第一篇：企業營銷管理研究-以A煙草公司為例 正文

浙江大學遠程教育學院

本科生畢業論文（設計）

題

目

企業營銷管理研究-以A煙草公司為例

專

業

會計學

學習中心

姓

名

指導教師

****年**月**日

學

號

論文摘要

中國是世界煙草的

目錄

引

言........................................................................................................................................3

一、A煙草公司營銷管理現狀分析........................................................................................3

（一）A煙草公司概況....................................................................................................3

（二）A煙草公司營銷組織機構....................................................................................4

（三）A煙草公司營銷規劃與計劃制定........................................................................4

（四）A煙草公司營銷渠道管理....................................................................................4

二、A煙草公司營銷管理存在問題分析................................................................................5

（一）沒有確定準確的營銷目標對象............................................................................5

（二）營銷規劃未能適應市場新形勢............................................................................5

（三）溝通能力不強、供貨方式單一............................................................................5

三、A煙草公司營銷管理創新................................................................................................6

（一）營銷管理組織機構創新設計................................................................................6

（二）卷煙營銷規劃和計劃流程創新............................................................................6

（三）卷煙營銷渠道方式創新........................................................................................7

（四）卷煙營銷管理方法創新........................................................................................8

四、結論....................................................................................................................................8

五、參考文獻............................................................................................................................9

七、致 謝................................................................................................................................10

企業營銷管理研究-以A煙草公司為例

引

言

中國是世界上煙草的

要呈現出三個特點：一是基數較高，保持前列。人均銷售連續多年位居全省

核相結合。市場部設在營銷中心，但也是縣級分公司，又由縣級分公司經理具體管理。營銷渠道存在多重管理的現象。

二、A煙草公司營銷管理存在問題分析

當前煙草企業市場營銷中存在許多的問題，只有確定正確的營銷策略，才有利于煙草企業的健康可持續發展。而對于A煙草，隨著網上訂貨、電子商務工作的全面開展，營銷管理在新形勢下更是顯示出一定程度的不足，主要存在以下問題：

（一）沒有確定準確的營銷目標對象

服務營銷理念和內容還沒有得到完全貫徹，由于煙草營銷人員素質高低存在很大差距，在服務客戶、立足長遠上缺乏更為有效地措施，尤其是卷煙零售終端建設工作還明顯滯后。所以工作效率和取得的營銷效果也大為不同，能夠抓住重點，圍繞企業中心工作去開展營銷，并且確定準確的營銷目標對象，對其分門別類的加以區分，銷售大的客戶和極具銷售潛力的客戶重點管理，幫助其制定銷售計劃，提供最人性化的后續服務，促進其即擴大卷煙銷售，獲得既得利益。

（二）營銷規劃未能適應市場新形勢

從市場總體宏觀角度出發，經過科學的市場調查和摸底，制定出行之有效的系統的營銷規劃。因為，沒有規劃就沒有前途，就沒有遠景，就沒有可持續發展，所以，確定系統的營銷規劃至關重要。新形勢下A煙草商業企業的市場營銷工作呈現出許多新的特點，特別是網上營銷的深入開展，使得營銷管理模式發生了根本的改變，需要市場營銷從內容、標準和管理上都要進行重新的設計和規劃，而現有的營銷管理模式在這方面還存在短板、缺乏更強的針對性。因此，確定有效完整的營銷規劃制定新的管理模式，才能有效針對已經確定的目標市場進行的營銷活動。品牌營銷職能的發揮還需要加強。煙草品牌定位模糊，且眾多的煙草品牌定位模糊，在這樣的基礎上，A煙草公司雖然設立了專職品牌經理，但是由于客戶經理在具體落實上、品牌經理在科學規劃上、品牌營銷在內容設計上、其他營銷人員在工作保障上都存在不足，導致品牌營銷職能更顯弱勢。

（三）溝通能力不強、供貨方式單一

營銷渠道管理上更多的是自身能力的提高，與市場結合不緊密，與工業企業的溝通協調能力不強，尤其是在零售終端建設方面還遠遠不能適應新形勢的需求，關注客戶較少，客戶的依存度較低。

貨源供應方式較為單一。雖然在2010年作為全省網上訂貨的試點單位，率先對原

有的貨源供應方式進行了優化，供應標準得到了統一，客戶分類也比以往更加準確，但客戶在訂貨上仍然非常被動，只能根據營銷策略被動的訂貨，不能及時相應市場變化，滿足市場需求。

三、A煙草公司營銷管理創新

（一）營銷管理組織機構創新設計

由于A煙草開展網上訂貨后，為了突出品牌營銷，A煙草共設了品牌采供部，突出市場導向；設了市場營銷部，突出地市級營銷的管理職能：設了市場管理部（涵蓋了網建和訂單），突出了過程質量設了綜合信息部等；具體情況如下：

1、A煙草公司營銷管理組織機構創新

對A現行營銷管理模式的分析后，結合宏觀環境、行業競爭和消費者需求特征的分析，提出新營銷管理模式。包括營銷管理組織機構模式和營銷管理業務模式，其中營銷管理業務模式包括品牌營銷、市場營銷和服務營銷三個主要內容。營銷管理組織機構模式包括組織機構建設、營銷人員配置、營銷部門（崗位）職責設計三方面內容。

2、營銷管理組織機構建設及人員配置

營銷中心承擔了全市卷煙銷售網建各項工作管理職能，是商業企業經濟運行的核心部門，按照“按客戶訂單組織貨源”工作開展后的要求，以及網上訂貨全面推行后的特點，應對原有部門設置及目標職能進行全面修改。擬成立品牌采供部、市場管理部、市場營銷部、綜合信息部四個部門。

3、營銷人員配置

根據A煙草的情況，人員配置包括：營銷中心主任一名，市場營銷部經理三名（由三個分公司副經理兼任）、市場經理七名（分別對七個客戶服務部進行管理）、客戶經理三十八名，市場管理部經理一名、市場檢查員三名（其中從原電話訂貨員轉崗兩名）、網建管理員三名（其中從原電話訂貨員轉崗兩名）、訂單審核員一名、訂單采集員六名，品牌采供部經理一名、品牌經理兩名、貨源管理員一名；綜合信息助理一名。

（二）卷煙營銷規劃和計劃流程創新

中國煙草行業依法實行專賣專營和計劃管理體制，這與國外煙草公司和國內其他國有企業有很大的不同，具有鮮明的特點：行業統一管理下的多個利益主體相對自主經營運作：嚴格宏觀計劃約束下的內部適度競爭；工商相對獨立的品牌協同營銷；區域差異下的共同和諧發展。這樣的體制環境使得商業企業卷煙營銷管理工作形成了重點突出的

工作內容，并對卷煙營銷管理工作的開展提出了更加嚴格的要求。

根據營銷管理的概念，卷煙營銷管理的基本工作是為了實現企業或組織目標，建立和保持與目標市場之間的互利交換關系而進行的分析、規劃、實施和控制。與之相對應，卷煙營銷管理的基本內容主要包括：營銷規劃與計劃管理、營銷組織管理、營銷控制管理、營銷績效管理和營銷團隊管理等。

商業企業營銷管理的基本任務需要依據卷煙市場的變化不斷調整，最終目的是滿足市場的真實需求。具體來說，就是以“卷煙上水平”總體規劃確定的戰略任務，突出科學發展主題，加快轉變發展方式，培育重點品牌，提高客戶服務水平，推動煙草產業結構優化升級，努力保持行業持續健康發展，使煙草商業企業由傳統商業向現代流通企業轉變。在新形勢、新要求下，卷煙營銷管理要實行標準化、規范化、精細化，要緊緊圍繞“市場、品牌、客戶”，提升卷煙營銷網絡的運行效率和營銷能力，推動卷煙營銷管理水平的持續升級。

（三）卷煙營銷渠道方式創新

網上訂貨將原來煙草行業向客戶發起的電話訂單采集客戶卷煙需求的模式改變為由客戶通過網絡自主提報卷煙需求，這樣的改變更符合國家局“按客戶訂單組織需求”的要求，但也更需要我們準確的了解服務對象—卷煙零售客戶。基于這點考慮，我市在開展網上訂貨工作之前就充分利用信息系統后臺分析技術對我市的卷煙零售客戶進行了細分，最終確定客戶細分的三要素—客戶分類、客戶分檔和客戶分級。

客戶分類：是對客戶基本情況的一種描述，是煙草行業了解客戶基本情況的一種方式和渠道，是客戶的自然屬性，并不直接與卷煙貨源供應產生直接的對應和關聯。

客戶分檔：這是客戶的業務屬性之一，是通過數據分析，將客戶按照月均卷煙訂貨量分為若干檔（我市實際分為八檔），每檔客戶設定的月度可供總量比月均訂貨量高出一定比例，以鼓勵客戶發展。通過客戶分檔，實際上就是實現了與客戶達成商定月度總量的目的，也可以體現國家局提出的“限制大戶、鼓勵中戶、扶持小戶”的原則。

客戶分級：這也是客戶的關鍵業務屬性，客戶分級的目的是為了能準確的供應卷煙品牌，特別是緊俏卷煙。為了更準確的對客戶進行分級，我們引進了一個新的概念“客戶經營能力值”，通過兩個維度（月均訂貨量和月均訂貨額）測算每個客戶的經營能力，并根據經營能力值的高低將客戶分為不同的級別。

這里相關數值的確定都經過了信息系統后臺進行了測算，能較為準確的評價客戶的經營狀況。通過客戶分級，我們就能較好的實現“客戶的經營能力越強、經營能力值越

大、煙草行業提供的卷煙價值也相應越高”。

（四）卷煙營銷管理方法創新

網上訂貨開展以來現行營銷管理方法中存在以下問題：營銷策略不能很好的體現客戶需求；客戶配合意識削弱；品牌價值沒有充分體現；行業開展品牌培育缺乏更貼近網上營銷的方法；網上營銷推廣步伐較慢；客戶自覺提升盈利水平意識較弱。因此，地市公司卷煙營銷管理方式應重點對貨源供應方式上進行創新。實現科學的卷煙貨源規劃創新應建立在對貨源進行合理分類的基礎上，不同類型的貨源應采取不同的貨源管理策略。貨源采購工作中可以結合支出水平和影響風險程度兩方面對貨源的重要性進行分類，貨源規劃中最重要的工作是提高杠桿品項的數量，并減少瓶頸品項的數量。貨源規劃的內容包括決定采購清單中的品牌和規格；進行各采購品項的重要性分類，并確定相應的貨源管理策略；對工業企業進行分析，調整貨源采購策略。

四、結論

煙草行業是一個在管理體制和市場運營方面都存在特殊性的行業，然而，行業來自政策壁壘的保護正在經歷經濟全球化以及國際控煙運動的雙重壓力，煙草企業在全球化的發展的浪潮下，也正面臨著越來越嚴峻壓力，以及不斷的競爭和挑戰。與此同時，國內市場經濟的發展和流通秩序的規范也為煙草商業企業的發展提供了新的機遇。在這樣背景下，煙草商業就必須進行轉型，由傳統的商業批發企業向現代流通企業轉型，而這種變革的核心內容就是改造原有的卷煙營銷管理模式和內容，這也是轉型的實質和基本任務。因此，A煙草公司首先要進行觀念的革新，樹立現代營銷理念，用前瞻性的思維認識和設計營銷管理模式和內容，明確戰略目標和方針，實現“卷煙工業、卷煙零售商、卷煙消費者”三個滿意；轉變思路，建立現代流通體系，完善營銷管理的運營模式，實現營銷管理的戰略轉型。其次，在渠道建設的具體戰術措施上，根據“電子商務十現代物流’的基本模式，從運作角度對客戶關系管理、零售終端控制、業務流程優化、物流體系建設、信息系統設計和企業內部管理等方面完善具體思路，面向未來提高卷煙營銷管理的先進性和抗風險能力，實現行業的和持續發展。

五、參考文獻

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七、致 謝

不知不覺學習生活已近尾聲，在這里我要感謝所有曾經幫助過我、教導過我的老師和同學，是他們使我的學習生活豐富多彩，是他們使我領略到學無止境的內涵，也是他們在我彷徨時、困惑時給予我及時的指點。另外，還要特別感謝畢業論文指導老師的悉心教導，在老師的指導下我懂得了更多的專業知識和技能，這些無形的財富將會在日后的學習中發揮很大的指導作用。

第二篇：如何提高執行力(以煙草公司為例)

淺談如何提高煙草專賣員工的執行力

依法行政，依法管理，依法生產經營，依法監管是國家煙草專賣局在新的環境和歷史條件下對煙草專賣管理工作提出的新要求，也是法律賦予煙草行業的權利和義務.作為煙草行業的基層單位，不但要轉變煙草專賣管理的工作職能，而且要著力解決自身存在的工作效率不高、執行力滯后的問題，切實履行好“維護國家利益和消費者利益”的法律職責。下面我將結合實際工作中遇到的一些情況，談談如何提高煙草專賣的執行力。

一、執行力的重要性

所謂“執行”，是指組織根據上級的方針政策、行政指令和領導決策以及工作部署，充分調動員工的主觀能動性，采取扎實的措施，按質按量按時地完成某一階段的工作任務。執行工作做得好與壞，直接關系到組織決策的貫徹落實；執行工作質量的高與低，直接影響到工作任務的順利完成；執行工作做得到不到位，直接影響到工作任務的成效。“執行”對企業來說非常重要。如果缺乏有效的執行，那工作任務也將成為“空中樓閣”、“水中月、鏡中花”，對煙草專賣工作來說，執行工作做得到不到位、扎不扎實，將會對卷煙銷售市場基礎扎實牢固與否產生較大的影響。因此，提高煙草專賣工作的執行力勢在必行。

二、目前煙草專賣在執行方面存在的問題

當前，“執行”在現實生活中，遇到種種難題，有的是客觀方面的原因，有的是主觀方面的原因。具體表現為：

1、執行者工作責任心不強

對上級布置安排的工作，有的態度不積極，作風不扎實，工作不細致；有的熱情不夠；有的敷衍了事；有的推諉扯皮；有的想法設法找借口、找理由，消極對待。

2、業務技能與執法環境不適應

“依法行政、文明執法、熱情服務”，將成為煙草專賣執法工作的主流。然而在實際執法工作當中，不論是市場監管、案件稽查還是證件管理、內部監管等環節，總是或多或少地存在一些不夠規范的行為。出現這種情況，主要是由于煙草專賣執法人員對相關的法律法規不熟悉、對法律條文的理解不透，對法律、法規的運用不當等造成的。因此，針對執法環境的變化，提高煙草專賣執法人員的文化素質與業務技能已成為今后煙草專賣執法工作的一個重點。

3、工作計劃與實際工作目標不適應

明確的工作目標，切實可行的工作計劃是提高執行力的有效手段。從專賣實際情況來看，有的由于缺乏對自身市場實際的了解，對市場外部存在的問題，研究不多，了解不深，對自身重點、難點問題和薄弱環節把握不準、分析不透，使工作計劃的制定缺乏有效的根據，出現工作計劃與實際工作目標“兩張皮”的尷尬局面；有的工作計劃內容大而全，比較空洞，缺乏工作重點，沒有工作措施，沒有明確目標，使人無所適從。

4、制度冗繁與員工日常管理不適應

一個企業，倘若制度過于冗繁、不合理，則只能使員工工作起來，按部就班，不積極，缺乏創新能力。個人曾接觸到一些基層單位，他們的制度并不是不夠詳細，而是條條框框甚多，但工作效率和執行力并不見得怎樣提高。我想，除了對現行制度執行不力外，一個關鍵因素就是沒有根據工作環境的變化，對現行的制度修訂，缺乏“規范科學、有效激勵”的制度，使制度的落實與員工的日常管理不能有效地結合起來，不能真正發揮制度的作用"

5、其他方面的原因

諸如有的決策者好高騖遠，決策缺乏實際根據，想的很天真很完美，可要是用到實踐中去卻寸步難行。有的是執行者受利益驅使，在執行過程中“趨利避害”、“斷章取義”；有的是在執行過程中心有余而力不足，想做好，可是由于自身條件等原因，只能束之高閣，或者疲于應付；政策在執行的過程中并不一帆風順。

三、提高煙草專賣執行力的途徑及方法

要想盡量解決執行力在實踐過程中遇到的問題，就要做到以下幾個方面：

1、轉變思想觀念，克服員工思想上的惰性

現階段，煙草專賣環境發生了根本性變化，單純依靠壟斷的專賣行政手段和法律手段來發展煙草事業是不現實的。作為一名從事煙草專賣執法的人員要轉變思想觀念，將自己的思想和行動統一到國家局對煙草專賣工作的部署上來，落實行動，克服思想上的惰性，克服以往的舊思想、舊觀念和安于現狀，切實做到“顧全大局、服務中心、令行禁止”，結合自己的實際工作，行動迅速，在重點環節上做好內部專賣管理監督工作和嚴格市場監管工作，提高對煙草專賣工作的執行力。

2、制定計劃，確保落實，就是執行成為實現目標的過程

我們制定計劃并不是僅僅為了給工作加個硬性指標，更不能使計劃成為一種施壓手段，而是要實實在在地貫徹到執行過程中去。也就是說，執行的過程，就是使實際結果與計劃目標不斷符合的過程。

計劃要有務實的態度，將計劃、目標轉化成一系列具體的、能夠執行的措施才是真正關鍵所在，從執行過程中不斷完善，真正將管理者的決策和意圖應用到專賣管理工作的各個環節中去。進一步理順管理流程，最終達到目標要實現的效果。

3、以人為本，規范管理，產生強大執行力

（一）無論是對實際情況的判斷，還是將這些計劃付諸實施，人的因素及團隊因素都是至關重要的。管理方式的規范能使員工的思維方式產生積極的變化，充分調動人的積極性，發揮人的主觀能動性，使員工自覺的將計劃與日常工作聯系起來，從而達到提高執行力的目的。

（二）通過教育培訓，提高人員素質，提升執行的能力。用最適宜、有效的辦法解決執行當中碰到的具體問題，這就需要平時工作經驗的積累，真正領會意圖，融會貫通，確保執行的過程不會南轅北轍，事倍功半。

（三）打牢思想基礎。以高度負責的態度對待自己的工作。從思想上改造自我，提高自己，不斷適應社會發展和形勢變化的要求。改變工作作風，提高工作效率，樹立責任意識，做到忠誠于企業，服務于社會。保持積極進取、奮發有為的斗志，為提高執行力奠定良好的思想基礎。

（四）提升自身素質。能力素質的高低是影響執行力的關健因素。社會發展，行業進步，促使我們要有時不我待的精神，勤于學習，勇于實踐，不僅要向書本學，還要向實踐學，向身邊的領導、同事學。

（五）任何工作目標和任務的完成都離不開強烈責任的支持。增強員工工作責任心就是要通過幫助員工合理安排工作任務，科學分配工作時間，培養員工良好的工作習慣。作為上級主管領導，不但要在員工執行任務過程當中，充分與員工進行溝通，及時督促和指導，幫助員工解決工作中遇到的困難，而且要讓員工明確完成工作任務的意義，從而激發員工的工作熱情和強烈的工作責任心。

4、用“企業文化”來推進執行力 企業文化是企業員工共有的價值體系，是企業為達到經營成功而塑造的，并在企業的經營過程中共同遵循的，反映企業意志的價值理念。良好的企業文化是企業提高執行力內在的動力。現代企業的成功，離不開正確的戰略，離不開企業文化的凝聚力，更離不開不折不扣的執行力，執行力是左右企業成敗的重要力量，也是企業區別平庸與卓越的重要標記。企業文化建設要以人為本，執行力的執行同樣要以人為本，執行力誕生于企業文化，并且又反作用于企業文化，成為文化的一部分，執行力愈強，就會進一步促進企業文化滲透，產生良性循環。文化滲透力越強，執行力就會越強。而執行力越強，企業的問題便越容易解決。

5、整合制度，完善工作流程。

科學的制度，完善的工作流程是企業實現現代化管理的根本保障，好的制度會使企業出現良好的管理效益和經濟效益。從個人所接觸的一些基層單位的實際情況來看，他們固然有制度，但管理效果并不佳，執行效率并不高，究其原因，主要是制度“五花八門”，過于冗長、過于繁瑣，不能很好地適應工作形勢變化，不能將員工的工作積極性、主動性和創造性調動起來，影響到執行力的提高。

因此，個人認為，要提高執行力，就要根據形勢變化和實際工作需要，對現行的制度進行重新審視，對那些不切實際、不符合工作要求、阻礙企業發展、落伍、俗套的制度進行梳理、整合，完善工作流程，規范員工行為。

6、完善績效考評

在專賣隊伍的管理上，能否充分調動專賣人員的積極性、責任心，提高工作執行力和工作質量，與是否建立一套健全的激勵機制有很大關系。建立公平科學的績效評估機制，真實客觀反映員工的工作效果，能形成提升專賣人員執行力的激勵機制。

通過科學、合理的考核，使專賣人員最終形成以組織的目標為個人的奮斗目標，將組織的發展與個人的成長緊密聯系起來。要根據基層中隊的特點，科學設定工作任務和責任目標，完善考核程序、標準、辦法，加強對執行過程的控制，建立科學的績效評價體系。同時，優化考核指標，改進考核手段，實現由部門考核向流程考核轉變、由集中考核向日常考核轉變、由定性考核向定量考核轉變。此外，績效評價還應與零售戶聯系起來，要建立零售戶評價機制，采取隨機抽查的辦法，利用問卷調查的方式反映專賣管理人員平時的工作狀況和態度。

考核辦法中必須有獎罰規定，真正做到獎優罰劣、獎勤罰懶，堅決避免“埋沒先進”、“輪流做莊”等現象的出現。考核的激勵作用，主要表現為它既有一定的物質獎勵，又有精神鼓勵。這樣的正向激勵更能調動專賣人員的積極性、主動性和創造性，發揮其干勁和士氣，更好的為組織目標服務。

總之，隨著煙草行業形勢的不斷變化，專賣工作職能也在不斷的轉變，要提高煙草專賣執行力，就必須對目前存在的問題進行認真分析研究，并采取措施予以解決。只有在實踐中不斷摸索，不斷積累，才能有效的提高隊伍的執行力水平，最終確保各項專賣工作目標的順利實現。

第三篇：煙草企業營銷策略研究

煙草企業營銷策略之我見

隨著世界經濟的迅猛發展，經濟全球化的大趨勢越加明顯，煙草企業的營銷環境呈現出了嶄新的特點。為此，中國煙草企業面對世界煙草激烈競爭的大格局，有良好的發展機遇，更有嚴峻的挑戰。因此，中國煙草企業必須以時不我待的迫切心情，趕超世界先進的猛勁，求真務實的干勁，與時俱進的拼搏精神，及時轉變陳舊的營銷觀念，樹立全新的營銷理念，實施品牌營銷策略、服務營銷策略、綠色營銷策略、形象營銷策略和網絡營銷策略等等，不斷學習國外先進煙草行業的企業營銷管理先進經驗，促進中國煙草經濟健康、穩定、可持續發展的宏偉目標。

一、煙草企業必須實現營銷觀念的創新性轉變

煙草企業要想得以生存與發展，首先就必須實現營銷觀念的創新性轉變。營銷觀念創新是煙草企業營銷創新的核心和前提，需要企業從滿足客戶需求的傳統營銷觀念，轉變為不僅滿足客戶需求、還要創造客戶需求的新的營銷觀念。要以可持續發展為目標，注重經濟與生態的協同發展，注重可再生資源的開發利用，減少資源浪費，傾力建設節約型煙草，防止環境污染，保證消費者利益、企業利益、社會利益和生態環境利益等四者利益的統一，在傳統的社會營銷觀念強調消費者利益、企業利益與社會利益三者有機結合的基礎上，進一步強調生態環境利益，這是煙草企業得以快速、穩定、和諧發展的關鍵所在。所以，必須樹立“兩種理念”，實現“四個觀念”的轉變，以使煙草企業的營銷策略更加切合實際，更加行之有效，成為企業提高經濟效益與社會效益的有力手段。

（一）樹立“兩種理念”

1.樹立知識營銷理念。知識營銷是一門綜合性及強的管理科學，它直接關系到企業銷售業績的好壞和企業經濟效益的高低。我們強調賦予營銷以更高的知識含量，更注重與消費者建立一種非常融洽的關系，使營銷過程更加知識化，文化程度不斷提高，這也是企業文化的重要組成部分。因此，煙草行業應樹立長遠的發展眼光，通過整合、創新、再造，實現大集團化經營，徹底擺脫計劃經濟的陰影，真正融入國際化競爭大格局，徹底實現政企分離，深入挖掘知識營銷的潛在價值，變無形資本為有形資本，為煙草企業發展提供強有力的經濟保障。

2.樹立競爭優勢理念。傳統的營銷活動往往把注意力集中在企業和顧客之間的關系上,因而容易忽視競爭對手。在科技高度發達的今天,僅僅滿足顧客的需要和向顧客提供超值的服務是不夠的,企業必須使自己強于競爭對手,必須注重研究企業和顧客及競爭對手之間的關系,善于創造和保持競爭優勢。所以,煙草企業應樹立全新競爭觀念。企業的競爭優勢是企業的創新能力,是企業所具有的、獨具特色的、能夠更好地滿足客戶需要的核心能力的創造,它體現在企業的整體營銷活動之中。這種競爭優勢是具有更先進的技術和知識水平的“和諧組合”的綜合競爭優勢,而不只是單純地包括技術優勢、成本優勢、管理優勢、營銷優勢等某一個單一的方面,這一競爭優勢更多地依賴于具有學習知識能力的人的創造性。

（二）實現“四個觀念”的轉變

1.真正轉變煙草營銷觀念。隨著市場國際化程度的進一步提高,煙草企業改革的不斷深化，知識經濟時代已經來臨，網絡成了聯結著國內外市場的重要媒介,經濟全球化愈加明朗，世界統一大市場的格局將會全面形成。煙草企業面對的競爭也將更加激烈，競爭對手也不僅僅是國內煙草行業,而是在面對國內市場競爭的同時，更將面對具有豐富營銷經驗的跨國煙草公司,許多實力雄厚的跨國煙草公司諸如英美煙草公司、菲莫煙草公司、帝國煙草公司、雷諾煙草公司、日本煙草公司等，以長遠的目光，全球化戰略，早已把全球煙草市場置于自己的營銷范圍之內,并以一種全新的全球營銷觀念來指導企業的營銷活動。因此，中國煙草企業應該樹立宏觀的經營戰略和全球營銷觀念，站在世界的高度，不斷創新，實現跨國經營的良好目的,從而使中國煙草企業實現可持續發展的戰略目標。

2.從煙草規模營銷觀念向個性化營銷觀念轉變。隨著世界經濟的快速發展，以往那種規模營銷方式，也就是煙草工業廠家以單一的產品或服務來滿足廣大消費者的需求，其差異性很小。但是，目前煙草企業這種無差異營銷方式，已經不能滿足消費者與日俱增的多層次、多目標、高需求的愿望,取而代之的是個性化營銷,即市場細分達到最小限度，一對一營銷的個性化營銷策略,針對每個客戶和廣大消費者不同的個性化需求，人性化的服務理念來實現高度的客戶滿意度。煙草企業要贏得市場,就必須根據市場需求，消費者的認可,誠實守信，打造出極具競爭力的產品來，去占領市場,也就是說，誰擁有個性化的營銷理念，誰就能捷足先登世界市場，誰就能穩占世界煙草的大舞臺。

3.從煙草傳統交易營銷觀念向客戶關系營銷觀念轉變。傳統交易營銷觀念是煙草傳統經濟的一種基本特征，帶有濃重的計劃經濟色彩，營銷注重的僅僅是有利可圖的直接交易,著眼于經營業績與企業利益的高低；而在當今嶄新的經濟形勢下，煙草營銷則更強調重視客戶的終身價值以及消費者的利益,強調通過較高的客戶滿意度與客戶保持率來維護與客戶的長期緊密關系，這是實現業企雙贏的的致勝法寶。煙草企業要在激烈的國際國內競爭中取勝,不僅要改善服務環境和服務態度,而且更重要的是要不斷完善服務內容,提高服務質量,向客戶提供“超值服務”,從而提高煙草企業信譽,樹立良好的社會形象，打造綠色煙草，實現可持續發展，為國家創造更多的經濟效益。

4.從單向營銷觀念向互動式營銷觀念轉變。煙草行業本身就帶有濃厚的計劃經濟色彩，其傳統的市場營銷是單向的,廠家通過媒體、隱形廣告、展覽、產品目錄等方式向客戶和消費者傳遞信息，消費者完全處于被動的地位。隨著煙草行業網絡化的普及與應用，提供了營銷者和客戶、消費者互動交流的機會。煙草企業和營銷者可以充分利用網絡互動性這一特點,推動互動市場營銷,從而使營銷者從產品構思、設計開始,直至生產、服務的全過程都體現以消費者為中心,使消費者也投入這一過程,這樣,不僅符合消費者的需要,而且能最大限度地提高企業的經濟效益，也只有達到這一點，才能實現“國家利益和廣大消費者利益至上”的原則。

二、煙草企業必須實現營銷策略的創新

無論任何一個企業，在一定程度上講，企業營銷策略的創新是關系到一個企業生死存亡的關鍵所在。所以，煙草企業要想得以永續發展，實現可持續發展的宏偉目標，必須實施“五個策略”，即實施品牌營銷策略、實施服務營銷策略、實施持續營銷策略、實施形象營銷策略、實施網絡營銷策略。

1.實施大煙草品牌營銷策略。在世界經濟全球化的大前提下，市場競爭日趨激烈,價格戰和廣告戰絕不是煙草企業占領市場的最佳途徑,最有效的做法一是打造自身的強勢品牌,通過強勢品牌取勝；打開市場銷路,增強企業和產品的市場競爭能力。二是要保證品牌質量。以質取勝。因此,高品質是強勢品牌的基礎,也是品牌組合營銷策略的第一要素。國際上的著名公司無一不是以其過硬的高質量品牌稱雄國際市場的，如三

五、萬寶路等品牌。企業必須注重核心技術的創新,只有掌握了先進的產品與管理技術,才能使產品質量維持在高水平上,才能夠保證企業戰勝競爭對手,使產品品牌最終成為強勢品牌，這對煙草工業企業來講，已經到了時不我待的關鍵發期，對煙草商業而言，沒有叫響的大的煙草品牌就沒有國際競爭力，所以，實施大煙草品牌營銷策略勢在必行。

2.實施煙草個性化服務營銷策略。個性化、情感化和直接參與已經成為廣大客戶和消費者首選的消費行為，以個性化服務最大程度地滿足客戶和消費者需求，更好地為客戶和消費者提供個性化服務，滿足不同消費群體的不同需求，這是企業取勝的關鍵。一是以用戶滿意為企業的終極目標，建立了客戶分類檔案，實行戶籍化管理，及時滿足并超越他們的期望。二是建立投訴服務電話，顧客質量反饋記錄，健全用戶服務反饋網絡，針對消費者意見，及時調整生產及服務動態，培養消費者對煙草業的忠誠度。三是樹立超值服務理念,實施煙草個性化服務營銷戰略，用愛心、誠心和耐心向消費者提供超越其心理期待的、超越常規的全方位的人性化服務。

3.實施煙草可持續營銷策略。科學技術以前所未有的速度和規模迅猛發展，增強了人類改造自然的能力，給人類社會帶來空前的繁榮，也為今后的進一步發展準備了必要的物質技術條件。對此，人們產生了盲目樂觀情緒，好象自己已經成為大自然的主人，可以長期掠奪資源而不會受到大自然的懲罰。然而，這種掠奪式生產與經營已經造成了生態和生活的破壞，大自然已經向人類亮起了一盞盞大大的紅燈。人類的明天將是什么樣子呢？悲觀主義者描述了世界末日的景象，向全世界敲響了警鐘。人們承認面臨的嚴重危機，但是可以通過共同的努力戰勝它，尋求新的發展道路。在經濟全球化迅猛發展的今天,生態環境也隨之惡化。人們已經深刻意識到生態環境對人類的影響,因此,紛紛提出了可持續發展戰略。所以，煙草企業綠色營銷已經提到了眼前，必須實施可持續發展戰略，這不但對中國煙草企業的生存發展有利,而且還為人類生存做出了貢獻。

4.實施煙草形象營銷策略。維護煙草企業形象, 塑造個性化的煙草企業形象,已經成為國際國內市場發展的大趨勢。企形象營銷策略包括多方面內容，必須從市場形象、產品形象、社會形象、員工形象展開和塑造。在社會形象塑造中，煙草企業可與社會團體和有關組織舉辦社會公益性活動和服務性活動，諸如煙草行業開展的捐資助學活動，向母親獻愛心活動，救災扶貧等活動，以贏得社會公眾對煙草企業的好感和信任。通過成功的形象營銷塑造，使整個社會對煙草企業的經營商品和服務有一個全新的認識及了解，從而促進煙草企業商譽的提高，帶來更多的銷售潛力。煙草企業要追求效益的最大化,必須實施形象營銷策略。煙草企業形象的全面塑造,一是企業要以產品形象為內涵,以企業形象為基礎,對目標市場進行細分,準確定位,不斷開發新產品是企業生存和發展的重要支柱,對企業形象塑造有重大影響。二是要以服務形象為契機,通過獨特的煙草服務戰略決策,使企業及產品的身價倍增,同時改善營銷手段,增加產品與服務的文化內涵，這一點很重要。三是要以合理合法的廣告形象為工具,把企業形象的系統性、本質性、物質性及優勢等特征有效地展示給公眾,以爭取良好的市場地位。四是要以公共關系策略為手段,以企業文化為核心,為塑造企業形象奠定堅實的思想基礎，以贏得社會各界的信任與合作，樹立良好的煙草企業形象。

5.有步驟、有計劃地實施煙草網絡營銷策略。網絡營銷最大的特點在于以消費者為主導，消費者將擁有比過去更大的選擇自由，他們可根據自己的個性特點和需求在全球范圍內尋找滿足的卷煙制品，不受地域限制。通過進入感興趣的的企業網址或虛擬商店，消費者可獲取產品的更多的相關信息，使購物更顯個性。這種個性消費的發展將促使企業重新考慮其營銷戰略以消費者的個性需求作為提供產品及服務的出發點。

但是，煙草企業要真正實現個性營銷，還必須解決龐大的促銷費用問題。網絡營銷的出現則為這一難題提供了可行性的有效解決途徑。企業的各種銷售信息在網絡上將以數字化的形式存在，可以以極低的成本發送，并能隨時根據需要進行修改，龐大的促銷等費用因而得以節約。企業也可以根據消費者反饋的信息和要求通過自動服務系統提供特別服務。因而,企業應從顧客需求的角度出發,實施網絡營銷策略。

而對于中國煙草行業來說，網絡營銷條件尚未成熟，不可能在較短的時間內予以實施。針對目前中國煙草企業的網絡營銷水平仍處于初級階段這一特點，有步驟、有計劃地要利用網絡創建和提升品牌效應，發揮在線促銷功能，拓展銷售渠道，實現在線銷售還需一段路程。在這里需要提示的是中國煙草行業必須加快信息化建設，以信息化提高企業發展現代化，不斷增強企業核心競爭力。

綜上所述，中國煙草企業要實現跨國經營，得以達到可持續發展的良好目標，就必須深刻研究國際國內煙草企業營銷策略，探詢中國煙草發展的大趨勢，實現創新性營銷，營銷的創新與發展不但是煙草企業成長的原動力，更是煙草企業生存與發展的必由之路，所以，對煙草企業營銷策略的深入研究意義非常重大，是中國煙草在世界煙草舞臺一爭雌雄的必備利器。在市場經濟中，優勝劣汰的競爭法則告訴我們，極具計劃經濟色彩的煙草企業必須適應市場經濟的需要，在改革、創新、整合、再造的進程中迅

速構建現代企業管理機制，培養企業自我創新能力，增強企業核心競爭力，才能在世界煙草經濟的競爭中，充分發揮中國煙草自身的優勢，才能夠使中國煙草在世界全球化經濟的大潮中立穩腳跟，求得生存與發展的機會。

第四篇：企業內控制度建立問題研究-以A公司為例

成都信息工程學院銀杏酒店管理學院

本科生畢業論文（設計）

題 目 企業內部控制問題的研究-以A公司為例 系 別 財務管理系 專 業 財務管理

代碼 0301 學生姓名 劉又榕

學 號 2012571017 年級 2012級 指導教師 劉巧燕

教務處制表

二Ο 年 月 日

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

企業內控制度建立問題研究-以A公司為例

學生姓名：劉又榕 學號：2012571017指導教師：劉巧燕

摘要：隨著經濟全球化的發展，企業面臨著更多的機遇和挑戰。內部控制制度已成為現代企業制度的重要組成部分。有效的內部控制可以幫助企業實現既定的發展目標，提高資源利用效率，減少企業經營所面臨的風險。而內部控制的失效往往會給企業帶來毀滅性的后果，各國對內部控制的研究也越來越重視。在此推動下，企業內部控制不斷發展，目前，已經進入到風險管理階段。A公司是一個小型機械制造型企業，是中小企業的典范，因此對其的內部控制進行分析，探尋其發生的問題，并且提出解決的方案具有重大的意義。關鍵詞： 貨幣資金 內部控制 問題 方案

I

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

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1引言...............................................................................................................................................1 1.1相關概念和理論概述........................................................................................................1 1.1.1 內部控制的主要內容...........................................................................................1 1.2 內部控制的原則與作用...................................................................................................1 1.3 內部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司簡介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司內部控制現狀........................................................................................................3 2.1.1 內部控制理念滯后...............................................................................................3 2.2.2 內部控制環境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企業內部缺乏有效的風險防范系統...................................................................4 2.2.4 資金管理混亂.......................................................................................................4 2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織...............................................................................4 2.2.6 內部控制監督不到位...........................................................................................5 3解決的對策....................................................................................................................................5 3.1不斷加強對內部控制的認識............................................................................................5 3.2 積極引入風險管理...........................................................................................................6 3.3提高員工素質，加強企業文化建設................................................................................6 3.4 優化信息平臺、豐富溝通渠道.......................................................................................6 3.5建立內部控制監督機制....................................................................................................7 3.6完善控制活動，將控制執行效果納入績效考評體系....................................................7 總結..................................................................................................................................................8 參考文獻...........................................................................................................................................9

III

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言

內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。在西方國家，內部控制經過漫長的發展已到相當發達的程度，形成了一整套比較完善的內部控制系統。然而對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，經營失敗、會計信息失真等在很大程度上都歸結為企業內部控制失靈。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，以及市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，企業必須強化企業的內部控制制度。

1.1相關概念和理論概述

1.1.1 內部控制的主要內容

內部控制是指包括企業各個階層在內的全體員工共同實施的為實現企業經營管理目標而在內部采取的自我規劃、自我檢查、自我調整、自我制約、自我評價和控制的一系列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現方式是相互制約的業務組織形式和不相容職位分離的制度政策。內部控制是一個系統化、規范化的活動，通過方法和程序規范企業內部的經營活動和管理活動，以保證企業經營管理信息的真實可靠性，確保企業經營方針的貫徹實施，保護企業資產的安全完整，提高企業的經營效益，實現經營活動的效率性、效果性、經濟性，促進企業戰略目標的實現為目的。簡言之，內部控制就是根據企業內部管理中需要相互制約、監督的關系和活動而制定的系統化、規范化的制度、體系。

1.2 內部控制的原則與作用

企業建立和完善內部控制主要有以下幾種主要原則：

(1)合法性原則：企業建立健全內部控制體系必須符合國家法律法規和相關準則的要求，在合法合規的前提下制定符合企業實際情況的切實可行的內控制度。

(2)整體性原則：根據《企業內部控制基本規范》中的規定，整體性是指“內部控制應當貫徹到決策、執行和監督的整個過程，覆蓋企業及所屬單位的各項業務和事項。

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(3)針對性原則：是指結合企業的實際情況建設內部控制體系，特別是在考察企業業務流程時，要針對特定企業特定流程中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，通過針對性的措施使內部控制實現效果最大化。

(4)一貫性原則：是指企業的內部控制制度必須符合連續性和一致性的要求。不能朝令夕改，隨心所欲進行變更。

(5)靈活性原則：是指企業內控制度要根據企業組織結構、業務流程、部門設置等情況的變化及時進行完善，避免出現制度僵化的狀況。

(6)成本效益原則：根據企業規模和業務要求進行內控制度的建設，要考慮經濟性和切實可行性，避免盲目建設。

(7)發展性原則：制定企業內控制度要充分考慮宏觀環境和企業的發展前景，根據企業的戰略發展規劃制定具有長遠性的內部控制規則制度。內部控制的作用主要是體現在合法性、安全性、效率性三個方面。

1)合法性：內部控制能夠合理保證企業各項業務活動都在國家法律法規和準則規定范圍內幵展，特別是體現在防止舞弊行為和確保財務報告的可靠性、合規性等方面。通過建立內部控制體系能在一定程度上提高企業經營管理信息的準確性和可靠性，企業管理決策層在此基礎上能夠及時了解企業的經營現狀，實時發現企業出現的問題并加以糾正，確保企業經營管理的合法合規性。

2)安全性：主要體現在保護企業財產的安全完整方面。內部控制體系通過不相容職務分離、授權屯批、內部審計等方法機制對涉及企業資產流轉如采購、驗收、保管、領用、銷售等過程中的各個方面進行控制，避免企業財產被濫用、毀壞、盜用等行為的發生，保證企業財產的安全完整。

3)效率性：建立內部控制體系能夠有效的提高企業業務活動的效率性，保證生產管理順利有效的進行。嚴格控制權責分配、流程機制、決策審批、執行監督等方面，防止失誤和舞弾現象的出現，有效規避消極怠工的問題，使得企業各項業務活動能夠高效有序的進行，保證企業管理能夠貫徹執行既定的經營方針，促進單位的經營和戰略目標的實現。

1.3 內部控制的重要性

內部控制是指在一個單位內部,為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安

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全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。加強企業的內部控制有利于防止企業資產的的流失,實現資本的保值增值,保證會計信息的真實性和準確性,增強決策的科學性,有效地防范公司經營風險,強化公司管理,減少決策失誤,降低道德風險,提高經濟效益。它已經成為衡量現代企業管理水平的重要標志之一,完善企業內部控制制度,保證會計信息的質量,對于完善公司治理結構和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。因此,如何加強和完善企業的內部控制,已經成為各方面關注的熱點問題。A公司簡介

2.1 A公司的概括

A機械制造有限公司（以下簡稱為“A公司”）成立于2005年，其主要經營產品為微型旋耕松土機。截止到2013年底，公司生產車間總占地面積約為5000平方米，員工共計120余人；擁有各類設備120余套，其中引進設備5套；固定資產總值3000萬元，2013年銷售收入超過6000萬元。A公司是一家具有獨立開發、研制、生產、銷售小型農業機械和通機錯合金連桿的專業廠家，公司擁有有色金屬壓鑄和繞鑄、表面烤漆和復雜的變速箱箱體機械加工能力。公司主營產品微型旋耕松土機是根據山地、丘陵等地形的特點而設計的，具有重量輕，體積小，結構簡單，操作方便，易于維修，油耗低、生產效率高等特點。公司始終堅持將顧客和產品質量放在首位，貫徹誠信經營的管理理念，以先進的生產技術，高質量的產品和周到的售后服務，全心全意為廣大的農民朋友服務。

2.2 A公司內部控制現狀

2.1.1 內部控制理念滯后

目前,雖然企業管理人員對內部控制重要性的認識在不斷加強,但是我國企業管理層關注企業擴張，重視企業的生產經營業績,看輕乃至忽視內部管理的現象仍然普遍存在,。即使是認識到企業內部控制重要性的單位,也是經常把把內部控制簡單的理解為審計和檢查,關注的只是會計的結果。加大內部控制的結果僅僅是重視了對結果的審計和檢查,這使得內部控制在執行過程中留于形式,控制方

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式也沒有跟著提高,其效果也就可想而知。2.2.2 內部控制環境欠佳

控制環境的優劣影響員工的管理意識,直接影響著企業內部控制的實施效果,企業內部控制環境的建設是內部控制其他要素發揮作用的基礎,也直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,甚至會影響企業經營目標及整體戰略目標的實現。而我國目前大多數企業尚未建立完善的公司治理結構,產權不明晰,企業管理層和員工整體素質不高,董事會與監事會形同虛設,缺乏優秀的企業文化。這些使得企業的控制環境比較薄弱,影響內部控制的執行及其執行的效果。2.2.3 企業內部缺乏有效的風險防范系統

隨著全球經濟一體化不斷深入,企業間的競爭也越來越激烈,企業面臨的經營風險也越來越高,一個企業能否及時有效的進行風險的防范和處理,關系到其興衰存亡。但是,從目前一些企業的現狀來看,大多數企業風險防范還僅僅停留在書面上,并沒有深入員工內心,風險防范管理意識還比較薄弱,缺乏對風險的敏感性;風險管理不到位,未能建立一套完整有效的風險管理系統。而大多數企業在風險發生時卻又缺乏相應的應急機制。這使得加強風險防范意識的工作任重而道遠。2.2.4 資金管理混亂

一是現金管理混亂，資金使用缺乏預算。存在對現金管理不嚴，不按《現金管理暫行條例》使用現金，白條抵庫、坐支現象。二是資金使用缺乏預算。A公司的領導認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉;有些企業的資金使用缺少長、中、短期計劃安排，各項支出缺乏合理的預算，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。三是銷售收款流程缺乏控制。目前其銷售業務流程主要由五階段組成: 即收銷售訂單、確立合同、向對方公司發貨、對銷售行為的確認、催收賬款。與大型企業相比，其本身在競爭上處于不可避免的劣勢，其銷售更多的是通過個人的人際資源而進行。在銷售流程中，企業在發貨審核與客戶管理以及發貨批準階段，沒有任何手續及審核控制手段;在運輸過程中也僅僅是由車隊隊長報一個車皮計劃，沒有任何手段進行控制;在催款過程中也僅是電話聯系，沒有形成書面文字記錄，而且在多數情況下，款項的收取直接就由銷售人員負責。

2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織

內部控制活動是指幫助執行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能,包括各種活動如批準、授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等。但是我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎

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懲機制不夠健全、有效。因此即使有完整的計劃,但是由于執行力不夠,過程中缺乏及時的監督,就成了形式主義,效果當然也就大打折扣,很難發揮內部控制應有的作用。為了加強企業內部控制管理,很多企業都成立了自己的內部審計機構,但是由于內部審計部門缺乏獨立性,內部審計機制不健全,加上內部審計機構對于其自身職責的不明確性而使得內部控制活動缺乏應得的效果。2.2.6 內部控制監督不到位

保證會計信息的準確性、防范風險、提高企業經營效益這些都是內部控制體現出來的主要作用。內部監督更是對內部控制是否有效運行的重中之重。大多數中小企業由于受到自身規模、機構、成本等各方面的限制，缺乏周密和嚴謹的監督考核工作，根本就沒有設內部監督的機制。可見，我國的中小企業并無完備的內部監督機制，從而中小企業中的部分人員伺機見利忘義，使中小企業蒙受了不必要的損失。

雖然有企業已經建立了內部審計部門，但內部審計制度不完善，沒能得到充分發揮。中小企業內部沒有定期的實施監督活動，不能將出現的問題及時反饋給管理人員并對此進行糾正，不能保證監督活動的有效性和及時性。削弱了企業的管理效率，對于中小企業來講，解決內部控制執行中存在的問題非常不利，同時也利于中小企業持續穩定健康的發展。例如，內部控制監督作用可體現在如何控制采購人員收取回扣這個問題上。這個許多企業的采購人員都存在著一定的拿回扣的現象，很多企業也都采取了相應的措施，但是結果都不盡如人意。所以，對于中小企業來說，內部控制監督的重要性體現在各個方面，是一個不能忽視的問題。

3解決的對策

3.1不斷加強對內部控制的認識

對于A公司而言，公司高層對內部控制還是有一定認識，只是沒有很好的將此理念貫徹成較為完善的內部控制體系，希望僅僅單純依靠一些相對孤立的規章制度就形成有效地內部管理。所以，筆者認為對員工的教育和培訓不應局限在崗前培訓、換崗培訓等基礎業務知識培訓上，而應該由上至下灌輸內部控制的理念，使員工認識到有效地內部控制不光對公司發展起著重要作用，同時也對自己的職業發展有影響作用，從根源上調動員工的工作積極性，成為內部控制的參與者，企業內控制度建設問題研究—A公司為例

而不僅僅是被動接受者。這樣一來，公司內部控制就會形成良好的群眾基礎，不至于形成抵觸情緒。另外，公司對員工的職業道德也應該有所關注，注重誠信教育，員工的自我監督能力將會得到提升，同時也會在公司形成良好的互相監督氛圍。

3.2 積極引入風險管理

中小企業一般受財力、物力、人力的制約，缺乏風險管理意識，往往只能做到事后彌補，而不是事前預防、事中控制。A公司也不例外，公司整體缺乏風險意識，領導層對風險的認識比較片面，員工更加不重視風險概念。而現代企業內部控制是以全面風險管理為導向的內部控制，控的就是風險。所以，首先要在公司內部建設風險文化，強化全員風險防范意識，一方面可以借助培訓機制聘請相關領域的專家對管理層和員工進行風險管理知識方面的培訓；另一方面，高層管理人員必須時刻保持清醒頭腦，審慎看待公司可能存在的風險，并加強全員溝通，及時了解公司動態。其次，考慮到A公司資源規模有限，組織結構簡單的情況，專門設置風險管理部門不太現實，針對這種情況，建議公司明確相關風險管理責任人（該人必須對公司業務流程以及風控知識有相當了解），同時賦予其一定的權責，該責任人有義務對企業面臨的重大風險進行動態監控，及時報告風險事件，制訂相應應急預案，并適時調整控制措施。再來，風險識別是極具專業性的工作，公司面臨的風險很多，諸如：市場風險、自然風險、財務風險、經營風險等。

3.3提高員工素質，加強企業文化建設

在內部控制方面，對人的要求，既要注重員工業務素質，也要注重道德素養。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執行或者執行不到位，遲早是要出問題的。同時，要讓他們對貨幣資金內部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規范企業業務活動、防錯防弊上的重要作用。

3.4 優化信息平臺、豐富溝通渠道

信息溝通是貫穿內部控制體系的重要紐帶，A公司應該繼續完善其業務信息平臺，向全員開放，為公司經營管理活動提供及時、相關、正確、完整的數據報告，為員工了解公司實情表達訴求提供平臺，以期提高公司的管理能力，實現管理信息化目標。另外，在會議制度的基礎上，注重反饋機制的建立，變單向溝通為雙向溝通，比如非正式的工作座談會、建議制度等。同時加強部門與部門間的

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交流活動，促進平行溝通。另外，A公司也應重視同與外部利益相關者的信息溝通，善于利用行業協會、中介機構、往來單位、監管部門、甚至網絡媒體等渠道。當然保障信息的有用性還需要進行適當的蹄選、核對和整合。

3.5建立內部控制監督機制

建立內控監督制度。企業建立與運行內部控制的情況需要定期、不斷地督查，而內控監督機制的建立主要從以下方面開展：首先，對企業法人、所有者和經營者的內控監督，需要建立對企業重大決策執行集體審批制度；其次，對企業部門的內控監督，需要建立對企業內部部門之間相互制約、互相牽制的內控制度；最后，建立對企業內部重要、關鍵崗位的定期稽查制度。因此，從操作角度來說，中小企業可以從內部審計和控制及自我評估兩個方面進行。中小企業可以在重點審計的基礎上，強化日常、定期和不定期的審計工作，防患于未然，建立起有效的內部監控制度。完善企業內部監督環境。一是企業的內部制約制度的補充和加強，為實現企業部門間、員工間互相制約、監督的目的，企業可以通過科學的設置部門職能、員工崗位職責和相關工作流程規范，以使內部各項業務能夠被其他部門和崗位員工監督、核查，進而實現制約機制的目的。二是企業所有者和經營者在監督落實工作的作用充分發揮，以保證全面監督在企業經營活動的各個環節均得到有效落實，進而確保企業內部控制機制有效執行。

3.6完善控制活動，將控制執行效果納入績效考評體

A公司目在現有條件下的控制措施多多少少涉及了不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制和績效考評控制等這些控制，只是深度有所欠缺。鑒于對風險認識的片面，未來還需在風險管理的基礎上，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，完善相應的控制活動。另外，僅靠內部控制活動設計，并不能確保內部控制的有效性，還必須加強其執行力。制度是內部控制得以實施的工具之一，但是不能單靠制度約束來實施內部控制。調動全員的積極性，才能從根本上提高內部控制的執行力，畢竟制度是死的，人是活的，而人們往往對死板的制度存在抵觸情緒，不利于內部控制的實施。

企業管理的核心問題之一是如何激勵員工、增強企業活力和競爭力，而完整的評價與考核體系是重要的途徑。A公司目前已經建立了簡單的績效考評體系，筆者建議A公司針對目前存在的問題，將內部控制的執行效果納入到企業的績效

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考核體系中。這樣一來，可以在一定程度上調動員工積極性，一方面增強控制活動執行效果，另一方面促進員工主動參與內部監督，及時發現問題解決問題。

總結

我國中小企業處于產業鏈的低端，產品技術含量不高、附加值低，面對國內外倒逼的市場環境，“轉型升級”是中小企業發展的出路。要想在調整中逐步釋放增長潛能、孕育新的增長引擎，除了國家的政策引導和扶持外，迫切需要各中小企業家加強經營管理理念，加強風險防范意識，建立和健全中小企業的內部控制體系，將短期利益與長遠利益結合起來，努力提升其創造長久價值的能力，以便實現可持續發展。如何突破自身規模和既有經營模式帶來的限制，同時克服法規和社會服務支持體系的缺失等諸多不利因素，在符合成本效益又兼顧重要性的前提下構建符合自身業務特點的內部控制體系是中小企業內部控制研究的重點。

企業內控制度建設問題研究—A公司為例

參考文獻

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第五篇：酒類企業資源整合研究以瀘州市為例

酒類企業資源整合研究 ——以瀘州市為例

2012年07月30日 11:13 來源：《中國市場》2011年第32期 作者：唐健 劉幫濤 羅敏 字號

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四川因其得天獨厚的土壤、氣候、水質、環境等自然條件，成為了我國最大的釀酒基地，造就了悠久的釀酒傳統、優良的釀酒工藝和先進的勾調技術，使得四川美酒享譽中華。四川作為中國的酒業大省，有著諸多在全國有影響力的知名酒企業。而川南瀘州作為四川最重要的酒城市之一，擁有瀘州老窖、郎酒兩大龍頭企業及其他一批中小型企業。這些為瀘州市發展酒產業提供了堅實的基礎。瀘州市委六屆六次(擴大)會議提出瀘州市“四個四”的發展戰略目標，酒產業作為瀘州市最大的支柱型產業，一直都是瀘州市傳統特色優勢產業和主要財稅來源，是實現瀘州市“四個四”發展戰略目標的基礎和前提。瀘州市作為中國酒城，具有深厚的酒文化歷史底蘊，這是瀘州發展酒產業所具有的先天優勢。而大力發展酒產業是新形勢下促進和帶動我市社會經濟持續健康發展的重要途徑和戰略選擇。瀘州市酒產業發展面臨的挑戰

1.1 瀘州酒類產業發展面臨的挑戰

(1)白酒產業是限制發展產業

白酒產業至今仍是國家限制類產業，國家對白酒產品稅負逐年加重，特別是白酒消費稅從量計征和征管辦法調整，制約了白酒產業發展。國家稅務總局已經對白酒消費稅進行了兩次調整，但白酒稅率在所有消費稅中仍然最高。從2006年4月1日起，國家調整酒類產品消費稅辦法，糧食白酒和薯類白酒的比例稅率統一為20%，定額稅率為0.5元斤(500克)或0.5元500毫升，并“停止執行外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等)、外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣”，其目的就是要引導酒類企業向規模化、集團化方向發展，產業發展的意圖十分明顯。

(2)國內酒類市場競爭加劇

近年來，隨著中國經濟的飛速發展，市場消費能力的不斷增強，中國酒類市場已經成為世界酒類企業的聚焦點和主戰場。一方面，全國白酒產量、銷售產值每年以兩位數速度增長，必然逐步縮小白酒市場空間，白酒市場將逐步飽和。另一方面，加入WTO以來，進口酒關稅逐步下調，為洋酒進入中國市場創造了機會，特別是2008年下半年以來的國際金融危機，使得國外酒商紛紛把目光轉向中國市場，與白酒展開了正面的市場爭奪戰。一是白酒業內競爭激烈。近年來，國內其他省市區白酒業呈現高速發展態勢，對關鍵詞：酒類企業，資源整合，挑戰，機遇，瀘州市 我省的全國領先地位形成挑戰，白酒企業之間的競爭日趨白熱化。二是市場營銷還不是強項。面對川酒傳統優勢，省外白酒更加重視市場營銷，經典營銷案例明顯多于我省，川酒市場營銷仍需加強。總體來看，“四川會產酒，外省會銷酒”印象仍未根本改變。同時，我省白酒出口數量占國內產量的比重很低，而且產品出口價格偏低，出口國家和地區單一，以周邊亞洲地區為主，歐美主流市場仍未進入。三是產業整合任重而道遠。近年來，中國白酒業資本運作頻頻，收購、整合、重組成為白酒業新的看點和亮點。我省雖然產業整合資源豐富，條件具備，但均各自為政，整合行為乏善可陳。同時，因酒類管理尚未立法，對假冒偽劣行為打擊不夠，在一定程度上影響了四川名優酒的聲譽。

1.2 瀘州酒類產業發展面臨的機遇

(1)消費結構升級

據有關資料顯示，我國人均GDP已達3000美元，是消費升級的觸動點。目前，我國正處于消費升級階段，龐大的人口基數將成為拉動食品飲料行業發展的強大支撐，必將推動白酒產業實現快速增長。中國是世界第四大經濟體，但目前消費支出只占人均GDP的近40%，而其他較大經濟體的消費支出大多占人均GDP的65%左右，據預測，2007—2010年，我國城鎮居民平均消費支出增速將保持在10%～15%左右，消費增長潛力巨大。我國城鎮居民家庭恩格爾系數從2005年的36.7%下降至2006年的35.5%，恩格爾系數呈連續下降趨勢，說明我國城鎮居民消費結構進一步改善，為高端白酒的發展拓展了市場空間。隨著國家一系列惠農政策的實施，廣大農民收入將進一步增長，巨大的消費潛力正在逐步釋放，消費者對產品質量要求越來越高，中高檔酒類產品需求更加旺盛，白酒消費將更趨多元化。瀘州酒業擁有得天獨厚的自然環境優勢、人才技術優勢、產業基礎優勢、產品質量優勢，在消費結構升級的宏觀背景下，瀘州酒業必將迎來更大的發展機會和更廣闊的市場空間。從2008年1月1日起國家實施所得稅兩稅合并政策，食品飲料行業稅率將有所下降，白酒行業也將從中受益，據分析，兩稅合一后，白酒類上市公司的凈利潤將平均增長10%左右。政策的調整有利瀘州酒業進一步發展，只要我們因勢利導、搶抓機遇，瀘州酒業就一定會實現又好又快發展。

(2)四川省政府、瀘州市政府對酒產業的重視

省委、省政府正著力把川酒塑造成為能夠代表中國白酒歷史、文化和現狀，在國內外叫得響的優質白酒區域品牌，這必將推動我省白酒產業實現新的跨越發展。

(3)獨特優勢機遇

我省白酒主要產區已經被聯合國糧農組織與教科文組織認定為地球同緯度最適合釀造優質純正蒸餾酒的生態區。四川釀酒歷史距今已有4000余年，有6個中國名酒相繼在2006年、2008年入選“國家級非物質文化遺產名錄”，占全國白酒企業總數的一半。我省還擁有一大批“國家優質酒”和地方名酒。在中國釀酒工業協會評選的18名白酒中國釀酒大師中，我省占了9名。這些優勢條件，是四川酒業加快發展的獨特優勢機遇。

(4)產業集中發展趨勢明顯

隨著國家宏觀政策的調整和深化，推進龍頭企業建設和規模化發展的進程加快，各行業的集約化程度逐步提高，白酒行業向原產地集中、向規模化、名牌化集中將成為新的發展趨勢。我市有瀘州老窖、郎酒兩個名酒企業首批使用“瀘州酒”地理標志產品專用標志，其他符合條件的白酒企業也將在考核合格的產品上使用地理標志產品專用標志。市委、市政府建設中國最大的酒業集中發展區、打造地域特色品牌等措施，也符合產業集聚發展的宏觀趨勢。因此，瀘州酒業在本輪產業結構調整過程中的優勢將進一步得到發揮。瀘州市酒類企業資源整合對策

2.1 實施瀘酒“龍頭”發展戰略

充分利用我市特殊的地理優勢，加大純糧固態優質原酒開發力度，依托瀘州老窖集團、郎酒集團的核心地位，以高端產品、高度白酒樹立瀘酒高端形象。在政策、資金、人才、營銷等方面全力支持，堅定不移地優先發展、重點扶持老窖、郎酒兩大“龍頭企業”做大做強。依托兩大龍頭形成的產業集聚、產業集中優勢，加快推進酒類產業鏈上下游資源的有效整合，形成大集團、小配套的發展格局。

2.2 培育酒類產業集群，走集中發展、集群發展之路

(1)加快瀘州酒業集中發展區建設

遵循“政府引導、區縣共建、企業主導、市場運作”的原則，充分發揮瀘州老窖集團公司的龍頭作用和品牌效應，利用“瀘州酒”地理標志產品的地域優勢、產業優勢和政策優勢，以供應鏈管理為運營模式，以授權貼牌生產(OEMODM)為工序連接手段，引進先進的管理、技術，形成白酒資源共享、產供銷一體、產學研結合的白酒加工樞紐，上下游產業配套的產業集群，打造中國最大的白酒加工基地和中國第一個白酒加工配套產業集群。加快瀘州酒業集中發展區建設，提高全市酒業發展集中度，以白酒生產加工為樞紐，大力發展酒類設計、包裝、物流、服務等關聯產業企業，逐步完善集中發展區的研發、釀造等配套服務功能，形成上下游產業及配套產業的產業集群，提升關聯度、耦合度，延伸產業鏈，實現白酒資源共享、中小業主孵化、產供銷一體、產學研結合的新型工業化模式，構建瀘州白酒制造基地、酒類產品設計中心、產品質量檢測中心、酒類產品展示中心、酒類產品物流中心、地產品牌酒的培育中心，打造一批白酒產業名鎮，加快全市酒業集群化發展。

(2)積極培育酒業“小巨人”

大力實施“小巨人”計劃，在現有規模以上企業中，選擇一批生產場地適中，管理較為規范，產品質量和社會聲譽較好，有一定的品牌基礎、市場份額和發展前景的企業進行重點扶持和政策傾斜，使其能在較短時間內成長起來，成為瀘州酒業發展的第二梯隊企業。對現有數量較多的中小型白酒生產企業，各區縣應加強宏觀引導和規范管理，著力扶持1～2個發展勢頭潛力好的企業加快發展。加強資源整合力度，建立互利合作機制，使多數中小企業發展為向酒業集中發展園區或其他規模以上酒類企業提供基礎酒的專業生產企業。

2.3 實施品牌發展戰略

“瀘州酒”地理標志是瀘酒的特殊品牌，它承載著瀘州幾千年的酒文化，體現出瀘州得天獨厚的地理條件，代表了品質優良的純糧食生產原料和獨特的瀘州酒釀造工藝，是瀘州酒業的特殊身份標志。政府要加大投入，豐富瀘酒的歷史文化內涵，提升其人文品位，推出“中國酒城·瀘州”公共形象品牌標志，注重統籌、策劃、宣傳瀘州的歷史、文化和瀘酒資源，全力打造“中國酒城·瀘州”城市名片。著力將“國窖·1573”、“紅花郎”培育成為兩大高端品牌，突出其品牌形象，加深其文化酒底蘊，將品牌和外部資源充分結合，使主導品牌的定位更加清晰，通過企業做好產品成長規劃，精心培育營銷隊伍，提高終端市場競爭力，維護品牌形象和價格體系，利用終端美譽度提升目標消費群體的忠誠度。進一步細分市場，將資源集中在優勢產品、優勢區域上，使產品定位、文化包裝更加符合市場需求。拉開差距，形成梯度，合理配置，積極打造一批地產品牌。培育名牌“小巨人”，形成瀘酒品牌的二線梯隊；恢復或重造三溪、仙潭、玉蟬等一批省、部級“雙優”老品牌，重點培育一批成長型品牌；積極開發個性品牌、時代品牌和特殊群體品牌等，使每個企業緊緊圍繞自己的主打品牌或核心品牌進行品牌結構塑造。

2.4 打造最具活力的白酒歷史文化中心

充分發揮瀘酒歷史悠久和酒文化底蘊深厚的優勢，圍繞“瀘酒文化資源的保護與開發”這一主題，開展對瀘酒文化的挖掘、宣傳和包裝。建立“酒城名優酒博物館”，打造獨特名酒文化節日，推出展示瀘酒特色、具有瀘州風情的文化節目，豐富、提升瀘酒的文化底蘊。建設酒業文化。我省實施打造“中國白酒金三角”，為酒業文化建設提供了難得的機遇。需要繼續推動川酒歷史、文化、藝術、禮品有機結合，集中包裝亮相，提升四川美酒文化競爭力，整體推介四川美酒地方品牌；實施白酒、旅游、文化與城鎮“四位一體”融合打造，打造世界級的白酒旅游名鎮；鼓勵有實力的名酒企業建立酒類產業觀光點，打造“中國白酒一條街”、“中國白酒第一酒莊”、“中國最大酒窖銀行”等觀光亮點。切實抓好行業服務。

2.5 建設國家白酒科技創新基礎研究平臺與成果產業化研究平臺

以瀘州老窖股份有限公司為主體，與四川理工學院、四川食品與發酵工業研究設計院等共同組建“釀酒生物工程及應用四川省重點實驗室”和“四川省白酒工程技術研究中心”，充分發揮科技創新作用，以白酒行業的“雙國寶”為微生物研究的寶貴基因庫和技術創新為基礎藍本，為中國白酒行業培養創新人才，以白酒集中發展區為中國白酒研發與成果轉化的基地，建設“綠色釀造生物技術及應用國家重點實驗室”和“國家白酒工程技術研究中心”，形成中國白酒行業基礎研究平臺與成果產業化研究平臺，更好地體現瀘州白酒科技創新在中國白酒行業的領軍地位。結論

目前，酒產業已成為很多地方政府重要的支柱性產業和朝陽產業，投入了大量的資金加以扶持。很多省份和地區在沒有酒文化歷史底蘊的條件下，借助于現代營銷手段、技術創新、市場運作、資源整合等方式推出了一批又一批在全國有影響力的酒企業和著名品牌。瀘州市作為中國濃香型白酒的發源地，以眾多獨特優勢在中國酒業獨樹一幟，通過資源整合，理應在新一輪競爭中取勝。

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