第一篇：洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

契稅是在土地、房屋權屬轉移時，國家按照當事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向承受權屬者一次性征收的一種行為稅。

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，為契稅的納稅義務人，應當依照《中華人民共和國契稅暫行條例》繳納契稅。

一、征收契稅稅率：

根據《河南省契稅實施辦法》規定，我省征收契稅稅率為4%。

二、契稅的征收范圍：

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，契稅的征收范圍是：

1.國有土地使用權的轉讓；

2.土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

3.房屋買賣；

4.房屋贈與；

5.房屋交換。

三、契稅的計稅依據：

1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的計稅依據為成交價格。

2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.土地、房屋權屬作價投資入股，以土地、房屋權屬抵債，以無形資產方式、獲獎方式轉移土地、房屋權屬的，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

4.土地使用權交換、房屋交換，為所交換土地使用權、房屋的價格差額。

5.以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。

對于成交價格明顯低于市場價格并無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

四、契稅應納稅額：

按照條例規定的稅率和計稅依據計算征收。契稅應納稅額計算公式為：契稅應納稅額=計稅依據×稅率。

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

五、有下列情況之一的，減征或者免征契稅：

1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受房屋用于土地、辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征。

2.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征。

3.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征。

4.財政部門規定的其他減征、免征契稅的項目。

六、個人購買住房的契稅優惠政策：

根據河南省有關規定，具有獨立廚房和衛生間單套面積不大于144平方米（含）為普通住房；單套面積大于144平方米的為非普通住房。2010年10月1日后對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅；對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

一、耕地占用稅征稅對象

凡占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照規定繳納耕地占用稅。

直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

二、耕地占用稅納稅人的確定

經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

三、耕地占用稅計稅依據的確定原則

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

四、洛陽市耕地占用稅稅額的規定

各縣（市）的耕地占用稅為每平方米22元，洛陽市市區為每平方米38元。占用基本農田的，耕地占用稅的適用稅額在當地適用稅額的基礎上提高50%。

五、耕地占用稅減免稅政策的規定

（一）減稅范圍 1.農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍 1.軍事設施占用耕地；2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

上述除農業戶口居民占用耕地建設自用住宅外，其他情形減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

六、耕地占用稅納稅義務發生時間的確定

經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到國土資源部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

七、納稅人臨時占用耕地納稅的規定

納稅人經批準臨時占用耕地的，應當依照《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實施辦法》的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成毀損的單位或者個人繳納耕地占用稅。自毀損耕地之日起，在2年內恢復耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

八、洛陽市范圍內耕地占用稅的征收管理機關

洛陽市各級地稅機關。

第二篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域灘涂 A．受讓B．購買C．受贈D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經縣政府批準后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農村居民包括（8、ABCD）。

17、關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強土地管理 A．農村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠貧困山區生活困難的D．少數民B《耕地占用稅暫行條例實施細側》第7條，D見國ABCD 族聚居區 稅函[2007]606號批復）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產無償贈與的，由征收機關參照市場價A．未經批準占用耕地的納稅人為實際用地人 ABCD）。格核定 B．批準占用耕地的納稅人為農用地轉用審批文A．學校B．幼兒園C．養老院B．房屋買賣契稅計稅依據包括承受人支付的實件中標明的建設用地人 C．農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人 D．外商投資企業、外國企業屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財政部國家稅務總局是根據（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農業人口D．經濟發展情況

4、下列關于我省耕地占用稅適用稅額標準說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級22元/平方米B．宛城區24元/平方米C．洛陽市區38元/平方米D．平頂山市區31元/平方米

5、下列關于耕地占稅適用稅額標準說法正確的有（5、ABCD）。A．財政部國家稅務總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農田的在當地適用稅額基礎上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農村居民占用耕地新建住宅按當地適用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業專用鐵路E．飛機場辦公區F．飛機場跑道

7、現行《耕地占用稅暫行條例》規定：占用（7、ABCE）等其他農用地應征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農田水利用地D．荒山、荒灘E．養殖水面以及漁業

D．醫院

10、下列關于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變原占地用途，不再屬于減免稅情況的，應當補繳耕地占用稅 B．納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的，應全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時占地規定執行

11、下列關于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強制性、固定性、無償性B.契稅由房地產權屬承受人繳納 C.同一宗房地產轉移一次，征收一次契稅D.契稅是從價計征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財政收入B．調控房地產市場 C．調節社會收入分配D．減少房產地流轉

13、現行我省契稅實際執行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉移土地、房屋權屬是指

（14、ABCDE）。A．國有土地使用權出讓B．土地使用權轉讓

C．房屋買賣D．房屋贈與E．房屋交換

15、《契稅細則》規定的視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與的土地、房屋權屬轉移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權屬作價投資、入股B．以土地、房屋權屬抵債

C．以獲獎方式承受土地、房屋權屬 D．以預購方式或者預付集資建房款方式承受土

地、房屋權屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權屬的行為。

物價值

C．房屋交換為所交換的房屋價格的差額 D．購買已裝修房屋計稅依據不包括裝修費用

18、自2010年10月1起，享受契稅優惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財稅[2010]94號。

A．父母B．購房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關于城鎮房屋拆遷有關契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財稅[2005]45號）。

A．因房屋拆遷重新購置住房的不征契稅。B．購房成交價格底于拆遷補償款的免征契稅

C．購房成交價格超過拆遷補償款的對超過部分征收契稅

D．購房成交價格為依據全額征收契稅

第三篇：契稅和耕地占用稅經驗材料(經驗稿)

夯實管理基礎 創新管理方式 張家口市局“兩稅”征管成效顯著

自2010年3月份接管契稅和耕地占用稅（以下簡稱“兩稅”）以來，我局通過夯實基礎、強化措施，優化管理，破解行業稅收管理難題，以“兩稅”為抓手，全面構建房地產稅收一體化控管體系，堵塞了稅收漏洞，在“兩稅”精細化管理上摸索出了一些初淺的經驗。

一、理順征管權限，構建以集中管理為主的管理新格局。針對主城區范圍內存在橋東、橋西和高新區局三個管理機構，存在多頭管理、職責不清的弊端，從理順征管權限入手，在管理權限交叉的主城區實行全部契稅和“二手房”稅收集中管理的辦法，將主城區內的全部契稅和“二手房”交易應納的各稅統一交由橋東區地稅局管理，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環節多而出現的重復征管或者漏征漏管的問題，同時也解決了納稅人多頭跑的問題。

二、以“兩稅”征管為著力點全面推進房地產稅收一體化。雖然房地產業各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但房地產稅收諸稅種征管所依據的基礎信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報以及從房地產管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產稅收諸稅種的稅源控管聯成一體，在提高房地產業稅收管理水平的同時，實現“兩稅”規范管理。我局以契稅征管為抓手，認真分析了房地產稅收管理的現狀，以信息共享、數據比對為依托，綜合利用信息，加強跟蹤管理，促進房地產行業稅收征管諸環節的有機銜接，健全了房地產稅收一體化管理體系。一是強化信息綜合利用。按照房地產企業的開發流程，在房管、規劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯動的稅收監控網絡。稅務部門對房地產權屬轉移雙方的名稱、識別號碼，房地產的位臵、面積、轉移時間、轉移價格等相關信息，輸入微機形成電子稅源信息，并及時傳遞、比對、整理、歸集，初步建成綜合稅源信息庫，逐步實現各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。強化信息有效利用：利用土地使用權交易信息，及時掌握承受土地使用權的單位或個人名稱、土地坐落位臵、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮土地使用稅的征收管理，對占用耕地進行開發建設的，及時征收耕地占用稅；利用契稅征管中獲取的房地產交易信息，建立健全房地產行業稅源臺帳和征收臺帳，全面掌握有關房地產稅收的稅源變化和征收情況，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析，發現漏繳稅款的，及時進行追繳，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產開發商索取不動產銷售發票，切實加強在房地產二級交易市場轉讓房地產的有關稅收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通過部門信息傳遞發現并對85戶次在接管前已取得用地手續但未發證的單位和個人查補耕地占用稅1296萬元、契稅1849萬元，通過查驗銷售發票和前手契稅，對1275筆無銷售不動產發票和不能提供前手契稅完稅憑證的交易行為追繳各稅1324萬元。二是完善稅源動態監控。以契稅為抓手，從房地產有關信息的獲取及處理，到納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關資料的傳遞反饋，對每個稅種的征管環節和辦理程序進行了細化，進一步明確了征管崗位責任。為搞好征收管理，我們實行房地產稅收跟蹤管理：①通過建立管理臺賬，逐戶分項目跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協議以及建設施工進度等情況，及時登記掌握從事建設施工的單位或個人應繳納的各稅費種的稅源情況，目前已對全市278戶有開發項目的房開公司建立稅源臺賬，納入稅源監控的開發樓盤2962座、10772個單元、155780套商品房，市值470億元。房地產開發建設過程中有關稅收征管的信息從立項到用地建設到稅款解繳等情況一目了然。②跟蹤了解并掌握房地產開發商發生的房地產開發成本、費用、商品房預售和實際銷售進度、收款方式、收款時間等情況，監控商品房的存量變化，適時開展納稅評估，發現問題，及時解決。③跟蹤了解涉稅執法程序，按照《稅收管理員執法責任制》的要求，嚴格落實執法目標責任制，規范執法文書，嚴格稅收征管，對稅收征管環節、崗位銜接環節、征納事項告知受理環節實行全程監控，做到環環相連，程序公開透明，充分發揮了一體化管理的效能。

三、以社會綜合治稅平臺為依托，強化稅收控管鏈條。部門之間協作控稅，是搞好“兩稅”征管的關鍵環節。在市、縣兩級黨委、政府的大力支持下，緊密依托社會綜合治稅平臺，積極爭取各相關管理部門的支持與配合，發揮職能部門的最大管理優勢，全面實行“先稅后證”控管措施。一是加強與國土資源部門的協作。契稅和耕地契稅的征收，過去在管理上存在的一個最大的障礙就是部門聯控不緊密。我們根據國土部門土地管理的特點，實施在土地權屬轉移環節控管全部土地稅收的辦法，即用地人在辦理土地權屬轉移或申請用地審批時，國土資源部門要求其必須同時提供契稅完稅憑證，對征用耕地的，在發放用地批準文件環節由其提供耕地占用稅完稅憑證。地稅部門在征收契稅時對土地流轉過程中涉及的各類稅收一并征收，實現了土地稅收的集中控管。同時國土資源部門在掛牌拍賣土地時，都會通知地稅部門參加，確保地稅部門提前介入掌握稅源情況。二是加強與房產管理部門的協作。房屋交易和發證環節是房屋契稅征收的核心環節。通過與房產管理部門聯系，確定了聯合控管的方式，房管部門對不能提供契稅完稅憑證或減免稅證明的申請人不予辦理房屋權屬登記或變更。在市房產交易中心設立了契稅征收機構，負責征收主城區內的契稅和“二手房”的全部稅收，各區、縣地稅部門也設立征收窗口，在征稅的同時強化對交易價格、前手契稅等重點環節的監管，有效堵塞稅收管理漏洞。三是建立定期審核對賬及聯席會制度。建立定期審核對賬制度，各縣區局每季或半年到房管、國土部門審核房地產交易及相關各稅繳納情況，寫出報告提交當地政府，由各級政府或政府辦公室組織召開由各部門負責人參加的房地產稅收征管聯席會，聽取各單位關于房地產交易及納稅協作情況的匯報，對有關部門存在的未嚴格履行“先稅后證”控管辦法的問題限期整改。各縣區政府將“兩稅”“先稅后證”管理制度的落實列入對各部門的工作目標進行考核。赤城縣政府還特別要求紀檢、監察部門加強對“兩稅”管理工作的監督檢查，按季進行檢查通報，對瀆職和失職行為要嚴肅查處，確保了“兩稅”征管的社會化協作的有效實施。

四、“兩稅”及房地產稅收一體化管理成效

一是實現了“兩稅”順利銜接和規范征收。建立了政策適用準確、部門協作到位、稅源監控有力的“兩稅”征管模式，“兩稅”收入增收顯著，得到了各級黨委、政府的肯定好評。自3月份接管以來的七個月內，累計入庫契稅23118萬元，與去年同期相比增長47%，占09年全年征收額的76%，一至九月份兩部門共計征收27153萬元（其中財政部門征收4035萬元），同比增長46%；三至九月份入庫耕地占用稅3399萬元，與去年同期相比增長94%，占09年全年征收額的70%，一至九月份兩部門共計征收4024萬元（其中財政部門征收625萬元），同比增長82%。

二是推進了房地產業稅收一體化管理進程。緊緊抓住契稅征管的關鍵環節，從整合征管資源入手，不斷強化部門配合，諸稅種統管，加強房地產各環節的稅收管理，房地產業稅收一體化管理取得較好成績。今年3至9月份，全市共入庫房地產業稅收88470萬元，同比增長118%，占同期稅收收入總額的比重達到了24.4%，同比上升7.6個百分點。

三是有效堵塞了稅收流失漏洞。通過部門信息傳遞和查驗前手契稅等控管措施，共追繳“兩稅”1360筆，合計稅額達4469萬元；對查補部門通過調整計稅依據、強化政策界限管理等手段，對隱瞞交易價格的行為進行核定或評估200多次，調增計稅金額650多萬元，增收稅款10多萬元。

四是把稅收服務貫穿于“兩稅”和房地產業稅收管理全程。整合管理資源，簡化辦稅程序，實行“一窗式”管理。在軟硬件建設方面向基層傾斜，籌措資金為各征收窗口購臵辦公設備，部分較大的征收廳還配備了電子顯示屏、排隊叫號系統、對講系統、等候區坐椅等人性化服務設施，抽調素質高、業務好工作人員充實到各征收窗口，提高了“一窗式”服務水平。同時針對開發商到地稅部門辦理契稅涉及戶數多、工作量較大的實際情況，為避免納稅人長時間排隊等候，對房開辦稅人員提供預約服務，集中在某一個工作日或時間段由地稅部門增派人員集中辦理，為納稅人提供便捷高效的服務。

第四篇：耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

(2004年8月3日國家稅務總局國稅發[2004]99號發布)

第一條 為了嚴格執行耕地占用稅、契稅減免政策，簡化減免管理程序，根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例》，制定本辦法。

第二條 凡依法應予減免的耕地占用稅、契稅的管理，適用本辦法。

第三條 耕地占用稅、契稅的減免，實行申報管理制度。

申報耕地占用稅減免的納稅人應在用地申請獲得批準后的30日內，向與批準其占用耕地的土地管理機關同級的征收機關提出減免申報。

由國務院或國土資源部批準占用耕地的，由省級征收機關辦理減免手續。

契稅納稅人應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內，向征收機關提出減免申報。計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的，由省級征收機關辦理減免手續。

第四條 征收機關應指定專人受理、審核減免申報事項。

第五條 受理人應要求申報人如實填寫減免申報表并提供相關資料，告知申報人若申報不實或虛假申報而應負的法律責任。

受理人一般應在受理當日內將減免申報表和相關資料移交審核人。申報人沒有按照規定提供資料或提供的資料不夠全面的，受理人應一次性告知申報人應補正的資料。

第六條 審核人應對申報人提供的資料進行審核。

對于符合減免規定的，審核人應于審核的當日辦理減免手續。

對于顯然不符合減免規定的，審核人應向申報人說明原因，并核定應納稅額，轉入稅款征收程序。

情況較為復雜需向上級征收機關請示的，審核人應向申報人說明情況，并在規定時限內辦理手續。

第七條 耕地占用稅、契稅的減免管理，實行逐級備案制度。

占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機關應在辦理減免手續完畢之日起30日內報國家稅務總局備案。

契稅的計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免，征收機關應在辦理減免手續完畢之日起30日內報國家稅務總局備案。

第八條 耕地占用稅減免，應向國家稅務總局備案用地批準文件和減免申報表。

契稅減免，應向國家稅務總局備案減免申報表。

第九條 占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免和計稅金額在10000萬元以下的契稅減免，其備案辦法由省級征收機關制定。

第十條 省級征收機關應根據備案情況定期組織檢查。

第十一條 辦理減免的征收機關應將辦理情況，定期逐級通報基層征收機關。

基層征收機關應對減免情況進行核實，并將核實結果逐級上報至辦理減免的征收機關。

第十二條 耕地占用稅、契稅減免申報應由征收機關受理，其他任何機關、單位和個人都無權受理。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅規定無效，征收機關不得執行，并向上級征收機關報告。

第十三條 征收機關或征管人員,違反規定擅自受理、審核減免申報的，依照有關規定處理。

第十四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市征收機關可以根據本規定制定具體的減免申報管理辦法，并向社會公示。

第十五條 本規定自2004年10月1日起施行。

第五篇：耕地占用稅政策解答

耕地占用稅政策知識問答

2007年12月1日，國務院公布了新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《新條例》），于2008年1月1日正式施行。為認真貫徹執行《新條例》，做好《新條例》宣傳工作，讓廣大納稅人了解耕地占用稅政策和征管規定，增強依法繳納耕地占用稅的自覺性，現將有關政策解答如下：

一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的背景及必要性是什么？

答：當前國家實施了最嚴格的耕地保護制度。2006年為進一步通過稅收手段調節占地、加大保護耕地的力度，中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求，同年8月，國務院下發的《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》（國發〔2006〕31號）中提出，要提高耕地占用稅征收標準，加強征管，嚴格控制減免稅。2007年，黨的十七大報告中再次強調要嚴格保護耕地，并提出了建設資源節約型社會的要求。在此背景下，完成了耕地占用稅條例的修訂。修訂條例的必要性：

（一）有利于保護耕地資源，保障國家糧食安全

我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。改革開放以來的20多年間，我國經濟以較高速度發展，建設項目快速上馬，城鎮規模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少和糧食生產的嚴峻危機。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成重大威脅。2003年我國糧食產量降到了1990年以來的最低點，糧食供求形勢嚴峻，確保糧食安全成為關乎國計民生的頭等大事。而糧食安全的關鍵，就是在于切實保護好寶貴的耕地資源。

（二）有利于加強稅收調控，防止亂占濫用耕地國務院于1987年發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱“原條例”），原條例實施20年來，曾對保護耕地、促進土地資源合理利用起到了積極的作用。但在隨后的近二十年內，我國經濟經歷了一個高速發展時期，當時規定的稅率現在看來已明顯偏低，耕地占用稅保護耕地的作用日益弱化，調節職能的發揮也受到了制約。耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來越低，根據國家稅務總局2006年對全國40個重點城市的抽樣調查顯示，這一比例已均不到1%。在當前國家實施最嚴格的耕地保護制度形勢下，修訂耕地占用稅條例，進一步加強耕地保護，勢在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平稅負

《新條例》，將外商投資企業和外國企業納入耕地占用稅的納稅人范圍。主要是統一內外資企業稅收政策，實現公平稅負，為各類企業創造公平競爭的稅收環境。

二、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修訂的主要內容是什么？

答：《新條例》對原條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標準，將現行條例規定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右。同時，為重點保護基本農田，《新條例》規定，占用基本農田的，適用稅額還應當在上述適用稅額的基礎上再提高50％。二是統一了內、外資企業耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了對鐵路線路、飛機跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規定。四是加強了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華

人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征稅對象是什么？

答：《新條例》對于征稅對象有兩層規定，一是耕地是指用于種植農作物的土地；二是占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用土地建房或從事非農業建設的，比照本辦法的規定征收耕地占用稅。

四、耕地占用稅納稅人范圍是怎樣規定的？

答：凡占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

五、耕地占用稅納稅人是如何確定的？

答：經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

六、耕地占用稅計稅依據的確定原則是什么？

答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

七、貴池區耕地占用稅區域分類和適用稅額是如何規定的？

答：根據省政府確定的耕地占用稅區域類別劃分范圍和適用稅額，區政府貴政秘[2008]72號文件規定我區執行兩類標準：一是二類區域，指池州市區范圍內的鎮街道村；城區及所屬村；區城關鎮及所屬村；區屬其他建制鎮及所屬村。二是三類區域，指農業戶口居民建房和除二類以外的其他鎮街道村。適用稅額：二類區域菜地每平方米33.75元，其他應稅耕地每平方米26.25元；三類區域菜地和其他應稅耕地均為每平方米18.75元，從2008年1月1日起執行。

八、耕地占用稅的減免稅政策是怎樣規定的？

答：按照《新條例》的有關規定，《中華人民共和國耕地占用稅實施細則》和《安徽省耕地占用稅實施辦法》對減免稅范圍作了進一步明確規定。

（一）減稅范圍

1.農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收。

2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍

1.軍事設施占用耕地；

2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

上述除農業戶口居民占用耕地建設自用住宅外，其他減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

九、農田水利用地和直接為農業生產服務的生產設施，征不征收耕地占用稅？

答：農田水利用地（包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地）和直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

十、耕地占用稅的納稅義務發生時間如何確定？

答：經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

十一、耕地占用稅的申報繳納時間是怎樣規定的？

答：《安徽省耕地占用稅實施辦法》規定，納稅人占用耕地或其他農用地，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內，到批準農用地轉用的同級財政征收機關申報納稅。農民建房占用耕地，在用地計劃落實到戶時，由納稅人持有關證明到土地所屬鄉鎮財政機關辦理申報納稅。

十二、納稅人臨時占用耕地，如何繳納耕地占用稅？

答：納稅人臨時占用耕地，應當依照《安徽省耕地占用稅實施辦法》的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地2年內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時占用耕地情況，由造成污染、塌陷的單位或個人繳納耕地占用稅。2年內未恢復耕地原狀的，稅款不予退還。

十三、耕地占用稅由哪個機關征收？

答：根據省政府規定，耕地占用稅由財政部門負責征收管理。根據《中華人民共和國土地管理法》規定的用地審批權限，耕地占用稅由批準農用地轉用手續的同級財政部門負責征收。報國務院批準農用地轉用的，由省財政廳負責征收。各地財政部門要加強與同級土地管理等部門的協調溝通，建立耕地資源及涉稅信息共享機制。

十四、土地管理部門的協稅、護稅義務是什么？

答：根據《新條例》和省政府皖政〔2008〕36號文件的規定，土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級財政機關。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

十五、耕地占用稅稅收管理的法律依據有哪些？

答：耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》，依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》和《安徽省耕地占用稅實施辦法》的有關規定執行。

十六、以前欠繳的耕地占用稅如何征收？

答：區財政局將組織各鎮街道財政所對轄區內近3年來（2005年—2007年）耕地占用稅征收情況進行一次全面清查，對查實未征、少征的耕地占用稅稅款，按照“誰用地誰納稅”的原則，納稅人主動繳納的，可按原標準執行，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》依法處理。

（農村財政管理局）

耕地占用稅政策解答

目前《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例）和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》（以下簡稱耕地占用稅暫行條例實施細則）已經頒布實施，為了貫徹好相關政策，進一步明確征納雙方各自的責任義務，現就征占耕地涉稅事宜解答如下：

一、新《耕地占用稅暫行條例》從什么時候執行？

答：新《耕地占用稅暫行條例》已于2007年12月1日經國務院批準，并以第511號令發布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務院發布的《耕地占用稅暫行條例》同時廢止。

二、現行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內容上有何差異？

答：現行《耕地占用稅暫行條例》和原《耕地占用稅暫行條例》在內容上作了四個方面的修改。一是提高了稅額標準，現在將稅額標準提高了4倍，稅額分別為5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是統一了內外資企業耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了鐵路線路、飛機場跑道、停機坪等占地減免稅規定。四是加強了征收管理，明確了地方稅務機關負責征收，其征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

三、耕地占用稅的征收范圍包括那些？

答：耕地占用稅征收范圍包括：耕地，林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地。

四、新《耕地占用稅暫行條例》界定的耕地是什么？

答：是指用于種植農作物的土地。包括：熟地，新開發、復墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其他樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬度1米，北方寬度2米的溝、渠、路和地坎（埂），臨時種植藥材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他臨時改變用途的耕地。

五、耕地占用稅納稅人如何界定？

答：占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照《耕地占用稅暫行條例》繳納耕地占用稅。

耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。

六、耕地占用稅計稅面積如何核定？

答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅計稅面積核定的主要依據是農用地轉用審批文件，必要時應實地勘測。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

七、那些占地免征耕地占用稅？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用稅。

（一）軍事設施占用耕地。

（二）學校占用耕地，包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

（三）幼兒園占用耕地，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

（四）養老院占用耕地，具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

（五）醫院占用耕地，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

八、農村居民占用耕地新建住宅有那些優惠政策？

答：農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

九、對于原占地人已經享受了免征或者減征耕地占用稅，但現在改變了用途的如何處理？

答：納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

十、對占用林地和牧草地是否要征收耕地占用稅？

答：占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，應當按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

十一、耕地占用稅由誰進行征收管理？

答：耕地占用稅由地方稅務機關負責征收管理。

十二、納稅人占用耕地在什么地方申報繳納耕地占用稅？

答：納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地地稅機關申報納稅。

十三、土地管理部門應如何協助地稅機關對占地人進行耕地占用稅管理？

答：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。并憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

十四、耕地占用稅納稅義務時間如何界定？

答：經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

十五、耕地占用稅繳稅期限如何界定？

答：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅繳稅期限為納稅人簽訂占地協議或者實際占用耕地之日起30日內。

十六、建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地是否征收耕地占用稅？

答：建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等農用地的，不征收耕地占用稅。（直接為農業生產服務的生產設施，是指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生產服務的生產設施。）

十七、對于臨時占用耕地的行為是否征收耕地占用稅？

答：納稅人臨時占用耕地，應當按當地適用稅額繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。臨時占用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

十八、現行攀枝花市的耕地占用稅稅額標準是多少？

我市的耕地占用稅稅額標準正在等待《四川省耕地占用稅實施辦法》出臺確定。

十九、對于用地單位2008年1月1日前的占地未交耕地占用稅如何處理？

答：為了確保新《耕地占用稅暫行條例》的貫徹執行，根據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2007〕129號）文件精神，我市于今年3月由東區地稅局、西區地稅局、仁和區地稅局、攀枝花市地稅局第二直屬分局、米易縣地稅局、鹽邊縣地稅局組織專人協同國土、規劃、財政及轄區管委會對所轄區域2008年1月1日前的占用耕地情況進行清理，清理工作分為有用地批文的占地清理和無用地批文即“三占地”的占地清理。目前此項工作正在進行之中。請各用地單位積極與轄區地稅機關銜接，及時按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定完善相關完（免）稅手續。

對于用地單位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地單位必須按照原耕地占用稅單位稅額標準在轄區地稅機關進行預申報繳納，待占地批準文件下發后，按照新單位稅額標準進行補申報繳納。

二十、各用地單位耕地占用稅涉稅事宜應如何聯系？

答：目前正處于新舊《耕地占用稅暫行條例》實施的交替時期，為了讓納稅人能夠更多的知曉相關稅收政策，依法履行好納稅義務，現將占地所轄地區地稅機關的聯系方式及聯系電話公布如下：

攀枝花市地稅局行為稅處：3332121，聯系人：劉琳慶、熊正秋

東區地稅局：3551800轉6517，聯系人：樂可

西區地稅局：5559015，聯系人：李德仟

仁和區地稅局：2901084，聯系人：王勇新、陳建華

攀枝花市第二直屬分局：3320559，聯系人：刁三梅

米易縣地稅局：8172535，聯系人：劉英

鹽邊縣地稅局：8654352，聯系人：熊正云

歡迎廣大納稅人來人、來電咨詢。

攀枝花市地稅局

二〇〇八年七月十五日