督提出相應的對策。

（一）明確會計監督主體

對監督主體的明確是滿足會計監督體系建立的根本，是保證會計 監督獨立性的首要因素。

對于國有企業而言，要建立真正的法人治理結構，“產權清晰，責任明確，政企分開，管理科學”，構建國有資產專職管理體系，以國有資產產權所有者代表的身份實施監督管理，使企業決策受到制約控制。對于企業內部會計機構和會計人員來說，不應作為企業內部的監督主體，而應設立專門的內部審計部門，直接為董事會服務，與企業經營者地位平等，由他們來行使監督主體的權利。對于民間監督機構，如會計師事務所、資產評估事務所、證券商、資信評估事務所等，承擔著對會計信息的質量進行評估簽證的職責。只有加強其監督責任與監督風險的對稱性，即通過明確嚴格的立法和執法加大對民間監督機構制造虛假報告行為的懲治和打擊，責任與經濟制裁雙管齊下，對違法違規行為起到強有力的威懾作用，最終使民間監督機構能夠真正代表委托人即實際監督主體的利益，達到監督目的。只有通過這樣的措施徹底整頓該行業的市場秩序，才能為之建立良好的社會信譽，形成社會監督的良性循環。

（二）加強法律體系建設

《會計法》是我國社會經濟管理不可缺少的一部重要法律，為強化會計監督，必須為會計機構和會計人員創造一個有效監督的法制環境。應不斷完善會計法規，加強執法力度。真正做到有法可依，有法必依。具體表現在以下幾點：

（1）增加《會計法》的宣傳力度。法制教育不是一時半時的事情,因此,宣傳《會計法》不能靠一、二次檢查和培訓,必須把宣傳教育活動不斷繼續下去,進行有針對性的宣傳,重點是企業的管理人員和負責人以及財會人員。只有先在思想上武裝起來，才能在行動中有 所體現。

（2）以《會計法》為基本法，健全和完善財務會計法規及其他相關法規。盡快出臺“會計法”的實施細則,增強會計執法人員在執法活動中的可操作性。地方也可出臺一些與地方特點相結合的地方法規,來配合“會計法”的實施,限制違法行為的發生。

（3）要加大執法力度。對制定出的法律要認真貫徹執行，對于違法違規的行為，一經發現，便要依法嚴懲，以增強法律的威懾力，使企業管理者、會計人員、審計人員都能權衡利弊得失，自覺遵紀守法，維護會計信息的真實性。

（三）完善會計監督體系（1）健全企業內部管理制度

內部管理制度是在組織和開展會計工作中所必須遵循的規范和準則。健全企業內部會計制度，如建立內部崗位責任制、內部稽核制度以及財產清查制度等，可以使內部會計人員職責明確，將強企業控制，為會計核算的正確性打好基礎，是會計工作做到規范化、制度化，從而保證會計信息的合法、真實、準確與完善。

規范會計行為，保證會計信息質量，應當注重抓好以下環節：首先，依法建帳。設置會計賬冊是記錄經濟業務情況、明確經濟責任、考核經濟效果的重要依據，是會計工作開展的基礎。第二，遵守記賬規則。這是做到依法建帳的重要保障。設置會計賬冊、進行會計核算，都必須遵循基本的規則。《會計法》對基本的記賬規則做出了決定。規范會計行為，保證會計資料完整，是記賬規則的核心內容和基本要求。第三，加強會計監督和內部控制。會計核算和會計監督是相互聯系、相輔相成的。會計監督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監督。要依據國家的法律、法規和政策，結合單位內部經濟監督的要求，制定審計計劃管理制度、定期審計制度、自籌基建資金審計制度、報表和檔案管理制度、審計人員工作紀律、審計報告制度等，促使內審工作向規范化、制度化、科學化方面發展。

（2）完善國家監督體系

《會計法》第三十三條規定,“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。”從產權角度看,國家有關職能部門必須代表國家以所有者身份對經營者的經濟活動真實性、合法性、效益性進行監督,以利于國有資產的保值和增值。如果產權所有者對其資產放棄監督,勢必造成資產流失,從這種意義上講應當加強國家監督。從效益考核角度看,國家作為產權所有者,自然注重它的權益、投資報酬率。因此迫使它必須關注企業的經營管理、利潤情況以及分配情況。同時要驗證它的真實性、可靠性。所有者權益最大化的利益驅動,也要求國家強化監督職能。加強國家監督，從轉變傳統觀念、改變習慣的工作方法、監管部門相互配合等方面下大力氣，逐步強化監督職能。從產權角度看，國家有關職能部門必須代表以所有者身份對企業經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督，以利于國有資產的保值和增值。從監管部門來看，不斷完善財政、銀行、審計、稅務等外部監督體系，通過各種途徑特別是要加強各部門、單位的合作配合，財政部門牽頭組織有關部門定期不定期地進行聯合檢查、抽查，搞好調查研究，掌握實際工作中的問題所在，制定強有力的控制監督和制裁措施，強化企業約束機制。監督的目的和思維方式應從過去單純的檢查,轉變到幫助企事業單位提高經濟效益,協調好國家與企事業單位利益方面上來。執法人員應更新觀念,提高政策水平,改進工作方法,深入 10 了解企事業單位的特點,在幫助單位解決問題的過程中強化監督。

解決這些問題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業、政府和社會各方共同配合共同努力。規范的現代企業制度，合理的

（3）發展注冊會計師事業，加強社會監督體系建設

注冊會計師是獨立于政府和任何企業或經濟組織以外的持獨立、公正、客觀立場的第三者，對企業會計報告的真實公允性與合法性具有簽證職能。從社會廣義市場經濟的發展要求看，注冊會計師在社會經濟活動中發揮著重要的監督和服務作用。注冊會計師依法并接受委托，對有關會計事項如：財務報告進行審計并出具法律公證性的審計報告，以此為委托人和有關方面服務。注冊會計師審計的基本對象，是被審計單位的財務會計資料，且其審計工作具有法律公證性，因此，其監督也是會計監督體系的重要內容之一。近幾年，財政部門在理順注冊會計師管理體制、培訓注冊會計師等方面做了大量工作。但關鍵要靠規則和約束力。注冊會計師再多、水平再高，執業中不守規則，只會發揮負作用。因此，要發揮注冊會計師的監督作用，必須從執業監管抓起，剎住出具假虛會計報告的歪風，在操作上可由財政部門會同證券監督管理部門對上市公司的會計報表和審計報告逐一進行審查，一經發現問題，則予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立執業信譽。結論

會計監督是一項艱苦而復雜的任務。我國目前的會計監督狀況還存在著許多問題，要解決這些問題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業、政府和社會各方共同配合共同努力。規范的現代企業制度，合理的公司治理結構，完善的地區、部門和國有單位干部考核制度，具有競爭力和接受專業教育的管理人員，對高質量財務報告的文化需 11 要和氛圍，以及商界普遍存在的有關誠實守信的人文精神和法律意識等等，都是強化會計監督的支撐系統。只有這些才能構建出有中國特色的會計監督體系。

參考文獻

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衷心感謝李老師對本人畢業論文的指導，深情地對老師說一聲“您辛苦了”！

第五篇：中小企業會計監督的相關問題探討

中小企業會計監督的相關問題探討

摘要：隨著我國市場經濟的進一步發展，會計監督工作日益顯現出它在經濟領域中的重要性，成為經濟管理中的另一個重要組成部分，但是，在某一些方面仍然難以適應經濟條件的變化。近幾年來，中小企業的發展速度又在不斷加快，但在激烈的市場競爭環境下，中小企業會計工作的薄弱環節也暴露得較充分，阻礙其自身的發展壯大。中小企業會計基礎規范不健全、會計監督機制不完善、會計人員的綜合素質較為低下、缺乏必要的內部監督機制和外部監督措施等問題已經嚴重地影響了我國中小企業的持續和穩定發展，為此，文章提出了一系列解決對策，例如通過加強立法來約束中小企業會計監督，完善內部會計監督，二者有機的結合起來，通過內外監督，進一步推進我國中小企業會計監督的發展，進而促進我國中小企業的發展壯大。

關鍵詞：中小企業；會計監督；內部監督；外部監管

一、中小企業會計監督存在的問題及原因分析

（一）中小企業會計基礎工作薄弱

在中小企業中，會計無證上崗現象十分嚴重，在這些企業中，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。此外，他們在會計人員的后續教育和培訓工作幾乎停頓。更為嚴重的是，中小企業在會計人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導致中小企業的建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。

（二）內部會計監督職能未能真正地發揮

實行會計監督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業在招聘會計人員時，甚至將是否會做假賬作為能否被錄用的一個必要條件。

（三）內部監督制度不健全

中小企業內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但實際工作中卻從未認真執行。尤其是內控制度的不健全給企業帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致企業外部監督困難重重。

（四）對會計人員監督的錯誤認識

人們對會計監督存在兩種極端觀念。一種認為會計監督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態度；另一種認為會計純粹是為企業“老板”服務的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監督不監督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向企業中實際權力較大的一方，影響了會計監督的力度。因此，會計監督能否步入良性循環，不僅取決于會計人員敢不敢監督，更大程度上取決于領導者對被監督的態度。在現代企業管理體制下，如何造就一個被監督者能主動接受和歡迎會計監督的氛圍，顯然是強化會計監督必須解決的問題。

（五）內部審計制度不完善

有些中小企業雖然建立了內部審計機構，但審計手段落后，審計方式過于傳統、僵化。很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者之間有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經濟活動。

（六）機構設置不規范，缺乏內部監督制度

在許多中小企業，由于規模較小，人員較少，根本不設會計機構。有一些單位雖然設置了會計機構，但考慮到費用開支問題，仍不按規定設崗。如只設一個會計人員，該會計人員既當會計又當出納，既管錢又管物，嚴重違反了《會計法》的有關規定。在中小企業崗位設置上，本應嚴格實行回避制度。但有些中小企業崗位人員的安排卻恰好違背了這一點，單位領導人的直系親屬在本單位會計機構中擔任出納工作，出納人員兼管會計檔案的保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會計數據失真

中小企業由于不按規范操作，必然會帶來會計核算方面的問題：一方面企業賬戶設置很不規范。有些企業只設一本賬簿，類似流水賬；有些企業濫用會計科目進行簡化核算；也有的企業以表代賬，不設賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會計數據失真。經營者為了個人利益或實現短期效益，不愿讓會計人員規范操作，該攤銷的費用不攤銷，該預提的費用不預提，使會計核算的權責發生制原則得不到徹底的落實，出現人為調節企業經營成果的做法，影響國家的宏觀管理，影響企業自身發展，使中小企業的壯大受到嚴重的限制。

（八）財務會計制度得不到落實，偷漏稅現象嚴重

從稅務部門的納稅檢查中發現，無論從問題發生的大小或稅款查補的多少來看，中小企業所占的比例都比大中型企業高，原因是中小企業執行會計制度有很大的隨意性。一方面，中小企業的領導集權現象比較嚴重，會計人員無法真正行使自己的職權，由于受雇的原因，只能聽任領導，再加上會計人員流動性大，責任心的作用自然受到影響，從而又滋長了領導的集權作風。另一方面，有些會計人員自身素質低，不了解會計制度，有關政策掌握不夠，錯用和亂用政策的現象經常發生，從而也加重了企業偷稅漏稅現象的發生。

二、完善中小企業會計監督的對策

（一）政府應加強相關法律法規促進中小企業的全面發展

近年來國家對中小企業的發展給予了較多的關注，如全國人大公布了《中小企業促進法》，財政部公布了《小企業會計制度》，這些都是促進中小型企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小型企業的戰略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施。該法的執行改善了中小型企業的經營環境，促進了中小型企業的健康發展，有利于發揮中小型企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業資金來源渠道單

一、創新能力不足和管理水平不高的問題。各級政府部門、銀行等金融機構及社會服務部門要按《中小型企業促進法》和《小企業會計制度》的相關規定，將促進中小型企業發展的具體措施落到實處。同時，還應該根據形勢的不斷發展和變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進和規范中小企業發展的相關法律和法規，以促進中小企業的全面發展。

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（二）重視會計控制

1、恰當的崗位設置。為達到會計監督的目的，應根據中小企業的特點，采用集中核算的會計核算方式，即由會計機構統一辦理有關的會計核算工作。一般可設會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。

2、嚴密的憑證制度。設計合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業應該徹底改變那種發生經濟業務后卻不記賬的做法，要對企業發生的每一筆經濟業務，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經過認真審核，以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。

3、合理的會計記錄程序。為使中小企業的會計控制順利進行，在充分考慮企業規模大小、業務量多少，以及管理人員數量、水平等因素的基礎上，建立一套適合中小企業特點的、具有可操作性的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。

4、嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關會計記錄的日常核對制度是加強中小企業會計監督的重要內容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證中小會計控制的有效性具有至關重要的作用，通過這項工作往往有利于發現企業會計核算過程中存在的許多問題。

（三）建立健全內部稽核和內部審計制度

建立內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內部審計是對會計監督的內容實施再監督的一種有效手段，在內部審計制度的建立上，內部審計機構與財務機構應分別獨立，同時保證內審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監督的內容實施再監督，才能嚴肅財經紀律，改善企業的經營管理，保證企業的經營實現良性循環。所以，有條件的中小企業都應該建立健全內部稽核和內部審計制度，保證經濟活動的真實完整，保證企業的財產安全運營，為中小企業的發展壯大奠定堅實的基礎。

（四）加強外部監管力度

在國家監督中，各級財政部門首先應指導、督促中小型企業依照《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。同時，財政部門應加強工作指導，幫助中小企業依法建帳。其次應加強對中小型企業會計人員的監督。具體來講應依據有關法規做好以下各項工作：對中小型企業會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認真履行職責的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關資格證書，情節嚴重的要根據相關法規的規定責令其不得再從事會計工作，財政部門應督促中小型企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，稅務部門也應改進查核方式，側重于進行實質性查核，確實掃除逃漏稅企業，以建立公平的納稅環境，改進稅務人員對于中小型企業的態度，并建立稅務代理人制度。加強外部監督至關重要，只有保持外部監督與內部監督配套協調一致，才能給會計人員創造一個良好的工作環境，為確保會計監督的有效性奠定科學的基礎。

（五）注重培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化中小企業會計監督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質的會計人員才是適應經濟發展需要的，才是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合判斷能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業務素質的繼續提高，要為他們提供繼續教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能，提高業務操作的能力，同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養，保證會計信息質量的真實性、全面性，使得中小企業會計監督能夠有效的得以執行。

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