第一篇：內(nèi)部審計在風險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計在風險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財務造假，虛增利潤，到六個月以后的世通公司再度爆發(fā)丑聞，篡改數(shù)據(jù)，編造財務報表，在此期間，引發(fā)一系列多米諾骨牌效應，使美國338家上市公司，總計約4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護，由此造成的惡劣影響，令人發(fā)指。人們不禁追問這些丑聞產(chǎn)生的原因，不難發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這些財務丑聞的根源在于企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，但是疑問隨之而出，在當時，美國的監(jiān)管體制和相關(guān)的法律法規(guī)都十分的完善，而且還有“五大”在內(nèi)的諸多國際會計事務所為其保駕護航，外部監(jiān)管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導致了這么多起財務造假事件。人們把目光轉(zhuǎn)向了內(nèi)部監(jiān)督上來。內(nèi)部審計在保障企業(yè)財務等方面的健康發(fā)展起著重要作用，對企業(yè)內(nèi)部形成了強有力的監(jiān)督，文章主要淺談內(nèi)部審計在風險管理，企業(yè)管理，內(nèi)部控制方面的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風險管理

一、內(nèi)部審計是風險管理的重要保障

(一)對風險管理的認識

風險管理，是指企業(yè)或項目如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程，也就是說，確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動計劃的過程稱之為風險管理。風險管理不但包含了對風險的量度、也包含了評估和應變策略。

1、風險管理必須準確地認知識別風險

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會遇到各式各樣的風險，比如經(jīng)營風險，財務風險，市場風險，匯率風險等等，如何準確及時地識別這些風險，是風險管理的重要內(nèi)容。

2、風險管理要著眼于衡量

風險的衡量，也被稱為風險估測，是指在識別風險的基礎(chǔ)上對風險進行定量地分析和描述，并通過風險衡量，計算出比較準確的損失概率，從而使風險管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預測，可以使風險管理者了解風險所帶來的損失后果，從而集中力量去處理損失后果嚴重的風險。比如，對企業(yè)影響較小的風險不必過多投入，可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風險則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風險。

3、風險管理要學會規(guī)避風險

風險規(guī)避，指的是通過變更計劃來消除風險或風險發(fā)生的條件，從而保護目標免受風險的影響。風險規(guī)避并不意味著完全地消除風險，我們所要規(guī)避的是指風險可能給我們帶來的損失。這要求一是要降低損失發(fā)生的機率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補救兩個方面，這是風險管理最重要的內(nèi)容。

(二)內(nèi)部審計在風險管理中的重要作用

內(nèi)部審計主要在三個方面對企業(yè)的風險管理起重要作用。

1、內(nèi)部審計從全局的角度管理風險

在企業(yè)中，各個部門都有可能是風險的承擔者，也就是說，風險可能發(fā)生在任何部門，而風險又具有傳遞性，一個部門的風險處理不好，就有可能對整個企業(yè)造成重大影響。而內(nèi)部審計可以從全局的角度管理風險，這是因為內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務管理部門外，不從事具體的業(yè)務活動，正是這一特性，使得它可以客觀獨立全局地衡量風險，對業(yè)務管理部門提出有效的控制風險的建議。

2、內(nèi)部審計有效地控制風險策略

由于內(nèi)部審計部門的獨立性，它可以充分協(xié)調(diào)股東，管理者和各個部門的決策，使得風險在整個組織中最小化，不會因為一個部門的決策影響整個企業(yè)的利益。通過協(xié)調(diào)短期目標與長期目標，內(nèi)部審計有效地控制了風險策略，指導著企業(yè)的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計的建議更公正

內(nèi)部審計是一個獨立的部門，它獨立于業(yè)務管理部門之外，直接對董事會負責，不會因為管理者的壓力而屈服。因此，由內(nèi)部審計提出的風險管理決策直接對整個企業(yè)負責，不會因單獨一個部門而導致風險決策的不科學性。正是由于這樣，內(nèi)部審計的建議更加公正可靠。

二、內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要途徑

(一)淺析對企業(yè)管理的認識

企業(yè)管理(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取一切經(jīng)營手段的行為。企業(yè)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會，董事會，監(jiān)事會三個機構(gòu)組成，即由這三個部門和管理層進行企業(yè)管理。

(二)內(nèi)部審計對企業(yè)管理的重要作用

1、對企業(yè)管理實施監(jiān)督

內(nèi)部審計人員有權(quán)利對企業(yè)管理實施監(jiān)督，內(nèi)審的工作目標主要包括：對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計的工作規(guī)范，揭露企業(yè)違法亂紀行為，維護企業(yè)經(jīng)濟秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律的情況，制止違規(guī)行為，從而保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，內(nèi)部審計部門需要對企監(jiān)管實施強有力的監(jiān)督，這不僅是由于內(nèi)部審計的獨立性決定的，也是由于內(nèi)部審計的性質(zhì)決定的。

2、增強企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學有效地實施。內(nèi)部審計通過事前和事中審計，糾正違規(guī)不良現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強了企業(yè)的執(zhí)行力度。不僅如此，通過對決策的實施情況以及效果評估，事后審計總結(jié)了經(jīng)驗，大大提高了管理者的科學決策水平以及決策的可執(zhí)行性。

3、內(nèi)部審計的評價作用

內(nèi)審的評價作用主要體現(xiàn)在對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，為組織增加價值和提高組織的運作效率。它以事實為依據(jù)，客觀公正全面的對被審計的各個方面，各個環(huán)節(jié)進行評價，既不脫離實際，也不孤立地看待問題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。

三、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要作用

(一)內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟和社會的不斷進步，人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準則委員會所提出的《審計準則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義：“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達到既定的管理目標，在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！边@也是對內(nèi)部控制最準確的定義。

(二)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要意義

1、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)審是組織自我獨立評價的一種活動，它本身就是一種控制活動，它遵照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務、要達到的目標，協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)部控制提供建設性的意見。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內(nèi)審的評價與監(jiān)督，企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度。由上可見，內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部審計，就談不上建立內(nèi)部控制體系。

2、內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

正是由于內(nèi)審的獨立性，使它獨立于會計控制之外，代表著管理層對整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進行評價，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到管理經(jīng)營的各層面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度，促進了內(nèi)部控制的健全，維護了內(nèi)部控制的建設。

四、內(nèi)部審計對風險管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需要對風險管理，公司治理和內(nèi)部控制進行整合。根據(jù)需要，內(nèi)部審計以風險管理為核心實現(xiàn)整合。它以公司治理為內(nèi)容，以風險管理為目標，以內(nèi)部控制為手段，不斷實現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的整合，要求不斷建立健全審計制度，完善審計體系，建立審計管理信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風險管理，公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計的發(fā)展與完善，充分運用內(nèi)部審計這一工具，促進企業(yè)健康良性地發(fā)展。

第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，筆者就進一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

2.防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。

4.促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（2）促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導決策服務。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業(yè)務實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，促進企業(yè)廉政建設服務的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強審計獨立性

內(nèi)部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點強調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務數(shù)量及質(zhì)量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務素質(zhì)教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質(zhì)量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進業(yè)務技能和業(yè)務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運行質(zhì)量，以達到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航，內(nèi)部審計才會大有作為。●

【參考文獻】

［1］中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯.內(nèi)部審計實務標準.中國時代經(jīng)濟出版社，1999，（12）.［2］中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務.中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計規(guī)范.中國時代經(jīng)濟出版社，2005，（9）．

［4］王光遠，等譯.內(nèi)部審計思想.中國時代經(jīng)濟出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計內(nèi)容體系構(gòu)建新探.審計研究，2007，（1）.

第三篇：淺論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的作用

淺論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構(gòu)風險已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 風險管理

隨著銀行業(yè)務的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風險管理

對銀行而言，風險是可能對銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是市場風險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經(jīng)營風險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風險。比如業(yè)務人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業(yè)務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內(nèi)；六是風險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調(diào)風險分析和計量。風險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響X風險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風險函數(shù)計量加權(quán)風險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風險反饋的預警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內(nèi)部審計在風險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風險審計理念

在當前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風險越來越大，銀行各級管理層應深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風險的含義，把風險作為重要的決策變量，始終把風險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風險。內(nèi)部審計的目標應從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風險管理融人內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風險管理之間應該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應在對可能影響機構(gòu)的風險進行評估的基礎(chǔ)上，按風險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權(quán)等；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時，應能反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡信息開展動態(tài)管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員在風險導向?qū)徲嬛?，利用網(wǎng)絡信息收集風險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務。內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)機構(gòu)和人員的設置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進行風險評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點是把銀行面臨的風險進行量化，發(fā)揮預警作用，同時進行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風險并及時進行解決，達到控制風險和防范風險的目的。

(四)提高內(nèi)部審計人員的風險管理技能

國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”可見，內(nèi)部審計師的職責是運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供幫助。風險管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計人員不僅要懂得財務會計及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)，還必須具備相應的風險管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟一體化、信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員除了要具備扎實的專業(yè)技能外，更應豐富專業(yè)風險管理的知識和技能，精通風險管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

第四篇：在商業(yè)銀行風險管理中內(nèi)部審計的作用分析專題

內(nèi)容摘要：摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構(gòu)風險已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構(gòu)風險已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 風險管理

一、商業(yè)銀行風險管理

對銀行而言，風險是可能對銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是市場風險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經(jīng)營風險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風險。比如業(yè)務人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業(yè)務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內(nèi)；六是風險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調(diào)風險分析和計量。風險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響x風險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風險函數(shù)計量加權(quán)風險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風險反饋的預警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

第五篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位與作用

安徽審計職業(yè)學院畢業(yè)論文

淺談內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

摘要： 現(xiàn)代企業(yè)制度中最顯著的特征就是建立正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，從本質(zhì)上解決經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到怎樣才能加強經(jīng)營管理，提高效益，促進資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不可或缺的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提高經(jīng)濟效益。社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文首先闡述了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位，接著就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用談了自己的觀點。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 作用

措施

作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內(nèi)部審計的工作。

一、內(nèi)部審計的概述

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員依照國家法律法規(guī)和本單位有規(guī)定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規(guī)模的單位都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實施內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機構(gòu)可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經(jīng)營活動、管理活動(如內(nèi)部控制、風險管理等)進行審計，并發(fā)表審計意見的機構(gòu)，它主要服務于單位的經(jīng)營管理，也可服務于單位的所有權(quán)監(jiān)督。

（一）完善的內(nèi)部審計制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)涵

建立、完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部審計所要達到的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要手段，更是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容。

安徽審計職業(yè)學院畢業(yè)論文

在科學的企業(yè)管理框架中，內(nèi)審機構(gòu)是一個獨立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權(quán)部門負責并報告審計結(jié)果。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，需要按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，有關(guān)當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，可以最大力度地確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計的超脫作用可以推進企業(yè)管理的科學合理和健全有效

內(nèi)部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

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審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)健康發(fā)展?？梢?，披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，是內(nèi)部審計工作的重要作用之一。此外，內(nèi)部審計部門通過開展財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵?？梢?，降低成本提高效益是內(nèi)部審計的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)。

（三）增強企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計既是檢查系統(tǒng)，也是監(jiān)控系統(tǒng)，通過事前和事中審計，督促各項規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執(zhí)行效果分析研究，總結(jié)經(jīng)驗，能大大提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。

(四)鑒證和評價作用

內(nèi)部審計的鑒證作用首先體現(xiàn)在開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得經(jīng)濟實效和分散風險，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。再者，開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計的評價作用主要體現(xiàn)在通過對被審計的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

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三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施

內(nèi)部審計是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)的管理模式。內(nèi)部審計工作不僅能非常有效地彌補企業(yè)在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應該：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計工作

我國的內(nèi)部審計與西方國家的內(nèi)部審計不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此，我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。在規(guī)范運作的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化，對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個機構(gòu)，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

（二）內(nèi)部審計范圍應由財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導向，向管理現(xiàn)代化和科學化方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務審計，較少涉及業(yè)務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計已進入風險導向?qū)徲嬰A段，其內(nèi)部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

（三）內(nèi)審人員應不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務技能

安徽審計職業(yè)學院畢業(yè)論文

當前，大部分企業(yè)的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務技能還沒有達到內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度。內(nèi)審人員需要具有全面的財務管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內(nèi)部審計理論和實務方法都在不斷地發(fā)展。因此，內(nèi)審人員應注重內(nèi)部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

（四）完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，保證其獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、有效和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責，這是關(guān)乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關(guān)鍵所在。

從上文可知，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府相關(guān)政策和維護財經(jīng)法紀方面，在保護國家和企業(yè)的正當權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營策略和規(guī)范管理、提高經(jīng)濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺部分，對企業(yè)深化改革。為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了鼓勵作用。內(nèi)部審計對企業(yè)從經(jīng)營決策到經(jīng)營全過程都開展了審計，為企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟效益、促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展起到了重要作用。因此，加強企業(yè)實行內(nèi)部審計對于企業(yè)管理工作是十分必要的。參考文獻：

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