第一篇：國有大中型企業績效管理現狀及改進分析

國有大中型企業績效管理現狀及改進分析

摘要

本文的研究思路主要是在對績效管理分析的框架下，對影響國有大中型企業群體績效的因素進行分析并提出解決辦法。首先，了解關于績效管理基本知識和理論。其次，深入分析國有大中型企業績效管理中存在的問題。最后，根據對這些問題的分析提出解決改善的建議及辦法

摘要

1一、對績效管理的論述

1（一）績效管理及其構成 1

（二）對績效管理原則建立的理論綜述

2（三）影響績效管理的因素 2

二、國有大中型企業績效管理的一般特點

3三、國有大中型企業績效管理現狀和改進

4(一)某國有大中型企業績效管理現狀描述 4

(二)對該國有大中型企業績效管理的改進：

51：對考核定位的模糊與偏差 5

2：績效指標的確定缺乏科學性 5

3：考核周期的設置不盡合理 6

4：考核關系不夠合理 6

5：績效考核與其關后的其它工作環節銜接不好 6

結論 7

一、對績效管理的論述

（一）績效管理及其構成所謂績效管理，是指各級管理者為了達到組織目標對各級部門和員工進行績效計劃制定、績效輔導實施、績效考核評價、績效反饋面談、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升組織和個人的績效。績效管理體系構成從系統的角度來看，績效管理涉及兩個層次。上層是組織績效，也就是組織目標的完成情況，組織績效是由員工績效構成的;下層是員工績效，是績效管理體系的基礎，也是該體系的最重要部分。企業目標能否完成是由企業員工的工作行為和工作結果是否有效決定的。績效管理體系框架主要包括:績效管理制度設計、績效管理組織和責任體系、績效目標體系、績效管理過程四個主要部分。

(1)績效管理制度設計。是績效管理的基礎工作，通過建立統一、完備的績效管理制度，指導、規范企業的績效管理工作，牽引和約束管理者和員工的行為，確保企業的績效管理客觀、公正地推進，使對員工的評價更具公正性和合理性，確保部門和企業目標的達成。包括企業目標分解、分層分類考核制度、考核等級和考核關系的確定、考核方法選擇、考核量表制定、考核申訴及考核反饋辦法等。

(2)績效管理組織與責任體系。有了制度體系，明確了績效管理推進的程序和相關人員的責任，接下來就要建立組織保障體系了。沒有一個強有力的組織保障體系，績效管理只能浮在面上，難以有效落實。

(3)績效目標體系。管理者給下屬制定工作目標的依據，來自部門的目標，部門目標來自企業目標，而企業目標來自其戰略。只有這樣建立起來的目標體系才能保證每個職位都是按照企業要求的方向在努力。因此，績效目標體系從企業戰略分析開始，到企業業務重點、策略目標，再到部門業務重點和關鍵指標，最后層層落實到崗位，這樣企業的績效目標體系就建立起來了。然而績效目標體系是圍繞著部門職能或流程進行的，設定的目標或指標都是針對“職位”而言的，沒有直接涉及到組織中的員工(執行者)，關于企業員工如何通過自身的努力來完成職位目標，就是績效管理過程所要解決的問題。

(4)績效管理過程。也可稱為績效管理體系、績效管理動態循環，在本文中指的是員工績效管理體系。它包括績效計劃、績效輔導、績效考核、結果使用及反饋提高四個環節。績效管理體系主要解決了在“任職者”層面如何承接企業戰略和目標的問題，通過它，績效目標體系落實到了各個職位的“任職者”(管理者和員工)身上，從而使得績效管理與管理者的日常管理有機結合，企業戰略也才真正得以落地。

（二）對績效管理原則建立的理論綜述

第一條原則，即是目標導向的權變原則，這也是現代績效管理的基本原則。

第二篇：國有大中型企業融資策略分析

國有大中型企業融資策略分析

學號：909930399姓名：鄧平川專業：業余專升本

指導教師：楊一兵

目錄

緒論

一、國有大中型企業融資模式現狀

二、國有大中型企業的融資方式

1、直接融資

2、間接融資

3、境內融資和境外融資

4、政策性融資

5、融資租賃

6、引進戰略投資者

三、對我國國有大中型企業融資的若干思考

1、國有企業融資行為規范的制度基礎

2、重塑銀企關系,硬化銀行對企業的約束機制

3、完善資本市場結構,規范上市公司融資行為

四、結論

五、參考文獻

緒論

融資策略是指公司在籌資決策中采用的安排長、短期資金比例的策略。

融資策略分為以下三種類型：

1.激進型融資策略。采用這種策略，公司的全部長期資產和一部分長期性流動資產由長期資金融通；另一部分長期性流動資產和全部臨時性流動資產由短期資金融通。

2.適中型融資策略。指對流動性資產，用短期融資的方式來籌措資金；對長期性資產，包括長期性流動資產和固定資產，均用長期融資的方式來籌措資金，以使資產使用周期和負債的到期日相互配合。

3.保守型融資策略。采用這種策略，公司不但以長期資金來融通長期流動性資產和固定資產，而且還以長期資金滿足由于季節性或循環性波動而產生的部分或全部臨時性流動資產的資金需求。

面對大量的融資需求，各類融資渠道應運而生。隨著我國資本市場的改革和完善，企業可以選擇的融資渠道逐漸增多。總體而言，融資方式可分為債權融資和股權融資，具體又可分細為商業信用、內部融資、股權融資、債務融資、債券融資、項目融資等。

【摘要】 本文從國有企業融資模式的現狀出發,對我國國有企業融資的發展歷程及融資過程中的突出問題以及各種融資方式進行分析,從制度基礎、銀企關系、完善資本市場結構、發展企業債券市場等四個方面進行思考,并提出相應的解決辦法。

【關鍵詞】 國有企業;融資管理;融資方式;戰略研究

一、國有企業融資模式現狀

目前我國國企改革和脫困工作取得了明顯成效。國有企業改革進一步深化,國有大中型骨干企業80%以上初步建立了現代企業制度。但從現階段看,國有企業改革和發展中許多深層次矛盾和問題尚未得到根本解決,脫困的基礎還不牢固,企業改制不徹底,還未真正成為市場主體,影響了國有企業進一步獲得資金支持和發展,突出表現在:企業負債過度,懸空、逃廢銀行貸款現象嚴重,造成銀企關系緊張,間接融資受到影響。國有企業的負債率普遍過高,平均負債率達70%,歸還銀行貸款本息的能力弱,造成銀行不良貸款居高不下。個別企業借破產、改制之機惡意懸空、逃廢銀行債務現象層出不窮,造成銀企關系越來越緊張,銀行“惜貸”傾向明顯,國有企業間接融資受到限制。

二、國有企業的融資方式

融資方式是指企業獲取資金的形式、手段和渠道。依照不同的標準,企業融資方式一般可分為:直接融資和間接融資,債權融資和股權融資;境內融資和境外融資。同時,由于我國的具體特征,各種融資方式在一定程度上受到政策的影響,因此,融資種類中還包括政策性融資,這也是中國具體國情所特有的。以下結合我國國有企業融資現狀分析各種融資方式。

(一)直接融資

資金盈余單位與資金短缺單位相互之間直接進行協議,或者前者在金融市場上購買后者發行的有價證券,實現資金轉移,從而完成資金融通的過程。包括債券融資、股票融資、商業信用、國家信用、消費信用、民間個人信用等,主要是債券融資和股票融資。債券融資具有財務風險較高、缺乏廣泛的社會信用、企業債發行行政規制過嚴、企業債券市場的相關制度建設滯后等特點。

(二)間接融資

間接融資是指通過銀行機構(包括各種信用社)中介職能而獲取資金的形式。

1.當前我國國有企業間接融資的問題。在從計劃經濟體制向市場經濟體制的轉變過程中,盡管市場化轉變的步伐已邁得相當大,但政府干預或導向的力量仍在市場中起著舉足輕重的作用,政府在資金供給、資金價格和資金流向等方面影響著企業的融資能力與融資選擇。事實上,銀行與企業之間根本不存在真正的產權獨立和交易,以致企業的融資行為出現企業融資方式選擇的非理性、銀行對企業的預算約束軟化、企業融資行為行政化的扭曲。

2.非上市企業偏好銀行融資方式的原因分析。國有企業間接融資行為的異化,很大程度上是由銀行預算約束軟化造成的。預算約束是指企業的支出不得大于其貨幣存量和企業收入之和,也就是必須由自己的收入彌補自己的支出。銀行預算約束軟化的原因,歸根結底在于國有銀行與國有企業產權關系的模糊不清,銀行與企業產權的非獨立性、非明晰化,具體表現在產權關系不明、產權主體虛設。一方面,他們行使資金使用、占用、支配權,另一方面,卻不承擔投資或企業虧損的經濟責任,企業盈虧和他們自身利益無多大直接關系。在所有權與經營權相分離的前提下,僅僅強調所有權公有是不夠的。

(三)境內融資和境外融資

以上提到的直接融資和間接融資主要針對的融資區域在國內,也就是境內融資;如果融資區域在海外,那就是境外融資,境外融資對國有企業的生存與發展也具有至關重要的意義,而境外融資最主要的方式是境外上市,即通過在境外股票市場上發行股票籌集資金。

中國證監會統計數據顯示,2003年中國企業海外新上市(IPO)的數量為48家,籌資金額約70億美元;2004年的數量為84家,籌資金額111.5億美元,尤其是2005年,由于有交通銀行、中國神華集團、中國建設銀行等大型企業,使得這一年中國企業境外上市籌資額達到了212.3億美元。2006年的數量為62家,籌資金額460億美元.截至2005年底,在海外上市的近310多家中國企業的市值已經達到了3 700億美元,為深滬兩市A、B市場可流通市值的2.39倍,其中80%都是有壟斷性資源的優質國有企業。從上面的數據中可以看出,中國企業海外上市的數量、規模都呈現升級趨勢,大型國企現身于其中的次數越來越多,呈現出幾個明顯的特點:一是上市公司的質量普遍很高。如前幾年上市的中電信、中石化、中聯通,2005年上市的中建行,2006年上市的中行、工行等,都是為國家創利的骨干企業或各行各業的領頭雁。二是融資規模越來越大。2004年融資規模比2003年增長了59%,2005年比2004年幾乎增長一倍。三是上市地點相對集中,美國、香港兩地是國企海外上市的首選地,尤其香港已成國企境外上市的主要舞臺。四是海外上市越來越得到政府的支持和優惠政策。例如國務院專門制定的《國務院關于股份有限公司境外募集股

份及上市的特別規定》、《到境外上市公司章程必備條款》等法律、法規。

(四)政策性融資

政策性融資是根據國家的政策,以政府信用為擔保的政策性銀行或其他銀行對一定的項目提供的金融支持。主要以低利率甚至無息貸款的形式,其針對性強,發揮金融作用強。政策性融資適用于具有行業或產業優勢、技術含量高、有自主知識產權或符合國家產業政策的項目,通常要求企業運行良好,且達到一定的規模,企業基礎管理完善等等。政策性融資成本低,風險小,缺點是適用面窄,金額小,時間較長,環節眾多,手續繁雜,有一定的規模限制。

(五)融資租賃

融資租賃,是指出租人根據承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可,將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用,向承租人收取租金的交易活動。適用于融資租賃交易的租賃物為固定資產。

融資租賃具備以下內涵:一是融資與融物的雙重功能;二是承租人選定擬租賃物,由出租人出資購買;三是供貨方、出租方、承租方三方當事人的基本經濟關系同時具備兩個或兩個以上合同;四是租賃期間租賃物的所有權和使用權歸屬必須明確;五是租賃期滿后,承租人對租賃物有購買選擇權。

融資租賃在國有企業融資中的優勢:融資租賃的重要特征之一,就是承租人無需立即支付所需機器設備的全部價款,就可利用租賃物所產生的利潤支付租金。另外,融資租賃還具有對企業信用要求較低、還款方式靈活的特點。而國有企業融資的一個重要目的就是用于采購機器設備,這與融資租賃方式恰好相吻合。融資租賃的特征決定了融資租賃與銀行貸款,發行股票、債券以及其他融資方式相比較,具有無可比擬的優勢。

(六)引進戰略投資者

戰略投資者是指符合國家法律、法規和規定要求,與發行人具有合作關系或合作意向和潛力并愿意按照發行人配售要求與發行人簽署戰略投資配售協議的法人,是與發行公司業務聯系緊密且欲長期持有發行公司股票的法人。我國在新股發行中引入戰略投資者,允許戰略投資者在發行人發行新股中參與申購。主承銷商負責確定一般法人投資者,每一發行人都在股票發行公告中給予其戰略投資者一個明確細化的界定。

具體來講,戰略投資者就是指具有資金、技術、管理、市場、人才優勢,能夠促進產業結構升級,增強企業核心競爭力和創新能力,拓展企業產品市場占有率,致力于長期投資合作,謀求獲得長期利益回報和企業可持續發展的境內外大企業、大集團。

國有企業通過合資合作、增資擴股或出售國有股權等方式,引進戰略投資者,進行股份制改造,發展混合所有制經濟,實現體制創新、機制創新,達到增強企業實力、提高產品水平、擴大企業規模、不斷發展壯大的目標。

三、對我國國有企業融資的若干思考

(一)國有企業融資行為規范的制度基礎

在完善的市場條件下,市場融資制度的基本特點是資金配置以市場機制為導向,即社會資金配置都建立在市場的基礎之上,市場作為一種組織是資金供應者和需求者之間交易的結合點。

1.產權制度改革。國有企業改革要建立現代企業制度,其中最重要的是產權制度改革。要優化國有企業資本結構,必須劃清產權,建立法人產權制度,承認法人所有權和投資者所有權。

(1)從根本上擺脫困境,只有采用資本市場主導型治理方式,才可以利用退出威脅等手段,讓市場這只“看不見的手”來約束企業內部人。這樣,資本市場就能成為傳遞企業真實信息、正確評價公司資產價格從而有利于公司控制權轉移的競爭性的資本市場,經理市場、接管、破產機制才能相應建立。(2)只有引入私人(或法人)股東和機構投資者股東后,調整國有企業資本結構才有實際意義。在引入新股東、降低國有股權的過程中,由于資本市場的不完善和企業隱性負債的緣故,從國有企業中退出必然要發生一些費用,可稱為退出成本。

2.管理制度改革。法人治理結構是國有企業進行現代化企業制度改革首先要建立的制度,國有企業由于存在“目標函數

異化”和“委托人監督機制虛置”等特殊問題,因而需要一種制度的重新安排。

(1)國有企業目標單一化。國有企業要實現目標單一化,首先要改善目前負債率高、財務狀況惡劣的現狀。由于隱性負債對政府—企業間關系影響較大,并由此引發出預算軟約束及信用廉價等問題,從而使負債率過高,財務狀況惡化,因此“顯化”并解決隱性負債成為關鍵。(2)對股權代表的制度安排。應打破現行的利益格局,進行股權分散化,同樣的國有股,可由不同的股權代表分散持有,包括行業部門、地方政府、企業法人等。對不同行業和類型的國有企業設計不同的持股結構和持股比例,這樣可以實現股權代表之間的互相制約,以形成一種提高系統運行效率的新的均衡狀態。

(二)重塑銀企關系,硬化銀行對企業的約束機制

具體而言,就是要使新型的銀企關系有如下幾個特征。

1.經濟行為的獨立性。銀行與企業都是具有獨立行使一切經濟權利的行為主體,銀行與企業可以自由地相互選擇,不受對方或其它外部因素的干預和影響,而法律和體制對這種獨立性予以保護,應該是市場經濟條件下銀企關系最基本的特征。

2.利益驅動性。銀行和企業都是獨立的利益主體,一切經濟行為都以利益驅動為目標,銀行以獲取利潤為經營目標,完全以自身利益出發選擇企業作為貸款對象,企業也以獲取利潤為經營目標,以賺取更高的收益作為借款的出發點,任何非功利性行為都被視為無效活動而遭到排斥,這是維持銀企關系的原動力。

3.資金安全性。銀行作為經營貨幣的經濟主體,作為以自己的全部法人財產承擔民事責任的獨立法人,保證資金的安全性是首要的前提,銀行的借貸行為首先要考察貸款企業的信譽、實力及項目的可行性;企業作為經營商品的經濟主體,作為獨立的法人,借款也要充分考察資金的使用效率和還款能力,這是銀企關系正常發展的基本前提。

4.有效約束性。在市場經濟條件下,由于破產機制的存在,使企業在無法償債或有意賴賬不還的情況下,銀行就可以依法要求對該企業實施破產來迫使其還債,以保護自己的利益,這樣,就會使無法償債或有意賴賬的債務人受到懲罰,強化債權約束,增加企業的融資風險,從而使正常的信用秩序或經濟秩序得到維護。

5.競爭性。在市場經濟條件下,銀行與企業之間的信貸交易行為的達成是雙方自由選擇的結果:銀行選擇資信度高,經濟效益好的企業;企業選擇效率高,實力強的銀行,從而使銀企關系中存在著廣泛的競爭性。

(三)完善資本市場結構,規范上市公司融資行為

上市公司融資結構反映了我國經濟體系運行中的深層次問題。要徹底改變上市公司的融資行為,優化上市公司融資結構,拓寬融資渠道,改善融資環境,在硬化公司外部約束的基礎上,建立上市公司激勵和約束機制,不斷提高資本的利用率,增強公司自身積累的能力,使公司融資行為趨向合理,融資結構得到優化,這也是上市公司可持續融資和發展的必然選擇。

1.改善上市公司股權資本結構,加強對經營者的約束和控制。改善股權資本結構主要的問題就是降低國有股比例。過高的國有股比例,使得政府仍然在國有企業中指手劃腳,企業仍無法擺脫行政束縛。而政府由于其社會管理者的職能,既無能力也無激勵以效益最大化為目標經營企業,一旦企業經營虧損,責任者既無義務也無能力承擔虧損責任,而且國有股產權代表不清,使得這一現象更為明顯。

2.積極培育機構投資者。中國目前股票市場的投資者中,中小投資者較多,機構投資者較少,短期投資者較多,長期投資者較少,造成中國股市的投機性比較強,投資者缺乏監控企業的激勵。解決這些問題的辦法就是積極培育機構投資者,如建立投資基金,放寬各類保險基金在內的機構投資者入市的限制等。在企業經營欠佳時,不是簡單地拋售其所持股票,而是盡可能行使基金股權,改組企業的董事會,更換不稱職的經理,提高企業的經營效率。

3.加強投資銀行、會計、評估、法律等中介服務體系的建設和規范。中介機構是資本市場體系中的重要組成部分,投資銀行的作用尤其重要。目前在市場經濟發達的國家,投資銀行已演變為主要從事企業并購的投資顧問和理財顧問等高智商業務的高級中介機構,成為市場經濟中實現企業資本結構優化和資源配置的特殊機構和產業。同時,會計、評估、法律等中介機構也與企業的直接融資有密切的關系,目前我國資本市場上這類機構總體上處于較低水平。近年來“包裝上市”、信息造假等問題在一定程度上與這些中介機構有關。只有加強對中介機構的建設和規范,盡快實現股票市場的法制化、規范化,才能盡可能地避免和防范企業不規范的融資行為的發生。

因此，企業在進行融資決策時，應當在控制融資風險與謀求最大收益之間尋求一種均衡，即尋求企業的最佳資本結構。

尋求最佳資本結構的具體決策程序是：首先，當一家企業為籌措一筆資金面臨幾種融資方案時，企業可以分別計算出各個融資方案的加權平均資本成本率，然后選擇其中加權平均資本成本率最低的一種。其次，被選中的加權平均資本成本率最低的那種融資方案只是諸種方案中最佳的，并不意味著它已經形成了最佳資本結構，這時，企業要觀察投資者對貸出款項的要求、股票市場的價格波動等情況，根據財務判斷分析資本結構的合理性，同時企業財務人員可利用一些財務分析方法對資本結構通行更詳盡的分析。最后，根據分析結果，在企業進一步的融資決策中改進其資本結構。

【主要參考文獻】

[1] 曹斌.中國籌資現狀簡析[J].經濟師,2008(6):65-66.[2] 陳真子.經濟體制改革條件下國有企業融資行為分析[D].西南財經大學碩士學位論文.2004.[3] 方小霞.中國企業融資研究[M].中國金融出版社,2000.[4] 國企資本市場直接融資的誤區[DB/OL]..2008.[6] 蔣其發.不完全合同理論與風險成因[J].經濟建筑,2008(6).[7] 李江.金融發展學[M].科學出版社,2005.[8] 李寧.國有企業現階段融資結構成因分析[J].統計與決策,2003(8):58-59.[9] 李妍.拓寬國有企業籌資渠道的途徑[J].現代企業,2008(5):45-46.[10] 馬小會.論企業籌資風險及其防范對策[J].統計與咨詢,2008(2):56-57.[11] 潘峰.有效建立國有企業投融資控制機制[J].風險防范,2008(6).[12] 蘇戈鋒.國有企業并購融資存在的問題及對策[J].內蒙古煤炭經濟,2008(4):110-111.[13] 孫瑩.完善濱海新區企業直接融資體系[J].天津職業院校聯合學報,2008(5):96-97.[14] 孫忠強,劉旭生.我國國有企業融資管理的現狀及對策分析[J].2000(4):86-87.[15] 唐建新,李青原.資本結構、金融中介和公司治理[J].南開管理評論,2002(2).[16]王春世,崔柏波.中小企業籌資問題探討[J].經濟管理,2008(6):80-82.[17] 北寧.項目融資模式的基本原則[J].企業科技與發展,2008(17).[18] 楊運杰.國有企業融資結構與企業效率研究[M].中國經濟出版社,2007:286.[19] 楊秀云,魯政委,李曉玲.國有企業融資次序的政治經濟學分析[J].當代經濟科學,2002(6):31-33.[20] 戰明華,楊義群.國有企業融資結構變化與企業績效關系實證分析[J].浙江大學學報,2001(3):97-101.

第三篇：國有大中型企業物業管理芻議

國有大中型企業物業管理芻議

國有大中型企業物業管理芻議

作者：肖猛

隨著國有大中型企業住房分配貨幣化政策的全面實施和住房管理體制改革的不斷深化，尤其是各大企業努力貫徹落實中央八部委主輔分離、輔業改制的精神，在住房管理方面積極推進企業化、社會化、專業化的物業管理，取得了一定的成績。同時，也存在著一些突出的困難和問題。筆者就此談點粗淺看法。

一、大中型企業物業管理現狀

國有大中型企業住房管理正從傳統的行政福利型管理體制逐步向服務經營型的管理體制過渡。企業以積極主動的服務經營手段進行開拓型的管理，一改過去的消極被動的行政管理手段，增強了企業進一步改革的動力和創新的活力，初步形成了業主滿意、企業受益的整體良性循環。但是，由于受企業職工分流安置，住宅小區軟硬件限制和傳統的房產管理思想的影響，物業管理推進緩慢。

二、國有大中型企業物業管理存在的問題

（一）體制不健全。國有大中型企業實施物業管理，就管理體制而言，還處于新舊體制轉換過程中，傳統的行政福利管理體制仍未得到根本解決。其所謂的物業管理公司，一般都是由原來的企業管理部門改制的，只是換了一塊牌子，可謂是“換湯不換藥”企業并未將其推向市場。這些改制的物業管理企業在一定程度上仍是“代表單位管房”，片面強調管理而輕視服務，或者維持低水平的服務標準。在這些部門，仍然存在著“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”的現象。他們打著保護“內部市場”的旗號，自我封閉、排斥先進、保護落后，單位產權的物業自行包辦管理、排斥別的物業管理企業參與競爭，形成“肥水不流外人田”的壟斷服務局面，嚴重影響了物業管理水平得到發展和提高。

（二）從業人員素質偏低。目前，國有大中型企業物業管理公司的從業人員多數是原先房產管理部門的職工，有的是聘用的下崗職工，有的是本單位的職工家屬。員工隊伍呈現老齡化，文化程度不高，專業技術水平低，女職工所占比重大，且大都沒有經過專業培訓，缺乏物業管理的基本常識，服務意識不夠，不能為業主住戶提供優質高效的服務，給物業的維修、服務、管理工作帶來諸多困難。再加上近年來的企業下崗分流、減員增效政策的實施，物業管理公司成為企業勞動力的“蓄水池”、“報廢廠”，從業人呀員素質可想而知，真是令人勘憂、苦笑皆非。事實上，我們不能簡單地把物業管理當作是安置大量勞動力就業崗位的勞動密集型行業。因為大量用人，必然導致物業管理成本過高，為了養活這些人員，物業公司也只有提高物業管理收費，甚至亂收費、降低物業服務水準，這勢必導致業主的不滿。

（三）業主服務消費意識差。主要表現三個方面：其

一、傳統的福利型管理思想根深蒂固。國有大中型企業職工受傳統的行政福利性房屋管理思想的影響，尤其是下崗職工、離退休的同志，習慣于“建、管、修”全包的福利管理模式。“享受服務多多益善、交錢服務，那可不干”。他們骨子里認為住了幾年乃至幾十年的的單位福利房，一直無須交納管理費，而現在住房管理實行社會化、貨幣化的物業管理，實行有償服務，一些業主住戶一時難以接受或很不理解，自然對物業管理的有償服務存有抵觸情緒。其

二、把物業管理公司當成一個無所不管的“小政府”、一把無所不管的“萬能鑰匙”。一些業主認為：我既然把物業管理費交給你們了，小區里面不管什么事都要找物業管理公司，這是天經地義的事物業管理公司不管，我就不交物業管理費。其

三、“搭便車消費”傾向嚴重。既讓別人去爭取利益甚至不惜犧牲別人的利益而自己做享其成。目前，花錢買服務雖已普遍得到共識，但仍有不少人是采取一種觀望態度，對物業服務的消費意識僅僅停留在意識形態上而不落實到行動中。以采暖費為例，一些業主認為：反正是集體供暖，估計沒什么問題。因此坐享其成，而且心安理得。供暖季節業主們在家感受著溫暖而此時物業管理公司還在為沒有交齊供暖費而發愁。

三、對搞好國有大中型企業物業管理的建議

（一）建立健全物業管理新體制，實現物業管理市場化

社會主義市場經濟體制客觀要求物業管理企業必須通過參與市場的平等競爭，確立企業化、社會化、專業化的體制，實現物業管理市場化。這有利于提高物業管理人員的業務技術素質和專業服務水平，有利于企業擴大經營規模和降低服務成本。國有大中型企業物業管理公司要想健康有序的發展，應盡快改變企業內部人員搞物業管理的辦法，使其在市場經濟中學會生存之道、尋求發展之路。

首先，必須與主體單位的管理經營職能徹底分開，使兩者在組織上、經濟利益上徹底脫鉤，成為獨立核算、自主經營、自負盈虧、自我發展的法人實體，取得物業管理企業的資質條件。打破原有的管理權限，承攬社會上的物業管理和其他服務經營業務，走向社會樹立自己的品牌，走專業化道路，以高效的管理、優質的服務、良好的信譽，贏得社會的認同。

第四篇：淺析國有煤炭企業財務管理現狀及改進對策

目 錄

【內容摘要】………………………………………………………

一、煤炭企業財務管理的現狀……………………………………1

（一）財務管理體制不完善………………………………… 1

（二）財務風險和企業信用意識薄弱……………………… 3

（三）財務管理意識薄弱、觀念落后……………………… 5

（四）忽視金融形勢和宏觀經濟環境的影響……………… 5

二、針對煤炭企業財務管理的中出現的問題應該采取的對策…6

（一）建立健全財務管理機制……………………………… 6

（二）加強對于煤炭企業財務管理人員素質的培養……… 6

（三）煤炭企業領導者必須建立新的財務管理觀念，重視

財務管理的重要性……………………………………7

（四）建立起以防范財務風險為中心的財務管理理念…… 7

（五）加強內部監管………………………………………… 8

（六）加強資金管理………………………………………… 8

三、結語……………………………………………………………8

參考文獻………………………………………………………………9

淺析國有煤炭企業財務管理現狀及改進對策

【內容摘要】經濟的發展要求有與其相適應的經濟體制來適應。市場經濟條件下的煤炭企業財務管理面臨種種問題，這些問題如不重視并得到有效解決必將影響著煤炭企業的生存和發展。本文將著力探討煤炭企業財務管理的現狀與解決對策。

【關鍵詞】煤炭企業 財務管理 現狀 對策

近年來，我國煤炭企業加大了兼并重組的力度，產品競爭向精細化、高品質化發展，太陽能、風能、核電等新能源開發建設的步伐加快，煤炭企業面臨的競爭壓力進一步加劇。客觀形勢的變化要求企業強化自身管理，提高企業經濟效益，特別要加強財務管理。在新形勢下，提升企業財務管理水平，提高資金使用效率，降低企業運營成本，是煤炭企業財務管理面臨的重要課題，對企業的生存發展至關重要。因此，企業必須盡快的轉變觀念，從傳統的財務管理理念向決策管理與規范管理相結合的管理理念轉變，采用標準的煤炭企業管理模式來規范企業財務管理，只有這樣企業才能夠抵制激烈的國內外市場競爭壓力，求得生存和發展。

一、煤炭企業財務管理的現狀

我國的社會主義市場經濟已經步入發展的新階段，煤炭企業作為經濟形態的組成部分在經濟發展中有著特殊作用，它是關系我國國計民生的基礎經濟之一，在保障國民經濟持續、快速、健康發展中有著重要作用。在計劃經濟體制下煤炭產品處于供不應求的地位，國家對于煤炭等基礎能源企業的扶持優惠政策使得煤炭企業即使是沒有經營效益也不會面臨淘汰出局，因而導致煤炭企業盲目性的擴張規模而不注重生產效率。然而近年來的金融危機及國內外企業的競爭壓力使得國內的煤炭企業不得不重新認識建立健全企業管理制度尤其是加強對于財務管理重要性的認識，才能管理好資金的流動方向，分析控制生產風險以求在激烈的市場競爭中求得生存和發展。具體來講當前我國煤炭企業財務管理中存在的問題有以下幾個方面：

（一）財務管理體制不完善

財務管理體制是指劃分企業財務管理方面的權責利關系的一種制

度，是財務關系的具體表現形式。一般來說包括企業投資者與經營者之間的財務管理體制和企業內部的財務管理體制兩個層次。企業集團財務管理體制是明確集團各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配臵財務管理權限，其中又以分配母公司與子公司之間的財權為主要內容。它屬于企業財務管理工作的“上層建筑”，對其“經濟基礎”企業集團的理財活動起著推動、促進和導向作用。當下,我國企業集團財務管理主要存在兩大問題:其一,模式選擇問題;其二,部分管理機制建設不完善,特別是內控機制建設缺位問題最為突出。

1、存在誤區——管理模式選擇問題

財務管理體制的核心在于對集團與分權的有效選擇。世界范圍內,縱觀那些發展歷史較長、經營良好的大型企業集團,其財務管理模式沒有一家是始終如一的,其財務管理模式的選擇都具有一定階段性。其常見模式主要有集團模式、分權模式、集團與分權相結合的模式等三種類型。具體到我國現代企業集團的財務管理,當前,我國不少企業集團在財務管理模式的選擇上往往會陷入一個誤區,即企業集團財務管理過分集權,并試圖一步到位。這一誤區直接導致企業集團財務管理與企業集團分權程度不匹配的矛盾出現。

2、緊迫問題——內控機制建設缺位

筆者結合工作實踐,并經大量調研后發現,當下,我國企業集團財務管理各項機制建設中,被廣泛忽視和建設最為缺位的是內控體系建設問題。在內控建設方面的意識和積累還乏善可陳,風險管理、內部控制等多見諸于企業集團的財務管理文件中,而真正認清其內涵并付諸實際者甚少,這從客觀上導致了當前國內企業集團財務管理在內控體系建設上普遍存在如下幾類共性問題:內控管理與風險管理意識淡薄;內控管理組織建設缺位;管控模式缺乏合理性;內控管理體制不健全。主要表現在:（1）內控管理與風險管理意識淡薄

在企業集團成長過程中,很多企業集團都將精力過多地集中在追逐市場占有率及注重規模擴張等競爭層面上,風險管理、內控管理意識淡薄,在多元化、國際化的戰略目標下一味地尋求發展速度。

（2）內控管理組織建設缺位

內控管理意識淡薄,直接引致了企業集團財務管理內控管理組織建設缺位問題。由于公司治理結構不規范,內控管理組織不健全,在企業經營過程中就不能有效制衡管理層的強大權力。

（3）管控模式缺乏合理性

內控風險管理組織建設缺位等因素,使得企業集團財務管理從根本上沒有合理的管控模式,在這一局面下,直接導致企業集團財務管理缺乏有效的內控和相互制衡的機制,無法有效控制企業集團財務風險。

（4）內控管理體制不健全

企業集團財務管理缺乏系統的成套風險管理體制,財務管理運用風險管理工具和內控體系的執行意識淡薄,缺乏對內控管理情況的檢查、分析、監督和提升。

（二）財務風險和企業信用意識薄弱

煤炭企業財務活動,一般分為籌資活動、投資活動、資金營運和收益分配四個方面。相應地，財務風險也就包括籌資風險、投資風險、資金營運風險、收益分配風險。

1、資本結構不合理

資本結構是指煤炭企業長期資本構成及其比例關系。資本結構的不合理將使煤炭企業財務負擔沉重,償付能力嚴重不足,導致財務風險的產生。中國煤炭企業大部分生產經營資金的來源為自有資金和借人資金。從國有煤炭企業財務結構來看,普遍存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的問題，一旦市場銷售縮減,很難靠借新債還舊債的方式維持資金運轉。從煤炭企業負債結構來看,長期負債較少，短期負債過多，煤炭企業對銀行的依賴很大。煤炭企業過分依賴銀行，當出現支付危機時，一方面使自己失去信任而加大其財務風險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。可見，中國煤炭企業資本結構存在比較大的問題。

2、投資缺乏科學性

煤炭企業投資包括對內投資和對外投資。在對外投資上,很多煤炭企業投資決策者對投資風險的認識不足,肓目投資,導致

煤炭企業投資損失巨大，從而財務風險不斷。煤炭企業對內投資主要是固定資產投資。在固定資產投資決策過程中，很多煤炭企業對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發生，投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，這也給煤炭企業帶來了巨大的財務風險。

3、資金回收策略不當

現代社會企業間廣泛存在著商業信用問題。一些煤炭企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品。從會計核算的角度看，這可 以增加煤炭企業利潤，但相當多的煤炭企業在信用 銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應收賬款失控,相當比例的應收賬款長期無法收回,直至成為壞賬。另一方面,在中國煤炭企業流動資產中，存貨所占比重相對較大,且很多表現為超儲積壓存貨。資產長期被債務人和存貨占用，使得煤炭企業缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務,嚴重影響煤炭企業資產的流動性及安全性。

4、收益分配政策不規范

股利分配政策對煤炭企業的生存和發展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對煤炭企業狀況的判斷,也會影響煤炭企業的聲譽,從而影響煤炭企業資金的來源，也可能影響煤炭企業潛在投資者的投資決策。如果煤炭企業的利潤分配政策缺乏控制制度,不結合煤炭企業的實現情況，不進行科學的分配決策，必將影響煤炭企業的財務結構，從而形成間接的財務風險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，中國煤炭企業較少分配現金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長了證券市場上的投機氣氛,另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，中國煤炭企業股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無

所適從。

（三）財務管理意識薄弱、觀念落后

一些煤炭企業簡單的將財務管理定性為會計管理，忽視了財務管理的內容和重要性，而且在企業的生產經營實踐中更偏重于煤炭企業的安全生產、生產技術及煤炭產品的銷售，對于財務管理往往在不了解其重要性的前提下只重視財務目標的完成。某些煤炭企業將財務管理歸結為記賬加報表，財務控制和分析幾乎是一片空白。市場經濟條件下競爭異常激烈，企業的內外部環境千變萬化，因此煤炭企業必須認識到財務管理下一系列的分析、考核、核算、預測、控制工作在形成最終的有價值財務報告中作用。

大多數煤炭企業由于受計劃經濟的企業管理模式影響以靜止的觀念管理財務，沒有形成一套動態的煤炭企業財務管理模式，未加強對于財務狀況的有效監管。而實際上財務管理需要對于煤炭的成本、資金運營進行模擬分析，所以財務管理必須在動態模式中進行調整、分析，唯有這樣財務管理才能夠在企業發展中突出其重要作用。比如一些煤炭企業長期以來持有的錯誤觀念之一是只重視產量而忽視企業的投入—產出比率。企業的財務部門掌握著健全而龐大的財務信息庫，而許多企業卻不會運用這一優勢進行會計和統計信息的收集、分析，只滿足于一般的財務和記賬的指標考核，忽視信息分析工作的重要性。理論而言，財務是會計信息、統計信息的綜合體，是一種信息管理，如果煤炭企業能夠依據這些信息進行分析判斷煤炭行業在市場中的分配比例、市場份額及政府對于煤炭等不可再生能源的政策指引，采用積極的投資策略就能夠在未來的市場經濟競爭中立足并得到很好的發展。

（四）忽視金融形勢和宏觀經濟環境的影響

受傳統的計劃經濟模式的影響，大多數煤炭企業沒有將市場與發展緊密結合起來，僅僅是以自身的對于當地市場的消化情況為生產基準，隔斷了企業與整個宏觀的經濟和金融環境，把財務管理局限于企業內部，割裂了企業的經濟活動與國家的宏觀經濟政治的聯系。

市場經濟一體化的今天各種經濟個體都是整個經濟鏈條的一個組成部分，換言之經濟個體是受整個經濟形勢的影響的。煤炭企業不可能脫

離大的經濟環境而自成一體，它也時刻受到金融形勢和宏觀經濟走勢的影響。如果不能夠結合國家宏觀經濟政策對于煤炭企業的調控就很有可能偏離經濟既定的發展軌道。

二、針對煤炭企業財務管理中出現的問題應該采取的對策

隨著社會主義市場經濟的繁榮發展，社會主義市場經濟體制的建立健全和國家經濟法律法規的完善，我國煤炭企業的財務管理也逐步步入正規化道路，并且經過學習國際先進的財務管理模式，新的煤炭企業財務管理機制和管理理念逐漸形成。

（一）建立健全財務管理機制

煤炭企業生產經營管理必須通過資金的流動來實現，從資金的投入到回籠到再投入是一個不斷獲得的循環的盈利過程。建立健全煤炭企業的財務管理機制是實現企業價值增值的有效保障，只有建立健全的財務管理機制才能夠為企業的再生產再投資提供可行性渠道。因此十分有必要健全和完善管理制度。一方面，以企業集團的利益目標為制度的出發點和歸宿，在集團內部建立以集團公司為中心的集團內部財務管理制度，將財務管理分出層次，各個層次的財務管理制度要涵蓋籌資、投資、使用、收人、分配等各方面的財務管理內容。另一方面，企業集團還要保證會計核算的準確性，加大財務監管的力度，以保證各項財務制度的貫徹實施，加強財務監督管理力度，提高財務監督防范風險的能力。

（二）加強對于煤炭企業財務管理人員素質的培養

煤炭企業的財務管理人員在企業中的作用是不可小覷的，企業財務的正常運轉是企業進行再生產的保障。財務管理人員的業務能力低下必然嚴重阻礙企業財務管理水平的提高，因此加強執業人員職業道德建設，重視人員繼續教育成為企業不可避免的實施措施。所以對于企業中優秀的、業務能力強、有進取精神的年輕人應予以栽培，讓他們為企業的發展建言獻策以提高企業的團隊精神，共同抵御市場風險，最終實現企業的發展運營目標。財務管理涉及的知識面極廣，包括計算機網絡知識、數學知識和統計、會計知識等，它對于財務人員的綜合水平是一項極大的考驗，因此煤炭企業必須注重對于財務管理人員專業素質的考核以期他們能夠勝任企業的財務管理工作。制定執業人員職業道德規范，加強

職業道德修養，營造一種依法辦事、違法必究的良好氛圍。對堅持準則、愛崗敬業、真誠守信的執業人員給予適當的物質獎勵；對敢于同違法違紀行為作斗爭的執業人員要予以表揚和鼓勵，以弘揚其守信守規的精神。建立人員繼續教育制度，建立培訓和考核制度，要選擇合格的培訓師資和場所，以提高人員隊伍的思想素質和執業水平。要性

煤炭企業的發展離不開對于市場信息的把握和資金的回籠利用，好的煤炭企業發展經營模式總是會最快的捕捉市場新動向、最大限度的融資以擴大生產經營規模、更新技術設備、引進高科技人才。煤炭企業的領導在經濟一體化的大的經濟環境背景下想要長期立于不敗之地就一定要更新觀念，特別是財務管理觀念，要摒棄傳統的計劃經濟時代的財務管理觀念，肯定財務人員在企業中的作用并賦予他們一定的管理地位和決策權，一切與煤炭企業經濟財務相關的決策都必須結合財務人員的建議。一定要將煤炭企業中的會計核算機構和財務管理機構區別開，設立獨立的工作機構。增強全體職員的財務管理意識，建立它的企業管理中心地位.首先，領導者要起到領導的作用，積極的領導各個管理階層和職員加強對財務管理的認識，使得員工意識到加強財務管理的重要性，而不是一味的強調技術而忽視管理，從而逐步確立它的中心地位。其次，財務部門人員跟要對自己的工作引起高度的重視，知道自己所從事的職業的重要性，財務人員要積極的參與到財務管理工作中來，以高度飽滿的熱情來提高財務管理的科學性。

（四）建立起以防范財務風險為中心的財務管理理念

經濟危機帶來的負面影響已經使得一些企業著手加強對于本企業的財務管理以便能夠提高企業的財務風險防控能力，減少不確定因素所引起的企業資金運作風險。煤炭企業必須 建立起以防范財務風險為中心的財務管理理念，將財務管理納入到企業管理要素之中，結合經濟學、法學、金融學的專業知識對企業的外部經濟環境進行充分的評估，為企業的經營投資項目提供合理建議并根據市場評估報告和企業未來發展方向制定完整的預防機制。

（三）煤炭企業領導者必須建立新的財務管理觀念，重視財務管理的重

（五）加強內部監管

由于財會人員是單位負責人領導下的員工，其經濟利益直接由單位負責人決定，財會人員無法真正行使其監督職能。國有企業的財務人員從根本上說來，是對國有資產負責，而不是對某個具體的總經理負責。目前國有企業實行財務主管下一級的制度是行之有效的。直屬企業的財務負責人由上一級主管部門、企業直接委派，其組織關系、工資福利在上一級單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財務監督作用。諸如這一類的財務監督機制，還有待我們去深入研究，逐步完善起來。

（六）加強資金管理

資金是影響企業運作的重要因素，資金管理的恰當與否決定了企業能否正常生產。有些企業的資金嚴重短缺，只有借助銀行貸款才能解決財務資金困難，最終導致企業集團整體銀行貸款金額居高不下，財務費用有增無減，與此同時也有一些集團企業內部的下屬企業大量閑臵各種資金，使其得不到合理使用，這些都容易使企業的資金使用效率低下，無形中加大了資金的管理成本。如何解決好資金管理中的問題，是企業財務管理中的當務之急。當然，開源節流，增收節支是首要之舉；其次要通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺；再次必須對資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。

三、結語

綜上所述，我國的煤炭企業財務管理存在著財務管理意識缺乏、管理觀念落后、管理體制不健全、管理人員素質較低等問題，這些問題一方面暴露了當前我國煤炭企業財務管理的漏洞，另一方面也說明了我國煤炭企業財務管理仍有很大的提升空間，是可以得到彌補的。煤炭企業應針對企業的財務管理現狀對企業實際管理水準作出實質性的改進并加以落實，進而優化企業內部資源配臵系統，促進企業切合實際地提高企業市場競爭力；應改進管理機制，樹立財務管理預控風險意識，加強信譽觀念，并采用新的技術管理手段，提高我國煤炭行業統一管理水平，以保障企業在外部多變的競爭激烈的市場經濟下不斷發展。

參考文獻：

[1]國家煤炭經濟研究會.煤炭經濟研究.北京：煤科總院經濟與信息所.2004.[2]中華人民共和國財政部.會計電算化管理辦法.北京.2000.[3]科學技術部.計算機應用文摘.重慶：科學技術部西南信息中心.2003（22）.[4]薛忠臻.財務管理——企業的神經中樞.全國煤炭企業改革與管理優秀論文和調研報告.2002.[5]許天戟.國際建設項目的項目管理分析.西安交通大學學報（社會科學版）.2004（3）.[6]薛宏.強化石油企業資金內控管理的初探.財經界.2010（12）.9

第五篇：國有大中型企業如何深化改革的思考

【摘要】當前，關于我國國有大中型企業如何深化改革有三種不同的思路。一是“責任制創新”、完善委托—代理關系的思路。二是激進推行產權多元化、民營化乃至私有化的思路。三是分類改革的思路，即“特殊”領域與非特殊領域的國有企業、（特）大型與中小型國有企業分類改革的思路。筆者認為，三種思路都有一定積極意義，尤其是第三種思路比較符合我國的實際，對我國國有企業改革的指導作用明顯。但是，三種思路都存在一些問題。筆者認為，我國國有企業深化改革應當堅持分類進行的總體思路。不僅要從產業領域和企業規模進行分類，而且要從地理條件和經濟發展水平方面進行分類。要對地位十分重要而地理上處于劣勢、經濟上處于弱勢、歷史性和社會性負擔沉重的西部地區國有大中型企業的深化改革進行專門研究。國家應當從改革成本、中央企業下放地方的配套條件等等方面給予西部地區國有大中型企業改革以特殊的政策支持。

關鍵詞 國有大中型企業 深化改革 思路選擇

目前，我國國有小企業的改革已經取得根本性勝利，企業的制度轉型基本完成，而國有大中型企業的改革則還處于攻堅階段，還面臨十分艱巨的任務，尤其是在改革思路上還存在很大分歧，還有許多深層次的問題需要研究和解決。

一、國有大中型企業深化改革的思路

由于國有大中型企業在國民經濟中的地位十分重要，因此，其深化改革的取向問題一直備受關注。其中，是否進行產權制度改革和如何推進改革的問題是多年來學術界爭論的焦點。對此，歸納起來，大體有以下三種思路：

第一種思路是：中國國有大中型企業應當進行“責任制創新”，完善委托——代理關系，加強監督管理。

主張這種思路的學者們認為，各種承包制或稱責任制才是國有大中型企業改革的根本方向。“資產經營責任制的設計者們不想改變國有經濟成分在經濟中的主導地位，想在生產資料公有制的框架內設計出合乎市場經濟要求的企業制度來，這是他們創新型制度設計的難能可貴之處。直到今天我一直認為，他們的這個努力方向是寶貴的和正確的。” “在現代的市場經濟中，中等以上特別是大型企業的經營效率，根本就不是靠個人對自己財產的關心，而是靠建立有效率的委托人——代理人關系。這就是近20年西方的經濟理論特別注意研究委托人——代理人關系的原因。” “……經過科學改造后的西方產權理論，有助于公有制度和市場制度的深化改革。可是社會主義經濟改革和經濟發展不僅僅是個產權問題，尤其不是一個趨向私有化問題。” “俄羅斯依據西方產權理論推行私有化，不僅沒有提高企業效率促進增長，反而導致國民經濟和工業生產下降了50%，企業虧損面迅速擴大增長了幾倍……。令人遺憾的是，有些中國經濟學家仍在鼓吹私有化，不愿意正視‘科斯產權定理’的神話在俄羅斯改革中遭到慘痛失敗的現實……。目前，國內正流行的經營者買斷收購（MBO，也稱為管理層收購，編者注），各地紛紛出臺的拍賣大中型國企方案，已經變成不加掩飾的私有化行為，很可能造成類似俄羅斯的災難惡果，嚴重威脅到中國的經濟和國防安全。” “顯然，俄羅斯的私有化非但沒有解決國有企業的所謂‘產權虛置’問題，反而卻真的造成了‘責任虛置’，而現代企業在實現兩權分離的條件下，經營責任制是決定企業效益的更為直接的因素。” “這充分說明解決問題的出路，是完善代理責任制和監督、管理機制，才能制止代理人鉆空子濫用職權，侵犯國有股和其他股東的利益。……（美國安然公司、華爾街丑聞等，筆者注）事實證明，產權多元化的股份公司，包括非國有控股和民營的上市公司，也出現欺騙、造假掠奪股民現象……，西方現在尋找治理企業腐敗犯罪的途徑，也正回歸到加強政府監管和完善代理制，還有被迫將失敗的私有化企業重新國有化，如英國鐵路曾經一度被譽為私有化的楷模，現因經營虧損、債務纏身被重新國有化。” 可見，這些學者崇尚公有制尤其是國有制，反對對其進行過多過快的改革，主張“穩妥”甚至“保守”地推進國有大中型企業的改革。他們認為，“我們應該時刻牢記正是國有、集體等公有制企業，胸懷遠大理想肩負起挽救民族危難的重任，成功地完成了時代賦予的民族振興的歷史使命，我們絕不應當盲目相信西方的‘科斯產權理論’，將其貶低為‘產權模糊’的落后企業制度。”

第二種思路則與第一種思路完全相反，而且比較激進，主張中國國有大中型企業應當盡快推進產權多元化甚至較大程度的產權私有化。

持這種思路的學者主張，中國國有企業包括大中型企業應當推行比較徹底的產權制度改革——民營化、私有化，一些人甚至認為應當采取激進的方式推進私有化。“同樣的地方、同樣的人，產權制度改變了，生活就可以有這么大的變化！國有企業不能改進，是要放棄的。” “科斯定理無懈可擊，這是我可以肯定的……。我用科斯定律所演變出結果，就是內地一定會走向近乎私產的路。” “我的推測是，內地將來所采用的產權結構必然與私有產權制度極其類似……。當然，我不會極端到推測內地會將郵政局、公共交通或石油資源——一些政府能以較低費用維護壟斷的部門——轉到私人的手中去。” “這就是為什么我認為改革一定要走得非常快的原因，因為如果您走慢了，就會變成印度那種情況（即所有的貪污都是界定得非常好的體制）。這也是為什么我完全反對任何漸進主張的原因。” “為了確保只有高能力的人才能被選為職業經理，選擇經理的權威應當從政府官員手中轉移到真正的資本所有者手中。為此必須對國有企業實行民營化。可喜的是，中國的改革正在向這個方向走。” “中共十五大召開后，民營化進程進一步加快。現在許多大中型國有企業都已被地方政府列入出售名單。” “大家知道，中國的基本經濟制度是公有制，最忌諱講私有化，而我認定中國發展的基本方向就是私有化。”

第三種思路認為中國國有企業推進產權制度改革是根本方向，但必須分類地、漸進穩妥地實施。

主張這種思路的學者們較早地看到了，“產權制度的變革是經濟體制改革的核心和關鍵，而大中型企業的產權制度變革又是其中的一個難點。” 我們“對從根本上制約企業機制轉換的產權制度重視不夠。傳統產權制度的主要弊端在于單純的行政分配和產權邊界不清，并導致企業同政府的關系難以理順。” “就企業體制來說，要以產權問題為突破點，探索公有制經濟的新的實現形式，通過股份制等各種有效形式，逐步明晰國有制企業的產權關系……”。“國有企業產權制度改革不僅要明確產權關系，最根本的是要重塑產權主體。”

在主張第三種思路的學者中，中國社會科學院的一批專家學者較早地對國有企業深化改革的方向進行了比較系統的研究，可以說是這種思路的典型代表。他們認為，我國國有企業必須分類改革——特殊企業與普通企業、大型企業與中小型企業要分類進行。“前一階段，關于硬化公有制內部財產關系的說法較為流行，但我們認為離開了對現有國有企業的分類，這種‘硬化’同樣會顯得不合時宜。” 這里，我們重點關注他們對特殊國有企業與普通國有企業分類改革的研究。他們主張，目前數量龐大的國有企業的改革應當分為兩大類：一類是極少數必須繼續保持國有的“特殊企業”，其改革應當穩妥地推進，其余的普通國有企業則應當加快產權制度改革，實現非國有化。“只有把必須實行國有制的企業按特殊的法律和政策進行嚴格的行為規范（當然，國有企業管理制度本身也有一個改革和不斷完善的問題），才能對大多數可以改制為一般企業的國有企業進行大膽的制度變革，即改革為非國有企業，完全按民法和公司法的原則來規范其行為。” “從商品經濟運行的客觀規律看，國有企業實施產權股份化計劃是深化企業改革、消除傳統產權制度落后性的根本方向。” “股份制可以是一種現代公有制實現形式，并不必然是走私有化道路。”

二、國有大中型企業產權改革三種思路的比較與評析

筆者首先要指出的是，學術界的不同思路和各種爭鳴對推動我國改革的實踐是非常重要的，對我國正確地作出改革的重大決策是很有好處的。實際上，上述每一種改革思路都具有一定的積極意義，都在一定程度上推動了我國國有企業的改革。當然，有些思路也存在明顯的問題。

1、“責任制創新”思路評析

我們應當看到，第一種思路，即國有企業應當進行“責任制創新”，完善委托—代理關系，加強監督管理，對現階段我國的國有大型企業尤其是“特殊領域”的國有大型企業的改革具有明顯的指導作用。目前，我國國有大型企業尤其是中央企業實質上大多仍然實行的是經濟責任制——資產保值增值責任制，難怪有學者認為“真正推動改革前進的措施恰恰是被許多經濟學家批評的、甚至是所謂‘保守派’執行的政策。” 而且，這種思路的重要指導意義還表現在：在我國現階段的股票市場、產權市場、經營者市場等市場體系不完善、不成熟，市場機制不能充分發揮作用的情況下，即使是實行了產權制度改革的企業乃至民營企業，其內部大都也會采取承包等各種責任制形式。因此，“責任制創新”、完善委托—代理關系的思路，對我國國有企業改革的指導意義是不能忽視的。

但是，“責任制創新”、完善委托—代理關系畢竟只是一種管理模式，而不是財產制度本身。顯然，用“責任制創新”思路指導我國國有企業尤其是普通國有企業 的改革是不適合的。因為我國多年改革的實踐已經證明，普通國有企業不僅僅是管理模式存在問題，而是財產本身的制度安排存在問題——不能也不必實行國有制，因此，必須進行產權制度改革，其核心就是重塑產權主體，其方向就是民營化，部分企業甚至可以私有化。這些企業即使是實行“責任制”，也必須是通過產權制度改革使產權主體人格化后的制度前提下來推行。因為產權主體人格化還是非人格化，所實行的責任制的性質和效果是截然不同的。普通國有企業的產權主體人格化改革是不可逆轉的大趨勢，這種趨勢決不會因為目前極少數國有企業仍然在采取租賃、承包等責任制形式而改變。目前，的確還有極少數普通國有企業包括中小企業由于整體狀況極差，資不抵債，無法籌集必要的職工安置費等改革成本、無法解決債務問題等等原因而不得不采取租賃、承包、托管等各種責任制形式，但這是不得已而為之，并不是主動改革的取向。凡是有條件進行產權制度改革、退出國有產權的普通國有企業都應當實行一定程度的民營化，中小型國有企業甚至可以私有化。

2、激進式產權改革思路評析

勿需諱言，第二種思路，即激進式產權改革——民營化、私有化的思路，對我國產權理論的探索和國有企業的產權制度改革同樣起到了明顯的推動作用，至少對近10余年來國有中小企業的民營化改革起了較大的助推作用。

但是，要將這種思路用于指導我國大型國有企業特別是特殊領域中大型國有企業的改革則是顯然不行的。特殊領域中的國有大型企業數量極少，但由于其關系國計民生，因此必須實行國有或由國家控股。當然，其內部也要改革。對于非特殊領域的國有大型企業尤其是特大型企業來說，在一個相對較長的時期內，也不宜激進地推進民營化，更不能過快地私有化。一是國有（特）大型企業規模大，涉及的利益群體多，激進改革引起的震動大。例如，涉及職工的數量多，其觀念轉變和妥善安置都需要較長的時間，若激進改革可能引發社會動蕩；許多國有大型企業的負債重，呆壞帳多，不良資產多，激進改革則可能引發金融風險乃至金融危機的爆發。二是我國國有大型企業產權改革的有關配套條件還很不完善、不成熟，激進改革可能危及大批企業的穩定發展。例如，我國的資本市場包括產權交易市場規模較小，不夠完善，運行也很不規范，很難支撐大批國有大型企業的產權交易和產權的優化重組；我國的職業經營者市場尚未真正建立，很難滿足大批國有大型企業民營化對職業經營者的需要；大批國有大型企業民營化要求我國行政管理體制必須進行相應的改革和職能轉換，而這是需要較長的時間的。此外，我國民營經濟還不發達，尚難以承接如此大批國有大型企業集中退出的國有產權，而集中引進如此大量的國外資本既有難度，也有風險。因此，我國非特殊領域國有大型企業的產權改革不能激進進行，只能穩妥地漸進地推進。

3、分類改革思路評析

第三種思路即國有企業分類改革的思路雖然并非前兩種思路的簡單折衷，更不是學者們隨意采取的“中庸”之道，但它的理論取向和政策主張的確是居于前兩種思路之間的。假若我們可以將第一種思路稱為“保守派”、第二種思路稱為“激進派”的話，則既不保守也不激進的第三種思路或許可以稱之為“溫和派”、“穩妥改革派”或“分類改革派”等等。

與前兩種思路相比，主張第三種思路的學者們最大的特點是：他們深諳中國國情，對中國國有企業改革實踐的進程、效果和存在的問題把握得較準確，特別是他們在指導思想上就堅持了要尋找切實可行的、有中國特色社會主義改革道路的出發點。不能完全排除他們的理論受到了西方新制度經濟學的一些影響，但他們的觀點更多地是對中國自身改革實踐的總結和改革方向的把握。“對于國有企業需要進行產權制度改革的認識，是在改革進程中‘吃一塹，長一智’的結果，是對企業漫長的改革歷程中的經驗與教訓進行總結和作出冷靜思考的結果。” “產權理論的研究，不是為了趕時髦，標新立異，而是改革的需要。”

現在看來，第三種思路——國有企業分類改革，正是我國國有企業改革實踐所走過的和正在走的路徑。翻閱有關文件我們可以發現，第三種思路的觀點大多已經體現在黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆四中全會、十六大以及十六屆三中全會等一系列重要文件之中，對我國國有企業分類深化改革發揮了重要的指導作用。目前，我國已經基本完成對普通國有小企業的非國有化改革；普通國有大中型企業中劣勢企業的退出和優勢企業的產權多元化、分散化改革正在逐步推進；中央屬國有企業包括“特殊企業”在總體上實行資產保值增值責任制的同時，企業內部和國有企業之間也在推進產權結構的優化重組。這些改革成就的取得不能不說在相當大程度上歸功于“分類改革派”的理論指導。

第三種思路雖然提出了我國國有企業深化改革的總體方向，但沒能對一些關鍵的、重大的問題進行深入研究，從而影響了它對改革實踐的指導效果。例如，在分類改革上，對國有企業改革主要進行了產業方面和規模方面的分類研究，而沒有根據不同地理狀況和經濟發展水平的差異進行分類研究，更沒有對地理上處于劣勢、經濟上處于弱勢、歷史負擔沉重的西部地區國有大中型企業的改革問題進行專門研究。因此，我們有必要進行更為全面、更為深入的分類研究。

三、國有大中型企業深化改革的思路選擇及戰略措施

從總體來說，我國國有大中型企業必須堅持分類深化改革的思路。從產業領域來看，應當分為“特殊產（行）業”與非“特殊產（行）業”領域國有大中型企業的改革思路；從企業規模來看，應當分為（特）大型國有企業與中小型國有企業的改革思路；從地理位置來看，應當分為東、中、西部地區國有企業的改革思路；從經濟發展水平來看，應當分為發達地區與欠發達地區國有企業的改革思路；等等。

對于前兩種分類即產業領域和企業規模的分類我國學者的研究已經非常多了，尤其是上述第三種改革思路對其研究已經比較全面了。這里，筆者只補充兩點：第一，特殊領域的國有企業——關系國計民生的“特殊”企業雖然必須實行國有制，但也必須完善委托—代理關系，進行責任制創新。一方面，要建立激勵到位、約束嚴格的責任制；另一方面，其責任人（團隊）的選聘要引入市場機制，通過經營者市場對其責任人進行最終也是最有力的監督管理。第二，對非特殊領域的國有企業，則要努力創造條件，加快大型國有企業的產權多元化、分散化和中小型國有企業民營化乃至私有化的改革步伐。因為全國各地多年改革的實踐已經充分證明：非特殊領域的國有企業的產權制度早改、大改主動，晚改、小改被動，不改和假改都沒有出路。我們最近在西部地區的一些實地調查中深深感到，改革已經十分緊迫了，許多地方政府都急呼“對國有企業我們拖不起也拖不動了”。出路只有一條，就是加快產權制度改革步伐、加大改革力度，條件成熟一個改一個、成熟一批改一批。當然，“特殊”與非“特殊”的界定并不是靜態的、一成不變的，而是動態的。在特定條件下，二者是相互轉化的。因此，要根據具體企業、具體情況選擇企業的具體改革方式。

這里，我們重點將地理條件與經濟發展水平的分類結合起來，研究一下國有企業產權改革的思路選擇問題。因為迄今為止，這方面的專門研究還不多，而在改革實踐中，不同地理條件和經濟發展水平的國有大中型企業改革是有很大差異的，尤其是地理上處于劣勢、經濟上處于弱勢、歷史負擔和社會負擔沉重的西部地區國有大中型企業的改革問題具有很大的特殊性，也有很大的難度，需要進行專門的理論研究和實踐指導。

眾所周知，我國從地理條件和經濟發展水平來看，存在兩個反差極大的區域或地帶——東部發達地區與西部欠發達地區。二者的國有企業具有明顯不同的特點和地位，其改革的基礎、條件差異很大（見下表），改革難度迥然不同，因此，其改革思路也應當不同。

東西部國有大中型企業情況比較表

東部國有企業 西部國有企業

形成特點 內生型，產業配套較好 嵌入型（尤其三線企業）、產業配套差

地理分布特點 大都集中于城市、社會職能機構少且便于剝離 布局分散（尤其三線企業）、社會職能機構多且很難剝離

生產特點 加工型為主、附加價值高 資源（采掘及初加工）型為主、附加價值低

產業特點 輕工業為主、投入少而自我積累多 重工業為主、投入多而自我積累少

設備、技術特點 現代技術為主，設備新、改造任務輕 傳統技術為主，設備陳舊、改造任務重、發展特點 新企業多 老企業多

負擔狀況 歷史負擔、社會負擔較輕 歷史負擔、社會負擔沉重

經營狀況 總體較好，競爭力較強 總體較差，競爭力較弱，虧損企業多，困難企業多

改革的外部條件及難度 財政實力較強，非國有經濟發展快，社會保障制度較完善，下崗職工再就業渠道多，改革難度相對較小。財政實力弱，非國有經濟發展慢，社會保障制度不完善、下崗職工再就業渠道少，改革難度極大。

由于存在上述特點和差異，與東部發達地區相比，西部地區的國有大中型企業改革面臨以下幾個特殊困難：

第一，由于西部國有大中型企業具有資源型企業多、三線企業（含軍事工業企業）多、重工業企業多、傳統產業型企業多、老企業多、困難企業多、地理布局分散、歷史負擔和社會負擔重的突出特點，其改革任務重，改革成本高，改革的難度極大。

第二，由于西部地方財政實力弱，無力承擔必要的改革成本，使許多改革難以推進。例如，即使是進入國家政策性破產計劃的企業，由于難以籌足職工的安置成本也遲遲不能終結，更不要說其他改革所需要的成本；一些地方政府由于無法承擔必要的成本，許多企業辦社會職能無法分離或者分而難離、分而不離，精干主體十分困難。

第三，由于西部非國有經濟發展緩慢，難以提供較多的就業崗位，使國有企業富余人員分流渠道不暢，下崗職工再就業極為困難。而再就業才是解決國有企業下崗職工安置問題的治本之策，才能從根本上維護社會安定，促進改革。

第四，西部地區的社會保障制度不夠健全，社會保障覆蓋面窄，保障水平低。西部地區的社會保障水平普遍很低，而且西部地區的民營企業許多都沒有被納入社保體系，這既不利于完善社會保障制度，也不利于吸引國有企業下崗職工到民營企業再就業，使本來就少的再就業渠道被堵塞。

第五，西部“特殊產業”領域的國有企業比重較大，比如軍工企業、重要資源型企業、重大裝備制造企業等等。這些企業大都屬于中央企業，但其社會職能機構和輔業的剝離必須由所在地承接，特別是一些劣勢企業先后被整體下放到地方，大大增加了西部國有企業的改革難度，尤其是下崗職工再就業的難度，增加了社會不穩定隱患。

最后，西部引進戰略投資者，促進普通國有企業的產權多元化比較困難。由于西部國有大中型企業大都處于上游產業、傳統產業領域，配套能力差，經營成本高（僅治理環境污染的費用就極高），投資回報低；加之，由于老企業多，辦社會職能、冗員、債務、不良資產等社會負擔和歷史包袱沉重；再者，由于西部的地理條件、交通通訊、人才基礎、法制及政策環境等投資環境與東部地區仍有較大差距。這諸多不利因素，不僅使西部很難引進優秀的戰略投資者，嚴重阻礙著國有企業的產權多元化、分散化乃至民營化改革，而且近年來西部原有的一些優勢大中型企業的部分車間乃至總部也開始不斷遷往投資環境更好的東部沿海地區，呈出現“孔雀東南飛”的態勢，使西部面臨資源和資金流失甚至產業空心化的危險。

無須贅述，我們可以看到，西部地區的國有大中型企業深化改革面臨許多特殊的困難，需要有特殊的改革思路作指導。總體來說，西部要認清改革形勢，加快改革步伐，同時要結合企業實際，分類推進改革。具體來看，應當采取以下戰略措施：

第一，考慮到西部國有大中型企業形成的歷史原因和歷史貢獻，國家應當加大對西部國有大中型企業改革的支持力度，尤其是要幫助西部解決改革成本匱乏的問題。例如，加大國有大中型企業兼并破產的政策性支持力度；對于改革開放以前建立的老國有大中型企業，其社會職能機構和輔業剝離的費用應當由中央財政轉移支付列專款解決；對于社會保障資金的歷史欠帳，應當由中央財政適當解決一部分。

第二，西部各級政府及有關部門要進一步轉變觀念，努力創造條件，加快民營經濟的發展，為國有大中型企業的人員分流提供更多的再就業崗位。同時，要將民營企業與其他企業同等納入社會保障體系，為其員工提供同等的保障條件，以吸引國有企業下崗職工去民營企業再就業。當然，西部國有企業下崗職工自身也要轉變觀念，增強自身的勞動技能，拓寬再就業渠道，積極爭取到民營企業再就業。

第三，地處西部的中央屬企業不論是部分剝離還是整體下放到西部各省（市、區）時，必須給予足夠的配套經費和其他相應的配套條件。例如，應設立“下崗職工再就業促進基金”，用于扶植其下崗職工自主創業和自謀職業，同時鼓勵其他企業多吸納其下崗職工；對企業剝離社會職能機構的人員安置政策應經費從優年齡從寬；等等。

第四，國家應在可能的限度內為西部擴大對內對外開放提供良好的政策環境，西部地區各級政府及有關部門自身也要千方百計改善投資環境，既要留住西部原有優勢企業，更要引進外部優秀投資者，以加快西部普通國有大中型企業的產權多元化步伐，促進其制度轉型。例如，國家可以對購買政策許可的西部企業國有產權的投資者適當減免稅收；成立“西部工業治污基金”，對西部企業環境污染治理費給予適當補貼，既保護環境，也降低西部企業的經營成本；在對西部國有老企業進行清產核資和審計過程中，對資產損失的認定與核銷的規定應適當放寬，其資產評估應當更多采用收益評估法（市場法）；對企業產權轉讓重組后，確有利于企業更快更好發展的產權受讓方，應適當延長其國有產權受讓價款的付款期限等等。

總之，我國國有企業產權改革應當堅持分類推進的總體思路。不僅要從產業領域和企業規模方面分類，而且要從地理條件和經濟發展水平方面進行分類。要對地理上處于劣勢、經濟上處于弱勢、歷史性和社會性負擔沉重的西部地區國有大中型企業的改革進行專門研究，給予特殊的政策支持，否則，西部國有大中型企業的改革進展和改革效果將大大滯后于東部地區而成為全國國有企業改革的“瓶頸”，并成為新世紀東西部地區之間經濟發展差距進一步拉大的又一誘因。

主要參考文獻：

1．毛增余主編：《與中國非主流經濟學家對話》，中國經濟出版社2004年出版。

2．何秉孟主編：《新自由主義評析》，社會科學文獻出版社2004年出版。

3．程恩富、黃允成主編：《11位知名教授批評張五常》，中國經濟出版社，2003年版。

4．于杰：《張五常批判》，中國工人出版社2002年出版。

5．金碚主筆：《國有企業根本改革論》，北京出版社2002年出版。

6．左大培：《混亂的經濟學》，石油工業出版社2002年出版。

7．楊帆、盧周來：《以民為本 關注民生》，石油工業出版社2001年出版。

8．楊斌：《威脅中國的隱蔽戰爭》，經濟管理出版社2000年出版。

9．劉詩白：《劉詩白文集》（第六卷），《產權理論研究》），西南財經大學出版社1999年出版。

10．《經濟研究》，1989年～1993年。