第一篇：現代內部審計在企業風險管理中的地位和作用

序：一個典型案例

某外貿集團公司下屬10多家子公司，集團內部審計師對這些子公司1998下半年業務合同簽訂與執行情況進行了審核，發現在1000萬元以上大金額進口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經營風險。內部審計師立即向集團管理層提出建議：豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經營風險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。

一、現代內部審計在風險管理中的地位

風險管理監督和風險承受部門必須有效分離，這已成為現代經營風險管理的一項重要原則。在部門風險管理中，內部審計正逐步擔負起風險管理的職能，在許多世界知名跨國集團，內部審計的風險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發揮。

1、內部審計師從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，查錯糾弊，對既成損失提出應對策略等。例如像經理離任審計這樣的綜合性內部審計，要對離任經理的經營管理業績進行綜合評價，包括業務經營、財務管理、費用控制、制度建設等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產質量和該經理在任期間為企業創造效益的情況，進而對資產保值增值情況作出評價。

2、內部審計還可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。除了像經理任期審計或企業診斷等綜合性的內部審計外，內部審計師更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程和行為，查找并防范風險。

3、內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計師作為第三方，可協調各部門共同管理這一投資決策帶來的風險。

二、內部審計有助于識別組織風險

風險管理的首要環節是對風險的識別。內部審計正是以風險敏感性分析為起點開展工作。內部審計人員通常關注的風險主要有：財務和經營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗；資產流失；資源浪費和無效使用；不能達到目的和目標。在決定所要審計的內容之前，內部審計師不僅要評估和備選內容相關的風險的類型，還要評估當前有多少風險。按照各待審內容風險水平的順序排列，然后首先審查高風險的內容。風險的計算公式為：

風險＝導致損失的可能性×涉及的金額。

例如，某外貿公司內部審計師調查了公司的五項工作：(1)應收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進口業務合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據以前的審計情況和所調查業務的性質，結合內部審計師的經驗判斷確定：第(1)項出現壞賬的風險為32%；第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項未中標的可能性為43%；第(4)項執行合同出現的損失可能性為15%；第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。

按照前述的公式，五項調查內容的損失風險排序為第(1)項(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項業務可能造成損失的金額最大，應當優先列入審計日程。當然，這種風險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進行，對風險程度的識別還會有所改變。

三、內部審計有助于進一步確定并防范風險

1、環節中內部控制審計。在生產環節中內部審計識別并防范的風險主要是生產計劃和實際生產脫節造成的產品積壓和供不應求產生的損失。采取的方式是審查業務流程的合規性。

如：某集團所屬食品加工廠可生產12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產部門提供銷售預測，以便于他們安排生產，但產品不是延遲發貨，就是產生積壓。而生產部門報送的生產月報中，卻反映每月實際完成生產計劃數的98%。工廠管理層請集團內部審計師查明這種供銷脫節的原因。

內部審計師調查了工廠經營計劃的編制與執行情況：經營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產品需求預測并據以確定每類產品的產量，同時還收到以后3個月的產品需求預測，據以訂購下階段生產所需原材料。每類產品的產量和生產周期都儲存在計算機系統，系統中還存有產成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產領用材料數、需訂購原材料數等。當計劃管理人員被問及為何不能按時發運產品時，他們認為，有時原材料或包裝物供不應求，有時生產計劃超過生產能力，有時質量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內部審計師實施了如下測試：(1)生產計劃完成情況。內部審計師閱讀了工廠產量數據的匯總及報告過程，發現產量低或超產時，隨時調整計劃，然后用實際產量和調整后的計劃數相比較，得出完成率。可見生產月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產品的實際產量和計劃數相比，經常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當大。(2)生產計劃執行情況。內部審計師抽查了5月份12個品種的生產計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預測重新編制生產計劃，發現4個品種需增加計劃產量，2個品種需減少計劃產量。據此估計這可能是各種產品供不應求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產計劃中，有8項產品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內部審計師抽取10例原材料進貨情況進行檢查，發現有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機確定的交貨周期確定的，因而內部審計師抽取本年度20筆定貨單，將其中每一種產品的計算機儲存交貨周期與實際交貨周期進行比較，以檢查計算機確定交貨周期的準確性，結果發現7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機對交貨時間的確認有誤，這是生產部門未按時完成生產計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進行管理，當產成品報告輸入計算機系統后，計算機自動按標準用量扣除所需包裝材料。但內部審計師了解到，實際包裝物用量并未輸入計算機進行調整，而由于浪費等原因，實際用量與標準用量之間差異往往很大，有時還會發生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數量中扣除。內部審計師抽取3種包裝物庫存，發現有兩種賬實不符，因此，計算機反映的包裝物充足，但實際上已短缺，進而延誤了產品的按時發運。(4)質量檢查時間。根據規定，質量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產計劃，內部審計師抽取了5月份8種產品的檢測記錄，發現2種產品是按時生產，但由于質量檢驗延誤了發貨。(5)生產能力因素。車間的生產能力是根據計算機系統的生產預測程序確定的。內部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機確定的生產能力與實際生產能力進行比較，發現差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產計劃規定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產計劃規定的時間過分充裕。

經過審計，內部審計師提出如下建議，以避免生產計劃和實際脫節造成的損失：1.生產計劃按需求預測確定，不得隨意調整；計劃完成進度按每類產品分別統計。2.定期調整計算機系統中供方交貨周期的有關數據，以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物，包裝物實際用量應及時輸入計算機系統，以保證計算機內反映存量的正確性。4.把每種產品的質檢時間安排進生產計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產能力的各因素，并據以調整計算機系統有關生產能力的數據，保證計劃按時完成。

兩個月后，后續審計發現工廠按照前次審計提出的建議進行改進后，有效地避免了生產脫節造成的損失風險。

2、人力資源管理內部控制審計。許多大型跨國集團包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負責人管理水平的高低直接影響到整個集團的效益。對一些關鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來巨大的經濟損失甚至造成滅頂之災。任期經濟責任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認為業績不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當帶來的風險。某集團公司內部審計師對所屬子公司進行任期審計，效益審核中顯示該經理在三年的任期內每年都完成了總部下達的利潤指標。但在管理審計中審計師卻認為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進一步的資產界定審計中查證核實在應收賬款中有760萬元呆死賬；存貨中近50萬元的罐頭食品只有賬面數，實際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經理在三年任期內公司實際是虧損的，從內部審計師的角度來看，該經理不應得到提升。

當前，人工費用依然是企業成本費用控制的主要內容之一。大型企業如果管理措施不得力，董事會的控制力沒有遍及企業的各個方面，企業內某些獨立核算業務單元的管理者就會違反企業的薪酬管理制度，巧立名目，通過截留利潤，私設“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內部審計師通過財務審計和薪酬制度合規性審查，往往能發現濫發薪金的問題，避免所有者權益受到損害。內部審計師對集團所屬貿易公司進行財務收支審計時發現，“短期借款”科目有如下疑點：(1)借款該公司進口醫用棉紗的國內合作客戶而非信貸部門。(2)款項歸還次數多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會計人員不能提供。為此，內部審計師對涉及此客戶的棉紗進口業務從簽訂合同到進口報關、貨款結算的整個業務流程進行了詳細審核，發現會計人員對于從客戶匯來的收入款中，部分未記入“銷售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實際用于了公司內部員工薪酬制度規定之外的福利。內部審計師建議將體外循環的資金按照會計制度的規定納入賬內核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團體利益甚至個人利益侵害整個組織利益的行為。

第二篇：內部審計在現代商業銀行風險管理中的作用(精)

內部審計在現代商業銀行風險管理中的作用

「本文摘要」隨著金融體制改革的日益深化，建立科學的公司治理結構和風險管理體制成為擺在每個商業銀行面前的重要課題，而內部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代企業風險管理中正發揮著越來越重要的作用，履行和發揮內部審計在風險管理中的職責與作用是現代商業銀行轉化經營機制、建立現代企業制度的客觀需要，也是內部審計充分發揮和提升審計價值實現增值服務的重要途徑。本文就內部審計與企業風險管理的關系及內部審計如何參與企業風險管理進行了思考，并提出一些建議。

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學的公司治理結構和風險管理體制成為擺在每個商業銀行面前的重要課題，而內部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代企業風險管理中正發揮著越來越重要的作用，履行和發揮內部審計在風險管理中的職責與作用是現代商業銀行轉化經營機制、建立現代企業制度的客觀需要，也是內部審計充分發揮和提升審計價值實現增值服務的重要途徑。本文就內部審計與企業風險管理的關系及內部審計如何參與企業風險管理進行了思考，并提出一些建議。

一、內部審計與企業風險管理的關系

風險是指發生對目標的實現可能產生影響的事件的不確定性。論文百事通風險的衡量標準是后果與可能性。風險管理是指對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應對三個階段。可見，風險管理是現代企業管理的一項主要內容，為了實現企業的工作目標，企業管理層應當確保企業中存在良好的風險管理過程并使其發揮作用。

中國內審協會對內部審計的定義是：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”，而“風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”，也就是說風險管理是內部審計的重要內容。

國際注冊內審師協會對內部審計的描述是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。”并且指出“內部審計應該就管理層的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告，并提出改進意見”。可見，國際先進內審理念已明確將風險管理作為內部審計的重要內容，現代內部審計的范圍已從傳統的財務審計擴大到風險管理和公司治理層次上，有效的風險管理機制和健全的公司治理結構已成為現代內部審計關注的重點。

在現代內部審計工作中，內部審計與風險管理有了明確的結合點——風險管理審計。風險管理審計是在帳項基礎審計和制度基礎審計基礎上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，運用一定的審計手段，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到可接受水平。2005年5月1日中國內審協會頒布了“內部審計具體準則第16號——風險管理審計”，風險管理審計作為先進的審計理念和審計內容正式步入我國內審領域。

因此，作為現代企業管理的重要內容，內部審計與風險管理的聯系日趨緊密。內部審計本身就是企業管理的一種手段和方式，是內部管理的延伸；風險管理是企業管理的重要內容，同時也是現代內部審計的重要內容之一，內部審計負有識別和評估風險的責任。風險管理作為管理層一項關鍵責任，企業管理層對其負有不可推卸的責任；內部審計師則有職責定期評價并協助其他部門進行風險管理，在改善管理層的風險管理流程效果和效率方面進行檢查、評價、報告和提出審計建議，幫助識別、評價和實施風險管理方法和控制。內部審計和風險管理在企業中的目標是一致的，都是為了實現企業的組織目標。

二、內部審計在現代企業風險管理中的作用

在風險管理審計中，風險管理成為組織中的關鍵流程，分析、確認、揭示關鍵性的風險，成為內部審計的主要職責。

（一）內部審計將風險管理納入審計范疇，有助于實現企業全面工作和總體目標的實現。

現代企業面臨的經營環境日趨復雜，風險日益增大，減少面臨的風險是企業實現價值最大化目標的關鍵。內部審計采取系統化、規范化的方法促進建立風險管理過程，通過內控制度的評價，對公司經營活動進行風險識別和評價，改進風險管理與控制體系，提請管理層關注風險，從而完善企業管理，轉化負面風險，提升企業競爭能力和應變能力，最終實現企業目標。

對企業而言，對風險識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業本身是多個部門的集合，各業務部門很難做到這一點。內部審計在企業中具有相對獨立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業內部控制、經營管理活動及風險管理等方面的信息，向管理層提供創造性思維，提出科學合理的建議，避免風險帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實現總體目標的角度來看，內部審計都有職責融入風險管理。內部審計將風險管理納入審計范疇，對實現企業全面工作和總體目標將發揮及大的作用。

（二）內部審計的相對獨立和與企業一體性的獨特地位，決定了其對企業風險的揭示更準確更有效。

從企業內部看，現代企業建立了各級風險管理組織層次，包括風險控制委員會、內部審計部門、專職風險監管部門。但風險監管部門往往做為一個職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力，這使得風險管理部門的作用受到限制。在現代企業中，內部審計部門獨立于管理部門，在現代企業公司治理構架中，內部審計往往隸屬于董事會或審計委員會，直接向董事會負責，其風險評估的意見可以直接報送給董事會，提出的意見與建議更具權威性。

從企業外部看，外部審計從獨立、客觀的角度對企業的財務報表進行審計和對企業的內部控制進行復核，經常能提供一些有用的信息影響到企業風險管理。但他們更多地圍繞企業會計報表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業管理環境和運作過程不十分熟悉，決定其提供的風險管理服務不能做到貼近內部管理，不能對企業風險管理的有效性負責。而內部審計部門對企業面臨的風險更了解，在風險管理方面擁有外部審計師無可比擬的優勢。他們以風險發生可能性大小為依據，深入經營管理過程和行為，在業務經營、財務管理、費用控制等各方面查找并防范風險，通過內部視角，敏銳觀察經營過程中不斷變化的風險因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應，及時采取措施，防范和糾正不當行為。百事通

（三）風險因素始終貫穿于內部審計的整個審計程序，使內部審計成為風險控制程序的重要補充。

內部審計人員應用現代風險導向審計模式，從整體上把握審計風險因素，合理整合審計資源，警惕可能影響目標、運營和資源的重大風險，最大限度地減少審計風險。在審計計劃、審計實施、審計報告階段，將風險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風險的關注，充分考慮風險管理的充分性和有效性。具體講，在審計計劃階段，內部審計應該考慮企業活動存在的風險，在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作，按照風險大小分配審計資源；在審計實施階段中，審計通過檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性，發現風險控制的漏洞和薄弱環節；在審計報告階段，對風險管理狀況進行評價，對風險管理中存在的漏洞和不足提出改進建議，協助確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。

三、內部審計如何參與現代企業風險管理

內部審計可以從風險識別、風險評估、風險應對三個階段參與企業風險管理，通過審查和評價企業風險識別、風險評估、風險應對的充分性、適當性、有效性，來識別、報告潛在重大風險，提出應對措施，同時通過落實審計建議督促企業采取有效的風險控制措施。

（一）審查和評價企業風險識別的充分性和適當性。

風險識別是管理層的職責，主要是根據企業的組織目標、戰略規劃等識別企業所面臨的各類內、外部風險。是對企業所面臨的、以及潛在的各類內、外部風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，實質上就是對風險進行定性研究。

內部審計人員通過實施必要的審計程序，對企業風險識別過程進行審查與評價，重點關注企業面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。外部風險是指外部環境中對組織目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于國家法律法規及政策的變化、經濟環境的變化、科技的快速發展、行業競爭、資源及市場變化、自然災害及意外損失等。內部風險是指內部環境中對組織目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結構的缺陷、組織經營活動的特點、組織資產的性質以及資產管理的局限性、組織信息系統的故障或中斷、組織人員的道德品質、業務素質未達到要求等。內部審計部門要關注企業已識別風險的完整性，即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。這就需要內部審計人員也要對企業的風險進行有效識別，從而審查和評價企業對風險識別的充分性和適當性。內部審計熟悉公司的經營管理過程，以風險敏感性分析為起點開展工作，有效識別風險，從潛在的事件及其產生的原因和后果來檢查風險，收集、整理可能的風險，并充分征求各方意見以形成風險列表。內部審計通常要關注的主要風險有：財務和經營信息不足而導致決策錯誤；資產流失，資源浪費和無效使用；顧客不滿意，企業信譽受損等。

（二）審查和評價企業風險評估的適當性和有效性。

風險評估是對已識別的風險，評估其發生的可能性及影響程度。風險評估主要應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，最終定量估計風險大小。風險評估的目的是確定每個風險要素的影響大小，一般是對已經識別出來的風險進行量化估計，從風險發生的可能性和影響兩方面對風險進行評估，通過公式：風險值=風險概率×風險影響，計算出風險值。

內部審計部門在審查和評價企業風險評估時要重點關注風險發生的可能性及風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度。為了更好地審查和評估企業的風險評估，內部審計人員應當充分了解和掌握風險評估的方法，風險評估可以采用定性或定量的方法進行：定性方法，是指運用定性術語評估并描述風險發生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運用數量方法評估并描述風險發生的可能性及其影響程度。內部審計部門和內部審計師要對已有的風險的評估結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當的評估予以更正。風險分析中，審計師不僅要關注風險的數量方面，還要關注風險的屬性方面或其承載價值的后果。同時，內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，以評價風險評估方法的適當性和有效性，審查時重點考慮以下因素：已識別的風險的特征、相關歷史數據的充分性與可靠性、管理層進行風險評估的技術能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時，應當遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性；在風險難以量化、定量評價所需數據難以獲取時，一般應采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結果。

（三）審查和評估風險應對措施的適當性和有效性。

風險應對是采取應對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內。完成了風險評估后，確定存在的風險以及它們發生的可能性，排列出風險的優先級，就可以根據風險性質和承受能力制定相應的防范措施。根據風險評估結果作出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：一是回避，是指采取措施避免進行可產生風險的活動；二是接受，是指由于風險已在組織可接受的范圍內，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當措施將風險降低到組織可接受的范圍內；四是分擔，是指采取措施將風險轉移給其他組織或保險機構。

內部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：一是采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；二是采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點；三是成本效益的考核與衡量。內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行審查，對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，協助完善風險反應方案，以強化企業的風險防范管理，降低風險損失。

（四）充分利用高科技手段對風險進行持續、動態的監控。

企業風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能會增大或者減小。因此，需要時刻監控風險的發展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現或消失而帶來的新的風險。風險監控包括兩個層面的工作：其一是跟蹤已識別風險的發展變化情況，關注風險產生的條件和導致的后果變化，衡量風險減緩計劃需求。其二是根據風險的變化情況及時調整風險應對措施，并對已發生的風險及其遺留風險和新增風險及時識別、分析，并采取適當的應對措施。對于已發生過和已解決的風險也應及時從風險監控列表調整出去。隨著現代化科技技術在內部審計部門的廣泛應用，非現場審計正在成為審計工作的重要手段，特別是商業銀行電子化、網絡化發展迅速，數據集中程度較高，基本形成了以計算機網絡為中心的業務處理系統，在業務處理系統和管理信息系統中設置審計接口，建立各項業務數據資料庫，使內部審計部門適時開展動態的日常非現場監測成為可能。審計人員可以通過數據接口適時對各業務開展動態的非現場審計監測，獲得審計線索；同時，通過利用先進的計算機工具和軟件程序，可以擴大抽樣范圍、提高分析速度和評估的準確率，從而極大地提高審計監測履蓋面和監測效率。百事通

第三篇：內部審計在現代民辦高校管理中的作用

內部審計在現代民辦高校管理中的作用

摘要：作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發展起來的，盡管，我國民辦高校發展取得了一定的成績，但相較于公辦高校，其發展歷程較短，內部管理較為混亂，影響了民辦高校教學質量的提升。而作為高校內部管理重要組成部分的內部審計，直接影響著高校的管理工作的質量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內部審計在現代民辦高校管理中的作用，并提出了促進民辦高校內部審計工作質量的措施。

關鍵詞：內部審計 現代民辦高校管理 作用

一、內部審計在現代民辦高校管理的現狀分析

現階段，我國民辦高校已經認識到內部管理的重要性，并通過建立鼓勵的審計機構，引進專職的審計人員等一系列措施，以完善內部審計工作，提高學校管理質量，并在一定程度上促進了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內部審計機制不健全，獨立性不強。盡管國家教育部對各高校提出了依法治校，從嚴管理，建立內部審計制度的要求，但多數民辦高校并未真正認識到內部審計機制的內涵，缺乏現代企業管理理念，多從市場經濟角度出發，缺乏必要的現代審計理念，組織機構設置不合理，同時，內部審計機構和部門多依附于其他管理機構或職能，參與各項經濟工作收到學校領導的管理較多，獨立性很差；民辦高校內部審計重點不突出，職能落后。受傳統管理思想和模式的影響，現階段，多數民辦高校內部審計主要負責會計事物的審查，不能發揮其對高校經濟管理活動的監督、防范風險、優化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動的各個階段仍以事后審計為主，進而妨礙了內部審計真正職能和效果的發揮；民辦高校內部審計人才缺乏，審計方法和技術的落后。鑒于民辦高校的性質，其發展中普遍存在著任人唯親等現象，不能通過市場競爭機制引進專業的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓等措施，以不斷的促進其提高專業技能，更新現有知識。另一方面，隨著民辦高校財務事物的增多，傳統的審計方法和技術已經不能滿足新形勢發展的需求，但多數民辦高校仍以較為原始的方法進行著內部審計工作，而先進的會計電算化、審計電算化、風險導向審計、抽樣審計等技術并未得到推行和應用，不利于民辦高校內部審計在高校管理中作用的發揮。

二、內部審計在現代民辦高校管理中的作用分析

在遵守相關法律法規和政策的規定及其指導下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內部獨立機構，配置專職審計人員，運用專門的審計方法進行民辦高校內部控制和管理的各項工作，以規范其各項內部管理活動，增強教學效果，促進民辦高校可持續發展的經濟管理行為，就稱之為民辦高校的內湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現代內部審計的發展，民辦高校內部審計主要承擔著監督民辦高校各項經濟管理活動、控制民辦高校內部各管理活動，尤其是對違法亂紀行為的控制、根據相關標準進行民辦高校內部管理活動的評價以促進其各部門經濟活動的改善、通過對各項管理活動的參與以更好的服務于民辦高校管理活動等職能，并通過各項職能的履行和發揮，促進民辦高校的管理活動，具體體現在：

（一）健全民辦高校內部控制體系，促進內部管理水平的提升

近年來，我國民辦高校得到了充分的發展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學的原則下呈現出更加多元化的發展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內部審計作為現代經濟管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進行包括資金及專項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務預算及執行等各項經濟活動的運行，進而不僅能保障民辦高校各項經濟活動的按照既定目標運轉，提高管理效率，并及時監督各種違法亂紀、浪費粗放等經濟管理行為，科學的評價各項經濟活動效果，發現民辦高校管理中存在的問題及不足，適時的給出合理的建議和對策，減少因不規范管理行為帶來的損失，進而保障民辦高校管理質量和水平的增強，改進管理現狀，而且還能更好的服務于民辦高校的管理活動，主動發現和規避風險，提高風險防范和抵御能力，促進完整有序的管理機制的建立，保障各項管理活動與民辦高校的辦學目標相一致，促進高校健康發展。

（二）保障民辦高校資金安全，優化資源配置

內部審計通過監督、評價等職能的發揮參與到民辦高校的各項經濟管理活動中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動信息的可靠性，減低民辦高校經濟管理風險，發現內部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規范行為，完善管理機制，提高經濟管理效益，保障民辦高校各項資金及財產的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內部審計工作的開展，在促進其管理水平的提高和效果的增進的同時，還能優化民辦高校各資源的配置，節約成本，發揮各項資金及資源的最大效益，進而保障民辦高校管理的穩定性和效益的優化。

（三）積極發揮監督與服務作用，增強民辦高效管理效率

內部民辦高校開展的各項內部審計工作，將涉及到經濟活動的高校管理工作納入內部審計的監管下，完成對經濟活動事前、事中、事后等全過程的審計，并考核和評價學校管理活動的可行性及進度，能幫助高校發現學校管理的問題，提出建議，為防范措施的實施、學校管理活動的改進等奠定基礎，進而通過監督和服務職能的發揮，幫助推動高校管理及運營的效果。同時，兼顧民辦高校微觀和長期宏觀發展，通過對其微觀和宏觀兩個層面的發展進度、規劃等進行綜合、系統的審核，幫助民辦高校改善包括管理活動在內的戰略規劃，進而增強學校管理效率，推動民辦高校辦學目標的實現。

三、增強內部審計在民辦高校管理中效果的措施分析

（一）轉變觀念理念，更加重視內部審計

內部審計能很好的促進民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應當打破傳統觀念的影響，主動學習內部審計的內涵，樹立內部控制和風險管理的理念，建立健全內部審計監督管理制度，加強內部審計質量控制與評價，明確規定內部審計的功能、職權及操作流程等，優化內部審計程序及方法，提高審計報告質量，加強審計的后續管理工作，完善對內部審計工作人員的評估和管理，促進其作用的發揮。具體來說，應當設立專門的審計機構并由不兼任高校其他管理職位的專職審計人員擔任，參與各項審計工作和高校經濟事物的全過程。同時，專門的審計機構不參與高校的其他業務管理，直接對民辦高校的董事會負責，進而保障審計部門和機制的獨立性、權威性。另一方面，民辦高校開展內部審計時應當堅持全程參與，避免部分項目的重點審計而忽視其他環節，堅持與各部門的協調合作，同時，學校內部審計應當加強同政府及行業審計等外部審計的合作，堅持內外合作，并積極承擔和履行學校內部審計的社會責任，促進內部審計的規范化。

（二）重視審計人才的培養，提升審計工作質量

一方面，民辦高校應當積極引進市場競爭機制，引進專業的審計人才，定期和不定期的通過聘請專家開展講座等多種形式開展對審計人員的培訓，吸收和引進先進的審計理念和技術，在學校內部積極組織和開展內部審計人員的交流與學習、業務能力及知識大賽等活動，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時，建立健全內部激勵約束機制，通過對內部審計工作優秀、業務水平高等的工作人員給予豐富的物質和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學習，創新審計工作模式，提高其主觀能動性，并通過對不良審計行為及經濟管理行為的懲罰等促進民辦高校內部優良工作風氣的養成。另一方面，民辦高校應當優化內部審計人員的配置，除了專業財務人員外，適當的增加電子數據處理等領域的人才，以滿足內部審計工作對各類人才的需求，使得民辦高校內部審計隊伍的知識構成及水平更完善，以促進審計工作質量的提高。

（三）拓展和豐富民辦高校內部審計范圍和內容，推進內部審計的開展

民辦高校的內部審計工作范圍應當進一步拓展，彰顯審計工作重點。在堅持全面協調發展的理念下，民辦高校可以通過以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經濟活動的控制與管理活動、改建民辦高校管理活動，在堅持以民辦高校財務以及財務預算等工作為基礎的同時，積極開展高校預算執行和決算審計工作，通過加強對學校管理人員的收入分配狀況、組織機構的財務來源及使用情況等深入調查的基礎上建立各個專項資產信息系統并及時的更新，同時，積極的對民辦高校基礎設施投資等重大項目的可行性等進行科學合理的決策審計，防范管理風險。民辦高校應當將學校的專項資產、現有資產以及新購置資產、總資產等的質量及管理進行審計，以完善管理，規避風險。另一方面，內部審計范圍的擴大和內容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機制，只有有效的溝通才能減少內部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進各項審計措施的執行及落實，否則無法保證各項內部審計活動的開展，為此，民辦高校應當更加重視內部溝通機制的建設，使得內部審計各項活動在各部門的支持和理解中順利的開展。

（四）更新和完善內部審計技術及方法，提升民辦高校內部審計質量

按照內部控制審計專項準則的表述： 內部控制審計應對控制環境、風險管理、內控制度、信息處理等的適當性、合法性與有效性進行審查和評價，這就需要借助專業的技術和方法才能實現。盡管傳統的內部審計技術及方法在很大程度上促進了內部審計工作的開展。然而，大數據時代背景下，以計算機等信息技術的發展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會計電算化等的突飛猛進，極大的提高了內部審計的效率和質量，因此，民辦高校應當主動打破傳統審計技術和方法的桎梏，引進和使用先進的審計軟件和技術，不斷的優化本校的內部審計技術，并鼓勵內部審計人員主動學習先進的技術，進而從根本上促進內部審計方法和技術的優化，增強內部審計工作質量。

（五）促進內部審計職能的全面發揮，完善民辦高校內部審計工作

民辦高校的內部審計工作盡管逐漸擴大了范圍，豐富了內容，但對高校財務資料的真實和合法的監督和審查仍然是其工作的重點及核心。然而，隨著民辦高校規模的擴大、管理活動的豐富等變化，內部審計的職能也發生了改變，出現了為高校資金管理活動及重要資金項目決策提出建議和數據依據，加強資產審計以規避資金風險等新的服務職能，而工作的重點也逐漸轉移到高校內部控制、經濟活動效益的提高和風險的規避等方面，為此，民辦高校應當緊跟形勢變化，適當調整內部審計工作人員的職權范圍，促進其各項職能的發揮，使得內部審計各項職能都能發揮作用，服務于高校的各項管理活動。

四、結束語

隨著教育體制改革的推進以及國民經濟的發揮，我國民辦高校的發揮規模逐漸擴大，而內部審計的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉變管理理念，建立和完善內部審計工作機制，更新內部審計方法及技術，增強整體內部審計整體素質，才能保障高校各項管理活動的有效運轉，進而促進民辦高校辦學目標的實現。

參考文獻：

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第四篇：內部審計在事業單位內部控制中的地位和作用

內部審計在事業單位內部控制中的地位和作用

環衛中心

摘要：隨著我國市場經濟制度的深入發展，內部審計已經滲透到經濟活動的各個環節，但在事業單位，在內部審計方面的工作卻進展緩慢，這也影響了事業單位的長遠發展。研究事業單位在內部審計方面存在的問題，有利于加強和完善事業單位的內部控制制度，提高事業單位的服務水平和質量，具有十分重要的現實意義。本文就事業單位內部控制的地位和作用以及發展進行了初步的探討。關鍵詞：內部審計 內部控制 地位 作用

“不以營利為目的”始終是事業單位的本質屬性。隨著事業單位改革的深入及市場對事業單位的影響加深，賦予了事業單位的公益性與效益性之間的關系更多內涵。二者之間的矛盾，并非不可調和，在某些情況下甚至是相輔相成的。縱觀我國事業單位所涉及的行業和范圍，部分事業單位提供的是純粹公共服務，如基礎教育、基礎科研、計劃生育、公共衛生防疫等；另一部分事業單位提供的則是具有一定外部效益的準公共產品，如高等教育、職業教育、廣播電視、醫療保健等，這類事業單位隨著市場的影響的深入，逐漸表現出它的雙重性質。事業單位在提供服務或產品時既要履行其公益性，也要考慮自身的生存與發展，即其效益性，只有將二者有機地綜合考慮，才能保證

事業單位既不偏離其初衷，又能持續健康的發展。目前我國各事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各事業單位建立健全有效的內部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、內部審計的問題

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到事業單位的工作效率和社會效率，目前事業單位內部控制制度中存在很多問題：

（一）內控制度不完善

內部控制環境是指構成一個組織的內部控制氛圍，是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。雖然，目前大部分單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有

效的監督和考評，這在一定程度上影響了事業單位內部控制制度體系的完善。

（二）控制措施有待加強

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規程，但許多事業單位尚未制定系統規范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，只能憑個人經驗或口頭不成文的規定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，對內控制度的執行缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。

（三）服務意識薄弱

內部審計在強調審計監督職能時，往往忽略了服務職能。審計的服務職能是為審計監督服務的，從根本上講，也是為本單位內部經營管理服務，促進廉政建設，保障經濟健康發展而服務的。一些領導和內審人員片面的認為強化事業單位內部審計服務性，就是削弱審計的監督職能，不能更好的發揮內部審計職能。單一的只強調內部審計監督的職能，不與被審計單位溝通，高高在上，加大了與被審計單位的距離感，致使審計工作不能更好的完成，無法充分的發揮審計監督的職能，不利于審計工作健康發展的態勢。

二、內部審計的作用：

內部審計是建立于單位內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協助本單位領導成員有效的履行職責，這就決定的內部審計就應獨立于單位內部其他各職能管理部門，接受本單位領導管理，獨立開展工作，充當領導的參謀和助手，通過調查、了解、評價、分析、判斷為領導決策出謀劃策，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環。它有以下幾點作用

（一）制約作用，內部審計人員按照我國法律及財經法規，以及本部門、本單位的有關規定，對本部門、單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，促使本部門、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規現象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。

（二）防護作用，內部審計人員通過對本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計對本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本單位的合法權益受到侵害。

（三）見證作用，隨著改革的不斷深化，各單位的下屬機構、單位都有著一頓范圍內較強的經濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本單位及下屬機構和單位在經濟效益、內部法規、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和見證，特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價。

三、內部審計趨向服務性發展

（一）內部審計的服務性

事業單位內部審計是在計劃經濟體制下逐步建立和發展起來的。其主要職責是查錯防弊，審計的對象主要是會計憑證、賬簿、報表等會計資科，主要工作都集中在財務領域。這種內部審計在一定程度上限制了內部審計作用的發揮，影響了內部審計的發展。內部審計作為單位管理的—個職能部門，一方面不具備獨立性，其審計結果也沒有強制性，如果審計部門一味地強調審計監督，強調查錯防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于單位之外，這樣就會使內部審計的路越走越窄；另一方面財務部門定期開展的財務稽核實際就具有財務審計的功能，如果我們仍然局限于傳統的財務審計領域，內部審計機構將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有準確定位，將內部審計作為一種對被審單位的服務，以服務為導向，拓展審計領域，以防范風險、強化管理、提高效益為目的來開展審計活動，建立服務性內部審計，內部審計才有存在和發展的必要。

事業單位內部審計服務性是指審計工作應立足于單位

內部管理需要，為單位管理和效益服務，并將監督寓于服務之中的一種內部審計方式。在這種方式下，審計與被審計的關系更趨于和諧，其審計內容從傳統的財務查賬向單位經營管理的各方面拓展，突破財務領域，以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內控制度的健全有效性為核心。這是內部審計服務性的主要特征。

內部審計人員應通過系統化、規范化的方法進行監督檢查，洞察單位內存在的風險，幫助實現工作目標。內部審計人員的角色要求發生了轉變，不再過分強調內部審計人員是一種監督者的身份，而更多地強調他們要幫助領導發現和解決管理中的問題。起到服務單位的作用。內部審計機構最重要的一點就是為所在的單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這也是內部審計的主要目標。由此可見，事業單位內部審計要準確定位，要在監督單位依法經營的同時。重點審計和評價單位經營的效益性，進行事前控制。為單位改善經營管理、提高經濟效益服務：為單位領導者提供咨詢服務，促進組織目標實現。在這種環境和要求下，內部審計服務性放在了重要地位。

（二）內部審計的監督性

強化事業單位內部審計服務性必須從以下幾個方面著手：

1、通過綜合手段，提高對內部審計工作的認識 內審人員應明確內部審計的目的。內部審計不僅要監督本單位遵守和執行財經紀律，而且要提高到以經濟效益為中心的層次上來，能夠為決策層和管理層服務，為提高本單位經濟效益服務。內部審計人員應擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經營管理之外，儼然以國家監督員的姿態來開展工作，而應將自己視為本單位管理職能部門的一員，對本單位內部控制實施再控制。

非審計人員中單位管理者的思想觀念轉變尤為重要，領導是否重視內部審計工作，能否接受和采納內部審計的建議很大程度上決定了內部審計職能的發揮。現代內部審計是促進完善企事業單位內部管理，提高經濟效益的重要手段，要改變那種內部審計是國家的要求。是一種例行公事的錯誤認識，真正意識到內部審計是本單位內部管理的切實需要。另一方面，部分被審單位對內都審計工作的認識和理解不夠，在認識上存在偏差，把內部審計僅僅看作是來查問題、挑毛病的，因而在配合審計部門工作和對審計建議的落實方面重視不夠。內部審計不具有強制性，如果這種觀念不改變。對內部審計服務職能的發揮將產生十分不利的影響。

2、改進審計工作方法，不斷提高內部審計的工作質量 事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為單位領

導的決策當好參謀助手，促進加強單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本單位的領導提出決策依據和可行性建議。為領導的決策服務。把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果。立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務。也不能只講服務不講監督：不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

四、完善單位內部控制的措施與對策

（一）完善單位內部控制體系

事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計工作，使之不再流于形式。財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善事業單位內部控制體系的過程中，要充

分發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對事業單位內部控制制度建設的組織和指導，加強對事業單位內部控制制度實施的監督和考評，可以改善內部控制環境，不斷完善事業單位內部控制體系。

（二）健全事業單位內部控制制度

事業單位財會工作和內部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于事業單位在經費管理體制上的特殊性，其內部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內部控制制度。在現有事業單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內部控制制度，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制，權責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部控制制度體系，使各事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

（三）進一步完善部門預算制度

加強事業單位內部財政預算是內部控制的核心，貫穿于整個單位的業務活動，加強預算管理，是確保內部控制目標實現的重要手段。完善部門的預算制度，主要表現在兩個方面：第一，在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。最重要 的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發生。第二，在部門預算執行環節，應將部門的預算與單位內部的責任預算有機結合，建立規范、有效的預算調節機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。

（四）加強內部控制人員的培訓

事業單位的內部控制要求內控人員對單位內部各個環節實施有效的監控，這就要求內控人員不僅具備專業素質，還要具備政策、法制觀念及一定的職業道德水準。因此，事業單位的內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

五、內部控制在環衛中心的體現

近年來，社會的進步、國家的發展和人們生活質量的提高，促進了環衛事業的迅猛發展，政府投入的資金量逐年加大，事業單位的內部控制就顯得尤為重要了。環衛中心為順應發展趨勢，依據國家方針政策、財經法規及中心內部規章制度，特別成立了審計科。

審計科的成立，對加強內部管理和監督，促進廉政建設，保護各級干部，維護中心和職工的合法權益，提高資金使用效率，保障資金的安全、合理、有效的使用起到了關鍵作用。為了更有效為了規范環衛中心內部審計工作，更好服務于中心各項積極活動，審計科從制度、管理、監督、考核等環節入手，制定了《豐臺區環衛中心內部審計工作管理辦法》和各項防控措施。明確規范了審計人員的行為準則，嚴格了工作紀律，形成以制度管人，以制度管事的長效管理機制。使各項工作逐步走上制度化、規范化和科學化的軌跡。建立起了自我調節，自我制約，自我監督的管理系統。有效杜絕資源浪費，資金濫用等現象，避免出現財政經費支出失控的現象，全面落實內部資金管理制度，確保中心財務安全。

環衛中心審計科自2010年1月1日正式運行，即設立了“審計監督、服務先行”的工作理念，進行了專項審計、內部財務支出審計和創刊并發行了《豐臺環衛審計》等工作：

（一）審計服務

以《豐臺環衛審計》為載體宣傳審計知識，發布審計動態，使基層能夠根據科室動態提前對審計項目有所了解，做好待審準備。將財務各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮審計的作用，以順利達到審

計目標。

（二）審計監督

每次審計前都與基層單位內審人員、財務人員進行審計溝通，排除了他們的抵觸情緒。在進行實地審計時嚴格按照審計流程進行，形成前后銜接有序，環環相扣的內部體系，規范事前、事后的業務流程，強調對程序的控制。保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的獨立性，從而真實地反映各單位的財務活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤。

（三）審計效果

在對基層單位具體審計的工作中，對審計發現的問題在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助基層單位改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。并及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導統籌大局決策的正確性把關。

審計科針對審查出的問題，提出了審計建議，設定了期限要求基層單位進行整改。有效的制止了不符合中心規章制度的行為，對管理薄弱的環節著重強化風險管理，完善規章制度建設，幫助下屬基層單位徹底落實整改舉措，把服務寓于監督之中，更好的發揮內部審計的作用。

參考文獻：

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第五篇：內部審計在企業管理中的地位與作用

安徽審計職業學院畢業論文

淺談內部審計在企業管理中的作用

摘要： 現代企業制度中最顯著的特征就是建立正規的法人治理結構，從本質上解決經營權與所有權的分離，促使企業把注意力轉移到怎樣才能加強經營管理，提高效益，促進資產保值增值。內部審計是企業內部控制系統中的不可或缺的組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。社會主義市場經濟條件下，內部審計逐漸成為企業管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。本文首先闡述了內部審計在企業管理中的地位，接著就如何充分發揮內部審計在企業管理中的作用談了自己的觀點。

關鍵詞：內部審計 作用

措施

作為企業內部控制的關鍵環節，審計工作從來就是企業經營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經濟的發展，內部審計工作的重要性日益凸顯，已經成為企業生存和健康發展的重要保證。提高企業經營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內部審計的工作。

一、內部審計的概述

內部審計是指單位內部審計機構及其人員依照國家法律法規和本單位有規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規模的單位都可以根據自身經營管理的需要特別是內部控制的需要建立和實施內部審計制度。內部審計機構可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經營活動、管理活動(如內部控制、風險管理等)進行審計，并發表審計意見的機構，它主要服務于單位的經營管理，也可服務于單位的所有權監督。

（一）完善的內部審計制度是企業管理的重要內涵

建立、完善符合現代企業制度下的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部審計所要達到的基本要求。在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是企業管理必不可少的內容。

安徽審計職業學院畢業論文

在科學的企業管理框架中，內審機構是一個獨立的部門，按照企業內部規定的程序開展工作，向有權部門負責并報告審計結果。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，需要按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，有關當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，可以最大力度地確保企業經營目標的實現。

（二）內部審計的超脫作用可以推進企業管理的科學合理和健全有效

內部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

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審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，保護國家財產和企業利益，有利于企業健康發展。可見，披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經濟活動中的不正之風，是內部審計工作的重要作用之一。此外，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計“經濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。可見，降低成本提高效益是內部審計的關鍵所在，內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產。

（三）增強企業管理的執行力度

企業建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執行。內部審計既是檢查系統，也是監控系統，通過事前和事中審計，督促各項規章制度和決策能有效地執行，糾正違規操作現象，并根據執行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業管理體制的執行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執行效果分析研究，總結經驗，能大大提高管理者的決策水平和可執行性。

(四)鑒證和評價作用

內部審計的鑒證作用首先體現在開展聯營審計，維護企業合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得經濟實效和分散風險，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。再者，開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。

內部審計的評價作用主要體現在通過對被審計的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

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三、充分發揮內部控制作用的措施

內部審計是企業管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內的大多數企業的管理模式。內部審計工作不僅能非常有效地彌補企業在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發揮內部控制的作用，應該：

（一）轉變觀念，重新認識內部審計工作

我國的內部審計與西方國家的內部審計不同，其產生于行政命令，而非產生于公司多層經營管理的內在需要。因此，我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在規范運作的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內部審計機構的人員配備實行專職化，對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性，要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構，使內部審計人員在穩定的環境中工作。

（二）內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計

隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計，較少涉及業務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家企業內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以經營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

（三）內審人員應不斷提升自己的綜合素質和業務技能

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當前，大部分企業的內審人員的綜合素質和業務技能還沒有達到內部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內審人員的培養力度。內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

（四）完善內部審計機構的建設，保證其獨立性

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、有效和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。保證內審機構的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責，這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。

從上文可知，內部審計在貫徹執行黨和政府相關政策和維護財經法紀方面，在保護國家和企業的正當權益、改善企業的經營策略和規范管理、提高經濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關鍵作用。內部審計是現代企業管理的不可或缺部分，對企業深化改革。為企業的發展壯大起到了鼓勵作用。內部審計對企業從經營決策到經營全過程都開展了審計，為企業提高管理水平、提高經濟效益、促進企業長期健康、穩定地發展起到了重要作用。因此，加強企業實行內部審計對于企業管理工作是十分必要的。參考文獻：

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