第一篇：耕地占用稅征收管理過程中存在的問題及對策

淺議耕地占用稅征收管理過程中存在的問題及對策

耕地占用稅是烏魯木齊市地方稅稅種之一已經(jīng)開征多年，耕地占用稅征收工作具有征收基數(shù)大和一次性征收的特點(diǎn)，強(qiáng)化耕地占用稅稅源管理，有助于公平稅負(fù)、鼓勵平等競爭，培植新稅源，今后將成為烏魯木齊市地方財(cái)政收入和稅源增長的一個(gè)重要增長點(diǎn)，烏市地稅稽查局2013年第4季度耕地占用稅核實(shí)、清欠工作中遇到的實(shí)際問題，就對如何強(qiáng)化耕地占用稅稅收征管談一點(diǎn)看法和建議。

2013年第4季度，烏市地稅稽查局按照烏市地方稅務(wù)局的統(tǒng)一部署，對烏魯木齊市所管轄的67戶企事業(yè)單位耕地占用稅進(jìn)行了核實(shí)清繳，經(jīng)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅款為19，981萬元，已入庫7，502萬元，尚欠12,479萬元。

一、耕地占用稅存在的問題

㈠耕地占用稅新開工手續(xù)不全的建設(shè)項(xiàng)目管理難度較大，耕地占用稅征管過程中，由于占地行為大多數(shù)未取得批準(zhǔn)手續(xù)，土地占用手續(xù)不能及時(shí)審批，對占地面積等無法準(zhǔn)確確認(rèn)，影響了計(jì)稅，造成稅款不能及時(shí)入庫。如：新疆某塑膠制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科技有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈡建設(shè)單位的機(jī)構(gòu)所在地在異地，建設(shè)單位的資金支付均在異地，造成征收管理難度極大，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的日常管理、清繳欠稅及強(qiáng)制執(zhí)行都帶來相當(dāng)大的難度，尤其是異地催繳，加大了稅收的征收成本。如：喀什行署駐烏辦事處、多晶硅等納稅單位。

㈢對于行政事業(yè)單位取得的土地，因當(dāng)時(shí)沒有將耕地占用稅這塊稅金納入或完全納入資金預(yù)算上報(bào)財(cái)政等部門審批，造成納稅單位以沒有資金來源為借口拖延或不予繳納耕地占用稅，尤其是2008年以前就動工但審批手續(xù)在2008年以后才審批下來的工程，因耕地占用稅新法與舊法在征稅范圍和單位稅額上差別很大，造成納稅單位的預(yù)算資金缺口，形成難以清繳的欠稅。如：兵團(tuán)機(jī)構(gòu)事務(wù)管理局、自治區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等納稅單位。

㈣有些工程根本就不辦理國土部門的審批手續(xù)，僅辦理占用林地批準(zhǔn)書，在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上、計(jì)稅依據(jù)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間相抵觸，造成管理難度加大。如：新建升晟股份有限公司、陽光恒昌（新建）地產(chǎn)有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈤因耕地占用稅是地稅部門從以前的財(cái)政農(nóng)稅部門移交過來的稅種。雖然近年開征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管經(jīng)驗(yàn)，稽查人員在清欠過程中也是邊干邊學(xué)，耕地占用稅業(yè)務(wù)知識和征管經(jīng)驗(yàn)有待提高。

二、加強(qiáng)耕地占用稅征收管理工作的建議

㈠完善稅收征管 征收管理局主動與占用耕地企業(yè)聯(lián)系，及時(shí)登記造冊。在獲得國土、草原、林業(yè)部門批準(zhǔn)占用耕地、草地、林地的批文后，為確保耕地占用稅及時(shí)、足額入庫，及時(shí)與有耕地占用行為的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，對應(yīng)納耕地占用稅數(shù)額較大或由于新舊政策計(jì)稅依據(jù)不同，造成企業(yè)超出預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)困難或在籌建期的企業(yè)一時(shí)無力繳納的這一實(shí)際情況，要求企業(yè)做出分批繳納稅款計(jì)劃，并及時(shí)進(jìn)行催繳保證稅款足額入庫。

㈡抓住重點(diǎn)稅源，不放零散稅源。落實(shí)管理員制度，實(shí)行項(xiàng)目追蹤管理，定期清漏，及時(shí)了解大型工程招標(biāo)、立項(xiàng)、審批、開工情況，及時(shí)準(zhǔn)確了解重點(diǎn)工程項(xiàng)目占用土地情況及占用土地的性質(zhì)，督促納稅人及時(shí)辦理耕地占用稅事宜。對零散耕地占用稅難以控管的實(shí)際情況，及時(shí)與國土部門簽訂代征協(xié)議，有國土部門代征，可以起到抓大不放小的作用，對財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)制度健全的單位實(shí)行的是納稅人自行上門申報(bào)的方式進(jìn)行征收。

㈢加強(qiáng)減免稅審核把關(guān)，努力做到應(yīng)收盡收。對耕地占用單位上報(bào)的耕地占用稅減免申請，進(jìn)行層層審核把關(guān)，派專人實(shí)地落實(shí)情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)是否符合耕地占用稅減免條件，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定操作，努力做到稅源向稅收的轉(zhuǎn)化。

㈣加強(qiáng)政府部門協(xié)作配合，建立政府部門間信息傳遞制度。與國土、林業(yè)、草原、城建等部門進(jìn)行信息互換，及時(shí)采集信息，準(zhǔn)確和科學(xué)的掌握情況，做到了嚴(yán)格落實(shí)政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅源頭控管。一是各部門設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)各類信息的收集、傳遞、匯總和分析，以保證此項(xiàng)工作的正常化；二是不定期召開聯(lián)絡(luò)會議，通報(bào)、交流工作情況，增進(jìn)溝通，完善協(xié)作制度。通過以上耕地占用稅治稅工作的開展，進(jìn)一步拓寬稅源控管渠道，豐富稅源控管手段，延長稅收征管鏈條，為發(fā)揮稅收職能開辟更寬廣有效的空間，稅源監(jiān)控、堵塞漏洞等舉措及其力度，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅稅收精細(xì)化管理和稅收收入的及時(shí)入庫。

㈤強(qiáng)化對部門工作協(xié)作。一是工程項(xiàng)目開工前，施工單位在辦理開工、放線等手續(xù)時(shí)，建設(shè)管理部門應(yīng)要求及時(shí)將實(shí)際占地面積、占用土地性質(zhì)等數(shù)據(jù)的傳遞工作，否則不予辦理；二是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收部門應(yīng)依據(jù)施工單位出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收完稅證明（包括依據(jù)《中華人民

共和國耕地占用稅暫行條例 》有關(guān)規(guī)定占用耕地的納稅人出具耕地占用稅完稅證明），方可預(yù)以驗(yàn)收；三是建設(shè)項(xiàng)目審批，與縣發(fā)改部門密切聯(lián)系，對新立項(xiàng)的項(xiàng)目建設(shè)、發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞批復(fù)項(xiàng)目基本情況、占用耕地情況，便于稅務(wù)部門及時(shí)、全面及時(shí)掌握工程項(xiàng)目基本情況和工程實(shí)際占用土地面積；四是國土資源及房管部門在辦理土地使用證、房

產(chǎn)證時(shí)，對耕地占用行為實(shí)行先稅后證管理辦法，即納稅人憑耕地占用稅完稅證明方能辦理建設(shè)用地手續(xù)；五是國土資源部門在辦理耕地占用申請手續(xù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將耕地占用信息傳遞稅務(wù)機(jī)關(guān)；在確認(rèn)其耕地占用行為時(shí)，即辦理相關(guān)權(quán)屬證明時(shí)，應(yīng)要求提供耕地占用稅完稅證明或相關(guān)證明。

㈥加大宣傳服務(wù)工作，建立稅法宣傳服務(wù)長效機(jī)制，營造納稅人依法誠信納稅的良好氛圍，確保稅款及時(shí)足額入庫。以書面形式規(guī)范耕地占用稅征收程序，明確咨詢、申報(bào)、完稅管理的要求，通過上門輔導(dǎo)和約談等形式及時(shí)將新《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例 》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，及《新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實(shí)施辦法》向涉及耕地占用的納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，積極倡導(dǎo)依法納稅，提高納稅人自覺納稅意識。

第二篇：耕地占用稅存在的問題

耕地占用稅存在的問題

一、新農(nóng)村建設(shè)中占用耕地是土地部門不予配合出具土地性質(zhì)、占地面積證明怎么辦？

二、市區(qū)的具體范圍不明晰，操作起來比較困難，稅款分成不合理，不利于調(diào)動當(dāng)?shù)卣姆e極性，希望市局盡快明確市區(qū)劃分具體范圍。

三、部門間配合不夠，溝通不暢，希望加大部門間的信息共享，方便管理。建議市局針對兩稅的規(guī)范的文書和征管規(guī)程。

第三篇：山東省耕地占用稅征收政策

山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國耕地占用稅

暫行條例》有關(guān)問題的通知

發(fā)布時(shí)間： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各縣(市、區(qū))人民政府,省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu),各大企業(yè),各高等院校:

為促進(jìn)我省耕地占用稅征管工作開展,根據(jù)新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(國務(wù)院令第511號,以下簡稱《條例》)及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第49號),結(jié)合我省實(shí)際,現(xiàn)對貫徹落實(shí)《條例》的有關(guān)問題通知如下:

一、凡在我省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人,均應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

二、各縣(市、區(qū))耕地占用稅的適用稅額,按照《山東省各縣(市、區(qū))耕地

占用稅適用稅額表》(見附件)執(zhí)行。

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額按照附件規(guī)

定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

占用基本農(nóng)田建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額應(yīng)當(dāng)在附件規(guī)定的當(dāng)?shù)?/p>

適用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額按照附件規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

三、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,免

征耕地占用稅。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難農(nóng)村居民的范圍和

標(biāo)準(zhǔn),由縣級人民政府按照國家有關(guān)規(guī)定制定并公布。

四、財(cái)政、地方稅務(wù)部門要積極協(xié)商,做好耕地占用稅征管職能劃轉(zhuǎn)前的準(zhǔn)備工作。在省政府確定將耕地占用稅征管職能劃轉(zhuǎn)地方稅務(wù)部門前,仍由財(cái)政部門負(fù)責(zé)耕地占用稅征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的單位和個(gè)人,其耕地占用稅按照《條例》和本通知的規(guī)定執(zhí)行。1987年8月1日發(fā)布的《山東省人民政府關(guān)于貫徹〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉的通知》(魯

政發(fā)〔1987〕81號)同時(shí)廢止。

附件:山東省各縣(市、區(qū))耕地占用稅適用稅額表

設(shè)區(qū)的市縣(市、區(qū))適用稅額

濟(jì)南市歷下區(qū)、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、歷城區(qū)、長清區(qū)、章丘市每平方

米30元;平陰縣、濟(jì)陽縣、商河縣每平方米25元。

青島市

四方區(qū)、李滄區(qū)每平方米45元;嶗山區(qū)每平方米40元;黃島區(qū)每平方米35元;城陽區(qū)、膠州市、即墨市、平度市、膠南市、萊西市每平方米30元。

張店區(qū)每平方米40元;淄川區(qū)、博山區(qū)、臨淄區(qū)、周村區(qū)、桓臺縣每平

方米27元;高青縣、沂源縣每平方米22.5元。

棗莊市

市中區(qū)、薛城區(qū)、滕州市每平方米30元;山亭區(qū)每平方米24元;嶧城區(qū)、臺兒莊區(qū)每平方米22元。

東營市

東營區(qū)、河口區(qū)、墾利縣、利津縣、廣饒縣每平方米21.5元。

煙臺市

龍口市每平方米38元;芝罘區(qū)、福山區(qū)每平方米30元;長島縣每平方米27.5元;牟平區(qū)、招遠(yuǎn)市每平方米25.5元;萊州市、棲霞市、海陽市每平方米24.5元;萊陽市每平方米23.5元;蓬萊市每平方米23元;萊山區(qū)每平方米20元。

濰坊市

濰城區(qū)、寒亭區(qū)、坊子區(qū)、奎文區(qū)、青州市、諸城市、壽光市、安丘市、高密市、昌邑市、臨朐縣、昌樂縣每平方米23元。

濟(jì)寧市

市中區(qū)、兗州市、鄒城市、微山縣每平方米35元;任城區(qū)、曲阜市、魚

臺縣、金鄉(xiāng)縣、嘉祥縣、汶上縣、泗水縣、梁山縣每平方米30元。

泰安市

泰山區(qū)、岱岳區(qū)每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;寧陽縣、東平縣每平方米23元。

環(huán)翠區(qū)、文登市、榮成市、乳山市每平方米30元。

日照市

東港區(qū)、嵐山區(qū)每平方米30元;五蓮縣、莒縣每平方米23元。

萊蕪市

萊城區(qū)、鋼城區(qū)每平方米26.5元。

臨沂市

蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、郯城縣、蒼山縣、莒南縣、沂水縣、蒙陰縣、平邑縣、費(fèi)縣、沂南縣、臨沭縣每平方米22.5元。

德州市

德城區(qū)、樂陵市、禹城市、陵縣、平原縣、夏津縣、武城縣、齊河縣、臨邑縣、寧津縣、慶云縣每平方米21.5元。

聊城市

東昌府區(qū)、臨清市、陽谷縣、莘縣、茌平縣、東阿縣、冠縣、高唐縣每平方米21.5元。

濱州市

濱城區(qū)、惠民縣、陽信縣、無棣縣、沾化縣、博興縣、鄒平縣每平方米

21.5元。

菏澤市

牡丹區(qū)、曹縣、定陶縣、成武縣、單縣、巨野縣、鄆城縣、鄄城縣、東

明縣每平方米21.5元。

第四篇：耕地占用稅征收管理辦法(試行)

江西省地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》的公告

江西省地方稅務(wù)局公告2011年第3號

發(fā)文日期 2011-06-02

現(xiàn)將《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年6月1日起實(shí)施。

特此公告。

耕地占用稅征收管理辦法（試行）

第一條 為合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 耕地占用稅條例中所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。包括水田、旱地、菜地、園地。

第三條 耕地占用稅納稅人。在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。單位：包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；個(gè)人：包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第四條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)由各級地稅部門或地稅部門委托其他部門進(jìn)行實(shí)地勘測。納稅人實(shí)際占地面積大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)的占地面積計(jì)稅。

第五條 各縣（市、區(qū)）的耕地占用稅平均稅額，根據(jù)各地人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定。省人民政府地稅部門可以根據(jù)情況變化，按照國家有關(guān)規(guī)定對各縣（市、區(qū)）的平均稅額提出調(diào)整方案，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后施行。

各縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的具體情況，規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的適用稅額，并報(bào)省人民政府地稅部門備案。各縣（市、區(qū)）規(guī)定的鄉(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額的平均水平不得低于省人民政府核定的平均稅額。

第六條 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.第七條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅，適用稅額為當(dāng)?shù)卣加酶剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%.第八條 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第九條 耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人在收到土地管理部門通知的當(dāng)日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)部門繳納耕地占用稅。

第十條 耕地占用稅納稅申報(bào)。

耕地占用稅納稅人應(yīng)按照要求填寫《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）辦理納稅申報(bào)。

耕地占用稅納稅人辦理納稅申報(bào)需提供以下資料：縣級以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件、建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、占地圖紙、土地補(bǔ)償協(xié)議、規(guī)劃部門出具的建設(shè)用地許可證、用地申請；地稅部門要求提供的其他資料等。

第十一條 減征或者免征耕地占用稅的適用范圍。

（一）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（二）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)縣級人民政府同意，由縣級地稅部門依法辦理后，可以免征或者減征耕地占用稅。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)確定。

（三）軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。

具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線；軍用通訊、輸電線路；軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

（四）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

學(xué)校，具體范圍包括經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)，專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

第十二條 依照本辦法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

第十三條 納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，經(jīng)所在地地稅部門和土地管理部門核實(shí)，并報(bào)上級地稅部門和土地管理部門備案后，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第十四條 耕地占用稅由各級地方稅務(wù)部門依法負(fù)責(zé)征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負(fù)責(zé)耕地占用稅的政策指導(dǎo)、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負(fù)責(zé)耕地占用稅的征收管理，催收催報(bào)，稅法宣傳，申報(bào)納稅輔導(dǎo)及相關(guān)的稅收服務(wù)；對違反稅務(wù)管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負(fù)責(zé)執(zhí)行；負(fù)責(zé)收集、整理、規(guī)范稅收征管資料和報(bào)送各種報(bào)表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）負(fù)責(zé)受理、轉(zhuǎn)辦、稅票等工作，可受理申報(bào)并征收稅款，負(fù)責(zé)對逾期申報(bào)、未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款處以罰款和滯納金，按規(guī)定收集、保管納稅申報(bào)資料；負(fù)責(zé)稅票填開和稅票統(tǒng)計(jì)與結(jié)報(bào)工作。為規(guī)范執(zhí)法，除各級地稅部門委托代征外，其它單位或個(gè)人不得進(jìn)行征收管理活動。

第十五條 地稅部門和土地管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，嚴(yán)格執(zhí)行先稅后證制度，強(qiáng)化耕地占用稅征收管理措施。必須做到土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，同時(shí)通知地稅部門。土地管理部門憑當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惒块T開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其它有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書或土地證。

第十六條 耕地占用稅票證、統(tǒng)計(jì)及檔案管理 耕地占用稅按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

已繳納了耕地占用稅的納稅人，可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián)和批準(zhǔn)后的《減免稅申報(bào)審批表》辦理減免稅，并到當(dāng)?shù)赝恋夭块T辦理有關(guān)手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)（存根聯(lián)）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

各級地稅部門要嚴(yán)格按照《稅收會計(jì)制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件稅收會計(jì)核算操作規(guī)范》的要求，將耕地占用的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會計(jì)核算，每月通過稅收會統(tǒng)月報(bào)及《江西減免稅分類統(tǒng)計(jì)表》反映和上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

各級地稅部門要建立耕地占用稅冊籍和占地資料檔案，掌握耕地占用稅基礎(chǔ)數(shù)字和各級國土資源部門占地批復(fù)信息，為征收耕地占用稅做好基礎(chǔ)工作。第十七條 對于納稅人未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款的，主管地稅部門可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰和加收滯納金。

第十八條 對于按照稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于減免耕地占用稅和不征耕地占用稅事項(xiàng)的認(rèn)定管理可依據(jù)《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

第十九條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自公布之日起施行。

第五篇：耕地占用稅、土地契稅征收工作總結(jié)

2005年2月，根據(jù)市政府統(tǒng)一部署，中心為我們開辟設(shè)立了耕地占用稅、土地契稅（以下簡稱“兩稅”）征收窗口。一年來，在財(cái)政局黨組和中心黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們以爭創(chuàng)“紅旗窗口”為目標(biāo)，以狠抓收入為己任，按照“依法征管，文明辦稅”的工作要求和“公正、公平、公開”的原則，堅(jiān)持依法治稅，文明服務(wù)，將窗口建設(shè)成為一個(gè)集中納稅的窗口、服

務(wù)的窗口、依法行政的窗口、政策宣傳的窗口。通過努力，全年累計(jì)直接或間接征收“兩稅”503萬元，使我市“兩稅”征收工作體制日趨完善。

一、2005年來工作總結(jié)

（一）集中納稅的窗口。抓收入，完善稅收征管體制，是我們進(jìn)駐中心的首要任務(wù)。為此，我們積極爭取中心管委會的支持，依靠中心的協(xié)調(diào)職能，密切我們與土地窗口的配合，貫徹執(zhí)行“先稅后證”制度。工作中，我們調(diào)整思路，變坐門等稅改為主動出擊，在土地部門將有關(guān)納稅資料提供以后，我們即組織人員進(jìn)行現(xiàn)場勘察，核定稅款，并及時(shí)通知納稅人到中心辦理納稅事宜。將工作從新辦理用地征稅拓展到對以前土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中稅款流失的查漏補(bǔ)缺，全年共查處補(bǔ)繳稅款161萬元。我們還主動與土地部門取得聯(lián)系并達(dá)成共識，對房屋交易辦理土地使用證納稅人的房屋契稅完稅情況進(jìn)行核查把關(guān)，發(fā)現(xiàn)以前少繳或漏繳的稅款必須予以補(bǔ)繳。目前共辦理補(bǔ)稅業(yè)務(wù)9筆（含免稅3筆），稅款7916元。補(bǔ)繳的稅款雖少，但此項(xiàng)工作的開展，不僅使以前的偷稅漏稅得到進(jìn)一步查處，而且房產(chǎn)部門在獲悉此情況后，主動加強(qiáng)了對房屋契稅的協(xié)查協(xié)征力度，直接增加了房屋契稅的收入，徹底杜絕了房屋契稅征收工作中的漏洞，取得了明顯成效。經(jīng)中心管委會批準(zhǔn)，自8月下旬開始，我們參與項(xiàng)目聯(lián)審聯(lián)辦工作，直接獲取了第一手資料，掌握了大量的耕地占用稅稅源，為后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服務(wù)的窗口。進(jìn)駐中心后，我們及時(shí)轉(zhuǎn)變工作觀念，改進(jìn)工作作風(fēng)，結(jié)合保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動，努力提升服務(wù)理念，提高服務(wù)水平。窗口工作服務(wù)的對象多種多樣，情況錯綜復(fù)雜，他們對政策不了解或知之甚少，有時(shí)對納稅免不了會埋怨幾句，這就需要工作人員做耐心細(xì)致地講解工作，消除他們心中的疙瘩。為此，我們總是以飽滿的熱情，熱心接待每一位納稅人。采取“換位思考”提醒自己，工作中兢兢業(yè)業(yè)，待人“以心換心”，以“一張笑臉，一聲問候，一杯熱水”的服務(wù)，使廣大納稅人“高興而來，滿意而歸”，讓群眾切實(shí)感受到中心窗口的工作一流、服務(wù)一流。

按照一站式辦公，一條龍服務(wù)的要求，我們努力爭取財(cái)政局黨組支持，將涉及“兩稅”征管減免工作納入中心統(tǒng)一辦理，避免了納稅人多頭跑的麻煩。辦理過程中，我們親自代納稅人填寫申請表格，收集相關(guān)減免資料，做到及時(shí)受理，及時(shí)辦結(jié)，大大方便了納稅人辦稅辦證。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的稅收服務(wù)，工作中做到嚴(yán)把政策關(guān)，嚴(yán)把減免審核關(guān)，照章辦事，取信與民。對該收的稅款，一分不漏。有一名納稅人的納稅資料轉(zhuǎn)交到我們窗口，而且也提供了契稅完稅憑證，并通過不同的途徑向我們提供了所征土地為非耕地的信息，但窗口工作人員認(rèn)真審核，進(jìn)行現(xiàn)場勘察，最終確認(rèn)為耕地，通過向其進(jìn)行耐心細(xì)致的政策宣傳，終于使這名納稅人認(rèn)識并補(bǔ)繳了應(yīng)納耕地占用稅款31萬余元。對不該收的，我們也一分不要。11月份，一名納稅人前來咨詢政策，我們認(rèn)真查看了納稅人提供的資料，確認(rèn)基層征收機(jī)關(guān)在事實(shí)不清的情況下向納稅人多下達(dá)了近20萬元的稅款繳納通知，于是窗口及時(shí)與征收人員聯(lián)系，并親自陪同納稅人前去核定稅款事宜，為納稅人避免了損失，使納稅人深受感動，提前繳納了應(yīng)納稅款。

（四）政策宣傳的窗口。稅收工作好不好，輿論宣傳是先導(dǎo)。為提高公民依法納稅的自覺性和主動性，我們時(shí)刻不忘自己是一名農(nóng)稅征收人員，時(shí)刻牢記稅收宣傳是自己的責(zé)任。利用中心辦事人員多的特點(diǎn)，采取多種方式開展“兩稅”宣傳工作。對前來辦理納稅事項(xiàng)或進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢的，我們不厭其煩的進(jìn)行直接的耐心講解宣傳；對路過窗口的，我們發(fā)放一張介紹“兩稅”知識的明白紙。目前，納稅人的“兩稅”知識明顯增多，依法納稅意識不斷提高，進(jìn)一步優(yōu)化了我市的稅收征管環(huán)境。

二、2006年工作思路

2006年，財(cái)政局窗口將以黨的十六屆四中、五中全會精神為指針，立足崗位，扎扎實(shí)實(shí)地開展“保持先進(jìn)性、爭創(chuàng)先鋒崗”，“滿意在窗口、服務(wù)創(chuàng)一流”的主題實(shí)踐活動，緊緊圍繞“為投資者服務(wù)、為納稅人服務(wù)、為老百姓服務(wù)”這條主線，真正做到群眾滿意、社會滿意。重點(diǎn)抓好以下幾方面的工作：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)部門配合，完善窗口功能

全面總結(jié)窗口運(yùn)行一年來的工作經(jīng)驗(yàn)，在中心管委會的大力支持和協(xié)調(diào)下，進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)窗口的配合，嚴(yán)格按照先稅后證，不完稅不發(fā)證的程序，嚴(yán)把減免關(guān)，嚴(yán)格依法治稅，文明征稅，進(jìn)一步完善我市農(nóng)業(yè)稅收稅源控制機(jī)制。

（二）配備高素質(zhì)窗口隊(duì)伍

根據(jù)中心