第一篇：長(zhǎng)江防護(hù)林工程資金的使用與管理

長(zhǎng)防林工程資金的使用與管理

計(jì)財(cái)處

長(zhǎng)防林工程資金是國(guó)家為加強(qiáng)長(zhǎng)江中上(下)游地區(qū)防護(hù)林體系建設(shè)，充分發(fā)揮防護(hù)林體系的生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而投入的一種專項(xiàng)資金，使用和管理好長(zhǎng)防林工程資金是我們每一個(gè)長(zhǎng)防林工程建設(shè)者的責(zé)任。

長(zhǎng)防林工程資金的來源有國(guó)家林業(yè)局的中央基建資金、中央國(guó)債專項(xiàng)資金、財(cái)政部專項(xiàng)補(bǔ)助資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、省財(cái)政廳專項(xiàng)配套資金、市縣財(cái)政及建設(shè)單位的配套資金。

長(zhǎng)防林資金作為工程資金，屬于國(guó)家基本建設(shè)資金管理的范圍，早在1978年國(guó)家計(jì)委、建委、財(cái)政部計(jì)計(jì)（1978）234號(hào)“關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知”中“關(guān)于基本建設(shè)投資和各項(xiàng)費(fèi)用劃分的規(guī)定”第五條指出：凡用于各種經(jīng)濟(jì)林、用材林、防護(hù)林的整地、種植和幼林的撫育等費(fèi)用，列為基本建設(shè)投資；生產(chǎn)產(chǎn)品以后的成林撫育費(fèi)用，分別由生產(chǎn)費(fèi)用、事業(yè)費(fèi)或間伐收入開支。因此，長(zhǎng)防林資金的管理，國(guó)家規(guī)定必須要在銀行開立專戶，專款專用。除農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金按財(cái)政部的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》和《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行管理和核算外，其他長(zhǎng)防林資金要按財(cái)政部的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家林業(yè)局的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法》進(jìn)行管理和會(huì)計(jì)核算，而不能與本單位行政事業(yè)費(fèi)混在一起，用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的“專項(xiàng)支出”來核算。

長(zhǎng)防林資金的計(jì)劃安排有國(guó)債、一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金項(xiàng)目。作為國(guó)債，我廳頒發(fā)了《湖南省林業(yè)國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)建設(shè)資金管理作了如下規(guī)定：

該辦法的第十四條： 嚴(yán)格執(zhí)行省財(cái)政廳關(guān)于國(guó)債資金的管理制度。工程建設(shè)資金

１ 必須在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立專戶管理，要單獨(dú)核算，專款專用，務(wù)必做到賬務(wù)清晰、原始憑證齊全。工程建設(shè)資金不得用于還賬、不得挪作他用，嚴(yán)禁變相修蓋辦公樓、職工宿舍、購(gòu)買小轎車等。單位之間結(jié)算不允許采用現(xiàn)金結(jié)算形式。

第十五條：確保建設(shè)資金用于工程項(xiàng)目。長(zhǎng)江防護(hù)林工程建設(shè)的總投資直接用于營(yíng)造林的資金比例不得低于80%，用于營(yíng)林配套設(shè)施建設(shè)的資金比例不得超過20%。其他項(xiàng)目資金必須嚴(yán)格按省林業(yè)廳批準(zhǔn)的建設(shè)方案使用。

第十六條：落實(shí)項(xiàng)目配套資金，確保工程建設(shè)資金足額到位。省林業(yè)廳根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，商省有關(guān)部門確定中央投資與省、市、縣配套資金的比例，并隨計(jì)劃一同下達(dá)。市、縣配套資金必須足額落實(shí)到位。

第十七條：由于林業(yè)生產(chǎn)具有須先期作好種苗準(zhǔn)備、造林具有季節(jié)性、完成情況須實(shí)地檢查驗(yàn)收等特殊要求，林業(yè)國(guó)債項(xiàng)目資金管理實(shí)行“報(bào)賬制”，資金撥至市（州）林業(yè)局監(jiān)督管理，資金使用權(quán)歸項(xiàng)目建設(shè)單位。造林項(xiàng)目可先預(yù)付不超過年度投資40%的資金作為種苗及肥料購(gòu)置費(fèi)，其余資金經(jīng)縣林業(yè)局檢查驗(yàn)收合格，并經(jīng)市（州）林業(yè)局核實(shí)后方可報(bào)賬結(jié)算。對(duì)驗(yàn)收不合格的營(yíng)造林項(xiàng)目，經(jīng)翌年補(bǔ)植達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。其他項(xiàng)目可先預(yù)付材料設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，其余建設(shè)資金按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)市（州）林業(yè)局檢查同意后撥款。對(duì)驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，必須經(jīng)過返工完善達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。資金申領(lǐng)按附表要求的程序操作。市（州）林業(yè)局在收到縣林業(yè)局的資金申請(qǐng)表后，須立即對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，認(rèn)定合格的項(xiàng)目須于10日內(nèi)辦理撥款手續(xù)。

第十八條：建立健全國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目的月、季報(bào)表制度。為了及時(shí)準(zhǔn)確地了解、掌握和反饋工程建設(shè)的資金到位、投資完成、工程進(jìn)度和質(zhì)量等有關(guān)工程建設(shè)情況，項(xiàng)目建設(shè)單位必須按時(shí)報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》、《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》和《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金到位情況月報(bào)》、《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資完成情況月報(bào)》、《林業(yè)國(guó) ２ 債項(xiàng)目投資情況綜合表》。（注：省林業(yè)廳湘林計(jì)（2001）36號(hào)文已通知停止報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》和《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》，改為報(bào)送國(guó)家林業(yè)局規(guī)定的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程基建投資情況表》。）

第十九條：工程建設(shè)單位要自覺接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。各級(jí)林業(yè)主管部門要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)資金的撥付到位情況、地方配套資金落實(shí)情況、資金使用情況、工程進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正和嚴(yán)肅處理。

第二十條：凡配套資金不能及時(shí)、足額到位，擠占、挪用工程建設(shè)資金的市縣，省廳將區(qū)別不同情況，在項(xiàng)目資金安排上予以調(diào)控，并將有關(guān)情況通報(bào)全省，同時(shí)追究市（州）林業(yè)主管部門有關(guān)責(zé)任人的連帶責(zé)任。

上面的幾條雖然是對(duì)國(guó)債提出來的，但對(duì)一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)使用的長(zhǎng)防林資金管理同樣是適用的。規(guī)定中要求縣對(duì)市申領(lǐng)工程資金采用“報(bào)賬制”，省廳對(duì)此未作出具體規(guī)定，在實(shí)際工作中，市局可比照世行造林報(bào)賬辦法辦理，即報(bào)賬須由縣林業(yè)局出具項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書、驗(yàn)收單、費(fèi)用結(jié)算單和資金申領(lǐng)表。

1、項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書由縣林業(yè)局作為甲方，造林單位作為乙方簽訂，合同內(nèi)容包括起止時(shí)間，即合同簽字生效日到合同規(guī)定的工作量完成所需的時(shí)間。合同編號(hào)，完成的工作量（以畝為單位），樹種，工程質(zhì)量要求，付款金額等，本合同要求甲、乙雙方在授權(quán)代表簽字后加蓋公章。本合同書作為報(bào)賬的原始憑證之一，要求一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各一份。

2、項(xiàng)目造林（撫育）驗(yàn)收單由承擔(dān)驗(yàn)收任務(wù)的單位填寫，內(nèi)容包括造林單位（指納入本項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的某某林場(chǎng)或村組），施工合同號(hào)（縣林業(yè)局與造林單位在施工前簽訂的施工合同書編號(hào)），驗(yàn)收單編號(hào)，工程項(xiàng)目（造林或撫育），樹種，施工地點(diǎn)（指施工所在地，如某某縣某某林場(chǎng)某某工區(qū)等），工程報(bào)告期（指本次報(bào)賬的工程 ３ 施工起止日期），完成工作量（按驗(yàn)收時(shí)已完成工作量填），驗(yàn)收人意見（包括驗(yàn)收合格的任務(wù)量、質(zhì)量、合格率及造林成活率等），驗(yàn)收日期（指完成工程驗(yàn)收，填制驗(yàn)收單的日期），還要有工程技術(shù)人員、施工單位負(fù)責(zé)人、縣林業(yè)局負(fù)責(zé)人簽字，驗(yàn)收單位要加蓋公章。本單作為報(bào)賬憑證，同樣要求一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各一份。

3、費(fèi)用結(jié)算單由縣林業(yè)局根據(jù)工程驗(yàn)收單結(jié)算填制，一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各執(zhí)一份。內(nèi)容包括付款單位（指縣林業(yè)局），結(jié)算日期（指縣林業(yè)局與造林單位辦理結(jié)算手續(xù)的日期），收款單位（指造林單位），樹種（要求與驗(yàn)收單的樹種一致），工程驗(yàn)收單編號(hào)，施工合同書編號(hào)，項(xiàng)目（苗木，整地：包括清理林木、挖穴、修林道等造林地準(zhǔn)備費(fèi)用，工具材料，幼林撫育等），完工數(shù)量，單價(jià)，結(jié)算金額，制表人、出納、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、縣林業(yè)局負(fù)責(zé)人簽章。

4、資金申領(lǐng)表一式四份，造林單位（即項(xiàng)目建設(shè)單位）一份，縣林業(yè)局一份、市林業(yè)局兩份（財(cái)務(wù)撥款一份，工程存檔一份）。填寫按附表說明。

由于從2001年起，中央長(zhǎng)防林國(guó)債資金通過財(cái)政系統(tǒng)撥付，省財(cái)政廳對(duì)國(guó)債資金撥付以湘財(cái)基字（1999）78號(hào)“關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理的通知”作出如下規(guī)定：

一、專項(xiàng)資金實(shí)行與地方配套資金、銀行貸款和其他資金同比例直接撥付的原則。

1、國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的撥付。略

2、中央補(bǔ)助資金的撥付。各級(jí)財(cái)政部門收到上級(jí)財(cái)政部門撥付的中央補(bǔ)助的國(guó)債資金后，在項(xiàng)目配套資金（包括地方配套資金、銀行貸款和其他配套資金，下同）已落實(shí)但尚未到位的情況下，可根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的支出預(yù)算，預(yù)先撥付上級(jí)下達(dá)中央補(bǔ)助資金的三分之一，并督促配套資金及時(shí)到位，其余中央補(bǔ)助資金，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)

４ 目配套資金到位情況，按工程進(jìn)度分次撥付。

二、各級(jí)財(cái)政部門及同級(jí)主管部門應(yīng)對(duì)國(guó)債專項(xiàng)資金撥付實(shí)行“撥款管理責(zé)任制”。撥款管理第一責(zé)任人由本級(jí)財(cái)政部門或主管部門的主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。第一責(zé)任人應(yīng)對(duì)本地區(qū)和本部門國(guó)債專項(xiàng)資金的安全使用和同比例撥付負(fù)行政管理責(zé)任。上級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門的國(guó)債專項(xiàng)資金撥付工作負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。

財(cái)政部門撥付國(guó)債專項(xiàng)資金應(yīng)以下列文件為依據(jù)：

1、上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算或國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金計(jì)劃；

2、本級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算或國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金計(jì)劃。

3、項(xiàng)目主管部門審核蓋章的《國(guó)債專項(xiàng)投資項(xiàng)目工程進(jìn)度情況表》，項(xiàng)目主管部門或項(xiàng)目單位申報(bào)的用款計(jì)劃；

4、項(xiàng)目建設(shè)其他配套資金到位的銀行憑證；

5、本級(jí)財(cái)政部門要求的其他文件。

三、各地要加強(qiáng)資金調(diào)度，及時(shí)將上級(jí)撥付資金和各種配套資金撥付到項(xiàng)目單位，確保工程資金及時(shí)使用。對(duì)上級(jí)撥付的同一批項(xiàng)目資金，在不改變各項(xiàng)目概算的前提下，根據(jù)工程進(jìn)度情況，項(xiàng)目之間可以酌情調(diào)劑使用（需報(bào)省財(cái)政廳備案）。對(duì)于上級(jí)負(fù)擔(dān)的資金尚未到位而影響工程進(jìn)度的，地方財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)向省財(cái)政廳反映情況，同時(shí)，可先行墊付資金，不得以此為由影響工程進(jìn)度。

四、使用國(guó)債專項(xiàng)資金的新開工項(xiàng)目，應(yīng)按照省財(cái)政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（湘財(cái)基字[1999]32號(hào)）的規(guī)定，工程預(yù)算需經(jīng)財(cái)政部門審查認(rèn)定，作為財(cái)政部門撥付國(guó)債專項(xiàng)資金和建設(shè)單位向施工單位辦理工程撥款和結(jié)算的依據(jù)。對(duì)前期準(zhǔn)備工作未完成、工程概預(yù)算未核定、未按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，財(cái)政部門有權(quán)緩撥或停撥資金。尚未審查工程預(yù)算，工程又急需用款的 ５ 項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，可以預(yù)撥一部分資金。財(cái)政部門應(yīng)在辦理工程竣工決算前，預(yù)留5%的工程尾款，待財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審查結(jié)論確定后再予以清算。

五、凡使用國(guó)債專項(xiàng)資金的建設(shè)單位必須開設(shè)“國(guó)債專項(xiàng)資金專戶”，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。各級(jí)財(cái)政部門必須在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行開設(shè)“國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸專戶”和“基本建設(shè)資金專戶”（或“國(guó)債撥款資金專戶”）。各開戶建行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行資金撥付管理制度，并于每月規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級(jí)向上級(jí)建行、同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送各級(jí)財(cái)政部門的國(guó)債資金撥付和使用情況。各地市級(jí)建行應(yīng)于每月6日前將本地區(qū)財(cái)政部門國(guó)債資金撥付及使用情況匯總報(bào)省建行營(yíng)業(yè)部，省建行營(yíng)業(yè)部于每月8日前向省財(cái)政廳、財(cái)政部駐湘專員辦報(bào)送全省財(cái)政部門國(guó)債資金撥付及使用情況。

各建設(shè)單位應(yīng)按項(xiàng)目級(jí)次每月定時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送《國(guó)債專項(xiàng)投資項(xiàng)目工程進(jìn)度情況表》及國(guó)債專項(xiàng)資金使用和需求情況的分析報(bào)告。各省級(jí)主管部門及各市州財(cái)政局應(yīng)在每月7日前根據(jù)各建設(shè)單位報(bào)送的相關(guān)資料向省財(cái)政廳基建處報(bào)送《國(guó)債專項(xiàng)投資項(xiàng)目資金到位情況月度報(bào)表》及分析資料。根據(jù)省財(cái)政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知》（湘財(cái)基[1998]32號(hào)）要求，應(yīng)按季上報(bào)的“專項(xiàng)資金項(xiàng)目分析表”、“專項(xiàng)資金匯總分析表”等報(bào)表仍然按照原口徑由各相關(guān)主管部門及市州財(cái)政部門上報(bào)省財(cái)政廳。（省財(cái)政廳湘財(cái)建[2000]4號(hào)文通知自2000年第三季度起停止報(bào)送《國(guó)債專項(xiàng)投資項(xiàng)目資金到位情況月度報(bào)表》，改報(bào)“基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報(bào)表”）

六、財(cái)政部駐湘專員辦負(fù)責(zé)對(duì)我省的國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。

省財(cái)政廳對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算提出了以下幾種結(jié)算方式：

1、按月結(jié)算。即實(shí)行月中預(yù)支，月末結(jié)算，竣工后清算。跨年度的建設(shè)工程，在年終要進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理 ６ 年度結(jié)算。

2、分段結(jié)算。當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。

3、竣工后一次結(jié)算。即當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的建設(shè)工程，實(shí)行工程價(jià)款按月預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。

4、其他方式。建設(shè)工程發(fā)包和承包單位可按雙方工程承包合同中簽定的其它工程價(jià)款結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。各單位可根據(jù)不同情況，選擇一種結(jié)算方式。當(dāng)年度結(jié)算的工程價(jià)款與年度完成工作量一致時(shí)，年終不另清算。實(shí)行預(yù)付款結(jié)算，每一結(jié)算期終了，承包方應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際完成的工作量以及預(yù)算所列工程單價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算已完工程價(jià)格，編制“已完工程進(jìn)度表”和“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，經(jīng)發(fā)包單位審核同意后，送審查機(jī)構(gòu)審查無誤后辦理結(jié)算。如審查發(fā)現(xiàn)問題，在未取得一致意見之前，暫緩辦理結(jié)算。大家可以根據(jù)上述規(guī)定對(duì)本單位今后有長(zhǎng)防林國(guó)債資金計(jì)劃的，向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門及時(shí)辦理手續(xù)申撥資金。

中央下?lián)艿拈L(zhǎng)防林工程資金，不管是國(guó)債資金，一般基建資金，還是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，都是中央對(duì)長(zhǎng)江中上（下）游地區(qū)防護(hù)林工程建設(shè)的扶持資金，為此原林業(yè)部在《長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系建設(shè)工程管理辦法》的資金管理中明確指出：

第十八條：國(guó)家對(duì)長(zhǎng)江防護(hù)林體系建設(shè)工程的資金扶持，一律按項(xiàng)目投入，按工程管理，根據(jù)任務(wù)分年度逐級(jí)落實(shí)到縣，并簽定使用合同。

第十九條：

國(guó)家扶持資金與地方配套資金，應(yīng)統(tǒng)籌安排，專款專用，不得挪用。

第二十條：國(guó)家扶持資金主要用于重點(diǎn)工程項(xiàng)目所必需的種子、苗木、林木管護(hù)、作業(yè)設(shè)計(jì)和苗圃基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等直接生產(chǎn)建設(shè)補(bǔ)助。檢查驗(yàn)收、技術(shù)培訓(xùn)、效益觀測(cè)、資料建檔及地方各級(jí)長(zhǎng)江防護(hù)林建設(shè)辦公室必需的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，由省級(jí)林業(yè)主管部門核定，其總額不得超過地方配套資金的3.5%，并從配套資金中提取。

第二十一條：地方各級(jí)林業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和不同的資金使用范圍，做好預(yù)、決算工作，按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)資金使用情況，接受上級(jí)林業(yè)主管部門和同 ７ 級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門的檢查監(jiān)督。

第二十二條：凡配套資金不到位、未按期完成任務(wù)，工程質(zhì)量差的，項(xiàng)目審批單位可以視情況中止項(xiàng)目、停止撥款，或調(diào)減下年度的國(guó)家補(bǔ)助。

從上述規(guī)定中可以看出，我們不僅要對(duì)國(guó)家林業(yè)局、財(cái)政部下?lián)艿拈L(zhǎng)防林資金進(jìn)行管理和核算，而且要對(duì)各種配套資金進(jìn)行統(tǒng)一核算。

事業(yè)單位從預(yù)算外資金（一金兩費(fèi)）中予以配套的，應(yīng)將資金從事業(yè)賬上撥到基建賬戶中，會(huì)計(jì)處理上列借：“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸：“銀行存款”，年末將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。基建賬戶收到款后列借：“銀行存款”，貸：“基建撥款——本年自籌資金撥款”。長(zhǎng)防林資金使用過程，要分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一是資金使用在國(guó)有林場(chǎng)造林（或國(guó)有苗圃育苗）、購(gòu)設(shè)備，產(chǎn)權(quán)歸國(guó)有單位的，應(yīng)列借：“其他投資——林木支出”或“設(shè)備投資”，年末工程完工驗(yàn)收合格，要辦理竣工交付，增加“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（林木資產(chǎn)）或（設(shè)備）。如果是補(bǔ)助鄉(xiāng)村造林，產(chǎn)權(quán)不歸國(guó)有單位的，在取得完整合法的付款手續(xù)后，列借：“待核銷基建支出——補(bǔ)助群眾造林”。

國(guó)家林業(yè)局下發(fā)從2004年1月1日起執(zhí)行的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法》（以林計(jì)發(fā)[2003]193號(hào)文頒發(fā)，商財(cái)政部同意，全國(guó)林業(yè)系統(tǒng)執(zhí)行）對(duì)上述核算作了部分修改，即設(shè)立“營(yíng)造林工程支出”科目，發(fā)生支出時(shí)，借：營(yíng)造林工程支出—長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出—人工造林、飛播造林、封山育林、種苗設(shè)備設(shè)施、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐、病蟲害防治、其他，貸：現(xiàn)金、銀行存款等；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記本科目，形成資產(chǎn)部分借記“其他投資” 科目，如：人工造林、種苗設(shè)備設(shè)施、營(yíng)林道路、防火設(shè)備設(shè)施等。不形成資產(chǎn)的部分按規(guī)定應(yīng)予核銷的貸記本科目，借記“待核銷基建支出” 科目，如補(bǔ)助群眾造林、飛播造林、封山育林、退耕還林還 ８ 草等。年末“營(yíng)造林工程支出”科目無余額。第二年“待核銷基建支出”項(xiàng)目辦理交付使用后，借記“基建撥款—以前年度撥款”科目，貸記“待核銷基建支出” 科目；特殊情況不能辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的，根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。今年10月國(guó)家林業(yè)局根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，又進(jìn)行了修改，將原“營(yíng)造林工程支出”的子科目“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”上升為一級(jí)科目，準(zhǔn)備從2005年1月1日起執(zhí)行（文件即將下發(fā)）。人工造林項(xiàng)目以后年度幼林撫育費(fèi)用和補(bǔ)植費(fèi)，采取預(yù)提的方法，憑工程驗(yàn)收竣工單，借記“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用” 科目。

“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目的明細(xì)科目人工造林、飛播造林、封山育林、種苗設(shè)備設(shè)施、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐、病蟲害防治、其他具體核算內(nèi)容如下：

1、人工造林是指在采伐跡地、荒山荒地、宜林地、退耕地上人工栽苗或人工直播、插條等方法，進(jìn)行恢復(fù)森林的營(yíng)林生產(chǎn)作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵整地：是指為更新造林所進(jìn)行的割帶、定點(diǎn)、清理地被物、翻耕、松土、刨穴、排水、砍塔頭、翻地、筑埂等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑶植苗：是指將苗木按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)栽入林地的作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，包括苗木費(fèi)、種子費(fèi)、人工費(fèi)等。

⑷補(bǔ)植：是指對(duì)成活率在規(guī)定補(bǔ)植標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的造林地上進(jìn)行補(bǔ)苗作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑸幼林撫育：是指為促進(jìn)幼林成長(zhǎng)壯大所進(jìn)行的除草、松土、抗旱、防凍、施肥等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

９ ⑹管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

2、飛播造林是指按照國(guó)家規(guī)定的飛播作業(yè)程序在一定區(qū)域內(nèi)用飛機(jī)播撒種子進(jìn)行造林的作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵種子費(fèi)：是指進(jìn)行飛播所耗用的林木種子價(jià)款, 包括種子的運(yùn)雜費(fèi)處理費(fèi)和合理損耗等費(fèi)用。

⑶點(diǎn)播補(bǔ)植費(fèi)：是指將飛播作業(yè)后所發(fā)生人工點(diǎn)播和補(bǔ)植費(fèi)。⑷租賃費(fèi)：是指進(jìn)行飛播作業(yè)所發(fā)生的飛機(jī)租賃費(fèi)用。⑸管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

3、封山育林是指為禁止進(jìn)行林木采伐行為和可能直接或間接導(dǎo)致毀壞林木資源的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而采取的保護(hù)性措施的作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指進(jìn)行森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵設(shè)置圍欄：是指采取釘樁、鐵籬、圍墻開溝挖壕等措施設(shè)置圍欄或栽植有刺喬、灌木設(shè)置生物圍欄進(jìn)行圍封的作業(yè)費(fèi)用。

⑶補(bǔ)植：是指在封山育林區(qū)進(jìn)行人工補(bǔ)植或以林木種子直播所發(fā)生的費(fèi)用，包括為補(bǔ)植而發(fā)生的割灌、整地以及苗木費(fèi)、種子費(fèi)、人工費(fèi)等。

⑷設(shè)置標(biāo)牌：是指在封山育林區(qū)周界明顯處，如主要山口、溝口、河流交叉處、主要交通路口等樹立固定標(biāo)牌的費(fèi)用。

⑸人工林撫育：是指對(duì)郁閉度在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的人工成林進(jìn)行的修枝、清理藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

１０ ⑹天然林撫育：指為促進(jìn)林木生長(zhǎng)，提高森林質(zhì)量和單位面積產(chǎn)量，對(duì)天然幼壯林進(jìn)行的修枝、除蔭及割除藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑺管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

4、種苗設(shè)備設(shè)施是指包括種子園苗圃道路、生產(chǎn)作業(yè)機(jī)械設(shè)備購(gòu)置、種苗生產(chǎn)設(shè)施及為提高種子苗木質(zhì)量而進(jìn)行的土壤改良等發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

5、營(yíng)林道路是指項(xiàng)目單位為組織林業(yè)生產(chǎn)作業(yè)，由干線或支線延伸到作業(yè)點(diǎn)新建的簡(jiǎn)易道路支出，包括橋涵、堤壩、工棚、通訊、輸電線路等。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

6、防火設(shè)備設(shè)施是指為進(jìn)行森林防火而購(gòu)置的專用設(shè)備和修建的專用設(shè)施所發(fā)生的支出。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

7、科技支撐是指進(jìn)行營(yíng)林科學(xué)研實(shí)驗(yàn)及推廣所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

8、病蟲害防治是指防治森林病蟲害所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目中的長(zhǎng)防林工程，根據(jù)財(cái)政部2002年頒發(fā)了《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》，大家可將“營(yíng)造林工程支出”科目（2005年為“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目）改按《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》中的“在建工程”科目核算，其明細(xì)科目的核算內(nèi)容不變。

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)完整的體系，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。要建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，配備與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職（兼職）會(huì)計(jì)人員。在日常費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，要以真實(shí)合法的發(fā)票為憑據(jù)，單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人都要簽名，嚴(yán)禁白紙發(fā)票報(bào)賬。如果是購(gòu)買苗木、化肥、農(nóng)藥等物資時(shí)，要辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，同樣領(lǐng)用出庫時(shí)，亦要辦理領(lǐng)用手續(xù)。

１１ 工程完工后要及時(shí)辦理竣工決算，所有竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目（工程）在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理，編好竣工決算，分析預(yù)（概）算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級(jí)主管部門審查。竣工項(xiàng)目（工程）經(jīng)驗(yàn)收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。我們今天發(fā)給大家的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”樣本，希望大家好好看一看，它的填制是這樣的：

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表。

1、表中“建設(shè)性質(zhì)”按新建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。

2、表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。

3、有關(guān)意見的簽署：

①所有項(xiàng)目均須先經(jīng)開戶銀行簽署意見；

②中央級(jí)小型項(xiàng)目由主管部門簽署審批意見，財(cái)政監(jiān)察專員辦和地方財(cái)政部門不簽署意見；

③中央級(jí)大、中型項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦簽署意見后，再由主管部門簽署意見報(bào)財(cái)政部審批；

④地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門簽署審批意見，主管部門和財(cái)政監(jiān)察專員辦不簽署意見。

二、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表：

1、表中各有關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字填列。

2、表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標(biāo)的實(shí)際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。

3、表中“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別概算數(shù)和實(shí) １２ 際數(shù)填列。填列包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標(biāo)。

4、表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，以及不形成資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定應(yīng)核銷的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字填列。

5、表中“初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)日期”按最后批準(zhǔn)日期填列。

6、表中收尾工程指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實(shí)際成本，可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算，并作說明，完工以后不再編制竣工決算。

三、大、中型項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)決算表：

1、表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項(xiàng)目資本”、“基建借款”、“上級(jí)撥入投資借款”等項(xiàng)目，填列自開工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，上述指標(biāo)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行匯總填列。

2、表中其余各項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財(cái)務(wù)決算中資金平衡表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)填列。

3、資金占用總額應(yīng)等于資金來源總額。

4、補(bǔ)充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時(shí)尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項(xiàng)目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目的期末數(shù)填列；“基建結(jié)余資金”反映竣工時(shí)的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。

１３

5、基建結(jié)余資金按以下的公式計(jì)算：基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出—應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款。

四、大、中型項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表：

1、表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列。

2、表中第2欄、第6欄、第7欄和第8欄的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。

五、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表：交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，用來反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，適用于大、中、小型建設(shè)項(xiàng)目。編制時(shí)固定資產(chǎn)部分，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類填列。

六、小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表：小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表主要反映小型基本建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況。比照大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑填列。

目前，相當(dāng)多的縣長(zhǎng)防林資金都是在縣會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算，縣林業(yè)局承擔(dān)著管理和組織所屬林場(chǎng)和造林的鄉(xiāng)、村到會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬的工作，如何搞好內(nèi)部管理，做到心中有數(shù)，建議縣林業(yè)局要設(shè)立長(zhǎng)江防護(hù)林人工造林（封山育林）支出備查登記賬（參考式樣見附表），分項(xiàng)按月結(jié)出支出匯總數(shù)與會(huì)計(jì)核算中心核對(duì)相符。同時(shí)根據(jù)國(guó)家林業(yè)局《造林質(zhì)量管理暫行辦法的通知》的第14條規(guī)定，建立造林質(zhì)量驗(yàn)收操作規(guī)程，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門出具的《施工合格證》、《造林質(zhì)量合格證》、《撫育管護(hù)合格證》、《造林驗(yàn)收合格證》按5：3：1：1比例結(jié)付資金。具體操作如下：

1、造林結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門組織驗(yàn)收，簽發(fā)《施工合格證》，依據(jù)《施工合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的50%。

１４

2、造林當(dāng)年，業(yè)務(wù)部門組織驗(yàn)收，簽發(fā)《造林質(zhì)量合格證》，依據(jù)《造林質(zhì)量合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的30%。

3、第2年，業(yè)務(wù)部門組織檢查驗(yàn)收，簽發(fā)《撫育管護(hù)合格證》，依據(jù)《撫育管護(hù)合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的10%。

4、第3年，業(yè)務(wù)部門組織檢查驗(yàn)收，簽發(fā)《造林驗(yàn)收合格證》，依據(jù)《造林驗(yàn)收合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的10%。

封山育林程序同上。

加大對(duì)長(zhǎng)防林資金管理的檢查、監(jiān)督，是各級(jí)林業(yè)主管部門的重要職責(zé)。現(xiàn)在我們來看看省紀(jì)委、省監(jiān)察廳、省財(cái)政廳對(duì)基本建設(shè)投資的監(jiān)督吧，三委廳在《湖南省財(cái)政性基本建設(shè)投資審查監(jiān)督辦法》（湘財(cái)（96）基字第345號(hào)）關(guān)于工程結(jié)算與竣工決算的審計(jì)監(jiān)督是這樣規(guī)定的：

辦法第十七條：建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初擴(kuò)設(shè)計(jì)規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、工期和質(zhì)量，在批準(zhǔn)的概算內(nèi)組織建設(shè)。在施工過程中應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)禁通過設(shè)計(jì)變更，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求和規(guī)定進(jìn)行施工。

第十八條：工程結(jié)算以承包合同價(jià)為依據(jù)，并考慮工程設(shè)計(jì)變更，人力不可抗拒因素，國(guó)家政策性調(diào)整等情況，按合同有關(guān)條款，經(jīng)內(nèi)部初審并報(bào)財(cái)政部門審查后確定，建設(shè)單位無內(nèi)審機(jī)構(gòu)或有內(nèi)審機(jī)構(gòu)但審查人員不能勝任審查的，徑直送財(cái)政部門審查后確定。

第十九條：屬于財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資或用財(cái)政性資金進(jìn)行基本建設(shè)的，財(cái)政部門定期檢查工程進(jìn)度，按工程進(jìn)度撥付資金，并原則上按工程總造價(jià)預(yù)留5%，待竣工驗(yàn)收，審查決算后核撥。

１５ 第二十條：工程承包雙方必須遵守結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)虛報(bào)冒領(lǐng)和相互拖欠。在施工期間，不論工期長(zhǎng)短，其結(jié)算價(jià)款不得超過承包合同價(jià)格的95%。結(jié)算雙方在5%的幅度內(nèi)預(yù)留尾款，待工程竣工驗(yàn)收后清算。

第二十一條：建設(shè)工程按照設(shè)計(jì)要求建成后，要及時(shí)編報(bào)竣工決算，辦理竣工驗(yàn)收，交付使用。財(cái)政部門應(yīng)參與建設(shè)項(xiàng)目竣工工程驗(yàn)收，審查預(yù)算執(zhí)行情況，核實(shí)完成投資額構(gòu)成內(nèi)容、已完工程未交付使用原因，審查轉(zhuǎn)出投資、基建收入、結(jié)余資金、往來賬款、工作尾款等清理情況，防止國(guó)家建設(shè)資金流失。

第二十二條：建設(shè)單位的竣工決算報(bào)表，應(yīng)及時(shí)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審查，以核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保竣工決算的真實(shí)性和完整性。竣工決算必須經(jīng)財(cái)政部門審查簽證后，才能辦理交付使用資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)。

第二十三條：凡財(cái)政預(yù)算內(nèi)和財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查監(jiān)督，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的預(yù)決算結(jié)果須報(bào)財(cái)政部門審定。

第二十四條：由財(cái)政部門直接審查監(jiān)督的項(xiàng)目，其審查監(jiān)督實(shí)行無償辦法。由財(cái)政部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查監(jiān)督的實(shí)行有償服務(wù)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)文件執(zhí)行，建設(shè)單位因此支付的費(fèi)用按規(guī)定列入建設(shè)成本。

以上給大家介紹的政策法規(guī)，也就是我們現(xiàn)行對(duì)基建財(cái)務(wù)管理方面的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，希望大家深刻領(lǐng)會(huì)，回去認(rèn)真貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)長(zhǎng)防林工程資金管理是我們各級(jí)林業(yè)主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位要高度重視的工作，從以往省廳對(duì)全省重點(diǎn)工程項(xiàng)目縣工程資金使用抽查情況來看，存在工程資金到位不及時(shí)（需要市縣林業(yè)部門的同志多與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門聯(lián)系溝通，促進(jìn)及時(shí)撥款），串換、置換長(zhǎng)防國(guó)債資金，擠占挪用專項(xiàng)資金，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范（未按規(guī)定設(shè)立專賬、會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、報(bào)賬手續(xù)不建全、現(xiàn)金結(jié)算量大、白條報(bào)賬較多等），配套資金到位情況差等問題。2002年省廳轉(zhuǎn)發(fā)的“國(guó)家林 １６ 業(yè)局關(guān)于印發(fā)林業(yè)重點(diǎn)工程資金違規(guī)責(zé)任追究暫行規(guī)定的通知”（湘林計(jì)〔2002〕24號(hào)）就對(duì)出現(xiàn)上述問題提出責(zé)任追究，通知中對(duì)擅自調(diào)整、更改工程投資計(jì)劃和財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算的；違規(guī)滯留、截留、抵扣資金的；轉(zhuǎn)存、串用資金的；挪用、擠占、轉(zhuǎn)移資金的；偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)工程資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，虛報(bào)工程項(xiàng)目，虛列工程支出的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作混亂，資金管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不符合財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)的；對(duì)管理不善、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成資金損失、浪費(fèi)的給予通報(bào)批評(píng)，對(duì)發(fā)生資金違規(guī)問題單位的主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，或授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員進(jìn)行弄虛作假行為的，國(guó)家林業(yè)局根據(jù)情節(jié)輕重，建議當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門給予其行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，長(zhǎng)防林工程項(xiàng)目單位一定要貫徹國(guó)家林業(yè)局“嚴(yán)管林、慎用錢、質(zhì)為先”的方針，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把規(guī)范使用、管理資金擺在重要位置，樹立林業(yè)重點(diǎn)工程資金是高壓線、風(fēng)險(xiǎn)線，只能規(guī)范，不能亂碰的觀念，克服麻痹思想和僥幸心理，認(rèn)真按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用和管理，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。讓長(zhǎng)防林工程為湖南林業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2004.12.12．

１７

第二篇：工程建設(shè)資金管理使用辦法

XX工程建設(shè)

資金使用管理辦法

第一條 為規(guī)范XXXX工程建設(shè)資金的管理，保證資金使用安全、合理、有效，確保農(nóng)村公路危橋加固工程順利實(shí)施，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。XX單位是XX工程項(xiàng)目業(yè)主和責(zé)任主體，負(fù)責(zé)做好籌資、招標(biāo)、建設(shè)、管理等一系列具體工作。

第三條 XX工程建設(shè)資金，由XX根據(jù)實(shí)際需要，統(tǒng)籌上級(jí)補(bǔ)助資金，安排本級(jí)財(cái)政預(yù)算資金，XX工程的實(shí)施。具體來源如下：

（一）中央和省XX專項(xiàng)補(bǔ)助資金。

（二）縣級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)配套資金。

（三）縣財(cái)政的專項(xiàng)資金。XX作為危橋改造項(xiàng)目的責(zé)任主體，應(yīng)充分履行主體職責(zé)，積極安排財(cái)政資金，加大XX專項(xiàng)資金投入。

（四）企業(yè)的自愿捐款、XX資金及法律法規(guī)允許的其他籌集方式籌措的資金。

第四條 XX建設(shè)資金必須專款專用，建立健全資金管理辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，分級(jí)負(fù)責(zé)，分級(jí)監(jiān)管。中央和省財(cái)政安排的補(bǔ)助資金必須全額用于XX工程。嚴(yán)禁截留、擠占和挪用，違

反者將嚴(yán)格按照國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定給予處罰，觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任。

第五條 資金撥付審批程序。由項(xiàng)目單位根據(jù)工程進(jìn)度提出撥付資金申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審批把關(guān)后，及時(shí)撥付建設(shè)資金。

第六條 資金撥付標(biāo)準(zhǔn)。每月按工程進(jìn)度撥付投資額的XX%；工程交工驗(yàn)收合格后撥付XX%，審計(jì)部門審計(jì)后，除留工程價(jià)款的X%的質(zhì)量保證金外，付清全部款項(xiàng)。

第七條 項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)建立健全危橋改造資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)管。并自覺接受XX、XX、財(cái)政及上級(jí)管理部門的監(jiān)督、檢查。

第八條 本辦法由X局X局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：建設(shè)資金管理與使用

第一章水利工程基本建設(shè)程序管理

建設(shè)資金管理與使用

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建立與執(zhí)行

項(xiàng)目法人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)人員必須分工明確，職責(zé)清楚，出納人員不得兼管稽核。會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分離管理。項(xiàng)目法人必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、水利部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，建立適合本項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和財(cái)務(wù)收支審批制度，并組織實(shí)施。

（二）資金使用

為了保證工程順利實(shí)施，資金應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃及時(shí)到位；凡有多種資金來源的項(xiàng)目，要求各種資金應(yīng)同步到位，尤其是地方配套資金要及時(shí)、足額到位。投資計(jì)劃所列的各種建設(shè)資金要直接下達(dá)到項(xiàng)目法人。

使用建設(shè)資金，應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算確定的工程內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案和使用范圍以及下達(dá)的計(jì)劃。水庫除險(xiǎn)加固項(xiàng)目國(guó)家專項(xiàng)資金只能用于大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)。動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)應(yīng)經(jīng)原設(shè)計(jì)審批部門審批。非生產(chǎn)性項(xiàng)目支出要實(shí)行預(yù)算管理。有關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定使用專項(xiàng)資金，任何單位和個(gè)人不得以任何理由、任何形式截留挪用，也不得用于平衡本級(jí)預(yù)算。

（三）工程價(jià)款結(jié)算

預(yù)付工程款和預(yù)付備料款必須按照工程承包合同規(guī)定的比例、支付辦法、支付時(shí)間及支付程序進(jìn)行支付。工程價(jià)款應(yīng)按照合同規(guī)定的手續(xù)支付，由承包商提供工程結(jié)算清單、監(jiān)理人員審核簽證，項(xiàng)目法人有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核，法人代表審批。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照合同約定將預(yù)付工程款和預(yù)付備料款預(yù)以抵扣，同時(shí)按合同約定扣留工程質(zhì)量保證金。不得用現(xiàn)金支付工程款和材料款。

（四）資金管理及會(huì)計(jì)核算

水利基本建設(shè)資金，尤其是國(guó)債資金，必須專戶存儲(chǔ)，專款專用。建設(shè)期間的存款利息不能用于沖減建設(shè)單位管理費(fèi)。

項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、批復(fù)的概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳簿。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和格式，必須符合國(guó)家基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定。

1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算必須規(guī)范

基本建設(shè)帳簿使用和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須執(zhí)行財(cái)政有關(guān)規(guī)定。目前我國(guó)執(zhí)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定是財(cái)政部財(cái)建〔2002〕394號(hào)文件，所有建設(shè)單位需要設(shè)置核算機(jī)構(gòu)的必須認(rèn)真執(zhí)行。

2、基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算依據(jù)

基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)是：經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算，甲乙雙方所簽訂的所有合同以及相關(guān)政策、稅收等規(guī)定。

3、基本建設(shè)成本核算及費(fèi)用控制

基本建設(shè)成本核算最終目的是考核所批準(zhǔn)的概算中分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目實(shí)際支出，從中找出分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目實(shí)際成本和概算比較超降原因，在決算報(bào)告中加以說明。因此在日常核算中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

⑴一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際支出，事先作出預(yù)算，盡量控制在所批準(zhǔn)的概算之內(nèi)，確實(shí)要突破概算項(xiàng)目的，要盡早編制調(diào)概文件，上報(bào)原批準(zhǔn)概算部門批復(fù)，以便實(shí)施。

⑵建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算中的費(fèi)用支出，除建設(shè)單位管理費(fèi)外，其他費(fèi)用支出必須依據(jù)合同進(jìn)行支付，凡超過合同的必須辦理追加合同程序，履行報(bào)批手續(xù)。

⑶嚴(yán)格控制間接費(fèi)的支出，例如勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、移民補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位開辦費(fèi)及經(jīng)常費(fèi)，應(yīng)控制在批準(zhǔn)概算內(nèi)，招待費(fèi)控制在批準(zhǔn)建設(shè)單位管理費(fèi)的10%以內(nèi)。

⑷支付承包商的驗(yàn)工計(jì)價(jià)款，必須由承包商提出支付申請(qǐng)，由監(jiān)理單位簽證，經(jīng)建設(shè)單位項(xiàng)目法人批準(zhǔn)同意方可支付，支付時(shí)要扣除工程預(yù)付款和工程質(zhì)量保修金后支付。

⑸建設(shè)單位需要房屋建筑時(shí)，必須控制在所批準(zhǔn)的概算規(guī)模以內(nèi)，資金不得突破概算指標(biāo)，車輛購(gòu)置也必須按概算批準(zhǔn)數(shù)量、資金額度加以控制。

4、建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及對(duì)人員要求

⑴機(jī)構(gòu)設(shè)置。建設(shè)單位必須設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算部門，并安排相應(yīng)人員，人員安排無論兼職或?qū)Ｂ殤?yīng)不少于3人，即出納1人，會(huì)計(jì)1人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)有崗位責(zé)任制及規(guī)章制度。

⑵對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員要求是：應(yīng)兼?zhèn)湎鄳?yīng)會(huì)計(jì)職稱，持證上崗，經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度。

（五）項(xiàng)目建設(shè)的合同管理

項(xiàng)目法人通過合同分別與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備供應(yīng)商、咨詢單位、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)等建立起合同關(guān)系，使各參建單位緊密的聯(lián)系成一個(gè)整體，共同參與工程項(xiàng)目建設(shè)管理，而工程項(xiàng)目的建設(shè)管理本身就是按照合同的規(guī)定進(jìn)行管理，因此，合同管理在工程建設(shè)管理中具有重要地位和作用。合同管理包含合同訂立與管理、合同支付、合同分包管理、合同變更管理、合同索賠處理等諸多內(nèi)容，由于時(shí)間關(guān)系，僅就合同訂立作簡(jiǎn)要介紹。

１、水利建設(shè)工程的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、主要材料及設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、技術(shù)咨詢、委托代理等都要依法訂立合同。各類合同都要有明確的質(zhì)量要求，以及履約擔(dān)保和違約處罰條款。

２、編制招標(biāo)代理、建設(shè)監(jiān)理、施工合同應(yīng)分別采用建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理總局印發(fā)的《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理合同示范文本》，水利部、國(guó)家工商行政管理局印發(fā)的《水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本》（GF-2000-0211）,水利部、國(guó)家電力公司、國(guó)家工商行政管理局印發(fā)的《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》（GF-2000-0208）。上述示范文本中的《通用條款》應(yīng)全文引用，不得刪改。

３、合同必須依法成立（主體合格、內(nèi)容和形式合法），簽訂合同必須遵循合法的原則、平等互利的原則和協(xié)商一致的原則。

４、目前，水利工程施工合同一般為以投標(biāo)總報(bào)價(jià)中標(biāo)，施工中按中標(biāo)人投標(biāo)文件中的工程單價(jià)乘實(shí)際完成的工程量，進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及投標(biāo)的補(bǔ)充修正資料均是合同執(zhí)行的重要依

第四篇：資金使用及管理

南水北調(diào)工程建設(shè)項(xiàng)目資金管理

但懋相

一、資金稽察的必要性

要了解資金稽察的必要性，首先要明確工程建設(shè)稽察的必要性。

2004年7月19日，國(guó)調(diào)辦張基堯主任在南水北調(diào)辦工程建設(shè)稽察專家首期培訓(xùn)班開班典禮的講話中指出，南水北調(diào)工程建設(shè)的稽察工作是依法行政的需要、是規(guī)范市場(chǎng)的需要、是工程建設(shè)管理的需要，這三個(gè)需要從宏觀上闡明了工程建設(shè)稽察工作的必要性，具體講就是為了保證工程建設(shè)的質(zhì)量、工程建設(shè)的進(jìn)度和工程建設(shè)資金的安全，所以，要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稽察。資金使用與管理在工程建設(shè)管理中起著舉足輕重、不可替代的作用。國(guó)調(diào)辦領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)，資金使用與管理是工程建設(shè)稽察的三大重點(diǎn)之

一、規(guī)范資金使用與管理確保工程建設(shè)資金的安全是各級(jí)監(jiān)督管理部門的重要職責(zé)，也是稽察工作的重要任務(wù)。由此可見，資金使用與管理的稽察是極其必要的，十分重要的。

二、資金稽察的依據(jù)

資金稽察的依據(jù)有兩個(gè)方面：一是總的依據(jù)有：《國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目稽察辦法》、《南水北調(diào)工程建設(shè)稽察辦法》； 二是專業(yè)依據(jù)有：《會(huì)計(jì)法》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《國(guó)調(diào)辦工程基金籌資和使用管理辦法》、《國(guó)調(diào)辦財(cái)務(wù)管理辦法》等。

三、資金稽察的主要內(nèi)容

資金使用管理貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算之中，因此，資金使用與管理的稽察實(shí)際上是對(duì)項(xiàng)目法人或建設(shè)單位整個(gè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的檢查。《國(guó)家重大項(xiàng)目稽察辦法》和《南水北調(diào)工程稽察辦法》對(duì)資金使用與管理的稽察內(nèi)容做了規(guī)定，南水北調(diào)辦將資金稽察內(nèi)容匯編成稽察工作手冊(cè)，概括起來有六個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員配備

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員的配備，主要檢查被稽察單位是否按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員的上崗資質(zhì)、任職條件、人員分工、財(cái)務(wù)印鑒保管等是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求。從總體評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員的配備是否滿足工程建設(shè)的需要。

（二）內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度的建立與執(zhí)行 內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)和保證，項(xiàng)目法人和建設(shè)單位都應(yīng)根據(jù)國(guó)家、上級(jí)主管部門的有關(guān)政策法規(guī)，并結(jié)合工程建設(shè)的實(shí)際制定能滿足工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的制度或辦法，使本單位的財(cái)會(huì)工作做到有法可依，有章可詢，規(guī)范化、制度化的運(yùn)行。

主要檢查被稽察單位是否按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始憑證管理制度、成本核算制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支與審批制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等十二項(xiàng)。從實(shí)際出發(fā)，一個(gè)單位要把這些制度全部建立起來是不現(xiàn)實(shí)的，也沒有必要，重點(diǎn)要看被稽查單位所建立的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度是否滿足工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作需要。

（三）會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是整個(gè)財(cái)會(huì)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算的好壞直接關(guān)系到會(huì)計(jì)資料的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的稽察，主要檢查被稽察單位是否按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，設(shè)臵會(huì)計(jì)科目、建立會(huì)計(jì)賬戶、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求檢查被稽 查單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（四）資金到位及使用

資金到位及使用是資金稽察的重點(diǎn)，也是工程建設(shè)項(xiàng)目稽察的重點(diǎn)。

首先，要根據(jù)國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算及下達(dá)的投資計(jì)劃和下?lián)苜Y金計(jì)劃，稽察項(xiàng)目法人或建設(shè)單位、工程項(xiàng)目的資金到位情況，看是否與下?lián)苜Y金一致，是否與投資完成相適應(yīng)，是否滿足工程建設(shè)進(jìn)度的需要。

其次，資金來源的構(gòu)成與投資計(jì)劃是否一致。第三，稽察資金到位后，是否實(shí)行專戶存儲(chǔ)，專款專用。

資金使用與管理的稽察：①要審核投資完成，包括：建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資；②審核資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)；③審核往來賬款：包括各種往來款項(xiàng)。重點(diǎn)是預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款；④審核結(jié)存資金：包括銀行存款和現(xiàn)金。

最后，將資金使用的總和與結(jié)存資金相加等于資金來源，說明我們的審查沒有漏項(xiàng)。在審核中要認(rèn)真細(xì)致，對(duì) 每一項(xiàng)支出要弄清它的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（五）工程價(jià)款結(jié)算

工程價(jià)款結(jié)算，主要稽察項(xiàng)目法人和建設(shè)單位是否按照建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法規(guī)定的程序、時(shí)間和手續(xù)，向承包商結(jié)算、支付工程進(jìn)度款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款。工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同條款的約定，有無計(jì)劃外、合同外的項(xiàng)目、有無提高或降低合同單價(jià)的情況。

工程價(jià)款結(jié)算程序和手續(xù)包括：承包商申請(qǐng)→監(jiān)理工程師審核→現(xiàn)場(chǎng)管理部門審查→項(xiàng)目法人或建設(shè)單位的工程管理部門審核→合同管理部門審核→財(cái)務(wù)部門審核→單位領(lǐng)導(dǎo)簽批→承包商提供發(fā)票→財(cái)務(wù)部門辦理支付。

（六）執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律

主要稽察項(xiàng)目法人和建設(shè)單位是否按照國(guó)家政策法規(guī)和制度規(guī)定，籌集和使用建設(shè)資金，是否有截留、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金的情況；是否有公款私存、公款私分和私設(shè)小金庫的情況；是否有虛列成本費(fèi)用、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況；是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、搞計(jì)劃外項(xiàng)目的情況；是否有偷漏稅金的情況；是否有其他經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為。

四、資金稽察程序

資金稽察程序寓于工程建設(shè)項(xiàng)目稽察程序之中，但因資金使用與管理有其特殊性，應(yīng)在工程建設(shè)項(xiàng)目稽察程序基礎(chǔ)上，更加細(xì)化，更具有操作性，經(jīng)過幾年實(shí)踐，我總結(jié)出資金稽察程序是：

（一）在稽察專家組召開工程項(xiàng)目稽察專家會(huì)議后，制定資金稽察實(shí)施計(jì)劃。

每一次工程項(xiàng)目稽察實(shí)施前監(jiān)督司或監(jiān)管中心都要召開稽察專家組會(huì)議，宣布稽察項(xiàng)目實(shí)施方案，明確稽察任務(wù)，時(shí)間、分工及要求，根據(jù)稽察專家組長(zhǎng)分配的任務(wù)及時(shí)間要求，制定資金稽察的實(shí)施計(jì)劃，對(duì)資金稽察作出詳細(xì)的安排。

（二）在聽取工程建設(shè)情況匯報(bào)，現(xiàn)場(chǎng)查勘結(jié)束后，與被稽察單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管人員見面，提出具體要求。

1、按照資金稽察內(nèi)容的六個(gè)方面提供書面材料。

2、填寫5張表格作為書面材料的補(bǔ)充（表格式樣附后供參考）。

A．資金稽察附表1：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員情況表 B．資金稽察附表2：內(nèi)部財(cái)會(huì)制度情況表 C．資金稽察附表3：工程價(jià)款結(jié)算情況表 D.資金稽察附表4：往來賬款明細(xì)情況表 E.資金稽察附表5：銀行賬戶情況表

3、要求被稽察單位提供真實(shí)、可靠的資料

A．批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算、投資計(jì)劃、對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。

B．內(nèi)部管理制度、辦法或規(guī)定。

C．會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。D.其他管理監(jiān)督部門如：財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅收、稽察、紀(jì)檢監(jiān)察等部門出具的與財(cái)務(wù)有關(guān)的檢查、審計(jì)、稽察等報(bào)告。

（三）實(shí)施稽察

1、審查賬表和憑證：要重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符，審查投資完成中工程價(jià)款結(jié)算的程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備，審查待攤投資中建設(shè)單位管理費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、手續(xù)是否符合規(guī)定。審查往來款項(xiàng)是否真實(shí)可信。在查閱賬表和憑證中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題做好記錄。

2、對(duì)已記錄的問題進(jìn)行歸納整理，向有關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)，對(duì)已核實(shí)的問題進(jìn)行取證。

3、編寫稽察工作底稿，并附上取證材料，一般一事一稿。

4、核實(shí)賬表與被查單位所提供的書面材料數(shù)據(jù)，作為編寫稽察報(bào)告的依據(jù)。

5、編寫資金稽察專項(xiàng)報(bào)告

第一部分基本情況：要真實(shí)、全面反映被稽察單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及人員配備、內(nèi)部財(cái)會(huì)制度建立與執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、資金到位及使用、工程價(jià)款結(jié)算的情況，并給于客觀公正的評(píng)價(jià)。

第二部分存在問題：要事實(shí)清楚、有理有據(jù)，說明不符合哪個(gè)制度和辦法的規(guī)定。

第三部分整改意見和建議：針對(duì)存在的問題提出切實(shí)可行，符合實(shí)際的整改意見及建議。

（四）整理資料、編寫目錄、移交歸檔

五、稽查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

五年多來，我先后參加了國(guó)調(diào)辦組織的對(duì)項(xiàng)目法人或 建設(shè)單位的多項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目稽查復(fù)查工作，在資金稽查中，尚未發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金被截留、挪用、轉(zhuǎn)移的情況，也未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，但也發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作中，存在以下問題：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備方面的問題

通過幾年的稽察，未發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、人員配備不滿足工程建設(shè)需要的情況，只發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位在綜合部門配備財(cái)會(huì)人員，但未明確主管會(huì)計(jì)，致使會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表只有單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字，沒有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主管會(huì)計(jì)簽字的現(xiàn)象，還發(fā)現(xiàn)有6名財(cái)會(huì)人員沒有從業(yè)資格證書，不符合《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定。

（二）內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行問題

通過稽察了解到絕大多數(shù)項(xiàng)目法人或建設(shè)單位，比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制基本上都比較健全、有效。但也發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位沒有制定會(huì)計(jì)核算制度和崗位責(zé)任制，還有的單位某些內(nèi)部控制制度尚需修改、補(bǔ)充和完善。

比如，有一個(gè)單位制定的費(fèi)用開支管理辦法，對(duì)差旅費(fèi)補(bǔ)助規(guī)定為：正式職工每人每天按80元計(jì)發(fā)、聘用人員另行規(guī)定。經(jīng)落實(shí)，該單位以會(huì)議紀(jì)要的形式明確聘用人 員的差旅費(fèi)補(bǔ)助是正式職工的一半。在同一制度中又規(guī)定了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍、審批程序。但對(duì)開支標(biāo)準(zhǔn)又另行規(guī)定。后經(jīng)查實(shí)，另下發(fā)文件規(guī)定了以“桌”為標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支管理辦法。這個(gè)單位還制定了借款管理辦法，其中有一條規(guī)定“私人借款，最多不超過兩個(gè)月”，顯然與國(guó)家的財(cái)務(wù)制度相違背。

以上兩個(gè)制度都需要修改、補(bǔ)充和完善。

還有一個(gè)單位在調(diào)整工程價(jià)款結(jié)算支付審批權(quán)限時(shí)，改變國(guó)家規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算支付程序。

工程價(jià)款結(jié)算支付的正確程序是：承包商申請(qǐng)→監(jiān)理工程師審核→現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部審查→項(xiàng)目法人或建設(shè)單位的工程部門審簽→計(jì)劃合同部門審簽→財(cái)務(wù)部門復(fù)審→單位領(lǐng)導(dǎo)審批→承包商提供發(fā)票→財(cái)務(wù)部門支付。這個(gè)單位下發(fā)工程價(jià)款結(jié)算支付審批權(quán)限調(diào)整后，只有現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部審批，和項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)部復(fù)審。將項(xiàng)目法人的工程部門、合同部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審簽、審批程序都精簡(jiǎn)了，以現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部替代了項(xiàng)目法人的三個(gè)程序。

在制度的執(zhí)行上發(fā)現(xiàn)，有一個(gè)單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補(bǔ)助費(fèi)，同時(shí)又享受每人每天60元的工地補(bǔ)助，顯然不符合規(guī)定。

（三）資金使用與管理方面的問題

1、資金到位不及時(shí)，影響工程建設(shè)

在今年的一個(gè)工程項(xiàng)目稽察中發(fā)現(xiàn)，截至稽察時(shí)已完成工程投資7億多元，而資金到位只有5億多元，建設(shè)單位不得不采取了兩項(xiàng)措施：一是動(dòng)用一部分其他項(xiàng)目的工程款，二是向銀行貸部分款，籌集資金，以解燃眉之急，使工程建設(shè)得以正常進(jìn)行。

2、開設(shè)銀行賬戶不符合財(cái)政部的規(guī)定

如有的單位同時(shí)在兩個(gè)銀行開設(shè)賬戶；有的單位有兩個(gè)工程項(xiàng)目，分別在民生銀行開設(shè)基本賬戶，又在中國(guó)銀行開設(shè)備用金賬戶；還有的單位在多家銀行開設(shè)多個(gè)賬戶。

3、地方配套資金不到位，挪用南水北調(diào)工程銀行貸款指標(biāo)

稽查中發(fā)現(xiàn)：有一個(gè)稽查項(xiàng)目與相連的擋水閘工程屬于地方配套項(xiàng)目，投資2775萬元，因?yàn)榈胤巾?xiàng)目投資尚未下達(dá)，資金不到位，就動(dòng)用南水北調(diào)工程銀行貸款指標(biāo)，從銀行貸款2100萬元，用于該工程項(xiàng)目的建設(shè)，至2007年9月30日我們稽查時(shí)，地方政府只下達(dá)1000萬元投資計(jì)劃，并撥付資金歸還了部分貸款。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調(diào)資金管理的規(guī)定。

4、支付征地款依據(jù)不足

在一次稽查中發(fā)現(xiàn)：有個(gè)單位在未經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，沒有正式簽訂征地合同的情況下，只憑一張進(jìn)區(qū)協(xié)議，支付征地款774萬元，列其他應(yīng)收款掛賬，不符合水利基本建設(shè)資金管理的規(guī)定。

5、現(xiàn)金管理與使用

稽察中發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)金管理與使用方面存在兩個(gè)問題：（1）超限額是使用現(xiàn)金支付貨款，有一個(gè)單位在同一商場(chǎng)、同一時(shí)間購(gòu)買貨物一批，一次以現(xiàn)金支付3萬元多元的貨款。

（2）借款條頂替庫存現(xiàn)金，在稽察中發(fā)現(xiàn)一個(gè)單位的保險(xiǎn)柜里有17張借款條，金額達(dá)7.16萬元，另一個(gè)單位的保險(xiǎn)柜里有5張借款條，金額1.51萬元，借款用途是食堂借采購(gòu)款，為單位墊付購(gòu)貨款，為職工墊付伙食費(fèi)，少量的職工出差借款等。

以上問題不符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，是違紀(jì)行為，應(yīng)引起大家的關(guān)注。

6、建設(shè)單位管理費(fèi)超支嚴(yán)重

稽查發(fā)現(xiàn)，所有稽查項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算的建設(shè)單位管理費(fèi)，與工程項(xiàng)目完成的投資比例計(jì)算，普遍存在嚴(yán)重超支現(xiàn)象，如有一個(gè)單位所承建的工程項(xiàng)目初設(shè)概算批準(zhǔn)的建設(shè)單位管理費(fèi)為4600萬元，建設(shè)期為66個(gè)月，至稽查時(shí)已開工建設(shè)35個(gè)月，支出建設(shè)單位管理費(fèi)6132萬元，已經(jīng)超支33％。建設(shè)單位管理費(fèi)超支的原因是多方面的，既有初設(shè)概算偏低的因素，又有物價(jià)上漲，各種費(fèi)用升高的問題，還有單位管理不嚴(yán)、開支失控的原因。對(duì)此問題，我們沒有更多的追究，建議要加強(qiáng)管理，控制支出，做到開支有依據(jù)、有標(biāo)準(zhǔn)、有審批、手續(xù)完備，使建設(shè)單位管理費(fèi)控制在一個(gè)合理的水平上。

（四）會(huì)計(jì)核算方面存在的問題

通過稽察發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算方面存在的問題比較多，也很普遍，下面我從六個(gè)方面進(jìn)行介紹：

1、工程投資核算

從稽查項(xiàng)目看，工程投資的核算不夠規(guī)范，特別是對(duì)待攤投資和其他投資，臨時(shí)工程和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)劃分不清。如有的建設(shè)單位將自行購(gòu)臵，自行使用的辦公用固定資產(chǎn)、用具器具等本應(yīng)在待攤投資建設(shè)管理費(fèi)核算，卻列入了其 他投資核算；有的單位將結(jié)算支付給施工單位的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、退場(chǎng)費(fèi)等，本應(yīng)在待攤投資的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)核算，卻列在建安工程投資的臨時(shí)工程核算；有的項(xiàng)目法人，將“預(yù)付設(shè)備款”列報(bào)設(shè)備投資，而有的項(xiàng)目法人將已基本安裝完成的設(shè)備不列報(bào)設(shè)備投資，仍在“預(yù)付設(shè)備款”掛賬，影響了設(shè)備投資的完成。

2、固定資產(chǎn)管理與核算

固定資產(chǎn)管理與核算存在的問題比較普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的項(xiàng)目，各單位所購(gòu)的固定資產(chǎn)基本上都未按固定資產(chǎn)管理和核算。

（2）2006年以后稽查的項(xiàng)目，各單位所購(gòu)臵的固定資產(chǎn)基本上都按固定資產(chǎn)管理和核算，但會(huì)計(jì)核算方法有所不同，有的單位購(gòu)入報(bào)賬時(shí)先列報(bào)待攤投資，然后再通過交付使用財(cái)產(chǎn)，列固定資產(chǎn)管理核算；有的單位在購(gòu)入報(bào)賬時(shí)未通過待攤投資，而是直接列固定資產(chǎn)管理核算。這兩種方法各有各的道理，但第二種方法不符合建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（3）有相當(dāng)多的單位，在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，沒有驗(yàn)收手續(xù)，在使用時(shí)沒有領(lǐng)用手續(xù)，管理部門沒有規(guī)范的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，還有的存在固定資產(chǎn)實(shí)物與固定資產(chǎn)賬不相符 的現(xiàn)象。

（4）概算外購(gòu)臵固定資產(chǎn)，在稽查一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，該工程為改造項(xiàng)目，國(guó)家發(fā)改委在審批初設(shè)概算時(shí)，沒有審批建設(shè)單位開辦費(fèi)，也就沒有交通工具（汽車）購(gòu)臵費(fèi)，但該建設(shè)單位在未履行任何審批手續(xù)的情況下，分別購(gòu)臵了價(jià)值41萬元和26萬元的汽車各一輛，在改造項(xiàng)目建設(shè)成本中列支，不符合初設(shè)概算的批復(fù)。

（5）個(gè)別單位將購(gòu)臵的固定資產(chǎn)價(jià)值，一次計(jì)提折舊列入建設(shè)成本，使固定資產(chǎn)凈值為零，不符基本建設(shè)會(huì)計(jì)的規(guī)定。

以上這些做法不符合固定資產(chǎn)管理核算的規(guī)定。

3、工資管理核算

工資管理和核算方面存在的問題也是比較普遍的，主要是：

(1)有的建設(shè)單位將應(yīng)列入應(yīng)付工資總額的加班費(fèi)和各類補(bǔ)助費(fèi)，未通過應(yīng)付工資科目核算。也未計(jì)提工資附加費(fèi)，而是直接列報(bào)待攤投資。

(2)有的單位將不應(yīng)列入應(yīng)付工資核算的返還原單位借調(diào)人員工資，列入了應(yīng)付工資核算，并計(jì)提工資附加費(fèi)，既加大了工資總額，又虛增了工程建設(shè)成本。

(3)返還借調(diào)人員工資時(shí)，未與借調(diào)單位簽訂借調(diào)人員合同，缺乏返還工資結(jié)算依據(jù)。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的，但還沒有返還給借調(diào)單位的工資費(fèi)用，到年終結(jié)賬時(shí)未預(yù)提計(jì)入當(dāng)年成本，造成當(dāng)年成本不實(shí)。

(4)有的單位制定的工資標(biāo)準(zhǔn)、施工補(bǔ)助及各類工資性津貼未履行報(bào)批手續(xù)。

以上這些，都不符合工資管理和核算的規(guī)定。

4、“預(yù)付工程款”和“預(yù)付設(shè)備款”核算

有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”在“預(yù)付工程款”科目核算，有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”直接列報(bào)設(shè)備投資，這兩種核算辦法都不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

“預(yù)付工程款”是按照合同約定一次性支付給承包單位的工程用款，要在以后的結(jié)算工程進(jìn)度款中分次扣回，因此在“預(yù)付工程款”科目中設(shè)臵明細(xì)科目核算。

“預(yù)付設(shè)備款”是按照合同約定支付給制造廠家的設(shè)備制造費(fèi)用，分首付款和進(jìn)度款，它是不能扣回的應(yīng)支付給制造商的設(shè)備款項(xiàng)。因此，會(huì)計(jì)制度要求列入“應(yīng)付器材款”科目核算，但又屬于預(yù)付款性質(zhì)，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表 時(shí)，要求在“預(yù)付設(shè)備款項(xiàng)”反映。

5、結(jié)算工程價(jià)款核算

有的單位在結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，未通過“應(yīng)付工程款”科目核算，而是直接支付給承包單位。“應(yīng)付工程款”科目，貸方反映結(jié)算總額，借方反映支付總額，余額反映已結(jié)算未支付總額。如果，結(jié)算工程款不通過“應(yīng)付工程款”科目核算，就不能提供工程價(jià)款的結(jié)算總額、支付總額、和已結(jié)算未支付金額這些重要的會(huì)計(jì)信息。

6、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

（1）賬簿扉頁不按規(guī)定填寫經(jīng)辦人、主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

（2）現(xiàn)金、銀行日記賬采用打印的活頁賬，未使用訂本式賬簿。

（3）有的付款依據(jù)憑收據(jù)報(bào)賬，沒有正式發(fā)票，特別是支付房屋租賃費(fèi)，沒有發(fā)票的情況較為普遍。

（4）有的記賬憑證只有制證人、沒有審核、記賬、主管簽字。

（5）有的會(huì)計(jì)資料，特別是記賬憑證未及時(shí)整理裝訂 17 歸檔。

（6）有的單位的賬簿未貼印花稅，有的貼了印花稅未注銷。

以上這些問題，是自己在稽察過程中發(fā)現(xiàn)，總結(jié)歸納的，供大家參考，錯(cuò)誤難免，請(qǐng)批評(píng)指正。

但懋相

二〇一〇年九月二十五日

第五篇：蛋奶工程資金的管理與使用制度

蛋奶工程資金的管理與使用制度

1、必須按照公開公正、客觀準(zhǔn)確的原則，在每學(xué)期開學(xué)前10天內(nèi)，初審轄區(qū)內(nèi)各校配發(fā)蛋奶工程學(xué)生名單，并造冊(cè)登記，經(jīng)公示無誤后逐級(jí)上報(bào)。

2、認(rèn)真做好蛋奶工程資金的管理工作，設(shè)立“教育經(jīng)費(fèi)特設(shè)帳戶”。實(shí)行周清月結(jié)期審計(jì)制度。

3、蛋奶工程專項(xiàng)資金必須用于支付在校少年兒童的蛋奶工程食品的購(gòu)置費(fèi)用，實(shí)行專戶管理，專帳核算，專款專用，堅(jiān)決禁止擠占、挪用、截留或套取專項(xiàng)資金。否則，一旦查出按違紀(jì)行為論處。

4、認(rèn)真做好蛋奶工程專項(xiàng)資金使用的資料、專帳管理，不得銷毀、丟失原始的印件，要有專人負(fù)責(zé)，否則發(fā)生賬務(wù)上混亂、支付不合理等行為要嚴(yán)肅查處。