第一篇：內部審計在現代商業銀行風險管理中的作用(精)

內部審計在現代商業銀行風險管理中的作用

「本文摘要」隨著金融體制改革的日益深化，建立科學的公司治理結構和風險管理體制成為擺在每個商業銀行面前的重要課題，而內部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代企業風險管理中正發揮著越來越重要的作用，履行和發揮內部審計在風險管理中的職責與作用是現代商業銀行轉化經營機制、建立現代企業制度的客觀需要，也是內部審計充分發揮和提升審計價值實現增值服務的重要途徑。本文就內部審計與企業風險管理的關系及內部審計如何參與企業風險管理進行了思考，并提出一些建議。

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學的公司治理結構和風險管理體制成為擺在每個商業銀行面前的重要課題，而內部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代企業風險管理中正發揮著越來越重要的作用，履行和發揮內部審計在風險管理中的職責與作用是現代商業銀行轉化經營機制、建立現代企業制度的客觀需要，也是內部審計充分發揮和提升審計價值實現增值服務的重要途徑。本文就內部審計與企業風險管理的關系及內部審計如何參與企業風險管理進行了思考，并提出一些建議。

一、內部審計與企業風險管理的關系

風險是指發生對目標的實現可能產生影響的事件的不確定性。論文百事通風險的衡量標準是后果與可能性。風險管理是指對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應對三個階段。可見，風險管理是現代企業管理的一項主要內容，為了實現企業的工作目標，企業管理層應當確保企業中存在良好的風險管理過程并使其發揮作用。

中國內審協會對內部審計的定義是：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”，而“風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”，也就是說風險管理是內部審計的重要內容。

國際注冊內審師協會對內部審計的描述是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。”并且指出“內部審計應該就管理層的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告，并提出改進意見”。可見，國際先進內審理念已明確將風險管理作為內部審計的重要內容，現代內部審計的范圍已從傳統的財務審計擴大到風險管理和公司治理層次上，有效的風險管理機制和健全的公司治理結構已成為現代內部審計關注的重點。

在現代內部審計工作中，內部審計與風險管理有了明確的結合點——風險管理審計。風險管理審計是在帳項基礎審計和制度基礎審計基礎上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，運用一定的審計手段，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到可接受水平。2005年5月1日中國內審協會頒布了“內部審計具體準則第16號——風險管理審計”，風險管理審計作為先進的審計理念和審計內容正式步入我國內審領域。

因此，作為現代企業管理的重要內容，內部審計與風險管理的聯系日趨緊密。內部審計本身就是企業管理的一種手段和方式，是內部管理的延伸；風險管理是企業管理的重要內容，同時也是現代內部審計的重要內容之一，內部審計負有識別和評估風險的責任。風險管理作為管理層一項關鍵責任，企業管理層對其負有不可推卸的責任；內部審計師則有職責定期評價并協助其他部門進行風險管理，在改善管理層的風險管理流程效果和效率方面進行檢查、評價、報告和提出審計建議，幫助識別、評價和實施風險管理方法和控制。內部審計和風險管理在企業中的目標是一致的，都是為了實現企業的組織目標。

二、內部審計在現代企業風險管理中的作用

在風險管理審計中，風險管理成為組織中的關鍵流程，分析、確認、揭示關鍵性的風險，成為內部審計的主要職責。

（一）內部審計將風險管理納入審計范疇，有助于實現企業全面工作和總體目標的實現。

現代企業面臨的經營環境日趨復雜，風險日益增大，減少面臨的風險是企業實現價值最大化目標的關鍵。內部審計采取系統化、規范化的方法促進建立風險管理過程，通過內控制度的評價，對公司經營活動進行風險識別和評價，改進風險管理與控制體系，提請管理層關注風險，從而完善企業管理，轉化負面風險，提升企業競爭能力和應變能力，最終實現企業目標。

對企業而言，對風險識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業本身是多個部門的集合，各業務部門很難做到這一點。內部審計在企業中具有相對獨立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業內部控制、經營管理活動及風險管理等方面的信息，向管理層提供創造性思維，提出科學合理的建議，避免風險帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實現總體目標的角度來看，內部審計都有職責融入風險管理。內部審計將風險管理納入審計范疇，對實現企業全面工作和總體目標將發揮及大的作用。

（二）內部審計的相對獨立和與企業一體性的獨特地位，決定了其對企業風險的揭示更準確更有效。

從企業內部看，現代企業建立了各級風險管理組織層次，包括風險控制委員會、內部審計部門、專職風險監管部門。但風險監管部門往往做為一個職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力，這使得風險管理部門的作用受到限制。在現代企業中，內部審計部門獨立于管理部門，在現代企業公司治理構架中，內部審計往往隸屬于董事會或審計委員會，直接向董事會負責，其風險評估的意見可以直接報送給董事會，提出的意見與建議更具權威性。

從企業外部看，外部審計從獨立、客觀的角度對企業的財務報表進行審計和對企業的內部控制進行復核，經常能提供一些有用的信息影響到企業風險管理。但他們更多地圍繞企業會計報表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業管理環境和運作過程不十分熟悉，決定其提供的風險管理服務不能做到貼近內部管理，不能對企業風險管理的有效性負責。而內部審計部門對企業面臨的風險更了解，在風險管理方面擁有外部審計師無可比擬的優勢。他們以風險發生可能性大小為依據，深入經營管理過程和行為，在業務經營、財務管理、費用控制等各方面查找并防范風險，通過內部視角，敏銳觀察經營過程中不斷變化的風險因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應，及時采取措施，防范和糾正不當行為。百事通

（三）風險因素始終貫穿于內部審計的整個審計程序，使內部審計成為風險控制程序的重要補充。

內部審計人員應用現代風險導向審計模式，從整體上把握審計風險因素，合理整合審計資源，警惕可能影響目標、運營和資源的重大風險，最大限度地減少審計風險。在審計計劃、審計實施、審計報告階段，將風險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風險的關注，充分考慮風險管理的充分性和有效性。具體講，在審計計劃階段，內部審計應該考慮企業活動存在的風險，在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作，按照風險大小分配審計資源；在審計實施階段中，審計通過檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性，發現風險控制的漏洞和薄弱環節；在審計報告階段，對風險管理狀況進行評價，對風險管理中存在的漏洞和不足提出改進建議，協助確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。

三、內部審計如何參與現代企業風險管理

內部審計可以從風險識別、風險評估、風險應對三個階段參與企業風險管理，通過審查和評價企業風險識別、風險評估、風險應對的充分性、適當性、有效性，來識別、報告潛在重大風險，提出應對措施，同時通過落實審計建議督促企業采取有效的風險控制措施。

（一）審查和評價企業風險識別的充分性和適當性。

風險識別是管理層的職責，主要是根據企業的組織目標、戰略規劃等識別企業所面臨的各類內、外部風險。是對企業所面臨的、以及潛在的各類內、外部風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，實質上就是對風險進行定性研究。

內部審計人員通過實施必要的審計程序，對企業風險識別過程進行審查與評價，重點關注企業面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。外部風險是指外部環境中對組織目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于國家法律法規及政策的變化、經濟環境的變化、科技的快速發展、行業競爭、資源及市場變化、自然災害及意外損失等。內部風險是指內部環境中對組織目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結構的缺陷、組織經營活動的特點、組織資產的性質以及資產管理的局限性、組織信息系統的故障或中斷、組織人員的道德品質、業務素質未達到要求等。內部審計部門要關注企業已識別風險的完整性，即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。這就需要內部審計人員也要對企業的風險進行有效識別，從而審查和評價企業對風險識別的充分性和適當性。內部審計熟悉公司的經營管理過程，以風險敏感性分析為起點開展工作，有效識別風險，從潛在的事件及其產生的原因和后果來檢查風險，收集、整理可能的風險，并充分征求各方意見以形成風險列表。內部審計通常要關注的主要風險有：財務和經營信息不足而導致決策錯誤；資產流失，資源浪費和無效使用；顧客不滿意，企業信譽受損等。

（二）審查和評價企業風險評估的適當性和有效性。

風險評估是對已識別的風險，評估其發生的可能性及影響程度。風險評估主要應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，最終定量估計風險大小。風險評估的目的是確定每個風險要素的影響大小，一般是對已經識別出來的風險進行量化估計，從風險發生的可能性和影響兩方面對風險進行評估，通過公式：風險值=風險概率×風險影響，計算出風險值。

內部審計部門在審查和評價企業風險評估時要重點關注風險發生的可能性及風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度。為了更好地審查和評估企業的風險評估，內部審計人員應當充分了解和掌握風險評估的方法，風險評估可以采用定性或定量的方法進行：定性方法，是指運用定性術語評估并描述風險發生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運用數量方法評估并描述風險發生的可能性及其影響程度。內部審計部門和內部審計師要對已有的風險的評估結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當的評估予以更正。風險分析中，審計師不僅要關注風險的數量方面，還要關注風險的屬性方面或其承載價值的后果。同時，內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，以評價風險評估方法的適當性和有效性，審查時重點考慮以下因素：已識別的風險的特征、相關歷史數據的充分性與可靠性、管理層進行風險評估的技術能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時，應當遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性；在風險難以量化、定量評價所需數據難以獲取時，一般應采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結果。

（三）審查和評估風險應對措施的適當性和有效性。

風險應對是采取應對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內。完成了風險評估后，確定存在的風險以及它們發生的可能性，排列出風險的優先級，就可以根據風險性質和承受能力制定相應的防范措施。根據風險評估結果作出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：一是回避，是指采取措施避免進行可產生風險的活動；二是接受，是指由于風險已在組織可接受的范圍內，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內；四是分擔，是指采取措施將風險轉移給其他組織或保險機構。

內部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：一是采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；二是采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點；三是成本效益的考核與衡量。內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行審查，對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，協助完善風險反應方案，以強化企業的風險防范管理，降低風險損失。

（四）充分利用高科技手段對風險進行持續、動態的監控。

企業風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能會增大或者減小。因此，需要時刻監控風險的發展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現或消失而帶來的新的風險。風險監控包括兩個層面的工作：其一是跟蹤已識別風險的發展變化情況，關注風險產生的條件和導致的后果變化，衡量風險減緩計劃需求。其二是根據風險的變化情況及時調整風險應對措施，并對已發生的風險及其遺留風險和新增風險及時識別、分析，并采取適當的應對措施。對于已發生過和已解決的風險也應及時從風險監控列表調整出去。隨著現代化科技技術在內部審計部門的廣泛應用，非現場審計正在成為審計工作的重要手段，特別是商業銀行電子化、網絡化發展迅速，數據集中程度較高，基本形成了以計算機網絡為中心的業務處理系統，在業務處理系統和管理信息系統中設置審計接口，建立各項業務數據資料庫，使內部審計部門適時開展動態的日常非現場監測成為可能。審計人員可以通過數據接口適時對各業務開展動態的非現場審計監測，獲得審計線索；同時，通過利用先進的計算機工具和軟件程序，可以擴大抽樣范圍、提高分析速度和評估的準確率，從而極大地提高審計監測履蓋面和監測效率。百事通

第二篇：淺論內部審計在商業銀行風險管理中的作用

淺論內部審計在商業銀行風險管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構風險已成為現代銀行管理者面臨的重要課題。內部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

關鍵詞：商業銀行 內部審計 風險管理

隨著銀行業務的發展和市場競爭的加劇，銀行業風險日益增大，使其生存和發展受到嚴重挑戰，而內部審計在風險管理、內部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內部審計在風險管理中的作用以及如何發揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業銀行風險管理

對銀行而言，風險是可能對銀行戰略目標的實現產生影響的事件、行為和環境，而對這種不確定性進行調節和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現形式：一是信貸風險，信貸資產是銀行業的主要資產，在當前實行分業經營的背景下，它是銀行業最大的盈利項目，信貸資產質量的高低直接關系著銀行經營目標的實現。二是市場風險，主要是由于證券市場不規范和金融市場秩序混亂而引發的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經營風險，主要是由銀行自身經營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業銀行內控制度盡管有所加強，但受利益驅動和相關管理人員能力、素質的影響，經營規模和經營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統因素以及外部事件引起的風險。比如業務人員操作失誤、銀行內外勾結、流程執行不嚴格、系統失靈、系統漏洞、外部欺詐、突發外部事件等。

二、內部審計在風險管理中的作用

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，經營環境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內部審計在風險管理中發揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內部審計部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。換言之，就是要確定銀行正在或將要面臨哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內部審計師不僅要識別相關的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰略目標的制定是否是在分析組織和行業發展情況和趨勢、銀行的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構、人員、政策和程序以及支持系統。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；六是風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量。風險分析和計量是內部審計對銀行經營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響X風險概率。目前國內商業銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用金融工程技術轉化基礎工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當的估計。

(三)能夠發揮風險反饋的預警性

內部審計在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內部審計在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續監督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內部審計在風險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風險審計理念

在當前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風險越來越大，銀行各級管理層應深刻理解銀行所處環境中各種不確定因素對銀行風險的含義，把風險作為重要的決策變量，始終把風險意識貫穿于經營的全過程。內部審計已成為銀行風險管理的一個重要環節，存在風險的領域就是內部審計的重點，風險評估已成為內部審計的主要內容，內部審計已擴展至通過戰略層面參與公司價值創造。內部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態審計向動態審計、從現場審計向遠程審計和非現場審計方向發展。內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應成為內部審計的重要內容。

(二)將風險管理融人內部審計的全過程

內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，按風險評估結果確定優先順序，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時通過風險因素分析來確定審計業務工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權等；在審計實施過程中，通過評價內控制度，查找其中的疏漏和薄弱環節；在選擇技術與方法時，應能反映出風險的重大性與發生的可能性。再次，在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網絡信息開展動態管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環境要求審計人員在風險導向審計中，利用網絡信息收集風險數據開展動態評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務。內部審計機構應根據機構和人員的設置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內部信息和外部信息，收集有助于進行風險評估的銀行內部控制狀況資料，建立數據庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監控的重點和范圍，為各級經營決策者和審計部門全面、連續、及時地監控和評價業務發展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質量。數據庫的優點是把銀行面臨的風險進行量化，發揮預警作用，同時進行全方位、全過程的監控，以便及早發現存在的風險并及時進行解決，達到控制風險和防范風險的目的。

(四)提高內部審計人員的風險管理技能

國際內部審計協會對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”可見，內部審計師的職責是運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供幫助。風險管理是一項復雜的系統工程，內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須具備相應的風險管理素質和技能。在全球經濟一體化、信息化技術飛速發展的今天，內部審計人員除了要具備扎實的專業技能外，更應豐富專業風險管理的知識和技能，精通風險管理技術、現代管理信息技術和先進的管理技術手段，通過嫻熟的專業勝任能力來協助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

第三篇：在商業銀行風險管理中內部審計的作用分析專題

內容摘要：摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構風險已成為現代銀行管理者面臨的重要課題。內部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，如何控制和管理金融機構風險已成為現代銀行管理者面臨的重要課題。內部審計能夠客觀地對組織整體的風險管理進行審查與評價；能夠指導銀行的風險策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。

關鍵詞：商業銀行 內部審計 風險管理

一、商業銀行風險管理

對銀行而言，風險是可能對銀行戰略目標的實現產生影響的事件、行為和環境，而對這種不確定性進行調節和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現形式：一是信貸風險，信貸資產是銀行業的主要資產，在當前實行分業經營的背景下，它是銀行業最大的盈利項目，信貸資產質量的高低直接關系著銀行經營目標的實現。二是市場風險，主要是由于證券市場不規范和金融市場秩序混亂而引發的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經營風險，主要是由銀行自身經營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業銀行內控制度盡管有所加強，但受利益驅動和相關管理人員能力、素質的影響，經營規模和經營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統因素以及外部事件引起的風險。比如業務人員操作失誤、銀行內外勾結、流程執行不嚴格、系統失靈、系統漏洞、外部欺詐、突發外部事件等。

二、內部審計在風險管理中的作用

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，經營環境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內部審計在風險管理中發揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性

內部審計部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。換言之，就是要確定銀行正在或將要面臨哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內部審計師不僅要識別相關的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰略目標的制定是否是在分析組織和行業發展情況和趨勢、銀行的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構、人員、政策和程序以及支持系統。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；六是風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量。風險分析和計量是內部審計對銀行經營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響x風險概率。目前國內商業銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用金融工程技術轉化基礎工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當的估計。

(三)能夠發揮風險反饋的預警性

內部審計在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內部審計在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續監督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

第四篇：現代內部審計在企業風險管理中的地位和作用

序：一個典型案例

某外貿集團公司下屬10多家子公司，集團內部審計師對這些子公司1998下半年業務合同簽訂與執行情況進行了審核，發現在1000萬元以上大金額進口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經營風險。內部審計師立即向集團管理層提出建議：豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經營風險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。

一、現代內部審計在風險管理中的地位

風險管理監督和風險承受部門必須有效分離，這已成為現代經營風險管理的一項重要原則。在部門風險管理中，內部審計正逐步擔負起風險管理的職能，在許多世界知名跨國集團，內部審計的風險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發揮。

1、內部審計師從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，查錯糾弊，對既成損失提出應對策略等。例如像經理離任審計這樣的綜合性內部審計，要對離任經理的經營管理業績進行綜合評價，包括業務經營、財務管理、費用控制、制度建設等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產質量和該經理在任期間為企業創造效益的情況，進而對資產保值增值情況作出評價。

2、內部審計還可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。除了像經理任期審計或企業診斷等綜合性的內部審計外，內部審計師更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程和行為，查找并防范風險。

3、內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計師作為第三方，可協調各部門共同管理這一投資決策帶來的風險。

二、內部審計有助于識別組織風險

風險管理的首要環節是對風險的識別。內部審計正是以風險敏感性分析為起點開展工作。內部審計人員通常關注的風險主要有：財務和經營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗；資產流失；資源浪費和無效使用；不能達到目的和目標。在決定所要審計的內容之前，內部審計師不僅要評估和備選內容相關的風險的類型，還要評估當前有多少風險。按照各待審內容風險水平的順序排列，然后首先審查高風險的內容。風險的計算公式為：

風險＝導致損失的可能性×涉及的金額。

例如，某外貿公司內部審計師調查了公司的五項工作：(1)應收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進口業務合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據以前的審計情況和所調查業務的性質，結合內部審計師的經驗判斷確定：第(1)項出現壞賬的風險為32%；第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項未中標的可能性為43%；第(4)項執行合同出現的損失可能性為15%；第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。

按照前述的公式，五項調查內容的損失風險排序為第(1)項(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項業務可能造成損失的金額最大，應當優先列入審計日程。當然，這種風險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進行，對風險程度的識別還會有所改變。

三、內部審計有助于進一步確定并防范風險

1、環節中內部控制審計。在生產環節中內部審計識別并防范的風險主要是生產計劃和實際生產脫節造成的產品積壓和供不應求產生的損失。采取的方式是審查業務流程的合規性。

如：某集團所屬食品加工廠可生產12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產部門提供銷售預測，以便于他們安排生產，但產品不是延遲發貨，就是產生積壓。而生產部門報送的生產月報中，卻反映每月實際完成生產計劃數的98%。工廠管理層請集團內部審計師查明這種供銷脫節的原因。

內部審計師調查了工廠經營計劃的編制與執行情況：經營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產品需求預測并據以確定每類產品的產量，同時還收到以后3個月的產品需求預測，據以訂購下階段生產所需原材料。每類產品的產量和生產周期都儲存在計算機系統，系統中還存有產成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產領用材料數、需訂購原材料數等。當計劃管理人員被問及為何不能按時發運產品時，他們認為，有時原材料或包裝物供不應求，有時生產計劃超過生產能力，有時質量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內部審計師實施了如下測試：(1)生產計劃完成情況。內部審計師閱讀了工廠產量數據的匯總及報告過程，發現產量低或超產時，隨時調整計劃，然后用實際產量和調整后的計劃數相比較，得出完成率。可見生產月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產品的實際產量和計劃數相比，經常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當大。(2)生產計劃執行情況。內部審計師抽查了5月份12個品種的生產計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預測重新編制生產計劃，發現4個品種需增加計劃產量，2個品種需減少計劃產量。據此估計這可能是各種產品供不應求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產計劃中，有8項產品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內部審計師抽取10例原材料進貨情況進行檢查，發現有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機確定的交貨周期確定的，因而內部審計師抽取本20筆定貨單，將其中每一種產品的計算機儲存交貨周期與實際交貨周期進行比較，以檢查計算機確定交貨周期的準確性，結果發現7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機對交貨時間的確認有誤，這是生產部門未按時完成生產計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進行管理，當產成品報告輸入計算機系統后，計算機自動按標準用量扣除所需包裝材料。但內部審計師了解到，實際包裝物用量并未輸入計算機進行調整，而由于浪費等原因，實際用量與標準用量之間差異往往很大，有時還會發生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數量中扣除。內部審計師抽取3種包裝物庫存，發現有兩種賬實不符，因此，計算機反映的包裝物充足，但實際上已短缺，進而延誤了產品的按時發運。(4)質量檢查時間。根據規定，質量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產計劃，內部審計師抽取了5月份8種產品的檢測記錄，發現2種產品是按時生產，但由于質量檢驗延誤了發貨。(5)生產能力因素。車間的生產能力是根據計算機系統的生產預測程序確定的。內部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機確定的生產能力與實際生產能力進行比較，發現差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產計劃規定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產計劃規定的時間過分充裕。

經過審計，內部審計師提出如下建議，以避免生產計劃和實際脫節造成的損失：1.生產計劃按需求預測確定，不得隨意調整；計劃完成進度按每類產品分別統計。2.定期調整計算機系統中供方交貨周期的有關數據，以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物，包裝物實際用量應及時輸入計算機系統，以保證計算機內反映存量的正確性。4.把每種產品的質檢時間安排進生產計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產能力的各因素，并據以調整計算機系統有關生產能力的數據，保證計劃按時完成。

兩個月后，后續審計發現工廠按照前次審計提出的建議進行改進后，有效地避免了生產脫節造成的損失風險。

2、人力資源管理內部控制審計。許多大型跨國集團包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負責人管理水平的高低直接影響到整個集團的效益。對一些關鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來巨大的經濟損失甚至造成滅頂之災。任期經濟責任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認為業績不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當帶來的風險。某集團公司內部審計師對所屬子公司進行任期審計，效益審核中顯示該經理在三年的任期內每年都完成了總部下達的利潤指標。但在管理審計中審計師卻認為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進一步的資產界定審計中查證核實在應收賬款中有760萬元呆死賬；存貨中近50萬元的罐頭食品只有賬面數，實際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經理在三年任期內公司實際是虧損的，從內部審計師的角度來看，該經理不應得到提升。

當前，人工費用依然是企業成本費用控制的主要內容之一。大型企業如果管理措施不得力，董事會的控制力沒有遍及企業的各個方面，企業內某些獨立核算業務單元的管理者就會違反企業的薪酬管理制度，巧立名目，通過截留利潤，私設“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內部審計師通過財務審計和薪酬制度合規性審查，往往能發現濫發薪金的問題，避免所有者權益受到損害。內部審計師對集團所屬貿易公司進行財務收支審計時發現，“短期借款”科目有如下疑點：(1)借款該公司進口醫用棉紗的國內合作客戶而非信貸部門。(2)款項歸還次數多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會計人員不能提供。為此，內部審計師對涉及此客戶的棉紗進口業務從簽訂合同到進口報關、貨款結算的整個業務流程進行了詳細審核，發現會計人員對于從客戶匯來的收入款中，部分未記入“銷售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實際用于了公司內部員工薪酬制度規定之外的福利。內部審計師建議將體外循環的資金按照會計制度的規定納入賬內核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團體利益甚至個人利益侵害整個組織利益的行為。

第五篇：內部審計在現代民辦高校管理中的作用

內部審計在現代民辦高校管理中的作用

摘要：作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發展起來的，盡管，我國民辦高校發展取得了一定的成績，但相較于公辦高校，其發展歷程較短，內部管理較為混亂，影響了民辦高校教學質量的提升。而作為高校內部管理重要組成部分的內部審計，直接影響著高校的管理工作的質量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內部審計在現代民辦高校管理中的作用，并提出了促進民辦高校內部審計工作質量的措施。

關鍵詞：內部審計 現代民辦高校管理 作用

一、內部審計在現代民辦高校管理的現狀分析

現階段，我國民辦高校已經認識到內部管理的重要性，并通過建立鼓勵的審計機構，引進專職的審計人員等一系列措施，以完善內部審計工作，提高學校管理質量，并在一定程度上促進了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內部審計機制不健全，獨立性不強。盡管國家教育部對各高校提出了依法治校，從嚴管理，建立內部審計制度的要求，但多數民辦高校并未真正認識到內部審計機制的內涵，缺乏現代企業管理理念，多從市場經濟角度出發，缺乏必要的現代審計理念，組織機構設置不合理，同時，內部審計機構和部門多依附于其他管理機構或職能，參與各項經濟工作收到學校領導的管理較多，獨立性很差；民辦高校內部審計重點不突出，職能落后。受傳統管理思想和模式的影響，現階段，多數民辦高校內部審計主要負責會計事物的審查，不能發揮其對高校經濟管理活動的監督、防范風險、優化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動的各個階段仍以事后審計為主，進而妨礙了內部審計真正職能和效果的發揮；民辦高校內部審計人才缺乏，審計方法和技術的落后。鑒于民辦高校的性質，其發展中普遍存在著任人唯親等現象，不能通過市場競爭機制引進專業的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓等措施，以不斷的促進其提高專業技能，更新現有知識。另一方面，隨著民辦高校財務事物的增多，傳統的審計方法和技術已經不能滿足新形勢發展的需求，但多數民辦高校仍以較為原始的方法進行著內部審計工作，而先進的會計電算化、審計電算化、風險導向審計、抽樣審計等技術并未得到推行和應用，不利于民辦高校內部審計在高校管理中作用的發揮。

二、內部審計在現代民辦高校管理中的作用分析

在遵守相關法律法規和政策的規定及其指導下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內部獨立機構，配置專職審計人員，運用專門的審計方法進行民辦高校內部控制和管理的各項工作，以規范其各項內部管理活動，增強教學效果，促進民辦高校可持續發展的經濟管理行為，就稱之為民辦高校的內湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現代內部審計的發展，民辦高校內部審計主要承擔著監督民辦高校各項經濟管理活動、控制民辦高校內部各管理活動，尤其是對違法亂紀行為的控制、根據相關標準進行民辦高校內部管理活動的評價以促進其各部門經濟活動的改善、通過對各項管理活動的參與以更好的服務于民辦高校管理活動等職能，并通過各項職能的履行和發揮，促進民辦高校的管理活動，具體體現在：

（一）健全民辦高校內部控制體系，促進內部管理水平的提升

近年來，我國民辦高校得到了充分的發展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學的原則下呈現出更加多元化的發展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內部審計作為現代經濟管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進行包括資金及專項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務預算及執行等各項經濟活動的運行，進而不僅能保障民辦高校各項經濟活動的按照既定目標運轉，提高管理效率，并及時監督各種違法亂紀、浪費粗放等經濟管理行為，科學的評價各項經濟活動效果，發現民辦高校管理中存在的問題及不足，適時的給出合理的建議和對策，減少因不規范管理行為帶來的損失，進而保障民辦高校管理質量和水平的增強，改進管理現狀，而且還能更好的服務于民辦高校的管理活動，主動發現和規避風險，提高風險防范和抵御能力，促進完整有序的管理機制的建立，保障各項管理活動與民辦高校的辦學目標相一致，促進高校健康發展。

（二）保障民辦高校資金安全，優化資源配置

內部審計通過監督、評價等職能的發揮參與到民辦高校的各項經濟管理活動中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動信息的可靠性，減低民辦高校經濟管理風險，發現內部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規范行為，完善管理機制，提高經濟管理效益，保障民辦高校各項資金及財產的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內部審計工作的開展，在促進其管理水平的提高和效果的增進的同時，還能優化民辦高校各資源的配置，節約成本，發揮各項資金及資源的最大效益，進而保障民辦高校管理的穩定性和效益的優化。

（三）積極發揮監督與服務作用，增強民辦高效管理效率

內部民辦高校開展的各項內部審計工作，將涉及到經濟活動的高校管理工作納入內部審計的監管下，完成對經濟活動事前、事中、事后等全過程的審計，并考核和評價學校管理活動的可行性及進度，能幫助高校發現學校管理的問題，提出建議，為防范措施的實施、學校管理活動的改進等奠定基礎，進而通過監督和服務職能的發揮，幫助推動高校管理及運營的效果。同時，兼顧民辦高校微觀和長期宏觀發展，通過對其微觀和宏觀兩個層面的發展進度、規劃等進行綜合、系統的審核，幫助民辦高校改善包括管理活動在內的戰略規劃，進而增強學校管理效率，推動民辦高校辦學目標的實現。

三、增強內部審計在民辦高校管理中效果的措施分析

（一）轉變觀念理念，更加重視內部審計

內部審計能很好的促進民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應當打破傳統觀念的影響，主動學習內部審計的內涵，樹立內部控制和風險管理的理念，建立健全內部審計監督管理制度，加強內部審計質量控制與評價，明確規定內部審計的功能、職權及操作流程等，優化內部審計程序及方法，提高審計報告質量，加強審計的后續管理工作，完善對內部審計工作人員的評估和管理，促進其作用的發揮。具體來說，應當設立專門的審計機構并由不兼任高校其他管理職位的專職審計人員擔任，參與各項審計工作和高校經濟事物的全過程。同時，專門的審計機構不參與高校的其他業務管理，直接對民辦高校的董事會負責，進而保障審計部門和機制的獨立性、權威性。另一方面，民辦高校開展內部審計時應當堅持全程參與，避免部分項目的重點審計而忽視其他環節，堅持與各部門的協調合作，同時，學校內部審計應當加強同政府及行業審計等外部審計的合作，堅持內外合作，并積極承擔和履行學校內部審計的社會責任，促進內部審計的規范化。

（二）重視審計人才的培養，提升審計工作質量

一方面，民辦高校應當積極引進市場競爭機制，引進專業的審計人才，定期和不定期的通過聘請專家開展講座等多種形式開展對審計人員的培訓，吸收和引進先進的審計理念和技術，在學校內部積極組織和開展內部審計人員的交流與學習、業務能力及知識大賽等活動，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時，建立健全內部激勵約束機制，通過對內部審計工作優秀、業務水平高等的工作人員給予豐富的物質和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學習，創新審計工作模式，提高其主觀能動性，并通過對不良審計行為及經濟管理行為的懲罰等促進民辦高校內部優良工作風氣的養成。另一方面，民辦高校應當優化內部審計人員的配置，除了專業財務人員外，適當的增加電子數據處理等領域的人才，以滿足內部審計工作對各類人才的需求，使得民辦高校內部審計隊伍的知識構成及水平更完善，以促進審計工作質量的提高。

（三）拓展和豐富民辦高校內部審計范圍和內容，推進內部審計的開展

民辦高校的內部審計工作范圍應當進一步拓展，彰顯審計工作重點。在堅持全面協調發展的理念下，民辦高校可以通過以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經濟活動的控制與管理活動、改建民辦高校管理活動，在堅持以民辦高校財務以及財務預算等工作為基礎的同時，積極開展高校預算執行和決算審計工作，通過加強對學校管理人員的收入分配狀況、組織機構的財務來源及使用情況等深入調查的基礎上建立各個專項資產信息系統并及時的更新，同時，積極的對民辦高校基礎設施投資等重大項目的可行性等進行科學合理的決策審計，防范管理風險。民辦高校應當將學校的專項資產、現有資產以及新購置資產、總資產等的質量及管理進行審計，以完善管理，規避風險。另一方面，內部審計范圍的擴大和內容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機制，只有有效的溝通才能減少內部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進各項審計措施的執行及落實，否則無法保證各項內部審計活動的開展，為此，民辦高校應當更加重視內部溝通機制的建設，使得內部審計各項活動在各部門的支持和理解中順利的開展。

（四）更新和完善內部審計技術及方法，提升民辦高校內部審計質量

按照內部控制審計專項準則的表述： 內部控制審計應對控制環境、風險管理、內控制度、信息處理等的適當性、合法性與有效性進行審查和評價，這就需要借助專業的技術和方法才能實現。盡管傳統的內部審計技術及方法在很大程度上促進了內部審計工作的開展。然而，大數據時代背景下，以計算機等信息技術的發展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會計電算化等的突飛猛進，極大的提高了內部審計的效率和質量，因此，民辦高校應當主動打破傳統審計技術和方法的桎梏，引進和使用先進的審計軟件和技術，不斷的優化本校的內部審計技術，并鼓勵內部審計人員主動學習先進的技術，進而從根本上促進內部審計方法和技術的優化，增強內部審計工作質量。

（五）促進內部審計職能的全面發揮，完善民辦高校內部審計工作

民辦高校的內部審計工作盡管逐漸擴大了范圍，豐富了內容，但對高校財務資料的真實和合法的監督和審查仍然是其工作的重點及核心。然而，隨著民辦高校規模的擴大、管理活動的豐富等變化，內部審計的職能也發生了改變，出現了為高校資金管理活動及重要資金項目決策提出建議和數據依據，加強資產審計以規避資金風險等新的服務職能，而工作的重點也逐漸轉移到高校內部控制、經濟活動效益的提高和風險的規避等方面，為此，民辦高校應當緊跟形勢變化，適當調整內部審計工作人員的職權范圍，促進其各項職能的發揮，使得內部審計各項職能都能發揮作用，服務于高校的各項管理活動。

四、結束語

隨著教育體制改革的推進以及國民經濟的發揮，我國民辦高校的發揮規模逐漸擴大，而內部審計的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉變管理理念，建立和完善內部審計工作機制，更新內部審計方法及技術，增強整體內部審計整體素質，才能保障高校各項管理活動的有效運轉，進而促進民辦高校辦學目標的實現。

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