第一篇：耕地占用稅政策解答

耕地占用稅政策知識問答

2007年12月1日，國務院公布了新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《新條例》），于2008年1月1日正式施行。為認真貫徹執行《新條例》，做好《新條例》宣傳工作，讓廣大納稅人了解耕地占用稅政策和征管規定，增強依法繳納耕地占用稅的自覺性，現將有關政策解答如下：

一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的背景及必要性是什么？

答：當前國家實施了最嚴格的耕地保護制度。2006年為進一步通過稅收手段調節占地、加大保護耕地的力度，中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求，同年8月，國務院下發的《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》（國發〔2006〕31號）中提出，要提高耕地占用稅征收標準，加強征管，嚴格控制減免稅。2007年，黨的十七大報告中再次強調要嚴格保護耕地，并提出了建設資源節約型社會的要求。在此背景下，完成了耕地占用稅條例的修訂。修訂條例的必要性：

（一）有利于保護耕地資源，保障國家糧食安全

我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。改革開放以來的20多年間，我國經濟以較高速度發展，建設項目快速上馬，城鎮規模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少和糧食生產的嚴峻危機。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成重大威脅。2003年我國糧食產量降到了1990年以來的最低點，糧食供求形勢嚴峻，確保糧食安全成為關乎國計民生的頭等大事。而糧食安全的關鍵，就是在于切實保護好寶貴的耕地資源。

（二）有利于加強稅收調控，防止亂占濫用耕地國務院于1987年發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱“原條例”），原條例實施20年來，曾對保護耕地、促進土地資源合理利用起到了積極的作用。但在隨后的近二十年內，我國經濟經歷了一個高速發展時期，當時規定的稅率現在看來已明顯偏低，耕地占用稅保護耕地的作用日益弱化，調節職能的發揮也受到了制約。耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來越低，根據國家稅務總局2006年對全國40個重點城市的抽樣調查顯示，這一比例已均不到1%。在當前國家實施最嚴格的耕地保護制度形勢下，修訂耕地占用稅條例，進一步加強耕地保護，勢在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平稅負

《新條例》，將外商投資企業和外國企業納入耕地占用稅的納稅人范圍。主要是統一內外資企業稅收政策，實現公平稅負，為各類企業創造公平競爭的稅收環境。

二、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的主要內容是什么？

答：《新條例》對原條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標準，將現行條例規定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右。同時，為重點保護基本農田，《新條例》規定，占用基本農田的，適用稅額還應當在上述適用稅額的基礎上再提高50％。二是統一了內、外資企業耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了對鐵路線路、飛機跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規定。四是加強了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華

人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征稅對象是什么？

答：《新條例》對于征稅對象有兩層規定，一是耕地是指用于種植農作物的土地；二是占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用土地建房或從事非農業建設的，比照本辦法的規定征收耕地占用稅。

四、耕地占用稅納稅人范圍是怎樣規定的？

答：凡占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

五、耕地占用稅納稅人是如何確定的？

答：經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

六、耕地占用稅計稅依據的確定原則是什么？

答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

七、貴池區耕地占用稅區域分類和適用稅額是如何規定的？

答：根據省政府確定的耕地占用稅區域類別劃分范圍和適用稅額，區政府貴政秘[2008]72號文件規定我區執行兩類標準：一是二類區域，指池州市區范圍內的鎮街道村；城區及所屬村；區城關鎮及所屬村；區屬其他建制鎮及所屬村。二是三類區域，指農業戶口居民建房和除二類以外的其他鎮街道村。適用稅額：二類區域菜地每平方米33.75元，其他應稅耕地每平方米26.25元；三類區域菜地和其他應稅耕地均為每平方米18.75元，從2008年1月1日起執行。

八、耕地占用稅的減免稅政策是怎樣規定的？

答：按照《新條例》的有關規定，《中華人民共和國耕地占用稅實施細則》和《安徽省耕地占用稅實施辦法》對減免稅范圍作了進一步明確規定。

（一）減稅范圍

1.農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收。

2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍

1.軍事設施占用耕地；

2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

上述除農業戶口居民占用耕地建設自用住宅外，其他減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

九、農田水利用地和直接為農業生產服務的生產設施，征不征收耕地占用稅？

答：農田水利用地（包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地）和直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

十、耕地占用稅的納稅義務發生時間如何確定？

答：經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

十一、耕地占用稅的申報繳納時間是怎樣規定的？

答：《安徽省耕地占用稅實施辦法》規定，納稅人占用耕地或其他農用地，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內，到批準農用地轉用的同級財政征收機關申報納稅。農民建房占用耕地，在用地計劃落實到戶時，由納稅人持有關證明到土地所屬鄉鎮財政機關辦理申報納稅。

十二、納稅人臨時占用耕地，如何繳納耕地占用稅？

答：納稅人臨時占用耕地，應當依照《安徽省耕地占用稅實施辦法》的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地2年內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時占用耕地情況，由造成污染、塌陷的單位或個人繳納耕地占用稅。2年內未恢復耕地原狀的，稅款不予退還。

十三、耕地占用稅由哪個機關征收？

答：根據省政府規定，耕地占用稅由財政部門負責征收管理。根據《中華人民共和國土地管理法》規定的用地審批權限，耕地占用稅由批準農用地轉用手續的同級財政部門負責征收。報國務院批準農用地轉用的，由省財政廳負責征收。各地財政部門要加強與同級土地管理等部門的協調溝通，建立耕地資源及涉稅信息共享機制。

十四、土地管理部門的協稅、護稅義務是什么？

答：根據《新條例》和省政府皖政〔2008〕36號文件的規定，土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級財政機關。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

十五、耕地占用稅稅收管理的法律依據有哪些？

答：耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》，依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》和《安徽省耕地占用稅實施辦法》的有關規定執行。

十六、以前年度欠繳的耕地占用稅如何征收？

答：區財政局將組織各鎮街道財政所對轄區內近3年來（2005年—2007年）耕地占用稅征收情況進行一次全面清查，對查實未征、少征的耕地占用稅稅款，按照“誰用地誰納稅”的原則，納稅人主動繳納的，可按原標準執行，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》依法處理。

（農村財政管理局）

耕地占用稅政策解答

目前《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例）和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例實施細則）已經頒布實施，為了貫徹好相關政策，進一步明確征納雙方各自的責任義務，現就征占耕地涉稅事宜解答如下：

一、新《耕地占用稅暫行條例》從什么時候執行？

答：新《耕地占用稅暫行條例》已于2007年12月1日經國務院批準，并以第511號令發布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務院發布的《耕地占用稅暫行條例》同時廢止。

二、現行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內容上有何差異？

答：現行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內容上作了四個方面的修改。一是提高了稅額標準，現在將稅額標準提高了4倍，稅額分別為5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是統一了內外資企業耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了鐵路線路、飛機場跑道、停機坪等占地減免稅規定。四是加強了征收管理，明確了地方稅務機關負責征收，其征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征收范圍包括那些？

答：耕地占用稅征收范圍包括：耕地，林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地。

四、新《耕地占用稅暫行條例》界定的耕地是什么？

答：是指用于種植農作物的土地。包括：熟地，新開發、復墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其他樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬度1米，北方寬度2米的溝、渠、路和地坎（埂），臨時種植藥材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他臨時改變用途的耕地。

五、耕地占用稅納稅人如何界定？

答：占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照《耕地占用稅暫行條例》繳納耕地占用稅。

耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。

六、耕地占用稅計稅面積如何核定？

答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅計稅面積核定的主要依據是農用地轉用審批文件，必要時應實地勘測。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

七、那些占地免征耕地占用稅？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用稅。

（一）軍事設施占用耕地。

（二）學校占用耕地，包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

（三）幼兒園占用耕地，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

（四）養老院占用耕地，具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

（五）醫院占用耕地，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

八、農村居民占用耕地新建住宅有那些優惠政策？

答：農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

九、對于原占地人已經享受了免征或者減征耕地占用稅，但現在改變了用途的如何處理？

答：納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

十、對占用林地和牧草地是否要征收耕地占用稅？

答：占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，應當按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

十一、耕地占用稅由誰進行征收管理？

答：耕地占用稅由地方稅務機關負責征收管理。

十二、納稅人占用耕地在什么地方申報繳納耕地占用稅？

答：納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地地稅機關申報納稅。

十三、土地管理部門應如何協助地稅機關對占地人進行耕地占用稅管理？

答：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。并憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

十四、耕地占用稅納稅義務時間如何界定？

答：經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

十五、耕地占用稅繳稅期限如何界定？

答：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅繳稅期限為納稅人簽訂占地協議或者實際占用耕地之日起30日內。

十六、建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地是否征收耕地占用稅？

答：建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等農用地的，不征收耕地占用稅。（直接為農業生產服務的生產設施，是指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生產服務的生產設施。）

十七、對于臨時占用耕地的行為是否征收耕地占用稅？

答：納稅人臨時占用耕地，應當按當地適用稅額繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。臨時占用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

十八、現行攀枝花市的耕地占用稅稅額標準是多少？

我市的耕地占用稅稅額標準正在等待《四川省耕地占用稅實施辦法》出臺確定。

十九、對于用地單位2008年1月1日前的占地未交耕地占用稅如何處理？

答：為了確保新《耕地占用稅暫行條例》的貫徹執行，根據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2007〕129號）文件精神，我市于今年3月由東區地稅局、西區地稅局、仁和區地稅局、攀枝花市地稅局第二直屬分局、米易縣地稅局、鹽邊縣地稅局組織專人協同國土、規劃、財政及轄區管委會對所轄區域2008年1月1日前的占用耕地情況進行清理，清理工作分為有用地批文的占地清理和無用地批文即“三占地”的占地清理。目前此項工作正在進行之中。請各用地單位積極與轄區地稅機關銜接，及時按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定完善相關完（免）稅手續。

對于用地單位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地單位必須按照原耕地占用稅單位稅額標準在轄區地稅機關進行預申報繳納，待占地批準文件下發后，按照新單位稅額標準進行補申報繳納。

二十、各用地單位耕地占用稅涉稅事宜應如何聯系？

答：目前正處于新舊《耕地占用稅暫行條例》實施的交替時期，為了讓納稅人能夠更多的知曉相關稅收政策，依法履行好納稅義務，現將占地所轄地區地稅機關的聯系方式及聯系電話公布如下：

攀枝花市地稅局行為稅處：3332121，聯系人：劉琳慶、熊正秋

東區地稅局：3551800轉6517，聯系人：樂可

西區地稅局：5559015，聯系人：李德仟

仁和區地稅局：2901084，聯系人：王勇新、陳建華

攀枝花市第二直屬分局：3320559，聯系人：刁三梅

米易縣地稅局：8172535，聯系人：劉英

鹽邊縣地稅局：8654352，聯系人：熊正云

歡迎廣大納稅人來人、來電咨詢。

攀枝花市地稅局

二〇〇八年七月十五日

第二篇：山東省耕地占用稅征收政策

山東省人民政府關于貫徹執行《中華人民共和國耕地占用稅

暫行條例》有關問題的通知

發布時間： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各縣(市、區)人民政府,省政府各部門、各直屬機構,各大企業,各高等院校:

為促進我省耕地占用稅征管工作開展,根據新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(國務院令第511號,以下簡稱《條例》)及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第49號),結合我省實際,現對貫徹落實《條例》的有關問題通知如下:

一、凡在我省行政區域內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人,均應按規定繳納耕地占用稅。

二、各縣(市、區)耕地占用稅的適用稅額,按照《山東省各縣(市、區)耕地

占用稅適用稅額表》(見附件)執行。

經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區,適用稅額按照附件規

定的當地適用稅額執行。

占用基本農田建房或者從事非農業建設的,適用稅額應當在附件規定的當地

適用稅額的基礎上提高50%。

占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的,適用稅額按照附件規定的當地適用稅額執行。

三、農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民,在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經所在地鄉(鎮)人民政府審核,報經縣級人民政府批準后,免

征耕地占用稅。

革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難農村居民的范圍和

標準,由縣級人民政府按照國家有關規定制定并公布。

四、財政、地方稅務部門要積極協商,做好耕地占用稅征管職能劃轉前的準備工作。在省政府確定將耕地占用稅征管職能劃轉地方稅務部門前,仍由財政部門負責耕地占用稅征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的單位和個人,其耕地占用稅按照《條例》和本通知的規定執行。1987年8月1日發布的《山東省人民政府關于貫徹〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉的通知》(魯

政發〔1987〕81號)同時廢止。

附件:山東省各縣(市、區)耕地占用稅適用稅額表

設區的市縣(市、區)適用稅額

濟南市歷下區、市中區、槐蔭區、天橋區、歷城區、長清區、章丘市每平方

米30元;平陰縣、濟陽縣、商河縣每平方米25元。

青島市

四方區、李滄區每平方米45元;嶗山區每平方米40元;黃島區每平方米35元;城陽區、膠州市、即墨市、平度市、膠南市、萊西市每平方米30元。

張店區每平方米40元;淄川區、博山區、臨淄區、周村區、桓臺縣每平

方米27元;高青縣、沂源縣每平方米22.5元。

棗莊市

市中區、薛城區、滕州市每平方米30元;山亭區每平方米24元;嶧城區、臺兒莊區每平方米22元。

東營市

東營區、河口區、墾利縣、利津縣、廣饒縣每平方米21.5元。

煙臺市

龍口市每平方米38元;芝罘區、福山區每平方米30元;長島縣每平方米27.5元;牟平區、招遠市每平方米25.5元;萊州市、棲霞市、海陽市每平方米24.5元;萊陽市每平方米23.5元;蓬萊市每平方米23元;萊山區每平方米20元。

濰坊市

濰城區、寒亭區、坊子區、奎文區、青州市、諸城市、壽光市、安丘市、高密市、昌邑市、臨朐縣、昌樂縣每平方米23元。

濟寧市

市中區、兗州市、鄒城市、微山縣每平方米35元;任城區、曲阜市、魚

臺縣、金鄉縣、嘉祥縣、汶上縣、泗水縣、梁山縣每平方米30元。

泰安市

泰山區、岱岳區每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;寧陽縣、東平縣每平方米23元。

環翠區、文登市、榮成市、乳山市每平方米30元。

日照市

東港區、嵐山區每平方米30元;五蓮縣、莒縣每平方米23元。

萊蕪市

萊城區、鋼城區每平方米26.5元。

臨沂市

蘭山區、羅莊區、河東區、郯城縣、蒼山縣、莒南縣、沂水縣、蒙陰縣、平邑縣、費縣、沂南縣、臨沭縣每平方米22.5元。

德州市

德城區、樂陵市、禹城市、陵縣、平原縣、夏津縣、武城縣、齊河縣、臨邑縣、寧津縣、慶云縣每平方米21.5元。

聊城市

東昌府區、臨清市、陽谷縣、莘縣、茌平縣、東阿縣、冠縣、高唐縣每平方米21.5元。

濱州市

濱城區、惠民縣、陽信縣、無棣縣、沾化縣、博興縣、鄒平縣每平方米

21.5元。

菏澤市

牡丹區、曹縣、定陶縣、成武縣、單縣、巨野縣、鄆城縣、鄄城縣、東

明縣每平方米21.5元。

第三篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產開發公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區建設，其中3000平方米將按規劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產開發公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區陸營鎮耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經調查，臥龍區牧原養殖有限公司采取與陸營鎮村民簽訂租賃協議的方式，租用村民耕地500畝建養豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養豬場已經改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫院經批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫技樓建設，3畝耕地用于醫院內職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產公司進行商業開發，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續。2011年用于商業開發改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫院以拍賣方式取得房產用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經批準占用其他農用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業改制后以國有土地出讓方式承受原企業劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經批準占用其他農用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區占地300畝、生活區占地200畝。當地耕地占用稅適用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區、生活區占用耕地按照當地適用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區某化工企業經批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農田）。該企業收到土地管理部門辦理占用農用地的手續通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區某企業因建新廠，經批準在龍升工業園區占用耕地61.2畝。經實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第四篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產開發公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發[2007]129號）的有關規定：“耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。”進行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據用途分為農用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產開發必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產開發，必須將耕地從農用地性質轉化為國有建設用地性質。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據法律規定的程序和批準權限批準，并依法給予農村集體經濟組織及農民補償后，強制取得農村集體所有的農業用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發建設基金。具體的補償費用在國家統一標準下由各地方政府根據實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規劃，才可以。

綜上所述，從手續上，除了正常的開發手續之外，你還需要土地征用的相關手續，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第五篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域灘涂 A．受讓B．購買C．受贈D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經縣政府批準后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農村居民包括（8、ABCD）。

17、關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強土地管理 A．農村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠貧困山區生活困難的D．少數民B《耕地占用稅暫行條例實施細側》第7條，D見國ABCD 族聚居區 稅函[2007]606號批復）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產無償贈與的，由征收機關參照市場價A．未經批準占用耕地的納稅人為實際用地人 ABCD）。格核定 B．批準占用耕地的納稅人為農用地轉用審批文A．學校B．幼兒園C．養老院B．房屋買賣契稅計稅依據包括承受人支付的實件中標明的建設用地人 C．農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人 D．外商投資企業、外國企業屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財政部國家稅務總局是根據（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農業人口D．經濟發展情況

4、下列關于我省耕地占用稅適用稅額標準說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級22元/平方米B．宛城區24元/平方米C．洛陽市區38元/平方米D．平頂山市區31元/平方米

5、下列關于耕地占稅適用稅額標準說法正確的有（5、ABCD）。A．財政部國家稅務總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農田的在當地適用稅額基礎上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農村居民占用耕地新建住宅按當地適用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業專用鐵路E．飛機場辦公區F．飛機場跑道

7、現行《耕地占用稅暫行條例》規定：占用（7、ABCE）等其他農用地應征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農田水利用地D．荒山、荒灘E．養殖水面以及漁業

D．醫院

10、下列關于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變原占地用途，不再屬于減免稅情況的，應當補繳耕地占用稅 B．納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的，應全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時占地規定執行

11、下列關于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強制性、固定性、無償性B.契稅由房地產權屬承受人繳納 C.同一宗房地產轉移一次，征收一次契稅D.契稅是從價計征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財政收入B．調控房地產市場 C．調節社會收入分配D．減少房產地流轉

13、現行我省契稅實際執行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉移土地、房屋權屬是指

（14、ABCDE）。A．國有土地使用權出讓B．土地使用權轉讓

C．房屋買賣D．房屋贈與E．房屋交換

15、《契稅細則》規定的視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與的土地、房屋權屬轉移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權屬作價投資、入股B．以土地、房屋權屬抵債

C．以獲獎方式承受土地、房屋權屬 D．以預購方式或者預付集資建房款方式承受土

地、房屋權屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權屬的行為。

物價值

C．房屋交換為所交換的房屋價格的差額 D．購買已裝修房屋計稅依據不包括裝修費用

18、自2010年10月1起，享受契稅優惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財稅[2010]94號。

A．父母B．購房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關于城鎮房屋拆遷有關契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財稅[2005]45號）。

A．因房屋拆遷重新購置住房的不征契稅。B．購房成交價格底于拆遷補償款的免征契稅

C．購房成交價格超過拆遷補償款的對超過部分征收契稅

D．購房成交價格為依據全額征收契稅