第一篇：內部審計在企業中的應用論文-威客中國(精)（本站推薦）

內部審計在企業中的應用

摘 要：

內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協助組織的管理成員有效地履行他們的職責，促進有效的控制成本費用，達到服務于企業管理，最大限度的提高經濟效益。內部審計履行監督、管理、控制、評價、鑒證、服務職能，向組織提供與所審查的活動有關的分析、評價、建議、忠告和資料。評價內部控制系統的適用性和有效性及執行質量。內部審計部門是組織中一個重要的不可缺少的部門。內部審計是企業管理的重要組成部分。內部審計對企業管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。目前的問題是企業內部審計工作缺乏國家審計等外部審計業務指導；內部審計缺乏獨立性；內審人員重實務、忽視理論研究；對內審作用及內審機構的有無缺乏認識；專業審計人員

配備不全，限制了內審工作的開展。現代企業內部審計工作應適應改革的發展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益。

關鍵詞：

內部審計 職能作用 企業管理 對策研究

正文：

內部審計是由各部門、各單位內部設置的審計部門進行的審計。是內部監督的重要形式。主要審計企業的財務收支及與其有關的經營管理活動，以及作為提供這些經濟活動的會計資料和其他有關部門資料。企業管理是企業為實現一定目的而合理的組織人力、物力、財力等各種因素，有計劃的指揮、調節、監督經濟活動的各種職能的總稱。內部審計與企業管理的關系是由內部審計在企業管理中的職能和作用決定的。內部審計服務于企業管理，同時受企業管理的制約。

一、內部審計的職能

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監督。1985年10月發布了《審計署關于內部審計工作的若干規定》，內部審計工作走上了規范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的。現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

1、監督職能

監督職能是內部審計機構監察和督促本企業內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。

企業內部審計的監督有兩層含義：一是代表企業股東及董事會等決策層對本企業的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監督，看其是否正確執行企業的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業務上受當地政府審計廳局的業務領導，代表國家對企業的經濟活動進行監督。

2、管理控制職能 內部審計部門通過審計活動，對企業經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議；協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。

3、評價鑒證職能

內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。

鑒證是對企業的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業高層的指令，對企業財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務職能

服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。

企業內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業服務，對最高層負責，完成其指派的任務；二是為國家審計機關及企業上級行業主管部門服務，完成他們交辦的工作。

隨著WTO的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發展的重要性正被人們認識。

二、內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。

1、制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）、制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。

例如，山東齊魯増塑劑股份有限公司審計科自成立以來，開展財務收支審計，查出不合規問題15項，金額達305萬元，均按照國家法律作了整改或上繳財政。有效地防止了違法違紀行為的產生，維護了財經紀律，教育了財務人員，為今后細化管理奠定了基礎。

（2）、披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現象，因此，有必要強化內部審計監督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業務素質。

。（3）配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動

內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的“經濟警察”的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護作用。（1）、為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

為了適應WTO環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。

（2）、保障國有資產的安全、完整。

內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

（3）、降本增效，維護財經紀律。

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計科自1989年建廠初期就開始實行外委工程審計監督工作，成效顯著。審查了公司建設的全國性的大型工程項目DOP四萬噸、DBP二萬噸、810酯、山東増塑劑技術開發中心中試裝置DOS、DOA項目、兩萬噸苯酐等基建工程項目及日常防腐工程、檢修工程、粵港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程項目，審查工程結算5700份，審查總價值53340.15萬元，審定值45520.30萬元，審減值7819.85萬元。通過審計工作的開展，不但節約了資金，減少了資金流失，降低了工程成本，提高了經濟效益，而且維護了財經紀律的嚴肅性。成績得到了上級審計部門的肯定。

3、鑒證作用

（1）、開展聯營審計，維護企業合法權益。

聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得實效，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個由齊魯石化公司與臨淄區政府各投資50%而組建的聯營企業。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，1992-1996年人均經濟效益列淄博市工業企業第三位，躋身于中國化工500強，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產品的大量低價進口沖擊，1997-2000年效益下降，有的月份出現了虧損。由于我們加強了聯營企業財務收支審計工作，遏制了亂攤亂擠成本現象，審計科提出了壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車、優化生產原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議，降低了成本和消耗，規范了聯營企業財務核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。

（2）、開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強 化 內部監督機制。

實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。

開展領導干部離任審計，評價企業領導在任期間生產經營情況、遵守財經紀律情況、履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業方針政策的連續性和穩定性。

4、促進作用

（1）、促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）、促進經濟責任制的完善和履行。

通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。

（3）、促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業子公司、分公司的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司1993年以來，責成公司審計科配合山東新誠會計師事務所對下屬興達工貿公司、勞動服務公司、粵港城酒店等單位進行年度不定期審計，共查出不合規事項63項，涉及金額105萬元，均作了整改，有的按照法律規定作了處理。規范了二級企業的財務帳目，培訓了二級企業的財務人員。按照審計準則和會計制度的要求，促使二級企業財務管理走上了規范化的道路。

5、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）、審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）、審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計科早在1993年就向領導層提出了降低DOP、DBP產品進料成本的建議，經過充分調研論證，2001年自己設計上馬了兩萬噸PA項目，開工率達100%，月產苯酐2381.3噸，是設計值2000T的1.19倍,PA收率達108.8%,是設計值的1.017倍,鄰苯單耗降低4.6%,處于國際領先水平,每噸原料自產比外購節約1000元，月節約資金238.13萬元，全年降低成本2381.30萬元。年副產高壓蒸汽52190T,創效益469.71萬元.殘渣實際采出量(1260元/T)為9.54KG/H，低于41KG/H的設計值,酸水實際采出量為(160元/T)0.375T/H，低于0.57T/H的設計值,成功實現了高負荷、高質量、低能耗、高收率的達產目標。2001年扭轉了前幾年的虧損局面，應對了國內外増塑劑行業的競爭，取得了巨大經濟效益。

6、參謀作用

我國已經加入世界貿易組織，企業也由原來的面向國內市場轉上了國際市場，企業經營決策的正確與否依賴于可靠的經濟信息。互聯網技術的普及，促進了內部審計事業的飛速發展。內部審計可以提供世界性的先進的技術資料和經濟信息，客觀公正的為領導決策服務。

綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

三、內部審計在企業管理中面臨的問題

內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業深化改革，為企業的發展壯大起到了激勵作用。但在發展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1、內部審計機構設置不合理，隸屬關系不清，具體業務缺乏指導。

西方國家企業的內部審計機構設置合理，隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負責，其他部門無權干涉，獨立性較強。而我國企業的內審機構表面上也是對董事會負責，實質上受經理機構及其他部門的制約和影響，獨立性太差，甚至有的企業的財務部門的負責人兼任內審部門的領導，其監督制度形同虛設。導致隸屬關系不清，監督不力。同時，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業內部環境的條件限制，缺乏政府審計部門的業務指導。

2、重視審計業務，忽視理論研究。

企業內審人員審計業務得心應手，導致理論研究處于低點。充電意識淡薄，審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發展的步伐，目前，CIA（國際注冊內部審計師）考試企業報考者寥寥無幾。

3、作用與認識脫節

在現代的大企業中，仍有不少人對審計工作不理解，認為企業領導是“一言堂”，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，甚至不配合，認為內部審計可有可無。這與落后的企業管理體制有很大關系。有的對內審懷畏懼心理，持有懷疑態度。

4、專業人員配備不全，限制了審計工作開展。

根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，難以深層次的發現問題。沈陽黎明集團上市公司（黎明股份）財務報告長期作假，沈陽會計師事務所竟查不出問題，最后證監會邀請財政部及知名院校專家學者才查出問題。這是一個很好的例子。

5、重視服務監督，輕視服務機制。

在當前新形勢下，關鍵在于它能夠為企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務。內部審計是適應企業的內在需要設立的，內部審計人員根據企業目標，圍繞企業的生產經營履行監督職責，更好的為企業服務。

四、內部審計應用方面的對策

1、改革內部審計管理體制，明確隸屬關系，增強審計獨立性。內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

2、建立健全政府審計對企業內部審計的指導體系，內部審計機構將從行政設置轉變為單位根據自身需要主動設置，逐步推行內部審計人員政府委派制。

3、完善內部審計人員的后續教育體制，與時俱進，理論與實踐相結合，進一步提高內審人員素質。

4、端正認識，厲行企業內部常規審計，減少違紀違規問題。

5、建立并實行監督與服務相結合的運行機制，改變內部審計的手段和方法，實行風險審計與計算機審計。

6、開展外委工程予結算審計，減少企業資金流失。

7、開展在離任經濟責任審計，評價業績界定責任，實行責任追究制度。

8、搞好聯營企業及二級企業審計，規范經營行為，維護企業利益。

第二篇：網絡營銷在企業中的應用 - 威客中國

網絡營銷在企業中的應用

目 錄

中文摘要與關鍵詞........................................................................................................（1）引言..............................................................................................................................（2）

一、網絡營銷的含義及其特點....................................................................................（2）

（一）網絡營銷的含義..............................................................................................（2）

（二）網絡營銷的特點.............................................................................................（2）

二、網絡營銷在我國企業中的應用現狀..................................................................（3）

（一）網絡競爭意識不強，對網絡營銷認識不清..................................................（3）

（二）上網企業數量少，分布不均衡......................................................................（4）

（三）網絡利用率不高，營銷方式單一.................................................................（4）

（四）網絡營銷產品少、范圍不廣..........................................................................（4）

（五）網絡營銷策略水平不高，效益不佳..............................................................（4）

三、網絡營銷在我國企業應用中存在的問題分析..................................................（4）

（一）觀念問題.........................................................................................................（4）

（二）安全問題..........................................................................................................（5）

（三）人才問題..........................................................................................................（5）

（四）配送問題.........................................................................................................（5）

（五）市場問題..........................................................................................................（6）

四、我國企業實施網絡營銷若干問題的建議...........................................................（6）

（一）企業方面..........................................................................................................（7）

（二）社會方面..........................................................................................................（7）

（三）政府方面.........................................................................................................（6）結束語...........................................................................................................................（9）參考文獻.....................................................................................................................（10）

網絡營銷在企業中的應用

【摘要】本文介紹了網絡營銷的含義及其特點，從了解我國現階段網絡營銷發展狀況入手，評述了我國網絡營銷現階段存在的問題并對這些問題進行了分析。深入淺出的對我國未來網絡營銷的發展狀況進行預測。另外，針對我國目前企業發展狀況提出適合我國企業網絡營銷發展的建議和措施。從整體到局部，對我國網絡營銷的現狀和發展狀況予以較詳細的剖析和研究。

【關鍵詞】網絡營銷；信息安全；物流；網絡技術；市場 引 言

二十一世紀，人類迅速進入數字化時代，隨著Enternet的飛速發展和普及，掀起了互聯網應用熱潮。電子商務改變著工業化社會傳統的、物化的營銷模式。互聯網對于傳統的市場營銷最具有革命性的影響，就在于其縮短了生產與消費之間的距離，減少了商品在流通中經歷的諸多環節，降低了商品的成本。消費者可以直接操縱鼠標在網上完成購買行為，和傳統的購物方式發生了巨大的轉變。網絡與經濟的緊密結合，推動了市場營銷走入了嶄新的階段——網絡營銷階段。

一、網絡營銷的含義及其特點

（一）網絡營銷的含義

網絡營銷是以現代電子技術和通信技術的應用與發展為基礎，利用Internet技術和功能，最大限度地滿足客戶需求，以達到開拓市場、增加盈利為目標的經營過程；是變革、競爭以及營銷觀念的轉變密切相關的一門新學科。網絡營銷相對于傳統的市場營銷，在許多方面都具有明顯的優勢，帶來了一場營銷觀念的革命。20世紀90年代初，Internet的飛速發展在全球范圍內掀起了互聯網應用熱潮，世界各大公司紛紛利用互聯網提供信息服務和拓展公司的業務范圍，并且按照互聯網的特點積極改組企業內部結構和探索新的營銷管理方法。網絡營銷宣布誕生。網絡營銷的出現為企業提供了適應全球網絡技術發展與信息網絡社會變革的新的技術和手段，是現代企業走入新世紀的營銷策略。網絡營銷的產生有其在特定條件下的技術基礎、觀念基礎和現實基礎，是多種因素綜合作用的結果。

（二）網絡營銷的特點

1、跨時空。企業能由更多時間和更大的空間進行營銷，可每周7天，每天24小時隨時隨地地提供全球性營銷服務。

2、多媒體。互聯網絡被設計成可以傳輸多種媒體的信息，使得為達成交易進行的信息交換可以以多種形式存在和交換，可以充分發揮營銷人員的創造性和能動性。

3、交互式。互聯網絡可以展示商品型錄、聯結資料庫提供有關商品信息的查詢、可以和顧客做互動雙向溝通、可以收集市場情報、可以進行產品測 試與消費者滿意調查等，是產品設計、商品信息提供、以及服務的最佳工具。

4、成長性。互聯網絡使用者數量快速成長并遍及全球，使用者多屬年輕、中產階級、高教育水準，由于這部分群體購買力強而且具有很強市場影響力，因此是一項極具開發潛力的市場渠道。

5、整合性。互聯網絡上的營銷可由商品信息至收款、售后服務一氣呵成，因此也是一種全程的營銷渠道。另一方面，企業可以借助互聯網絡將不同的傳播營銷活動進行統一設計規劃和協調實施，以統一的傳播咨訊向消費者傳達信息，避免不同傳播中不一致性產生的消極影響。

6、超前性。互聯網絡是一種功能最強大的營銷工具，它同時兼具渠道、促銷、電子交易、互動顧客服務、以及市場信息分析與提供的多種功能。它所具備的一對一營銷能力，正是符合定制營銷與直復營銷的未來趨勢。

7、高效性。電腦可儲存大量的信息，代消費者查詢，可傳送的信息數量與精確度，遠超過其他媒體，并能滿足市場需求，及時更新產品或調整價格，因此能及時有效了解并滿足顧客的需求。

8、經濟性。通過互聯網絡進行信息交換，代替以前的實物交換，一方面可以減少印刷與郵遞成本，可以無店面銷售，免交租金，節約水電與人工成本，另一方面可以減少由于迂回多次交換帶來的損耗。

9、技術性。網絡營銷是建立在高技術作為支撐的互聯網絡的基礎上的，企業實施網絡營銷必須有一定的技術投入和技術支持。

二、網絡營銷在我國企業中的應用現狀 根據iResearch的調研數據顯示，2006年中國網絡營銷市場規模為60億元，比2005年的41.7億元增長了44%。根據iResearch的研究預測，2007年中國網絡營銷市場規模將達到83億元，比2006年增長38%;中國網絡營銷市場將繼續保持高速發展，到2010年時，中國網絡營銷市場規模有望達到230億。

盡管如此，與發達國家相比，我國網絡營銷發展的總體水平較低，仍停留在起步階段，具體表現在：

（一）網絡競爭意識不強，對網絡營銷認識不清

絕大部分企業還只把競爭焦點定位于實體市場，沒有充分意識到知識經濟時代搶占網絡信息這一虛擬市場對贏得企業未來競爭優勢的必要性與緊迫性，把網絡看得過于神秘，總以為只有工程師、電腦技術人員才能使用這一高科技產物。

（二）上網企業數量少，分布不均衡

目前，國內企業上網總體雷聲大，雨點小，全國560萬家企業(含鄉鎮企業)中，上網企業所占的比例不足1.5%，且集中分布在北京、廣州、上海等幾個大城市。上網企業數量少，瀏覽的客戶就下降，網絡給企業創造的效益就減緩，從而形成惡性循環。

（三）網絡利用率不高，營銷方式單一

大部分上網企業的網絡營銷只僅僅停留在網絡廣告與網絡宣傳促銷上，而且網絡促銷也只是將企業的廠名、品名、地址、電話掛在網上而已，很少有企業擁有自己獨立的域名網址，并對企業形象及產品作具體、系統介紹，網絡利用率低。甚至有不少企業上網是為了趕時髦、追潮流，把網絡僅當作一種方便快捷價廉的通訊聯絡方式。網絡調研、網絡分銷、網絡新產品開發、網絡服務等營銷活動，涉足者廖廖無幾，網絡對企業營銷的巨大優勢與潛力遠遠沒有被挖掘出來。

（四）網絡營銷產品少、范圍不廣

目前，我國企業網上營銷的產品主要集中于電腦及其配件、軟件、圖書、汽車等有限的幾類特殊產品，面向大眾的服裝、食品、日用品、家電等上網者甚少。

（五）網絡營銷策略水平不高，效益不佳

對網絡營銷這一特殊營銷方式的營銷策略缺乏系統研究，還處于實踐摸索階段，沒有形成一套適合我國國情的網絡營銷策略。不少企業還只能沿用過去傳統實體市場營銷策略，網絡營銷效益不高。據悉，目前全國開通網上購物的商業企業，迄今尚無一家盈利，不少網上商店開張不久即宣布倒閉，少數幾家也是依靠現時的實體商場的信譽而勉強維持。

三、網絡營銷在我國企業應用中存在的問題分析

（一）觀念問題

1、多數企業領導對網絡營銷的重要性認識不足。領導層不能正確理解什么是網絡營銷，認為網絡營銷就是網上銷售，而目睹網絡商店虧損累累的現象后，更失去了網絡營銷的動力。實際上，網上銷售是網絡營銷發展到一定階段的結果，企業通過網上提升企業的品牌價值、加強與客戶之間的溝通、對外發布信息等都屬于網絡營銷

2、多數消費者消費觀念和消費習慣一時難以轉變。在傳統商業中，消費者通過看、聞、摸等多種感覺來判斷與選擇商品。而在網上購物，只提供了一種可能:看。不規范市場行為帶來的負面影響，使人們對網上購物產生疑惑，對產品質量產生懷疑。另外，消費者對上網購物所持的態度也會因人而異，有些人認為上網購物是一種休閑，而仍有相當一部分人覺得在網上購物失去了上街閑逛購物的樂趣。中國人的時間觀念尚沒有充分樹立，人們寧可多花錢、多跑路、多費時間，也要“眼見為實”，這種心態也會制約網絡營銷活動的發展。調查表明，有34%的被調查者有在網上購物的意向;29%的被調查者是喜歡上網查詢商品信息，網下購買;有15%的被調查者表示不改變傳統購物的方式;其余的人表示等到網上購物環境徹底完善后再選擇網上購買。

（二）安全問題

我國的信用體系還不健全，假冒偽劣商品屢禁不止，坑蒙、欺詐時有發生，市場行為缺乏必要的自律和嚴厲的社會監督。消費者擔心將款匯出后得不到應有的商品。企業擔心拿到的信用卡號碼是盜用的而收款出問題。因此，要發展網絡營銷，必須加速培育市場，創造比較成熟和規范的社會信用環境。這就需要建立并完善相應的法律法規和認證制度。比如:電子合同、電字簽名的法律效力問題，網上交易的經濟糾紛問題，計算機犯罪問題，等等。而目前我國的《經濟合同法》不承認電子合同，《票據法》不承認電子簽名，當然更談不上保護。網上交易需要新的立法對消費者權益和經營者權益進行保護。

（三）人才問題

人才是網絡經濟中最重要的資源，目前企業廣泛開展網絡營銷活動缺乏懂得計算機和網絡技術的營銷人才，絕大多數企業還不了解網絡營銷的處理方式，不懂得如何應用電子手段來改進企業經營。有的企業即使配置了十幾臺最先進的電腦，但整個企業只有一兩個人會使用電腦，有的還是一知半解，難以向互聯網轉型，面對網絡提供的種種機會，企業只能望網興嘆了。為此，必須要充分利用各種途徑、手段，培養、引進并合理使用好一批素質較高、層次合理、專業配套的網絡、計算機及經營管理等方面的專業人才，為企業網絡營銷的發展提供人才保障。

（四）配送問題

目前網絡營銷配送需求尚沒有達到物流企業所需的最低規模化運作要求，加之互聯網的無邊界性特點導致了網絡營銷客戶區域的分散與不確定性，少量的供給和過于分散的配送網絡，使物流企業無法分攤較高的固定成本而難以降低服務價格。顧客支付的除商品價格外，還需支付運費，這有可能使網上企業失去由于成本降低而帶來的價格優勢。更不妙的是，顧客有可能需要等很長時間才能取到商品，網上購物的方便性、快捷性無從體現。

（五）市場問題

1、網上用戶數量少。目前，我國個人計算機普及率還很低，網絡基礎設施建設比較落后，上網費用與我國的居民生活水平相比偏高，網絡用戶占擁有個人電腦人數的比重偏小，并且在網絡用戶中為購物而上網的人數更加有限。

2、適合網上銷售的產品有限。對于圖書和激光唱片等商品的購銷，網上銷售比傳統銷售更有優勢，但并不是所有商品都適合網上銷售，如:時裝、易腐的食品、低值小商品、昂貴珠寶和古董等只適合傳統銷售，汽車、保險產品等適合網上聯系，網下交易。

四、我國企業實施網絡營銷若干問題的建議 當前，我國網絡營銷正處在一個快速發展階段，只有各方面加強引導才能走上一條良性健康的道路。為加快我國網絡營銷的發展，應重點抓好以下幾項工作：

（一）企業方面

1、網站建設。要明確自己建站的目的，是想提供顧客服務還是傳播品牌價值，是樹立企業形象抑或是完善營銷渠道等等。合理設置網站欄目，網站的欄目數量一般不超過七個，所以要控制在這個范圍。完善企業網站內容，企業應該以提供某種服務或其它手段去豐富這個載體為主要內容，以此來達到吸引瀏覽者的目的。注重企業網站的實用性，主要的目的是以最快捷的方式將企業信息傳遞給消費者，所以在網站制作時首先要從瀏覽者的心理出發，從互聯網的實際環境出發，在每個網頁里盡可能多地存在有一定實際內容的文字描述。

2、營銷策略。企業要從傳統的營銷模式中改變觀念，充分發揮網絡營銷的高效便捷、無地理區域限制等優點。另外，提供大量的銷售人員一對一的服務，由于用戶對于網絡營銷服務還缺乏基本的了解，企業對網絡營銷服務的購買與否與業務員的主動推銷密切相關，只有在這種市場推動作用下，企業自動接受網絡營銷服務產品的周期才會縮短。國內網絡營銷服務商要從傳統渠道向包括在線直銷在內的多渠道銷售模式的轉變，以促進網絡營銷的傳播、發展。

3、物流陪送。企業要很好的發展網絡營銷，就要結局物流陪送問題；企業應該多方面與物流公司合作，建立一套完整的物流運輸系統，用最快速的方式將貨物送到消費者手中；最大限度的降低物流陪送過程中風險。在我國交通還尚不發達階段，企業只有加大力度發展自己的送貨部門，最好有自己的供應車，若距離太遠的，再委托物流部門。

（二）社會方面

1、強化對網絡營銷的輿論宣傳，提高社會與公眾對網絡營銷的認識，消除陌生感、神秘感，增強信任感。引導廣大消費者改變過去眼見為實的傳統購物方式與購物習慣，使其從心理上接受網絡營銷。

2、廣泛開展對網絡營銷的學術研究，不斷開發適合我國國情的網絡營銷新方式與新策略。

3、加快電信產業發展，打破電信行業壟斷經營，引入市場競爭機制，改善電信服務質量，調低電信資費標準，使網絡消費與人們的收入水平相適應，為網絡營銷創造一個寬松的環境。

4、不斷完善交通設施，加強物流陪送過程中的監督，改善物流陪送質量，調低貨物運輸中的費用，營造一個健康而又良性循環的物流系統。

（三）政府方面

1、加強對網絡營銷的立法與監督，規范企業的網絡營銷行為。在網絡商場的市場準入制度、網絡交易的合同認證、執行和賠償、反欺騙、知識產權保護、稅收征管、廣告管制、交易監督，以及網絡有害信息過濾等方面制定規則，為網絡營銷的健康、有序、快速發展提供一個公平規范的法律環境。

2、制定鼓勵、扶持網絡營銷發展的優惠政策，為網絡營銷的發展提供一個良好的經濟環境。同時，對網絡營銷的發展也要科學規劃，統籌安排，既要防止畏縮不前，又要避免不顧客觀現實條件的急躁冒進。

結 束 語

網絡營銷作為一種全新的營銷理念，具有很強的實踐性，它的發展速度是前所未有的。在網上，任何企業都不受自身規模的絕對限制，都能平等地獲取世界各地的信息及平等地展示自己，為中小企業創造了一個良好的發展空間。網絡營銷同時能使消費者獲得比傳統營銷更大的選擇自由，有利于節省消費者的交易時間與交易成本。總之，網絡營銷是適應網絡技術發展與信息網絡年代社會變革的新生事物，隨著信息時代的到來，人類的生產方式與生活方式將以開放型和網絡型為導向，這是社會發展的必然結果。21世紀，將是一個全新的、無接觸的、網絡化的市場時代，網絡蘊藏的市場無限，孕育的商機無限，網絡營銷將是每一個商家的必然選擇。參 考 文 獻

[1]胡昌平.中國企業網絡營銷現狀及發展對策研究.銷售與市場，2002;(3)[2]胡昌平.某城市CDMA網絡的市場營銷策略研究.城市金融論壇,2001;(7)[3]米晉川.中小型制造業開展網絡營銷的探討.高等教育出版社，2006;(8)[4]張關超.CRM 消費者視角下的網絡廣告營銷戰略.中國流通經濟，2004;(2)[5]孫萬軍.張彥芝。網絡營銷工具及其利用與管理研究.網絡營銷，2001;(8)[6]姜謠英.產品設計與網絡營銷的交互推廣研究.中國經濟問題，2006;(11)[7]沈美莉.陳孟建，網絡營銷應用與策劃.清華大學出版社，2005;(9)[8]韓西清.電子商務與網絡營銷.科技出版社，2005;(5)

第三篇：淺談四個在心中 - 威客中國

淺談四個在心中

***同志在全國政法系統學習貫徹黨的十七大和胡錦濤總書記重要講話精神研討班上的講話中指出，作為執法者，必須做到“黨在心中、法在心中、人民在心中、正義在心中”。這是按照做中國特色社會主義事業建設者、捍衛者的總要求，根據當前政法機關面臨執法環境的發展變化，對政法隊伍思想政治建設提出的新要求。

“四個在心中”，是對社會主義法治理念的進一步概括和深化。社會主義法治理念，是以胡錦濤同志為總書記的黨中央，從建設中國特色社會主義事業全局出發，堅持以馬克思主義法學理論為指導，在認真總結我國法治建設實踐經驗，借鑒世界法治文明成果的基礎上，提出的重大戰略思想，為我們建設社會主義法治國家進一步指明了方向。而黨在心中、法在心中、人民在心中、正義在心中，與社會主義法治理念一脈相承，高度濃縮了社會主義法治理念五個方面的基本內容。黨在心中，體現了黨的領導和服務大局的理念；法在心中，體現了依法治國的理念；人民在心中，體現了執法為民的理念；正義在心中，體現了公平正義的理念。“四個在心中”全面概括了社會主義法治的核心內容、本質要求、價值追求、重大使命和根本保證，體現了黨的領導、人民當家做主和依法治國的有機統一。“四個在心中”的提出，不僅使我們對社會主義法治理念基本內涵的認識又向前推進了一步，又對如何學習實踐社會主義法治理念提出了明確要求，是對社會主義法治理念認識的再提高、再提煉、再升華。“四個在心中”，更加直觀鮮明地確立了政法機關的執法思想和實踐標準，對于廣大干警進一步堅持黨對政法工作的領導，堅持馬克思主義在政法意識形態領域的指導地位，落實執法為民，維護社會公平正義，保持政法隊伍永遠忠于黨、忠于國家、忠于人民、忠于法律的政治本色，切實擔負起黨和人民賦予的神圣職責，具有重大而深遠的意義。

“四個在心中”，是新時期全面加強政法隊伍建設的重大課題，是開展“大學習、大討論”活動所要達到的重要目標。必須把“四個在心中”作為“大學習、大討論”活動的重點內容，作為深化社會主義法治理念教育的重點內容，深入進行研討，領會精神實質，進一步加深對“四個在心中”的理解，真正使“四個在心中”成為廣大政法干警的一種思想自覺、一種實踐準則、一種工作標準，根植于頭腦中，落實在行動上。

在當前檢察工作新的發展形勢下，我們必須全面深化辦公室干警對檢察工作政治性、人民性、公正性、法律性的認識，進一步提升政治站位、思想站位、工作站位，為領導、機關及基層院提供更加優質高效的服務。

緊密聯系工作實際，著力解決突出問題。

一、著眼于確保政法工作堅定正確的政治方向，進一步加強和改進黨對政法工作的領導。各級黨委要堅持把政法工作作為全局工作的重要組成部分，從思想上、政治上、組織上全面加強和改善對政法工作的領導，加強對政法工作面臨新形勢、新任務的研究，有針對性地解決一些影響政法工作的重大問題，支持政法機關依法履行職能。

二、著眼于優化司法職權配置，進一步深化司法體制改革。以建立公正高效權威的社會主義司法制度為目標，以滿足人民群眾的司法需求、強化對權力的制約和監督為重點，切實解決影響司法公正的體制性、機制性障礙，確保司法機關依法獨立公正行使職權。

三、著眼于嚴格公正文明執法，進一步推進執法規范化建設。切實加強黨的監督、人大監督、法律監督、群眾監督和輿論監督，完善監督制度，規范執法行為，促進司法公正。最大限度地擴大和落實警務、檢務、審務、獄(所)務公開，真正讓執法權力在陽光下運行。

四、著眼于確保廣大干警勝任職責任務的要求，進一步提高政法隊伍業務能力。大力推進政法院校招錄培養體制改革試點等工作，著力解決法官、檢察官“斷檔”和公安干警短缺等問題。以提高執法能力、群眾工作能力和社會公信力為重點，建立教育、培訓與考核、獎懲、晉升相結合的長效機制，有針對性地加強對政法干警的教育培訓，不斷增強群眾工作能力和業務本領。

五、著眼于筑牢維護社會穩定的基礎，進一步加強基層基礎建設。以實施“兩所一庭”項目、公安“三基”工程建設等為載體，大力推進政法機關基層基礎建設，加快解決經費短缺、人員不足、裝備落實等問題，特別是要解決好基層和第一線的保障問題。加強基層綜治組織、維護穩定工作網絡建設，充分調動各方面的積極性，提高政法機關維護社會和諧穩定的能力。

六、著眼于提升黨委政法委系統的戰斗力，進一步加強縣級黨委政法委建設。縣級黨委政法委是黨委政法委系統工作和戰斗力的基礎。必須以創新的勇氣、改革的精神，進一步明確縣級黨委政法委的職能定位，理順體制，充實力量，強化保障，更好地發揮領導協調維護穩定、綜合治理、執法監督、隊伍建設等職能作用。

緊密聯系隊伍實際，不斷改進工作作風。

一、強化政治意識。認真學習貫徹鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀，深入開展社會主義法治理念教育和學習實踐科學發展觀活動，使廣大干警始終保持堅定正確的政治方向，在大是大非面前保持清醒頭腦，永葆政法隊伍忠于黨、忠于國家、忠于人民、忠于法律的政治本色，把黨組織對執法工作的有效領導落到實處。

二、強化宗旨意識。堅持立警為公、執法為民，做到想群眾之所想、急群眾之所急、幫

群眾之所難，真正把群眾滿意作為檢驗政法工作的根本標準。深入開展“改進作風、樹立形象”專項教育整頓活動，切實根除特權思想，堅決杜絕冷硬橫推、吃拿卡要等惡劣作風。

三、強化服務意識。自覺把政法工作置于改革發展穩定大局之中，緊緊圍繞黨委中心任務開展工作。在優化發展環境、服務人民群眾等方面多出實招、多辦實事，切實加強以流動人口為重點的社會服務和管理工作，為促進經濟社會又好又快發展多作貢獻。

四、強化廉潔意識，筑牢拒腐防變的思想道德防線。自覺抵御金錢、權力、關系、人情等因素的影響和干擾，切實解決執法不嚴、不廉、不公等問題，堅決查辦執法犯法、權錢交易等違法亂紀案件，樹立政法干警的良好形象。

作為一名檢察干警，首先要加強自身能力建設，要提高政治敏銳性和辨別力，增強服務 于大局的能力；要加強監督意識，增強發現隱患和糾正違法的能力；要多觀察、多思考，增強防范和應對突發事件的能力；要廉潔自律，增強拒腐防變的能力；要確立平等保護的意識，增強維護被監管人合法權益的能力。總之，在今后的工作中，我將更加努力，在平凡的工作中做出不平凡的成績，為維護人民利益，保障司法公正，實現黨的歷史使命作出自己應有的貢獻。

第四篇：論文初稿淺談內部審計在企業發展中的重要性

會計學院本科學年論文

淺談內部審計在企業發展中的重要性

【內容提要】： 內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。它是有效市場監管不可或缺的過程,內部審計為的是能對管理層所管理的風險和控制過程進行監督。

而隨著現代企業制度的建立、健全和完善，內部審計作為企業的自我約束機制已成為現代企業制度的重要組成部分。一個現代企業完善、健全的內部控制系統中,必須有完善嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員,它既是內部控制系統中重要的一個分支系統,又是實現內部控制目標的重要手段。內部審計作為企業內部控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經營，通過系統化的方法去評價和改進風險管理、內部控制以及管理過程的效果，從而有助于企業經營目標的實現、風險的防范，促進企業穩步發展。在企業不斷健全和完善內部控制制度的過程中，內部審計的作用顯得越來越重要。

【關鍵詞】內部審計 監督 作用 發展 公司治理

一、內部審計發展現狀

所謂內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。它的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

作為現代企業管理的一個重要組成部分，內部控制是企業內部各種形式管理控制的總稱，規模越大的企業對內部控制系統的要求越高。為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，2008年7月10日，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會印發了《企業內部控制基本規范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。此舉意味著我國企業內部控制規范建設取得了重大進展。

內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與企業內部控制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。目前內部審計的職能已從查錯防弊型向管理服務型轉變，抓住內部控制中“人、財、物、信息和流程”五個要

素，了解現有管理制度的執行情況、存在的薄弱環節，從而調整和完善內部控制制度，其工作重點從內部檢查監督向內部分析和評價轉變。隨著內部控制制度的不斷完善，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制上，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計在內部控制中的主要工作就是對企業各種經營活動與控制系統進行獨立的評價，同時，內部審計通過對企業內部控制制度建設過程的監督和內部控制缺陷分析，還能為進一步改進內部控制提供建設性的意見。事實證明，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，內部審計的作用顯得越來越重要。

二、企業內部審計

(一)內部審計的概念

內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的,規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。(二)企業內部審計的獨立性企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。

(三)企業內部審計的對象和范圍

企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理,提高企業的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部

按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。

三、公司治理與內部審計的相互關系

從對公司治理與內部審計兩者概念的分析來看，內部審計的最終目標與公司治理的目標一樣，公司治理與內部審計的結合關系是建立在股東或者是利益相關者的價值最大化基礎上的。同時，內部審計的本質和公司治理的本質一樣也是一系列的制度安排，它在權利安排與利益分配上與公司治理一樣無處不體現著約束機制的要求，但是內部審計只是公司約束機制的重要組成部分。這主要體現在兩方面：一是內部審計是對公司治理的評價和監督；二是公司治理是內部審計制度環境的重要因素。

公司治理目標只有在良好的內部審計監督的基礎上才能得以順利實現，因此內部審計在公司治理的眾多制度安排中扮演著內部監控的角色。它可以通過自己的努力幫助企業預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，這是其直接創造的價值，也是顯性價值。除此之外，它還可以通過自身的威懾作用遏制經營管理者和公司其他

部門犯錯的動機，使他們不得不維持良好的控制系統和工作秩序，這又體現了內審的潛在價值。

李金華審計長曾指出“內部審計與國家審計不一樣，內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”內部審計不僅可以針對發現的問題提出有建設性的意見和建議，保護股東或企業的利益，維護企業的合法權益，還能夠完善現代公司治理體系，使公司治理結構更趨合理。內部審計能夠對公司治理行為的有效性起到質量上的保障作用，這種作用是其他監督體系所無法替代的。

（一）內部審計在公司發展中的作用可簡單概括為：

1、完善公司治理機制。在現代企業中,往往因為企業不重視內部審計，從而導致經營者不能清楚的向所有者表明履行責任，容易導致企業陷入“道德**”。內部審計的引入，為這一隱憂解除了后顧之憂。強化企業的內部審計，減輕了所有者對企業可能發生“道德風險”的擔憂。故而內部審計，成為經營者和所有者的信任橋梁，為公司的信任機制添加砝碼，完善了公司治理機制，提高了經營效率。

2、增強公司信息的可信度和透明度。信息對于經理層和股東都有好處，經理層期望通過信息報告從而可以掌握經營現狀,從而做到知己知彼；而一些潛在的購買者也希望通過了解該公司的經營信息, 決定是否繼續做該公司的客戶。要想把握住并發展那些潛在的客戶的方法，就是增強公司信息的可信度和透明度。讓公司的信息公之于眾，接受大家的監督和探討。而對于這一任務還得由內部審計來完成。只有這樣，我們才能保證監督信息的真實性，才能保證各位股東的權益。

3、防止財務報表造假。內部審計是監督公司對財務報表造假的最好選擇。內部審計在公司中所擁有的獨特位置,決定了企業經營管理的業務能力及對企業經營條件和內部控制環境的熟悉程度，使內部審計有能力確定和估計虛假財務報表的可能性，從而將公司的虛假財務報表減少到最少。很多實例都充分顯示了內部審計來檢查內部控制制度在公司治理中的的有效性。內部審計在公司中的這一有效性,對公司在預防、確定和糾正虛假財務報表的這一方面功能顯赫。

4、彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。隨著現代企業制度的建立, 我國公司治理結構也日趨規范。但在發展中也還是存在一些問題和不足，當前我國公司的股權較為集中，容易導致經營管理失控, 決策程序流于形式。外部審計的獨立性難以保證,導致了外部監督質量降低。內部審計的引入，可以和外部審計相輔相成，彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。

（二）如何實現公司治理與內部審計的有效結合1、建立適應公司治理模式的獨立內部審計機構

內部審計機構的設置應遵循獨立性原則，要求內部審計機構在設立時要考慮到與其他部門的利益關系；其次，目前我國有多種形式的內部審計體制，無論哪種審計體制，都需要審

計機構在保持獨立性的前提下適應這種體制，在實踐中發揮最大作用。

2、提高審計人員的素質

內部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業管理服務。隨著內部審計工作由財務領域向經營管理領域的滲透與擴展，還應配備精通各項相關業務的專門人才，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要。

3、加快內部審計信息化步伐

信息化是審計領域的一場革命。隨著信息技術在經營管理中的廣泛應用，需要認真研究信息化條件下內部審計的管理模式和運作方式。審計信息化的不斷拓展，將推進內部審計現代化步伐，從根本上提高現代內部審計的效率和質量。內部審計應該突破單純的、事后審計的傳統方式。內部審計工作不局限于事后監督，還應在事前預防和事中控制中發揮積極作用，從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計的實施也應從單純依靠內部審計人員的力量向內部審計與外部審計相結合的方向發展。內部審計與外部審計的協調，是指為減少重復審計，提高審計效率的合作，只有內部審計與外部審計相互結合起來，并互動地發揮作用，才能保障整體企業契約機制的有效運行。

4、完善內部審計的外部環境

完善內部審計的外部環境最主要的要求就是完善公司的治理結構。這就要求公司突出董事會的核心作用，強化外部董事和獨立董事的監督作用，不斷加強內部控制建設。它能夠督促企業進一步提高信息披露質量，最大限度地遏制暗箱操作，提高組織的效率，確保組織目標的實現。

5、擴大內部審計的職能及作用

隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能作用也應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展。內部審計也不會只局限于財務領域，它將擴展到企業經營管理的各個方面。因此，內部審計人員的定位應從以監督為主的角色向以評價、咨詢與監督并重的角色轉變，突出內部審計“內向性服務”的特點，開拓內部審計更加廣闊的生存與發展空間。

四、完善內部審計的幾點建議：

1、重新界定內部審計的職能和地位。健全、完善有效的內部控制是現代企業制度的重要特征,也是現代企業管理的一種重要方法和需要。在現代的企業發展里，我們應該明確內部審計的職能和地位，將財務與審計部門分離出來，而不是將兩者從屬在一起。只有這樣，獨立的審計部門才能明確自己的審計方向，明確自己的職能定位。

2、完善內部審計制度。如果企業內部控制失效, 那么公司的經營、財務便會產生一定的風險。所以,我們就必須加強對內部控制行為主體“人”的控制。具體應做好以下幾點: 一是要及時掌握企業內部人員思想行為狀況；二是對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。只有這樣，才能健全我們的內部審計制度，才能使公司的發展朝良性的方向運作。

3、提高內部審計人員的業務水平。如果一個開展內部審計的員工不熟悉內部審計業務，我們可以想象會出現什么樣的后果。內部審計要能在公司治理中發揮作用, 不僅要具備權威性和獨立性, 還要求內部審計工作人員具備嫻熟的職業素質。作為一個合格的內部審計人員，應該具備以下幾點基本業務準則和水平，一是：對管理原則的理解能力和獨立解決問題的能力；二是：熟練的語言、和表達能力；三是：良好的溝通和協調能力。內部審計人員只有具備了以上的原則，才能在內部審計這一工作上有所作為，才能真正起到對公司內部的審計作用。

四、結束語

內部審計是企業健康發展必不可少的“監督者”，是時代和公司發展必不可少的一個過程和機構。它通過對企業的管理活動進行檢查和監督,為公司的發展提出一些建設性的建議和意見,幫助企業排憂解難，進一步完善企業的內部控制,提高企業的管理效率，為企業的良性發展起到重要作用。

現代企業制度的建立為我國內部審計工作提出了新的挑戰。一方面要明確內部審計職能的趨向,讓內部審計明確自己的職責范圍,更好的科學管理和服務于企業；另一方面必須以現代企業制度為后盾,全力保障內部審計工作的獨立性和客觀性；全面提高內部審計人員的素質,提高現代企業制度下的內部審計人員的管理水平，為企業經濟效益的提高服好務。

參考文獻 ：

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第五篇：內部財務審計在集團企業中運用

內部財務審計在集團企業中的運用

關鍵詞：內部財務審計 特性 作用 實施

內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多，會計核算層級復雜，內部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業內部財務審計的特性 1．集團企業內部財務審計的內向性。

集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高，因而內部財務審計既要提供監督、評價，更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作，向集團主要領導負責。

2．集團企業內部財務審計程序相對簡化

內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉，在組織實施審計時，各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務工作計劃擬定，報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強，許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。

3．集團企業內部財務審計的靈活性

內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的，這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活，既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計；既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。4．集團企業內部財務審計的及時性

集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工，因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要，簡化內部財務審計程序，及時開展內部財務審計；還可以通過日常了解，及時發現下屬公司 管理中存在的問題或問題的苗頭，通過與有關職能部門溝通，采取應對措施，糾正已經出現和可能出現的問題。

二、集團企業內部財務審計的作用 1． 集團企業內部財務審計的監督作用

集團企業內部財務審計從下屬公司各項財務數據分析入手，審查下屬公司在經營過程中是否有違章、違規、違紀行為發生，是否因為操作流程上的不合規導致經營管理上存在風險，將已發生或潛在的風險及時提示出來，進而對各項財務規章制度的合理性進行審查。審查各項財務規章制度的實時性、適用性、完善性。對一些不合理的、過時的、與業務發展不相匹配的財務規章制度予以修改、完善，從而保障集團企業依法、合規、穩健經營。

2．集團企業內部財務審計的評價作用

集團企業內部財務審計從評價內部控制制度入手，在企業經營管理的各個環節查找管理漏洞，識別并防范可控風險。審計人員首先在集團內部授權授信、財務管理、資金組織、稽核監察、勞動用工和分配等各個領域查找管理漏洞，識別并防范可控風險；其次，審計人員還要加強對下屬公司經營動態的實時跟蹤，加強與下屬公司的溝通與聯系，定期分析指標來鎖定疑點、洞察異常現象。

3． 集團企業內部財務審計的控制作用

隨著市場競爭的日趨激烈，經營方式多樣化，管理層次多元化，給集團企業的經營管理帶來了各種風險。集團高層管者理不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督，必須委托內審機構來行使這項職能，以保證集團實現既定的目標。集團企業內部財務審計作為企業控制管理系統中一個重要組成部分，是內部控制的再控制，能夠從發展的全局角度分析考慮問題。對企業的經濟活動實行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題并改進。

4． 集團企業內部財務審計的促進作用

集團企業內部財務審計通過對經濟活動全過程的審查，對有關經濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經營業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。

三、集團企業內部財務審計的實施 1．制定內部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團內部財務審計計劃，制定內部財務審計項目計劃時，應根據財務、稽核工作計劃，結合被審計公司的實際情況，靈活選定審計時間。審計計劃制定好后報集團領導批準，由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前，先下發《內部財務審計通知書》，《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容：本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員，《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。

2．內部財務審計具體實施

內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后，審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通，請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料，合同協議，資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時，應先了解被審計企業的內部流程，比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后，審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試，測試內部控制的有效程度，需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試，同時，審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況，包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿，并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時，有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。

3．內部財務審計終結

內部財務審計現場審計結束后，審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通)，形成《與被審計單位交換意見書》，就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后，就審計中發現的問題形成的最終的處理意見，《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱，將集團領導的意見及時反饋給被審計單位，并督導被審計單位限期整改。根據實際情況，如有必要，審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。

4．后續內部財務審計

內部財務審計結束后，審計人員應持續關注被審單位對審出問題事項的整改和糾正情況，被審單位對提出改進管理、完善制度建議的采納情況。審計人員要認真分析和評價被審計單位的審計回復，重點關注審計回復不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施的說明等情況，充分了解其是否針對審計報告提出的問題進行了現象和原因的分析，是否對存在的問題已經采取和將要采取措施，確認哪些問題應與被審計對象探討或澄清，哪些問題需要進一步作現場核查。必要時，還應對被審計單位進行后續內部財務審計。

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