第一篇：2基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議

客戶對論文的一些修改提議

1、數據采集范圍最好在廣西，全國廣了

2、數據最好采用十二五期間數據，我認為如數據采集太遠，有點跟不上當前一些管理上的變化

3、有資金投入是否適當有些效益的論述，如十二五期間農村飲水安全工程解決了多少飲水不安全人口、修建灌區工程灌溉渠道長度、修建河堤等。

4、資金管理方面，現水利工程資金基本都采取財政集中支付制度，是否有一些對現有支付制度的監管措施，如對申報工程進度款環節和結算環節的監督等

基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議

摘要：近幾年來，從中央到省、市對基層水利項目工程建設有著很高的重視，大大小小的基層水利工程項目資金投入的也比較大，各級政府緊抓機遇，立足實際，基層水利建設有了長足的發展。但也存在一些工程建設和資金管理使用方面的問題，制約了基層水利建設事業的進一步發展。本文針對問題，提出應該對水

利資金進行管理，提高水利建設資金使用效率等建議，希望促進基層水利工程的健康發展。

關鍵詞：基層水利；資金；管理

1.引言

農業是國民經濟的基礎，而水利對于農業來說又是重中之重。當前，我國農業和農村經濟發展都進入了一個暫新的階段，雖然國家日漸重視農村基層水利建設，不斷加大了對水利基礎設施建設的投入力度。但由于農村基層水利工程因為國家政策、體制方面的原因主要實行集體管理的模式，所以就出現了諸多問題和矛盾，如：法律法規、配套政策都不夠完善；飲水安全問題、水利基礎設施建設匯總所產生的生態環境問題、投資效益問題；規劃建設體系不健全問題；工程建設資金合理利用等問題。這些問題都阻礙基層水利工程的健康發展。

為了完善基層水利建設，進而推動社會進步，保障工農業生產和促進經濟健康運行，對基層基層水利建設資金管理和使用存在的問題進行研究，并針對問題提出相應整改措施。

2.我國基層水利項目建設投入情況

長期投入情況來看，我國基層水利項目建設大部分是依靠農民自身參與，政府投入占比顯得相對較少。尤其在2000年初取消“農村勞動力承擔的義務工和勞動積累工”制度后，基層水利建設的投入更是大幅度減少，建設的力度也明顯變慢。這幾年中央開展了農田水利建設“民辦公助”等小型試點，在農村飲用水工程、農業用水等工程上加深了中央與地方財政結合共同籌備水利資金的模式，這樣基層水利建設投入才有所提高。據統計，我國基層水利工程建設資金投入，總體上還是以地方財政為主要力量，中央投入占比為1/3。

從資金安排看，各地區差異很大。從基層農村飲水安全工程方面來看：2006、2007年基層水利建設項目投資約249個億，其中中央直接投資123個億，約占一半。08年，各省（包括自治區、直轄市）基層水利建設投資以農業大省山東投入最多，投入金額約為31億元、而陜西省投入最少，約為7000萬。從小型農田水利工程方面來看：從05年到07年以雨水儲存利用和小型灌區節水改造為例，共投資71億元，這其中中央財政工投入16億元，約占23%。從目前全國的水利建設資金投資情況來看，11年、12年、13年我國水利投資總額分別為3086億元、4303億元、4397億元，同比增速分別為33%、39%和2%。而據一位水利專家介紹，整個“十二五”期間，全國水利總投資預計高達1.8萬億元，而“十三五”期間，全國水利投資規模同比增速有望超過20%。

3.存在的問題

從目前情況來看，在水利資金管理和使用中也存在各種各樣的不利因素，不利于水利工程建設事業的健康有序發展。

3.1水利資金管理不規范

許多項目實行的都是“報賬制”，這種管理模式就是在水利建設項目建成

后到財政報賬，而作為主管工程的部門的賬面上卻沒有賬可查，這樣做的直接

影響就是水利建設形成的固定資產沒有完全反映到資產賬面上。造成這種結果的原因是建設單位和資金管理單位分屬于不同的政府部門，這種情況造成的結

果就是在實際項目建設中，建設單位無法對使用資金的數量以及支付情況及時掌握，而財政部門又不能了解財務決算的具體內容。

3.2配套資金到位難

水利專項資金屬于補助性、引導性資金，能否發揮效益，還要看其配套資

金是否落實。但在實際的建設實施中，可能由于各級地方財政困難或者其他原

因，配套資金往往難以及時到位。從全國基層水利建設情況看，地方配套資金

很難到位。在具體工程建設中，配套資金還是以少量義務工，即群眾投工投勞

所代替。有的單位甚至為了眼前利益，上演著“寅吃卯糧”的戲碼，造成水利

資金的短缺。

3.3政策法規不配套，執行不統一

現有的相關制度、政策還不夠完善，還存在很多問題，加之征收手續不明

確、政府部門繁多，一些具體工作實行時無據可依，致使責、權、利脫節，出現重復建設現象以及協調難度大等。

3.4水利工程維修改造投入不足

一些原有的小型水利工程的維修改造投入相對不足，再加上長期得不到一

個良好的維護，超負荷運行等種種原因，就會出現不同程度的損壞甚至報廢的現象，限制了其正常的發揮效益功能。管護資金沒有合理的運用。

3.5專業人才的缺失

水利基層管理單位的工作人員文化技術水平普遍不高，大部分都是老職工，專業知識嚴重不足，資金管理和思想意識都有待提高。

4.有效措施

4.1提高對基層水利事業的重視

基層水利作為農業的基礎，不僅能夠促進農業經濟的整體發展，而且還能

帶動整個經濟的增長。所以，要提高對基層水利建設的重視程度的意識。對水利工作及時進行認真總結，對出現的問題及時反思，調查清楚問題出現的原因，提高認識和重視程度，及時解決。一旦發現有挪用資金、占用資金的違規違紀現

象，要嚴格根據相關法規制度進行懲處，杜絕后患。

4.2增強法制觀念

積極落實基層水利項目建設的各項整改方案，加強對水利建設資金的管理，強化法治觀念，對《水法》、《中華人民共和國防洪法》等法律法規要認真執行，關于水利項目建設資金管理和使用這方面的法律法規和相關政策要不斷去完善，做到執法必嚴、違法必究，必須從嚴處理。還要從各地實際情況出發，制訂符合當地情況的措施和方法，能夠做到專人管理、檢查，下撥的款項一定要用在“刀

刃”上，必須保證資金及時到位，不能影響工程的正常開工建設。

4.3合理利用和管理水利資金

目前，雖然已經有了相關規定，如《關于規范水利資金管理的意見》和《水利基本建設資金管理辦法》等，但還不夠完善。相關單位建議建立一個長期有效的機制對水利建設資金的使用進行規范管理，對水利項目建設的資金使用形成

一個約束性，防止發生資金濫用的問題，一旦出現這種情況也能夠迅速的遏止，避免造成資金外泄浪費。廉政建設不是一朝一夕就完成的，還需要所有參加工

程建設的相關人員積極參與，相互監督。建立一個基層水利項目建設資金管理和使用的責任制度，讓每一個參與的工作人員都能夠清楚自己的職責，不同部門之間也要做好溝通工作，防止漏洞。針對不同的水利項目，要按照其相對應的資

金管理制度，有效利用資金。嚴禁挪用水利資金的現象發生。

一旦發生水利項目資金的問題，如挪用、擠占等問題，要立即嚴格追究責

任人的相關責任，并對其相應的領導人追究連帶責任。成立檢查組不定期的對相關單位、個人進行突擊檢查，查看是否和實際情況相符合。如果在檢查過程中

發現問題，要徹底追查，力求保證水利資金的合理利用。

4.3增強管護意識

在增強管理水利建設資金的同時，我們也要對已建成的基層水利工程進

行合理的維護。這就要水利部門建立一個管理維護制度，并明確制定責任人進

行維護工作，落實責任追究的管理辦法。還要進行各種形式的宣傳，讓基層群眾能夠明白其利害和重要性。宣傳活動可以是多樣性的，比如：村廣播、宣傳欄、宣傳標語、宣傳手冊等方式。還可以利用電視和網絡進行普及宣傳。讓基層群眾能夠真正意識到維護水利設施的重要性，讓他們懂得這是和他們息息相關的。增強基層群眾的主人意識，讓其自覺的維護已有的基層水利設施。

4.4嚴格把關竣工審查

基層水利建設項目的最后一個環節就是工程結束后的審查，這是對工程建

設完成質量好壞考察的基本措施。審查的過程中要依照財政部關于水利部有關基本建設管理等制度和辦法，不容許出現公報私囊的違紀現象。進行竣工財務決

算，遵守水利建設項目竣工審查制度。所有的水利建設工程結束前都必須進行

這一步。如果沒有經過工程竣工審查的，施工單位不得辦理任何結算手續。只

有采取切實可行的整改措施，強化對水利建設資金每一道環節的監督檢查，才

能達到合理運用的目的。

4.5加強基層水利人才隊伍建設

行政部門要及時制定引進水利專業技術人才和財務管理人才的相關辦

法，引進過程中可以同時體現對引進人才的優惠政策和獎勵機制，讓高素質人才能實心實意的為基層水利建設服務。還可以對具有突出貢獻的工作者和集體進行嘉獎、表彰，這樣也能鞭策其他職工奮發進取。

同時還應該加強對水利人員的培訓，制定培訓課程，深入學習水利工程和資金管理專業的知識，只有掌握了技術和知識，才能更好的投入水利建設的工作當中去。

5.結語

基層水利項目建設有利于促進當地農業的增產和農民的增收，對推動社會

進步，保障工農業生產和促進經濟健康運行起到了重要作用，是一項惠民惠國 的基礎建設。但在基層水利項目工程建設中，資金使用和管理方面還存在著水

利建設資金相對不足，許多水利設施年久失修，管理意識不強，專業人才確實等問題，嚴重影響基層水利建設的健康發展。本文針對問題，分別從提高意識、增強法制觀念、嚴格把關審查和引進人才幾方面提出解決對策。希望在基層水利項目工程建設資金管理和使用方面給予指引。

參考文獻

[1]朱雷鳴.基層水利項目工程建設資金管理及使用[J].北京農業.2014（3）：10-15.[2]周月玲、魏永信等.基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議[J].河南水利與南水北調.2013（20）25-26.[3]徐強.基層單位水利專項資金管理存在問題分析[J].財經界：學術版.2010（6）：13-14.

第二篇：基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議

基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議

摘要：近幾年來，從中央到省、市對基層水利項目工程建設有著很高的重視，大大小小的基層水利工程項目資金投入的也比較大，各級政府緊抓機遇，立足實際，基層水利建設有了長足的發展。但也存在一些工程建設和資金管理使用方面的問題，制約了基 層 水 利 建 設 事 業 的 進一步發展。本文針對問題，提出應該對水利資金進行管理，提高水利建設資金使用效率等建議，希望促進基層水利工程的健康發展。

關鍵詞：基層水利；資金；管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-02

一、引言

農業是國民經濟的基礎，而水利對于農業來說又是重中之重。當前，我國農業和農村經濟發展都進入了一個暫新的階段，雖然國家日漸重視農村基層水利建設，不斷加大了對水利基礎設施建設的投入力度。但由于農村基層水利工程因為國家政策、體制方面的原因主要實行集體管理的模式，所以就出現了諸多問題和矛盾，如：法律法規、配套政策都不夠完善；飲水安全問題、水利基礎設施建設匯總所產生的生態環境問題、投資效益問題；規劃建設體系不健全問題；工程建設資金合理利用等問題。這些問題都阻礙基層水利工程的健康發展。

為了完善基層水利建設，進而推動社會進步，保障工農業生產和促進經濟健康運行，對基層基層水利建設資金管理和使用存在的問題進行研究，并針對問題提出相應整改措施。

二、廣西基層水利項目建設投入情況及效益

以廣西壯族自治區基層水利建設為例，“十二五”期間重點基層水利建設工程有：完善了建設11處大型灌區、一批中小型灌區和已建成水庫（電站）自流灌溉骨干渠系；完成1000多座病險水庫和87座大中型病險水閘除險加固工作。除了灌區工程的成果，在提高水資源利用效率，合理利用水資源方面，也有了長足的進步。而農田灌溉水有效利用系數就是反映灌溉工程質量、灌溉技術水平和該改用水管理的一箱綜合指標。“十二五”期間，2011年全區農田灌溉水有效利用系數達到0.424；2012年達到0.430；2013年達到0.437；2014年達到0.445；2015年農田灌溉水有效利用系數達到0.450。

“十二五”期間，廣西采取非常措施、非常力度、非常政策，加快民生水利發展。積極爭取中央加大支持力度，累計下達投資119.49億元，安排解決1779.97萬農村人口飲水不安全問題；累計投入資金89億元，全面完成規劃內3379座病險水庫除險加固，新增或恢復防洪庫容5.1873億立方米，有效保護了庫區群眾和耕地安全，供水效益、養殖效益得以恢復并有新增；治理中小河流267條，實施項目556個，完成投資67.63億元，保護兩岸人口962萬、耕地532萬畝。重點推進旱災易發縣區的小型農田水利建設，共下達投資85億元，新增配套渠系7278公里，新增恢復灌溉面積103萬畝，改善灌溉面積99.3萬畝，新增高效節水灌溉面積40.2萬畝，新增糧食生產能力42.04萬噸。

三、廣西基層水利建設存在的問題

從目前情況來看，廣西在水利資金管理和使用中也存在各種各樣的不利因素，不利于基層水利工程建設事業的健康有序發展。

1.水利資金管理不規范

許多 項 目 實 行 的 都 是 “報賬制”，這種管理模式就是在水利建設項目建成后到財政報賬，而作為廣西水利主管 工 程 的 部 門 的 賬 面上卻沒有賬可查，這樣做的直接影響就是水利建設形成的固定資產沒有完全反 映 到 資 產 賬面 上。造成這種結果的原因是建設 單 位 和 資金管 理單位分屬于不同的政府部門，這種情況造成的結果就是在實際項目建設中，建設單位無法對使用資金的數量以及支付情況及時掌握，而財政部門又不能了解財務決算的具體內容。

2.配套資金到位難

廣西地區的水利專項資金屬 于 補助性、引導性資金，能否發揮效益，還要看其配套資金是否落實。但在實際的 建 設 實施中，可能由于各級地方財政困難或者其他原因，配套資金往往難以及時到位。從全國 基 層水 利 建設情況看，地方配套資金很難到位。在具體工程建設中，配套資金 還 是 以 少量義務工，即群眾投 工 投 勞所代替。有的單位甚至為了眼前利益，上演著“寅 吃 卯 糧”的戲碼，造成水利資金的短缺。

3.政策法規不配套，執行不統一

廣西現有的相關制 度、政策還不夠完善，還存在很多問題，加之征收手 續 不明確、政府部門繁多，一些具體工作實行時無據可依，致使責、權、利脫節，出現重 復 建 設現象以及協調難度大等。

4.水利工程維修改造投入不足

一些原有的小型水利工程的 維 修 改 造 投入相對不足，再加上長期得不到一個良好的維護，超負荷運行等種種原因，就會出現不同程度的損壞甚至報廢的現象，限制了其正 常 的 發 揮 效益 功 能。管護資金沒有合理的運用。

5.專業人才的缺失

水利基層管 理單位的工作人員文化技術水平普遍不高，大部分都是老職工，專業 知 識 嚴 重不足，資金管理和思想意識都有待提高。

四、完善廣西水利基層建設的有效措施

1.提高對基層水利事業的重視

基層水利作為 農 業 的基礎，不僅能夠促進農業經濟的整體發展，而且還能帶動整個經濟的增長。所以，要提高對基層水利建設的重視程度的意識。對水利工作及時進行認真總結，對出現的問題及時反思，調查清楚問題出現的原因，提高認識和重視程度，及時解決。一旦發現有挪用資金、占用資金的 違 規 違紀 現象，要嚴格根據相關法規制度進行懲處，杜絕后患。

2.增強法制觀念

積極落實基層水利項目建設的各項整改方案，加強對水利建設資金的管理，強化法治觀念，對《水法》、《中華人民共和國防洪法》等法律法規要認真執行，關于水利項目建設資金管理和使用這方面的法律法規和相關政策要不斷去完善，做到執法必嚴、違法必究，必須從嚴處理。還要從各地實際情況出發，制訂符合當地情況的措施和方法，能夠做到專人管 理、檢查，下撥的款項一定要用在“刀刃”上，必須保證資金及時到位，不能影響工程的正常開工建設。

第三篇：工程建設資金管理使用辦法

XX工程建設

資金使用管理辦法

第一條 為規范XXXX工程建設資金的管理，保證資金使用安全、合理、有效，確保農村公路危橋加固工程順利實施，根據上級有關規定，并結合我縣實際，特制定本辦法。

第二條 按照“統籌規劃、分級負責”的原則。XX單位是XX工程項目業主和責任主體，負責做好籌資、招標、建設、管理等一系列具體工作。

第三條 XX工程建設資金，由XX根據實際需要，統籌上級補助資金，安排本級財政預算資金，XX工程的實施。具體來源如下：

（一）中央和省XX專項補助資金。

（二）縣級財政的專項配套資金。

（三）縣財政的專項資金。XX作為危橋改造項目的責任主體，應充分履行主體職責，積極安排財政資金，加大XX專項資金投入。

（四）企業的自愿捐款、XX資金及法律法規允許的其他籌集方式籌措的資金。

第四條 XX建設資金必須專款專用，建立健全資金管理辦法，實行財務公開，分級負責，分級監管。中央和省財政安排的補助資金必須全額用于XX工程。嚴禁截留、擠占和挪用，違

反者將嚴格按照國家和省的有關規定給予處罰，觸犯刑法的移交司法機關追究有關人員刑事責任。

第五條 資金撥付審批程序。由項目單位根據工程進度提出撥付資金申請，經財政部門審批把關后，及時撥付建設資金。

第六條 資金撥付標準。每月按工程進度撥付投資額的XX%；工程交工驗收合格后撥付XX%，審計部門審計后，除留工程價款的X%的質量保證金外，付清全部款項。

第七條 項目單位應當建立健全危橋改造資金管理制度，加強對資金使用情況的監管。并自覺接受XX、XX、財政及上級管理部門的監督、檢查。

第八條 本辦法由X局X局負責解釋。

第四篇：資金使用及管理

南水北調工程建設項目資金管理

但懋相

一、資金稽察的必要性

要了解資金稽察的必要性，首先要明確工程建設稽察的必要性。

2004年7月19日，國調辦張基堯主任在南水北調辦工程建設稽察專家首期培訓班開班典禮的講話中指出，南水北調工程建設的稽察工作是依法行政的需要、是規范市場的需要、是工程建設管理的需要，這三個需要從宏觀上闡明了工程建設稽察工作的必要性，具體講就是為了保證工程建設的質量、工程建設的進度和工程建設資金的安全，所以，要對工程建設項目進行稽察。資金使用與管理在工程建設管理中起著舉足輕重、不可替代的作用。國調辦領導多次強調，資金使用與管理是工程建設稽察的三大重點之

一、規范資金使用與管理確保工程建設資金的安全是各級監督管理部門的重要職責，也是稽察工作的重要任務。由此可見，資金使用與管理的稽察是極其必要的，十分重要的。

二、資金稽察的依據

資金稽察的依據有兩個方面：一是總的依據有：《國家重大建設項目稽察辦法》、《南水北調工程建設稽察辦法》； 二是專業依據有：《會計法》、《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理制度》、《建設工程價款結算暫行辦法》、《會計基礎工作規范》、《水利基本建設資金管理辦法》、《國調辦工程基金籌資和使用管理辦法》、《國調辦財務管理辦法》等。

三、資金稽察的主要內容

資金使用管理貫穿在整個財務管理和會計核算之中，因此，資金使用與管理的稽察實際上是對項目法人或建設單位整個財務管理和會計核算工作的檢查。《國家重大項目稽察辦法》和《南水北調工程稽察辦法》對資金使用與管理的稽察內容做了規定，南水北調辦將資金稽察內容匯編成稽察工作手冊，概括起來有六個方面：

（一）會計機構設臵及會計人員配備

會計機構設臵及會計人員的配備，主要檢查被稽察單位是否按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，設臵會計機構和配備會計人員。會計人員的上崗資質、任職條件、人員分工、財務印鑒保管等是否符合會計基礎規范的要求。從總體評價會計機構的設臵及會計人員的配備是否滿足工程建設的需要。

（二）內部財會管理制度的建立與執行 內部財會管理制度是財務管理和會計核算工作的基礎和保證，項目法人和建設單位都應根據國家、上級主管部門的有關政策法規，并結合工程建設的實際制定能滿足工程建設財務管理與會計核算的制度或辦法，使本單位的財會工作做到有法可依，有章可詢，規范化、制度化的運行。

主要檢查被稽察單位是否按照會計基礎工作規范的要求，建立內部財務制度體系、會計人員崗位責任制、賬務處理程序、內部牽制制度、稽核制度、原始憑證管理制度、成本核算制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支與審批制度、財務會計分析制度等十二項。從實際出發，一個單位要把這些制度全部建立起來是不現實的，也沒有必要，重點要看被稽查單位所建立的內部財會管理制度是否滿足工程建設財務管理和會計核算工作需要。

（三）會計核算

會計核算是整個財會工作的重要內容，會計核算的好壞直接關系到會計資料的及時性、真實性、準確性。對會計核算的稽察，主要檢查被稽察單位是否按照國有建設單位會計制度和會計基礎工作規范的規定，設臵會計科目、建立會計賬戶、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表。同時，按照會計基礎基礎工作規范的要求檢查被稽 查單位的會計基礎工作。

（四）資金到位及使用

資金到位及使用是資金稽察的重點，也是工程建設項目稽察的重點。

首先，要根據國家發改委批準的初步設計概算及下達的投資計劃和下撥資金計劃，稽察項目法人或建設單位、工程項目的資金到位情況，看是否與下撥資金一致，是否與投資完成相適應，是否滿足工程建設進度的需要。

其次，資金來源的構成與投資計劃是否一致。第三，稽察資金到位后，是否實行專戶存儲，專款專用。

資金使用與管理的稽察：①要審核投資完成，包括：建安工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資；②審核資產：包括固定資產、流動資產、遞延資產；③審核往來賬款：包括各種往來款項。重點是預付工程款、預付備料款、其他應收款和其他應付款；④審核結存資金：包括銀行存款和現金。

最后，將資金使用的總和與結存資金相加等于資金來源，說明我們的審查沒有漏項。在審核中要認真細致，對 每一項支出要弄清它的真實性和準確性。

（五）工程價款結算

工程價款結算，主要稽察項目法人和建設單位是否按照建設工程價款結算暫行辦法規定的程序、時間和手續，向承包商結算、支付工程進度款、預付工程款、預付備料款。工程價款結算是否符合合同條款的約定，有無計劃外、合同外的項目、有無提高或降低合同單價的情況。

工程價款結算程序和手續包括：承包商申請→監理工程師審核→現場管理部門審查→項目法人或建設單位的工程管理部門審核→合同管理部門審核→財務部門審核→單位領導簽批→承包商提供發票→財務部門辦理支付。

（六）執行財經法規，遵守財經紀律

主要稽察項目法人和建設單位是否按照國家政策法規和制度規定，籌集和使用建設資金，是否有截留、挪用、轉移工程建設資金的情況；是否有公款私存、公款私分和私設小金庫的情況；是否有虛列成本費用、虛報冒領的情況；是否有未經批準擅自提高開支標準、擴大開支范圍、搞計劃外項目的情況；是否有偷漏稅金的情況；是否有其他經濟違紀行為。

四、資金稽察程序

資金稽察程序寓于工程建設項目稽察程序之中，但因資金使用與管理有其特殊性，應在工程建設項目稽察程序基礎上，更加細化，更具有操作性，經過幾年實踐，我總結出資金稽察程序是：

（一）在稽察專家組召開工程項目稽察專家會議后，制定資金稽察實施計劃。

每一次工程項目稽察實施前監督司或監管中心都要召開稽察專家組會議，宣布稽察項目實施方案，明確稽察任務，時間、分工及要求，根據稽察專家組長分配的任務及時間要求，制定資金稽察的實施計劃，對資金稽察作出詳細的安排。

（二）在聽取工程建設情況匯報，現場查勘結束后，與被稽察單位的財務負責人或財務主管人員見面，提出具體要求。

1、按照資金稽察內容的六個方面提供書面材料。

2、填寫5張表格作為書面材料的補充（表格式樣附后供參考）。

A．資金稽察附表1：會計機構設臵及會計人員情況表 B．資金稽察附表2：內部財會制度情況表 C．資金稽察附表3：工程價款結算情況表 D.資金稽察附表4：往來賬款明細情況表 E.資金稽察附表5：銀行賬戶情況表

3、要求被稽察單位提供真實、可靠的資料

A．批準的初步設計概算、投資計劃、對外簽訂的經濟合同或協議。

B．內部管理制度、辦法或規定。

C．會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料。D.其他管理監督部門如：財務、審計、稅收、稽察、紀檢監察等部門出具的與財務有關的檢查、審計、稽察等報告。

（三）實施稽察

1、審查賬表和憑證：要重點審查會計賬簿與會計報表是否相符，審查投資完成中工程價款結算的程序是否合規、手續是否完備，審查待攤投資中建設單位管理費開支的標準、依據、手續是否符合規定。審查往來款項是否真實可信。在查閱賬表和憑證中，對發現的問題做好記錄。

2、對已記錄的問題進行歸納整理，向有關人員進行核實，對已核實的問題進行取證。

3、編寫稽察工作底稿，并附上取證材料，一般一事一稿。

4、核實賬表與被查單位所提供的書面材料數據，作為編寫稽察報告的依據。

5、編寫資金稽察專項報告

第一部分基本情況：要真實、全面反映被稽察單位的會計機構設臵及人員配備、內部財會制度建立與執行、會計核算、資金到位及使用、工程價款結算的情況，并給于客觀公正的評價。

第二部分存在問題：要事實清楚、有理有據，說明不符合哪個制度和辦法的規定。

第三部分整改意見和建議：針對存在的問題提出切實可行，符合實際的整改意見及建議。

（四）整理資料、編寫目錄、移交歸檔

五、稽查中發現的主要問題

五年多來，我先后參加了國調辦組織的對項目法人或 建設單位的多項工程建設項目稽查復查工作，在資金稽查中，尚未發現建設資金被截留、挪用、轉移的情況，也未發現嚴重的經濟違法違紀行為，但也發現在財務管理和會計核算工作中，存在以下問題：

（一）會計機構及人員配備方面的問題

通過幾年的稽察，未發現會計機構不健全、人員配備不滿足工程建設需要的情況，只發現個別單位在綜合部門配備財會人員，但未明確主管會計，致使會計賬簿、會計報表只有單位領導和經辦人簽字，沒有財務負責人，主管會計簽字的現象，還發現有6名財會人員沒有從業資格證書，不符合《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定。

（二）內部控制制度的建立與執行問題

通過稽察了解到絕大多數項目法人或建設單位，比較重視內部控制制度的建設，內部控制基本上都比較健全、有效。但也發現個別單位沒有制定會計核算制度和崗位責任制，還有的單位某些內部控制制度尚需修改、補充和完善。

比如，有一個單位制定的費用開支管理辦法，對差旅費補助規定為：正式職工每人每天按80元計發、聘用人員另行規定。經落實，該單位以會議紀要的形式明確聘用人 員的差旅費補助是正式職工的一半。在同一制度中又規定了業務招待費的開支范圍、審批程序。但對開支標準又另行規定。后經查實，另下發文件規定了以“桌”為標準的業務招待費開支管理辦法。這個單位還制定了借款管理辦法，其中有一條規定“私人借款，最多不超過兩個月”，顯然與國家的財務制度相違背。

以上兩個制度都需要修改、補充和完善。

還有一個單位在調整工程價款結算支付審批權限時，改變國家規定的工程價款結算支付程序。

工程價款結算支付的正確程序是：承包商申請→監理工程師審核→現場項目部審查→項目法人或建設單位的工程部門審簽→計劃合同部門審簽→財務部門復審→單位領導審批→承包商提供發票→財務部門支付。這個單位下發工程價款結算支付審批權限調整后，只有現場項目部審批，和項目法人財務部復審。將項目法人的工程部門、合同部門和單位領導審簽、審批程序都精簡了，以現場項目部替代了項目法人的三個程序。

在制度的執行上發現，有一個單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補助費，同時又享受每人每天60元的工地補助，顯然不符合規定。

（三）資金使用與管理方面的問題

1、資金到位不及時，影響工程建設

在今年的一個工程項目稽察中發現，截至稽察時已完成工程投資7億多元，而資金到位只有5億多元，建設單位不得不采取了兩項措施：一是動用一部分其他項目的工程款，二是向銀行貸部分款，籌集資金，以解燃眉之急，使工程建設得以正常進行。

2、開設銀行賬戶不符合財政部的規定

如有的單位同時在兩個銀行開設賬戶；有的單位有兩個工程項目，分別在民生銀行開設基本賬戶，又在中國銀行開設備用金賬戶；還有的單位在多家銀行開設多個賬戶。

3、地方配套資金不到位，挪用南水北調工程銀行貸款指標

稽查中發現：有一個稽查項目與相連的擋水閘工程屬于地方配套項目，投資2775萬元，因為地方項目投資尚未下達，資金不到位，就動用南水北調工程銀行貸款指標，從銀行貸款2100萬元，用于該工程項目的建設，至2007年9月30日我們稽查時，地方政府只下達1000萬元投資計劃，并撥付資金歸還了部分貸款。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調資金管理的規定。

4、支付征地款依據不足

在一次稽查中發現：有個單位在未經上級主管部門批準，沒有正式簽訂征地合同的情況下，只憑一張進區協議，支付征地款774萬元，列其他應收款掛賬，不符合水利基本建設資金管理的規定。

5、現金管理與使用

稽察中發現在現金管理與使用方面存在兩個問題：（1）超限額是使用現金支付貨款，有一個單位在同一商場、同一時間購買貨物一批，一次以現金支付3萬元多元的貨款。

（2）借款條頂替庫存現金，在稽察中發現一個單位的保險柜里有17張借款條，金額達7.16萬元，另一個單位的保險柜里有5張借款條，金額1.51萬元，借款用途是食堂借采購款，為單位墊付購貨款，為職工墊付伙食費，少量的職工出差借款等。

以上問題不符合現金管理條例的規定，是違紀行為，應引起大家的關注。

6、建設單位管理費超支嚴重

稽查發現，所有稽查項目按照批準的初步設計概算的建設單位管理費，與工程項目完成的投資比例計算，普遍存在嚴重超支現象，如有一個單位所承建的工程項目初設概算批準的建設單位管理費為4600萬元，建設期為66個月，至稽查時已開工建設35個月，支出建設單位管理費6132萬元，已經超支33％。建設單位管理費超支的原因是多方面的，既有初設概算偏低的因素，又有物價上漲，各種費用升高的問題，還有單位管理不嚴、開支失控的原因。對此問題，我們沒有更多的追究，建議要加強管理，控制支出，做到開支有依據、有標準、有審批、手續完備，使建設單位管理費控制在一個合理的水平上。

（四）會計核算方面存在的問題

通過稽察發現，會計核算方面存在的問題比較多，也很普遍，下面我從六個方面進行介紹：

1、工程投資核算

從稽查項目看，工程投資的核算不夠規范，特別是對待攤投資和其他投資，臨時工程和臨時設施費劃分不清。如有的建設單位將自行購臵，自行使用的辦公用固定資產、用具器具等本應在待攤投資建設管理費核算，卻列入了其 他投資核算；有的單位將結算支付給施工單位的臨時設施包干費、進場費、退場費等，本應在待攤投資的臨時設施費核算，卻列在建安工程投資的臨時工程核算；有的項目法人，將“預付設備款”列報設備投資，而有的項目法人將已基本安裝完成的設備不列報設備投資，仍在“預付設備款”掛賬，影響了設備投資的完成。

2、固定資產管理與核算

固定資產管理與核算存在的問題比較普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的項目，各單位所購的固定資產基本上都未按固定資產管理和核算。

（2）2006年以后稽查的項目，各單位所購臵的固定資產基本上都按固定資產管理和核算，但會計核算方法有所不同，有的單位購入報賬時先列報待攤投資，然后再通過交付使用財產，列固定資產管理核算；有的單位在購入報賬時未通過待攤投資，而是直接列固定資產管理核算。這兩種方法各有各的道理，但第二種方法不符合建設單位會計制度的規定。

（3）有相當多的單位，在購入固定資產時，沒有驗收手續，在使用時沒有領用手續，管理部門沒有規范的固定資產臺賬，還有的存在固定資產實物與固定資產賬不相符 的現象。

（4）概算外購臵固定資產，在稽查一個工程項目時發現，該工程為改造項目，國家發改委在審批初設概算時，沒有審批建設單位開辦費，也就沒有交通工具（汽車）購臵費，但該建設單位在未履行任何審批手續的情況下，分別購臵了價值41萬元和26萬元的汽車各一輛，在改造項目建設成本中列支，不符合初設概算的批復。

（5）個別單位將購臵的固定資產價值，一次計提折舊列入建設成本，使固定資產凈值為零，不符基本建設會計的規定。

以上這些做法不符合固定資產管理核算的規定。

3、工資管理核算

工資管理和核算方面存在的問題也是比較普遍的，主要是：

(1)有的建設單位將應列入應付工資總額的加班費和各類補助費，未通過應付工資科目核算。也未計提工資附加費，而是直接列報待攤投資。

(2)有的單位將不應列入應付工資核算的返還原單位借調人員工資，列入了應付工資核算，并計提工資附加費，既加大了工資總額，又虛增了工程建設成本。

(3)返還借調人員工資時，未與借調單位簽訂借調人員合同，缺乏返還工資結算依據。對已經發生的，但還沒有返還給借調單位的工資費用，到年終結賬時未預提計入當年成本，造成當年成本不實。

(4)有的單位制定的工資標準、施工補助及各類工資性津貼未履行報批手續。

以上這些，都不符合工資管理和核算的規定。

4、“預付工程款”和“預付設備款”核算

有的單位將“預付設備款”在“預付工程款”科目核算，有的單位將“預付設備款”直接列報設備投資，這兩種核算辦法都不符合會計制度的規定。

“預付工程款”是按照合同約定一次性支付給承包單位的工程用款，要在以后的結算工程進度款中分次扣回，因此在“預付工程款”科目中設臵明細科目核算。

“預付設備款”是按照合同約定支付給制造廠家的設備制造費用，分首付款和進度款，它是不能扣回的應支付給制造商的設備款項。因此，會計制度要求列入“應付器材款”科目核算，但又屬于預付款性質，在編制會計報表 時，要求在“預付設備款項”反映。

5、結算工程價款核算

有的單位在結算工程價款時，未通過“應付工程款”科目核算，而是直接支付給承包單位。“應付工程款”科目，貸方反映結算總額，借方反映支付總額，余額反映已結算未支付總額。如果，結算工程款不通過“應付工程款”科目核算，就不能提供工程價款的結算總額、支付總額、和已結算未支付金額這些重要的會計信息。

6、會計基礎工作

（1）賬簿扉頁不按規定填寫經辦人、主管會計、財務負責人等。

（2）現金、銀行日記賬采用打印的活頁賬，未使用訂本式賬簿。

（3）有的付款依據憑收據報賬，沒有正式發票，特別是支付房屋租賃費，沒有發票的情況較為普遍。

（4）有的記賬憑證只有制證人、沒有審核、記賬、主管簽字。

（5）有的會計資料，特別是記賬憑證未及時整理裝訂 17 歸檔。

（6）有的單位的賬簿未貼印花稅，有的貼了印花稅未注銷。

以上這些問題，是自己在稽察過程中發現，總結歸納的，供大家參考，錯誤難免，請批評指正。

但懋相

二〇一〇年九月二十五日

第五篇：項目資金使用管理實施辦法

項目資金使用管理實施辦法

第一章 總則

第一條 本院資金來源包括政府撥付、科研立項、社會捐贈、研發收入、產業回報等，經費使用接受管委會的監督和審計。所有費用實行預算申請和決算報告制。

本院資金分為公用經費和研發建設經費。運行經費主要用于研究院日常運轉開支、人員工資福利開支、市場推廣開支等；建設經費主要用于公共研發平臺建設、立項項目資助和產業孵化。研究院各項經費實行預算管理，按照“收支平衡、保障重點”的原則，編制經費收支預算，提交管理委員會審定后執行,其中運行經費由研究院向管委會提出預算申請，批準后由研究院自行使用。

建設經費實行項目管理制，采用“評審立項，專項資助，專款專用”的方式，各建設項目經管理委員會評審立項后，由項目負責人提出經費預算，經管理委員會審定后撥付經 費。公共研發平臺建設經費由研究院提出預算提交管委會討論審定；項目資助和產業孵化等建設經費由各項目組提出預算，提交研究院和管委會討論審定。

第二條 本院項目包括從國家、省、市等各級政府申請立項的各類項目，本院外企事業單位委托的研發和技術服務項目，以及本院支持的入駐項目。實行項目組組長負責制。

縱向攻關和研發項目按照批準立項部門的管理文件和 本辦法相關條款進行管理。

受托研發和技術服務項目按照合同約定內容和本辦法相關條款進行管理。

本院入駐項目按照本辦法進行管理。本院與項目組簽訂合作協議，負責對項目組實施考核。鼓勵入駐項目在成熟時進行產業孵化（研究院以參股形式注入資金）。

第二章 入駐項目申報與立項

第三條

本院采取公告發布制度和推薦制度招標項目。申報項目要以計算機、大數據及其信息學科領域研究為重點，優先支持有產業化前景的科研項目。每季度發布一次招標公告。

第四條 項目申報人以大學教師（具備高級職稱或擁有博士學位）為主，鼓勵申報人聯合外校優勢力量進行申報，優先支持項目團隊結合企業技術需求進行申報。項目申報應按要求認真填寫《科研項目申請書》。

第五條 本院組建學術委員會，對申報項目進行評審，經管委會審定后予以立項。立項后，研究院將根據評審情況給予經費和場地支持。

第三章 項目資助和經費管理

第六條

入駐項目獲準立項后，本院即與項目組簽訂合作協議。按照協議進行經費撥付，項目經費實行項目組專項核算管理。聯合企業申報的項目由研究院作為主體同企業簽 訂合同，研究院同項目組簽訂合作協議的經費，列入研究院賬戶。

縱向攻關和研發項目、受托研發和技術服務項目，資助經費歸并項目負責人所在項目組的研究院賬戶，實行項目單列核算管理，其經費使用按照項目委托任務書的相關條款進行管理。

第七條 項目負責人根據項目研發工作的實際需要編制經費預算，項目經費預算作為項目委托合同的組成部分。經費使用采用項目組總額包干制，專款專用，項目經費使用需經項目組負責人、研究院負責人共同審批簽字，方可辦理財務報銷。

縱向攻關和研發項目、受托研發和技術服務項目的經費使用和報銷需項目組負責人、財務審核共同簽字方能批準。

項目負責人應按照項目合同及經費預算使用經費，項目經費中不得開支與項目建設或項目研發工作無關的支出。

第八條 入駐項目經費分為直接經費和間接經費。直接費用是指在項目研發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、勞務費和市場推廣費等。其中，勞務費僅用于在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有財政工資性收入的相關人員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務性費用；專家咨詢費不得支付給參與項目管理相關的工作人員。直接經費使用不低于總款的80%。間接費用是指項目組在組織實施項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。間接費用使用實行總額控制，不得超過項目經費的20%。項目組成員績效支出，一般應于項目經過階段性驗收后支取。

第九條 本院據實為項目組提供必備的工作和生活條件。本院將對項目經費使用進行監督，管委會對項目經費使用進行審計。

第四章 中期檢查和項目驗收

第十條 本院對縱向攻關和研發項目、受托研發和技術服務項目進行過程管理，依規進行檢查和中期檢查。

縱向攻關和研發項目、受托研發和技術服務項目的驗收由立項部門和單位組織，本院協助。本院按照立項部門管理規定和簽約單位合同約定進行驗收結論使用。

第十一條 入駐項目實施周期進行到一半時，本院對入駐項目的進展情況、經費使用情況及人員考勤情況等進行中期檢查，協調解決有關問題，提出改進意見或中止意見。

第十二條 入駐項目中期檢查實行報告制，本院組織專家進行評審。合格者繼續開展研究，撥付第二批資助經費；不合格者暫緩撥付，進行整改后再次進行評審，以決定是否繼續資助。

第十三條 入駐項目研究完成后，本院組織專家驗收。驗收應提交驗收報告、現場答辯、專利數量、市場前景分析、孵化公司數量、招引企業數量等材料。驗收結果分為通過、暫緩通過和不通過三種。通過者撥付最后一批資助經費。暫緩者將進行整改，再行評審。不通過者停止后續經費撥付。

第五章 其他事項

第十四條本院要求項目組長期駐扎研究院，鼓勵在地方聘用人員，項目組聘用人員工資從項目研發經費中列支。

第十五條 本院將幫助積極爭取各類人才政策支持。本院鼓勵項目成果產業化并適當時給予經費和政策支持。

第十六條 本院將積極幫助項目組申報國家、省、市、區等各級課題和獎項。研究院對項目組獲得的院外經費收取5%管理費。

第十七條大學教師獲得的本院資助項目認定請參照《校地研究院管理辦法》（校發【2015】27號）執行。

第十八條 本院對以項目組為主孵化出的公司實施自然入股形式。

第十九條 項目研發費用報銷程序參照研究院財務管理辦法執行。