第一篇：淺談公路工程段跟蹤審計(jì)

淺談公路工程跟蹤審計(jì)方法及審計(jì)重點(diǎn)

（2016年5月12日）

近年來，由于交通公路工程項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)一直備受社會(huì)各界關(guān)注，以前建設(shè)工程審計(jì)主要是工程竣工后進(jìn)行事后審計(jì)，致使很多問題已既成事實(shí)，造成的損失已無法挽回，對(duì)工程建設(shè)中存在的問題往往只能把處罰作為唯一解決的辦法，工程建設(shè)跟蹤審計(jì)實(shí)質(zhì)就是把事后審計(jì)監(jiān)督變成事中過程審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，規(guī)范工程建設(shè)的各參與方的行為，確保工程建設(shè)質(zhì)量、保證工程建設(shè)資金使用的有效性。省公路局制定了《陜西省公路工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》，市政府最近也制定了《漢中市建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》，如何做好公路工程跟蹤審計(jì)監(jiān)督工作是審計(jì)同仁共同的責(zé)任，現(xiàn)結(jié)合我公司近年來承擔(dān)的公路工程跟蹤審計(jì)工程項(xiàng)目的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，就公路工程跟蹤審計(jì)方法和審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行初步探討，和各位同仁共同分享、學(xué)習(xí)，不妥之處敬請(qǐng)批評(píng)指正。

一、明確跟蹤審計(jì)的目的、內(nèi)容、方式

（一）、跟蹤審計(jì)的目的是通過及時(shí)、全面、有效的審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，提出合理意見和建議，督促規(guī)范項(xiàng)目管理，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高工程效益，確保建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用。

（二）、跟蹤審計(jì)內(nèi)容涵蓋工程項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段的內(nèi)容

（三）、審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)公路工程項(xiàng)目和審計(jì)資源情況，采取定期跟蹤、定點(diǎn)跟蹤和駐地跟蹤等方式實(shí)施跟蹤審計(jì)。考慮到公路工程建設(shè)周期長(zhǎng)及審計(jì)成本因素，通常實(shí)踐中采用比較多的方式是定期跟蹤，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，適時(shí)開展跟蹤審計(jì)。在審計(jì)過程中要充分利用各種審計(jì)方法和手段對(duì)工程建設(shè)的每個(gè)階段進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保工程的各環(huán)節(jié)、工序的合規(guī)性和各項(xiàng)支出的合法性和真實(shí)性。

二、跟蹤審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持的原則：

跟蹤審計(jì)應(yīng)按照“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的要求實(shí)施，并堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則：

（一）、同步跟進(jìn)，全程監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在工程項(xiàng)目開工時(shí)派出審計(jì)組，竣工驗(yàn)收后方可撤離。審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目報(bào)建到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過程進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)工程項(xiàng)目合法合規(guī)運(yùn)行。

（二）、及時(shí)反饋，督促整改。對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違

紀(jì)和管理不規(guī)范等問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位提出整改、處理意見，督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的問題和處理意見采取有效措施，及時(shí)整改到位。

（三）、定期報(bào)告，跟蹤落實(shí)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期出具審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)及被審計(jì)單位報(bào)告審計(jì)結(jié)果，以供決策參考。涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目管理單位的上級(jí)主管部門報(bào)告。凡在審計(jì)報(bào)告中反映的問題，下一期審計(jì)時(shí)要逐一跟蹤整改結(jié)果。

（四）、秉承審計(jì)到位不越位、客觀公正、實(shí)事求是。審機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，但不能參與工程建設(shè)管理實(shí)務(wù)，更不能以審計(jì)監(jiān)督之權(quán)謀取私利，要堅(jiān)持組織原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能隱瞞要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，決不能不匯報(bào)就擅自做出處理意見。

三、公路工程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)內(nèi)容涵蓋工程項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段的全部?jī)?nèi)容,每個(gè)階段除常規(guī)審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容外應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)主要內(nèi)容：

（一）、建設(shè)前期審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、施工圖設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)深度、選用的設(shè)計(jì)規(guī)范是否符合規(guī)定，有無降低標(biāo)準(zhǔn)或超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)情況。

（2）、設(shè)計(jì)概算編制程序、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，概算造價(jià)是否和項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的投資額一致，有無降低標(biāo)準(zhǔn)或超

投資設(shè)計(jì)超投資規(guī)模情況。查驗(yàn)資金落實(shí)情況，特別是地方配套資金到位情況，是否存在挪用、擠占建設(shè)資金情況。

（3）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)等參建單位是否通過招投標(biāo)確定，招投標(biāo)程序是否符合法律法規(guī)規(guī)定，有無串標(biāo)圍標(biāo)情況，各標(biāo)段設(shè)定的控制限價(jià)編制是否真實(shí)、合理準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合交通工程計(jì)價(jià)規(guī)則。

（4）、各合同標(biāo)段簽訂的合同是否和招投標(biāo)文件一致，合同中有無背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的條款或以補(bǔ)充合同等形式簽訂的陰陽合同條款內(nèi)容。

（5）、項(xiàng)目法人內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、征地拆遷辦法、工程計(jì)量支付制度、工程管理制度等內(nèi)部控制制度是否健全、制度是否合規(guī)合法。

（二）、建設(shè)期間審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、工程施工期間項(xiàng)目法人是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度管理工程、是否存在有章不循的情況，各合同主體是否認(rèn)真履行合同約定的權(quán)力義務(wù)，特別是監(jiān)理公司履約情況。

（2）、施工中變更工程是否履行了報(bào)批程序，變更工程的合理、必要、合法性，是否存在不報(bào)批擅自隨意變更工程增加工程造價(jià)的情況。

（3）、工程計(jì)量支付是否符合交通部門行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和招投標(biāo)文件規(guī)定，計(jì)量是否真實(shí)準(zhǔn)確，工程計(jì)量單要件是否齊全，簽章是

否規(guī)范，通過踏勘現(xiàn)場(chǎng)，抽查一定數(shù)量的工程計(jì)量單核查工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符，有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)情況，特別是土石方工程計(jì)量的真實(shí)準(zhǔn)確性，由于公路工程土石方量大，造價(jià)高，而且開挖回填后事后無法在核實(shí)其真實(shí)性，重點(diǎn)核查在建設(shè)單位在施工時(shí)是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)地形地貌高程復(fù)測(cè)，復(fù)測(cè)結(jié)果是否經(jīng)有關(guān)方確認(rèn)，根據(jù)復(fù)測(cè)結(jié)果計(jì)算的土石方工程量和設(shè)計(jì)圖紙清單工程量比對(duì)差異及原因，防止串通作弊虛列工程量套取國家資金。

（4）、對(duì)資金占用量較大的征地拆遷款的核定、撥付是否嚴(yán)格按政府批準(zhǔn)的征地拆遷安置補(bǔ)償辦法執(zhí)行，有無虛列、支付不到位情況，必要時(shí)應(yīng)做必要的審計(jì)調(diào)查核查征地拆遷安置補(bǔ)償款項(xiàng)去向。

（三）、竣工決算階段審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、工程竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)合法，工程質(zhì)量是否達(dá)到國家合格工程標(biāo)準(zhǔn)。

（2）、各合同段工程竣工結(jié)算造價(jià)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否和工程計(jì)量一致，重點(diǎn)關(guān)注變更工程造價(jià)計(jì)價(jià)和工程索賠計(jì)價(jià)是否合規(guī)、真實(shí)。

（3）竣工財(cái)務(wù)決算是否真實(shí)，有無虛列項(xiàng)目，竣工決算造價(jià)是否有超批準(zhǔn)概算問題，超概算的主要原因分析。

四、跟蹤審計(jì)工作中的一些做法：

（1）、公路工程跟蹤審計(jì)涵蓋工建設(shè)全過程，要充分認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)，審計(jì)成本高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)每個(gè)工程特點(diǎn)要編制詳實(shí)操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，跟蹤審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)選派對(duì)公路工程懂專業(yè)、技術(shù)過硬、政治素質(zhì)高、原則性強(qiáng)的同志實(shí)施審計(jì)工作。

（2）、公路工程跟蹤審計(jì)涵蓋工建設(shè)全過程，審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容繁多，但一定要抓住重點(diǎn)，善于發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不護(hù)短，但也不放大問題，實(shí)事求是如實(shí)反映問題，提出切實(shí)可行的整改方案。

（3）、擺正審計(jì)位置，跟蹤審計(jì)既是監(jiān)督也是服務(wù)，不能因?yàn)楦檶徲?jì)的提前介入影響工程正常建設(shè)，正常管理工作的推進(jìn)，跟蹤審計(jì)的根本目的是發(fā)揮監(jiān)督職能，促使建設(shè)單位更好的管好工程，降低工程成本，減少損失失誤、更好地發(fā)揮投資效益。

（4）、加強(qiáng)溝通交流，最大限度取得被審單位的理解支持，順利推進(jìn)審計(jì)工作，不夸大存在的問題，但也不能無所作為。

（5）、在審計(jì)中要及時(shí)做好審工作底稿，審計(jì)取證、踏勘現(xiàn)場(chǎng)等工作記錄，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的問題、提出的意見建議應(yīng)以書面形式進(jìn)行溝通。

第二篇：公路工程全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程(2014.9.15)（范文模版）

關(guān)于我公司交通項(xiàng)目（工程部分）全過程跟蹤審計(jì)的操作規(guī)

程

2014年3月27日浙江省審計(jì)廳發(fā)布浙審?fù)丁?014〕27號(hào)文，印發(fā)了《浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，該細(xì)則對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和方法、跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了規(guī)定和闡述。現(xiàn)根據(jù)該細(xì)則及浙江省交通廳對(duì)跟蹤審計(jì)的要求，制定適合我公司交通項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程。

一、工程建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)工作

1.招標(biāo)階段審查內(nèi)容：招標(biāo)文件、招標(biāo)補(bǔ)遺書、招標(biāo)清單編制說明、招標(biāo)清單列項(xiàng)、招標(biāo)清單數(shù)量（根據(jù)業(yè)主要求）、招標(biāo)控制價(jià)審核（根據(jù)業(yè)主要求）。

2.合同簽訂階段的審查內(nèi)容：詢標(biāo)紀(jì)要、合同文件。

3.其他事項(xiàng)審核（如勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)等）（根據(jù)業(yè)主要求）。

二、施工階段的跟蹤審計(jì)工作

（一）中期計(jì)量審核 1.支付報(bào)表審核 ① 開工預(yù)付款的支付 ② 開工預(yù)付款的扣回 ③ 材料預(yù)付款的支付 ④ 材料預(yù)付款的扣回

注意事項(xiàng)：以上事項(xiàng)審核時(shí)需關(guān)注支付條件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，檢查計(jì)量支付表所付資料是否齊全；是否按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行扣回。⑤ 材料調(diào)差 注：本項(xiàng)審核注意事項(xiàng)詳見工作底稿要求。2.計(jì)量表審核

對(duì)每期的計(jì)量進(jìn)行逐項(xiàng)審核。注意事項(xiàng)：

① 注意計(jì)量的首要前提條件是事實(shí)存在且為質(zhì)量必須達(dá)到合格（如要求為質(zhì)量為優(yōu)良，而實(shí)際為合格時(shí)，應(yīng)按招標(biāo)文件的規(guī)定處理，且需注意結(jié)算的單價(jià)是否需調(diào)整）。關(guān)注計(jì)量表是否符合要求（如質(zhì)檢單編號(hào)是否填寫、是否有質(zhì)量報(bào)驗(yàn)單等），發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定時(shí)，及時(shí)向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。

② 嚴(yán)格按照招標(biāo)文件（包括招標(biāo)補(bǔ)遺書、招標(biāo)清單編制說明）計(jì)量支付條款的規(guī)定和合同文件的約定進(jìn)行計(jì)量。

③ 除100章外，每一項(xiàng)計(jì)量都應(yīng)有相應(yīng)的計(jì)量依據(jù)（如圖紙、設(shè)計(jì)技術(shù)聯(lián)系單、工程變更報(bào)告單等；涉及檢測(cè)、試驗(yàn)費(fèi)用等子目時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的成果文件）。

④ 密切關(guān)注重復(fù)計(jì)量問題（包括同一事項(xiàng)在同一子目中多次計(jì)量，同一事項(xiàng)在不同子目中計(jì)量等），熟悉建安費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用組成，熟悉定額，了解各個(gè)分項(xiàng)工程的施工工序。

⑤ 對(duì)于資料不足，暫時(shí)無法計(jì)算的工程量，原則把握暫不統(tǒng)計(jì)至審核工程量中。如建設(shè)單位要求暫計(jì)時(shí)時(shí)，仍需對(duì)計(jì)量情況作大致的了解和分析，對(duì)可能存在重復(fù)、交疊等不合理的情況，仍需及時(shí)提出審核意見或?qū)徲?jì)建議，告知建設(shè)單位及時(shí)處理。⑥ 對(duì)于子目名稱描述不夠詳細(xì)的以米、平方米、個(gè)、套、座等為計(jì)量單位的子目，需與招標(biāo)圖紙進(jìn)行比對(duì)，如與招標(biāo)文件有較大偏差或存在細(xì)微偏差但可能對(duì)造價(jià)產(chǎn)生很大影響的，應(yīng)對(duì)投標(biāo)單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。

⑦ 審核過程中應(yīng)融會(huì)貫通，隨時(shí)注意各章節(jié)、各子目之間的關(guān)系，以及彼此之間對(duì)工程量、單價(jià)存在可能的影響。注意變更與施工圖的相互聯(lián)系與影響。

⑧ 此外，對(duì)于100章的子目，除需按招標(biāo)文件計(jì)量支付條款的規(guī)定外，需注意的有：a、保險(xiǎn)（關(guān)注保險(xiǎn)險(xiǎn)種、期限、費(fèi)率）。b、臨時(shí)工程（關(guān)注支付比例、招標(biāo)圖計(jì)劃及投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)與實(shí)際的對(duì)比）。c、安全生產(chǎn)費(fèi)（見公司對(duì)安全生產(chǎn)費(fèi)專項(xiàng)審核規(guī)定）。

3.變更審核 ① 變更理由審核 ② 變更工程量審核 ③ 變更單價(jià)審核 注：詳見變更審核要求

4.索賠事項(xiàng)審核

注：詳見索賠事項(xiàng)審核要求

（二）現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì) 1.關(guān)注合同執(zhí)行情況（1）關(guān)注轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包與分包

① 轉(zhuǎn)讓：除合同另有約定外，未經(jīng)對(duì)方當(dāng)事人同意，一方當(dāng)事人不得將合同權(quán)利全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人，也不得全部或部分轉(zhuǎn)移合同義務(wù)。

② 轉(zhuǎn)包：承包人不得將其承包的全部工程轉(zhuǎn)包給第三人。③ 分包：a.承包人不得將其承包的全部工程肢解后以分包的名義轉(zhuǎn)包給第三人。b.承包人不得將工程主體、關(guān)鍵性工作分包給第三人。c.除專用合同條款另有約定外，未經(jīng)發(fā)包人同意，承包人不得將工程的其他部分或工作分包給第三人。d.分包人的資格能力應(yīng)與其分包工程的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模相適應(yīng)。e.按投標(biāo)函附錄約定分包工程的，承包人應(yīng)向發(fā)包人和監(jiān)理人提交分包合同副本。

從何入手？要做哪些工作？

（2）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的主要人員的到崗情況

① 從程序上核查建設(shè)單位或監(jiān)理單位對(duì)人員到崗情況相應(yīng)的考勤制度是否健全完善。

② 對(duì)主要管理人員、技術(shù)骨干到崗情況進(jìn)行抽查。

（3）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的關(guān)鍵施工設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施進(jìn)場(chǎng)和退場(chǎng)情況 ① 從程序上關(guān)注監(jiān)理單位對(duì)施工設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施進(jìn)場(chǎng)的登記制度是否健全完善。

② 根據(jù)監(jiān)理單位的登記記錄資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工機(jī)械及臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行抽查，核查是否存在未經(jīng)監(jiān)理人批準(zhǔn)，私自將已按合同約定進(jìn)入施工場(chǎng)地的施工設(shè)備撤離施工場(chǎng)地。

（4）關(guān)注材料及工程設(shè)備進(jìn)場(chǎng)和退場(chǎng)情況

① 從程序上關(guān)注監(jiān)理人對(duì)主要工程材料及工程設(shè)備進(jìn)場(chǎng)時(shí)相應(yīng)的登記制度是否健全完善，臺(tái)賬記錄內(nèi)容是否符合要求（材料的質(zhì)量和品牌是否符合合同要求，是否具有產(chǎn)品檢驗(yàn)合格證、質(zhì)量檢驗(yàn)單和出廠合格證）。

② 必要的現(xiàn)場(chǎng)抽查，填寫相應(yīng)的記錄表（簽證單）。（5）關(guān)注工期 ① 關(guān)注監(jiān)理人對(duì)總體進(jìn)度計(jì)劃和月進(jìn)度計(jì)劃的審批資料是否完整。② 核查每月的實(shí)際進(jìn)度與月計(jì)劃進(jìn)度是否存在明顯滯后現(xiàn)象，若存在明顯滯后現(xiàn)象，需關(guān)注滯后原因，關(guān)注監(jiān)理人對(duì)滯后引起的工期延期的審批情況或所采取的措施。

③ 如屬于承包人自身原因引起的工期延誤，在監(jiān)理工程師簽發(fā)監(jiān)理指令后施工單位未有明顯改進(jìn)，致使合同工程在合同工期內(nèi)難以完成時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定處理。

2.關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)施工情況

① 了解各階段施工進(jìn)展情況，以確定下一階段是否涉及隱蔽工程的施工（也可先從取得的工地例會(huì)匯報(bào)材料中了解本月已完工作情況及下月的大致計(jì)劃），在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料）。

② 熟悉即將施工的隱蔽工程圖紙，可通過現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行抽查。如必要時(shí)，要做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

③ 關(guān)注安生生產(chǎn)情況，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況與所報(bào)的計(jì)劃不符或存在安全隱患，拍照取證，并及時(shí)形成跟蹤審計(jì)意見單（或?qū)徲?jì)建議），報(bào)送相關(guān)單位。

④ 現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)和驗(yàn)證：對(duì)于計(jì)量審核過程中對(duì)圖紙不理解或?qū)τ?jì)量情況有疑問的，需及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)拍照取證或現(xiàn)場(chǎng)簽證。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)有未按圖施工或存在質(zhì)量問題的，應(yīng)及時(shí)形成跟蹤審計(jì)意見單（或?qū)徲?jì)建議書），向相關(guān)單位匯報(bào)。

⑤ 其他事項(xiàng)（根據(jù)業(yè)主要求）。

三、竣工階段的跟蹤審計(jì) 同結(jié)算審計(jì)。

四、全過程跟蹤審計(jì)涉及的各類文書(一)(二)(三)(四)(五)(六)(七)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案 跟蹤審計(jì)月（季）報(bào) 跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬 跟蹤審計(jì)工作底稿 跟蹤審計(jì)意見單 階段性跟蹤審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告

第三篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對(duì)相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第四篇：公路工程審計(jì)講義

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督 ——竣工決算內(nèi)部審計(jì)

一、審計(jì)的分類

（一）按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

1.政府審計(jì)，政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國一般稱為國家審計(jì)。

2.獨(dú)立審計(jì)，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）。

3.內(nèi)部審計(jì)，是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。這種審計(jì)具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)。它以增加價(jià)值和改善營運(yùn)為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。

（二）按審計(jì)時(shí)間分類

1.事前審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以前進(jìn)行的審計(jì)。

2.事中審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行 的審計(jì)

3.事后審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。大多數(shù)審計(jì)活動(dòng)都屬于事后審計(jì)。事后審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，鑒證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況。

目前，對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，多為全過程跟蹤審計(jì)。

（三）其他分類

審計(jì)還可按執(zhí)行地點(diǎn)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)；按審計(jì)基本內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；按實(shí)施的周期性分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)等。

二、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的目的

? 確保基本建設(shè)程序的合法性和合規(guī)性 ? 確保建設(shè)資金管理和使用的合規(guī)性和效益性 ? 確保建設(shè)規(guī)模和成本得到有效控制 ? 確保廉政建設(shè)各項(xiàng)措施得到有效落實(shí) ? 評(píng)價(jià)投資社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益

依據(jù)交通運(yùn)輸部制定的《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審計(jì)發(fā)?2000?64號(hào)）第五條規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報(bào)批竣工決算。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的步驟（竣工決算內(nèi)部審計(jì)）一般的，竣工決算審計(jì)的實(shí)施步驟分為：審計(jì)對(duì)象調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等5個(gè)步驟。現(xiàn)分述如下：

（一）審計(jì)對(duì)象調(diào)查

指在擬定審計(jì)計(jì)劃之前，對(duì)需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目，進(jìn)行竣工決算審計(jì)條件符合性調(diào)查，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)的條件為：

1.項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，預(yù)留尾工工程及費(fèi)用合理；

2.項(xiàng)目各單項(xiàng)、單位工程通過了交工質(zhì)量驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保、水保驗(yàn)收等工作已基本完成；

3.施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件，竣工結(jié)算已由建設(shè)單位確認(rèn)，且竣工決算報(bào)表編制基本完成；

（二）審計(jì)計(jì)劃編制

經(jīng)過審計(jì)對(duì)象調(diào)查后，根據(jù)項(xiàng)目的隸屬關(guān)系，列入相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃。誰主辦，誰審計(jì)原則。

（三）審前調(diào)查

在正式下達(dá)審計(jì)通知書前，審計(jì)主管部門將組織對(duì)擬審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目法人）進(jìn)行審前調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容涵蓋工程、財(cái)務(wù)，以及效益方面，并完成以下工作：

工程方面 1.調(diào)查建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)可行性研究（估算）、初步設(shè)計(jì)（概算）、施工圖設(shè)計(jì)（預(yù)算）批復(fù)情況；

2.調(diào)查建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)招標(biāo)工作、合同簽訂情況，以及施工許可核準(zhǔn)情況；

3.初步了解工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更簽證、合同外單價(jià)審核、物資采管等合同管理情況；

4.對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地踏勘； 財(cái)務(wù)方面

1.了解項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度制定情況； 2.調(diào)查項(xiàng)目工程建設(shè)資金的來源、到位情況和賬戶設(shè)臵情況；

效益方面（略）

（四）審計(jì)實(shí)施

在審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目前，審計(jì)組還將按照審前調(diào)查的實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容、對(duì)象，并明確審計(jì)分工（審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員。其中，建安工程審計(jì)人員主要由造價(jià)工程師、造價(jià)員組成；財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師組成；社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員主要由注冊(cè)咨詢工程師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師組成；環(huán)境生態(tài)效益審計(jì)人員主要由注冊(cè)環(huán)境評(píng)估師、咨詢工程師組成。）、審計(jì)時(shí)限等信息。而后，在 正式實(shí)施審計(jì)3天前，由審計(jì)管理部門向建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

1.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一般采用就地審計(jì)（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)）形式。按程序要求，在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，還將召集建設(shè)、監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等相關(guān)參建單位，并邀請(qǐng)建設(shè)、審計(jì)單位上級(jí)主管部門相關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書（對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)）。

2.審計(jì)的部分內(nèi)容介紹

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)被審單位送審的材料主要通過查閱、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、核對(duì)等方法，對(duì)照我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)則進(jìn)行綜合分析判斷，進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。期間，因?qū)徲?jì)工作需要，審計(jì)人員還將通過談話記錄、拍照、復(fù)印、等方式采集一些證據(jù)，相關(guān)單位人員必須依法給予協(xié)助和配合；形成的審計(jì)事實(shí)確認(rèn)記錄表，責(zé)任人應(yīng)據(jù)實(shí)簽認(rèn)（拒簽行為不影響出具審計(jì)結(jié)論）。下面就部分審計(jì)內(nèi)容作簡(jiǎn)要介紹：

綜合管理類

（1）項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的主要報(bào)建程序是否履行，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報(bào)告、施工許可證等程序性內(nèi)容的審批情況。

（2）項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目施工組織方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)工期要求等。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項(xiàng)目實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實(shí)可行的制約機(jī)制，不相容職責(zé)是否分離；會(huì)計(jì)核算是否按相應(yīng)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；會(huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶的設(shè)臵是否符合規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。

（4）建設(shè)資金來源和到位情況審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對(duì)使用財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目是否符合規(guī)定并專戶存儲(chǔ)；項(xiàng)目資本金是否到位并由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告；項(xiàng)目完工后資金結(jié)余情況。工程結(jié)算類

（1）合同約定、投標(biāo)承諾和招標(biāo)文件的一致性；（2）結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；（3）組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，核實(shí)各單項(xiàng)、單位工程、設(shè)備等是否與送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

（4）工程量計(jì)算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；（5）各類費(fèi)用計(jì)取是否正確，是否符合雙方合同約定；（6）材料價(jià)格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場(chǎng)情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；

（7）有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實(shí)合理；（8）合同外新增單價(jià)的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實(shí)際施工情況相適應(yīng)；

（9）結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏。竣工決算報(bào)表

(1)核實(shí)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的會(huì)計(jì)資料是否符合國家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會(huì)計(jì)制度。

(2)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對(duì)應(yīng)等。

(3)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明書的內(nèi)容是否包括項(xiàng)目概況，會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情 況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況，項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項(xiàng)。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報(bào)表一致，對(duì)有關(guān)情況的說明和分析是否真實(shí)、客觀。

（五）審計(jì)報(bào)告

工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、（效益審計(jì)）等工作完成后，審計(jì)組將編制項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）送被審單位征求意見。被審單位必須在10日內(nèi)對(duì)送達(dá)的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）向?qū)徲?jì)組書面回復(fù)意見，逾期將視為無意見。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送審計(jì)主管部門。審計(jì)主管部門對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后下達(dá)審計(jì)處理決定。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理相關(guān)規(guī)定介紹

審計(jì)工作完成后，主管部門將根據(jù)審計(jì)情況，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)下達(dá)審計(jì)決定（處理）書。其中，工程建設(shè)項(xiàng)目一般情況主要依據(jù)國家審計(jì)署等部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“暫行規(guī)定”）、財(cái)政部印發(fā)的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)或存在的問題。以下介紹暫行規(guī)定的主要內(nèi)容：

（一）適用范圍

凡使用國家財(cái)政性資金、專項(xiàng)資金、國家計(jì)劃安排的銀行貸款和利用外資等的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

（二）部分條文

第四條 建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有以下問題的，不予出具同意開工的審計(jì)意見書；

（一）項(xiàng)目資本金來源及其它資金來源不符合國家有關(guān)規(guī)定或者未按時(shí)到位；資金不落實(shí)。

（二）建設(shè)項(xiàng)目審批程序和手續(xù)不完備。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其它問題可按國家有關(guān)規(guī)定處理。

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購臵標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位 以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第十一條 對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回。進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營收益。

第十二條 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的亂攤派、亂收費(fèi)和亂集資等侵蝕建設(shè)資金行為，應(yīng)予以制止，限期追回被侵占的資金，并按國家有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位做出處理。

第十三條 施工單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)簽定工程承包合同，在施工中，施工單位違反合同規(guī)定，造成國家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)、施工質(zhì)量達(dá)不到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任；并根據(jù)情況，給予通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)建議主管部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第十四條 工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

第十五條 應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，應(yīng)督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國家有關(guān)法規(guī)給予處罰。

第十六條 虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會(huì)計(jì)制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理。

第二十一條 因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十二條 建設(shè)項(xiàng)目中存在的其他問題，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及其他有關(guān)法規(guī)處理。

五、審計(jì)工作紀(jì)律

借此機(jī)會(huì)，將局監(jiān)審處對(duì)派出審計(jì)組人員，在審計(jì)工作中的紀(jì)律要求“八不準(zhǔn)”，向各位作一次通報(bào)。

（一）不準(zhǔn)由被審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)。

（二）不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)。

（三）不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)。

（四）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券。

（五）不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用。

（六）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)。

（七）不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利。

（八）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無關(guān)的要求

第五篇：基建跟蹤審計(jì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財(cái)務(wù)核算的審核；

8、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。

5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。

（8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊(cè)造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對(duì)資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；

3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠恚欠穹蠒?huì)計(jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫手續(xù)。

2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購計(jì)劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。

7、有無對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。

5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對(duì)施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對(duì)其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報(bào)表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報(bào)表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度。總體工作分三個(gè)階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場(chǎng)的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財(cái)務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對(duì)過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。