第一篇：內部審計在改制企業管理中發揮不可替代的作用

福建省電信實業集團有限公司(以下簡稱實業公司)由中國電信集團公司和福建省電信公司出資建立。2001年以來，集團下屬工程、設計、科研、器材等單位吸收員工和多經公司股份，從國營企業改制成國有控股公司。改制后,原國有企業產權制度發生了變化。實業公司投資者與管理者的雙重身份已經消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關系改變為資源占有者與經營者之間的關系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應該淡化集團公司內部審計工作職能，或干脆取消集團內部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業內部審計工作，是求真務實、促進國有資產保值增值的重要手段，企業內部審計與社會審計相互聯系、各司其職，在改制企業管理中發揮的重要作用不可替代。

一、內部審計是企業加強管理、提高效益的重要手段公司內部審計制度，是公司內部控制制度建設的一個重要方面。根據國家審計署對內部審計的定義，內部審計是對部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。公司內部審計的核心是對公司經營活動及其反映經營活動成果的財務活動的合法性、合規性、效益性進行的審核。2004年8月，國務院國有資產監督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨資公司應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。《辦法》規定了企業審計委員會應當履行的主要職責，規定了內部審計機構職責、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業的內部審計工作提供了新的法律保障。現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。由于內審人員熟悉企業經營環境和了解企業經濟活動及其進程，有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經營層和財務負責人是否有效履行受托經濟責任職能，評價各子公司經營財務信息的真實性和完整性，評價集團內部控制系統設計及運行是否良好。有效的內部審計可以大大增強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現，可以通過事前預測把關、階段監督檢查和事后審計查處，為企業經營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內部審計并非專為檢查舞弊進行、內審人員也不能保證發現所有的舞弊行為，但內部審計由于身處企業內部較容易發現舞弊跡象，在舞弊的預防檢查與報告方面，要比社會審計發揮更重要的作用。內部審計組織的存在，能使企業各部門增強隨時可能接受審計監督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中明確指出的：“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。” “內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”[!--empirenews.page--]近年來，隨著電信主業實業分離、員工參股改制、多經公司清理等進程，實業集團上下都經歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產情況進行有效監督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風險的情況下，集團內部審計控制是母公司對子公司進行財務控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。在企業改制時，內部審計應源頭介入，監督企業清產核資過程，審核社會中介機構資產評估報告，全面核實國有權益。在日常企業經營管理中，內部審計應特別注意發現企業經營管理中的存在的難點、熱點和領導關注的問題，對重要環節和流程進行審計調查評價，及時發現存在的普遍問題和薄弱環節，進行深入細致的分析和提出合理化建議，為增加企業價值提供服務。實業集團內部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點。

1、對子公司改制情況和關停并轉企業整合期間管理情況的內部審計監督集團內部審計設崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調查。我們審核中介機構出具的資產評估報告，審查被改制企業實物資產帳卡實是否相符，審查不良資產項目數額和待處理財產損失數額是否正確；核實債權債務的真實性，對往來賬戶中實質性的收入、費用掛帳進行損益調整，并特別重點關注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費用提前列支、虛列成本支出壓低企業凈資產數額的問題，有無虛列負債抵減凈資產的問題。在全面核準企業資產、負債的基礎上，確認改制企業在改制時點的凈資產數額及其構成，查清潛盈、潛虧及其他經濟遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關的成本費用也正委托中介機構做最終審計確認。在多經公司清理和國有收購工作中，集團領導安排內部審計源頭介入，認真審核中介機構的資產評估報告，提出審計意見并做好與中介機構、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權益。關停并轉企業由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負責，較容易出現工作差錯，甚至出現舞弊行為。我們在審計中發現個別公司停止經營期間，往來賬項結轉混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉型整合時，集團領導及時安排內部審計人員參加轉型整合工作小組，配合企業做好資產、負債、損益的清理清查工作，幫助企業摸清真實家底，把好資產保全關，事前防堵資產損失的漏洞，維護企業和職工合法權益。

2、改制后企業經營管理中的內部審計服務針對實業集團部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現狀，內部審計組織了對集團總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調查。在認真審計的基礎上，指出集團總部和子公司在稅務工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準確、應享稅收優惠政策沒有充分應用、工效掛鉤未報批造成應納稅所得額調增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務籌劃提高企業稅后財務收益。通過總機構管理費申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節稅近千萬元，審計服務的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標不正常異動情況進行檢查，發現存在的收入成本的確認情況與企業實際經濟狀況存在差異，財務賬面利潤數字與公司經營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業正確處理稅務會計與財務會計的差異，正確劃分施工成本與期間費用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現狀，提出對企業成本進行全過程全方位的管理意見，幫助企業挖掘潛力，精細管理。[!--empirenews.page--]

3、嘗試開展內控制度評審今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現狀，結合全面預算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進行內部控制制度建立和執行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內部控制評審，指導企業建立內部控制系統，設置控制點，采取相應的控制措施。這項工作正在進行中，我們將通過有效的內部審計工作，在促進酒店賓館完善內部控制制度、降低運營成本方面發揮積極的作用。

二、企業內部審計與社會審計全面配合，共同構筑企業風險控制的防線企業內部審計與社會審計相互聯系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴格按照審計業務約定書的要求執行業務，內部審計則可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責。國資委8號令指出；“企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業及其子企業有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。”明確要求內部審計應對社會中介機構的審計質量進行監督。我們的工作實踐經歷，也證明只有內外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質量，達到審計效果。實業集團目前的社會審計有注冊稅務師年末稅務審計和注冊會計師年末財務報告審計兩種。從歷年審計實踐來看，注冊稅務師出于對審計風險的考慮，在審計過程中一般對企業的應納稅所得額調整較為重視，對企業應享的稅收優惠是否得到充分利用常常忽略。注冊會計師年末財務報告審計時，由于獨立于企業運營過程之外，對企業的熟悉程度受限，短期內難以對企業的生產經營、資產質量做全面檢查，對企業管理層關注的預算收入利潤是否完成，工資支出是否超過集團下達的薪酬總額，應付福利費是否濫用等事項難以做深入的檢查；在企業成本費用開支是否真實、是否存在舞弊的分析調查核實方面，也存在一定的局限性。外部審計與內部審計之間有很多聯系，如目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但二者也有不同。一是范圍不同，社會審計接受委托，嚴格按照審計業務約定書的要求執行業務，內部審計則可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；二是審計的獨立性程度不同，社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；三是審計結果的效力不同，社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責，只能作為企業內部改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外保密。社會審計兩者的是相互聯系、相互促進的，不能互相替代。[!--empirenews.page--]綜上所述，改制企業并不因為國有產權的變動，就不能進行內部審計工作，改制企業完善內部控制系統強化內部約束機制離不開內部審計工作，內部審計和社會審計的彼此無法互相替代，在改制企業中，內部審計不但不能淡化或取消，而且應該繼續加強。我們要注意克服獨立性較差的先天缺陷，嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，為防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值做出努力。

第二篇：內部審計在企業管理中的作用

【摘要】本文對內部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內部審計提出了建議，旨在進一步發揮內部審計在企業管理中的作用。

【關鍵詞】內部審計；存在問題；對策建議

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業經營管理和實現經濟目標。隨著企業的不斷發展和改革改制的不斷深入，企業內部審計工作在企業的經營管理中的地位越顯得重要。為促進企業的經營管理和實現經濟目標，正確把握內部審計的定位，服務于企業經濟發展的需要，筆者就進一步發揮內部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內部審計的重要性

（一）內部審計的職能

內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的。現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

（2）披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。

2.防護作用

內部審計工作在執行監督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

（2）開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。

4.促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經濟的不斷發展以及改革的不斷深入，內部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業領導決策服務。

二、目前企業內部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業的內部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前許多企業的內部審計人員大多為會計專業，只掌握會計及相關方面的知識，難以深層次地發現問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業務，忽視理論研究

企業內審人員審計業務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發展的步伐。

（四）作用與認識脫節

目前企業中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內部審計就是來查問題，與我過不去，對內審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執行，就起不到審計為維護企業經濟發展，促進企業廉政建設服務的作用。

三、搞好內部審計工作的幾點建議

（一）改革內部審計管理體制，增強審計獨立性

內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，重點強調的是過程監督與控制；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業聘任兼職審計人員，以充實內部審計隊伍。在內部單位開展交叉審計，根據他們所開展的業務數量及質量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質

審計工作質量的優劣，極大程度上取決于審計人員的素質。實踐證明，即便有先進的審計技術，較多數量的審計人員，如果審計人員素質不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質量意識教育。二是審計人員的業務素質教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等。通過組織專項業務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結構，促進業務技能和業務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執行

建立審計決定、審計意見執行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執行情況必須定期進行核查，對未能執行的，督促執行或采取一定的措施，促使被審計單位執行。建議將對審計決定和審計意見的執行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業的各項規章制度，不斷提高企業的經營運行質量，以達到不斷提高企業經營效益和長遠發展戰略的目的。

總之，內部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業經營管理和實現企業經營目標，才能提高內部審計工作的地位、發揮內部審計的作用，為企業的發展壯大保駕護航，內部審計才會大有作為。●

【參考文獻】

［1］中國內部審計協會編譯.內部審計實務標準.中國時代經濟出版社，1999，（12）.［2］中國內部審計協會.內部審計理論與實務.中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內部審計協會.中國內部審計規范.中國時代經濟出版社，2005，（9）．

［4］王光遠，等譯.內部審計思想.中國時代經濟出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業內部管理審計內容體系構建新探.審計研究，2007，（1）.

第三篇：內部審計在企業管理中的地位與作用

安徽審計職業學院畢業論文

淺談內部審計在企業管理中的作用

摘要： 現代企業制度中最顯著的特征就是建立正規的法人治理結構，從本質上解決經營權與所有權的分離，促使企業把注意力轉移到怎樣才能加強經營管理，提高效益，促進資產保值增值。內部審計是企業內部控制系統中的不可或缺的組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。社會主義市場經濟條件下，內部審計逐漸成為企業管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。本文首先闡述了內部審計在企業管理中的地位，接著就如何充分發揮內部審計在企業管理中的作用談了自己的觀點。

關鍵詞：內部審計 作用

措施

作為企業內部控制的關鍵環節，審計工作從來就是企業經營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經濟的發展，內部審計工作的重要性日益凸顯，已經成為企業生存和健康發展的重要保證。提高企業經營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內部審計的工作。

一、內部審計的概述

內部審計是指單位內部審計機構及其人員依照國家法律法規和本單位有規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規模的單位都可以根據自身經營管理的需要特別是內部控制的需要建立和實施內部審計制度。內部審計機構可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經營活動、管理活動(如內部控制、風險管理等)進行審計，并發表審計意見的機構，它主要服務于單位的經營管理，也可服務于單位的所有權監督。

（一）完善的內部審計制度是企業管理的重要內涵

建立、完善符合現代企業制度下的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部審計所要達到的基本要求。在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是企業管理必不可少的內容。

安徽審計職業學院畢業論文

在科學的企業管理框架中，內審機構是一個獨立的部門，按照企業內部規定的程序開展工作，向有權部門負責并報告審計結果。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，需要按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，有關當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，可以最大力度地確保企業經營目標的實現。

（二）內部審計的超脫作用可以推進企業管理的科學合理和健全有效

內部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

安徽審計職業學院畢業論文

審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，保護國家財產和企業利益，有利于企業健康發展。可見，披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經濟活動中的不正之風，是內部審計工作的重要作用之一。此外，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計“經濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。可見，降低成本提高效益是內部審計的關鍵所在，內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產。

（三）增強企業管理的執行力度

企業建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執行。內部審計既是檢查系統，也是監控系統，通過事前和事中審計，督促各項規章制度和決策能有效地執行，糾正違規操作現象，并根據執行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業管理體制的執行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執行效果分析研究，總結經驗，能大大提高管理者的決策水平和可執行性。

(四)鑒證和評價作用

內部審計的鑒證作用首先體現在開展聯營審計，維護企業合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得經濟實效和分散風險，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。再者，開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。

內部審計的評價作用主要體現在通過對被審計的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

安徽審計職業學院畢業論文

三、充分發揮內部控制作用的措施

內部審計是企業管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內的大多數企業的管理模式。內部審計工作不僅能非常有效地彌補企業在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發揮內部控制的作用，應該：

（一）轉變觀念，重新認識內部審計工作

我國的內部審計與西方國家的內部審計不同，其產生于行政命令，而非產生于公司多層經營管理的內在需要。因此，我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在規范運作的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內部審計機構的人員配備實行專職化，對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性，要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構，使內部審計人員在穩定的環境中工作。

（二）內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計

隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計，較少涉及業務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家企業內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以經營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

（三）內審人員應不斷提升自己的綜合素質和業務技能

安徽審計職業學院畢業論文

當前，大部分企業的內審人員的綜合素質和業務技能還沒有達到內部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內審人員的培養力度。內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

（四）完善內部審計機構的建設，保證其獨立性

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、有效和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。保證內審機構的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責，這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。

從上文可知，內部審計在貫徹執行黨和政府相關政策和維護財經法紀方面，在保護國家和企業的正當權益、改善企業的經營策略和規范管理、提高經濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關鍵作用。內部審計是現代企業管理的不可或缺部分，對企業深化改革。為企業的發展壯大起到了鼓勵作用。內部審計對企業從經營決策到經營全過程都開展了審計，為企業提高管理水平、提高經濟效益、促進企業長期健康、穩定地發展起到了重要作用。因此，加強企業實行內部審計對于企業管理工作是十分必要的。參考文獻：

[1]韓春麗、尹慶偉.淺析企業內部審計風險及其防范[J]，中國鄉鎮企業會計，2010 [2]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J]，中國高新技術企業，2012 [3]張兆平.內部審計在風險管理中的職責和作用中國內部審計[J],2013 [4]劉明朝．淺談現代企業中內部審計的重要性[J],知識經濟，2010，(II)[5]吳水澎、邵賢弟、陳漢文．企業內部控制理論的發展與啟示[J],會計研究,2010 [6]王福利．內部審計工作創新思考[J],長春大學學報，2013,(1)

第四篇：淺談內部審計作用的發揮

淺談內部審計作用的發揮

時值今日，仍然有人認為內部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設與發展起不到多少作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。要分析這一問題有必要從以下幾個方面重新審視內部審計作用的發揮。

一、內部審計的特殊地位是由其自身的性質所決定，內部審計作用的發揮受客觀存在的制約因素影響

20世紀80年代中期，在政府的直接推動下，我國內部審計逐步發展起來。起初內部審計作為國家的代言人，以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的。而當前受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界限就有所模糊，致使許多人認為內部審計與內部管理機制無關，把機構的正常運作與內部審計對立起來。這種認識，一方面使企業領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構；一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內審職能的有效發揮。

從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊一環，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身的地位是特殊的。

從內部審計所開展的工作來看，不同行業不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業、同一單位在不同時期的內審工作其目的、內容、方法、手段也不盡相同。內審活動的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監督和服務兩大職能。內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內部審計的服務功能又可具體表現為以下多個方面。其

一、參謀與助手的功能：內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，促進管理，提高效益。其

二、建設的功能：內部審計部門通過參與某些項目、工程等有關規章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議；其

三、保護的功能：內部審計通過查錯糾弊，為本單位事業的平穩發展保駕護航。其

四、調解協調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣，多個職能部門之間開展工作時，能夠起到溝通協調的作用；其

五、其它服務功能：如內部審計部門對外開展的咨詢服務等等。由此可見，內部審計在多個方面有著重要的作用。

“內審可有可無論”的提出實際上是否認了內部審計的特殊地位和重要作用，同時也恰恰反映出內部審計工作受到了諸多制限，內審的作用沒有真正地發揮出來。影響內部審計工作發揮其應有作用的一些制約因素有：決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關部處的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質的人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發展的需求等。

以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開展工作，能否成功發揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續生存。例如，以 “內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發展的需求”這一點來說，隨著形勢的發展，如果內部審計的方法不從現在的財務審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變為制度基礎審計與風險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無法進行，將無法在這個網絡化、信息化的社會發揮其應有的作用。也就是說，我們需要討論的不該是內部審計的去留問題，而應是如何使內部審計的作用得到充分的發揮。

二、改變思路、作好參謀，促進內部審計作用的發揮

1999年6月26日，在加拿大的魁北克市，內部審計師協會董事會一致同意通過一項內部審計的新定義。2000年12月，內部審計師協會的內部審計標準委員會通過在新的專業實務框架下修訂的新定義：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。

對于內部審計活動或內部審計人員來說，新定義更傾向于反映當前世界各地正在實施的內部審計工作方法。“保證”和“咨詢”的基本涵義反映了現代內部審計活動已經擴大了它的范疇。內審未來的發展方向，一是整合內審工作與相關需求、程序、策略和目標等；二是為組織貢獻附加價值。這就出現了所謂“風險導向審計”（RBA）。風險導向審計要改變內審人員對于控制與風險的思考，使內審人員關心組織的目標和風險，使審計報告的重點前移到目前和未來的規劃，把目前的經營管理控制同計劃、策略和風險的評估結合起來。這種審計處理風險的方式有：用風險管理策略控制組織活動；在新的流程規范之后盡可能避免固有的風險和新產生的風險；將總風險分散。

這樣，內部審計關注的焦點不再是控制系統本身，也不臵身于單位決策之外，而是更積極地了解和確認單位的風險，并加以評估和管理。風險導向審計將使內部審計接近單位經營活動的價值鏈，不斷提供附加值服務，從而得到單位領導的肯定。

為了適應形勢的變化和管理當局的新要求，內部審計應考慮逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的風險導向審計、經營審計，分析管理問題的實際及潛在影響，并探討改進的可行性和應采取的措施。從增強整個單位內部控制系統的效能著眼，為各級管理機構和管理人員提供實現經營目標所需的顧問服務，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手。

三、轉變工作做法，使內部審計作用得以有效發揮

審計調查過程中，一般采取問題導向型審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中表述所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的方法，不簡單地予以暴露；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。

審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，而管理當局的興趣和決心又與審計報告的吸引力即審計報告的質量和編送藝術有很大關系。因此，在編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。

同時，為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還可以考慮大量通過圖表、照片、先進案例等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。

另外，我國內審工作已經歷了近20年的時間，基礎工作逐步向制度化、規范化邁進，但是，在實施審計程序中存在實施不到位或沒有實施的現象。審計人員最注重的是審計報告的撰寫，當然一份有價值的審計報告，就象一項科研成果一樣，它凝聚著審計人員的勞動和汗水，其中的審計建議更體現了審計工作所賦予審計人員的一份責任，但是在現實中卻總有遺憾：許多組織并沒有在內部審計工作中實施完善的后續審計工作；而被審單位任審計報告中的問題找得多準、建議提得多好，在整改實施中卻常常是變了形走了樣，甚至有些被審單位往往把審計報告棄臵一旁，不予重視。這就使得內審的目的或價值得不到體現，違規違紀問題得不到糾正，且有損內部審計的可信度和威信，損害內審人員的忠誠度和職業形象，最終導致內審工作成為只圖數量和業績，而流于形式的工作，失去了它真正的內涵價值。

總之，內部審計的建立是為組織的管理提供服務的，如果內部審計不能發揮其應有的作用，那么，其在組織中的地位就會受到威脅，就存在價值危機（value crisis），就將面臨較大的職業生存和發展的風險。合理發揮內部審計作用，企業內部審計人員才能由“內線”、“坐探”、“警察”，變成決策者的參謀和助手，內部審計工作才有更廣闊的發展空間。（摘自：山東省經濟管理干部學院學報〃王冬梅/張莉）

第五篇：培訓在企業發展中的不可替代作用

淺談培訓在企業發展戰略中的作用

已有 571 次閱讀 2008-6-14 13:39 人類社會發展進入21世紀，全球經濟正在加速融入市場化、知識化、信息網絡化和全球一體化的進程，作為市場微觀主體的企業正面臨著越來越激烈而無情的市場競爭，歸根到底是人才的競爭，這已成為企業之間的核心競爭內容。如何為企業培養適應經濟高速發展的員工，是每一個企業都要面臨的一個重要的問題，企業培訓正是針對這個問題而產生的。人的能力不是天生造就的，而是在后天學習和社會實踐的過程中逐漸形成的。一般來說，無論組織的招聘標準多么嚴格，所聘人員與崗位要求之間都會存在一定的差距，何況在面臨全球經濟高速發展的時代，企業對人員的知識、技能的要求更是精益求精。因此，為滿足企業發展的需要，加強員工培訓必將提升企業的競爭力，是增強企業運行效率的重要環節。提高企業培訓效果的方式也成為企業的戰略發展必不可少的手段。本文主要通過培訓投資對企業發展的分析、培訓規劃的制作、培訓方案的制作施行及培訓效果評估四方面淺談企業培訓在企業發展中的作用。

一、重視培訓的投資效益分析 培訓也是企業重要的資本投入，同其它資本的使用和增值一樣，也必須注重培訓的投資效益分析，即培訓必須要能在不同程度上直接同企業效益增長相銜接。這有兩個基本的含義：其一是企業培訓決不能不計成本效益率，培訓不能無的放矢，培訓必須立足于解決員工的技能和觀念同企業生產經營發展需要不相適應的問題；其二是不能將員工培訓看成是單純的“非生產性費用支出”，而應將其視為提高生產經營效益的必要的資本投入，開展員工培訓對企業最終效益的提高，遠遠大于其培訓費用，那么這樣的投入是具有很好的經濟價值的。為此，對每一培訓內容的設置、對每一培訓方式的運用、對每一培訓對象的選擇，都必須講求經濟效益，決不能再搞形式主義的培訓了，還必須堅決摒棄“粗放式”的培訓，必須在員工培訓中搞“精品工程”，即必須使培訓有利于培養造就一批優秀員工，有利于企業拔尖人才的迅速成長和提高。這樣才能凸顯培訓的戰略價值。這一問題的另一方面，則更不能只顧眼前的經濟利益而放棄或削弱培訓。無論是不計效益的培訓還是不被重視的培訓，都無異于使企業喪失一流的員工隊伍，釀成企業的“慢性自殺”。

二、培訓規劃應適合企業發展實際需要開展企業培訓工作應開始于，建立在需求分析基礎上制定培訓規劃，培訓規劃是指從企業總體發展戰略的全局出發，根據企業各種培訓資源的配置情況，對計劃期內的培訓目標、對象和內容培訓的規模和時間、培訓評估的標準、負責培訓的機構和人員、培訓師的指派、培訓費用的預算等一系列工作的統一安排。公司經過周密的調研分析后制定了適合于企業發展的規劃。規劃嚴格按照以下幾點要求：

1、系統性；

2、標準化；

3、有效性；

4、普遍性進行制作。在零售行業中，人們的消費行為在逐步改變。他們不只關注商品價格，而且對購物時所享有的服務與便捷提出了更高的要求。面對不同顧客的各種需求，作為零售業的員工不能僅限于作導購，通過培訓，每一個人都應成為銷售專家，應善于將顧客的購物經驗變為自己的工作經驗，進而變成企業的服務理念，為企業創造更多的財富。如何讓這種全新的銷售模式得到員工的認可并在實際的工作中順利推廣應用，這其中企業培訓部門的高效培訓工作顯得尤為重要，企業管理層也對培訓工作給予了足夠的重視。當前各個零售連鎖企業都在不斷的加大培訓力度，指定由專人負責并成立了培訓機構，組建與培養一支具有較強學習力與教學能力的培訓隊伍，根據規劃目標實施對各級員工進行系統的各項知識培訓指導。企業發展戰略對管理層為實現這一切合實際的培訓規劃起到了極大的指導性作用，使后來的培訓工作有了清晰的標準可遵守。制定培訓規劃同時也快速的推動了企業的長遠發展，從而最終實現企業與員工“雙贏”，是企業獲得發展的最根本手段。

三、制定適應企業發展的培訓方案 培訓方案包括培訓計劃的制定、培訓課程的設計及其實施等內容。各企業因其行業的特性在培訓對象、培訓內容及方式上具有各自的特點，在制作培訓教學方法及課程設計的工作中也必須考慮這些行業特性，針對不同崗位制定相應的培訓課程及方式。培訓課程的設計應體現以下基本原則：

1、培訓課程設計要符合企業和學員的需求；

2、培訓課程設計要符合成人學員的認知規律；

3、培訓課程的設置應體現企業培訓功能的基本目標。這些基本原則要求培訓者在制定培訓課程及方式時面對不同的對象、內容等要能靈活的采取不同的方式，滿足不同企業和學員及不同年齡段的人的認知需要，更好的為企業戰略目標服務。比如對于管理人員我們采取的就是“下基層”式的培訓方式。湯姆.蘭伯特說：“有組織、有計劃的工作現場訓練將使知識的轉化率達到90%以上。” 這種培訓方式即是派遣各級管理人員到基層進行一段時期的實務操作，使管理人員能在實踐中盡快融入到角色中去，并熟悉各項工作流程，直至該員工能獨立開展相關業務。采用以上培訓方式，其費用相對低廉、而且可以增進企業內部員工的交流，為企業創造一個更融洽的企業文化。所以采用以上培訓方式效果是很好的。理論性較強的知識的傳授，則不應單純采用以上培訓方式而應采取定期的集中式課堂培訓。古人云：“授人以魚，只供一飯之需；教人以漁，則終生受用無窮。” 這充分說明了掌握方法的重要性，一個好的方法可以讓工作事半功倍，同樣的道理，培訓工作也是需要掌握一些好的方法。針對比較復雜的操作性培訓，培訓者利用演示法和實務作業法相結合的培訓方式就是較理想的方法。演示法是運用一定的實物和教具，通過實地示范，使受訓者明白某種事務是如何完成的。演示法優點為：有助于激發受訓者的學習興趣；可利用多種感官，做到看、聽、想、問相結合；有利于獲得感性知識，加深對所學內容的印象。道格拉斯.亞當斯曾說過：“人類幾乎是唯一的一種有能力學習別人經驗的物種，但值得注意的是相當多的人明顯地厭惡這樣去學習。” 為了克服這種人性上客觀存在的“惰”性，培訓者應積極的創造活潑的課堂氛圍，進行游戲式的互動教學活動能很好的調動受訓者的熱情及興趣，比如事先廣泛收集與培訓課題相關的各種問題，在現場與受訓者一起探討解決問題的方式方法等，良好的培訓氛圍也是提高培訓效果的有效方法。針對不同崗位制定相應的培訓課程及方式，能較好的滿足企業在不同發展階段人員的需求，越來越直接地控制到企業的人力成本，是企業持續發展、永葆青春的“源”動力。

四、重視培訓效果的評估從制作培訓規劃、設計培訓方案；到培訓方法的選擇，最終制定了一個系統的培訓體系，這整個過程都需要進行不斷測評、修改才能使培訓體系甄于完善。培訓評估意義的體現來自于對培訓過程的全程評估。全程評估可以分為三個階段，即培訓前的評估、培訓中的評估和培訓后的評估。為提高企業培訓效果，重視培訓評估是必要的。美國培訓專家柯克帕特里克提出培訓效果的四級評估體系，即反應評估、學習評估、行為評估和結果評估。學習評估著眼于對學習效果的度量，即評估學員在知識、技能、態度或行為方式方面的收獲，是否適應企業發展的節奏。培訓理論、概念和規則等內容并采用集中授課方式，如本企業對一線人員進行商品知識的培訓，可按學習評估標準進行評估，采用的方法通常是筆試法。一般在培訓結束時由培訓組織者或培訓單位進行。以上是本人結合零售行業培訓工作的經驗，分別從培訓投資對企業發展的分析、企業培訓的規劃、培訓方案實施和培訓效果評估四方面總結的一些淺見。隨著中國經濟在全世界發揮著越來越重要的作用，中國企業將面臨更為復雜的世界經濟、政治變化環境，迫切的需要各種人才。提高企業培訓效果是加快培訓各種高素質人才的有效手段，應被企業經營管理者們提高到戰略的高度來認識。企業只有強化員工培訓效果，不斷進行知識、技能更新，提高員工整體素質，向培訓要效益、以培訓謀求發展空間，才能適應科技的發展，為企業提供合格的人力資源，提高企業的運營效率，使企業永葆活力，在競爭中立于不敗之地。