第一篇：農村宅基地耕地占用稅管理調查與思考

農村宅基地耕地占用稅管理調查與思考

一、當前農村宅基地耕地占用稅管理存在的問題

農村宅基地雖然單戶面積不大，但總面積非常大，非法占用耕地數量較多，很多地方農村個人違法違規建房用地總面積不亞于項目違法建設用地面積。因此，農村宅基地管理比較棘手，存在的問題很多，主要問題有以下三個方面：

1、農村建房布局散亂，稅收成本能以控制

近年來大多數農戶建房都不在鄉村的統一規劃下進行，在選址和建筑規模上存在著很大的隨意性，見縫插針，哪里地勢好、交通方便、位置優越或者是“風水好”就在哪里建，造成新房舊宅斑駁錯雜，房子大小、高矮參差不齊，形狀不規則，巷道不通暢，有的連巷道都沒有，極為混亂。從而在通行、通風、采光、排水等方面引發了一系列社會問題，鄰里矛盾糾紛多，衛生條件差，交通不便。村民為了尋找一個舒適的居住環境，就到村莊外圍建新房，有的甚至“開天窗”，把房子建在基本農田保護區中央，出現“修建一座樓，損壞一片田”的現象。既影響村容村貌，又影響團結和社會穩定，同時還嚴重浪費了土地資源。

2.違法占地屢禁不止，源頭控管難以把握

從調查了解發現，農村個人違法違規占地建房主要有以下幾種形式：一是未批先建。在未取得任何批手續的情況下擅自建房，這是當前農村個人違法占地建房的主要形式。從筆者做過調查的一個村來看，該村有居民600戶，人口約2500人，村內非法占地戶就達到148戶，非法占地面積17916平方米（其中違法占地面積最大的一戶達570平方米），絕大部分都是耕地，有少部分還是“開天窗”占用基本農田。由于涉及的戶數和人員過多，縣鄉政府采取了很多種措施，但村民集體對抗，根本無法按土地管理法的規定強制拆除。即使能依法強制拆除，也給社會穩定留下相當大的隱患。以前的違法用地得不到解決，新發生的違法用地就無法制止，農村個人違法占地建房就像惡性腫瘤一樣越嚴來越嚴重，耕地被非法占用或破壞。二是超批多占。按規定，農村村民批地建房有面積限制，村民批不到他想要的面積，就在建房過程中不按國土部門放樣，批少占多。特別是自己房屋周邊有空坪或者自留地的，用圍墻圈起來，慢慢的建房或作他用；三是一戶多宅。村民建新房后未拆舊房，也不愿拆舊房，有的鄰居跟他買他都不賣。舊房有的閑置，有的堆放雜物，有的則讓老人“堅守陣地”，“一戶兩宅”、“一戶多宅”現象比較普遍；四是越權審批。主要表現部分鄉鎮、村、組向村民收取相關費用，不向縣級或縣級人民政府報批，擅自批準或同意村民建房。五是非法轉讓。目前購買國有土地與直接從農民手中買土地的差價非常大，農村特別是城鄉結合部集體土地非法轉讓行為比較多。很多城鎮居民、個體戶、國家工作人員在農村購置宅基地，部分已“變相”取得了土地使用權證，有部分雙方簽一份買賣協議，到公正處公證一下。非法轉讓的形式主要有：轉讓房屋時連同轉讓宅基地、轉讓純宅基地、宅基地出租、宅基地抵押、村組直接出售宅基地、司法裁決轉讓房屋及宅基等；六是異地建房。就是指不在批準地點建房，批甲地建乙地。

3、農村存在實際困難，稅收征管困難重重

農村宅基地監督管理的困難有以下方面：一是涉及面廣，群眾不配合。農村宅基地管理面對廣大農村，一個鄉鎮國土所就要面對成千上萬戶村民，涉及的地域廣、人數多，且大部分群眾的素質不高，私心嚴重，只顧自己利益，不顧他人和國家利益，只圖眼前方便，不為子孫后代著想，為所欲為。此外就是互相攀比，有房無房的都要批地、圈地或占地，或者看到他人違法占地建的房子沒有被依法拆除，他也跟著違法建房。總之自覺遵守法、自覺配合國土資源管理部門履行職責村民的很少。二是監督人員少，經費沒保障。雖然近年來加強了鄉鎮國土所的建設，配備了一定的執法監察人員和執法工具，對經費保障作了相應的規定，但這與開展宅基地管理的實際需求有較大差距。目前編制部門核定的鄉鎮國土所人員編制一般都是一個鄉鎮1～2名，紀檢部門沒給執法監察車輛編制，財政部門核定的工作經費是5000元/人，國土所沒有收費職能，沒有其他的經費來源，從而使職能無法得到充分發揮，上級的各項政策也難以得到不折不扣的落實；三是執法程序復雜，執行難到位。按規定，農村個人建房執法只適用一般程序，辦案程序復雜，調查取證難，時間長，成本高，辦一個違法地占案子少則一兩個月，多則一年半載，一年辦不了幾個案。案子辦完之后執行起來又次不是件容易的事，強制拆除阻力大、成本高。在拆除非法占地興建的房屋時威脅或毆打執法人員、拆除后全家住到國土局（所）或者是上訪的現象時有發生。

二、農村宅基地耕地占用稅管理問題的成因

農村宅基地管理難規范，原因是多方的，既有歷史的，也有現實的，既有生產生活觀念上的，也有法制和經濟利益方面的，主要有以下五個方面：

1、群眾的法制意識淡簿

雖然各級各部門廣泛開展國土資源法律法規宣傳，但群眾真正懂法的不多?！疤煜轮螅峭跬痢?，這種封建“王土”意識束縛了中國幾千年，隨著新中國的成立，尤其上世紀80年代的分田“單干”以來，中國農民在土地使用上發生了質的變化，農民在土地使用上有了越來越多的自主權，一些農民對土地聯產承包責任制政策理解不深，混淆了土地所有權和土地使用權的區別，不少農民存在著“誰耕種、誰所有”的觀念，土地公有制觀念淡薄，認為自己的承包地、自留地想拿來種田就種田，想拿來建房就建房，想拿來買賣就買賣，隨意改變耕地用途，誰也干涉不了。有的村民對依法批準建房理解不透，認為只要寫了報告，村組簽了意見或者是國土所到了現場勘查就是經批準了，便開始動工建設。還有很多村民對房屋倒塌后土地使用權自然滅失不理解，認為只要我曾使用過的土地，永遠都是我的，房屋倒塌多年后其他人要使用或者要進行“空心村”改造，也得花錢跟他買。

2.缺乏科學可行的規劃

由于城鄉規劃法出臺較遲，很多農村至今還未編制村莊規劃，有些編了規劃的村組，也與當前的農村發展不相適應，不是房子面積太小了就是巷道太窄了。有些比較可行的，但村民不自覺遵守，又沒有機構和人員來抓落實，成了一紙空文。目前編制規劃也有很多難以解決問題，宅基地規劃面積太小了，村民不滿意，規劃太大了，又不符合節約集約用地政策。規劃在非耕地上就可能有地質災害隱患，規劃在耕地上又沒有這么多的用地指標。還有就是很多村民迷信“風水”，各有各的說法，各有各的講究，如果沒有強制措施，村民是不會按規劃的面積、位置和方向建的。在規劃執行過程中規劃部門與國土部門步調也很難一致，并且規劃部門還要收費，群眾意見較大。

3.制約宅基地審批政策多

一是財政政策。雖然國土資源部門稱作為“第二財政”，但事實上收到錢全部上交財政，沒有哪部法律和文件規定國土部門負責征收規費的返還數量或比例，國土部門的工作經費只能由財政撥。特別對經濟欠發達地區來說，財政給國土部門下達創收任務重，撥的經費少。完成了任務免強可以保運轉，如果沒完成任務，連工資都沒保障，農村建房“兩公示三到場費用”和執法監察經費就不用說了。在宅基地審批收費方面，從2005年開始，農民建房取消“兩費”（耕地開墾費、土地復墾費），只收耕地占用稅，工作更被動。第一，耕地補充無資金來源，耕地“占一補一”政策無法落實。第二，耕地占用稅由財政部門征收，形成了辦業務的不收費，收費的不辦業務，鄉下的村民要到縣財政局交稅，使原本復雜的批地程序變

得更復雜，群眾怨聲載道。第三，因收費標準過低，有些人“鉆空子”，想盡辦法批地圈地，非地轉讓宅基地。二是農村土地承包經營政策?，F階段農村實行長期不變的土地承包政策，即農戶對自己的承包田享有長期的投入、管理、使用和收益的權利。在發包過程中，規劃為宅基地的土地也全部承包到了戶。在承包地里統籌安排宅基地，承包人不愿意調整或置換，或者是則漫天要價，提出別人難以承受的條件。迫使很多村民只能在規劃區外的自已承包地里“開天窗”建房，嚴重制約規劃的實施。三是林地政策。各項建設占用林地，要到林業部門辦理林地占用手續，農村個人建房也不例外，其辦理門檻高，時間長，還要收費，老百姓不能接受。四是公路政策。公路法規定公路兩旁一定距離內不得修建建構筑物，但村民最喜歡把房子建到公路兩旁，這樣房子和公路之間的土地就嚴重浪費了。

4.建房審批手續太復雜

目前農民建房的審批程序，由農民向組集體經濟組織提出建房申請，經本集體經濟組織三分之二以上人員同意后，由村委會審核后統一送到鄉鎮政府，再由鄉鎮政府審查后送到國土所和縣規劃局，國土所對符合土地利用總體規劃和建房條件同時取得了規劃許可證的報縣國土資源局審核后（此間要經過“兩公示三到場”程序，還要受用地指標的限制）報縣政府批準，涉及農用地轉用的報市政府批準。涉及公路、水利、電力、林地等的還要到相關部門辦手續。從申請到批準，進展順利的一般要半年時間，條件嚴、程序繁、時間長、指標少、審批難、效率低，我們在代辦過程中可是傷透腦筋。老百姓不理解，怕麻煩，干脆不批就建或者遞個報告就建。

5.土地執法監察權力小

造成土地監督管理難的因素很多，最最關鍵的就是執法難、難執法、法難執問題沒有從根本上得到解決。第一，《土地管理法》規定，縣級以上人民政府土地行政主管部門履行監督檢查職責時，有權要求被檢查單位和個人提供相關文件和資料，就有關問題作出說明，但沒有規定可采取強制措施。在現實的執法過程中，當事人不配合、不提供資料、不作說明，跟本拿他沒辦法；第二，《土地管理法》規定，對違法行為土地行政主管部門有權制止，有哪些“權”沒有明確賦予，最起碼的強制執行權都沒有。在查處農村個人違法建房時，經常遇到發現違法行為找不到當事人，無法下達《責令停止國土資源違法行為通知書》，無法做調查筆錄等現象。找不到當事人的主要原因是：本地村民及施工隊伍包庇當事人，村組干部害怕打擊報復不敢說出當事人，更不敢指認，即使說出名字來執法人員也不認識是哪位。有的找到了當事人他也不配合你作調查筆錄，從而導致你無法制止、無法立案、無法拆除，眼睜睜看著他違法占地建房。就拿一個比較配合、比較容易查處的違法建房例子來講，國土部門向其違法行為下達停工通知書，違法者不停工，他用5～10天的時間就可以封頂，土地管理部門一點辦法也沒有，走完法定程序，將其移交法院強制執行，房子早蓋好了，人也住進去了。而且拆房子并不是件容易的事，國土部門交了執行費，法院還要國土部門負責準備相應的裝備設施，國土部門又沒有這些裝備設施。租用他人挖機等設備去拆房，因擔心打擊報復大家都不愿意，即使去也要支付很高的價格，恢復土地原狀也要花一大筆錢，可想而知執法成本有多高。此外村民建住宅傾其多年甚至一輩子的積蓄，一旦拆除，便會激化矛盾，影響社會穩定。一個縣幾千宗的農村個人違法占地建房敢拆嗎？能拆得了嗎？答案肯定是不可能的，因此法院接到這樣的申請強制執行案，往往是不了了之；第三，雖然我國《刑法》中有非法占用土地罪，但由于最低標準占用基本農田要達到5畝以上，與農村個人建房的面積相差甚遠，靠不上邊；第四，國土資源管理體制沒有完全理順，“上面管帽子，下面卡膊子”。

對照目前土地執法監察的任務，現有的執法力量過于薄弱，在編在崗的執法監察人員偏少，力量上明顯不足，來自各方面的干預大，執法車輛、工具、經費及執法人員的生命財產安全沒保障。再加上土地執法監察制服也被取消了，土地執法沒權威，特別是在農村個人違法建房方面很少人聽、很少人理。

三、結合落實科學發展觀，不斷創新，規范農村宅基地耕地占用稅管理辦法

1、同土地管理部門聯動，加強土地管理及法律法規及相關稅收法律宣傳

群眾對土地管理法律法規的知曉程度，對規范農村宅基地管理有著很重要的作用。要進一步做好土地管理法律法規宣傳工作，向廣大農村普及有關法律知識，增強農民法制觀念，提高群眾對規范宅基管理、節約集約用地、保護耕地的必要性、重要性的認識。加大耕地保護工作的宣傳，使廣大農民常懷“命根”意識，把保護耕地作為自覺行動，努力做保護耕地和抵制破壞耕地行為的帶頭人和主人翁。要大力宣傳村莊建設規劃的實施給農民、集體、國家帶來的好處和實惠。讓農民了解規劃的實施對于集約利用土地、提高基礎設施效能、方便生產生活、改變農村陳舊、落后的面貌具有的重大意義，使新村建設規劃深入人心。要大力宣傳我國實行的土地公有制制度，使廣大群眾能認清土地權屬性質，明確國家和集體才是土地的真正所有者，切實增強土地的“公有”意識，在根本上打消、遏止私用、濫用土地的行為。要大力宣傳宅基地審批程序，使村民知道建房必須先經批準，并懂得如何去報批。要加強對查處土地違法典型案件的宣傳，使村民知道違法占地要承擔法律責任，會給國家、自己和他人造成損失，達到查處一案、教育一片、震懾一方的效果。同時還要加強鄉鎮和村組干部的培訓，要通過他們直接向群眾宣傳和解釋土地管理法律法規及政策，增強守土有責意識，最大限度的發揮鄉鎮、村、組干部在農村宅基地管理中的積極作用。

2、按云南省管理辦法，積極聯合土地管理部門做好代征工作

結合新一輪土地利用總體規劃修編工作和社會主義新農村建設，完善鄉鎮土地利用總體規劃，科學合理編制村莊建設規劃和舊村改造規劃，從嚴控制宅基地用地規模和布局。一是村莊建設規劃要與土地利用總體規劃相銜接。在編制過程中要進一步細化村莊建設規劃和土地利用總體規劃的內容，對每一個村莊的建設用地（包括舊村整理、新增建設用地）進行合理劃定。二是村莊建設規劃要與當前農民建房實際需求相結合。在村莊建設規劃修編過程中，要因地制宜，不能憑感覺，閉門造車，要充分聽取群眾意見，盡可能符合當地農民的風俗人情、傳統文化、風俗習慣。三要著重解決農村個人建房規劃區內的土地承包經營問題。在土地發包時，各村組都要將宅基地規劃區的土地預留出來，作為機動地，按年發包。四要將宅基地規劃審批與用地審批合并在一起，減少辦事環節，減輕農民負擔。

3.科學組織實施農村宅基耕地占用稅征管辦法，范圍由稅務機關界定、土地性質由土管部門界定

加強宅基地立法體系建設，盡快出臺《農村宅基地管理辦法》、《集體建設用地流轉管理辦法》。一要簡化農村宅基地審批程序。建議由國土所現場勘查和審核后，報縣局領導把關，再縣政府批準后直接由國土所頒發用地許可證，費用也由國土所代收按時存入專戶。宅基地占用林地的沒有必要辦理林地許可。二要出臺舊村改造優惠政策。舊村改造是緩解用地指標緊張，提高土地利用率的最佳方式，但由于拆遷費用過高，土地調整難，舊村改造難以開展。為此，政府要采取相應的扶持優惠政策，對利用老宅基地建房的給予獎勵或補貼，提高農民拆舊建新積極性。同時要大力倡導“一戶一宅”制度，對新建住宅且面積達到省政府規定標準的，要自行拆除老房子，退還老宅基地。或者連房帶地無償交由本集體經濟組織進行統籌安排，在進行舊村改造過程中不再給予補償，降低舊村改造成本。三要授予國土部門強制執行權。解決執法難的最有效辦法就是簡化執法程序，依法授予國土部門強制執行權。對巡查

中發現的非法占地建房行為，拒不停工或拒不說出違法當事人的，直接強制拆除，將違法行為遏制在萌芽狀態。這樣既可減少違法當事人的損失，又可避免出現目前這種走完程序后都已經蓋好房子并住進去了再來執行，最后不了了之的不良局面。四改宅基地無償取得為有條件有償取得。對宅基地占用耕地的，按照土地管理法的規定收取耕地開墾費，用作解決宅基地占用耕地的補充資金，抑制農民占用耕地建房上升趨勢。對因客觀原因形成的“一戶多宅”或超標的宅基地面積，實行有償使用，收取集體土地有償使用費，用于舊村改造和村內基礎設施建設，以促進農民建房節約集約用地。五要用制度規范農村宅基地的流轉。一方面要明確宅基地流轉條件，明確收費標準，既要搞活又要防止炒賣宅基地。另一方面要制訂農民異地建房辦法。六要足額保證國土部門的工作經費?！氨R未動，糧草先行”。做好土地管理工作，必須有足夠的工作經費做后盾。要用法律法規或文件的形式規定各項收入返還給國土部門工作經費的比例，這樣國土部門的工資、工作經費就有保障，同時還可以給土地調查、規劃修編、農村個人建房“兩公示三到場”、土地執法監察等各項開支買單。杜絕出現目前這種國土收入“易進難出”，“要馬兒跑又不讓馬兒吃飽”的不良現象。七要建立國土公安機制。參照林業部門的做法設置國土公安。

4.嚴厲打擊各類土地違法違規行為

一要解決歷史遺留問題。目前農村違法用地歷史遺留問題較多，如果這些問題不妥善解決，新的違法行為無法制止，宅基管理無法規范。對這些違法行為的處理，要區別對待，確實沒房住又主動接受處罰的農戶，罰款后予以補辦相關手續。有很多房子還去圈占土地或不配合執法工作的，依法強制拆除。解決歷史遺留問題后，新增的違法用地，無論何種情況，堅決按照法律規定強制拆除。二要加大土地監管力度。針對農村宅基地中出現的新情況、新問題，本著預防為主、查防結合的原則，進一步完善動態巡查制，充分發揮執法監察網絡的作用，對違法行為力爭做到早發現、早制止、早查處，將違法行為遏制在萌芽狀態。三要配齊執法監察設備。各地要配備執法工作必備執法監察車、挖機、攝像機及制服等辦案工具。落實執法崗位津貼，購買人生及財產安全保險，提高執法人員的積極性。四要加大責任追究力度。對鄉鎮、村、組非法批地或放手不管的要依法追究責任。

第二篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產開發公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發[2007]129號）的有關規定：“耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。”進行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據用途分為農用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產開發必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產開發，必須將耕地從農用地性質轉化為國有建設用地性質。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據法律規定的程序和批準權限批準，并依法給予農村集體經濟組織及農民補償后，強制取得農村集體所有的農業用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發建設基金。具體的補償費用在國家統一標準下由各地方政府根據實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規劃，才可以。

綜上所述，從手續上，除了正常的開發手續之外，你還需要土地征用的相關手續，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第三篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產開發公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區建設，其中3000平方米將按規劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產開發公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區陸營鎮耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經調查，臥龍區牧原養殖有限公司采取與陸營鎮村民簽訂租賃協議的方式，租用村民耕地500畝建養豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養豬場已經改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫院經批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫技樓建設，3畝耕地用于醫院內職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產公司進行商業開發，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續。2011年用于商業開發改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫院以拍賣方式取得房產用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經批準占用其他農用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業改制后以國有土地出讓方式承受原企業劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經批準占用其他農用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區占地300畝、生活區占地200畝。當地耕地占用稅適用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區、生活區占用耕地按照當地適用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區某化工企業經批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農田）。該企業收到土地管理部門辦理占用農用地的手續通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區某企業因建新廠，經批準在龍升工業園區占用耕地61.2畝。經實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第四篇：武山耕地占用稅匯報材料

武山地稅局耕地占用稅匯報材料

市局：

為了進一步加強耕地占用稅的征收管理，為上級部門提供可行的決策依據，現將我局耕地占用稅征管的基本情況總結匯報如下：

一、征管現狀

耕地占用稅是對占用國家所有或集體所有的耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地按面積征收的一種稅。這里講的“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地、以及花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地，對于占用之前3年內屬于上述范圍的耕地或農用土地也屬耕地占用稅征收范圍，對軍事設施占用耕地和學校、醫院、幼兒園、養老院占用耕地免征耕地占用稅。根據市局的統一安排部署，我局從2012年5月份正式從財政部門接管耕地占用稅的征收管理工作，嚴格按照業務流程加強征管，組織入庫，基本情況為：

1、征收情況。從財政部門接管耕地占用稅的征管工作后，縣局積極和縣財政局做好交接后續銜接工作，并且及時組織征收一線人員認真學習耕地占用稅的相關業務知識，組織培訓，分析研究我局的征管現狀，按照“加強征管、堵塞漏洞、應征盡征、應免盡免”的原則，及時組織稅款入庫工作，2012年共計入庫耕地占用稅470萬元，征收面積為29375平方米，占全局稅收收入總數的4.85%，2013組織入庫耕地占用稅57萬元，征收面積為10367平方米，占全局稅收收入總數的0.45%，同比減收412萬元，減少87.66%。

2、征收標準。為了切實加強和規范我縣耕地占用稅征收管理工作，促進土地集約節約利用，根據《甘肅省耕地占用稅實施辦法》有關規定，結合我縣實際，武山縣人民政府于2011年7月13日專門下發文件《武山縣人民政府辦公室關于加強耕地占用稅征收管理工作的通知》（武政辦發[2011]66號），對我縣耕地占用稅的征收標準和征管辦法做了明確要求，通知規定我縣耕地占用稅適用以下稅額標準：（1）占用水澆地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂地等其他農用土地8元/平方米；（4）占用基本農田的在適用稅額標準的基礎上提高50%；（5）鐵路線路、公路線路等占用耕地2元/平方米；（6）農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅，按照當地適用稅額減半征收。

3、征管措施。耕地占用稅長期以來由財政部門負責征收管理，做為稅務機關工作人員一直以來沒有接觸過此項業務，因此普遍存在認識不清、業務不精、經驗不足、管理力度不大的現象，由于受到征收一線人員偏少、人員結構老化、業務水平高低不一等多種因互素制約，我局在接管耕地占用稅的征收管理工作以來，也沒有形成一套形之有效的征管辦法，還是主要依靠縣國土局、財政局等土地管理機關在辦理土地登記手續、發放建設用地批準書、收取土地出讓款項時，采取代征或“先稅后證”制度的約束機制來征收耕地占用稅，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表現在一是部分稅務干部對耕地占用稅認識不到位，對納稅人的宣傳力度不大甚至于沒有很好的宣傳，使得納稅人對耕地占用稅的繳納不明白、抵觸情緒大，征收困難重重，沒有成效。二是對農民占用耕地建設自用住宅耕地占用稅征收更是沒有實現零的突破，主要原因還是由于這類納稅人稅收意識不強、點多面廣，利用稅務機關力量組織征收困難多、成本高、難度大。做為宅基地的管理機關，縣國土局或鄉人民政府對宅基地的審批、建設更是沒有進行有效監管，沒有嚴格的申請審批流程，農民亂建、違建現象普遍存在，隨意性大，稅款征收不可實現。三是做為稽查部門在稅務檢查過程中對耕地占用稅沒有引起高度重視，不查或檢查力度不大現象存在，對不繳或少繳耕地占用稅的違法形為沒有進行有效打擊，震懾力度不強。

二、征管過程中存在的困難和問題

1、涉稅信息共享不暢，稅源底子不清。以前耕地占用稅由財政部門征收時，由于土地的出讓、轉讓等土地變更涉及到收取土地出讓金的必須經過縣財政局，即使不涉及到土地出讓金的，國土部門也能夠將涉稅信息及時傳遞給縣財政局，在辦理土地登記手續、發放建設用地批準書時“先稅后證”的制度落實到位，縣財政局能夠及時組織耕地占用稅足額入庫，征收成本還比較小，效果顯著。在稅務機關接管耕地占用稅的征收工作后，由于財政、國土等土地管理機關和稅務機關的定期溝通、協調工作制度不完善，綜合治稅的體制不成熟，涉稅信息共享機制不健全，“先稅后證”的制度落實不到位，稅收征管和國土用地審批基本脫節，使得稅務機關對耕地占用稅的涉稅信息不能及時準確的掌握，稅源底子不清，征收難度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比減收412萬元的不良局面。

2、對耕地占用稅的認識不夠，宣傳不力，征管措施單一。由于長期沒有接觸過此項業務，稅務人員普遍存在對耕地占用稅認識不清、業務不精、征管經驗不足、稅收政策宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉，當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經費投入、宣傳報道及人員安排，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現象時有發生，主動申報納稅更是無從談起。使得征管部門對耕地占用稅的征管措施單一，征收力度嚴重不足，納稅人對耕地占用稅的納稅范疇模糊不清，抵觸情緒大，沒有形成很好的納稅氛圍，征管難度大，征收措施還是主要借助財政力量，沒有形成有效的管理手段。

3、對占用耕地進行建房應繳納的耕地占用稅，在加強稅法宣傳、改進工作措施、提高工作力度后可能有較好的征收效果，但對于農村宅基地建設應繳納的耕地占用稅僅僅依靠稅務機關征收力量，足額征繳入庫的可能性不大。

4、在征收過程中，由于水澆地、山旱地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂地等其他農用土地、基本農田用地的稅額標準不一樣，可稅務機關不能明確區別占地類型，為征收工作帶來難度。

5、法律責任約束機制不健全，部門責任不夠明確。目前一定程度上較為普遍存在的納稅人隨意拖欠、不據實申報甚至偷逃稅款現象，固然有納稅人誠信的缺失、趨利避害的心態等因素，但對納稅人約束機制尚未建立健全則是根本原因。一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法繳稅、稅收保全直至強制執行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制度，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供一定操作空間，給耕地占用稅征收環境造成了較大的影響。另一方面，雖然《征管法》規定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務，可并沒有明確其不支持、不協助造成稅款流失、管理失控、資料失真應負的責任是什么，致使這一法律規定的約束性嚴重下降。

三、幾點工作建議

1、加大委托代征工作力度，多措并舉，實行應收盡收。對于工程建設用地或其他非農業建設用地的耕地占用稅采取稅務機關自行征收和委托代征相結合的辦法，探索多元化的征收方式，各財政、國土等部門簽訂代征協議，確保應收盡收。對于農民宅基地耕地占用稅的征收完全采取委托代征的辦法，做為稅務機關只是做好業務輔導和政策把關，和鄉政府簽訂代征協議，最大限度的發揮代征工作積極性，確保稅收足額入庫。對于公路、鐵路等基礎設施工程積極與工程主管單位簽訂委托代征協議，確保稅款應收盡收。

2、加強溝通匯報，積極爭取當地政府的支持，充分發揮地方綜合治稅的作用，建立順暢的信息共享機制。把耕地占用稅納入綜合治稅體系，切實實行“政府主導、部門協作、稅務主管”的協作工作機制，明確各相關部門的職責，使部門之間的配合與協調真正落到實處。針對耕地占用稅稅源分散、難以控管、征管難度較大的情況，把批地和納稅緊密地結合起來，共同把好批地、征稅關，明確規定單位或者個人辦理占用耕地手續時，國土部門要憑完稅或免稅憑證以及有關手續發放建設用地批準書，切實執行“先稅后證”工作制度，并明確國土部門不執行“先稅后證”應承擔的相應責任，保證稅款應收盡收。

3、加大政策宣傳力度，增強依法納稅意識。一是在認識上，把耕地占用稅宣傳作為稅收宣傳工作的重要組成部分長抓不懈，強化稅法宣傳的組織領導，制定宣傳計劃，建立稅法宣傳的長效工作機制，利用現有資源發揮宣傳的最大效果，逐步讓廣大納稅人認識、理解、支持耕地占用稅，在全社會形成誠信納稅、依法征稅的良好環境。二是在內容上，既宣傳有關法律法規，又宣傳開征耕地占用稅的背景、意義以及目前保護農用土地形勢的緊迫性；既搞好正面宣傳，又加強反面典型的曝光，努力在全社會形成“依法誠信納稅光榮、偷騙逃抗和拖欠稅可恥”的良好氛圍。三是在對象上，既搞好對納稅人宣傳，又加強對黨政領導和社會各界的宣傳，爭取各級政府對耕地占用稅征收的更大支持，特別是涉及到招商引資的企業更加需要政府的宏觀引導。四是在方式和手段上，既搞好“稅收宣傳月”的集中宣傳，又抓好日常宣傳。重點圍繞征收活動搞好日常稅法宣傳、咨詢、培訓，為納稅人提高“零距離”、“一對一”的服務。通過采取多種形式，利用各種渠道廣泛宣傳耕地占用稅的法規、政策，使耕地占用稅法規、政策家喻戶曉，深入人心，從而提高納稅單位和個人的依法納稅意識，形成了耕地占用稅征管工作的良好環境。

4、完善內部管理，形成有效的監控體制。在充分發揮外部協稅護稅力量的同時，切實完善內部征管業務流程，加大征管工作力度，務實征管基礎，主動出擊，掌握第一手資料，及時建立稅源臺賬，摸清稅源底冊，實施動態監控，做好稅款征收。最大限度的發揮“以票控稅”功效，探索耕地占用稅與營業稅相關聯的監控體系，建立耕地占用稅征收管理的長效機制。另一方面加大稅務稽查力度，提高稅收執法剛性，從嚴從重處罰一些典型案例，增強稅務稽查的震懾力。二0一四年二月二十七日

第五篇：中華人民共和國耕地占用稅暫行條例

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例

第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本條例。

第二條 本條例所稱耕地，是指用于種植農作物的土地。

第三條 占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。

第五條 耕地占用稅的稅額規定如下：

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

第六條 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。

第七條 占用基本農田的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。

第十二條 耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。

土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則

第三十一條 經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

規劃占地80828.32㎡