第一篇：內部審計在企業管理中的作用

【摘要】本文對內部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內部審計提出了建議，旨在進一步發揮內部審計在企業管理中的作用。

【關鍵詞】內部審計；存在問題；對策建議

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業經營管理和實現經濟目標。隨著企業的不斷發展和改革改制的不斷深入，企業內部審計工作在企業的經營管理中的地位越顯得重要。為促進企業的經營管理和實現經濟目標，正確把握內部審計的定位，服務于企業經濟發展的需要，筆者就進一步發揮內部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內部審計的重要性

（一）內部審計的職能

內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的。現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

（2）披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。

2.防護作用

內部審計工作在執行監督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

（2）開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。

4.促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經濟的不斷發展以及改革的不斷深入，內部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業領導決策服務。

二、目前企業內部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業的內部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前許多企業的內部審計人員大多為會計專業，只掌握會計及相關方面的知識，難以深層次地發現問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業務，忽視理論研究

企業內審人員審計業務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發展的步伐。

（四）作用與認識脫節

目前企業中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內部審計就是來查問題，與我過不去，對內審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執行，就起不到審計為維護企業經濟發展，促進企業廉政建設服務的作用。

三、搞好內部審計工作的幾點建議

（一）改革內部審計管理體制，增強審計獨立性

內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，重點強調的是過程監督與控制；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業聘任兼職審計人員，以充實內部審計隊伍。在內部單位開展交叉審計，根據他們所開展的業務數量及質量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質

審計工作質量的優劣，極大程度上取決于審計人員的素質。實踐證明，即便有先進的審計技術，較多數量的審計人員，如果審計人員素質不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質量意識教育。二是審計人員的業務素質教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等。通過組織專項業務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結構，促進業務技能和業務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執行

建立審計決定、審計意見執行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執行情況必須定期進行核查，對未能執行的，督促執行或采取一定的措施，促使被審計單位執行。建議將對審計決定和審計意見的執行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業的各項規章制度，不斷提高企業的經營運行質量，以達到不斷提高企業經營效益和長遠發展戰略的目的。

總之，內部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業經營管理和實現企業經營目標，才能提高內部審計工作的地位、發揮內部審計的作用，為企業的發展壯大保駕護航，內部審計才會大有作為。●

【參考文獻】

［1］中國內部審計協會編譯.內部審計實務標準.中國時代經濟出版社，1999，（12）.［2］中國內部審計協會.內部審計理論與實務.中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內部審計協會.中國內部審計規范.中國時代經濟出版社，2005，（9）．

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第二篇：內部審計在企業管理中的地位與作用

安徽審計職業學院畢業論文

淺談內部審計在企業管理中的作用

摘要： 現代企業制度中最顯著的特征就是建立正規的法人治理結構，從本質上解決經營權與所有權的分離，促使企業把注意力轉移到怎樣才能加強經營管理，提高效益，促進資產保值增值。內部審計是企業內部控制系統中的不可或缺的組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。社會主義市場經濟條件下，內部審計逐漸成為企業管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。本文首先闡述了內部審計在企業管理中的地位，接著就如何充分發揮內部審計在企業管理中的作用談了自己的觀點。

關鍵詞：內部審計 作用

措施

作為企業內部控制的關鍵環節，審計工作從來就是企業經營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經濟的發展，內部審計工作的重要性日益凸顯，已經成為企業生存和健康發展的重要保證。提高企業經營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內部審計的工作。

一、內部審計的概述

內部審計是指單位內部審計機構及其人員依照國家法律法規和本單位有規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規模的單位都可以根據自身經營管理的需要特別是內部控制的需要建立和實施內部審計制度。內部審計機構可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經營活動、管理活動(如內部控制、風險管理等)進行審計，并發表審計意見的機構，它主要服務于單位的經營管理，也可服務于單位的所有權監督。

（一）完善的內部審計制度是企業管理的重要內涵

建立、完善符合現代企業制度下的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部審計所要達到的基本要求。在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是企業管理必不可少的內容。

安徽審計職業學院畢業論文

在科學的企業管理框架中，內審機構是一個獨立的部門，按照企業內部規定的程序開展工作，向有權部門負責并報告審計結果。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，需要按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，有關當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，可以最大力度地確保企業經營目標的實現。

（二）內部審計的超脫作用可以推進企業管理的科學合理和健全有效

內部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

安徽審計職業學院畢業論文

審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，保護國家財產和企業利益，有利于企業健康發展。可見，披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經濟活動中的不正之風，是內部審計工作的重要作用之一。此外，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計“經濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。可見，降低成本提高效益是內部審計的關鍵所在，內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產。

（三）增強企業管理的執行力度

企業建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執行。內部審計既是檢查系統，也是監控系統，通過事前和事中審計，督促各項規章制度和決策能有效地執行，糾正違規操作現象，并根據執行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業管理體制的執行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執行效果分析研究，總結經驗，能大大提高管理者的決策水平和可執行性。

(四)鑒證和評價作用

內部審計的鑒證作用首先體現在開展聯營審計，維護企業合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得經濟實效和分散風險，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。再者，開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。

內部審計的評價作用主要體現在通過對被審計的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

安徽審計職業學院畢業論文

三、充分發揮內部控制作用的措施

內部審計是企業管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內的大多數企業的管理模式。內部審計工作不僅能非常有效地彌補企業在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發揮內部控制的作用，應該：

（一）轉變觀念，重新認識內部審計工作

我國的內部審計與西方國家的內部審計不同，其產生于行政命令，而非產生于公司多層經營管理的內在需要。因此，我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在規范運作的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內部審計機構的人員配備實行專職化，對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性，要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構，使內部審計人員在穩定的環境中工作。

（二）內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計

隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計，較少涉及業務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家企業內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以經營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

（三）內審人員應不斷提升自己的綜合素質和業務技能

安徽審計職業學院畢業論文

當前，大部分企業的內審人員的綜合素質和業務技能還沒有達到內部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內審人員的培養力度。內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

（四）完善內部審計機構的建設，保證其獨立性

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、有效和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。保證內審機構的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責，這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。

從上文可知，內部審計在貫徹執行黨和政府相關政策和維護財經法紀方面，在保護國家和企業的正當權益、改善企業的經營策略和規范管理、提高經濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關鍵作用。內部審計是現代企業管理的不可或缺部分，對企業深化改革。為企業的發展壯大起到了鼓勵作用。內部審計對企業從經營決策到經營全過程都開展了審計，為企業提高管理水平、提高經濟效益、促進企業長期健康、穩定地發展起到了重要作用。因此，加強企業實行內部審計對于企業管理工作是十分必要的。參考文獻：

[1]韓春麗、尹慶偉.淺析企業內部審計風險及其防范[J]，中國鄉鎮企業會計，2010 [2]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J]，中國高新技術企業，2012 [3]張兆平.內部審計在風險管理中的職責和作用中國內部審計[J],2013 [4]劉明朝．淺談現代企業中內部審計的重要性[J],知識經濟，2010，(II)[5]吳水澎、邵賢弟、陳漢文．企業內部控制理論的發展與啟示[J],會計研究,2010 [6]王福利．內部審計工作創新思考[J],長春大學學報，2013,(1)

第三篇：內部審計在風險管理、企業管理和內部控制中的作用

內部審計在風險管理、企業管理和內部控制中的作用

摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財務造假，虛增利潤，到六個月以后的世通公司再度爆發丑聞，篡改數據，編造財務報表，在此期間，引發一系列多米諾骨牌效應，使美國338家上市公司，總計約4093億美元的資產申請破產保護，由此造成的惡劣影響，令人發指。人們不禁追問這些丑聞產生的原因，不難發現，產生這些財務丑聞的根源在于企業的商業道德淪喪，但是疑問隨之而出，在當時，美國的監管體制和相關的法律法規都十分的完善，而且還有“五大”在內的諸多國際會計事務所為其保駕護航，外部監管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導致了這么多起財務造假事件。人們把目光轉向了內部監督上來。內部審計在保障企業財務等方面的健康發展起著重要作用，對企業內部形成了強有力的監督，文章主要淺談內部審計在風險管理，企業管理，內部控制方面的作用。

關鍵詞：內部審計;企業管理;內部控制;風險管理

一、內部審計是風險管理的重要保障

(一)對風險管理的認識

風險管理，是指企業或項目如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程，也就是說，確定減少的成本收益權衡方案以及決定采用的行動計劃的過程稱之為風險管理。風險管理不但包含了對風險的量度、也包含了評估和應變策略。

1、風險管理必須準確地認知識別風險

在企業經營過程中，會遇到各式各樣的風險，比如經營風險，財務風險，市場風險，匯率風險等等，如何準確及時地識別這些風險，是風險管理的重要內容。

2、風險管理要著眼于衡量

風險的衡量，也被稱為風險估測，是指在識別風險的基礎上對風險進行定量地分析和描述，并通過風險衡量，計算出比較準確的損失概率，從而使風險管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預測，可以使風險管理者了解風險所帶來的損失后果，從而集中力量去處理損失后果嚴重的風險。比如，對企業影響較小的風險不必過多投入，可以采用自留的方法來處理;而對企業影響較大的風險則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風險。

3、風險管理要學會規避風險

風險規避，指的是通過變更計劃來消除風險或風險發生的條件，從而保護目標免受風險的影響。風險規避并不意味著完全地消除風險，我們所要規避的是指風險可能給我們帶來的損失。這要求一是要降低損失發生的機率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補救兩個方面，這是風險管理最重要的內容。

(二)內部審計在風險管理中的重要作用

內部審計主要在三個方面對企業的風險管理起重要作用。

1、內部審計從全局的角度管理風險

在企業中，各個部門都有可能是風險的承擔者，也就是說，風險可能發生在任何部門，而風險又具有傳遞性，一個部門的風險處理不好，就有可能對整個企業造成重大影響。而內部審計可以從全局的角度管理風險，這是因為內部審計部門獨立于業務管理部門外，不從事具體的業務活動，正是這一特性，使得它可以客觀獨立全局地衡量風險，對業務管理部門提出有效的控制風險的建議。

2、內部審計有效地控制風險策略

由于內部審計部門的獨立性，它可以充分協調股東，管理者和各個部門的決策，使得風險在整個組織中最小化，不會因為一個部門的決策影響整個企業的利益。通過協調短期目標與長期目標，內部審計有效地控制了風險策略，指導著企業的健康發展。

3、內部審計的建議更公正

內部審計是一個獨立的部門，它獨立于業務管理部門之外，直接對董事會負責，不會因為管理者的壓力而屈服。因此，由內部審計提出的風險管理決策直接對整個企業負責，不會因單獨一個部門而導致風險決策的不科學性。正是由于這樣，內部審計的建議更加公正可靠。

二、內部審計是企業管理的重要途徑

(一)淺析對企業管理的認識

企業管理(Corporate Management)是構建在企業“經營權層次”上的一門科學，講究的就是企業所有者向經營權人授權，經營權人在獲得授權的情形下，為實現經營目標而采取一切經營手段的行為。企業管理的目標是實現企業經營的目標，即股東利益最大化，防止了經營者對所有者利益的背離。企業管理是現代公司制度的核心。我國《公司法》規定，公司治理結構由股東會，董事會，監事會三個機構組成，即由這三個部門和管理層進行企業管理。

(二)內部審計對企業管理的重要作用

1、對企業管理實施監督

內部審計人員有權利對企業管理實施監督，內審的工作目標主要包括：對照國家法律法規以及企業的規章制度，按照審計的工作規范，揭露企業違法亂紀行為，維護企業經濟秩序;通過檢查與監督被審計單位執行國家財經紀律的情況，制止違規行為，從而保護國家財產和企業利益，有利于企業的健康發展。由此可見，內部審計部門需要對企監管實施強有力的監督，這不僅是由于內部審計的獨立性決定的，也是由于內部審計的性質決定的。

2、增強企業管理的執行力度

企業制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學有效地實施。內部審計通過事前和事中審計，糾正違規不良現象，并根據執行過程中出現的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強了企業的執行力度。不僅如此，通過對決策的實施情況以及效果評估，事后審計總結了經驗，大大提高了管理者的科學決策水平以及決策的可執行性。

3、內部審計的評價作用

內審的評價作用主要體現在對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，為組織增加價值和提高組織的運作效率。它以事實為依據，客觀公正全面的對被審計的各個方面，各個環節進行評價，既不脫離實際，也不孤立地看待問題，對組織的發展起了至關重要的作用。

三、內部審計對內部控制的重要作用

(一)內部控制

隨著經濟和社會的不斷進步，人們對內部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準則委員會所提出的《審計準則公告》對內部控制做了如下定義：“內部控制是指在一定的環境條件下，組織為了提高經營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達到既定的管理目標，在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”這也是對內部控制最準確的定義。

(二)內部審計對內部控制的重要意義

1、內部審計是內部控制的基礎

內審是組織自我獨立評價的一種活動，它本身就是一種控制活動，它遵照內部控制的要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務、要達到的目標，協助單位的最高管理者監督內部控制程序的有效性，以此促成控制環境的建立，為改進內部控制提供建設性的意見。內部審計在風險管理中發揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內審的評價與監督，企業就不可能形成良好的內部控制制度。由上可見，內審是內部控制的基礎，如果沒有內部審計，就談不上建立內部控制體系。

2、內部審計是對內部控制的控制

正是由于內審的獨立性，使它獨立于會計控制之外，代表著管理層對整個企業的內部控制制度的健全性及有效性進行評價，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業的發展，內審的范圍已由傳統的財務收支審計擴展到管理經營的各層面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和帶來的影響，協助單位上層管理者完善內部控制制度，促進了內部控制的健全，維護了內部控制的建設。

四、內部審計對風險管理，公司治理和內部控制的整合作用

隨著現代企業的不斷發展和制度的不斷完善，現代企業的內部審計需要對風險管理，公司治理和內部控制進行整合。根據需要，內部審計以風險管理為核心實現整合。它以公司治理為內容，以風險管理為目標，以內部控制為手段，不斷實現企業治理能力和治理水平的現代化。現代內部審計的整合，要求不斷建立健全審計制度，完善審計體系，建立審計管理信息系統，培養高素質的內部審計人員。

五、結語

內部審計作為現代公司管理的重要手段，對企業的健康發展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風險管理，公司治理和內部控制中發揮著重要作用。因此，企業要重視內部審計的發展與完善，充分運用內部審計這一工具，促進企業健康良性地發展。

第四篇：內部審計在改制企業管理中發揮不可替代的作用

福建省電信實業集團有限公司(以下簡稱實業公司)由中國電信集團公司和福建省電信公司出資建立。2001年以來，集團下屬工程、設計、科研、器材等單位吸收員工和多經公司股份，從國營企業改制成國有控股公司。改制后,原國有企業產權制度發生了變化。實業公司投資者與管理者的雙重身份已經消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關系改變為資源占有者與經營者之間的關系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應該淡化集團公司內部審計工作職能，或干脆取消集團內部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業內部審計工作，是求真務實、促進國有資產保值增值的重要手段，企業內部審計與社會審計相互聯系、各司其職，在改制企業管理中發揮的重要作用不可替代。

一、內部審計是企業加強管理、提高效益的重要手段公司內部審計制度，是公司內部控制制度建設的一個重要方面。根據國家審計署對內部審計的定義，內部審計是對部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。公司內部審計的核心是對公司經營活動及其反映經營活動成果的財務活動的合法性、合規性、效益性進行的審核。2004年8月，國務院國有資產監督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨資公司應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。《辦法》規定了企業審計委員會應當履行的主要職責，規定了內部審計機構職責、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業的內部審計工作提供了新的法律保障。現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。由于內審人員熟悉企業經營環境和了解企業經濟活動及其進程，有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經營層和財務負責人是否有效履行受托經濟責任職能，評價各子公司經營財務信息的真實性和完整性，評價集團內部控制系統設計及運行是否良好。有效的內部審計可以大大增強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現，可以通過事前預測把關、階段監督檢查和事后審計查處，為企業經營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內部審計并非專為檢查舞弊進行、內審人員也不能保證發現所有的舞弊行為，但內部審計由于身處企業內部較容易發現舞弊跡象，在舞弊的預防檢查與報告方面，要比社會審計發揮更重要的作用。內部審計組織的存在，能使企業各部門增強隨時可能接受審計監督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中明確指出的：“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。” “內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”[!--empirenews.page--]近年來，隨著電信主業實業分離、員工參股改制、多經公司清理等進程，實業集團上下都經歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產情況進行有效監督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風險的情況下，集團內部審計控制是母公司對子公司進行財務控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。在企業改制時，內部審計應源頭介入，監督企業清產核資過程，審核社會中介機構資產評估報告，全面核實國有權益。在日常企業經營管理中，內部審計應特別注意發現企業經營管理中的存在的難點、熱點和領導關注的問題，對重要環節和流程進行審計調查評價，及時發現存在的普遍問題和薄弱環節，進行深入細致的分析和提出合理化建議，為增加企業價值提供服務。實業集團內部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點。

1、對子公司改制情況和關停并轉企業整合期間管理情況的內部審計監督集團內部審計設崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調查。我們審核中介機構出具的資產評估報告，審查被改制企業實物資產帳卡實是否相符，審查不良資產項目數額和待處理財產損失數額是否正確；核實債權債務的真實性，對往來賬戶中實質性的收入、費用掛帳進行損益調整，并特別重點關注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費用提前列支、虛列成本支出壓低企業凈資產數額的問題，有無虛列負債抵減凈資產的問題。在全面核準企業資產、負債的基礎上，確認改制企業在改制時點的凈資產數額及其構成，查清潛盈、潛虧及其他經濟遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關的成本費用也正委托中介機構做最終審計確認。在多經公司清理和國有收購工作中，集團領導安排內部審計源頭介入，認真審核中介機構的資產評估報告，提出審計意見并做好與中介機構、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權益。關停并轉企業由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負責，較容易出現工作差錯，甚至出現舞弊行為。我們在審計中發現個別公司停止經營期間，往來賬項結轉混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉型整合時，集團領導及時安排內部審計人員參加轉型整合工作小組，配合企業做好資產、負債、損益的清理清查工作，幫助企業摸清真實家底，把好資產保全關，事前防堵資產損失的漏洞，維護企業和職工合法權益。

2、改制后企業經營管理中的內部審計服務針對實業集團部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現狀，內部審計組織了對集團總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調查。在認真審計的基礎上，指出集團總部和子公司在稅務工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準確、應享稅收優惠政策沒有充分應用、工效掛鉤未報批造成應納稅所得額調增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務籌劃提高企業稅后財務收益。通過總機構管理費申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節稅近千萬元，審計服務的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標不正常異動情況進行檢查，發現存在的收入成本的確認情況與企業實際經濟狀況存在差異，財務賬面利潤數字與公司經營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業正確處理稅務會計與財務會計的差異，正確劃分施工成本與期間費用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現狀，提出對企業成本進行全過程全方位的管理意見，幫助企業挖掘潛力，精細管理。[!--empirenews.page--]

3、嘗試開展內控制度評審今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現狀，結合全面預算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進行內部控制制度建立和執行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內部控制評審，指導企業建立內部控制系統，設置控制點，采取相應的控制措施。這項工作正在進行中，我們將通過有效的內部審計工作，在促進酒店賓館完善內部控制制度、降低運營成本方面發揮積極的作用。

二、企業內部審計與社會審計全面配合，共同構筑企業風險控制的防線企業內部審計與社會審計相互聯系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴格按照審計業務約定書的要求執行業務，內部審計則可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責。國資委8號令指出；“企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業及其子企業有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。”明確要求內部審計應對社會中介機構的審計質量進行監督。我們的工作實踐經歷，也證明只有內外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質量，達到審計效果。實業集團目前的社會審計有注冊稅務師年末稅務審計和注冊會計師年末財務報告審計兩種。從歷年審計實踐來看，注冊稅務師出于對審計風險的考慮，在審計過程中一般對企業的應納稅所得額調整較為重視，對企業應享的稅收優惠是否得到充分利用常常忽略。注冊會計師年末財務報告審計時，由于獨立于企業運營過程之外，對企業的熟悉程度受限，短期內難以對企業的生產經營、資產質量做全面檢查，對企業管理層關注的預算收入利潤是否完成，工資支出是否超過集團下達的薪酬總額，應付福利費是否濫用等事項難以做深入的檢查；在企業成本費用開支是否真實、是否存在舞弊的分析調查核實方面，也存在一定的局限性。外部審計與內部審計之間有很多聯系，如目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但二者也有不同。一是范圍不同，社會審計接受委托，嚴格按照審計業務約定書的要求執行業務，內部審計則可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；二是審計的獨立性程度不同，社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；三是審計結果的效力不同，社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責，只能作為企業內部改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外保密。社會審計兩者的是相互聯系、相互促進的，不能互相替代。[!--empirenews.page--]綜上所述，改制企業并不因為國有產權的變動，就不能進行內部審計工作，改制企業完善內部控制系統強化內部約束機制離不開內部審計工作，內部審計和社會審計的彼此無法互相替代，在改制企業中，內部審計不但不能淡化或取消，而且應該繼續加強。我們要注意克服獨立性較差的先天缺陷，嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，為防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值做出努力。

第五篇：試論加強企業內部審計在企業管理中的作用

試論加強企業內部審計在企業管理中的作用

張云明

2012-4-17 10:20:49 來源：《北方經濟》 2011年第10期下

內部審計是企業管理的重要組成部分，審計監督機制是否健全有效，關系到企業管理的成敗。但從國內企業特別是一些上市公司的管理現狀看，我國內部審計的作用還未得到良好的發揮。只有正確認識內部審計與企業管理的關系，正確認識內部審計在企業管理中的地位和作用，才能更好地發揮審計的職能，為完善企業管理服務。

一、內部審計在企業管理中發揮的重要作用

(一)增強財務信息的可信性和信息披露的透明度，解決信息不對稱問題，發揮真實性審計的作用

企業改制上市，為了吸引更多的權益資本和債務資本，在整個運作過程中，籌資人要向投資人公開財務，財務信息的真實性便成為關鍵之所在。籌資的實現，投資的成功，資金市場的正常運作，都有賴于財務信息的真實性。但是由于投資者與經營者之間存在著嚴重的信息不對稱，使經營者面臨道德風險和逆向選擇，“內部人控制”現象嚴重，出資者利益無法得到保障。同時，信息披露有意或無意的不完整也屢屢發生。審計的基本作用就是提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序，保證市場經濟的健康運行。審計可以通過對企業提供財務報表真實性的檢查，增加財務信息的可信性，降低財務信息風險，有利于企業順利籌到資金，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的監控。世界著名的審計師責任委員會也認為審計是對會計信息質量的一種控制。《上市公司治理準則》強調，“審核公司的財務信息及其披露”是審計委員會的主要職責之一。審計委員會應負責檢查會計政策、財務狀況和財務報告的程序，對企業對外出具的財務報告的真實可信負有監督檢查權。因此，毫無疑問，審計能在增強財務信息的可信性和信息披露的透明度方面發揮應有的作用，同時正好符合了《上市公司治理準則》中對“利益相關者”和“信息披露與透明度”的規定要求，通過審計借以保障廣大中小股東和利益相關者的利益，符合真實性審計的目標要求。

(二)有效防范企業風險，促進企業管理，發揮管理審計在有效性和合理性等方面的作用

現代企業制度的核心是使企業建立起有效的決策、經營、監督運轉機制，形成各司其職、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構，建立健全內部審計制度是建立和完善現代企業制度的內在要求，是現代企業家管理企業的重要措施和手段。在我國，建立規范的法人治理結構，從根本上解決所有權和經營權的分離問題，使企業領導把注意力轉移到如何進一步加強管理，促使資產保值增值最大化上來，這種轉變會刺激企業管理者對內部審計的需求，使審計由外力推動轉變為內因刺激，成為企業領導搞好企業的自覺需求，把“要我設內審”變為“我要設內審”。通過審計監督，從更高的層次及時發現問題，做出評價，為決策者提供改善管理的建議或意見，為提高企業的經濟效益服務。公司治理是實現企業目標和價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，在很大程度上則取決于公司的道德文化建設。因此，國有上市公司應積極創立企業文化，構筑公司道德氛圍，內部審計在這個過程中的作用主要體現在以下方面：一是建議作用。為保證目標的實現，公司董事會或經理人員應通過履行以下4種責任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結構、戰略和程序來確保其遵紀守法；遵守職業規范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司3方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關各方提供財務報告，對其經營業績與財務行為負責。因此，內部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發揮建議作用：通過對企業負責人任期經濟責任審計，建議經營者合法經營；通過股權投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業短期利益的同時更要考慮企業的長期利益；通過財務收支與經營業績審計，建議企業出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業道德，等等。二是測評作用。內部審計人員可以通過一系列的內部測評工作協助管理層建立起一整套企業道德規范。如通過內部控制制度科學性、有效性的測評，發現內控制度執行方面的漏洞與不足；通過企業風險測評，發現領導者在制定企業政策方面的疏漏；通過對企業經濟效益的測評，發現經營者遵紀守法、穩步經營方面的欠缺，提醒管理層為加強執行人員的責任心、提高領導者的領導水平、強化經營者合法經營的理念而建立相應的道德規范。三是評價作用。如評價是否對領導干部有強而有力的監督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設有接受舉報的機構來加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司是否有企業文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解、明確企業文化建設中所提倡的企業宗旨、精神和經營、管理理念來促進企業文化建設，起到企業文化宣傳者的作用；評價企業形象與員工形象，公司領導是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業務客戶建立了良好的信譽往來關系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用。

(三)防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護作用。一是為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展內部審計，內控系統的健全性和有效性審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。二是保障資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保資產保值增值，防止資產流失。

(四)制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。

(五)對搞好聯營公司，規范經營行為起到了鑒證作用

開展聯營審計，維護公司合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，公司為了取得實效，一個公司和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。加強聯營企業財務收支審計工作，能夠遏制亂攤亂擠成本現象。如審計科提出的壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車等就為公司節約了資金。

(六)開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制

實行領導班子在任定期審計，有助于監督公司領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。開展公司領導干部離任審計，評價企業領導在任期間生產經營情況，遵守財經紀律情況，履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業方針政策的連續性和穩定性。

(七)促進作用

一是促進企業改善經營管理，提高經濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。二是促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。三是促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期地開展對公司子公司、分公司的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事，有利于調動各方面的積極性。

(八)建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

(九)參謀作用

內部審計在企業管理中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為公司領導決策提供依據，對管理的薄弱環節開展審計調查，為領導提供有價值的信息。我國已經加入世界貿易組織，企業也由原來的面向國內市場轉到了國際市場，公司經營決策的正確與否依賴于可靠的經濟信息。互聯網技術的普及促進了內部審計事業的飛速發展。內部審計可以為領導提供世界性的先進技術資料和經濟信息，客觀公正的地為領導決策服務。

二、內部審計存在的問題

(一)內部審計與企業管理的關系割裂

我國公司內部審計尚未與企業管理完全相結合，成為企業管理的有機部分。多年以來，人們過多地關注內部審計的職能、范圍、方法的發展與變化，卻忽視了它在企業管理中的地位與作用，導致了二者關系的割裂：一方面，置內部審計機構與其他職能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨立性、客觀性及權威性難以得到應有的保證；另一方面，內部審計的主要職責仍是“查錯防弊”，而不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。

(二)內部審計的角色定位不符合企業管理的要求

審計署關于內部審計工作的規定明確指出，企業內部審計是企業管理的內設機構，獨立行使監督職能。《審計法》規定，企業內部審計作為國家審計體系的組成部分，在國家審計的指導和監督下進行工作。這種雙重身份，使內部審計一方面受國家審計機關的業務指導，對本單位的財務收支進行監督檢查，維護國家利益；另一方面又要受本單位行政領導，工資福利由本單位解決。業務工作的“外向型”與行政待遇的“內靠型”，使內審人員進退維谷，難以適從，導致內部審計工作開展難度加大或是內部審計部門形同虛設。

(三)內部審計人員素質難以滿足企業管理的要求

現階段的內部審計大多是事中、事后的“查錯防弊”，而事實上內部審計還可以通過有效的事前工作，為企業經營者提供相關的信息、技術等支持與服務，以便管理當局改善經營管理，提高經濟效益。當然，這要求內部審計人員必須具備較高的素質與水平，但我國的內部審計人員中有不少人僅熟悉財務會計業務，有相當一些人員不具備必要的學識及業務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力。

三、加強企業內部審計的建議

(一)轉變內部審計目標定位，為企業戰略發展服務

國家審計署明確提出，內部審計工作的目標是促進組織加強管理和提高經濟效益。內部審計若只停滯在履行監督職能，而不能為組織創造價值或提升組織的價值，必將損害內部審計存在的根基。所以，內部審計應將目標定位轉向管理審計，以提高組織經濟效益為核心，將監督融于加強組織風險管理、完善公司治理，為實現組織經營目標提供服務。從短期來看，內部審計是為加強企業經營管理、提高企業經營效益服務，但從長遠來看，企業內部審計是為企業戰略發展服務，隨著審計范圍的擴大，審計職能的提升，內部審計將逐步為企業的發展服務。

(二)提升內部審計組織地位，強調內部審計的獨立性

獨立性是指內部審計活動的開展是否受到干擾。獨立性是內部審計的生命，只有當內部審計部門和內部審計人員具有相應的獨立性才能順利開展工作，才能保證審計工作質量，提高審計工作水平。賦予內部審計部門獨立的地位、適當的處罰處分權，更有利于工作的開展。一般而言，內部審計的領導層次越高，內部審計的獨立性和權威性就越有保障。我們應該改變內審部門的組織設置，成立獨立于各管理層級的審計部門，將其置于董事會或審計委員會的直接領導下，對董事會負責，對直接領導負責。同時，應賦予內審部門對所有職能部門和個人進行審計的權限，以確保內部審計的結論和建議能得以有效執行。

(三)不斷擴展新的審計內容，由事后審計向事前審計和事中審計延伸

內部審計應該開展績效審計，以評估組織的績效管理系統以及核心工作目標的完成情況，一個有效的績效管理系統將成為支持組織目標的有利工具。內部審計活動還應協助組織識別和評價重大風險問題，應當運用風險管理方法和控制措施，對組織風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，幫助組織改進風險管理與控制系統。另外，由事后審計向事前審計和事中審計延伸。事前審計是指對計劃和預算、投資和更新改造項目可行性研究、成本預測等內容進行的審計，通過事前審計可以防患于未然，對于項目實施后可能出現的問題和不利因素、能事前提出糾正和剔除的建議，供決策部門考慮，避免決策失誤。事中審計把經濟業務的實施情況與計劃、預算及一定的標準進行比較分析，從中找出差距和存在的問題，及時采取有效措施加以糾正。并根據實際情況的變化，修改計劃和預算，使之更加符合客觀實際、更加合理有效。

(四)改進內部審計工作方式，全面實行計算機審計

應加強計算機技術和風險分析方法在內審中的運用，提高內部審計的經濟效益性。應用計算機審計工具和技術可以大大提高內部審計的工作效率與效果，通過在線共享信息，在遠離審計業務客戶之外的地方實現遠距離接觸業務數據。在國外某些跨國公司已經開發了一些審計軟件，用以建立數據分析模型，并應用與整個企業管理系統中，它們提供了將貫穿于分散型組織中的各個控制、分析和信息儲存領域協調起來的方法，能更好地為實現集團戰略目標服務。其次，通過將審計模塊嵌入審計業務客戶系統中，實現持續監督控制，審計人員可以在有問題事項發生的同時就可以得到警惕。另外，計算機提高了審計質量和效率，通過計算機可以對總體進行全面檢查，從而降低了審計風險。

(五)提高內部審計人員素質，加強內審人員后期教育

國際內部審計師協會制定的《職業道德規范》規定內部審計師應運用并信守公正、客觀、保密、勝任原則。對于勝任原則，由于目前審計隊伍中大多屬于財務審計人員，不能滿足進行風險管理及內部控制等審計的要求，因此要不斷充實審計隊伍，同時加強審計人員培訓，使審計人員知識不斷更新，實現審計隊伍的整體業務素質的提高，以適應新形式下高質量審計的要求。組織領導應對內部審計隊伍建設予以足夠重視，努力將高素質、跨專業的人才引入內部審計隊伍中。同時，要加快各地內部審計師協會的建設，發揮協會在信息共享、經驗交流、人才培訓和后續教育中的重要作用，促進內審人員的專業素質的提高。應重視職業道德素質建設，增強內部審計人員的責任意識、風險意識、提倡和發揚堅守原則、勤勉敬業和銳意進取的精神。