第一篇：跟蹤審計簡報第四期

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新疆羅布泊鉀肥基地年產120萬噸鉀肥項目

跟蹤審計工作簡報

2008年第二期（總第4期）

中大信(北京)工程造價咨詢有限公司

2008年3月17日

近期、我公司審計人員進入施工現場，分別對哈密辦公基地、哈密鐵路專用線及倉儲、熱電站、加工廠區、礦石采輸、采輸鹵工程及外部供水等項目進行現場查看，通過與工程部負責人、工程部技術人員，監理公司負責人及專業工程師座談，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題、了解工程質量、合同執行、進度款結算審核及資金撥付情況。積極主動地參加各工程部門召開的每周監理例會，聽取各方代表發言；

通過仔細閱讀目前收集到的工程技術資料，和深入施工現場實地查看，目前過完春節、施工人員已陸續到位,相關材料及設備已組織進場,并轟轟烈烈展開施工, 各項工程進展順利、基本符合施工進度計劃要求，但在某些局部環節上還存在一些問題，如下：

一、合同簽訂環節合同總價款組成應當明確。

施工合同是工程建設的主要合同,是工程建設投資控制的主要

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依據,施工合同價款是合同的核心內容之一,對于固定總價合同其價格組成的項目、數量、單價、合價應當準確、清楚、具體；

在鉀混鹽水采機采購合同價格匯總表中有“其它服務”、“其它”等多少萬元字樣;在水采機礦漿浮管系統采購合同價格匯總表技術服務分項價格表中有“其它不可預見費用 30萬元”字樣,這樣標注不明、不具體、無明細,給今后的設備進場驗收,工程質量驗收、結算審核帶來諸多不便。

建議：在設備、材料采購合同簽訂時，特別是總價包干合同的價格組成中要注明廠家、規格、單價，數量，合價，填寫數據應當準確、清楚、具體，不應留有模糊的項目和模糊的價款。

二、搞好設備采購中備品備件的管理和保管工作。

備品備件是指主要設備（主機和輔機）的零部件、或指除主機以外的其它重要設備。備品范圍為正在正常運行情況下，不易磨損，檢修中不需更換，而一旦損壞后，將造成設備不能正常運行，或直接影響主要設備的使用和安全，必須更換者，以及在零部件一旦損壞后，短時間內不易修復、購買、制造，又屬生產必需者。所以在設備采購合同簽訂時，應強調必須提供備品備件的型號，規格、廠家、數量、單價、合價、到貨時間，備品備件的訂購、必須嚴格按照技術規范要求辦理，不得隨意變更技術要求和型號。

在熱電站、加工廠及水采船等項目設備采購合同中涉及到了備品備件，隨機易損件的采購，供應及交貨等事項。

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備品備件的入庫應驗收并填寫入庫驗收卡，由驗收人簽字和實物一起存放，加工圖紙，出廠合格證及有關證件由保管員妥善保管。驗收不合格的備品備件不能入庫。備品備件應集中管理，要動用時必須經主管領導批準，同意。備品備件只能在事故搶修和臨時發現事故性缺陷，急速處理時才能運用，其它情況一律不得領用；備品的運轉、入庫、保管、保養、發放、退庫盤點，提請有關單位進行質量驗收，檢查和定期檢查。

三、完備隱蔽工程現場簽證手續、嚴格控制工程變更與現場簽證。隱蔽工程是隨施工過程的進展而發生，由于建成后基礎以下部分就不能看到，如缺乏完備的現場簽證手續，勢必增加工程結算的難度。因此，一定要制定完備的隱蔽工程現場簽證制度，認真做好隱蔽工程驗收記錄，嚴格控制施工現場的每一項隱蔽工程簽證，隱蔽工程中簽證事項要符合合同及相關規定的要求、簽證工程量要準確、真實。

嚴格控制工程變更與現場簽證。在項目的實施進程中，由于不可預見的多方面因素的影響，經常出現諸如施工條件的變化。原設計條件的變化、地質地貌情況的變化等情況，而發生工程變更及現場簽證，這些變更將影響造價控制目標，有可能使項目投資超出原預算，從而影響項目投資效益，因此，必須加強對工程變更與現場簽證的審核。在審核工程變更時，要對影響工程造價的各個因素詳加分析，對多個技術方案進行篩選，并進行技術經濟分析比較，3

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盡量減少變更費用；對簽證事項進行審核時，應嚴格審查簽證事項發生的內容、原因、范圍、價格，明確費用發生的承擔方，如果該簽證事項的發生是由于施工方的原因造成的或已包含在合同價款中，應予注明，如果該簽證事項的發生是由于業主原因造成的，還應對擬采取的技術措施進行技術經濟比較，方可通過。并要規范現 場簽證，詳細說明簽證事項產生的原因、時間、處理的辦法等內容，必要時配以簡圖和文字說明，減少給工程結算造成的不必要麻煩。

倉儲基地散料庫工程由十一化建承建，基坑地基驗槽記錄資料中（該資料施工、設計、監理、建設四方已簽認）有：放坡系數為1：0.75，比例不準時以標注尺寸為準，附圖中放坡系數有些部位還大于1：0.75；按照相關規定坡底開挖，放坡系數應為1：0.33，而現場實際施工坡度遠沒有1：0.33那么大，合同約定，工程量應是“已完工程量”即實際開挖面工程量；地基驗槽記錄的認可不僅認可了基槽底的土質、基槽底的承載力，還認可了基槽的標高、幾何尺寸；

該散料庫工程地基驗槽記錄與實際基槽幾何尺寸不符。建議：修改地基驗槽記錄內容，使得該資料中幾何尺寸與實際基槽幾何尺寸一致。

四、進一步完善甲供材料及甲供設備的管理制度。

工程施工所需甲供材料及甲供設備在招標或采購環節、進場保管環節以及領用環節，都應該有完整的管理流程，所有環 4

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節都應處在受控狀態。而在實際執行中，存在甲供材料和設備出入庫手續不規范、不齊全現象；存在貴公司人員代為領用現象；部分輔材領用后，對施工單位結算時扣款不及時等；此情況在前期簡報中已提過，現在還存在。

在熱電站2T燃油鍋爐安裝及4T蒸汽鍋爐外管網安裝施工過程中，甲供設備及材料的領用上不僅僅有施工單位哈密華強領用部分，還有貴公司人員領用部分。

建議：進一步完善甲供材料及甲供設備管理流程，做到采購、供應、保管等環節管理切實可行、控制合理。

在實際執行中，進一步完善領用手續，領用時一定要由施工單位人員簽字確認，避免貴公司人員代為領用，為日后結算時帶來不必要的分歧。

五、按照設計及規范要求施工、消除質量隱患、確保工程質量合格

百年大計、質量第一;工程質量在施工過程中,自始至終都是控制的重點,只有工程質量達到合格,才能滿足今后的使用功能。現工程質量控制總體較好，但有些環節仍存在質量隱患，因此還必須進一步加強質量控制。

存在個別施工單位不按規范操作程序施工。在倉儲散料庫工程基坑土方回填項目中，六米多深的基坑回填時，沒有分層夯實回填，不能保證回填土的蜜實度，這可能會產生質量隱患。

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建議：土方回填應該分層夯實，每層虛鋪厚度控制在25cm范圍內，打夯夯實，使回填土每層的蜜實度達到設計規定要求。

六、著手準備工程竣工結算資料的整理

隨著項目建設進展，現在陸續將有一些工程完工，如：采鹵井工程，內部輸鹵渠工程，哈密辦公基地工程等。

工程竣工結算工作也即將展開，為此，建議相關部門著手收集整理工程竣工結算資料，包括：施工合同、招投標文件、中標通知書、竣工圖、設計變更單、工程量簽證單、簽價單、隱蔽工程記錄等資料，按照規定的時間和方法報送工程結算資料，便于開展結算審核工作。

第二篇：簡報第四期

靈武市人民醫院黨支部

簡報

第四期

靈武市人民醫院黨辦2013年1月9日

學習雷鋒好榜樣做雷鋒式的好少年

1月9日下午，我院在門診部四樓多功能廳開展了主題為“做雷鋒式好少年”的道德講堂活動。本次活動由黨支部書記、胡學清院長主持，各科室主任、護士長、行政后勤人員參加了本次活動。

活動在《學習雷鋒好榜樣》的歌聲中拉開序幕，接著學習道德模范《最美媽媽吳菊萍》的模范事跡，在場人員一起朗讀出自《孟子》的《告子章句上》：“操則存，舍則亡；出入無時，莫知其鄉。” 讓我們明白把握住就存在，放棄就失去；在活動中認真聆聽了門診部主任陳建霖演講的《最美身邊人》，身邊人的感人故事讓我們懂得了，平凡生活中只要“勿以善小而不為”，我們都能成為向善之人。之后進行的自由討論，內容豐富，氛圍活躍，活動尾聲，相互勉勵——讓我們都成為雷鋒式的好榜樣。

上報： 靈武市文明委

第三篇：簡報第四期

（第 4 期）

(中共山東海力實業集團有限公司委員會黨的群眾路線教育實踐活動領導小組辦公室)(2014年6月28日)

聚焦“四風”廣納群言 整改落實雷厲風行

集團黨的群眾路線教育實踐活動第一環節綜述

自開展黨的群眾路線教育實踐活動以來，集團領導高度重視，嚴格按照縣委黨的群眾路線教育實踐活動的統一部署，認真研究安排，周密組織實施，不斷強化政治意識、標桿意識，聚焦“四風”之弊，深入查擺和解決問題，使廣大領導干部思想靈魂受觸動，工作作風大轉變，為企業在積極應對經濟形勢面前贏得了主動權。本次活動自4月12日動員大會全面啟動至今年6月，第一環節各項工作已全面完成，教育實踐活動取得階段性成效。

一、精心制定工作實施方案

一是加強組織領導，確保活動順利開展。為切實加強集團黨的群眾路線教育實踐活動的組織領導，確保教育實踐活動順利開展，集團成立了以黨委書記、董事長馮振山為組長的活動領導小組。活動領導小組下設辦公室，具 1

體負責黨的群眾路線教育活動日常工作。為切實保障教育實踐活動取得實效，集團還成立了督導組，督查、指導活動的進行。活動領導小組的成立，為順利開展黨的群眾路線教育實踐活動提供了有力的組織保障。

二是制定實施方案，明確總體要求、目標任務、方法步驟及工作重點等。集團領導班子討論、研究并制定《海力集團關于深入開展黨的群眾路線教育實踐活動的實施方案》，安排黨的群眾路線教育實踐活動學習計劃，確定學習時間為4月12日起至整個教育實踐活動期間；學習內容為中國特色社會主義理論體系，學習《黨章》和黨的十八大報告、十八屆三中全會精神，總書記系列重要講話和視察山東重要講話精神等；學習方式為集中學習與個人自學相結合，文字學習與愛國主義教育相結合，理論學習與專題討論相結合等。

二、認真開展各項學習教育活動

為適應新形勢下群眾的工作要求和特點，集團緊密結合工作和實際，通過領導班子成員輪流帶頭領學、舉辦專題講座、集中觀看電影以及撰寫心得體會等方式，多渠道、多形式、多角度的學習總書記一系列講話精神以及各項法律法規，集團各項學習活動呈現出學習教育講質量，征求意見接地氣的良好局面。

一是“集中學習+自主學習”相結合。組織集中學習《中國共產黨黨章》、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、《認真學習黨章，嚴格遵守黨章》、《總書記在黨的群眾路線教育實踐活動第一批總結暨第二批部署會議上的講話主要精神》等精選篇目24次，觀看《焦裕祿》、《周恩來的四個晝夜》、《生死抉擇》、《力量》等電影8場。每位黨員自主學習《論黨的群眾路線---重要論述摘編》、《中央八項規定》等書籍，認真做好學習筆記，學習筆記不少于50頁，自學時間不低于80小時。

二是“走下去+請上來”相結合。為深入了解員工情況，想員工之所想，解員工之所困，班子成員分組“走下去”，到基層聆聽員工的聲音和愿望，傾聽基層員工的困惑和訴求。同時，邀請退休老員工召開專題座談會，“請上來”查找作風方面存在的問題，咨詢集團發展的良策、征求為員工服務的舉措，公司領導班子帶著耳朵聽、帶著本子記，切實做到真聽意見、聽真意見。

三是“理論學習＋專題討論”相結合。在理論學習上，采取輪流領讀、中心發言、互動交流、專題討論等方式，組織黨員、干部學習規定內容和教材，集中學習時間不少于3天。為了不讓理論學習浮在面上，集團在進行理論學習的同時結合專題討論，以“我入黨為什么、我為企業發展做什么、企業發展要我做什么”等內容為主題展開討論，要求所有黨員、干部結合自己所學內容和工作實際輪流發言，互動交流，力求入腦入心，做細做實。

四是“文字學習＋愛國主義教育”相結合。除紙質文件學習外，集團還利用一切機會對黨員、干部進行愛國主義教育。5月13日，公司統一組織集團2013勞動模范、優秀黨員、中層以上領導干部黨員共65人赴徂徠山開展了重溫入黨誓詞活動，利用紅色資源和黨性教育基地進行愛國主義教育，從黨的光輝歷史和優良傳統中汲取營養。

三、雷厲風行抓落實 立竿見影出成效

按照統一部署、依次推進、注重實效的要求，集團公司扎實推進組織學習、征求意見、查擺問題等各項工作。

一是認真查找個人“四風”問題。在個人“四風”問題查找上，對照黨章、廉政準則、崗位職責、制度規定、上級要求、員工群眾期盼等五方面，查找了自己在作風建設、誠信履職、制度執行、貫徹落實、服務員工等方面存在的突出問題。在查擺問題中，公司主要領導主動帶頭，堅持實事求是，自查自糾，收集自身問題。另外，集團還設置了征求意見箱，公開了征求意見電話，虛心聽取各方面意見。

二是組織黨員干部開展一次集中聯系走訪，認真聽取群眾意見，了解群眾利益訴求。綜合運用發放征求意見表、問卷調查、設置意見箱等方式，廣泛收集群眾意見，聽取社會各方面意見和建議。集團公司黨委向各層面發放征求意見表500份，經收集、梳理，在官僚主義方面征求黨員意見和建議22條，群眾意見和建議21條；在形式主義方面征求黨員意見和建議14條，群眾意見和建議24條；在享樂主義方面征求黨員意見和建議21條，群眾意見和建議23條；在奢靡之風方面征求黨員意見和建議22條，群眾意見和建議17條；在其它問題方面征求黨員意見和建議26條，群眾意見和建議25條。

三是集團全體領導干部立說立行，對征求到的意見建議進行認真歸納、梳理。針對圍繞“四風”凝聚的觀點，帶著征求到的寶貴意見迅速落實到作風轉變上來。對于立馬就能上手的做到立竿見影，抓到實效；對于不能馬上動手的制定整改方案、安排表及時間表，分步落實，讓員工看得見成效。

四、集團黨的群眾路線教育實踐活動第一環節呈現四大特點

一是時間緊迫、行動迅速。從4月12日集團黨委召開動員會至教育實踐活動第一環節圓滿結束共歷時一個多月，活動小組合理安排日程，各子公司積極準備響應號召，時間節點得到保證。

二是形式靈活，成效顯著。本次學習活動采取輪流領讀、中心發言、互動交流、專題討論等多種方式進行。針對特殊對象靈活安排學習，如對離退休黨員及年老體弱黨員，采取送學上門、結對幫學等方式開展學習。

三是領導帶頭、劃分區域。領導班子成員和督察組實行分工包保制，有效的節約了時間和成本。通過領導班子成員輪流帶頭領學、舉辦專題講座、集中觀看電影以及撰寫心得體會等方式，組織黨員、領導、干部多渠道、多形式、多角度的進行學習，確保學習不偏、不空、不走過場，檢驗黨員干部學習是否到位。

四是重點突出、參與面廣。本次活動廣泛聽取廣大黨員、員工代表、勞動模范以及班組代表的意見建議，活動范圍廣，參與人員多，影響極其深刻。

五是思想重視、學習深入。領導活動小組高度重視此次活動，及時組織多種形式的學習活動，努力提高學習教育。

目前，在縣委督導組的幫助指導下，通過公司領導小組的精心組織、全力實施、狠抓落實，較好的完成了教育實踐活動第一環節的各項工作任務，達到了預期目標，取得較好的成效，為開展好后續階段的活動打下了良好的基礎。今后的工作中，集團活動領導小組將更加扎實有效地開展好黨的群眾路線教育實踐活動工作，把黨員干部在活動中激發出來的熱情轉化為集團深化改革的動力，為完成集團2014目標任務提供堅實的思想基礎和作風保證。

第四篇：簡報(第四期)

創建“詩詞（楹聯）之縣”工作

簡報

第四期

瀘溪創建“詩詞（楹聯）之縣”工作領導小組辦公室編2012年2月23日

目錄

△瀘溪“詩詞(楹聯)之縣”創建工作再上新臺階 △解放巖學校積極爭創詩教先進單位 △瀘溪詩詞楹聯學會舉辦龍年春節征聯活動 △創建之聲

瀘溪“詩詞（楹聯）之縣”創建工作再上新臺階 瀘溪縣委、縣政府十分重視“詩詞（楹聯）之縣”創建工作，在2012年2月召開的縣委經濟工作會議和縣第十五屆人民代表大會六次會議上，縣領導將創建“詩詞（楹聯）之縣”的硬件建設（詩詞楹聯物化工程）列入全縣經濟文化旅游建設的重點項目進行部署安排。在兩次會議上，縣委書記杜曉勇、縣委副書記、代縣長向恒林對詩詞創建工作分別提出了具體要求。

杜曉勇書記在縣委經濟工作會議上的講話中指出：2011年

我縣城市建設凸現重點，涉江樓、橘頌塔等一系列市政工程正加速建設。2012年涉江樓要竣工，著力弘揚“屈子涉江，翰墨飄香”的詩詞文化;橘頌塔及附屬工程要竣工，形成“沅江水畔聽沅江，橘頌塔頂吟《橘頌》”的人文景觀。向恒林縣長在政府工作報告中對2011年“詩詞（楹聯）之縣”創建工作所取得的成果給予了充分的肯定。對2012年“詩詞（楹聯）之縣”創建工作提出了新的要求。他指出：2011年縣人民政府成功申報創建省級“詩詞之縣”。2012年要繼續抓好民族文化和詩詞楹聯文化進機關、進學校、進農村、進社區、進企業的“五進”活動。大力弘揚民族傳統文化，爭創國家級“詩詞（楹聯）之縣”。縣城十大標志性建筑中有涉江樓、橘頌塔兩項工程屬于詩詞楹聯文化硬件建設項目。要求在今年內完成這兩項工程的內部裝飾及附屬設施建設，豐富文化內涵。同時，要搞好楚辭園的創意與規劃設計。

此外，縣委、縣政府已于二月初正式將“詩詞（楹聯）之縣”創建工作的日常辦公經費列入2012年縣財政預算，為創建“詩詞（楹聯）之縣”提供了穩定的經費保障。至此，我縣創建“詩詞（楹聯）之縣”工作再上一個新的臺階。（縣詩詞創建辦）

解放巖學校積極爭創詩教先進單位

解放巖學校在創建“詩詞（楹聯）之縣”活動中把詩詞楹聯進校園工作擺上議事日程，積極主動、扎實推進、詩化校園，爭創“詩教先進單位”。

2011年9月26日學校成立了由校長任組長，支部書記、副校長、詩詞小組長任副組長的創建詩教先進單位領導小組，下設辦公室負責日常工作，并制定了解放巖學校創建“詩教先進單位”實施方案，在各班級實施。

2011年9月28日召開了全校師生1300多人參加的創建“詩教先進單位”動員大會，創建詩教先進單位副組長向樹祥老師傳達了縣創建“詩詞（楹聯）之縣”會議精神，校長兼創建詩教先進單位領導小組組長楊代新作動員報告，號召全體師生積極投入到創建活動中，為創建詩教先進單位做貢獻。隨即在教師中組織了18人加入詩聯會員隊伍，成立了校園詩社，辦起了詩聯閱覽室，學習詩詞，創作詩詞活動迅速在全校開展起來。到10月底，創作詩詞（聯）作品達200多首（副），并于2011年11月5日召開了詩詞吟誦會，吟誦作品30多首，校長楊代新即興賦詩：

時逢今日文有緣，師生齊聚美校園。

前輩賦詞揚傳統，晚生學詩著新篇。

詩教小組長向樹祥即興吟誦有感：

黌門驕子氣高昂，立志成才李杜當。

墨灌筆耕文化地，詩花最是校園香。

現在，他們正在將會員創作的詩、詞、楹聯作品整理，編輯出版《放歌沱江》詩集，以歌詠家鄉豐富群眾文化生活。（縣詩詞創建辦）

瀘溪詩詞楹聯學會舉辦龍年春節征聯活動

為了繁榮社會主義文化，豐富廣大人民群眾的春節文化生活，瀘溪縣詩詞楹聯學會籌集經費在縣城白沙舉辦2012年（龍年）春節征聯活動。消息公布后得到了全縣廣大楹聯愛好者的大力支持。自2011年12月中旬發出通知到2012年元月下旬這短短的一個多月時間內，共收到聯友百余幅作品。節日期間，學會組織評委對參賽作品進行了認真評選，共評選出征下聯和

自撰聯一等獎各一名、二等獎各兩名、三等獎各三名，學會對獲獎者分別給予了獎勵。(縣詩詞創建辦)

創建之聲

退休老人辦詩刊

莫道鬢毛衰，青云志不灰。

文章同日月，道德永光輝。

（向廷柳）

喜瀘溪創建詩詞（楹聯）之縣

水綠山青樹吐芽，盧峰日暖綻詩花。

千枝競秀蘊靈韻，萬朵爭妍燦錦霞。

（楊秀君）

賦瀘溪縣創建“詩詞（楹聯）之縣”

旗開得勝仰諸公，浩蕩乾坤沐曉風。

山翠萬重生紫氣，水光千里起長虹。

每觀妙對情難舍，常賦好詩運不窮。

但愿群賢齊奮力，勇將韻幟插高峰。

（毛永學）

賀瀘溪創建“詩詞（楹聯）之縣”動員大會召開

屈子洲頭詩浪涌，喜盛會召開，全黨動員，全民俱進；

沅江河畔對花妍，看紅旗高舉，文光射斗，文化爭光。

（吉隆澤）

(共印300份）

第五篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監督模式。跟蹤審計發揮了審計的“免疫系統”作用，是審計機關落實科學發展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復雜性。它要求審計機關和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續性。審計機關克服傳統審計滯后性的局限，將關口前移，在事前、事中、事后三個階段持續對某個專項資金或某項政策進行動態審計，是跟蹤審計持續性的具體表現。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續整改的基礎上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預防性和建設性。它要求審計機關和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關和審計人員加強對跟蹤審計內在規模地把握，對跟蹤審計的經驗、做法和教訓及時進行歸納、總結。

五是跟蹤審計在響應時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關心、社會關注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發現苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內容上具有針對性。針對性是以專業的眼光，有選擇地關注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現在項目的選擇上，注意針對經濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據政府的指令和要求去做，審計結論和意見的執行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規范化。目前雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度，沒有系統地上升到審計規范制度。跟蹤審計的范圍、內容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統一規范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態化。把握跟蹤審計主動權，一定要充分認識到發揮防護性和建設性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發點來統籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調查結合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現行審計業績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應。從某種意義上講，跟蹤審計的預防性和建設性，使審計發揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統內部仍然以審計要情要目數量和查處違法違規金額作為業績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發揮的作用在業績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應。由于目前國家尚未出臺統一的跟蹤審計的法規制度，而現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應，使得審計機關和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監督與建設單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環節，容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復合型審計人才不足。跟蹤審計工作業務量大，事務繁雜，時間緊、政府要求高，建設項目個性化特征及管理復雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現有審計人員的專業水平、技術能力及綜合素質達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關聘用了大量的中介機構人員到國家審計隊伍或委托、授權中介機構進行審計，但是，由于這些中介機構是在分享國家審計的權力，加之其人員的素質良莠不齊，質量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關應研究和制訂跟蹤審計的法規制度體系，規范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關政策和制度出臺或完善的數量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設單位提高管理水平；大力推進資源環境審計，重點關注土地、礦產、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環保資金管理使用情況，生態建設保護及相關資金管理使用情況，國家節能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內外部資源，科學調配審計力量；創新技術方法，深化計算機審計，積極探索聯網審計，主動實施信息系統審計；大力推廣設備儀器輔助審計，在繼續推廣應用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設備儀器的基礎上，積極探索使用更為有效的設備儀器和技術手段，保障信息數據的準確性，提高審計工作質量和效率。

（五）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據資金運行和項目建設周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質量和效率；針對資金運行和項目建設的重點環節進行跟蹤審計，節省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業或系統的建設項目開展批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結構調整及更新，培訓復合型人才和聘用專業人才相結合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環節均要有所了解，需要對審計人員進行相關知識的培訓，調整知識結構和更新觀念，培訓復合型人才。針對特定的行業和專業，要在審計組中配備專業人才，并實施專家咨詢制度