第一篇：酒類企業資源整合研究以瀘州市為例

酒類企業資源整合研究 ——以瀘州市為例

2012年07月30日 11:13 來源：《中國市場》2011年第32期 作者：唐健 劉幫濤 羅敏 字號

打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量 104 摘要：本文從四川省作為全國的酒業大省這一現實情況出發，探討在目前的條件下四川省瀘州市酒類企業資源整合研究的問題。以瀘州市酒產業為例，首先分析瀘州酒類產業發展面臨的挑戰，進而分析瀘州酒類產業發展面臨的機遇，最后就瀘州酒類企業資源整合提出相應的對策。

四川因其得天獨厚的土壤、氣候、水質、環境等自然條件，成為了我國最大的釀酒基地，造就了悠久的釀酒傳統、優良的釀酒工藝和先進的勾調技術，使得四川美酒享譽中華。四川作為中國的酒業大省，有著諸多在全國有影響力的知名酒企業。而川南瀘州作為四川最重要的酒城市之一，擁有瀘州老窖、郎酒兩大龍頭企業及其他一批中小型企業。這些為瀘州市發展酒產業提供了堅實的基礎。瀘州市委六屆六次(擴大)會議提出瀘州市“四個四”的發展戰略目標，酒產業作為瀘州市最大的支柱型產業，一直都是瀘州市傳統特色優勢產業和主要財稅來源，是實現瀘州市“四個四”發展戰略目標的基礎和前提。瀘州市作為中國酒城，具有深厚的酒文化歷史底蘊，這是瀘州發展酒產業所具有的先天優勢。而大力發展酒產業是新形勢下促進和帶動我市社會經濟持續健康發展的重要途徑和戰略選擇。瀘州市酒產業發展面臨的挑戰

1.1 瀘州酒類產業發展面臨的挑戰

(1)白酒產業是限制發展產業

白酒產業至今仍是國家限制類產業，國家對白酒產品稅負逐年加重，特別是白酒消費稅從量計征和征管辦法調整，制約了白酒產業發展。國家稅務總局已經對白酒消費稅進行了兩次調整，但白酒稅率在所有消費稅中仍然最高。從2006年4月1日起，國家調整酒類產品消費稅辦法，糧食白酒和薯類白酒的比例稅率統一為20%，定額稅率為0.5元斤(500克)或0.5元500毫升，并“停止執行外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等)、外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣”，其目的就是要引導酒類企業向規模化、集團化方向發展，產業發展的意圖十分明顯。

(2)國內酒類市場競爭加劇

近年來，隨著中國經濟的飛速發展，市場消費能力的不斷增強，中國酒類市場已經成為世界酒類企業的聚焦點和主戰場。一方面，全國白酒產量、銷售產值每年以兩位數速度增長，必然逐步縮小白酒市場空間，白酒市場將逐步飽和。另一方面，加入WTO以來，進口酒關稅逐步下調，為洋酒進入中國市場創造了機會，特別是2008年下半年以來的國際金融危機，使得國外酒商紛紛把目光轉向中國市場，與白酒展開了正面的市場爭奪戰。一是白酒業內競爭激烈。近年來，國內其他省市區白酒業呈現高速發展態勢，對關鍵詞：酒類企業，資源整合，挑戰，機遇，瀘州市 我省的全國領先地位形成挑戰，白酒企業之間的競爭日趨白熱化。二是市場營銷還不是強項。面對川酒傳統優勢，省外白酒更加重視市場營銷，經典營銷案例明顯多于我省，川酒市場營銷仍需加強。總體來看，“四川會產酒，外省會銷酒”印象仍未根本改變。同時，我省白酒出口數量占國內產量的比重很低，而且產品出口價格偏低，出口國家和地區單一，以周邊亞洲地區為主，歐美主流市場仍未進入。三是產業整合任重而道遠。近年來，中國白酒業資本運作頻頻，收購、整合、重組成為白酒業新的看點和亮點。我省雖然產業整合資源豐富，條件具備，但均各自為政，整合行為乏善可陳。同時，因酒類管理尚未立法，對假冒偽劣行為打擊不夠，在一定程度上影響了四川名優酒的聲譽。

1.2 瀘州酒類產業發展面臨的機遇

(1)消費結構升級

據有關資料顯示，我國人均GDP已達3000美元，是消費升級的觸動點。目前，我國正處于消費升級階段，龐大的人口基數將成為拉動食品飲料行業發展的強大支撐，必將推動白酒產業實現快速增長。中國是世界第四大經濟體，但目前消費支出只占人均GDP的近40%，而其他較大經濟體的消費支出大多占人均GDP的65%左右，據預測，2007—2010年，我國城鎮居民平均消費支出增速將保持在10%～15%左右，消費增長潛力巨大。我國城鎮居民家庭恩格爾系數從2005年的36.7%下降至2006年的35.5%，恩格爾系數呈連續下降趨勢，說明我國城鎮居民消費結構進一步改善，為高端白酒的發展拓展了市場空間。隨著國家一系列惠農政策的實施，廣大農民收入將進一步增長，巨大的消費潛力正在逐步釋放，消費者對產品質量要求越來越高，中高檔酒類產品需求更加旺盛，白酒消費將更趨多元化。瀘州酒業擁有得天獨厚的自然環境優勢、人才技術優勢、產業基礎優勢、產品質量優勢，在消費結構升級的宏觀背景下，瀘州酒業必將迎來更大的發展機會和更廣闊的市場空間。從2008年1月1日起國家實施所得稅兩稅合并政策，食品飲料行業稅率將有所下降，白酒行業也將從中受益，據分析，兩稅合一后，白酒類上市公司的凈利潤將平均增長10%左右。政策的調整有利瀘州酒業進一步發展，只要我們因勢利導、搶抓機遇，瀘州酒業就一定會實現又好又快發展。

(2)四川省政府、瀘州市政府對酒產業的重視

省委、省政府正著力把川酒塑造成為能夠代表中國白酒歷史、文化和現狀，在國內外叫得響的優質白酒區域品牌，這必將推動我省白酒產業實現新的跨越發展。

(3)獨特優勢機遇

我省白酒主要產區已經被聯合國糧農組織與教科文組織認定為地球同緯度最適合釀造優質純正蒸餾酒的生態區。四川釀酒歷史距今已有4000余年，有6個中國名酒相繼在2006年、2008年入選“國家級非物質文化遺產名錄”，占全國白酒企業總數的一半。我省還擁有一大批“國家優質酒”和地方名酒。在中國釀酒工業協會評選的18名白酒中國釀酒大師中，我省占了9名。這些優勢條件，是四川酒業加快發展的獨特優勢機遇。

(4)產業集中發展趨勢明顯

隨著國家宏觀政策的調整和深化，推進龍頭企業建設和規模化發展的進程加快，各行業的集約化程度逐步提高，白酒行業向原產地集中、向規模化、名牌化集中將成為新的發展趨勢。我市有瀘州老窖、郎酒兩個名酒企業首批使用“瀘州酒”地理標志產品專用標志，其他符合條件的白酒企業也將在考核合格的產品上使用地理標志產品專用標志。市委、市政府建設中國最大的酒業集中發展區、打造地域特色品牌等措施，也符合產業集聚發展的宏觀趨勢。因此，瀘州酒業在本輪產業結構調整過程中的優勢將進一步得到發揮。瀘州市酒類企業資源整合對策

2.1 實施瀘酒“龍頭”發展戰略

充分利用我市特殊的地理優勢，加大純糧固態優質原酒開發力度，依托瀘州老窖集團、郎酒集團的核心地位，以高端產品、高度白酒樹立瀘酒高端形象。在政策、資金、人才、營銷等方面全力支持，堅定不移地優先發展、重點扶持老窖、郎酒兩大“龍頭企業”做大做強。依托兩大龍頭形成的產業集聚、產業集中優勢，加快推進酒類產業鏈上下游資源的有效整合，形成大集團、小配套的發展格局。

2.2 培育酒類產業集群，走集中發展、集群發展之路

(1)加快瀘州酒業集中發展區建設

遵循“政府引導、區縣共建、企業主導、市場運作”的原則，充分發揮瀘州老窖集團公司的龍頭作用和品牌效應，利用“瀘州酒”地理標志產品的地域優勢、產業優勢和政策優勢，以供應鏈管理為運營模式，以授權貼牌生產(OEMODM)為工序連接手段，引進先進的管理、技術，形成白酒資源共享、產供銷一體、產學研結合的白酒加工樞紐，上下游產業配套的產業集群，打造中國最大的白酒加工基地和中國第一個白酒加工配套產業集群。加快瀘州酒業集中發展區建設，提高全市酒業發展集中度，以白酒生產加工為樞紐，大力發展酒類設計、包裝、物流、服務等關聯產業企業，逐步完善集中發展區的研發、釀造等配套服務功能，形成上下游產業及配套產業的產業集群，提升關聯度、耦合度，延伸產業鏈，實現白酒資源共享、中小業主孵化、產供銷一體、產學研結合的新型工業化模式，構建瀘州白酒制造基地、酒類產品設計中心、產品質量檢測中心、酒類產品展示中心、酒類產品物流中心、地產品牌酒的培育中心，打造一批白酒產業名鎮，加快全市酒業集群化發展。

(2)積極培育酒業“小巨人”

大力實施“小巨人”計劃，在現有規模以上企業中，選擇一批生產場地適中，管理較為規范，產品質量和社會聲譽較好，有一定的品牌基礎、市場份額和發展前景的企業進行重點扶持和政策傾斜，使其能在較短時間內成長起來，成為瀘州酒業發展的第二梯隊企業。對現有數量較多的中小型白酒生產企業，各區縣應加強宏觀引導和規范管理，著力扶持1～2個發展勢頭潛力好的企業加快發展。加強資源整合力度，建立互利合作機制，使多數中小企業發展為向酒業集中發展園區或其他規模以上酒類企業提供基礎酒的專業生產企業。

2.3 實施品牌發展戰略

“瀘州酒”地理標志是瀘酒的特殊品牌，它承載著瀘州幾千年的酒文化，體現出瀘州得天獨厚的地理條件，代表了品質優良的純糧食生產原料和獨特的瀘州酒釀造工藝，是瀘州酒業的特殊身份標志。政府要加大投入，豐富瀘酒的歷史文化內涵，提升其人文品位，推出“中國酒城·瀘州”公共形象品牌標志，注重統籌、策劃、宣傳瀘州的歷史、文化和瀘酒資源，全力打造“中國酒城·瀘州”城市名片。著力將“國窖·1573”、“紅花郎”培育成為兩大高端品牌，突出其品牌形象，加深其文化酒底蘊，將品牌和外部資源充分結合，使主導品牌的定位更加清晰，通過企業做好產品成長規劃，精心培育營銷隊伍，提高終端市場競爭力，維護品牌形象和價格體系，利用終端美譽度提升目標消費群體的忠誠度。進一步細分市場，將資源集中在優勢產品、優勢區域上，使產品定位、文化包裝更加符合市場需求。拉開差距，形成梯度，合理配置，積極打造一批地產品牌。培育名牌“小巨人”，形成瀘酒品牌的二線梯隊；恢復或重造三溪、仙潭、玉蟬等一批省、部級“雙優”老品牌，重點培育一批成長型品牌；積極開發個性品牌、時代品牌和特殊群體品牌等，使每個企業緊緊圍繞自己的主打品牌或核心品牌進行品牌結構塑造。

2.4 打造最具活力的白酒歷史文化中心

充分發揮瀘酒歷史悠久和酒文化底蘊深厚的優勢，圍繞“瀘酒文化資源的保護與開發”這一主題，開展對瀘酒文化的挖掘、宣傳和包裝。建立“酒城名優酒博物館”，打造獨特名酒文化節日，推出展示瀘酒特色、具有瀘州風情的文化節目，豐富、提升瀘酒的文化底蘊。建設酒業文化。我省實施打造“中國白酒金三角”，為酒業文化建設提供了難得的機遇。需要繼續推動川酒歷史、文化、藝術、禮品有機結合，集中包裝亮相，提升四川美酒文化競爭力，整體推介四川美酒地方品牌；實施白酒、旅游、文化與城鎮“四位一體”融合打造，打造世界級的白酒旅游名鎮；鼓勵有實力的名酒企業建立酒類產業觀光點，打造“中國白酒一條街”、“中國白酒第一酒莊”、“中國最大酒窖銀行”等觀光亮點。切實抓好行業服務。

2.5 建設國家白酒科技創新基礎研究平臺與成果產業化研究平臺

以瀘州老窖股份有限公司為主體，與四川理工學院、四川食品與發酵工業研究設計院等共同組建“釀酒生物工程及應用四川省重點實驗室”和“四川省白酒工程技術研究中心”，充分發揮科技創新作用，以白酒行業的“雙國寶”為微生物研究的寶貴基因庫和技術創新為基礎藍本，為中國白酒行業培養創新人才，以白酒集中發展區為中國白酒研發與成果轉化的基地，建設“綠色釀造生物技術及應用國家重點實驗室”和“國家白酒工程技術研究中心”，形成中國白酒行業基礎研究平臺與成果產業化研究平臺，更好地體現瀘州白酒科技創新在中國白酒行業的領軍地位。結論

目前，酒產業已成為很多地方政府重要的支柱性產業和朝陽產業，投入了大量的資金加以扶持。很多省份和地區在沒有酒文化歷史底蘊的條件下，借助于現代營銷手段、技術創新、市場運作、資源整合等方式推出了一批又一批在全國有影響力的酒企業和著名品牌。瀘州市作為中國濃香型白酒的發源地，以眾多獨特優勢在中國酒業獨樹一幟，通過資源整合，理應在新一輪競爭中取勝。

參考文獻：

[1]馬建會.區域產業集群發展研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.[2]徐承紅.產業集群與西部區域經濟競爭力研究[M].成都：西南財經大學出版社，2006.[3]趙海東.資源型產業集群與中國西部經濟發展研究[M].北京：經濟科學出版社，2007.[4]馮更新.我國城市經濟發展研究[J].經濟學動態，2006(9).（作者單位：瀘州醫學院）[基金項目]本文屬瀘州市社科聯2010年度課題。

第二篇：花卉旅游資源定量評價研究——以武漢市花卉資源為例

摘 要：花卉作為一種珍貴的自然資源，在改善生態環境、提高生活質量、促進經濟發展方面起到了明顯的作用，而花卉旅游資源的開發必須建立在資源正確評價的基礎之上。本文在對花卉旅游發展、意義及功能分析的基礎上；通過問卷調查的方法，確定了花卉旅游資源技術單因子定量評價指標體系；并且對武漢市花卉旅游資源進行了科學的評價，為武漢市花卉旅游資源的規劃、開發提供一定的理論指導與借鑒。

關鍵詞：

一、花卉旅游概述

（一）花卉及花卉旅游

“花”是植物的繁殖器官，是指姿態優美、色彩鮮艷、氣味香馥的觀賞植物，“卉”是草的總稱。狹義的“花卉”是指具有觀賞價值的草本植物；廣義的“花卉”不僅包括草本植物，還包括喬木、灌木、藤本以及地被植物和盆景等。由于花卉具有使人輕松愉快、視覺享受的美學價值；凈化空氣、保護環境的生態價值；鍛煉意志、陶冶情操的文化價值；可供食用、藥用、制茶等實用價值；所以花卉是一種寶貴的自然資源，也是一種重要且獨特的旅游資源。花卉旅游就是以花卉資源為主要旅游資源，從而吸引大量游客前來休閑觀光、度假娛樂、購物消費的一種綜合旅游形式。花卉旅游具有文化內涵豐富、品位高雅的特點，對人們視覺享受、陶冶情操、文化娛樂、增長知識等方面都起著良好的促進作用。按其功能花卉旅游可分為觀賞型、保健型、商品型、參與型四種類型[1]。

（二）我國花卉旅游發展概況

花卉業是世界農業中唯一不受農產品配額限制的產業，再加上種子種苗、園林機械以及現代農業觀光旅游等的發展，世界花卉業以年均25%的速度增長，遠遠超過世界經濟發展平均速度，被稱為“朝陽產業”和“黃金產業”[2]。我國地域遼闊，地形、氣候、土壤等自然條件復雜多樣，因此我國花卉資源十分豐富，被稱為“世界園林之母”。“十五”期間我國花卉種植面積達64萬公頃，占世界花卉生產總面積的三分之一；花卉銷售額也由2000年的160億元發展到2009年的719.8億元；從全國花卉生產布局來看，云南、廣東位居全國第一、第二位，兩地花卉產量占全國花卉總量的一半以上[2]。隨著旅游業的深入發展，花卉旅游也越來越受到人們的親睞。例如武漢櫻花、洛陽牡丹、大理茶花、蘇杭梅花等早已成為著名的花卉旅游勝地；還誕生了昆明世界園藝博覽園、武漢植物園、西雙版納熱帶植物園等一批高品味的花卉主題公園；還有上海國際花卉節、南京國際梅花節、神農架國際杜鵑花節等各種花卉旅游節慶活動。在2010年，中國春季四大熱門旅游活動中，花卉旅游遠遠超過溫泉、登山、海島旅游，以43.15%的比例高居第一，顯示出良好的發展勢頭[1]。

二、花卉旅游資源定量評價

（一）花卉旅游資源定量評價的意義及原則 花卉旅游資源評價，就是從合理開發利用的角度出發，對花卉旅游資源本身的價值及其外部開發條件等進行綜合評判和鑒定的過程。從而明確該花卉旅游資源在同類旅游資源中的等級和地位，確定其開發序位，為制定花卉旅游規劃等提供科學的判斷標準或理論依據，是科學的開發花卉旅游資源的前提。進行花卉旅游資源評價時，必須根據其價值表現、內涵、功能等情況，實事求是的評價；對花卉資源的形成、屬性、價值等內容，做出恰如其分的評價；同時還需對其區位、環境、開發利用水平等多方面內容進行系統評價；評價時還要考慮投入資金后的經濟、社會和生態環境效益，以確定適宜的開發程度；最后評價還要考慮旅游供給與旅游需求兩個方面，才能達到旅游作用體系的動態平衡，因此還要遵循市場化原則。

（二）花卉旅游資源技術單因子定量評價

1、技術單因子定量評價方法 隨著現代科技數量化發展的趨勢以及定量評價較之定性評價結果更直觀、更準確等原因，應加強對花卉旅游資源的定量評價。具體包括技術性的單因子評價、綜合性多因子定量評價、旅游地綜合評估模型評價等方法。本文主要用技術單因子評價法對花卉旅游資源進行評價[3]。即針對花卉旅游資源的旅游功能，集中考慮某些起決定作用的關鍵因素，并對這些因素進行適宜性評價。這種評價的基本特點是運用了大量的技術性指標，它一般只限于自然旅游資源評價，如旅游湖泊評價、海水浴場評價、溶洞評價等[4]。因此，技術單因子定量評價的關鍵就是建立科學的技術因子評價指標體系和等級。

2、花卉旅游資源技術單因子定量評價指標的選擇

為了科學的確定花卉旅游資源技術單因子評價的指標，本人做了一個有關“花卉旅游產品游客感知”的問卷調查。共計發出100份，回收90份。通過調查，為有關花卉評價指標的選取提供一定的依據。

3、建立花卉旅游資源技術單因子定量評價指標等級體系

本人通過對花卉旅游資源的特性、價值、開發條件等多方面的綜合分析，并在以上花卉旅游產品游客感知調查問卷分析的基礎上，選取了以下九個評價指標，即姿態、顏色、香味、花期、品種、規模、文化背景、資源組合、地理區位等。每個指標又細分為三個等級，并給出相應的分數。最終根據總分將花卉旅游資源分為3個等級。表1 花卉旅游資源評價指標一覽表

第三篇：如何做研究--以博士為例

如何做研究—以博士論文為例

博士論文的寫作是博士研究生主要要完成的工作。由于存在著較高的難度，較長的寫作周期，以及在創新，寫作規范，實際及理論意義等方面有著比較高的要求，博士論文的完成一般說來是有相當的難度的。一篇好的博士論文不僅是一本好的學術專著，而且還是具有理論創新價值的學術探索成果。一個博士生從入學到畢業，就應該達到從一個學生到一個學者的轉變，就應該變成為所研究領域的一位專家。

盡管對于博士生有著如此高的要求，博士論文的寫作還是存在著一些規律可尋的。下面，根據我自己的經驗（包括自己讀博士的經驗和帶博士生的經驗），我簡單談一談關于如何準備博士論文的一些想法，供大家參考。

一、研讀文獻

一般來說，一個博士生在入學后就已經確定了其博士論文所屬的領域或者方向，因為這是在報考和錄取時就確定好了的，除非入學后還要進行修改，而那是另當別論的。

在第一年完成博士課程的學習并且取得應有的學分之后，就自然進入了文獻的收集和研讀的過程中了。文獻的收集及研讀對于博士論文來說既是一個開始，又是非常關鍵的。你過去沒有進行過研究，現在也沒有仔細研讀該領域中別人的研究成果，怎么也不可能搞出什么象樣的東西的。所以，在這個工作之前，你只可能是一張白紙，什么也沒有，什么也不知道，更不知道什么是該領域的前沿研究課題，也不會使用該領域中的常用技術，不可能只是這樣白版一塊就可以做出什么象樣的東西的。1.收集文獻

收集文獻可以從網絡，圖書館，書店和朋友同學那里取得。主要是要找到一些（哪怕是只有一篇）該領域出現的“近期”的綜述性文獻，一般是不超過三年以前發表的論文。什么是綜述性文獻呢？一般來說，英文的綜述性文獻在題目上有“?..review?.”（一般為較為通俗的綜述評論）或“survey”（一般為比較專業化的文獻綜述）這樣的字樣。綜述性文章的內容不是在研究一個具體的問題，而是在回顧，評論某個領域在最近或者過去的一段時間里的研究情況，并對于不同的研究者和不同時期的研究特點進行評論，最后還要為未來的研究方向以及創新的可能性作出預測。

在綜述性文獻中，作者會羅列出大量的參考文獻，并且還要對這些參考文獻的相對重要性進行評說。你就可以根據這樣的評說和所羅列出來的文獻去進一步搜索更多的文獻，然后又從那里的參考文獻去找出更多的參考文獻，如此等等。這樣，沿著一條路線，你就可以在一段時間里，譬如，在一年以內，做到基本掌握該領域的研究情況了，也知道這個領域的前沿是什么了。另外的一種文獻收集方法是根據作者和關鍵詞去檢索。

當然，即使在同樣一個領域里研究的問題還是很多的，可以事先帶著問題去搜索，如公司治理問題，可持續發展問題，經濟增長問題等。這就需要使用關鍵詞搜索法了。

如何利用互聯網搜索文獻？

現代網絡技術的發展，使得人們可以更為便捷地獲取信息資源。在文獻搜集過程中，充分利用網絡資源，常常可以事半功倍。

利用網絡搜集資源大致有兩種：一是處于選題階段，還沒有論文方向，想找一個合適的方向來做，此時可以在網上搜索“review”、“survey”等，閱讀一些文獻綜述，在其中尋找自己感興趣的方向；另一種是已經確定了大致方向，希望了解本研究領域的進展，此時應當請教這一領域的專家，搞清楚哪些人是這一領域的牛人，搜索他們的文章——國外的傳統，很多雜志要介紹某個領域的成就和進展，都會邀請牛人來寫綜述——只有知道哪些人是這一領域的杰出代表，才可能從這些人的著作中體驗這一領域激動人心的發展。

網絡搜索技巧我也談一下：首先，www.tmdps.cn/），NBER（www.tmdps.cn），此外還有很多大學、研究所也提供了其工作論文免費下載地址，比如Laffont教授創立的IDEI（http://idei.fr/presentation.php）。網站眾多，大家慢慢去學會使用。這里不再多講。Jestor, Econ Base, Science Direct等也是很好的數據庫，不過需要付費使用。

2.研讀文獻與讀書筆記

其實，研讀文獻應該是與文獻的檢索過程同時或者是交錯進行的。在檢索到文獻的同時就應該開始進行文獻的研讀了，同時，在研讀文獻的同時就應該根據在閱讀過程中出現的新的檢索要求去檢索新的文獻，收集文獻是一個不斷反復進行的過程。

所以是“研讀”而不是“閱讀”文獻，是要求在讀文獻的時候應該同時捕捉住產生的火花進行研究，而不僅僅是一種簡單的閱讀過程，如進行新的模型的推導及用新的數據進行計算等。在看人家的文章的時候，要養成用“批判”和“懷疑”的眼光去思考的習慣，在讀到人家的判斷時，應該在自己的心中不斷地問著“是嗎？為什么？可能不是這樣的吧？”，同時試著去找相反的例子，還有在邏輯上進行深入的思考——這就是“研究”。

根據我自己的經驗，在讀文獻的時候，特別是沿著一條固定的思路下去讀了許多文獻之后，很容易就出現新的火花和思如泉涌的情形。但是，過了之后，就容易把它們忘記了。因此，為了在后面寫作論文的時候可以充分利用前面在讀文獻的時候出現的新的想法和線索，為了不忘記它們。一般要采用做讀書筆記的辦法。讀書筆記的寫法是：

（1）什么雜志，第幾期，什么地方有關于什么問題的什么論述，它對于我即將做的博論文有什么參考作用，或者我對于這個問題有什么自己的見解，可能會有什么貢獻等等。

（2）讀書筆記要進行分類，如分為數學模型方面的；實證研究方面的；中文文獻方面的；外文文獻方面的；數據方面的；純理論方面的；政策分析方面的；學術爭論方面的；案例材料方面的等等。

（3）重點分析或者精讀幾篇代表性的文獻；

（4）重要的是要寫心得體會；

（5）重要的數據要及時記下來；

（6）前面的過程可能有反復，自己的見解也會有變化的。

在國內收集文獻，特別是收集外文文獻一般是有困難的；但是在北京圖書館就可以收集到與國外差不多同樣的文獻，所以，盡量爭取去北圖收集資料；但是，目

前重慶大學圖書館也可以收集到相當多的外文文獻；泡圖書館是讀博士的必需過程，全世界都是如此，這個環節不可缺少。

二、開題報告

在文獻收集和研讀的基礎上，就要開始進入開題的過程了。開題報告的實質是向老師們匯報自己的博士論文準備情況，同時讓老師們就自己的研究思路給予評論和提出建議，從而達到進一步明確研究目標，理清研究思路，以及在文獻和研究方法方面從老師那里獲得更多幫助的目的。開題報告在這個任務目標的引導下，應該就選題，文獻綜述（除了開題報告之外，博士生還要寫專門的文獻綜述報告，可以結合起來做），研究的目標，研究的內容，方法，創新，技術路線，研究的可行性等方面進行全面，深入的介紹說明，并且接受老師們的批評和建議。這里，有一些要注意的問題：

（1）開題報告的性質任務是匯報自己的研究工作準備情況，包括文獻資料的收集，研讀情況，研究的初步思路，可行性等，同時接受老師們的建議。所以，開題報告與畢業答辯是不同的，學生面對老師的態度不是辯論，而是“咨詢”，應該借助這個機會盡可能多地向老師們請教，獲得更多的幫助和信息。根據以往的經驗，這個過程對于以后的研究和論文寫作有著極大的幫助，同學們應該加倍注意。

（2）在研究的內容中應該寫出要研究的各個方面，要把研究這些方面的問題，方法，初步的思路，可能出現的難點以及如何去應對和解決這些難點的準備性思路都寫出來，但文字要簡練，因為只是初步的構思，不必長篇累牘。

許多同學在這部分內容的寫作上把研究內容寫成象一本書和是畢業論文的目錄，這是不符合要求的。

一般地，研究內容從大的方面看應該按照如下的順序和范圍寫：第一，選題的意義，包括理論和實踐上的意義；首先，要說明選題在理論上可能會有什么樣的貢獻，要說清楚這一點實際上對同學的要求是很高的，因為只有充分掌握了相關的文獻以及對于這個領域中的理論發展有充分的了解情況下，才可能把這個問題說清楚；然后，要說明研究這個問題在實踐上的價值，這需要對于所研究問題的實際用處有所了解；一般地，選題要具有“重要性”，“前沿性”，“可操作性”，還要有方法論上的意義；“重要性”指研究的問題關系到理論上和實踐上的重要突破口，對于國家社會經濟發展和人民福祉具有關鍵性的推進作用；“可操作性”指預期可以在規定的論文期限內完成，即可以做出來，所以要對難度進行評估，既不要選太容易的題目，也不要選擇過于難的題目；“方法論上的意義”是指研究這個問題預期會使用到一些新的研究方法；在科學研究中，新方法的使用是十分重要的，事實上，有些研究得到的結果可能是平凡的（即人們早已經知道的，或者憑直觀就知道的），但是，運用新方法研究這些問題也是有價值的；譬如，老農民可能有許多完全憑經驗的方法去預測天氣，但是，這一點也不妨礙科學家運用包括Stocks方程在內的空氣動力學的新方法去預測天氣，盡管在開始還很難說這種新方法就一定比老方法來得準確一些；方法運用在博士論文中占有相當重要的一席之地；所以，在開題報告中要求有對于使用什么樣的方法予以專門的說明；第二，研究的理論和實踐的背景，理論基礎研究及回顧等；第三，國內外文獻綜述；第四，問題的現狀、根源以及成因分析；第五，模型或者指標體系研究（構造），這部分是論文的核心，是創新出現的地方，是衡量論文學術水平的關鍵部分，通常要有數量模型或者是數量指標，也是單獨發表高水平論文的內容抽取部分；第六，案例分析或實證分析部分，通常是運用計量經濟模型對前面得出來的理論創新結果進行檢驗或者是用案例進行驗證；第七，政策建議，如果說前面的理論研究是對于經濟管理問題進行的診斷的話，這里就是在診斷結果的基礎上開出藥方，對于解決所研究的問題提出基于自己的理論研究的政策建議。在這里。許多同學愛犯的毛病是提出的政策建議的思路與自己在前面進行的理論研究之間沒有什么關系。

當然，不是說所有的博士論文都應該按照上面的內容順序來寫，這里只是提供一個參照。但是，大多數論文的內容組織基本上是按照這個框架來做的，或者說在這個框架上作一些變動后進行的。

（3）創新部分是論文的亮點，要“具體”，“恰當”地寫出創新的要點。不要太抽象，要把自己的思路與現有的研究有什么不同的地方說出來，還要說出自己的思路在什么地方比起現有的研究要高明一些，否則就不能說是“創新”。（4）技術路線一般是指研究的準備，啟動，進行，再重復，取得成果的過程，不是指畢業論文的寫作過程，更不是指答辯的準備和進行過程，許多同學會出現這些偏誤。

（5）開題報告一定是在文獻收集和研讀過程之后進行的，因為根據上面說明的邏輯，在之前就做開題報告是不可能按照開題報告應有的內容進行的。所以，為了開題，文獻收集和研讀是要盡快進行的，要抓緊時間做。

（6）方法運用應該寫得具體一些，許多同學把這一項寫成“運用辯證唯物主義和歷史唯物主義的方法”，“運用定量與定性相結合的方法”，“宏觀分析與微觀分析相結合”，“理論分析與實際運用相結合”等諸如此類的大框框，一點也不具體，實際上不知道他到底要用什么樣的方法；這里要寫出具體的方法，如運用博弈論的方法，計量經濟學的方法，案例分析的方法，甚至更加具體到如“通過在索洛模型中植入不可再生資源投入變量，然后研究人均收入可持續增長是否

可以實現或者在什么樣的條件下可以實現，從而獲得有關可持續發展新模型的方法”等等。

三、研究與重點突破

博士論文中的理論創新是核心，是代表論文水平的標志，也是最困難的。可以這樣說，只要把這個問題解決了，論文也就解決了一大半了。所以，應該先重點突破這一點。同時，因為整個論文基本上是圍繞這個問題的突破或創新而展開的，所以，這個核心問題沒有解決，也就無從談起論文的寫作了。因此，先不要忙著寫論文，一定要先進行研究，有了成果，才會有東西可以寫。因此，學校對于博士生都要求發表論文，特別是要求在一級學報和核心雜志上發表論文。因為，如果沒有有創新性的研究成果，發表論文還是不容易的。

這一個過程是整個論文寫作階段中最困難的。不要急，要慢慢來。要有一個蘊踉的階段，要多嘗試。這個階段也是最會讓人感到沮喪的，自己會發覺自己“很苯”，許多地方都不如人，因為會遭遇許多次的失敗，甚至會感到博士論文是做不出來的，甚至會感到想要放棄，??。注意，這種感覺是所有人在做博士論文時都會有的，不只是你一個人才會有的感覺，所以一定要堅持。根據我和許多其他人的經驗，當這個過程持續一段時間后，火花就會產生了，堅持在最后的就是勝利者。哥德說：冬天已經來臨，春天還會遠嗎？這一個關鍵時刻，不要言放棄。創新要來自新的火花的產生，而新火花是如何產生的呢？根據經驗，主要是來自多讀模型的過程。一般地，看了許多模型后，會產生有關構造新模型的思路；當然，這種新模型的構造一般也是建立在通過修改別人的模型的基礎上的，而如果沒有讀看許多的別人搞的模型，沒有站在前人的肩膀上，一般來說是不可能做出有創新意義的研究的。這個過程的進行一般具有如下的特點：

（1）通過尋找現有模型所不能解釋的現象，或者不能解決或不能處理的問題，提出修改發展現有模型的必要性；

（2）尋找現有模型存在這種不足的原因，這是一個診斷的過程；

（3）發現現有模型的可以進行修改的地方之后，就要著手進行修改工作，這個過程有較大的難度，主要是技術性的難度，即進行模型研究的技術難度；

（4）這時應該多與導師聯系，多請教別的高手，但更主要的是要多思考多研究，同時還要補充學習自己過去沒有掌握的一些技術性研究方法。

四、寫作和發表論文

如果成功地解決了上一個階段的問題，這一個問題就是水到渠成的了。投遞文章要投一級雜志，因為這是要實現解決的問題。博士生被要求在一級雜志上發表論文，否則不能答辯。其它還要在CISSCI目錄上的雜志上發表論文若干篇，這些雜志的面要比一級雜志寬一些，難度也要小一些，但也是不太容易的。但是，只要文章寫得好，即使是一級雜志，發表文章，甚至是發表多篇文章也不是沒有可能的。譬如，有的博士在入學一到二年中就在一級雜志上發表了多篇論文了。當然，他們參加了一些基金類課題也是一個原因。在許多一級雜志上，是鼓勵基金類課題的研究論文發表的。所以，同學們應該盡量參與一些基金類縱向課題的研究。另外，有模型的文章也更加容易發表一些。學校要求至少要在一級雜志上發表一篇論文，但是，僅僅是一篇文章還只是剛剛及格，一般要發表兩篇以上才會有比較好的效果。

五、寫作畢業論文

在完成了論文發表的數量和質量要求之后，就自然進入了畢業論文的寫作階段。實際上，在雜志上發表的論文本來也是畢業論文的重要組成部分。但是，發表的論文是專題式的，還不是成體系的，需要把不同的專題研究聯系起來，鏈接不同的部分，從而構成一個統一的論證系統。這就是畢業論文的寫作。同時，畢業論文還是學校檢驗學生整體的知識掌握情況的一個方式，所以還不是一個簡單的研究問題。因此，除了學術創新之外，畢業論文的寫作還對于文字語言的表達，知識面，論文結構組織和邏輯運用等有一定的要求。

在寫畢業論文的時候，要大力借助于讀書筆記。根據前面已經完成的讀書筆記，可以做到事半功倍的效果。特別是論文中的文獻綜述部分，基本上就是從讀書筆記中來的，或者說是讀書筆記的更加系統的整理，深化和擴充而已。

六、關于“創新”的一些補充看法

博士論文對于“理論創新”有著特別的要求，關于這一點，許多同學不太清楚。首先，博士論文對于創新的要求是“理論”上的“創新”，不是在編寫程序軟件和某一個具體的算法上的改進性“創新”，更不是一個案例的編寫或者具體的政策分析，是否有“理論”上的創新應該說是博士論文與MBA畢業論文的根本不同

之一。其次，創新的過程有一定的方法可尋，并不是完全靠天上掉餡餅。那么，如何才能做到理論創新呢？方法是什么呢？這里有一些經驗之談：

（1）類比法，將在某個領域曾經取得過成功的方法運用于另外的一個新的領域；譬如，將在經濟學中成功運用過的博弈論方法運用于管理領域中的人力資源管理；這就是E P.Lazear領導的一個基于博弈論方法的人力資源管理理論領域的創新；

（2）假設條件修改法，將現有的理論模型的假設條件根據所要研究的新的環境進行理由十分充分的修改，取得新的成果；譬如，在通常只含有資本和勞動兩種生產要素的生產函數中加入資源投入要素，可以研究在資源約束下的經濟增長問題，從而研究可持續發展或者可持續增長問題；這就是可持續發展或者可持續增長問題的研究創新；再譬如，卡尼曼（D.Kahneman）與特伏爾茨基（A.Tversky）將經濟學中的邊際收益分為失去的和將獲得的邊際收益，并且根據心理學的發現即人們總是給予失去的以比即將獲得的收益更高的評價，用它作為一個新的一般性假設去取代經濟學中原有的假設，從而獲得行為經濟學的“前景理論”創新；（3）組合法，將不同的領域加以組合，看能不能產生有意義的結果；譬如，將制度經濟學中的交易成本概念與市場規模結合起來考慮，再將市場規模與分工深化程度結合起來考慮，再將分工深化程度與經濟增長結合起來考慮，就得到了楊曉凱的分工演進經濟增長的內生理論創新；

（4）特殊到一般，從一般到特殊是大家都會的，但是，逆向思維往往是創造性思維的成功方法。注意個例觀察的一般性推廣。從個例中看出一般性的規律就是“啟發”；譬如，早在1962年K.Arrow就發現了存在于一些制造業（如飛機制造業）中的“干中學”（learning by doing）現象；但是，在1980年代，經Paul.Romer教授的一般化，將這種機制假設為長期生產過程中的一般性規律，從而得到他的內生經濟增長模型，并掀開了所謂“新”經濟增長理論研究的帷幕。（5）關于科學創新的規律有許多著作討論，有興趣的可以看看數學家王梓坤教授的著作《科學發現縱橫談》。

第四篇：企業內控制度建立問題研究-以A公司為例

成都信息工程學院銀杏酒店管理學院

本科生畢業論文（設計）

題 目 企業內部控制問題的研究-以A公司為例 系 別 財務管理系 專 業 財務管理

代碼 0301 學生姓名 劉又榕

學 號 2012571017 年級 2012級 指導教師 劉巧燕

教務處制表

二Ο 年 月 日

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

企業內控制度建立問題研究-以A公司為例

學生姓名：劉又榕 學號：2012571017指導教師：劉巧燕

摘要：隨著經濟全球化的發展，企業面臨著更多的機遇和挑戰。內部控制制度已成為現代企業制度的重要組成部分。有效的內部控制可以幫助企業實現既定的發展目標，提高資源利用效率，減少企業經營所面臨的風險。而內部控制的失效往往會給企業帶來毀滅性的后果，各國對內部控制的研究也越來越重視。在此推動下，企業內部控制不斷發展，目前，已經進入到風險管理階段。A公司是一個小型機械制造型企業，是中小企業的典范，因此對其的內部控制進行分析，探尋其發生的問題，并且提出解決的方案具有重大的意義。關鍵詞： 貨幣資金 內部控制 問題 方案

I

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相關概念和理論概述........................................................................................................1 1.1.1 內部控制的主要內容...........................................................................................1 1.2 內部控制的原則與作用...................................................................................................1 1.3 內部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司簡介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司內部控制現狀........................................................................................................3 2.1.1 內部控制理念滯后...............................................................................................3 2.2.2 內部控制環境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企業內部缺乏有效的風險防范系統...................................................................4 2.2.4 資金管理混亂.......................................................................................................4 2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織...............................................................................4 2.2.6 內部控制監督不到位...........................................................................................5 3解決的對策....................................................................................................................................5 3.1不斷加強對內部控制的認識............................................................................................5 3.2 積極引入風險管理...........................................................................................................6 3.3提高員工素質，加強企業文化建設................................................................................6 3.4 優化信息平臺、豐富溝通渠道.......................................................................................6 3.5建立內部控制監督機制....................................................................................................7 3.6完善控制活動，將控制執行效果納入績效考評體系....................................................7 總結..................................................................................................................................................8 參考文獻...........................................................................................................................................9

III

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言

內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。在西方國家，內部控制經過漫長的發展已到相當發達的程度，形成了一整套比較完善的內部控制系統。然而對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，經營失敗、會計信息失真等在很大程度上都歸結為企業內部控制失靈。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，以及市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，企業必須強化企業的內部控制制度。

1.1相關概念和理論概述

1.1.1 內部控制的主要內容

內部控制是指包括企業各個階層在內的全體員工共同實施的為實現企業經營管理目標而在內部采取的自我規劃、自我檢查、自我調整、自我制約、自我評價和控制的一系列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現方式是相互制約的業務組織形式和不相容職位分離的制度政策。內部控制是一個系統化、規范化的活動，通過方法和程序規范企業內部的經營活動和管理活動，以保證企業經營管理信息的真實可靠性，確保企業經營方針的貫徹實施，保護企業資產的安全完整，提高企業的經營效益，實現經營活動的效率性、效果性、經濟性，促進企業戰略目標的實現為目的。簡言之，內部控制就是根據企業內部管理中需要相互制約、監督的關系和活動而制定的系統化、規范化的制度、體系。

1.2 內部控制的原則與作用

企業建立和完善內部控制主要有以下幾種主要原則：

(1)合法性原則：企業建立健全內部控制體系必須符合國家法律法規和相關準則的要求，在合法合規的前提下制定符合企業實際情況的切實可行的內控制度。

(2)整體性原則：根據《企業內部控制基本規范》中的規定，整體性是指“內部控制應當貫徹到決策、執行和監督的整個過程，覆蓋企業及所屬單位的各項業務和事項。

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

(3)針對性原則：是指結合企業的實際情況建設內部控制體系，特別是在考察企業業務流程時，要針對特定企業特定流程中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，通過針對性的措施使內部控制實現效果最大化。

(4)一貫性原則：是指企業的內部控制制度必須符合連續性和一致性的要求。不能朝令夕改，隨心所欲進行變更。

(5)靈活性原則：是指企業內控制度要根據企業組織結構、業務流程、部門設置等情況的變化及時進行完善，避免出現制度僵化的狀況。

(6)成本效益原則：根據企業規模和業務要求進行內控制度的建設，要考慮經濟性和切實可行性，避免盲目建設。

(7)發展性原則：制定企業內控制度要充分考慮宏觀環境和企業的發展前景，根據企業的戰略發展規劃制定具有長遠性的內部控制規則制度。內部控制的作用主要是體現在合法性、安全性、效率性三個方面。

1)合法性：內部控制能夠合理保證企業各項業務活動都在國家法律法規和準則規定范圍內幵展，特別是體現在防止舞弊行為和確保財務報告的可靠性、合規性等方面。通過建立內部控制體系能在一定程度上提高企業經營管理信息的準確性和可靠性，企業管理決策層在此基礎上能夠及時了解企業的經營現狀，實時發現企業出現的問題并加以糾正，確保企業經營管理的合法合規性。

2)安全性：主要體現在保護企業財產的安全完整方面。內部控制體系通過不相容職務分離、授權屯批、內部審計等方法機制對涉及企業資產流轉如采購、驗收、保管、領用、銷售等過程中的各個方面進行控制，避免企業財產被濫用、毀壞、盜用等行為的發生，保證企業財產的安全完整。

3)效率性：建立內部控制體系能夠有效的提高企業業務活動的效率性，保證生產管理順利有效的進行。嚴格控制權責分配、流程機制、決策審批、執行監督等方面，防止失誤和舞弾現象的出現，有效規避消極怠工的問題，使得企業各項業務活動能夠高效有序的進行，保證企業管理能夠貫徹執行既定的經營方針，促進單位的經營和戰略目標的實現。

1.3 內部控制的重要性

內部控制是指在一個單位內部,為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。加強企業的內部控制有利于防止企業資產的的流失,實現資本的保值增值,保證會計信息的真實性和準確性,增強決策的科學性,有效地防范公司經營風險,強化公司管理,減少決策失誤,降低道德風險,提高經濟效益。它已經成為衡量現代企業管理水平的重要標志之一,完善企業內部控制制度,保證會計信息的質量,對于完善公司治理結構和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。因此,如何加強和完善企業的內部控制,已經成為各方面關注的熱點問題。A公司簡介

2.1 A公司的概括

A機械制造有限公司（以下簡稱為“A公司”）成立于2005年，其主要經營產品為微型旋耕松土機。截止到2013年底，公司生產車間總占地面積約為5000平方米，員工共計120余人；擁有各類設備120余套，其中引進設備5套；固定資產總值3000萬元，2013年銷售收入超過6000萬元。A公司是一家具有獨立開發、研制、生產、銷售小型農業機械和通機錯合金連桿的專業廠家，公司擁有有色金屬壓鑄和繞鑄、表面烤漆和復雜的變速箱箱體機械加工能力。公司主營產品微型旋耕松土機是根據山地、丘陵等地形的特點而設計的，具有重量輕，體積小，結構簡單，操作方便，易于維修，油耗低、生產效率高等特點。公司始終堅持將顧客和產品質量放在首位，貫徹誠信經營的管理理念，以先進的生產技術，高質量的產品和周到的售后服務，全心全意為廣大的農民朋友服務。

2.2 A公司內部控制現狀

2.1.1 內部控制理念滯后

目前,雖然企業管理人員對內部控制重要性的認識在不斷加強,但是我國企業管理層關注企業擴張，重視企業的生產經營業績,看輕乃至忽視內部管理的現象仍然普遍存在,。即使是認識到企業內部控制重要性的單位,也是經常把把內部控制簡單的理解為審計和檢查,關注的只是會計的結果。加大內部控制的結果僅僅是重視了對結果的審計和檢查,這使得內部控制在執行過程中留于形式,控制方

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

式也沒有跟著提高,其效果也就可想而知。2.2.2 內部控制環境欠佳

控制環境的優劣影響員工的管理意識,直接影響著企業內部控制的實施效果,企業內部控制環境的建設是內部控制其他要素發揮作用的基礎,也直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,甚至會影響企業經營目標及整體戰略目標的實現。而我國目前大多數企業尚未建立完善的公司治理結構,產權不明晰,企業管理層和員工整體素質不高,董事會與監事會形同虛設,缺乏優秀的企業文化。這些使得企業的控制環境比較薄弱,影響內部控制的執行及其執行的效果。2.2.3 企業內部缺乏有效的風險防范系統

隨著全球經濟一體化不斷深入,企業間的競爭也越來越激烈,企業面臨的經營風險也越來越高,一個企業能否及時有效的進行風險的防范和處理,關系到其興衰存亡。但是,從目前一些企業的現狀來看,大多數企業風險防范還僅僅停留在書面上,并沒有深入員工內心,風險防范管理意識還比較薄弱,缺乏對風險的敏感性;風險管理不到位,未能建立一套完整有效的風險管理系統。而大多數企業在風險發生時卻又缺乏相應的應急機制。這使得加強風險防范意識的工作任重而道遠。2.2.4 資金管理混亂

一是現金管理混亂，資金使用缺乏預算。存在對現金管理不嚴，不按《現金管理暫行條例》使用現金，白條抵庫、坐支現象。二是資金使用缺乏預算。A公司的領導認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉;有些企業的資金使用缺少長、中、短期計劃安排，各項支出缺乏合理的預算，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。三是銷售收款流程缺乏控制。目前其銷售業務流程主要由五階段組成: 即收銷售訂單、確立合同、向對方公司發貨、對銷售行為的確認、催收賬款。與大型企業相比，其本身在競爭上處于不可避免的劣勢，其銷售更多的是通過個人的人際資源而進行。在銷售流程中，企業在發貨審核與客戶管理以及發貨批準階段，沒有任何手續及審核控制手段;在運輸過程中也僅僅是由車隊隊長報一個車皮計劃，沒有任何手段進行控制;在催款過程中也僅是電話聯系，沒有形成書面文字記錄，而且在多數情況下，款項的收取直接就由銷售人員負責。

2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織

內部控制活動是指幫助執行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能,包括各種活動如批準、授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等。但是我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

懲機制不夠健全、有效。因此即使有完整的計劃,但是由于執行力不夠,過程中缺乏及時的監督,就成了形式主義,效果當然也就大打折扣,很難發揮內部控制應有的作用。為了加強企業內部控制管理,很多企業都成立了自己的內部審計機構,但是由于內部審計部門缺乏獨立性,內部審計機制不健全,加上內部審計機構對于其自身職責的不明確性而使得內部控制活動缺乏應得的效果。2.2.6 內部控制監督不到位

保證會計信息的準確性、防范風險、提高企業經營效益這些都是內部控制體現出來的主要作用。內部監督更是對內部控制是否有效運行的重中之重。大多數中小企業由于受到自身規模、機構、成本等各方面的限制，缺乏周密和嚴謹的監督考核工作，根本就沒有設內部監督的機制。可見，我國的中小企業并無完備的內部監督機制，從而中小企業中的部分人員伺機見利忘義，使中小企業蒙受了不必要的損失。

雖然有企業已經建立了內部審計部門，但內部審計制度不完善，沒能得到充分發揮。中小企業內部沒有定期的實施監督活動，不能將出現的問題及時反饋給管理人員并對此進行糾正，不能保證監督活動的有效性和及時性。削弱了企業的管理效率，對于中小企業來講，解決內部控制執行中存在的問題非常不利，同時也利于中小企業持續穩定健康的發展。例如，內部控制監督作用可體現在如何控制采購人員收取回扣這個問題上。這個許多企業的采購人員都存在著一定的拿回扣的現象，很多企業也都采取了相應的措施，但是結果都不盡如人意。所以，對于中小企業來說，內部控制監督的重要性體現在各個方面，是一個不能忽視的問題。

3解決的對策

3.1不斷加強對內部控制的認識

對于A公司而言，公司高層對內部控制還是有一定認識，只是沒有很好的將此理念貫徹成較為完善的內部控制體系，希望僅僅單純依靠一些相對孤立的規章制度就形成有效地內部管理。所以，筆者認為對員工的教育和培訓不應局限在崗前培訓、換崗培訓等基礎業務知識培訓上，而應該由上至下灌輸內部控制的理念，使員工認識到有效地內部控制不光對公司發展起著重要作用，同時也對自己的職業發展有影響作用，從根源上調動員工的工作積極性，成為內部控制的參與者，企業內控制度建設問題研究—A公司為例

而不僅僅是被動接受者。這樣一來，公司內部控制就會形成良好的群眾基礎，不至于形成抵觸情緒。另外，公司對員工的職業道德也應該有所關注，注重誠信教育，員工的自我監督能力將會得到提升，同時也會在公司形成良好的互相監督氛圍。

3.2 積極引入風險管理

中小企業一般受財力、物力、人力的制約，缺乏風險管理意識，往往只能做到事后彌補，而不是事前預防、事中控制。A公司也不例外，公司整體缺乏風險意識，領導層對風險的認識比較片面，員工更加不重視風險概念。而現代企業內部控制是以全面風險管理為導向的內部控制，控的就是風險。所以，首先要在公司內部建設風險文化，強化全員風險防范意識，一方面可以借助培訓機制聘請相關領域的專家對管理層和員工進行風險管理知識方面的培訓；另一方面，高層管理人員必須時刻保持清醒頭腦，審慎看待公司可能存在的風險，并加強全員溝通，及時了解公司動態。其次，考慮到A公司資源規模有限，組織結構簡單的情況，專門設置風險管理部門不太現實，針對這種情況，建議公司明確相關風險管理責任人（該人必須對公司業務流程以及風控知識有相當了解），同時賦予其一定的權責，該責任人有義務對企業面臨的重大風險進行動態監控，及時報告風險事件，制訂相應應急預案，并適時調整控制措施。再來，風險識別是極具專業性的工作，公司面臨的風險很多，諸如：市場風險、自然風險、財務風險、經營風險等。

3.3提高員工素質，加強企業文化建設

在內部控制方面，對人的要求，既要注重員工業務素質，也要注重道德素養。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執行或者執行不到位，遲早是要出問題的。同時，要讓他們對貨幣資金內部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規范企業業務活動、防錯防弊上的重要作用。

3.4 優化信息平臺、豐富溝通渠道

信息溝通是貫穿內部控制體系的重要紐帶，A公司應該繼續完善其業務信息平臺，向全員開放，為公司經營管理活動提供及時、相關、正確、完整的數據報告，為員工了解公司實情表達訴求提供平臺，以期提高公司的管理能力，實現管理信息化目標。另外，在會議制度的基礎上，注重反饋機制的建立，變單向溝通為雙向溝通，比如非正式的工作座談會、建議制度等。同時加強部門與部門間的

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

交流活動，促進平行溝通。另外，A公司也應重視同與外部利益相關者的信息溝通，善于利用行業協會、中介機構、往來單位、監管部門、甚至網絡媒體等渠道。當然保障信息的有用性還需要進行適當的蹄選、核對和整合。

3.5建立內部控制監督機制

建立內控監督制度。企業建立與運行內部控制的情況需要定期、不斷地督查，而內控監督機制的建立主要從以下方面開展：首先，對企業法人、所有者和經營者的內控監督，需要建立對企業重大決策執行集體審批制度；其次，對企業部門的內控監督，需要建立對企業內部部門之間相互制約、互相牽制的內控制度；最后，建立對企業內部重要、關鍵崗位的定期稽查制度。因此，從操作角度來說，中小企業可以從內部審計和控制及自我評估兩個方面進行。中小企業可以在重點審計的基礎上，強化日常、定期和不定期的審計工作，防患于未然，建立起有效的內部監控制度。完善企業內部監督環境。一是企業的內部制約制度的補充和加強，為實現企業部門間、員工間互相制約、監督的目的，企業可以通過科學的設置部門職能、員工崗位職責和相關工作流程規范，以使內部各項業務能夠被其他部門和崗位員工監督、核查，進而實現制約機制的目的。二是企業所有者和經營者在監督落實工作的作用充分發揮，以保證全面監督在企業經營活動的各個環節均得到有效落實，進而確保企業內部控制機制有效執行。

3.6完善控制活動，將控制執行效果納入績效考評體

A公司目在現有條件下的控制措施多多少少涉及了不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制和績效考評控制等這些控制，只是深度有所欠缺。鑒于對風險認識的片面，未來還需在風險管理的基礎上，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，完善相應的控制活動。另外，僅靠內部控制活動設計，并不能確保內部控制的有效性，還必須加強其執行力。制度是內部控制得以實施的工具之一，但是不能單靠制度約束來實施內部控制。調動全員的積極性，才能從根本上提高內部控制的執行力，畢竟制度是死的，人是活的，而人們往往對死板的制度存在抵觸情緒，不利于內部控制的實施。

企業管理的核心問題之一是如何激勵員工、增強企業活力和競爭力，而完整的評價與考核體系是重要的途徑。A公司目前已經建立了簡單的績效考評體系，筆者建議A公司針對目前存在的問題，將內部控制的執行效果納入到企業的績效

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

考核體系中。這樣一來，可以在一定程度上調動員工積極性，一方面增強控制活動執行效果，另一方面促進員工主動參與內部監督，及時發現問題解決問題。

總結

我國中小企業處于產業鏈的低端，產品技術含量不高、附加值低，面對國內外倒逼的市場環境，“轉型升級”是中小企業發展的出路。要想在調整中逐步釋放增長潛能、孕育新的增長引擎，除了國家的政策引導和扶持外，迫切需要各中小企業家加強經營管理理念，加強風險防范意識，建立和健全中小企業的內部控制體系，將短期利益與長遠利益結合起來，努力提升其創造長久價值的能力，以便實現可持續發展。如何突破自身規模和既有經營模式帶來的限制，同時克服法規和社會服務支持體系的缺失等諸多不利因素，在符合成本效益又兼顧重要性的前提下構建符合自身業務特點的內部控制體系是中小企業內部控制研究的重點。

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

參考文獻

[1]劉琳莉．中小企業貨幣資金管理存在的問題及應對分析[J]．現代企業文化，2009，(32)．

[2]陸文菁．企業貨幣資金內部控制制度的建立和完善[J]．會計之友，2008，(11)． [3]袁潔．中小企業貨幣資金內部控制的關鍵[J]．經濟論壇，2006，(9)[4]趙保卿，《內部會計控制制度設計》[M] 復旦大學出版社2006（5）[5]蘇艷麗，《加強會計內部控制,發揮財務管理作用》[J]會計 之友2003（7）

[6]薛福連，《出納工作發生差錯的常見原因及防范對策》 [J] 河 北財會2001（8）

[7]郭青山.我國中小企業內部控制的研究[J].時代金融,2013(08).[8]宋丹.當前我國中小企業內部控制探究[J].中小企業管理與科技(中旬刊),2014(10).[9]吳玲華.淺析我國中小企業內部控制的不足[J].商業信息,2012(12).[10]王麗娟.淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理,2015(03).[11] 賈秀玲.淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J].企業研究,2014(16).

第五篇：如何快速進行企業標桿研究——以金螳螂為例

如何快速進行企業標桿研究——以金螳螂為例

原創2015-12-22譚文杰、張廣兵和君咨詢 高級合伙人 譚文杰

高級咨詢師 張廣兵

它山之石可以攻玉，企業標桿研究的本質是取人之長、補己之短、獲得持續發展。復星的標桿是哈撒韋，華潤的標桿是GE，國內眾多企業的標桿是華為，我的客戶的標桿是金螳螂。無數企業都將業內“領頭羊”作為學習的典范、追趕的目標、超越的對象。誠然，標桿研究對企業的重要性不言而喻。如何在短短幾天之內，迅速獲取有效信息并形成對自身企業有價值的標桿研究研報？作為企業的“醫生”咨詢師，愿與您共同分享實戰經驗。

企業標桿研究主要分為資料搜集與提取、分析研究、研報形成三個環節。三個環節相輔相成，缺一不可。資料搜集與提取是基礎，直接影響到研報的廣度；分析研究是關鍵，直接關系到研報的深度；報告形成是核心，直接影響到報告的精度。

資料搜集與提取的10大法寶

法寶1，百度文庫，這里可能有已研究過的報告，這樣可以準確且快速地把脈標桿企業的KSF(關鍵成功要素)，省時省力省心；

法寶2,招股說明書（巨潮網站可免費下載），這里有較為完整的業務介紹、產業布局、商業模式、核心能力、發展戰略等，不足之處是招股說明書的內容可能過時。法寶3，年報（巨潮網站可免費下載），這里有最新的發展戰略、組織結構、財務數據等；

法寶4，公司網站，這里有公司的基本信息。

法寶5，債券與短融中票（中國債券信息網可免費下載），此法寶最容易被忽略，企業在發行債券或票據時會公布一些財務等方面的數據與信息。

法寶6，公司董事長或總經理的公開演講稿，這里有公司的細支末節但重要的信息。

法寶7，行業協會、論壇、QQ群、微信，這里可能得到標桿企業的內部資料與信息。

法寶8，打電話給標桿企業，這里得到的信息可以與搜集的資料進行相互印證，去偽存真。

法寶9，訪談標桿企業或專家（萬不得已用之，因為收費且不便宜），當然信息可能失真，但可通過第三方信息公司（例如商霖華通）獲取較為真實的信息；

法寶10，百度換關鍵詞不斷搜索，搜到啥是啥。

分析研究的3種方法

方法1，按需分類。根據企業自身發展需求，將搜集的資料按戰略、組織、人力資源等要素進行分類。方法2，對比分析。以時間為線索，對分類后的資料與自身企業進行對比分析，找差距，缺啥補啥。

方法3，總結提煉。這點是標桿研究最重要的關鍵點，需要較強的分析、能力、邏輯推理、判斷等方面的能力，主要依賴于研究者自身的素質。

報告形成的1種工具與1個原則

1種工具：研究者可以將歷年做的較好的用于表達文字、觀點的表格與圖形歸集到一個PPT內，這樣方便在撰寫PPT時，快速地將分析研究的結論精準地表達。

1個原則：在用PPT呈現結論時，能用數據或事實的不用理論，能用表格的不用文字，能用圖形的不用表格。

金螳螂標桿研究過程不再一一贅述，在這里僅談經驗，希望對讀者有所啟發與幫助。金螳螂標桿研究雖歷時1周，但基本是晚上完成，因為白天還要做制度流程及定崗定編事宜，且最終研究成果獲得客戶總經理的高度贊許。究其主要原因有四。其一，綜合運用并靈活處理了上述10大法寶，尤其是法寶

1、法寶３、法寶7以及法寶8的運用。其二，采用對比分析方法，點出了企業的痛點并找到了解決痛點的方法，例如通過50/80全過程工程管理體系，解決客戶工程管理中的質量、成本、進度、效益等方面的問題，再如通過BI系統加強異地管理、經驗交流、風險管控等。其三，運用平時積累的PPT制作模板，加上較強的分析研究能力，快速且較為精煉、簡單明了地展示了研究成果。其四，科學合理的選擇了標桿。選擇了業務與客戶公司接近且標桿企業的規模就是客戶在未來5年內所追求的規模。

金螳螂10點借鑒意義

1.強總部管理：金螳螂業務人員只負責前期業務收集、客戶聯絡和投標等基礎工作，合同評審與簽約歸口到總部；總經理每周對全國各個項目進展情況進行把控；項目組人員歸屬于總公司統一調配；資金財務歸口總部把控等。

2.標準化管理：金螳螂先后推行全崗50/80管理體系、內部捆綁經營模式、“五力五意識”思想指導體系等，打造“強總部”管理模式，進一步強調“沒有完美的個人，只有完美的團隊。”

3.人力資源。金螳螂堅持“知人善任、大度用人”和“賽馬而不相馬”的用人理念，造就公司優秀的人才隊伍；引進360 度考評機制進行全方位綜合考評，找出每個被評估者自身的優勢、短板和發展需求，相應制定包括管理類、技能類、綜合類（證書）等多層次的培訓計劃，提升員工綜合素質。

4.組織優化。金螳螂圍繞業務的擴張對組織結構進行優化，不斷強調核算中心職能，將法務合約獨立以控制風險，明確8大條線職責權限，將營銷、施工、投標條線進行分離，但是對項目盈利狀況負責。

5.生產管理。金螳螂在項目前期會配置兩個重要角色：現場設計師和預決算員，每個項目配備一個資深高級設計師領銜，財務、審計、管理等部門人員參與的項目專案小組，與前方施工人員和項目經理協同相關事項。

6.率先上市。金螳螂先人一步，通過上市一舉突破行業充分無序競爭帶來的壓力；行業高端人才、優惠政策等資源隨之靠攏，利用上市融資平臺收購設計龍頭，走向國際化，提升企業形象，促使企業的運作更加規范，發展更加持續、健康。

7.一體兩翼。金螳螂創新商業模式：以復制標準化管理模式為主體，以設計驅動施工和工廠化生產、裝配化施工為兩翼；通過模式創新規避人和業務斷檔風險，保障項目質量、降低成本、縮短工期及規模化擴張。

8.品牌號召。金螳螂通過鳥巢、人民大會堂江蘇廳、上海中心等一大批具有國際影響力的大項目，大幅度提升金螳螂企業品牌，采用“不掛靠、不轉包”的直營模式避免品牌受損；憑借日益強化的品牌影響力擺脫裝飾行業“業務隨著項目承接人員流失而流失”的魔咒。

9.協同發展。金螳螂以裝飾為核心，成立多家分公司，同時通過幕墻、家具、景觀、藝術品等多家專業子公司為其提供配套，在整個大裝飾產業鏈中通過自我配套，達到良好的整體裝飾效果，為客戶提供一站式服務。

10.信息管控。金螳螂建立了遠程監控系統、遠程電視電話會議系統及商務智能系統，通過這三大系統可以隨時查看任何一個項目的現場情況，與各個項目經理進行“面對面”交流，將八大條線的數據分析結果，第一時間反饋到總經理的桌面上，對亮紅燈的指標會自動給總經理和相關人員發短信。