第一篇：內部審計在企業管理中的地位與作用

安徽審計職業學院畢業論文

淺談內部審計在企業管理中的作用

摘要： 現代企業制度中最顯著的特征就是建立正規的法人治理結構，從本質上解決經營權與所有權的分離，促使企業把注意力轉移到怎樣才能加強經營管理，提高效益，促進資產保值增值。內部審計是企業內部控制系統中的不可或缺的組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。社會主義市場經濟條件下，內部審計逐漸成為企業管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。本文首先闡述了內部審計在企業管理中的地位，接著就如何充分發揮內部審計在企業管理中的作用談了自己的觀點。

關鍵詞：內部審計 作用

措施

作為企業內部控制的關鍵環節，審計工作從來就是企業經營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經濟的發展，內部審計工作的重要性日益凸顯，已經成為企業生存和健康發展的重要保證。提高企業經營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內部審計的工作。

一、內部審計的概述

內部審計是指單位內部審計機構及其人員依照國家法律法規和本單位有規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規模的單位都可以根據自身經營管理的需要特別是內部控制的需要建立和實施內部審計制度。內部審計機構可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經營活動、管理活動(如內部控制、風險管理等)進行審計，并發表審計意見的機構，它主要服務于單位的經營管理，也可服務于單位的所有權監督。

（一）完善的內部審計制度是企業管理的重要內涵

建立、完善符合現代企業制度下的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部審計所要達到的基本要求。在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是企業管理必不可少的內容。

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在科學的企業管理框架中，內審機構是一個獨立的部門，按照企業內部規定的程序開展工作，向有權部門負責并報告審計結果。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，需要按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，有關當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，可以最大力度地確保企業經營目標的實現。

（二）內部審計的超脫作用可以推進企業管理的科學合理和健全有效

內部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

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審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，保護國家財產和企業利益，有利于企業健康發展。可見，披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經濟活動中的不正之風，是內部審計工作的重要作用之一。此外，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計“經濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。可見，降低成本提高效益是內部審計的關鍵所在，內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產。

（三）增強企業管理的執行力度

企業建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執行。內部審計既是檢查系統，也是監控系統，通過事前和事中審計，督促各項規章制度和決策能有效地執行，糾正違規操作現象，并根據執行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業管理體制的執行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執行效果分析研究，總結經驗，能大大提高管理者的決策水平和可執行性。

(四)鑒證和評價作用

內部審計的鑒證作用首先體現在開展聯營審計，維護企業合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得經濟實效和分散風險，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。再者，開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。

內部審計的評價作用主要體現在通過對被審計的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

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三、充分發揮內部控制作用的措施

內部審計是企業管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內的大多數企業的管理模式。內部審計工作不僅能非常有效地彌補企業在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發揮內部控制的作用，應該：

（一）轉變觀念，重新認識內部審計工作

我國的內部審計與西方國家的內部審計不同，其產生于行政命令，而非產生于公司多層經營管理的內在需要。因此，我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在規范運作的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內部審計機構的人員配備實行專職化，對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性，要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構，使內部審計人員在穩定的環境中工作。

（二）內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計

隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計，較少涉及業務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家企業內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以經營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

（三）內審人員應不斷提升自己的綜合素質和業務技能

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當前，大部分企業的內審人員的綜合素質和業務技能還沒有達到內部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內審人員的培養力度。內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

（四）完善內部審計機構的建設，保證其獨立性

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、有效和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。保證內審機構的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責，這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。

從上文可知，內部審計在貫徹執行黨和政府相關政策和維護財經法紀方面，在保護國家和企業的正當權益、改善企業的經營策略和規范管理、提高經濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關鍵作用。內部審計是現代企業管理的不可或缺部分，對企業深化改革。為企業的發展壯大起到了鼓勵作用。內部審計對企業從經營決策到經營全過程都開展了審計，為企業提高管理水平、提高經濟效益、促進企業長期健康、穩定地發展起到了重要作用。因此，加強企業實行內部審計對于企業管理工作是十分必要的。參考文獻：

[1]韓春麗、尹慶偉.淺析企業內部審計風險及其防范[J]，中國鄉鎮企業會計，2010 [2]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J]，中國高新技術企業，2012 [3]張兆平.內部審計在風險管理中的職責和作用中國內部審計[J],2013 [4]劉明朝．淺談現代企業中內部審計的重要性[J],知識經濟，2010，(II)[5]吳水澎、邵賢弟、陳漢文．企業內部控制理論的發展與啟示[J],會計研究,2010 [6]王福利．內部審計工作創新思考[J],長春大學學報，2013,(1)

第二篇：內部審計在企業管理中的作用

【摘要】本文對內部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內部審計提出了建議，旨在進一步發揮內部審計在企業管理中的作用。

【關鍵詞】內部審計；存在問題；對策建議

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業經營管理和實現經濟目標。隨著企業的不斷發展和改革改制的不斷深入，企業內部審計工作在企業的經營管理中的地位越顯得重要。為促進企業的經營管理和實現經濟目標，正確把握內部審計的定位，服務于企業經濟發展的需要，筆者就進一步發揮內部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內部審計的重要性

（一）內部審計的職能

內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的。現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

（2）披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。

2.防護作用

內部審計工作在執行監督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

（2）開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。

4.促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經濟的不斷發展以及改革的不斷深入，內部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業領導決策服務。

二、目前企業內部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業的內部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前許多企業的內部審計人員大多為會計專業，只掌握會計及相關方面的知識，難以深層次地發現問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業務，忽視理論研究

企業內審人員審計業務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發展的步伐。

（四）作用與認識脫節

目前企業中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內部審計就是來查問題，與我過不去，對內審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執行，就起不到審計為維護企業經濟發展，促進企業廉政建設服務的作用。

三、搞好內部審計工作的幾點建議

（一）改革內部審計管理體制，增強審計獨立性

內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，重點強調的是過程監督與控制；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業聘任兼職審計人員，以充實內部審計隊伍。在內部單位開展交叉審計，根據他們所開展的業務數量及質量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質

審計工作質量的優劣，極大程度上取決于審計人員的素質。實踐證明，即便有先進的審計技術，較多數量的審計人員，如果審計人員素質不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質量意識教育。二是審計人員的業務素質教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等。通過組織專項業務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結構，促進業務技能和業務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執行

建立審計決定、審計意見執行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執行情況必須定期進行核查，對未能執行的，督促執行或采取一定的措施，促使被審計單位執行。建議將對審計決定和審計意見的執行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業的各項規章制度，不斷提高企業的經營運行質量，以達到不斷提高企業經營效益和長遠發展戰略的目的。

總之，內部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業經營管理和實現企業經營目標，才能提高內部審計工作的地位、發揮內部審計的作用，為企業的發展壯大保駕護航，內部審計才會大有作為。●

【參考文獻】

［1］中國內部審計協會編譯.內部審計實務標準.中國時代經濟出版社，1999，（12）.［2］中國內部審計協會.內部審計理論與實務.中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內部審計協會.中國內部審計規范.中國時代經濟出版社，2005，（9）．

［4］王光遠，等譯.內部審計思想.中國時代經濟出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業內部管理審計內容體系構建新探.審計研究，2007，（1）.

第三篇：內部審計在事業單位內部控制中的地位和作用

內部審計在事業單位內部控制中的地位和作用

環衛中心

摘要：隨著我國市場經濟制度的深入發展，內部審計已經滲透到經濟活動的各個環節，但在事業單位，在內部審計方面的工作卻進展緩慢，這也影響了事業單位的長遠發展。研究事業單位在內部審計方面存在的問題，有利于加強和完善事業單位的內部控制制度，提高事業單位的服務水平和質量，具有十分重要的現實意義。本文就事業單位內部控制的地位和作用以及發展進行了初步的探討。關鍵詞：內部審計 內部控制 地位 作用

“不以營利為目的”始終是事業單位的本質屬性。隨著事業單位改革的深入及市場對事業單位的影響加深，賦予了事業單位的公益性與效益性之間的關系更多內涵。二者之間的矛盾，并非不可調和，在某些情況下甚至是相輔相成的。縱觀我國事業單位所涉及的行業和范圍，部分事業單位提供的是純粹公共服務，如基礎教育、基礎科研、計劃生育、公共衛生防疫等；另一部分事業單位提供的則是具有一定外部效益的準公共產品，如高等教育、職業教育、廣播電視、醫療保健等，這類事業單位隨著市場的影響的深入，逐漸表現出它的雙重性質。事業單位在提供服務或產品時既要履行其公益性，也要考慮自身的生存與發展，即其效益性，只有將二者有機地綜合考慮，才能保證

事業單位既不偏離其初衷，又能持續健康的發展。目前我國各事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各事業單位建立健全有效的內部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、內部審計的問題

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到事業單位的工作效率和社會效率，目前事業單位內部控制制度中存在很多問題：

（一）內控制度不完善

內部控制環境是指構成一個組織的內部控制氛圍，是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。雖然，目前大部分單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有

效的監督和考評，這在一定程度上影響了事業單位內部控制制度體系的完善。

（二）控制措施有待加強

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規程，但許多事業單位尚未制定系統規范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，只能憑個人經驗或口頭不成文的規定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，對內控制度的執行缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。

（三）服務意識薄弱

內部審計在強調審計監督職能時，往往忽略了服務職能。審計的服務職能是為審計監督服務的，從根本上講，也是為本單位內部經營管理服務，促進廉政建設，保障經濟健康發展而服務的。一些領導和內審人員片面的認為強化事業單位內部審計服務性，就是削弱審計的監督職能，不能更好的發揮內部審計職能。單一的只強調內部審計監督的職能，不與被審計單位溝通，高高在上，加大了與被審計單位的距離感，致使審計工作不能更好的完成，無法充分的發揮審計監督的職能，不利于審計工作健康發展的態勢。

二、內部審計的作用：

內部審計是建立于單位內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協助本單位領導成員有效的履行職責，這就決定的內部審計就應獨立于單位內部其他各職能管理部門，接受本單位領導管理，獨立開展工作，充當領導的參謀和助手，通過調查、了解、評價、分析、判斷為領導決策出謀劃策，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環。它有以下幾點作用

（一）制約作用，內部審計人員按照我國法律及財經法規，以及本部門、本單位的有關規定，對本部門、單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，促使本部門、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規現象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。

（二）防護作用，內部審計人員通過對本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計對本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本單位的合法權益受到侵害。

（三）見證作用，隨著改革的不斷深化，各單位的下屬機構、單位都有著一頓范圍內較強的經濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本單位及下屬機構和單位在經濟效益、內部法規、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和見證，特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價。

三、內部審計趨向服務性發展

（一）內部審計的服務性

事業單位內部審計是在計劃經濟體制下逐步建立和發展起來的。其主要職責是查錯防弊，審計的對象主要是會計憑證、賬簿、報表等會計資科，主要工作都集中在財務領域。這種內部審計在一定程度上限制了內部審計作用的發揮，影響了內部審計的發展。內部審計作為單位管理的—個職能部門，一方面不具備獨立性，其審計結果也沒有強制性，如果審計部門一味地強調審計監督，強調查錯防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于單位之外，這樣就會使內部審計的路越走越窄；另一方面財務部門定期開展的財務稽核實際就具有財務審計的功能，如果我們仍然局限于傳統的財務審計領域，內部審計機構將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有準確定位，將內部審計作為一種對被審單位的服務，以服務為導向，拓展審計領域，以防范風險、強化管理、提高效益為目的來開展審計活動，建立服務性內部審計，內部審計才有存在和發展的必要。

事業單位內部審計服務性是指審計工作應立足于單位

內部管理需要，為單位管理和效益服務，并將監督寓于服務之中的一種內部審計方式。在這種方式下，審計與被審計的關系更趨于和諧，其審計內容從傳統的財務查賬向單位經營管理的各方面拓展，突破財務領域，以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內控制度的健全有效性為核心。這是內部審計服務性的主要特征。

內部審計人員應通過系統化、規范化的方法進行監督檢查，洞察單位內存在的風險，幫助實現工作目標。內部審計人員的角色要求發生了轉變，不再過分強調內部審計人員是一種監督者的身份，而更多地強調他們要幫助領導發現和解決管理中的問題。起到服務單位的作用。內部審計機構最重要的一點就是為所在的單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這也是內部審計的主要目標。由此可見，事業單位內部審計要準確定位，要在監督單位依法經營的同時。重點審計和評價單位經營的效益性，進行事前控制。為單位改善經營管理、提高經濟效益服務：為單位領導者提供咨詢服務，促進組織目標實現。在這種環境和要求下，內部審計服務性放在了重要地位。

（二）內部審計的監督性

強化事業單位內部審計服務性必須從以下幾個方面著手：

1、通過綜合手段，提高對內部審計工作的認識 內審人員應明確內部審計的目的。內部審計不僅要監督本單位遵守和執行財經紀律，而且要提高到以經濟效益為中心的層次上來，能夠為決策層和管理層服務，為提高本單位經濟效益服務。內部審計人員應擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經營管理之外，儼然以國家監督員的姿態來開展工作，而應將自己視為本單位管理職能部門的一員，對本單位內部控制實施再控制。

非審計人員中單位管理者的思想觀念轉變尤為重要，領導是否重視內部審計工作，能否接受和采納內部審計的建議很大程度上決定了內部審計職能的發揮。現代內部審計是促進完善企事業單位內部管理，提高經濟效益的重要手段，要改變那種內部審計是國家的要求。是一種例行公事的錯誤認識，真正意識到內部審計是本單位內部管理的切實需要。另一方面，部分被審單位對內都審計工作的認識和理解不夠，在認識上存在偏差，把內部審計僅僅看作是來查問題、挑毛病的，因而在配合審計部門工作和對審計建議的落實方面重視不夠。內部審計不具有強制性，如果這種觀念不改變。對內部審計服務職能的發揮將產生十分不利的影響。

2、改進審計工作方法，不斷提高內部審計的工作質量 事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為單位領

導的決策當好參謀助手，促進加強單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本單位的領導提出決策依據和可行性建議。為領導的決策服務。把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果。立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務。也不能只講服務不講監督：不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

四、完善單位內部控制的措施與對策

（一）完善單位內部控制體系

事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計工作，使之不再流于形式。財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善事業單位內部控制體系的過程中，要充

分發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對事業單位內部控制制度建設的組織和指導，加強對事業單位內部控制制度實施的監督和考評，可以改善內部控制環境，不斷完善事業單位內部控制體系。

（二）健全事業單位內部控制制度

事業單位財會工作和內部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于事業單位在經費管理體制上的特殊性，其內部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內部控制制度。在現有事業單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內部控制制度，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制，權責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部控制制度體系，使各事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

（三）進一步完善部門預算制度

加強事業單位內部財政預算是內部控制的核心，貫穿于整個單位的業務活動，加強預算管理，是確保內部控制目標實現的重要手段。完善部門的預算制度，主要表現在兩個方面：第一，在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。最重要 的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發生。第二，在部門預算執行環節，應將部門的預算與單位內部的責任預算有機結合，建立規范、有效的預算調節機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。

（四）加強內部控制人員的培訓

事業單位的內部控制要求內控人員對單位內部各個環節實施有效的監控，這就要求內控人員不僅具備專業素質，還要具備政策、法制觀念及一定的職業道德水準。因此，事業單位的內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

五、內部控制在環衛中心的體現

近年來，社會的進步、國家的發展和人們生活質量的提高，促進了環衛事業的迅猛發展，政府投入的資金量逐年加大，事業單位的內部控制就顯得尤為重要了。環衛中心為順應發展趨勢，依據國家方針政策、財經法規及中心內部規章制度，特別成立了審計科。

審計科的成立，對加強內部管理和監督，促進廉政建設，保護各級干部，維護中心和職工的合法權益，提高資金使用效率，保障資金的安全、合理、有效的使用起到了關鍵作用。為了更有效為了規范環衛中心內部審計工作，更好服務于中心各項積極活動，審計科從制度、管理、監督、考核等環節入手，制定了《豐臺區環衛中心內部審計工作管理辦法》和各項防控措施。明確規范了審計人員的行為準則，嚴格了工作紀律，形成以制度管人，以制度管事的長效管理機制。使各項工作逐步走上制度化、規范化和科學化的軌跡。建立起了自我調節，自我制約，自我監督的管理系統。有效杜絕資源浪費，資金濫用等現象，避免出現財政經費支出失控的現象，全面落實內部資金管理制度，確保中心財務安全。

環衛中心審計科自2010年1月1日正式運行，即設立了“審計監督、服務先行”的工作理念，進行了專項審計、內部財務支出審計和創刊并發行了《豐臺環衛審計》等工作：

（一）審計服務

以《豐臺環衛審計》為載體宣傳審計知識，發布審計動態，使基層能夠根據科室動態提前對審計項目有所了解，做好待審準備。將財務各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮審計的作用，以順利達到審

計目標。

（二）審計監督

每次審計前都與基層單位內審人員、財務人員進行審計溝通，排除了他們的抵觸情緒。在進行實地審計時嚴格按照審計流程進行，形成前后銜接有序，環環相扣的內部體系，規范事前、事后的業務流程，強調對程序的控制。保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的獨立性，從而真實地反映各單位的財務活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤。

（三）審計效果

在對基層單位具體審計的工作中，對審計發現的問題在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助基層單位改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。并及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導統籌大局決策的正確性把關。

審計科針對審查出的問題，提出了審計建議，設定了期限要求基層單位進行整改。有效的制止了不符合中心規章制度的行為，對管理薄弱的環節著重強化風險管理，完善規章制度建設，幫助下屬基層單位徹底落實整改舉措，把服務寓于監督之中，更好的發揮內部審計的作用。

參考文獻：

[1]王冠曉：企業內部審計問題淺談[J]。時代經貿(理

論版)，2007.3

[2]崔振龍：公共財政制度下的政府審計。中國審計。2002 [3]朱榮恩：建立和完善內部控制的思考［J］。會計研究,2001，[4]陳少華：內部會計控制［M］。廈門大學出版社，2004 [5]陳作習：內部審計與內部控制關系分析。商業時代,2007

第四篇：班組在企業管理中的地位與作用[模版]

班組在企業管理中的地位與作用

班組是完成運營任務的基本單位。班組作為構成運營工作的基本單位，承擔著收費運營工作任務。班組管理水平高低、班組人員素質如何，直接影響著收費服務質量，影響著年、月征收計劃和各項指標的完成。若每個班組都能做到以熟練的業務和良好精神風貌面對客戶，都能夠嚴格的執行政策、執行制度和工作程序，就為企業取得良好的經濟效益和社會效益打下了基礎。

班組是運營管理的基礎。班組是企業各項規章制度、工作流程、具體工作落實的最終實施單位。要實現運營管理規范化，首先要實現班組管理單元的規范化，并通過班組管理抓落實，提高業務技能，降低成本、提高收費服務質量。每個班組的管理達到了制度化、規范化，也就為企業運營管理上層面，跨臺階提供了先決條件。

班組是進行隊伍建設、提高員工素質的基本場所。班組人員朝夕相處、同苦同樂，相互了解、相互信任，便于開展思想政治、業務技能、文化知識的培訓工作。通過學習政治理論、業務和文化知識，激發員工積極向上的熱情，消除歪風邪氣等不良傾向。抓實班組教育，不斷增強隊伍的凝聚力和戰斗力，也就把握了員工素質提高的途徑，為企業又好又快發展奠定了堅實的基礎。

辦公室：謝順萍

第五篇：現代內部審計在企業風險管理中的地位和作用

序：一個典型案例

某外貿集團公司下屬10多家子公司，集團內部審計師對這些子公司1998下半年業務合同簽訂與執行情況進行了審核，發現在1000萬元以上大金額進口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經營風險。內部審計師立即向集團管理層提出建議：豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經營風險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。

一、現代內部審計在風險管理中的地位

風險管理監督和風險承受部門必須有效分離，這已成為現代經營風險管理的一項重要原則。在部門風險管理中，內部審計正逐步擔負起風險管理的職能，在許多世界知名跨國集團，內部審計的風險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發揮。

1、內部審計師從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，查錯糾弊，對既成損失提出應對策略等。例如像經理離任審計這樣的綜合性內部審計，要對離任經理的經營管理業績進行綜合評價，包括業務經營、財務管理、費用控制、制度建設等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產質量和該經理在任期間為企業創造效益的情況，進而對資產保值增值情況作出評價。

2、內部審計還可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。除了像經理任期審計或企業診斷等綜合性的內部審計外，內部審計師更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程和行為，查找并防范風險。

3、內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計師作為第三方，可協調各部門共同管理這一投資決策帶來的風險。

二、內部審計有助于識別組織風險

風險管理的首要環節是對風險的識別。內部審計正是以風險敏感性分析為起點開展工作。內部審計人員通常關注的風險主要有：財務和經營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗；資產流失；資源浪費和無效使用；不能達到目的和目標。在決定所要審計的內容之前，內部審計師不僅要評估和備選內容相關的風險的類型，還要評估當前有多少風險。按照各待審內容風險水平的順序排列，然后首先審查高風險的內容。風險的計算公式為：

風險＝導致損失的可能性×涉及的金額。

例如，某外貿公司內部審計師調查了公司的五項工作：(1)應收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進口業務合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據以前的審計情況和所調查業務的性質，結合內部審計師的經驗判斷確定：第(1)項出現壞賬的風險為32%；第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項未中標的可能性為43%；第(4)項執行合同出現的損失可能性為15%；第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。

按照前述的公式，五項調查內容的損失風險排序為第(1)項(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項業務可能造成損失的金額最大，應當優先列入審計日程。當然，這種風險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進行，對風險程度的識別還會有所改變。

三、內部審計有助于進一步確定并防范風險

1、環節中內部控制審計。在生產環節中內部審計識別并防范的風險主要是生產計劃和實際生產脫節造成的產品積壓和供不應求產生的損失。采取的方式是審查業務流程的合規性。

如：某集團所屬食品加工廠可生產12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產部門提供銷售預測，以便于他們安排生產，但產品不是延遲發貨，就是產生積壓。而生產部門報送的生產月報中，卻反映每月實際完成生產計劃數的98%。工廠管理層請集團內部審計師查明這種供銷脫節的原因。

內部審計師調查了工廠經營計劃的編制與執行情況：經營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產品需求預測并據以確定每類產品的產量，同時還收到以后3個月的產品需求預測，據以訂購下階段生產所需原材料。每類產品的產量和生產周期都儲存在計算機系統，系統中還存有產成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產領用材料數、需訂購原材料數等。當計劃管理人員被問及為何不能按時發運產品時，他們認為，有時原材料或包裝物供不應求，有時生產計劃超過生產能力，有時質量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內部審計師實施了如下測試：(1)生產計劃完成情況。內部審計師閱讀了工廠產量數據的匯總及報告過程，發現產量低或超產時，隨時調整計劃，然后用實際產量和調整后的計劃數相比較，得出完成率。可見生產月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產品的實際產量和計劃數相比，經常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當大。(2)生產計劃執行情況。內部審計師抽查了5月份12個品種的生產計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預測重新編制生產計劃，發現4個品種需增加計劃產量，2個品種需減少計劃產量。據此估計這可能是各種產品供不應求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產計劃中，有8項產品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內部審計師抽取10例原材料進貨情況進行檢查，發現有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機確定的交貨周期確定的，因而內部審計師抽取本20筆定貨單，將其中每一種產品的計算機儲存交貨周期與實際交貨周期進行比較，以檢查計算機確定交貨周期的準確性，結果發現7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機對交貨時間的確認有誤，這是生產部門未按時完成生產計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進行管理，當產成品報告輸入計算機系統后，計算機自動按標準用量扣除所需包裝材料。但內部審計師了解到，實際包裝物用量并未輸入計算機進行調整，而由于浪費等原因，實際用量與標準用量之間差異往往很大，有時還會發生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數量中扣除。內部審計師抽取3種包裝物庫存，發現有兩種賬實不符，因此，計算機反映的包裝物充足，但實際上已短缺，進而延誤了產品的按時發運。(4)質量檢查時間。根據規定，質量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產計劃，內部審計師抽取了5月份8種產品的檢測記錄，發現2種產品是按時生產，但由于質量檢驗延誤了發貨。(5)生產能力因素。車間的生產能力是根據計算機系統的生產預測程序確定的。內部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機確定的生產能力與實際生產能力進行比較，發現差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產計劃規定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產計劃規定的時間過分充裕。

經過審計，內部審計師提出如下建議，以避免生產計劃和實際脫節造成的損失：1.生產計劃按需求預測確定，不得隨意調整；計劃完成進度按每類產品分別統計。2.定期調整計算機系統中供方交貨周期的有關數據，以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物，包裝物實際用量應及時輸入計算機系統，以保證計算機內反映存量的正確性。4.把每種產品的質檢時間安排進生產計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產能力的各因素，并據以調整計算機系統有關生產能力的數據，保證計劃按時完成。

兩個月后，后續審計發現工廠按照前次審計提出的建議進行改進后，有效地避免了生產脫節造成的損失風險。

2、人力資源管理內部控制審計。許多大型跨國集團包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負責人管理水平的高低直接影響到整個集團的效益。對一些關鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來巨大的經濟損失甚至造成滅頂之災。任期經濟責任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認為業績不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當帶來的風險。某集團公司內部審計師對所屬子公司進行任期審計，效益審核中顯示該經理在三年的任期內每年都完成了總部下達的利潤指標。但在管理審計中審計師卻認為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進一步的資產界定審計中查證核實在應收賬款中有760萬元呆死賬；存貨中近50萬元的罐頭食品只有賬面數，實際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經理在三年任期內公司實際是虧損的，從內部審計師的角度來看，該經理不應得到提升。

當前，人工費用依然是企業成本費用控制的主要內容之一。大型企業如果管理措施不得力，董事會的控制力沒有遍及企業的各個方面，企業內某些獨立核算業務單元的管理者就會違反企業的薪酬管理制度，巧立名目，通過截留利潤，私設“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內部審計師通過財務審計和薪酬制度合規性審查，往往能發現濫發薪金的問題，避免所有者權益受到損害。內部審計師對集團所屬貿易公司進行財務收支審計時發現，“短期借款”科目有如下疑點：(1)借款該公司進口醫用棉紗的國內合作客戶而非信貸部門。(2)款項歸還次數多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會計人員不能提供。為此，內部審計師對涉及此客戶的棉紗進口業務從簽訂合同到進口報關、貨款結算的整個業務流程進行了詳細審核，發現會計人員對于從客戶匯來的收入款中，部分未記入“銷售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實際用于了公司內部員工薪酬制度規定之外的福利。內部審計師建議將體外循環的資金按照會計制度的規定納入賬內核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團體利益甚至個人利益侵害整個組織利益的行為。