第一篇：內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用

內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用

摘要：作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發(fā)展起來的，盡管，我國民辦高校發(fā)展取得了一定的成績，但相較于公辦高校，其發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用，并提出了促進(jìn)民辦高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 現(xiàn)代民辦高校管理 作用

一、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，我國民辦高校已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部管理的重要性，并通過建立鼓勵的審計機(jī)構(gòu)，引進(jìn)專職的審計人員等一系列措施，以完善內(nèi)部審計工作，提高學(xué)校管理質(zhì)量，并在一定程度上促進(jìn)了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內(nèi)部審計機(jī)制不健全，獨立性不強。盡管國家教育部對各高校提出了依法治校，從嚴(yán)管理，建立內(nèi)部審計制度的要求，但多數(shù)民辦高校并未真正認(rèn)識到內(nèi)部審計機(jī)制的內(nèi)涵，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，多從市場經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，缺乏必要的現(xiàn)代審計理念，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和部門多依附于其他管理機(jī)構(gòu)或職能，參與各項經(jīng)濟(jì)工作收到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理較多，獨立性很差；民辦高校內(nèi)部審計重點不突出，職能落后。受傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，現(xiàn)階段，多數(shù)民辦高校內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)會計事物的審查，不能發(fā)揮其對高校經(jīng)濟(jì)管理活動的監(jiān)督、防范風(fēng)險、優(yōu)化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動的各個階段仍以事后審計為主，進(jìn)而妨礙了內(nèi)部審計真正職能和效果的發(fā)揮；民辦高校內(nèi)部審計人才缺乏，審計方法和技術(shù)的落后。鑒于民辦高校的性質(zhì)，其發(fā)展中普遍存在著任人唯親等現(xiàn)象，不能通過市場競爭機(jī)制引進(jìn)專業(yè)的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓(xùn)等措施，以不斷的促進(jìn)其提高專業(yè)技能，更新現(xiàn)有知識。另一方面，隨著民辦高校財務(wù)事物的增多，傳統(tǒng)的審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足新形勢發(fā)展的需求，但多數(shù)民辦高校仍以較為原始的方法進(jìn)行著內(nèi)部審計工作，而先進(jìn)的會計電算化、審計電算化、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒊闃訉徲嫷燃夹g(shù)并未得到推行和應(yīng)用，不利于民辦高校內(nèi)部審計在高校管理中作用的發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用分析

在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定及其指導(dǎo)下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內(nèi)部獨立機(jī)構(gòu)，配置專職審計人員，運用專門的審計方法進(jìn)行民辦高校內(nèi)部控制和管理的各項工作，以規(guī)范其各項內(nèi)部管理活動，增強教學(xué)效果，促進(jìn)民辦高校可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理行為，就稱之為民辦高校的內(nèi)湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計主要承擔(dān)著監(jiān)督民辦高校各項經(jīng)濟(jì)管理活動、控制民辦高校內(nèi)部各管理活動，尤其是對違法亂紀(jì)行為的控制、根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行民辦高校內(nèi)部管理活動的評價以促進(jìn)其各部門經(jīng)濟(jì)活動的改善、通過對各項管理活動的參與以更好的服務(wù)于民辦高校管理活動等職能，并通過各項職能的履行和發(fā)揮，促進(jìn)民辦高校的管理活動，具體體現(xiàn)在：

（一）健全民辦高校內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升

近年來，我國民辦高校得到了充分的發(fā)展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學(xué)的原則下呈現(xiàn)出更加多元化的發(fā)展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內(nèi)部審計作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進(jìn)行包括資金及專項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務(wù)預(yù)算及執(zhí)行等各項經(jīng)濟(jì)活動的運行，進(jìn)而不僅能保障民辦高校各項經(jīng)濟(jì)活動的按照既定目標(biāo)運轉(zhuǎn)，提高管理效率，并及時監(jiān)督各種違法亂紀(jì)、浪費粗放等經(jīng)濟(jì)管理行為，科學(xué)的評價各項經(jīng)濟(jì)活動效果，發(fā)現(xiàn)民辦高校管理中存在的問題及不足，適時的給出合理的建議和對策，減少因不規(guī)范管理行為帶來的損失，進(jìn)而保障民辦高校管理質(zhì)量和水平的增強，改進(jìn)管理現(xiàn)狀，而且還能更好的服務(wù)于民辦高校的管理活動，主動發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險，提高風(fēng)險防范和抵御能力，促進(jìn)完整有序的管理機(jī)制的建立，保障各項管理活動與民辦高校的辦學(xué)目標(biāo)相一致，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

（二）保障民辦高校資金安全，優(yōu)化資源配置

內(nèi)部審計通過監(jiān)督、評價等職能的發(fā)揮參與到民辦高校的各項經(jīng)濟(jì)管理活動中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動信息的可靠性，減低民辦高校經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規(guī)范行為，完善管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)管理效益，保障民辦高校各項資金及財產(chǎn)的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內(nèi)部審計工作的開展，在促進(jìn)其管理水平的提高和效果的增進(jìn)的同時，還能優(yōu)化民辦高校各資源的配置，節(jié)約成本，發(fā)揮各項資金及資源的最大效益，進(jìn)而保障民辦高校管理的穩(wěn)定性和效益的優(yōu)化。

（三）積極發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)作用，增強民辦高效管理效率

內(nèi)部民辦高校開展的各項內(nèi)部審計工作，將涉及到經(jīng)濟(jì)活動的高校管理工作納入內(nèi)部審計的監(jiān)管下，完成對經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后等全過程的審計，并考核和評價學(xué)校管理活動的可行性及進(jìn)度，能幫助高校發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理的問題，提出建議，為防范措施的實施、學(xué)校管理活動的改進(jìn)等奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而通過監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，幫助推動高校管理及運營的效果。同時，兼顧民辦高校微觀和長期宏觀發(fā)展，通過對其微觀和宏觀兩個層面的發(fā)展進(jìn)度、規(guī)劃等進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的審核，幫助民辦高校改善包括管理活動在內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而增強學(xué)校管理效率，推動民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、增強內(nèi)部審計在民辦高校管理中效果的措施分析

（一）轉(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計

內(nèi)部審計能很好的促進(jìn)民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)觀念的影響，主動學(xué)習(xí)內(nèi)部審計的內(nèi)涵，樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理念，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評價，明確規(guī)定內(nèi)部審計的功能、職權(quán)及操作流程等，優(yōu)化內(nèi)部審計程序及方法，提高審計報告質(zhì)量，加強審計的后續(xù)管理工作，完善對內(nèi)部審計工作人員的評估和管理，促進(jìn)其作用的發(fā)揮。具體來說，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)并由不兼任高校其他管理職位的專職審計人員擔(dān)任，參與各項審計工作和高校經(jīng)濟(jì)事物的全過程。同時，專門的審計機(jī)構(gòu)不參與高校的其他業(yè)務(wù)管理，直接對民辦高校的董事會負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障審計部門和機(jī)制的獨立性、權(quán)威性。另一方面，民辦高校開展內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)堅持全程參與，避免部分項目的重點審計而忽視其他環(huán)節(jié)，堅持與各部門的協(xié)調(diào)合作，同時，學(xué)校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強同政府及行業(yè)審計等外部審計的合作，堅持內(nèi)外合作，并積極承擔(dān)和履行學(xué)校內(nèi)部審計的社會責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)部審計的規(guī)范化。

（二）重視審計人才的培養(yǎng)，提升審計工作質(zhì)量

一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)市場競爭機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的審計人才，定期和不定期的通過聘請專家開展講座等多種形式開展對審計人員的培訓(xùn)，吸收和引進(jìn)先進(jìn)的審計理念和技術(shù)，在學(xué)校內(nèi)部積極組織和開展內(nèi)部審計人員的交流與學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)能力及知識大賽等活動，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時，建立健全內(nèi)部激勵約束機(jī)制，通過對內(nèi)部審計工作優(yōu)秀、業(yè)務(wù)水平高等的工作人員給予豐富的物質(zhì)和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學(xué)習(xí)，創(chuàng)新審計工作模式，提高其主觀能動性，并通過對不良審計行為及經(jīng)濟(jì)管理行為的懲罰等促進(jìn)民辦高校內(nèi)部優(yōu)良工作風(fēng)氣的養(yǎng)成。另一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計人員的配置，除了專業(yè)財務(wù)人員外，適當(dāng)?shù)脑黾与娮訑?shù)據(jù)處理等領(lǐng)域的人才，以滿足內(nèi)部審計工作對各類人才的需求，使得民辦高校內(nèi)部審計隊伍的知識構(gòu)成及水平更完善，以促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。

（三）拓展和豐富民辦高校內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容，推進(jìn)內(nèi)部審計的開展

民辦高校的內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展，彰顯審計工作重點。在堅持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的理念下，民辦高校可以通過以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經(jīng)濟(jì)活動的控制與管理活動、改建民辦高校管理活動，在堅持以民辦高校財務(wù)以及財務(wù)預(yù)算等工作為基礎(chǔ)的同時，積極開展高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，通過加強對學(xué)校管理人員的收入分配狀況、組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)來源及使用情況等深入調(diào)查的基礎(chǔ)上建立各個專項資產(chǎn)信息系統(tǒng)并及時的更新，同時，積極的對民辦高校基礎(chǔ)設(shè)施投資等重大項目的可行性等進(jìn)行科學(xué)合理的決策審計，防范管理風(fēng)險。民辦高校應(yīng)當(dāng)將學(xué)校的專項資產(chǎn)、現(xiàn)有資產(chǎn)以及新購置資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的質(zhì)量及管理進(jìn)行審計，以完善管理，規(guī)避風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大和內(nèi)容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機(jī)制，只有有效的溝通才能減少內(nèi)部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進(jìn)各項審計措施的執(zhí)行及落實，否則無法保證各項內(nèi)部審計活動的開展，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部溝通機(jī)制的建設(shè)，使得內(nèi)部審計各項活動在各部門的支持和理解中順利的開展。

（四）更新和完善內(nèi)部審計技術(shù)及方法，提升民辦高校內(nèi)部審計質(zhì)量

按照內(nèi)部控制審計專項準(zhǔn)則的表述： 內(nèi)部控制審計應(yīng)對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、內(nèi)控制度、信息處理等的適當(dāng)性、合法性與有效性進(jìn)行審查和評價，這就需要借助專業(yè)的技術(shù)和方法才能實現(xiàn)。盡管傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)及方法在很大程度上促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的開展。然而，大數(shù)據(jù)時代背景下，以計算機(jī)等信息技術(shù)的發(fā)展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會計電算化等的突飛猛進(jìn)，極大的提高了內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，因此，民辦高校應(yīng)當(dāng)主動打破傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法的桎梏，引進(jìn)和使用先進(jìn)的審計軟件和技術(shù)，不斷的優(yōu)化本校的內(nèi)部審計技術(shù)，并鼓勵內(nèi)部審計人員主動學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)，進(jìn)而從根本上促進(jìn)內(nèi)部審計方法和技術(shù)的優(yōu)化，增強內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（五）促進(jìn)內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮，完善民辦高校內(nèi)部審計工作

民辦高校的內(nèi)部審計工作盡管逐漸擴(kuò)大了范圍，豐富了內(nèi)容，但對高校財務(wù)資料的真實和合法的監(jiān)督和審查仍然是其工作的重點及核心。然而，隨著民辦高校規(guī)模的擴(kuò)大、管理活動的豐富等變化，內(nèi)部審計的職能也發(fā)生了改變，出現(xiàn)了為高校資金管理活動及重要資金項目決策提出建議和數(shù)據(jù)依據(jù)，加強資產(chǎn)審計以規(guī)避資金風(fēng)險等新的服務(wù)職能，而工作的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到高校內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動效益的提高和風(fēng)險的規(guī)避等方面，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)緊跟形勢變化，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計工作人員的職權(quán)范圍，促進(jìn)其各項職能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計各項職能都能發(fā)揮作用，服務(wù)于高校的各項管理活動。

四、結(jié)束語

隨著教育體制改革的推進(jìn)以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮，我國民辦高校的發(fā)揮規(guī)模逐漸擴(kuò)大，而內(nèi)部審計的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉(zhuǎn)變管理理念，建立和完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，更新內(nèi)部審計方法及技術(shù)，增強整體內(nèi)部審計整體素質(zhì)，才能保障高校各項管理活動的有效運轉(zhuǎn)，進(jìn)而促進(jìn)民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：內(nèi)部審計在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用(精)

內(nèi)部審計在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

「本文摘要」隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管理體制成為擺在每個商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計充分發(fā)揮和提升審計價值實現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系及內(nèi)部審計如何參與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管理體制成為擺在每個商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計充分發(fā)揮和提升審計價值實現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系及內(nèi)部審計如何參與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

風(fēng)險是指發(fā)生對目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。論文百事通風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險管理是指對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。可見，風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項主要內(nèi)容，為了實現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險管理過程并使其發(fā)揮作用。

中國內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”，而“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”，也就是說風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

國際注冊內(nèi)審師協(xié)會對內(nèi)部審計的描述是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”并且指出“內(nèi)部審計應(yīng)該就管理層的風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、報告，并提出改進(jìn)意見”。可見，國際先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計的范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到風(fēng)險管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計關(guān)注的重點。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有了明確的結(jié)合點——風(fēng)險管理審計。風(fēng)險管理審計是在帳項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，運用一定的審計手段，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。2005年5月1日中國內(nèi)審協(xié)會頒布了“內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計”，風(fēng)險管理審計作為先進(jìn)的審計理念和審計內(nèi)容正式步入我國內(nèi)審領(lǐng)域。

因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密。內(nèi)部審計本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計負(fù)有識別和評估風(fēng)險的責(zé)任。風(fēng)險管理作為管理層一項關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對其負(fù)有不可推卸的責(zé)任；內(nèi)部審計師則有職責(zé)定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理，在改善管理層的風(fēng)險管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評價、報告和提出審計建議，幫助識別、評價和實施風(fēng)險管理方法和控制。內(nèi)部審計和風(fēng)險管理在企業(yè)中的目標(biāo)是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

在風(fēng)險管理審計中，風(fēng)險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險，成為內(nèi)部審計的主要職責(zé)。

（一）內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，有助于實現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過程，通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險識別和評價，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

對企業(yè)而言，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業(yè)本身是多個部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點。內(nèi)部審計在企業(yè)中具有相對獨立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實現(xiàn)總體目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部審計都有職責(zé)融入風(fēng)險管理。內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，對實現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)將發(fā)揮及大的作用。

（二）內(nèi)部審計的相對獨立和與企業(yè)一體性的獨特地位，決定了其對企業(yè)風(fēng)險的揭示更準(zhǔn)確更有效。

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級風(fēng)險管理組織層次，包括風(fēng)險控制委員會、內(nèi)部審計部門、專職風(fēng)險監(jiān)管部門。但風(fēng)險監(jiān)管部門往往做為一個職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計往往隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，直接向董事會負(fù)責(zé)，其風(fēng)險評估的意見可以直接報送給董事會，提出的意見與建議更具權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計從獨立、客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會計報表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業(yè)管理環(huán)境和運作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計部門對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解，在風(fēng)險管理方面擁有外部審計師無可比擬的優(yōu)勢。他們以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入經(jīng)營管理過程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費用控制等各方面查找并防范風(fēng)險，通過內(nèi)部視角，敏銳觀察經(jīng)營過程中不斷變化的風(fēng)險因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應(yīng)，及時采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。百事通

（三）風(fēng)險因素始終貫穿于內(nèi)部審計的整個審計程序，使內(nèi)部審計成為風(fēng)險控制程序的重要補充。

內(nèi)部審計人員應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑥恼w上把握審計風(fēng)險因素，合理整合審計資源，警惕可能影響目標(biāo)、運營和資源的重大風(fēng)險，最大限度地減少審計風(fēng)險。在審計計劃、審計實施、審計報告階段，將風(fēng)險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風(fēng)險的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險管理的充分性和有效性。具體講，在審計計劃階段，內(nèi)部審計應(yīng)該考慮企業(yè)活動存在的風(fēng)險，在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作，按照風(fēng)險大小分配審計資源；在審計實施階段中，審計通過檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計報告階段，對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，對風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。

三、內(nèi)部審計如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理

內(nèi)部審計可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段參與企業(yè)風(fēng)險管理，通過審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的充分性、適當(dāng)性、有效性，來識別、報告潛在重大風(fēng)險，提出應(yīng)對措施，同時通過落實審計建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險控制措施。

（一）審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。

風(fēng)險識別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險。是對企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，實質(zhì)上就是對風(fēng)險進(jìn)行定性研究。

內(nèi)部審計人員通過實施必要的審計程序，對企業(yè)風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于國家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、行業(yè)競爭、資源及市場變化、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營活動的特點、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。內(nèi)部審計部門要關(guān)注企業(yè)已識別風(fēng)險的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。這就需要內(nèi)部審計人員也要對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，從而審查和評價企業(yè)對風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計熟悉公司的經(jīng)營管理過程，以風(fēng)險敏感性分析為起點開展工作，有效識別風(fēng)險，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來檢查風(fēng)險，收集、整理可能的風(fēng)險，并充分征求各方意見以形成風(fēng)險列表。內(nèi)部審計通常要關(guān)注的主要風(fēng)險有：財務(wù)和經(jīng)營信息不足而導(dǎo)致決策錯誤；資產(chǎn)流失，資源浪費和無效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽受損等。

（二）審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險評估是對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度。風(fēng)險評估主要應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，最終定量估計風(fēng)險大小。風(fēng)險評估的目的是確定每個風(fēng)險要素的影響大小，一般是對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響兩方面對風(fēng)險進(jìn)行評估，通過公式：風(fēng)險值=風(fēng)險概率×風(fēng)險影響，計算出風(fēng)險值。

內(nèi)部審計部門在審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估時要重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評估企業(yè)的風(fēng)險評估，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險評估的方法，風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行：定性方法，是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計師要對已有的風(fēng)險的評估結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)脑u估予以更正。風(fēng)險分析中，審計師不僅要關(guān)注風(fēng)險的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險的屬性方面或其承載價值的后果。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，以評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性，審查時重點考慮以下因素：已識別的風(fēng)險的特征、相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（三）審查和評估風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險應(yīng)對是采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險評估后，確定存在的風(fēng)險以及它們發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險的優(yōu)先級，就可以根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：一是回避，是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；二是接受，是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：一是采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；二是采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；三是成本效益的考核與衡量。內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行審查，對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險反應(yīng)方案，以強化企業(yè)的風(fēng)險防范管理，降低風(fēng)險損失。

（四）充分利用高科技手段對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控。

企業(yè)風(fēng)險并非一成不變，隨著時間的推移，風(fēng)險有可能會增大或者減小。因此，需要時刻監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控包括兩個層面的工作：其一是跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況，關(guān)注風(fēng)險產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險減緩計劃需求。其二是根據(jù)風(fēng)險的變化情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施，并對已發(fā)生的風(fēng)險及其遺留風(fēng)險和新增風(fēng)險及時識別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。對于已發(fā)生過和已解決的風(fēng)險也應(yīng)及時從風(fēng)險監(jiān)控列表調(diào)整出去。隨著現(xiàn)代化科技技術(shù)在內(nèi)部審計部門的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場審計正在成為審計工作的重要手段，特別是商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)集中程度較高，基本形成了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，建立各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料庫，使內(nèi)部審計部門適時開展動態(tài)的日常非現(xiàn)場監(jiān)測成為可能。審計人員可以通過數(shù)據(jù)接口適時對各業(yè)務(wù)開展動態(tài)的非現(xiàn)場審計監(jiān)測，獲得審計線索；同時，通過利用先進(jìn)的計算機(jī)工具和軟件程序，可以擴(kuò)大抽樣范圍、提高分析速度和評估的準(zhǔn)確率，從而極大地提高審計監(jiān)測履蓋面和監(jiān)測效率。百事通

第三篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位和作用

序：一個典型案例

某外貿(mào)集團(tuán)公司下屬10多家子公司，集團(tuán)內(nèi)部審計師對這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進(jìn)口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕，對整個集團(tuán)來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計師立即向集團(tuán)管理層提出建議：豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價格下降造成的經(jīng)營風(fēng)險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內(nèi)部審計師的建議使集團(tuán)避免了近2億元的損失。

一、現(xiàn)代內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的地位

風(fēng)險管理監(jiān)督和風(fēng)險承受部門必須有效分離，這已成為現(xiàn)代經(jīng)營風(fēng)險管理的一項重要原則。在部門風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計正逐步擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能，在許多世界知名跨國集團(tuán)，內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。

1、內(nèi)部審計師從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，查錯糾弊，對既成損失提出應(yīng)對策略等。例如像經(jīng)理離任審計這樣的綜合性內(nèi)部審計，要對離任經(jīng)理的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行綜合評價，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費用控制、制度建設(shè)等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況，進(jìn)而對資產(chǎn)保值增值情況作出評價。

2、內(nèi)部審計還可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計外，內(nèi)部審計師更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程和行為，查找并防范風(fēng)險。

3、內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計師作為第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理這一投資決策帶來的風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計有助于識別組織風(fēng)險

風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)是對風(fēng)險的識別。內(nèi)部審計正是以風(fēng)險敏感性分析為起點開展工作。內(nèi)部審計人員通常關(guān)注的風(fēng)險主要有：財務(wù)和經(jīng)營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗；資產(chǎn)流失；資源浪費和無效使用；不能達(dá)到目的和目標(biāo)。在決定所要審計的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計師不僅要評估和備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險的類型，還要評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。按照各待審內(nèi)容風(fēng)險水平的順序排列，然后首先審查高風(fēng)險的內(nèi)容。風(fēng)險的計算公式為：

風(fēng)險＝導(dǎo)致?lián)p失的可能性×涉及的金額。

例如，某外貿(mào)公司內(nèi)部審計師調(diào)查了公司的五項工作：(1)應(yīng)收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標(biāo)管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進(jìn)口業(yè)務(wù)合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據(jù)以前的審計情況和所調(diào)查業(yè)務(wù)的性質(zhì)，結(jié)合內(nèi)部審計師的經(jīng)驗判斷確定：第(1)項出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險為32%；第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項未中標(biāo)的可能性為43%；第(4)項執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15%；第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。

按照前述的公式，五項調(diào)查內(nèi)容的損失風(fēng)險排序為第(1)項(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計日程。當(dāng)然，這種風(fēng)險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進(jìn)行，對風(fēng)險程度的識別還會有所改變。

三、內(nèi)部審計有助于進(jìn)一步確定并防范風(fēng)險

1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計識別并防范的風(fēng)險主要是生產(chǎn)計劃和實際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應(yīng)求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。

如：某集團(tuán)所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產(chǎn)部門提供銷售預(yù)測，以便于他們安排生產(chǎn)，但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨，就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)月報中，卻反映每月實際完成生產(chǎn)計劃數(shù)的98%。工廠管理層請集團(tuán)內(nèi)部審計師查明這種供銷脫節(jié)的原因。

內(nèi)部審計師調(diào)查了工廠經(jīng)營計劃的編制與執(zhí)行情況：經(jīng)營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產(chǎn)品需求預(yù)測并據(jù)以確定每類產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時還收到以后3個月的產(chǎn)品需求預(yù)測，據(jù)以訂購下階段生產(chǎn)所需原材料。每類產(chǎn)品的產(chǎn)量和生產(chǎn)周期都儲存在計算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標(biāo)準(zhǔn)。由計算機(jī)輸出庫存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購原材料數(shù)等。當(dāng)計劃管理人員被問及為何不能按時發(fā)運產(chǎn)品時，他們認(rèn)為，有時原材料或包裝物供不應(yīng)求，有時生產(chǎn)計劃超過生產(chǎn)能力，有時質(zhì)量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內(nèi)部審計師實施了如下測試：(1)生產(chǎn)計劃完成情況。內(nèi)部審計師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報告過程，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時，隨時調(diào)整計劃，然后用實際產(chǎn)量和調(diào)整后的計劃數(shù)相比較，得出完成率。可見生產(chǎn)月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產(chǎn)品的實際產(chǎn)量和計劃數(shù)相比，經(jīng)常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產(chǎn)品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當(dāng)大。(2)生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計師抽查了5月份12個品種的生產(chǎn)計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預(yù)測重新編制生產(chǎn)計劃，發(fā)現(xiàn)4個品種需增加計劃產(chǎn)量，2個品種需減少計劃產(chǎn)量。據(jù)此估計這可能是各種產(chǎn)品供不應(yīng)求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計劃中，有8項產(chǎn)品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產(chǎn)品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內(nèi)部審計師抽取10例原材料進(jìn)貨情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機(jī)確定的交貨周期確定的，因而內(nèi)部審計師抽取本20筆定貨單，將其中每一種產(chǎn)品的計算機(jī)儲存交貨周期與實際交貨周期進(jìn)行比較，以檢查計算機(jī)確定交貨周期的準(zhǔn)確性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機(jī)得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機(jī)對交貨時間的確認(rèn)有誤，這是生產(chǎn)部門未按時完成生產(chǎn)計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機(jī)進(jìn)行管理，當(dāng)產(chǎn)成品報告輸入計算機(jī)系統(tǒng)后，計算機(jī)自動按標(biāo)準(zhǔn)用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計師了解到，實際包裝物用量并未輸入計算機(jī)進(jìn)行調(diào)整，而由于浪費等原因，實際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量之間差異往往很大，有時還會發(fā)生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計師抽取3種包裝物庫存，發(fā)現(xiàn)有兩種賬實不符，因此，計算機(jī)反映的包裝物充足，但實際上已短缺，進(jìn)而延誤了產(chǎn)品的按時發(fā)運。(4)質(zhì)量檢查時間。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產(chǎn)計劃，內(nèi)部審計師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測記錄，發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時生產(chǎn)，但由于質(zhì)量檢驗延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計算機(jī)系統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)測程序確定的。內(nèi)部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機(jī)確定的生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間過分充裕。

經(jīng)過審計，內(nèi)部審計師提出如下建議，以避免生產(chǎn)計劃和實際脫節(jié)造成的損失：1.生產(chǎn)計劃按需求預(yù)測確定，不得隨意調(diào)整；計劃完成進(jìn)度按每類產(chǎn)品分別統(tǒng)計。2.定期調(diào)整計算機(jī)系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù)，以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物，包裝物實際用量應(yīng)及時輸入計算機(jī)系統(tǒng)，以保證計算機(jī)內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時間安排進(jìn)生產(chǎn)計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素，并據(jù)以調(diào)整計算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù)，保證計劃按時完成。

兩個月后，后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計提出的建議進(jìn)行改進(jìn)后，有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風(fēng)險。

2、人力資源管理內(nèi)部控制審計。許多大型跨國集團(tuán)包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負(fù)責(zé)人管理水平的高低直接影響到整個集團(tuán)的效益。對一些關(guān)鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失甚至造成滅頂之災(zāi)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認(rèn)為業(yè)績不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當(dāng)帶來的風(fēng)險。某集團(tuán)公司內(nèi)部審計師對所屬子公司進(jìn)行任期審計，效益審核中顯示該經(jīng)理在三年的任期內(nèi)每年都完成了總部下達(dá)的利潤指標(biāo)。但在管理審計中審計師卻認(rèn)為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進(jìn)一步的資產(chǎn)界定審計中查證核實在應(yīng)收賬款中有760萬元呆死賬；存貨中近50萬元的罐頭食品只有賬面數(shù)，實際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經(jīng)理在三年任期內(nèi)公司實際是虧損的，從內(nèi)部審計師的角度來看，該經(jīng)理不應(yīng)得到提升。

當(dāng)前，人工費用依然是企業(yè)成本費用控制的主要內(nèi)容之一。大型企業(yè)如果管理措施不得力，董事會的控制力沒有遍及企業(yè)的各個方面，企業(yè)內(nèi)某些獨立核算業(yè)務(wù)單元的管理者就會違反企業(yè)的薪酬管理制度，巧立名目，通過截留利潤，私設(shè)“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內(nèi)部審計師通過財務(wù)審計和薪酬制度合規(guī)性審查，往往能發(fā)現(xiàn)濫發(fā)薪金的問題，避免所有者權(quán)益受到損害。內(nèi)部審計師對集團(tuán)所屬貿(mào)易公司進(jìn)行財務(wù)收支審計時發(fā)現(xiàn)，“短期借款”科目有如下疑點：(1)借款該公司進(jìn)口醫(yī)用棉紗的國內(nèi)合作客戶而非信貸部門。(2)款項歸還次數(shù)多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會計人員不能提供。為此，內(nèi)部審計師對涉及此客戶的棉紗進(jìn)口業(yè)務(wù)從簽訂合同到進(jìn)口報關(guān)、貨款結(jié)算的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了詳細(xì)審核，發(fā)現(xiàn)會計人員對于從客戶匯來的收入款中，部分未記入“銷售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實際用于了公司內(nèi)部員工薪酬制度規(guī)定之外的福利。內(nèi)部審計師建議將體外循環(huán)的資金按照會計制度的規(guī)定納入賬內(nèi)核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團(tuán)體利益甚至個人利益侵害整個組織利益的行為。

第四篇：淺論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

淺論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理并非是要消除風(fēng)險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進(jìn)行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強調(diào)風(fēng)險分析和計量。風(fēng)險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，通用的公式為：風(fēng)險值=風(fēng)險影響X風(fēng)險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進(jìn)風(fēng)險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風(fēng)險；運用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進(jìn)行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預(yù)計負(fù)債時，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進(jìn)行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融人內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權(quán)等；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時，應(yīng)能反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校镁W(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險評估，及時準(zhǔn)確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點是把銀行面臨的風(fēng)險進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并及時進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的目的。

(四)提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理技能

國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”可見，內(nèi)部審計師的職責(zé)是運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計委員會提供幫助。風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計人員不僅要懂得財務(wù)會計及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員除了要具備扎實的專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險管理的知識和技能，精通風(fēng)險管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險，改進(jìn)管理和提高效率。

第五篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導(dǎo)致審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強審計獨立性

內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點強調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進(jìn)的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質(zhì)量重要性的認(rèn)識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會代訓(xùn)、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機(jī)制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設(shè)

計算機(jī)成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計算機(jī)審計軟件，利用計算機(jī)技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認(rèn)識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計才會大有作為。●

【參考文獻(xiàn)】

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