第一篇：銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的非財(cái)務(wù)分析

近年來，我國銀行業(yè)的重組改革呼聲很高，但對(duì)銀行重組的涵義卻認(rèn)識(shí)不一。我國銀行業(yè)的重組往往局限于較窄的方面，通常被理解為銀行產(chǎn)權(quán)的變動(dòng)。實(shí)際上，我國銀行業(yè)與國外先進(jìn)同業(yè)之間的差距是多方面的。與其集中討論銀行的產(chǎn)權(quán)改革，不如從更廣泛的層面了解當(dāng)今國際銀行業(yè)發(fā)生的一些重大變革，并從這些重大變革中尋找我國銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)突破性改革發(fā)展的思路。中國銀行業(yè)在目前形勢(shì)下，需要集中在健全的管制體系建設(shè)、業(yè)務(wù)管理流程的合理化和銀行戰(zhàn)略管理的突破等三個(gè)方面，才可能實(shí)現(xiàn)銀行整體的較大突破，縮短與國際先進(jìn)同業(yè)的差距。

一、當(dāng)今國際銀行業(yè)變革調(diào)整的主要方式及其意義

當(dāng)今銀行業(yè)重大變革方式很多，如組織架構(gòu)重構(gòu)，業(yè)務(wù)及資產(chǎn)組合的調(diào)整，產(chǎn)權(quán)的改革等。各種變革調(diào)整方式的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)不同，對(duì)各銀行的發(fā)展產(chǎn)生不同的效果。

管理架構(gòu)的重構(gòu)，80年代末、90年代初在國際先進(jìn)銀行曾經(jīng)普遍出現(xiàn)過。各銀行根據(jù)服務(wù)客戶理念的變化和信息管理技術(shù)的發(fā)展條件，對(duì)整個(gè)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。銀行組織架構(gòu)朝扁平化方向發(fā)展，地域化分割逐漸虛化，業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)垂直化管理，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的集中化程度提高。在這種架構(gòu)下，銀行可以很方便地根據(jù)客戶需要，在全球范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行資源的調(diào)配，提高了銀行競(jìng)爭(zhēng)力，也提高了對(duì)客戶的服務(wù)效率。

業(yè)務(wù)的調(diào)整，銀行在發(fā)展過程中，依據(jù)自身的優(yōu)劣勢(shì)，在業(yè)務(wù)和地域上進(jìn)行調(diào)整。這主要是出于新的發(fā)展戰(zhàn)略需要，在一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和地域上的進(jìn)退收縮。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)增長(zhǎng)模式傾向立足于資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張和機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)體系的延伸，因此，銀行總體業(yè)務(wù)量和機(jī)構(gòu)布局是銀行力量的主要體現(xiàn)。但現(xiàn)代銀行更注重資本的盈利能力和相對(duì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，更重視對(duì)客戶忠誠度的培養(yǎng)和客戶價(jià)值增值的管理。不斷調(diào)整的世界經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)及發(fā)展格局要求各家銀行不斷調(diào)整自身的戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和生存空間。這方面的典型案例是一些銀行確立的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略，并主動(dòng)從一些市場(chǎng)撤退某些業(yè)務(wù)，如大通銀行幾年前出售其香港零售業(yè)務(wù)的策略。另一方面，由于銀行監(jiān)管體制的變化，銀行非銀行業(yè)務(wù)的融合，銀行業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)，商業(yè)銀行對(duì)投資銀行、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的滲透日益普遍，從而引起機(jī)構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)管理方式的變革。

資產(chǎn)組合的調(diào)整，銀行業(yè)務(wù)能力的變化帶來銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化。傳統(tǒng)的貸款在一些大銀行資產(chǎn)的配置中占的比重越來越少，而證券化資產(chǎn)和交易資產(chǎn)（Trading Assets）等越來越多。如摩根大通銀行1999年和2000年，貸款占總資產(chǎn)的比例都不到30%（注：2000 Jpmorgan Chase Annual Report）。另一方面，市場(chǎng)越來越重視銀行的“清潔”資產(chǎn)。對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行清理剝離，組建資產(chǎn)管理公司專門予以處置，這在當(dāng)代已經(jīng)成為處理問題銀行、建立健康銀行體系的重要途徑，如美國20世紀(jì)80年代末、90年代初出現(xiàn)的“好”“壞”銀行的辦法，東南亞國家在1998年金融危機(jī)后興起的處理不良資產(chǎn)風(fēng)潮等，都對(duì)當(dāng)時(shí)的銀行體系建設(shè)產(chǎn)生了重要的作用和影響，并對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)信心帶來了正面效應(yīng)。[!--empirenews.page--] 涉及產(chǎn)權(quán)變革的銀行整合，包括銀行機(jī)構(gòu)之間并購，銀行與其它機(jī)構(gòu)間的戰(zhàn)略投資合作關(guān)系的建立，以及利用資本市場(chǎng)進(jìn)行股份制改造和上市等。如東南亞危機(jī)發(fā)生后，韓國等國曾出現(xiàn)過銀行國有化和后來的私有化的過程，是大規(guī)模銀行重組的典型。由銀行產(chǎn)權(quán)調(diào)整引起的銀行變革，既可能是公司管制方式和管理格局的變動(dòng)，也可能是促使銀行業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營地域發(fā)生變化的重要措施。

除上述一些重大變革方式外，目前，銀行業(yè)可能出現(xiàn)的調(diào)整方向主要受兩方面力量的推動(dòng)，其一是技術(shù)進(jìn)步引起的銀行虛擬化和業(yè)務(wù)電子化處理的深化。面對(duì)客戶的渠道越來越多，網(wǎng)上銀行及電話銀行、ATM機(jī)的作用會(huì)進(jìn)一步提高，由此可能引起分行網(wǎng)絡(luò)分布及其功能的調(diào)整。據(jù)美國貨幣監(jiān)理署統(tǒng)計(jì)，至1999年第三季度，在以下幾類銀行業(yè)務(wù)中，美國銀行業(yè)通過網(wǎng)上銀行提供服務(wù)的渠道的情況是：賬戶查詢和資金轉(zhuǎn)賬占88.8%，付款占78.2%，信貸申請(qǐng)占60%，新賬戶的開立占36.6%，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)占21.6%，現(xiàn)金管理占15.7%，托管占11.9%，保險(xiǎn)占5.4%.（注：Karen Furst，William Lang，and Daniel Nolle Internet Banking： Developments and Prospects p13，April 2002，Harvard University）隨著電子化技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，銀行的分銷體系和成本結(jié)構(gòu)可能發(fā)生變化，進(jìn)而引起銀行業(yè)務(wù)發(fā)展方式和機(jī)構(gòu)管理方式的變革。第二個(gè)趨勢(shì)是在銀行監(jiān)管政策放松管制的推動(dòng)下，銀行非銀行機(jī)構(gòu)融合的深入引起銀行競(jìng)爭(zhēng)格局、銀行效率及銀行生存空間和增長(zhǎng)空間的變化。

總之，當(dāng)今銀行發(fā)展格局是多方面因素形成和推動(dòng)的。面臨競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，尋求發(fā)展對(duì)策，在確立重組、發(fā)展、改革的主題時(shí)，需要對(duì)我國銀行業(yè)與先進(jìn)同業(yè)的差距有更全面的認(rèn)識(shí)，需要考慮各銀行實(shí)際狀況的差異，在此基礎(chǔ)上，確定各種措施的優(yōu)先程序及輕重緩急，逐步推進(jìn)。我國銀行業(yè)的重組既要應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，也要面向未來發(fā)展。銀行重組的方向選擇是在現(xiàn)實(shí)問題、未來發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略等因素綜合考慮的基礎(chǔ)上確定的。

二、我國銀行業(yè)經(jīng)營管理存在的問題及重組改革的迫切性

據(jù)了解，花旗銀行管理的一個(gè)通俗理念是：微笑的股東帶來微笑的員工，微笑的員工帶來微笑的客戶，微笑的客戶帶來微笑的股東。一個(gè)最現(xiàn)代化的銀行管理體系大抵也是從所有者、管理者、員工和客戶的關(guān)系做起，探討復(fù)雜的銀行重組改革關(guān)系，也不妨按此展開分析。

本文擬以一個(gè)簡(jiǎn)單的模型導(dǎo)出我國銀行經(jīng)營管理存在的突出問題，在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國銀行重組措施及其效果進(jìn)行分析。

銀行生存鏈條的外圍是市場(chǎng)環(huán)境所決定的市場(chǎng)空間。現(xiàn)代銀行的管理就是要盡力在可能的市場(chǎng)空間內(nèi)，獲得最大收益，并要使四方的基本利益實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，建立合理的相互依存關(guān)系。在目前狀況下，我國銀行管理體制的缺陷，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、所有者與管理層缺乏有效的責(zé)任約束。投資人對(duì)管理層和銀行經(jīng)營沒有形成有效約束的體制，投資人的利益無法得到有效保障。

2、職員缺乏工作積極性。銀行職員需要將銀行服務(wù)客戶的使命高效地貫徹落實(shí)。我國銀行業(yè)職員普遍缺乏足夠的動(dòng)力和約束力挖掘其潛力，實(shí)現(xiàn)高效率的服務(wù)。[!--empirenews.page--]

3、未建立以客戶為中心的高效率服務(wù)體系。銀行要根據(jù)客戶的需求，建立合理的業(yè)務(wù)流程和服務(wù)手段。我國銀行業(yè)仍然處于較原始的發(fā)展階段，在服務(wù)效率及產(chǎn)品方面難以滿足客戶的需求。

4、銀行與客戶之間的關(guān)系脆弱。銀行在服務(wù)客戶基礎(chǔ)上，從客戶那里獲得最大回報(bào)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，形成長(zhǎng)期互利合作關(guān)系。我國銀行業(yè)與客戶之間良好的信用關(guān)系遠(yuǎn)未形成，由于過去信用風(fēng)險(xiǎn)的積累以及現(xiàn)代信用體系的缺乏，導(dǎo)致銀行嚴(yán)重的不良資產(chǎn)問題的產(chǎn)生。

所有者、經(jīng)營者、員工和客戶四方面關(guān)系形成相互依存體，構(gòu)成了銀行生存發(fā)展的基礎(chǔ)，但我國銀行業(yè)并沒有形成順暢的循環(huán)體。

在我國，上述四環(huán)節(jié)存在的問題，首先導(dǎo)致銀行運(yùn)作效率低下，也導(dǎo)致銀行盈利能力弱，風(fēng)險(xiǎn)狀況突出，競(jìng)爭(zhēng)力差。我國加入WTO后，低效率和低競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為我國銀行業(yè)生存發(fā)展的巨大壓力。另一方面，中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展對(duì)社會(huì)中介職能的效率、穩(wěn)定和安全性要求也在提高，特別是在我國銀行體系仍居于金融市場(chǎng)主導(dǎo)地位的情況下，銀行業(yè)的發(fā)展對(duì)我國整體經(jīng)濟(jì)的高效運(yùn)作和走向成熟具有特別重要的意義。盡管我國經(jīng)濟(jì)維持了多年持續(xù)高速發(fā)展的良好局面，但最近

一、兩年仍有不同的聲音評(píng)估我國發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)重要原因就是因?yàn)槲覈y行業(yè)管理低效和嚴(yán)重的不良資產(chǎn)問題的存在。我國銀行業(yè)發(fā)展面臨的障[1][2][3]下一頁 礙已經(jīng)成為影響宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約因素。我國經(jīng)濟(jì)要按黨的“十六”報(bào)告確定發(fā)展藍(lán)圖，邁上新臺(tái)階，銀行管理體制必定要變革。

銀行循環(huán)鏈條生存空間是由宏觀經(jīng)濟(jì)體發(fā)展和銀行在市場(chǎng)中獲取的市場(chǎng)格局決定的。銀行作為主動(dòng)者可以控制自身的市場(chǎng)選擇，這也就是后文將要強(qiáng)調(diào)的銀行市場(chǎng)定位、市場(chǎng)戰(zhàn)略，以及適應(yīng)市場(chǎng)變化能力的問題。

三、我國銀行業(yè)重組改革的措施及效果

我國銀行業(yè)發(fā)展存在的問題，以及生存面臨的壓力已經(jīng)基本得到共識(shí)，但采取何種措施進(jìn)行改革則有眾多說法。對(duì)國有銀行來說，目前理論界比較流行的觀點(diǎn)是推動(dòng)國有銀行的股份化改造及上市。

銀行上市的方式和路徑有很多種，如在國內(nèi)上市，在海外上市，分割上市或整體上市等。我們認(rèn)為，從現(xiàn)今銀行發(fā)展潮流講，銀行整體上市是一種相對(duì)可行的選擇。理論上講，在一定的條件下，銀行股份制改造及上市，有助于解決如下幾方面問題：

1、上市銀行可解決公司治理機(jī)制問題，即通常所說的委托代理關(guān)系問題

委托代理關(guān)系要解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，所有者對(duì)經(jīng)營管理者的監(jiān)控問題。出資人不直接參與銀行機(jī)構(gòu)的管理，但要通過合適方式，行使對(duì)銀行經(jīng)營管理的控制權(quán)，使其作為所有者的權(quán)益能夠真正得到保障。股東選聘董事，組成銀行董事會(huì)，代為行使監(jiān)控職能，是一種廣為應(yīng)用的方式。為確保此種方式的有效運(yùn)作，作為出資人利益代表的董事會(huì)董事要有適當(dāng)?shù)娜温氋Y格，并要充分履行董事職責(zé)，積極參與對(duì)銀行重大經(jīng)營管理的決策活動(dòng)，并對(duì)銀行的重大經(jīng)營管理承擔(dān)最終責(zé)任。董事會(huì)及董事承擔(dān)的職責(zé)需要通過法律形式予以明確，并有法定的程序負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督，有嚴(yán)格的法律手段保證落實(shí)，這是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下公司治理機(jī)制能夠得以建立的基礎(chǔ)。[!--empirenews.page--] 公司治理機(jī)制實(shí)施的另一個(gè)重要支柱是市場(chǎng)的有效監(jiān)督。其基礎(chǔ)是，銀行要有真實(shí)、充分的信息披露，投資者可以對(duì)銀行投資價(jià)值進(jìn)行合理的評(píng)估和判斷。在此基礎(chǔ)上，投資者對(duì)經(jīng)營管理層的管理活動(dòng)、經(jīng)營業(yè)績(jī)通過股票的買賣表達(dá)意見（即所謂用腳投票），從而形成對(duì)經(jīng)營管理層的壓力。為了保證信息披露的真實(shí)性，上市銀行需要建立規(guī)范的披露制度，有關(guān)法律要明確銀行及相關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)信息披露承擔(dān)的責(zé)任。如美國證監(jiān)會(huì)在安然事件后，要求上市公司行政總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)明確其知悉有關(guān)信息，并要對(duì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。行政總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)要對(duì)公司任何虛假的信息披露承擔(dān)法律責(zé)任。有關(guān)法律對(duì)外部審計(jì)師和律師的任職資格也要有明確的規(guī)定，如美國索賓—奧克斯萊法案（SARBANES-OXLEYACT）修改法要求對(duì)一家公司連續(xù)承擔(dān)5年審計(jì)的審計(jì)師要“中斷”一年的審計(jì)，另外，審計(jì)師在提供咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，要考察其作為審計(jì)師資格的獨(dú)立性問題。這些法律規(guī)定有利于保證提高上市公司信息披露的真實(shí)性。充分、真實(shí)的信息披霞是投資者在市場(chǎng)上進(jìn)行合理投票決策的基礎(chǔ)。

從我國目前對(duì)國有銀行的監(jiān)管和管理體制來看，國務(wù)院、財(cái)政部、人民銀行等有關(guān)部門各自承擔(dān)不同的管理職能，銀行重大決策涉及到多個(gè)部門的意見，這一過程往往延遲了決策時(shí)間，這種體制也造成難以追究決策失誤的責(zé)任。與此同時(shí)，有關(guān)制度并未形成對(duì)銀行經(jīng)營管理層的有效約束，特別是對(duì)銀行的經(jīng)營效益和風(fēng)險(xiǎn)狀況缺乏合理的制約機(jī)制?，F(xiàn)有體制也不適宜于銀行提高適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化的能力。銀行在改制和上市后，銀行目標(biāo)控制可以市場(chǎng)化、程序化和規(guī)范化，其控制效率可以體現(xiàn)出來。借助于規(guī)范的法律約束和市場(chǎng)規(guī)則約束，可以強(qiáng)化所有者監(jiān)控作用的效力和時(shí)效性。

2、銀行有明確的經(jīng)營管理責(zé)任和目標(biāo)

對(duì)上市銀行來說，在合規(guī)經(jīng)營的前提下，銀行的首要經(jīng)營目標(biāo)是為投資者帶來最大的回報(bào)。這是吸引投資者投資，鼓勵(lì)投資者持有公司股票最重要的措施。由于公司確立了較單

一、具體的經(jīng)營管理目標(biāo)，董事會(huì)對(duì)管理層進(jìn)行考核，并行使激勵(lì)約束機(jī)制就具有比較客觀、公正的依據(jù)。

長(zhǎng)期以來，國家有關(guān)部門為國有銀行制定了較多的經(jīng)營管理目標(biāo)，作為經(jīng)營機(jī)構(gòu)更要承擔(dān)較多的社會(huì)責(zé)任，使銀行機(jī)構(gòu)偏離商業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的目標(biāo)，這是導(dǎo)致銀行資源配置效率低下的原因之一。另外，政府行政的過多干預(yù)也是影響銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行經(jīng)營管理責(zé)任的一個(gè)重要因素。雖然這些情況在近年已經(jīng)有了很大程度的改變，但是，我國銀行業(yè)（特別是國有銀行）仍然沒有形成清晰的經(jīng)營管理目標(biāo)。銀行仍然要承擔(dān)一些歷史賦予的社會(huì)職責(zé)，另外，銀行按行政區(qū)劃的布局，導(dǎo)致一些分支機(jī)構(gòu)仍然在一定意義上受到或多或少行政干預(yù)的壓力。銀行管理技術(shù)和管理文化還不能科學(xué)地按市場(chǎng)原則貫徹落實(shí)經(jīng)營考核目標(biāo)，更難以高效平衡其應(yīng)承擔(dān)的一些社會(huì)責(zé)任。多種經(jīng)營目標(biāo)，特別是如果過份偏重于社會(huì)目標(biāo)，以及由此衍生的政治目標(biāo)（中國國有大型企業(yè)包括國有銀行仍然延續(xù)行政序列，并有相應(yīng)的評(píng)定基準(zhǔn)），由此可能沖淡銀行經(jīng)營管理層的盈利目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，銀行管理層更不能形成有效的壓力和激勵(lì)約束機(jī)制，促成對(duì)銀行資源的合理運(yùn)用，從而導(dǎo)致管理及資源的低效率。這是制約國有銀行管理難以實(shí)現(xiàn)重大突破的重要原因。通過銀行上市，使銀行集中體現(xiàn)的指標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)化，對(duì)于銀行管理適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的變化，無疑是一種重大改進(jìn)。[!--empirenews.page--]

3、銀行可以借此機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)激勵(lì)約束機(jī)制的重大改進(jìn)

為了保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，上市公司通常要采取符合市場(chǎng)做法的激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)管理層及員工的績(jī)效考核和薪酬補(bǔ)償要與企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系起來，甚至于通過采取員工持股和對(duì)管理層實(shí)行期權(quán)分配的制度，使員工、經(jīng)營管理層與企業(yè)自身建立更為直接的利益相關(guān)體。

在目前的分配體制下，國有銀行的分配體制由財(cái)政部等有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定，仍然具有大鍋飯的性質(zhì)。管理層和員工的積極性難以發(fā)揮出來。隨著經(jīng)濟(jì)改革的推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的分配原則越來越深入、普遍，特別是隨著上市公司的增多和外資企業(yè)的不斷進(jìn)入，國有銀行所實(shí)施的分配體制與其他上市公司及外資公司分配體制之間形成的差距越來越明顯，導(dǎo)致國有銀行職員的士氣低下，也使得國有銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，人才外流的沖擊表現(xiàn)非常突出。人的管理成為中國加入WTO后，國有銀行面臨的最突出的問題。

體制上存在問題的改進(jìn)，是一個(gè)長(zhǎng)期的建設(shè)過程。有效的體制建設(shè)，需要國家制定相應(yīng)的政策法規(guī)，有待理性投資市場(chǎng)環(huán)境的培育，需要具有良好信用的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。更重要的是，體制的適應(yīng)性及效率，還與銀行的企業(yè)文化建設(shè)有非常重要的聯(lián)系。銀行管理層對(duì)銀行使命及企業(yè)理念的創(chuàng)立，這些理念與現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理理念的相容性，以及它們?cè)谡麄€(gè)機(jī)構(gòu)中的推廣程度，對(duì)銀行形成凝聚力及提高銀行適應(yīng)力，都有至關(guān)重要的影響。中國眾多上市公司并沒有達(dá)到理論預(yù)想的效果，其實(shí)與外部監(jiān)管、市場(chǎng)約束力和企業(yè)信用文化建設(shè)都有關(guān)系，這說明在中國要使這一制度得以完善，還有很長(zhǎng)的路走。

從以上分析可以看出，銀行股份化和上市在一定程度上能改進(jìn)前述中國銀行業(yè)面臨的四大問題的其中兩個(gè)，主要集中于解決所有者與管理層，以及某種程度上管理層與員工的利益關(guān)系，但這不是問題的全部。中國銀行業(yè)要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，改進(jìn)服務(wù)效率，還需要在經(jīng)營管理的其他方面實(shí)現(xiàn)重大突破。

四、適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要的銀行技術(shù)變革及戰(zhàn)略調(diào)整

銀行的股份化以及走向上市之路，是國有銀行機(jī)制突破的一種選擇。在銀行完成上市后，我國銀行業(yè)與國際先進(jìn)銀行業(yè)之間存在的巨大發(fā)展差距仍然存在。國有銀行必須借助機(jī)制調(diào)整的機(jī)會(huì)，同時(shí)在管理技術(shù)上實(shí)現(xiàn)突破，降低客戶服務(wù)的管理成本，提高運(yùn)作效率，在上一頁[1][2][3]下一頁 收益增加的同時(shí)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，各家銀行需要重新審視自身的戰(zhàn)略，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成自己的生存空間，在此基礎(chǔ)上尋找超越式的發(fā)展道路，盡快縮短與國際一流銀行的差距。

1、充分重視信息管理技術(shù)的基礎(chǔ)建設(shè)。造成經(jīng)營管理落后既有機(jī)制上原因，也有管理技術(shù)和信息技術(shù)的落后。與體制建設(shè)的長(zhǎng)期性和對(duì)社會(huì)環(huán)境等方面要求的復(fù)雜性相比，銀行經(jīng)營管理技術(shù)的改善和提高具有更直接的作用，是我國銀行業(yè)可以盡快突破而且必須突破的環(huán)節(jié)。我國銀行業(yè)在人力資源管理、客戶資源管理、產(chǎn)品創(chuàng)新以及對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的判斷力等方面，都與國際一流銀行存在差距，這些差距是造成銀行業(yè)在中國加入WTO后面臨沖擊的根本原因。我國銀行業(yè)目前還處在“粗放經(jīng)營”的階段，銀行對(duì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、人員的成本、收益核算控制體系薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制技能落后，客戶營銷及維持能力不足。這些都成為銀行經(jīng)營管理改善的瓶頸。銀行服務(wù)質(zhì)量的好壞以及管理效率的高低，是以銀行對(duì)客戶的信息掌握程度以及對(duì)這些信息的分析、處理和傳輸能力為基礎(chǔ)的。信息化革命是現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理技術(shù)變革的基礎(chǔ)。我國銀行業(yè)管理發(fā)展變革的一個(gè)重要步驟是推進(jìn)完善的信息體系建設(shè)。[!--empirenews.page--] 信息技術(shù)的突出特點(diǎn)是它的發(fā)展變化速度。為適應(yīng)信息技術(shù)的變革，國際大銀行也一直在探索、調(diào)整其經(jīng)營管理方式。在新的技術(shù)發(fā)展方面，我國銀行業(yè)與國際銀行業(yè)可能會(huì)處于同樣的起點(diǎn)，面臨類似的戰(zhàn)略選擇和決策機(jī)會(huì)。如果能采取合理的戰(zhàn)略，我國銀行業(yè)在某些方面可以實(shí)現(xiàn)超越式發(fā)展。如從電子銀行等渠道的利用來看，它可以改進(jìn)銀行面對(duì)客戶的方式及效率，同時(shí)，也可能是推進(jìn)銀行未來發(fā)展的力量。在這一方面，中國銀行業(yè)與國際銀行業(yè)大體處在同一起點(diǎn)，如果采取合理的策略，就可以建立某些方面領(lǐng)先的優(yōu)勢(shì)。信息技術(shù)不僅是一種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時(shí)，它也是銀行提高競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段，我國銀行業(yè)在重組變革過程中要給予足夠的重視。

2、確立合理的戰(zhàn)略思路。我國銀行業(yè)與國際先進(jìn)同業(yè)有多方面的差距，如何在同一市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，很大程度上取決于各家銀行對(duì)自己的市場(chǎng)定位。各家銀行如能從最強(qiáng)項(xiàng)予以推進(jìn)或從最弱環(huán)節(jié)進(jìn)行突破，就可以以較小的成本在最短的時(shí)間內(nèi)獲得較大收益。這是我國銀行應(yīng)對(duì)外資銀行強(qiáng)大沖擊的重要戰(zhàn)略。市場(chǎng)的發(fā)展為我國銀行實(shí)施這一戰(zhàn)略創(chuàng)造了有利的條件。

我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展為銀行業(yè)創(chuàng)造了增長(zhǎng)空間，更重要的是，我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)融資行為、個(gè)人融資行為正在發(fā)生巨大的變革。在此過程中，企業(yè)的行為和個(gè)人行為會(huì)產(chǎn)生分層，形成各自不同的需求偏好，這種動(dòng)態(tài)的變動(dòng)格局，為各銀行優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮創(chuàng)造了條件，各銀行如果有敏銳的洞察力，有合適的策略，就可以搶占市場(chǎng)先機(jī)，實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。

3、銀行重組改革步驟選擇。我國銀行業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的改進(jìn)余地很大，銀行業(yè)重組改革因此被賦予了比較多的目標(biāo)定位。但在實(shí)際操作中，則需要有一定的程序和階段性，才可能有針對(duì)性地解決問題，比較快地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，比較快地縮短與國際銀行的差距。

通過上市這條途徑實(shí)現(xiàn)管理體制的突破，需要銀行達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，特別是一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如在股本收益率、不良資產(chǎn)比率等要有比較合理的水平，以便對(duì)投資者有足夠的吸引力。我國國有銀行巨額的不良資產(chǎn)已是影響它們提高贏利能力的重要障礙，也是影響市場(chǎng)對(duì)國有銀行信心的重要原因。為此，國有銀行要達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，必須采取措施降低不良資產(chǎn)比率。各銀行對(duì)不良資產(chǎn)的處理，以及在公司管治機(jī)制、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)管理等方面的重大調(diào)整，這些方面綜合起來，就構(gòu)成了中國銀行業(yè)在改革發(fā)展過程中的重組效應(yīng)。各方面工作必須通盤考慮，有所側(cè)重，孰先孰后，周密部署，這樣才能保證順利推進(jìn)重組改革工程。單獨(dú)采取哪一個(gè)方面的措施是難以達(dá)到預(yù)期效果的。

總之，我們認(rèn)為，中國銀行業(yè)的重組既要重視產(chǎn)權(quán)改革、體制創(chuàng)新，但更要突出管理技術(shù)的突破。要重視在現(xiàn)代技術(shù)變革時(shí)代和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，變革所帶來的新商機(jī)，實(shí)現(xiàn)超越式的發(fā)展戰(zhàn)略。業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理手段的革新從一定意義上講，是銀行產(chǎn)權(quán)重組最終能否成功，以及成功實(shí)現(xiàn)程度的基礎(chǔ)。因?yàn)橹挥秀y行在戰(zhàn)略、經(jīng)營管理技術(shù)上的突破，銀行產(chǎn)權(quán)重組的效益才能夠真正體現(xiàn)出來，銀行才能創(chuàng)造好的發(fā)展空間，銀行的股份化和上市才會(huì)有好的增長(zhǎng)故事，才可能實(shí)現(xiàn)好估值和定價(jià)。

第二篇：銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防控

銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控體系的逐步建立和完善，信貸不良額正在逐年下降，總體形勢(shì)向好。但是，隨著商業(yè)銀行信貸規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，信貸品種不斷增加，信貸管理工作也暴露出不少問題，特別是貸后管理工作不深入、不細(xì)致，無法通過貸后管理發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，影響了信貸資產(chǎn)質(zhì)量，侵蝕了經(jīng)營業(yè)績(jī)。當(dāng)然，商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)信貸經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)階段之中，涉及方方面面。信用風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅限于貸款發(fā)放后的監(jiān)控，而是要實(shí)施全過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)可能給銀行帶來的損失。

一、當(dāng)前銀行不良貸款工作中存在的問題

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，風(fēng)險(xiǎn)理念和行為偏差是導(dǎo)致不良信貸資產(chǎn)形成的重要原因。強(qiáng)化貸后管理不僅是完善信貸管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，而且也是控制風(fēng)險(xiǎn)、防止不良貸款發(fā)生的重要一環(huán)。信貸業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束是一個(gè)過程，貸后管理就是要在保證資金用于規(guī)定用途的基礎(chǔ)上，跟蹤客戶所在行業(yè)、上下游和客戶自身經(jīng)營情況等的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有針對(duì)性地提出解決措施，防患于未然，減少損失甚至避免損失。

第一，部分經(jīng)營機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理對(duì)加強(qiáng)貸后管理的認(rèn)識(shí)仍然不足，思想上仍然存在“重貸輕管”的現(xiàn)象。一旦項(xiàng)目獲得審批通過，貸款發(fā)放后，隨著向客戶收取的各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)收入已經(jīng)到賬，部分客戶經(jīng)理就會(huì)如釋重負(fù)，思想上放松對(duì)貸款的進(jìn)一步管理，無非是形式上的貸后檢查報(bào)告、資產(chǎn)清分等工作，對(duì)客戶的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、資金使用和回籠狀況缺乏深入了解，直至有些客戶出現(xiàn)還款困難或其他違約行為時(shí)才引起警覺和重視，但到這時(shí)為時(shí)已晚。

第二，貸后管理的手段不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置的應(yīng)變措施單一。處理風(fēng)險(xiǎn)的最終目的是成功回收銀行貸款本息，貸后管理的各種手段均是為這一目的服務(wù)。但對(duì)于部分已暴露出風(fēng)險(xiǎn)隱患的客戶，由于客戶貸款尚未到期，客戶尚在正常并按時(shí)支付銀行貸款利息或分期還本，商業(yè)銀行由于缺乏有力的處理手段，往往只能夠采取發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、凍結(jié)客戶未使用授信額度、關(guān)注客戶經(jīng)營情況、逐步壓縮退出等手段，往往要等到客戶發(fā)生實(shí)質(zhì)性違約行為時(shí)才能采取訴訟、處置資產(chǎn)等法律保全手段，然而往往等到那時(shí)客戶已無力償還全部債務(wù)，即使采取了相應(yīng)措施也會(huì)造成部分損失，同時(shí)也會(huì)增加銀行的經(jīng)營成本。

第三，貸后管理的體制還有待進(jìn)一步理順。目前，商業(yè)銀行已建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體制的“三道防線”，但歸根結(jié)底能夠發(fā)現(xiàn)和暴露客戶風(fēng)險(xiǎn)隱患的應(yīng)該是直接接觸客戶的一線經(jīng)營部門，但由于經(jīng)營部門出于經(jīng)營考核等因素考慮，有時(shí)很難主動(dòng)暴露風(fēng)險(xiǎn)。“三道防線”中 的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)部門在業(yè)務(wù)檢查中往往也只能采信于客戶經(jīng)理反映的情況和數(shù)據(jù)，因此即使每年有大型的貸后檢查或?qū)徲?jì)活動(dòng)，也難免會(huì)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)掛一漏萬。

第四，決策失誤導(dǎo)致不良貸款增加。主要表現(xiàn)在：管理層在制定壓縮不良資產(chǎn)工作的方針、工作策略時(shí)，經(jīng)營發(fā)展思路產(chǎn)生扭曲，或因片面強(qiáng)調(diào)壓縮不良、防范風(fēng)險(xiǎn)，以致喪失了發(fā)展機(jī)遇，丟失了市場(chǎng)份額；或因?qū)μ幹貌涣假Y產(chǎn)重要性的認(rèn)識(shí)不足，在人、財(cái)、物上投入不夠，喪失了處置良機(jī)；在不良資產(chǎn)的認(rèn)定上出現(xiàn)失誤，沒有按章操作、科學(xué)界定，得體決策，導(dǎo)致不良率偏離正確水平；在不良資產(chǎn)處置方案的選擇上，不是進(jìn)行科學(xué)決策，而是憑借經(jīng)驗(yàn)或想當(dāng)然、拍腦袋決策，人為導(dǎo)致?lián)p失率加大。

第五，對(duì)信貸退出機(jī)制認(rèn)識(shí)不清。主要表現(xiàn)在由于長(zhǎng)期沿用以下不良貸款率、不良貸款絕對(duì)額控制指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行考核為主的管理方式，使部分行為表面上的數(shù)字好看，過于注重發(fā)展速度，忽視了企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，有的甚至不惜采取盲目壘大戶方式掩蓋行業(yè)、企 業(yè)的真實(shí)狀況，錯(cuò)過了信貸退出的最佳時(shí)機(jī)。大多數(shù)人認(rèn)為，實(shí)施信貸退出會(huì)影響業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)存款減少，客戶遷移、結(jié)算量下降等等。正因?yàn)槭芏唐诶娴尿?qū)動(dòng)，缺乏前瞻性，不愿及時(shí)地從一般的戶中適時(shí)退出，因此導(dǎo)致目前不良貸款居高不下。

二、商業(yè)銀行應(yīng)大力培育健康風(fēng)險(xiǎn)文化

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本面沒有改變，但國際環(huán)境中不確定、不穩(wěn)定的因素增多，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些矛盾也比較突出，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和困難增大。因此，商業(yè)銀行要通過合規(guī)經(jīng)營、健康的風(fēng)險(xiǎn)文化是做好各項(xiàng)工作的根本。

合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)文化是一種習(xí)慣，能夠影響員工按照某種思維和方式去思考、解決問題。在合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)上，必須持之以恒，以理念同化人，以制度約束人，以文化培養(yǎng)人。商業(yè)銀行要結(jié)合工作實(shí)際，營造良好的適合風(fēng)險(xiǎn)文化生存發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，把全行的風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)好。從宣傳上加大力度，把先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，滲透到每個(gè)崗位和每個(gè)流程環(huán)節(jié)，提高員工理性思維和理性行為，培養(yǎng)員工良好的習(xí)慣。從制度上加大力度，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合全行發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步優(yōu)化完善信貸管理全流程的規(guī)章制度，保障業(yè)務(wù)健康發(fā)展。從執(zhí)行力上加大力度，尤其要強(qiáng)化各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力，進(jìn)一步嚴(yán)肅紀(jì)律，加大違章違規(guī)處罰力度，切實(shí)強(qiáng)化制度執(zhí)行力；歷史遺留問題不及時(shí)暴露的，或因此貽誤處置時(shí)

機(jī)的，不但要追究歷史當(dāng)事人的責(zé)任，也要處理現(xiàn)有當(dāng)事人員的責(zé)任。

高度重視和關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是由銀行業(yè)外部沖擊造成的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是銀行外部宏觀形勢(shì)的變化，這是銀行不能控制和影響的，也是商業(yè)銀行要重點(diǎn)跟蹤和研究的。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。如何科學(xué)安排好自身的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)獲取長(zhǎng)期穩(wěn)定的價(jià)值回報(bào)，這是全行亟需解決的問題。

過去我們一直處在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的環(huán)境中，有很多風(fēng)險(xiǎn)和問題被暫時(shí)掩蓋住了，對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)普遍不足，研究也很不夠。因此，當(dāng)前極其復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，迫切需要商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，積極研究對(duì)策。要緊緊圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)整，密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)中誘發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素，比如宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、政策法規(guī)變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保和節(jié)能減排、資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)等等。

在防范風(fēng)險(xiǎn)方面還要將實(shí)地調(diào)查與有關(guān)信息系統(tǒng)相結(jié)合。從第一筆信貸發(fā)放后開始，至少每季度實(shí)地檢查一次。由于客戶經(jīng)理日常工作比較繁忙，當(dāng)遇到貸款發(fā)放日期較為集中、尤其是貼現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)量較多的時(shí)候，很難及時(shí)為每筆信貸業(yè)務(wù)作貸后檢查并撰寫檢查報(bào)告。因此在工作中，應(yīng)建立行領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重要客戶制度、掌握客戶潛在金融需求的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、貸款資金使用情況等進(jìn)行了解，使市場(chǎng)營銷和貸后管理融為一體，提高工作效率。貸后管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及全行上下和多個(gè)部門，因此必須在明確各部門職 責(zé)的基礎(chǔ)上，形成齊抓共管貸后工作的新局面。在做好對(duì)所有客戶貸后管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出重點(diǎn)，建立起“權(quán)責(zé)統(tǒng)一、重點(diǎn)突出”的貸后管理體系。建立分層次貸后管理制度，一是加強(qiáng)對(duì)跨區(qū)域集團(tuán)客戶的貸后管理。這部分客戶占用貸款多、管理難度大，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)全行的經(jīng)營產(chǎn)生較大影響；二是要加強(qiáng)限制行業(yè)客戶的貸后管理，對(duì)國家限制行業(yè)的客戶，采取有效措施，密切監(jiān)測(cè)客戶的經(jīng)營變化情況，防范和化解信用風(fēng)險(xiǎn)；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)注類貸款的管理。這部分貸款存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)有可能顯現(xiàn)，通過加強(qiáng)貸后管理，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，防止形成新的信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前對(duì)商業(yè)銀行貸款工作中的防范對(duì)策

一是要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性。信用風(fēng)險(xiǎn)管理能否成功關(guān)鍵在于早期發(fā)現(xiàn)隱患并及時(shí)采取防范措施，因此，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警工作是銀行提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量、改善經(jīng)營管理狀況的重要途徑。現(xiàn)階段信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)貸前調(diào)查，項(xiàng)目備選上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還是個(gè)空缺，還沒有一套系統(tǒng)的、全面的、科學(xué)的貸前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。因此，我們應(yīng)積極地建立一套嚴(yán)密的、先進(jìn)適用的信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，努力改變傳統(tǒng)管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)判斷表面化和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)滯后的狀況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)搜索的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)趨勢(shì)作前瞻性的而不是事后的判斷，爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主動(dòng)性。在此基礎(chǔ)上，建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，提高信用風(fēng)險(xiǎn)管理的科技含量。

二是從源頭上抓好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。研究保全工作的同時(shí)，首先要想到如何避免風(fēng)險(xiǎn)。作為商業(yè)銀行，風(fēng)險(xiǎn)如影隨形。因此，應(yīng)相應(yīng)地制訂壓縮不良的目標(biāo)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。首先從源頭上分析、預(yù)測(cè)、控制，最大程度地減少損失；要加強(qiáng)調(diào)查分析，把好第一道關(guān)口，貸款絕對(duì)不能“拍腦袋”，也不能只站在區(qū)域的角度來衡量；要加強(qiáng)貸中和貸后管理，抵押保證手續(xù)要全，跟蹤企業(yè)運(yùn)行性時(shí)，要盯緊企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三是克服行政干預(yù)的弊端。行政干預(yù)普遍存在，可為什么有的銀行受其影響小而有的銀行卻始終擺脫不了行政干預(yù)的陰影呢。從客觀上看，可能各地的“小氣候”不一樣；但從主觀上分析，則是某些行有關(guān)人員，甚至領(lǐng)導(dǎo)同志觀念陳舊，思想還停留在粗放經(jīng)營的階段，沒有切實(shí)樹立以效益為核心的現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營觀念，存在經(jīng)營目標(biāo)多元化、分散化的問題：至今沒有擺正自己的位置，自覺不自覺地替地方政府說情、辦事，沒有把自己真正納入統(tǒng)一法人制度的軌道；對(duì)地方政府有“天生”的懼怕心理；沒有充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)保全 工作在銀行當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展中的重要作用，怕與地方政府關(guān)系搞僵后影響到吸收存款等其他業(yè)務(wù)的開展。因此，要想擺脫行政干預(yù)，就必須先轉(zhuǎn)變觀念。

第三篇：銀行客戶經(jīng)理財(cái)務(wù)分析

銀行客戶經(jīng)理財(cái)務(wù)分析

今天在這里和大家討論的問題是基于銀行客戶經(jīng)理的財(cái)務(wù)分析，大家知道財(cái)務(wù)分析除了理論之外還是一項(xiàng)特別講究經(jīng)驗(yàn)的工作，而我明顯經(jīng)驗(yàn)不足，而且我對(duì)銀行客戶經(jīng)理的理解也僅限于半年的實(shí)習(xí)。這里我主要想就著我僅有的一些財(cái)務(wù)知識(shí)向大家匯報(bào)下我實(shí)習(xí)期間的一些心得體會(huì)。如有不到之處還請(qǐng)大家批評(píng)指正。在正式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之前，有必要搞清楚幾個(gè)問題。

首先，為什么客戶經(jīng)理要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？“存款立行，貸款興行”這八個(gè)字大家都是知道的，目前國內(nèi)銀行的主要利潤(rùn)來源就在于存貸利差，因此信貸業(yè)務(wù)是銀行的主營業(yè)務(wù)是無爭(zhēng)議的（國外銀行除外）。而我們客戶經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要目的就是為了規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于我們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的特殊目的，因此我們?cè)谧龇治龅臅r(shí)候看問題的角度可能也與其他財(cái)務(wù)分析的角度不一樣，是的，目標(biāo)決定了行為的準(zhǔn)則，我們作為銀行工作人員，不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，所以我們可以不用象專業(yè)財(cái)務(wù)人員那樣去討論每一筆分錄的正確與否，而是需要在閱讀報(bào)表時(shí)，知道每一個(gè)科目代表的涵義，并盡可能了解每一個(gè)科目背后最容易被操縱的一些東西。我下面所講的內(nèi)容也是從這個(gè)從這個(gè)角度出發(fā)，減少一少財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法的講解，而是對(duì)一些重要科目進(jìn)行梳理，在科目理解的基礎(chǔ)之上，一些財(cái)務(wù)指標(biāo)自然就能夠理解了。最后，我們要談一談虛假報(bào)表的問題。眾所周知，目前企業(yè)假報(bào)表特別多，在昨天我與導(dǎo)師討論財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，她就告訴我，能夠正確分析、判斷虛假報(bào)表，比分析正確報(bào)表更有挑戰(zhàn)性。目前企業(yè)做假報(bào)表主要有假賬真做、賬真表假、操縱各項(xiàng)計(jì)提、關(guān)聯(lián)行動(dòng)等方法，假賬真做即企業(yè)編制虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，之后按照會(huì)計(jì)處理流程進(jìn)行下去。比如采用虛構(gòu)銷售收入及交易的方式造假，編造合同、憑證，并據(jù)此記賬。一些相對(duì)規(guī)模較大的公司，經(jīng)常采用這種方式蒙蔽會(huì)計(jì)師事務(wù)所。小企業(yè)一般不會(huì)采取這樣的方式來造假的，因?yàn)樘珡?fù)雜了。賬實(shí)表假(改表不改賬)。即直接改造報(bào)表數(shù)字，不改變賬面數(shù)字。完全是在糊弄報(bào)表使用者，如被發(fā)現(xiàn)則以筆誤、差錯(cuò)掩飾，打補(bǔ)丁了事，蒙混過關(guān)。我們?nèi)粘Ｓ龅降闹行∑髽I(yè)虛假報(bào)表大多為這類型的報(bào)表。如何識(shí)別虛假報(bào)表，我覺得大家應(yīng)該從以下方面入手：首先通覽財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)掌握的企業(yè)基本情況，按照一般的邏輯進(jìn)行總體把握分析?？紤]企業(yè)內(nèi)外情況、所處行業(yè)狀態(tài)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度、宏觀面走向、企業(yè)管理層以往的誠信度，以一個(gè)信貸專業(yè)人員的職業(yè)敏感進(jìn)行職業(yè)判斷，形成總體概括。這樣可以初步發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)重大的報(bào)告項(xiàng)目標(biāo)注標(biāo)志，為以下的詳細(xì)分析點(diǎn)明方向。其次利用會(huì)計(jì)鉤稽關(guān)系驗(yàn)證。會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)邏輯整體，自身帶有鉤稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間都有鉤稽對(duì)應(yīng)關(guān)系，從這些對(duì)應(yīng)關(guān)系出發(fā)，可以進(jìn)行報(bào)表真實(shí)性的邏輯驗(yàn)證。如期末與期初凈資產(chǎn)相減數(shù)額應(yīng)該為當(dāng)年凈利潤(rùn)等。

一．資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)的是該企業(yè)(或其他經(jīng)濟(jì)組織)在某個(gè)時(shí)間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，是一個(gè)靜態(tài)時(shí)點(diǎn)數(shù)。分資產(chǎn)負(fù)債表析時(shí)有一個(gè)很簡(jiǎn)單而實(shí)用的方法，即左邊用減法，右邊用加法。所謂左邊用減法，右邊用加法實(shí)際上就是要盡可能減去無效資產(chǎn)，加上或有負(fù)債。企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，因?yàn)椤皥?bào)表粉飾，合理運(yùn)用”等原因，有些列示出來的資產(chǎn)對(duì)銀行而言是無效的，如“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”、“待處理固定資產(chǎn)損失”都可以從資產(chǎn)負(fù)債表中減去。這也是我們銀行授信報(bào)告中所謂的資產(chǎn)質(zhì)量分析的來源，可以想像一旦一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)中這種無效資產(chǎn)占有大量的比重，那這家企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量無疑是不高的。下面我們就來具體分析一些科目。

1.貨幣資產(chǎn)

我這里所指的貨幣資產(chǎn)主要包括貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)。先來看貨幣資金。貨幣資金主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金由于相關(guān)規(guī)定其數(shù)額不會(huì)很大，一般無大問題。銀行存款大家要關(guān)注其二個(gè)問題，一是銀存的真實(shí)性問題。銀行存款真實(shí)性可以通過查詢企業(yè)銀行對(duì)賬單。我行“好融通”就要求企業(yè)提供近六個(gè)月銀行對(duì)賬單，當(dāng)然通過查詢企業(yè)的銀行對(duì)賬單還能分析出企業(yè)是否有虛增銷售收入的情況。二是銀行存款的可支配性。分析下銀行存款中有多少活期存款，多少定期存款，多少保證金存款，多少在途資金等等。雖然貨幣資金科目很簡(jiǎn)單，但大家在分析時(shí)卻不能忽視，因?yàn)樗瞧髽I(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。前幾天我在與我們學(xué)院里商業(yè)銀行信貸管理方向的導(dǎo)師交流中他告訴我，他分析貸款企業(yè)財(cái)務(wù)的習(xí)慣是先看企業(yè)的銀行存款，再看企業(yè)的銀行貸款，并告訴我做為金融從業(yè)者一定要明白“現(xiàn)金為王”。

再來看交易性金融資產(chǎn)。2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消短期投資，新增交易性金融資產(chǎn)，這個(gè)科目主要是不以被投資單位實(shí)施重大影響為目的的投資。我覺得在分析這個(gè)科目時(shí)要問一個(gè)問題，如果對(duì)于一般性生產(chǎn)企業(yè)，其交易性金融資產(chǎn)較多，卻又向銀行申請(qǐng)“流貸”，我們是不是可以懷疑他會(huì)把貸款也投向這里去。其次要關(guān)注交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)情況。如果此資產(chǎn)公允價(jià)值已低于企業(yè)入賬時(shí)的價(jià)值，請(qǐng)用減法。

2.結(jié)算資產(chǎn)

企業(yè)的結(jié)算資產(chǎn)我主要從應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款三個(gè)科目進(jìn)行講解。

應(yīng)收票據(jù)，這個(gè)科目比較簡(jiǎn)單，主要包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。這二者的差距，我想大家的理解比我要深入的多。我這里主要想說，管理較好的企業(yè)應(yīng)該會(huì)有“應(yīng)收票據(jù)備查薄”，大家貸前調(diào)查前，可以核對(duì)一下。同時(shí)對(duì)于商業(yè)承兌匯票較多的企業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)做減法。

應(yīng)收帳款，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個(gè)科目，如果余額較大，也是銀行貸前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。我們可以從以下分錄來進(jìn)行簡(jiǎn)單分析：

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，一般的分錄如下：

借：應(yīng)收帳款-XX客戶

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)如果本科目有問題，將在資產(chǎn)作減法的同時(shí)，以前確認(rèn)的收入和利潤(rùn)也將出現(xiàn)水份，這有可能從根本上改變對(duì)一個(gè)企業(yè)的評(píng)級(jí)。所以，非常有必要看一下應(yīng)收帳款的明細(xì)帳，并進(jìn)行帳齡分析。我導(dǎo)師告訴我，公司存在三年以上的應(yīng)收賬款是一種極不正常的現(xiàn)象，這是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算中設(shè)有“壞賬準(zhǔn)備”這一科目，正常情況下，三年的時(shí)間已經(jīng)把應(yīng)收賬款全部計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，因此它不會(huì)對(duì)股東權(quán)益產(chǎn)生負(fù)面影響。但在我國，由于存在大量“三角債”，以及利用關(guān)聯(lián)交易通過該科目來進(jìn)行利潤(rùn)操縱等情況。因此，當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司的資產(chǎn)很高，一定要分析該公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在三年以上應(yīng)收賬款，同時(shí)要結(jié)合“壞賬準(zhǔn)備”科目，分析其是否存在資產(chǎn)不實(shí)，“潛虧掛賬”現(xiàn)象。

在談到應(yīng)收賬款時(shí)，我覺得有必要給大家一起分享一下應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個(gè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：是指在指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。它的計(jì)算公式=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。在分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

其他應(yīng)收款，主要核算企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，從會(huì)計(jì)科目設(shè)置的角度看，不是一個(gè)很重要的科目，主要用于反映應(yīng)收的各種存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。按理說，余額不應(yīng)該太大。但大家在平時(shí)的工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，很多貸款企業(yè)的其他應(yīng)收款和應(yīng)收帳款是半斤八兩，不相上下。壞就壞在這“其他”兩個(gè)字上。企業(yè)在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，不好處理的各種應(yīng)收款項(xiàng)，當(dāng)然會(huì)情不自禁地使用本科目，如關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，基本上都會(huì)用到本科目。正所謂“其他應(yīng)收款是個(gè)筐，各種垃圾往里裝”。實(shí)際工作中，大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)往往將占用公司的資金掛在其他應(yīng)收款下，形成難以解釋和收回的資產(chǎn)，這樣就形成了虛增資產(chǎn)。

同時(shí)我們還應(yīng)注意到：現(xiàn)在很多中小企業(yè)將自己的錢或在銀行的貸款資金，借給其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)，以謀求高額利息收入。然后將這些外借資金計(jì)入“其它應(yīng)收款”，這給銀行的信貸資金安全造成了極大威脅。因此，我們應(yīng)該注意到，當(dāng)公司報(bào)表中的“其他應(yīng)收款”數(shù)額出現(xiàn)異常放大時(shí)，就應(yīng)該加以警惕了。因此我們?cè)诜治鰣?bào)表的時(shí)候，一定要把其他應(yīng)收款的蓋子打開，分析其他應(yīng)收賬款形成的背景及性質(zhì)，看其是否因?yàn)槊耖g借貸形成的。在分析應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款時(shí)，我們要保持高度的警惕性，除了上文提到的問題以外，我們還應(yīng)該注意：借款人在向我們提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，為了虛增公司的“銷售收入”、虛增公司的“資產(chǎn)規(guī)模”的時(shí)候，往往會(huì)從應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款科目的虛增著手。虛增的收入和虛增的資產(chǎn)進(jìn)入應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，后必然導(dǎo)致應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率急劇下降。因此我們有必要關(guān)注這些指標(biāo)的異常變化情況。

不過，現(xiàn)在有些中小企業(yè)搞明白了，其他應(yīng)收款太高在銀行取得貸款可能會(huì)有一定的障礙，因此他們往往會(huì)刻意縮小“其他應(yīng)收款”的余額，把一些借貸出去的資金不再在“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行反映，而將這些資產(chǎn)反映在“存貨”、“預(yù)付款”或“在建工程”中。因此我們?cè)诜治觥按尕洝?、“預(yù)付款”、“在建工程”等資產(chǎn)科目的時(shí)候，一定要仔細(xì)分析其構(gòu)成，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)金流量表相關(guān)科目進(jìn)行核實(shí)。

3.存貨

存貨在會(huì)計(jì)處理時(shí)是比較簡(jiǎn)單的一個(gè)科目，但我們?cè)诜治鰰r(shí)卻不能對(duì)這個(gè)科目掉以輕心。在對(duì)這個(gè)科目進(jìn)行分析時(shí)我們就注意以下幾個(gè)方面：

（1）存貨是否賬實(shí)相符。庫存帳實(shí)不符，不僅僅是貸前需要考慮的問題，貸后管理也需要隨時(shí)予以關(guān)注，這就需要客戶經(jīng)理經(jīng)常到企業(yè)倉庫去實(shí)地查看。

（2）存貨的賬面價(jià)值與市值。存貨是按歷史成本入賬，這個(gè)歷史成本就給了企業(yè)很大的操作空間，雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但實(shí)際操作起來可真不是那么回事了。很多企業(yè)存貨嚴(yán)重貶值，但企業(yè)卻在賬面上不進(jìn)行任何賬務(wù)處理，這就大大降低了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。我認(rèn)為客戶經(jīng)理在貸前調(diào)查時(shí)，一定要根據(jù)市場(chǎng)行情及自己經(jīng)驗(yàn)判斷是否存貨有跌價(jià)情況。

（3）關(guān)注存貨成本。在與導(dǎo)師交流中，他告訴我存貨成本是企業(yè)經(jīng)常動(dòng)腦筋的地方。在會(huì)計(jì)核算中，把直接人工計(jì)入存貨成本，很多企業(yè)將非直接人工如應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)人員工資計(jì)入存貨成本，無形中將費(fèi)用資本化，增加當(dāng)期資產(chǎn)，減少當(dāng)期費(fèi)用。

這里再來說下存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)，其計(jì)算公式為：產(chǎn)品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2]。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快，提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

但我建議不要過于迷信財(cái)務(wù)指標(biāo)，所有的指標(biāo)都是可以被操縱的（最簡(jiǎn)單的操作方式就是，減少存貨，增加預(yù)付款）。最好到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和企業(yè)的倉庫去看看，存貨倉庫的進(jìn)出情況和貨物面上堆積的灰塵有多厚，這往往比財(cái)務(wù)指標(biāo)更直接，更有效，更有說服力。

4.長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份，通常是為長(zhǎng)期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這里就可以看出，長(zhǎng)期股權(quán)投資是一個(gè)特別重要的會(huì)計(jì)科目，可以通過這個(gè)科目看到企業(yè)的子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)。對(duì)這個(gè)科目進(jìn)行分析時(shí)，首先，要了解一下長(zhǎng)期股權(quán)投資的背景，大企業(yè)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部建設(shè)的原因，多一些子公司是很正常的。中小企業(yè)，如無特殊原因，設(shè)置太多的子公司，就需要考慮這是否是一家以“資本運(yùn)作”為主業(yè)的公司了。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有成本法與權(quán)益法。會(huì)計(jì)制度要求，企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，采用成本法，否則用權(quán)益法。成本法和權(quán)益法的一個(gè)本質(zhì)區(qū)別，是被投資企業(yè)當(dāng)期的盈利對(duì)企業(yè)的影響。使用成本法核算的，除追加投資、分紅轉(zhuǎn)股或收回投資外，帳面價(jià)值不變，所收到的紅利作為投資收益處理。即：有分紅就有收益，成本一直不變。這時(shí)，就需要考慮長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的合理性。而采用權(quán)益法，則要根據(jù)比例和被投資單位當(dāng)年的利潤(rùn)狀況調(diào)整帳面價(jià)值，并作為當(dāng)期損益，即要共享福禍了。一般而言，20%的投資比例是一般采取的標(biāo)準(zhǔn)，之上用權(quán)益法，反之用成本法。當(dāng)然，也會(huì)有公司根據(jù)自已的目的，為多報(bào)利潤(rùn)或少報(bào)利潤(rùn)，挖空心事，改變計(jì)帳方法的。比如有一家擬上市公司在網(wǎng)絡(luò)公司熱潮時(shí)投資了一互聯(lián)網(wǎng)公司，股權(quán)比例約占30%，被投資公司虧損嚴(yán)重，為不影響當(dāng)年業(yè)績(jī)，將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，變成了19%,繼而向會(huì)計(jì)師所提出變更會(huì)計(jì)方法，改權(quán)益法為成本法，會(huì)計(jì)師所不同意，認(rèn)為其總經(jīng)理在被投資公司任董事，對(duì)被投資企業(yè)有重大影響，仍應(yīng)采用權(quán)益法。這家公司立即魔術(shù)般地在第二天提交出了一份簽字日期很前的董事會(huì)決議，證明總經(jīng)理早已辭去了被投資公司的董事職務(wù)，于是被投資企業(yè)的當(dāng)年虧損就沒有并進(jìn)損益表了。我舉這個(gè)例子，想再次說明會(huì)計(jì)是受操控的一門語言，在一定條件下，報(bào)表利潤(rùn)是可以被操縱的。作為貸前分析，既要看財(cái)務(wù)報(bào)表，了解信息，又要深入分析，不被報(bào)表上的數(shù)據(jù)所迷惑。本文所講的操縱報(bào)表，大多是指在會(huì)計(jì)制度所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的。

5固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)對(duì)我們來說也是要重點(diǎn)分析的一個(gè)科目。首先，如果為客戶發(fā)放長(zhǎng)期貸款，貸款將大多形成固定資產(chǎn)；其次，固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)，一般代表著客戶產(chǎn)能的增長(zhǎng)或者工藝的升級(jí)。再次，固定資產(chǎn)的抵押還是第二還款來源的重要組成部分。

進(jìn)行固定資產(chǎn)分析時(shí)要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，特別要注意利息的資本化。利息是可以資本化的，但僅限于固定資產(chǎn)購置或建造過程中的借款費(fèi)用，有的企業(yè)會(huì)將部分其借款費(fèi)用偷偷地進(jìn)行資本化，以達(dá)到美化報(bào)表的目的。這里要配合利潤(rùn)表檢驗(yàn)企業(yè)是否把不合理的利息資本化。把利潤(rùn)表中列示的利息支出除以企業(yè)的銀行借款，得到的結(jié)果與銀行利息率對(duì)比一下，就會(huì)有一個(gè)大概的結(jié)果。

（2）虛增固定資產(chǎn)。現(xiàn)在很多私營企業(yè)將法人代表或股東的私人財(cái)產(chǎn)，如汽車，房產(chǎn)等列示到企業(yè)的固定資產(chǎn)中，再以其他應(yīng)付款列明對(duì)應(yīng)金額。

（3）固定資產(chǎn)折舊政策。這里要特別注意企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否充足。很多企業(yè)經(jīng)常把已完工的工程不辦理竣工手續(xù)，留在在建工程科目?jī)?nèi)，以達(dá)到不計(jì)或少計(jì)折舊的目的。所以我們要對(duì)比企業(yè)連續(xù)三年報(bào)表中關(guān)于在建工程的科目。

6.無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)這個(gè)科目比較簡(jiǎn)單，但是對(duì)我們銀行來說，非土地?zé)o形資產(chǎn)一般都是無效的。這也是我們CMS系統(tǒng)中要把無形資產(chǎn)中土地使用權(quán)的具體數(shù)額列示的原因。

7．負(fù)債

關(guān)于負(fù)債，我主要想從長(zhǎng)短期借款以及應(yīng)付賬款二個(gè)方面來說。長(zhǎng)短期借款要關(guān)注企業(yè)是否有逾期現(xiàn)象，這二個(gè)科目是了解企業(yè)信用的好機(jī)會(huì)。同時(shí)，要關(guān)注企業(yè)借款到期時(shí)間，應(yīng)盡量避免我行與他行借款到期時(shí)間重疊。

應(yīng)付賬款，這個(gè)科目可以反應(yīng)企業(yè)的商業(yè)信用狀況，如果能取得大量商業(yè)信用，說明這個(gè)企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位。但要分析應(yīng)付賬款付款時(shí)間及債權(quán)人情況。

至于前面所說的負(fù)債做加法，我個(gè)人認(rèn)為需要客戶經(jīng)理對(duì)客戶的理解。

二．利潤(rùn)表分析

利潤(rùn)表，很簡(jiǎn)單的一張表，是把公司在一定期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以得到該期間的凈利潤(rùn)（或凈虧損）的情況。

當(dāng)我們看到一份利潤(rùn)表時(shí)，會(huì)注意到以下幾個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)。它們分別是：“主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“營業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”。在這些指標(biāo)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，尤其應(yīng)關(guān)注主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)的盈虧情況。許多人往往只關(guān)心凈利潤(rùn)情況，認(rèn)為凈利潤(rùn)為正就代表公司盈利，于是高枕無憂。實(shí)際上，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展動(dòng)力來自于對(duì)自身主營業(yè)務(wù)的開拓與經(jīng)營。嚴(yán)格意義上而言，主營虧損但凈利潤(rùn)有盈余的企業(yè)比主營業(yè)務(wù)盈利但凈利潤(rùn)虧損的企業(yè)更危險(xiǎn)。企業(yè)可以通過投資收益、營業(yè)外收入將當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)作成盈利，可誰又敢保證下一還有投資收益和營業(yè)外收入呢？

重點(diǎn)關(guān)注：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入及所得稅水平，真正盈利的企業(yè)，銀行客戶經(jīng)理去企業(yè)核查時(shí)，在這一點(diǎn)上是很容易尋求到有力的證據(jù)的，因?yàn)?，你很難想象一家企業(yè)會(huì)為了貸款而先去交大量的稅收，相反，很多盈利的企業(yè)往往是想少交稅的，一句玩笑話：作企業(yè)的都是賊，天天想著偷逃稅收。因此基本可以說，交稅多的企業(yè)一般是有實(shí)力的(為上市等特殊目的而虛增利潤(rùn)者除外)，不交稅和少交稅的企業(yè)，要么是沒有實(shí)力，要么是缺少誠信，與這類企業(yè)交往，防范措施一定要到位。

再次，營業(yè)費(fèi)用率(營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入)和管理費(fèi)用往往是了解企業(yè)經(jīng)營管理能力和發(fā)展?jié)摿Φ挠行Чぞ撸瑺I業(yè)費(fèi)用率逐年上升，往往是產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的同義詞，而管理費(fèi)用的暴升，往往說明企業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)發(fā)生。

財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用與長(zhǎng)短期借款的比率分析，可以有助于你了解企業(yè)利息資本化的合理性，企業(yè)還款的信用程度等信息。

最后企業(yè)未虛增主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)，往往會(huì)通過虛增“主營業(yè)務(wù)收入”來實(shí)現(xiàn)，主營業(yè)務(wù)虛增后，必然導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。對(duì)于虛增的資產(chǎn)，企業(yè)一般首先想到將其擺放在“存貨”、“應(yīng)收賬款”中，但是這樣擺放的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致“存貨周轉(zhuǎn)率”、“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”急劇降低。這時(shí)企業(yè)就會(huì)考慮將虛增的資產(chǎn)調(diào)整一部分在“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”乃至“在建工程”等科目中。由于現(xiàn)在銀行對(duì)“其他應(yīng)收款”科目比較關(guān)注，因此很多企業(yè)都將虛增的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到“應(yīng)收票據(jù)”和“預(yù)付賬款”科目中。所以我們?cè)诤瞬殇N售收入的真實(shí)性的時(shí)候，一定要關(guān)注這些科目的變化，和異常。

第四篇：納稅評(píng)估主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

納稅評(píng)估主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo) *納稅評(píng)估

指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的叛斷，并采取進(jìn)一步征管措施的行為。*納稅評(píng)估工作

1、主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)

2、重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

3、匯總合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，由其申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

4、匯總合并納稅的成員企業(yè)，由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

5、合并申報(bào)繳納外商所得稅的，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

*納稅評(píng)估工作的時(shí)間

原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行

評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主

特殊情況可以延伸到往期或以往

*納稅評(píng)估的工作內(nèi)容：

1、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估及其預(yù)警值

2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象

3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷

4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取

稅務(wù)約談 調(diào)查核實(shí)

處理處罰

提出管理建議

移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理

5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等

*納稅評(píng)估指標(biāo)：

是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)。

分為

通用分析指標(biāo)

特定分析指標(biāo) *通用分析指標(biāo)：

1、收入類

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）/基期主營業(yè)務(wù)收入*100％

2、成本類

單位產(chǎn)成品原材料耗用率（是否存在賬外銷售、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等）＝本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本*100％

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（不正常時(shí)，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等）＝（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）/基期主營業(yè)務(wù)成本*100％

主營業(yè)務(wù)成本率＝主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入

3、費(fèi)用類（存在多計(jì)費(fèi)用問題）

主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用）/基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用*100％ 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率＝主營業(yè)務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100％

營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期-基期）/基期*100％

成本費(fèi)用率＝本期三項(xiàng)期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)成本*100％

成本費(fèi)用總額＝主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額

4、利潤(rùn)類（存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入）

主營（其他）業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期-基期）/基期*100％

5、資產(chǎn)類

凈資產(chǎn)收益率（隱瞞收入、閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊）＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100％

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（隱瞞收入、虛增成本）＝息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)*100％

存貨周轉(zhuǎn)率（隱瞞收入、虛增成本）＝主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨*100％

應(yīng)收（應(yīng)付）賬款變動(dòng)率（判斷其銷售實(shí)現(xiàn)、可能發(fā)生壞賬情況。如此增長(zhǎng)率提高，而銷售收入減少，可能存在 隱瞞收入、虛增成本問題）＝（本期-基期）/基期*100％

固定資產(chǎn)綜合折舊率（高于基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊問題）＝基期固定資產(chǎn)折舊總額/基期固定資產(chǎn)原值總額*100％

資產(chǎn)負(fù)債率如與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對(duì)稅收收入的影響。*通用指標(biāo)的配比分析：

1、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（正常情況下，兩者基本同步）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

C、比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

分析：

A、結(jié)合主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)情況。

B、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率也異常，通過申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入問題。

C、結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。

2、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（正?；就皆鲩L(zhǎng)，比值接近1）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

C、比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

分析：

A、結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，對(duì)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析，通過申報(bào)表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入情況。

B、結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。C、結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對(duì)申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨等問題。

3、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（正常情況下，兩者基本同步）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

C、比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

分析：

A、結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。

B、結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨等問題。

C、結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較。

D、通過對(duì)三項(xiàng)期間費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析其中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合長(zhǎng)短期借款的期初期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在應(yīng)資本化的借款費(fèi)用列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的問題。

4、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

A、兩者比值＞1，都為正時(shí)，可能存在多列成本問題。B、前者這正，后者這負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

5、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率 A、將上述指標(biāo)本期與上年同期比較進(jìn)行綜合分析 B、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（本期-上年同期）＞0、銷售利潤(rùn)率（本期-上年同期）＜=0、資產(chǎn)利潤(rùn)率（本期-上年同期）＜=0 說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失

可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題 C、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（本期-上年同期）＜=0、銷售利潤(rùn)率（本期-上年同期）＞0、資產(chǎn)利潤(rùn)率（本期-上年同期）＜=0 說明本期的資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。*特定分析指標(biāo)：

1、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

A、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率）＝本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

疑點(diǎn)范圍：

1）銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值。

2）銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值。3）銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值 方法：

1）運(yùn)用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的抵扣聯(lián)進(jìn)行查驗(yàn)

2）根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨負(fù)債進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析、銷售額分析指標(biāo)分析，對(duì)其異常作進(jìn)一步判斷。3）銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常而稅負(fù)率低于預(yù)警值以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)查證有無擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問題對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性

4）對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報(bào)遲報(bào)計(jì)稅銷售額混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍錯(cuò)用稅率等問題 B、工商業(yè)增加值分析指標(biāo)

1）應(yīng)納稅額與工商業(yè)增加值彈性分析應(yīng)納稅額與工商業(yè)增加值彈性系數(shù)＝應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率/工商業(yè)增加值增長(zhǎng)率

應(yīng)納稅額：指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額工商業(yè)增加值＝工資+利潤(rùn)+折舊+稅金

彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題

應(yīng)通過其它相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況進(jìn)一步分析對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估 2）工商業(yè)增加值稅負(fù)分析

工商業(yè)增加值稅負(fù)差異率＝本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)/ 同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)/*100％

本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)＝本企業(yè)應(yīng)納稅額/本企業(yè)工商業(yè)增加值

同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)＝同行業(yè)應(yīng)納稅額/同行業(yè)工商業(yè)增加值

如低于同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題

結(jié)合其它相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法

對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估

C、進(jìn)項(xiàng)稅金控制額

＝{（期末存貨-期初存貨）+本期銷售成本-（期末應(yīng)付賬款-期初應(yīng)付賬款）}*主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)*7％

本期進(jìn)項(xiàng)稅額的分析比較：增值稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比、企業(yè)的與稅收管理員掌握的比

進(jìn)項(xiàng)稅金控制額比較：本期與歷史同期進(jìn)行縱向比

進(jìn)項(xiàng)稅金控制額比較：本企業(yè)與同行業(yè)同等規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行橫向比

具體分析時(shí)：

先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)

如前者明顯小于后者

則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題

D、投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)＝當(dāng)期原材料投入量/單位產(chǎn)品原材料使用量

單位產(chǎn)品原材料使用量是指同地區(qū)同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料使用量的平均值

方法：

1、用該指標(biāo)測(cè)算出企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)量

2、根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷量

3、根據(jù)實(shí)際銷量，進(jìn)一步推算出企業(yè)的銷售收入。

分析評(píng)估：

1、如測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。

2、通過其他納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法

并與稅管員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的實(shí)際情況進(jìn)行比較

對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估

2、內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 1）分析指標(biāo)

A、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅額/利潤(rùn)總額*100％

分析評(píng)估：

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在

不計(jì)或少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析

B、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（利潤(rùn)稅負(fù)率）＝本期應(yīng)納所得稅/本期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100％

分析評(píng)估：

設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在

如果低于預(yù)定值

可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

應(yīng)作進(jìn)一步分析 C、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率

＝（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）/基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額*100％

分析評(píng)估：

關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如發(fā)生較大變化

可能存在少計(jì)收入、多列成本、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問題

也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題

D、所得稅貢獻(xiàn)率＝應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入*100％

分析評(píng)估：

將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比

低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常 可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率進(jìn)一步評(píng)估分析

E、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率

＝（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）/基期所得稅貢獻(xiàn)率*100％

分析評(píng)估：

企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比

低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

應(yīng)運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果

進(jìn)一步分析企業(yè)銷售收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因

F、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率

＝（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）/基期所得稅負(fù)擔(dān)率*100％

分析評(píng)估：

企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比

低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

應(yīng)運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果

進(jìn)一步分析企業(yè)銷售收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因

2）分析指標(biāo)的分類和綜合運(yùn)用 A、分類

一類指標(biāo)：

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

所得稅貢獻(xiàn)率 主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率

二類指標(biāo)：

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

期間費(fèi)用變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

成本費(fèi)用率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率

所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率

所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率

應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率

通用指標(biāo)中的收入成本費(fèi)用利潤(rùn)配比指標(biāo)

三類指標(biāo)：

存貨周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)綜合折舊率

營業(yè)外收支增減額

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo) B、綜合運(yùn)用

一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用二類指標(biāo)中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析

二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析

同時(shí)結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因

在運(yùn)用上述指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響所得稅的其他指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析

3、外資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的企業(yè)：

長(zhǎng)期虧損企業(yè)

由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利后，利潤(rùn)陡減或由贏利變虧損的企業(yè)

贏利但利潤(rùn)水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平等

分析指標(biāo)：

A、如生產(chǎn)性經(jīng)營收入＜=全部業(yè)務(wù)收入*50％

或非生產(chǎn)性經(jīng)營收入＞=全部業(yè)務(wù)收入*50％

則不能享受生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

B、出口銷售毛利率＝（出口收入-出口成本）/出口收入*100％

按照公平交易原則，如該指標(biāo)明顯低于可比對(duì)象，可能存在

關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低問題，有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。

C、資（財(cái)）產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率＝（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)-資產(chǎn)原價(jià)-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）/資產(chǎn)原價(jià)

該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)避稅問題

*納稅評(píng)估的對(duì)象：為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納稅所有稅種

*納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的納稅人

重點(diǎn)稅源戶

特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

稅負(fù)異常變化

長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)

納稅信用等級(jí)低下

日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人

*納稅評(píng)估結(jié)果的處理：

1、計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差、存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談舉證調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。

2、對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》提前通知納稅人

稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)會(huì)人員。因需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)，并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。

納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向科務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。

納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明

3、對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在地稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

發(fā)現(xiàn)外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按獨(dú)立企業(yè)往來收取或支付價(jià)款和費(fèi)用，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

5、納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

第五篇：信用風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)

信用風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)

擔(dān)保是一種信用行為，擔(dān)保信用風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)未來擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的判斷，它是在分析過去和現(xiàn)在的基礎(chǔ)上，結(jié)合未來可能發(fā)生的不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目未來存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為是否提供擔(dān)保行為提供依據(jù)，為規(guī)避和防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生制訂防范措施，盡量減少擔(dān)保代償?shù)目赡苄院蜏p少擔(dān)保損失。作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的管理者，不在于對(duì)企業(yè)的具體經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，而在于在此基礎(chǔ)上的對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行綜合分析，在企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)概率的大趨勢(shì)上做出自己合理的判斷和決策。

擔(dān)保業(yè)務(wù)按照“紅黃綠”理論三種性質(zhì)界定，既然是風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)，就專門和大家談?wù)劇凹t燈”的問題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；自身資本實(shí)力與債務(wù)匹配性風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力與債務(wù)匹配性風(fēng)險(xiǎn)、銷售收入與債務(wù)匹配性風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)期限性風(fēng)險(xiǎn)、硬債務(wù)與軟債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)對(duì)債務(wù)的依賴性。

2、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款流動(dòng)性、存貨流動(dòng)性、現(xiàn)金流動(dòng)性、對(duì)外投資的流動(dòng)性。

3、盈利性風(fēng)險(xiǎn)；未來利潤(rùn)與債務(wù)的匹配性、未來利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的可能性、未來利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的流動(dòng)性、未來利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)定性。

4、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)老化和重置風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)優(yōu)化和技改風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)實(shí)際投入分析。

5、虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)際銷售額、實(shí)際利潤(rùn)水平、債務(wù)真實(shí)性、實(shí)際納稅額、總資產(chǎn)和有效資產(chǎn)的真實(shí)性。

二、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

1、技術(shù)先進(jìn)性風(fēng)險(xiǎn)；在行業(yè)中先進(jìn)程度、在區(qū)域中先進(jìn)程度、與現(xiàn)有比較領(lǐng)先程度。

2、技術(shù)成熟性風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)是否經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營檢驗(yàn)、技術(shù)是否穩(wěn)定、技術(shù)產(chǎn)品是否被市場(chǎng)接受。

3、技術(shù)與政策符合性風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)是否符合安全性要求、技術(shù)是否符合環(huán)保要求、技術(shù)是否符合特定法律要求。

4、技術(shù)替代性風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)是否容易替代、技術(shù)是否容易模仿、研發(fā)技術(shù)的門檻專業(yè)和成本的高低。

5、技術(shù)時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)受到保護(hù)的時(shí)間、技術(shù)取得的方式、后續(xù)提升技術(shù)的能力。

6、技術(shù)依賴性風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)對(duì)人員的依賴、技術(shù)對(duì)原料的依賴、技術(shù)對(duì)環(huán)境的依賴。

三、經(jīng)營與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析

1、經(jīng)營的合法性風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營是否符合國家法律法規(guī)（環(huán)保、安全、節(jié)能、減排等）、經(jīng)營是否符合國家和地區(qū)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營是否受到國家和地區(qū)政府的鼓勵(lì)（招商引資、減免稅費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)等）。

2、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)；未來成長(zhǎng)性、政策鼓勵(lì)性、競(jìng)爭(zhēng)激烈性、市場(chǎng)空間性、成長(zhǎng)期限性、投入回報(bào)性。

3、銷售渠道與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)；銷售模式是否合理、銷售網(wǎng)絡(luò)是否齊全、銷

售網(wǎng)絡(luò)地位是否穩(wěn)固、銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)周期和成本。

4、下游市場(chǎng)依賴性風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品對(duì)單一市場(chǎng)的依賴風(fēng)險(xiǎn)（包括單一客戶、單一行業(yè)、單一國家和區(qū)域）。

5、上游依賴性風(fēng)險(xiǎn)；核心元件對(duì)上游的依賴、核心材料對(duì)上游的依賴、核心業(yè)務(wù)對(duì)上游的依賴、核心業(yè)務(wù)對(duì)社會(huì)關(guān)系的依賴。

6、生產(chǎn)與經(jīng)營要素風(fēng)險(xiǎn)；水電氣等生產(chǎn)經(jīng)營要素變化、人員工資變化、員工社會(huì)福利變化、原材料采購變化、稅收繳納情況變化。

四、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

1、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；安全制度的健全性、制度的落實(shí)性、制度有效性、安全歷史記錄、安全風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。

2、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員依賴風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)鍵人員的與企業(yè)的關(guān)系、關(guān)鍵人員的激勵(lì)約束、關(guān)鍵人員的重要程度、關(guān)鍵人員的替代性、關(guān)鍵人員的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、法人治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性、股東歷史和親情淵源、法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性、調(diào)整法人治理結(jié)構(gòu)的可行性。

4、激勵(lì)約束機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)；激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)核心團(tuán)隊(duì)的吸引力、激勵(lì)約束機(jī)制的可持續(xù)性、激勵(lì)約束機(jī)制的完善性。

5、實(shí)際控制人作風(fēng)和思路風(fēng)險(xiǎn)。投資欲望、企業(yè)資源控制、發(fā)展思路、經(jīng)營偏好、管理和控制能力。

五、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)；法律訴訟的性質(zhì)分析、法律訴訟金額分析、法律訴訟時(shí)間分析。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重性分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害性和挽救措施分析。

3、實(shí)際控制人個(gè)人行為風(fēng)險(xiǎn)；婚姻和家庭、賭博與吸毒、個(gè)人行為安全、非常規(guī)嗜好、參與非法組織與涉黑等。

4、非法集資和高利貸風(fēng)險(xiǎn)；集資和高利貸性質(zhì)分析、集資和高利貸金額分析、集資和高利貸依賴性分析、集資和高利貸消化能力分析。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)和對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)聯(lián)企業(yè)和對(duì)外投資質(zhì)量分析、關(guān)聯(lián)企業(yè)和對(duì)外投資金額占比分析、關(guān)聯(lián)企業(yè)和對(duì)外投資集中度分析、關(guān)聯(lián)企業(yè)和對(duì)外投資損失影響分析。

6、不良信用記錄風(fēng)險(xiǎn)；不良信用記錄的性質(zhì)（銀行和非銀行、真性不良和假性不良）、不良信用記錄金額、不良信用記錄歷史時(shí)間。

六、反擔(dān)保措施風(fēng)險(xiǎn)分析（區(qū)分反擔(dān)保物品及權(quán)利與反擔(dān)保行為措施）

1、反擔(dān)保合法性合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)；反擔(dān)保物來源的合法合規(guī)性、反擔(dān)保措施的合規(guī)性和有效性、反擔(dān)保措施的辦理的合法合規(guī)性、反擔(dān)保物的市場(chǎng)通用性。

2、反擔(dān)保實(shí)際價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)；反擔(dān)保處置價(jià)值分析、反擔(dān)保未來價(jià)值損耗分析、反擔(dān)保變現(xiàn)能力分析、反擔(dān)保變現(xiàn)難度分析、欠稅欠付工資福利和欠付工程款分析、反擔(dān)保物附加條約對(duì)價(jià)值影響。

3、反擔(dān)保處置風(fēng)險(xiǎn)；國家文物、戰(zhàn)略性物資、不符合環(huán)境及相關(guān)規(guī)劃等要求、涉案反擔(dān)保物、地方政府政策協(xié)議障礙、地方保護(hù)主義和行為。

4、反擔(dān)保安全性風(fēng)險(xiǎn)；危險(xiǎn)品與易燃易爆品、反擔(dān)保物的時(shí)效性、自然災(zāi)害影響、易滅失反擔(dān)保安全保障措施、反擔(dān)保處置的復(fù)雜程度。

5、反擔(dān)?？煽匦燥L(fēng)險(xiǎn)。封閉性運(yùn)行措施的可靠性、反擔(dān)保資產(chǎn)實(shí)物可控性、反擔(dān)保資產(chǎn)控制的復(fù)雜程度。