第一篇：長(zhǎng)防林工程資金的使用與管理

長(zhǎng)防林工程資金的使用與管理

計(jì)財(cái)處

長(zhǎng)防林工程資金是國(guó)家為加強(qiáng)長(zhǎng)江中上(下)游地區(qū)防護(hù)林體系建設(shè)，充分發(fā)揮防護(hù)林體系的生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而投入的一種專(zhuān)項(xiàng)資金，使用和管理好長(zhǎng)防林工程資金是我們每一個(gè)長(zhǎng)防林工程建設(shè)者的責(zé)任。

長(zhǎng)防林工程資金的來(lái)源有國(guó)家林業(yè)局的中央基建資金、中央國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金、財(cái)政部專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、省財(cái)政廳專(zhuān)項(xiàng)配套資金、市縣財(cái)政及建設(shè)單位的配套資金。

長(zhǎng)防林資金作為工程資金，屬于國(guó)家基本建設(shè)資金管理的范圍，早在1978年國(guó)家計(jì)委、建委、財(cái)政部計(jì)計(jì)（1978）234號(hào)“關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知”中“關(guān)于基本建設(shè)投資和各項(xiàng)費(fèi)用劃分的規(guī)定”第五條指出：凡用于各種經(jīng)濟(jì)林、用材林、防護(hù)林的整地、種植和幼林的撫育等費(fèi)用，列為基本建設(shè)投資；生產(chǎn)產(chǎn)品以后的成林撫育費(fèi)用，分別由生產(chǎn)費(fèi)用、事業(yè)費(fèi)或間伐收入開(kāi)支。因此，長(zhǎng)防林資金的管理，國(guó)家規(guī)定必須要在銀行開(kāi)立專(zhuān)戶，專(zhuān)款專(zhuān)用。除農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金按財(cái)政部的《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》和《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行管理和核算外，其他長(zhǎng)防林資金要按財(cái)政部的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家林業(yè)局的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法》進(jìn)行管理和會(huì)計(jì)核算，而不能與本單位行政事業(yè)費(fèi)混在一起，用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的“專(zhuān)項(xiàng)支出”來(lái)核算。

長(zhǎng)防林資金的計(jì)劃安排有國(guó)債、一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金項(xiàng)目。作為國(guó)債，我廳頒發(fā)了《湖南省林業(yè)國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)建設(shè)資金管理作了如下規(guī)定：

辦法的第十四條：嚴(yán)格執(zhí)行省財(cái)政廳關(guān)于國(guó)債資金的管理制度。工程建設(shè)資金必須在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立專(zhuān)戶管理，要單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，務(wù)必做到賬務(wù)清晰、原始憑證齊全。工程建設(shè)資金不得用于還賬、不得挪作他用，嚴(yán)禁變相修蓋辦公樓、職工宿舍、購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)等。單位之間結(jié)算不允許采用現(xiàn)金結(jié)算形式。

第十五條：確保建設(shè)資金用于工程項(xiàng)目。長(zhǎng)江防護(hù)林工程建設(shè)的總投資直接用于營(yíng)造林的資金比例不得低于80%，用于營(yíng)林配套設(shè)施建設(shè)的資金比例不得超過(guò)20%。其他項(xiàng)目資金必須嚴(yán)格按省林業(yè)廳批準(zhǔn)的建設(shè)方案使用。

第十六條：落實(shí)項(xiàng)目配套資金，確保工程建設(shè)資金足額到位。省林業(yè)廳根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，商省有關(guān)部門(mén)確定中央投資與省、市、縣配套資金的比例，并隨計(jì)劃一同下達(dá)。市、縣配套資金必須足額落實(shí)到位。第十七條：由于林業(yè)生產(chǎn)具有須先期作好種苗準(zhǔn)備、造林具有季節(jié)性、完成情況須實(shí)地檢查驗(yàn)收等特殊要求，林業(yè)國(guó)債項(xiàng)目資金管理實(shí)行“報(bào)賬制”，資金撥至市（州）林業(yè)局監(jiān)督管理，資金使用權(quán)歸項(xiàng)目建設(shè)單位。造林項(xiàng)目可先預(yù)付不超過(guò)年度投資40%的資金作為種苗及肥料購(gòu)置費(fèi)，其余資金經(jīng)縣林業(yè)局檢查驗(yàn)收合格，并經(jīng)市（州）林業(yè)局核實(shí)后方可報(bào)賬結(jié)算。對(duì)驗(yàn)收不合格的營(yíng)造林項(xiàng)目，經(jīng)翌年補(bǔ)植達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。其他項(xiàng)目可先預(yù)付材料設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，其余建設(shè)資金按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)市（州）林業(yè)局檢查同意后撥款。對(duì)驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)返工完善達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。資金申領(lǐng)按附表要求的程序操作。市（州）林業(yè)局在收到縣林業(yè)局的資金申請(qǐng)表后，須立即對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，認(rèn)定合格的項(xiàng)目須于10日內(nèi)辦理?yè)芸钍掷m(xù)（因國(guó)家從2001年起，長(zhǎng)防林國(guó)債項(xiàng)目基建資金通過(guò)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，其資金申撥程序應(yīng)遵循當(dāng)?shù)刎?cái)政的要求）。

第十八條：建立健全國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目的月、季報(bào)表制度。為了及時(shí)準(zhǔn)確地了解、掌握和反饋工程建設(shè)的資金到位、投資完成、工程進(jìn)度和質(zhì)量等有關(guān)工程建設(shè)情況，項(xiàng)目建設(shè)單位必須按時(shí)報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》、《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》和《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金到位情況月報(bào)》、《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資完成情況月報(bào)》、《林業(yè)國(guó)債項(xiàng)目投資情況綜合表》。（注：省林業(yè)廳湘林計(jì)（2001）36號(hào)文已通知停止報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》和《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家林業(yè)局要求改為報(bào)送《林業(yè)基建投資情況表》。在這里應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是，雖然長(zhǎng)防林國(guó)債項(xiàng)目基建資金通過(guò)地方財(cái)政撥付，其財(cái)務(wù)報(bào)表也向當(dāng)?shù)刎?cái)政報(bào)送，但《林業(yè)基建投資情況表》須由縣、市林業(yè)局按季上報(bào)省林業(yè)廳，再由省廳上報(bào)國(guó)家林業(yè)局。）

第十九條：工程建設(shè)單位要自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)的檢查監(jiān)督。各級(jí)林業(yè)主管部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)資金的撥付到位情況、地方配套資金落實(shí)情況、資金使用情況、工程進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正和嚴(yán)肅處理。

第二十條：凡配套資金不能及時(shí)、足額到位，擠占、挪用工程建設(shè)資金的市縣，省廳將區(qū)別不同情況，在項(xiàng)目資金安排上予以調(diào)控，并將有關(guān)情況通報(bào)全省，同時(shí)追究市（州）林業(yè)主管部門(mén)有關(guān)責(zé)任人的連帶責(zé)任。

上面的幾條雖然是對(duì)國(guó)債提出來(lái)的，但對(duì)一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)使用的長(zhǎng)防林資金管理同樣是適用的。

實(shí)行“報(bào)賬制”，當(dāng)?shù)刎?cái)政有要求的按當(dāng)?shù)刎?cái)政要求辦，當(dāng)?shù)刎?cái)政沒(méi)有具體規(guī)定的，在實(shí)際工作中，一般可比照世行造林報(bào)賬辦法辦理，即報(bào)賬須由縣林業(yè)局出具項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書(shū)、驗(yàn)收單、費(fèi)用結(jié)算單和資金申領(lǐng)表。

1、項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書(shū)由縣林業(yè)局作為甲方，造林單位作為乙方簽訂，合同內(nèi)容包括起止時(shí)間，即合同簽字生效日到合同規(guī)定的工作量完成所需的時(shí)間。合同編號(hào)，完成的工作量（以畝為單位），樹(shù)種，工程質(zhì)量要求，付款金額等，本合同要求甲、乙雙方在授權(quán)代表簽字后加蓋公章。本合同書(shū)作為報(bào)賬的原始憑證之一，要求一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局（備案）各一份。

第二篇：長(zhǎng)防工程

長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系工程

長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系工程是中國(guó)大型林業(yè)生態(tài)建設(shè)工程之一，其宗旨是通過(guò)恢復(fù)森林植被治理水土流失，減少自然災(zāi)害，改善長(zhǎng)江和三峽地區(qū)的生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)長(zhǎng)江流域的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系工程開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)首次大規(guī)模實(shí)施林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程綜合治理江河的先例。

長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系包括長(zhǎng)江中上游的青海、甘肅、四川、陜西、湖北、湖南、云南、貴州、江西9個(gè)省556個(gè)縣。計(jì)劃營(yíng)造防護(hù)林總面積2000萬(wàn)公頃，治理水土流失面積7.4萬(wàn)平方公里。工程建成后，森林覆蓋率將由1988年的20%提高到45%左右。

1986年第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第七個(gè)五年計(jì)劃》中明確提出要“積極營(yíng)造長(zhǎng)江中、上游水源涵養(yǎng)林和水土保持林”。1987年，林業(yè)部組織有關(guān)地區(qū)和單位編制了長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系建設(shè)一期工程總體規(guī)劃，并于1988年上報(bào)國(guó)務(wù)院。1988年11月開(kāi)始，受?chē)?guó)務(wù)院委托，中國(guó)國(guó)際工程咨詢公司組織各方面的專(zhuān)家對(duì)總體規(guī)劃進(jìn)行了兩次評(píng)估，并進(jìn)行了實(shí)地考察。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)正式批準(zhǔn)了這項(xiàng)規(guī)劃，確定了一期工程建設(shè)的規(guī)模步驟和基本原則。1989年8月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)開(kāi)始建設(shè)長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系工程。

一期工程于1989年開(kāi)始在長(zhǎng)江上游6個(gè)省的39個(gè)縣進(jìn)行試點(diǎn)，1990年在長(zhǎng)江中上游9個(gè)省的145個(gè)縣全面展開(kāi)，擬于2000年完成。建設(shè)任務(wù)是：在保護(hù)好現(xiàn)有森林植被的基礎(chǔ)上，用10年左右的時(shí)間，采用多種形式營(yíng)造防護(hù)林面積667萬(wàn)公頃。工程完工后，治理區(qū)的有林面積將增加一倍，林木蓄積量增加2.2倍，森林覆蓋率將提高20個(gè)百分點(diǎn)。治理區(qū)的生態(tài)環(huán)境條件將得到顯著改善，農(nóng)業(yè)的生態(tài)屏障大為增強(qiáng)。一期工程的建設(shè)布局是：以長(zhǎng)江為主線，以流域水系為單元，以恢復(fù)和增加森林植被為中心，以遏制水土流失為重點(diǎn)。首先在森林覆蓋率低、水土流失嚴(yán)重、土壤侵蝕最大的地段全面展開(kāi)。整個(gè)工程共分為六大治理區(qū)，即湘贛丘陵“兩湖”水系、川鄂山地長(zhǎng)江上干流區(qū)、秦巴山地漢水流域、四川盆地嘉陵江流域、黔西高原烏江流域和云南高原金沙江流域。

1993年林業(yè)部劃定“長(zhǎng)防林”工程建設(shè)的十大重點(diǎn)區(qū)域，即三峽庫(kù)區(qū)、金沙江兩岸云貴高原、川中地區(qū)、嘉陵江上游地區(qū)、丹江庫(kù)區(qū)漢水上游、湘鄂西地區(qū)、湘南地區(qū)、贛東北地區(qū)、贛中南地區(qū)、皖西南地區(qū)。劃分重點(diǎn)區(qū)域，實(shí)行流域治理，對(duì)涵養(yǎng)水源、保持水土，特別是減少三峽庫(kù)區(qū)泥沙淤積、緩沖水庫(kù)壓力有重大作用。林業(yè)部要求在2000年前初步建成這十大區(qū)域性防護(hù)林體系。

到1997年底，工程完成造林460萬(wàn)公頃，森林覆蓋率由開(kāi)工前的28.3%提高到35%，水土流失由治理前的25.5萬(wàn)平方公里減少到21萬(wàn)平方公里。在綠色屏障的保護(hù)下，水土流失、泥沙淤積正逐步得到控制。

第三篇：長(zhǎng)江防護(hù)林工程資金的使用與管理

長(zhǎng)防林工程資金的使用與管理

計(jì)財(cái)處

長(zhǎng)防林工程資金是國(guó)家為加強(qiáng)長(zhǎng)江中上(下)游地區(qū)防護(hù)林體系建設(shè)，充分發(fā)揮防護(hù)林體系的生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而投入的一種專(zhuān)項(xiàng)資金，使用和管理好長(zhǎng)防林工程資金是我們每一個(gè)長(zhǎng)防林工程建設(shè)者的責(zé)任。

長(zhǎng)防林工程資金的來(lái)源有國(guó)家林業(yè)局的中央基建資金、中央國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金、財(cái)政部專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、省財(cái)政廳專(zhuān)項(xiàng)配套資金、市縣財(cái)政及建設(shè)單位的配套資金。

長(zhǎng)防林資金作為工程資金，屬于國(guó)家基本建設(shè)資金管理的范圍，早在1978年國(guó)家計(jì)委、建委、財(cái)政部計(jì)計(jì)（1978）234號(hào)“關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知”中“關(guān)于基本建設(shè)投資和各項(xiàng)費(fèi)用劃分的規(guī)定”第五條指出：凡用于各種經(jīng)濟(jì)林、用材林、防護(hù)林的整地、種植和幼林的撫育等費(fèi)用，列為基本建設(shè)投資；生產(chǎn)產(chǎn)品以后的成林撫育費(fèi)用，分別由生產(chǎn)費(fèi)用、事業(yè)費(fèi)或間伐收入開(kāi)支。因此，長(zhǎng)防林資金的管理，國(guó)家規(guī)定必須要在銀行開(kāi)立專(zhuān)戶，專(zhuān)款專(zhuān)用。除農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金按財(cái)政部的《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》和《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行管理和核算外，其他長(zhǎng)防林資金要按財(cái)政部的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家林業(yè)局的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法》進(jìn)行管理和會(huì)計(jì)核算，而不能與本單位行政事業(yè)費(fèi)混在一起，用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的“專(zhuān)項(xiàng)支出”來(lái)核算。

長(zhǎng)防林資金的計(jì)劃安排有國(guó)債、一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金項(xiàng)目。作為國(guó)債，我廳頒發(fā)了《湖南省林業(yè)國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)建設(shè)資金管理作了如下規(guī)定：

該辦法的第十四條： 嚴(yán)格執(zhí)行省財(cái)政廳關(guān)于國(guó)債資金的管理制度。工程建設(shè)資金

１ 必須在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立專(zhuān)戶管理，要單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，務(wù)必做到賬務(wù)清晰、原始憑證齊全。工程建設(shè)資金不得用于還賬、不得挪作他用，嚴(yán)禁變相修蓋辦公樓、職工宿舍、購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)等。單位之間結(jié)算不允許采用現(xiàn)金結(jié)算形式。

第十五條：確保建設(shè)資金用于工程項(xiàng)目。長(zhǎng)江防護(hù)林工程建設(shè)的總投資直接用于營(yíng)造林的資金比例不得低于80%，用于營(yíng)林配套設(shè)施建設(shè)的資金比例不得超過(guò)20%。其他項(xiàng)目資金必須嚴(yán)格按省林業(yè)廳批準(zhǔn)的建設(shè)方案使用。

第十六條：落實(shí)項(xiàng)目配套資金，確保工程建設(shè)資金足額到位。省林業(yè)廳根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，商省有關(guān)部門(mén)確定中央投資與省、市、縣配套資金的比例，并隨計(jì)劃一同下達(dá)。市、縣配套資金必須足額落實(shí)到位。

第十七條：由于林業(yè)生產(chǎn)具有須先期作好種苗準(zhǔn)備、造林具有季節(jié)性、完成情況須實(shí)地檢查驗(yàn)收等特殊要求，林業(yè)國(guó)債項(xiàng)目資金管理實(shí)行“報(bào)賬制”，資金撥至市（州）林業(yè)局監(jiān)督管理，資金使用權(quán)歸項(xiàng)目建設(shè)單位。造林項(xiàng)目可先預(yù)付不超過(guò)投資40%的資金作為種苗及肥料購(gòu)置費(fèi)，其余資金經(jīng)縣林業(yè)局檢查驗(yàn)收合格，并經(jīng)市（州）林業(yè)局核實(shí)后方可報(bào)賬結(jié)算。對(duì)驗(yàn)收不合格的營(yíng)造林項(xiàng)目，經(jīng)翌年補(bǔ)植達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。其他項(xiàng)目可先預(yù)付材料設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，其余建設(shè)資金按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)市（州）林業(yè)局檢查同意后撥款。對(duì)驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)返工完善達(dá)到要求后才能報(bào)賬結(jié)算。資金申領(lǐng)按附表要求的程序操作。市（州）林業(yè)局在收到縣林業(yè)局的資金申請(qǐng)表后，須立即對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，認(rèn)定合格的項(xiàng)目須于10日內(nèi)辦理?yè)芸钍掷m(xù)。

第十八條：建立健全國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目的月、季報(bào)表制度。為了及時(shí)準(zhǔn)確地了解、掌握和反饋工程建設(shè)的資金到位、投資完成、工程進(jìn)度和質(zhì)量等有關(guān)工程建設(shè)情況，項(xiàng)目建設(shè)單位必須按時(shí)報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》、《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》和《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金到位情況月報(bào)》、《林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資完成情況月報(bào)》、《林業(yè)國(guó) ２ 債項(xiàng)目投資情況綜合表》。（注：省林業(yè)廳湘林計(jì)（2001）36號(hào)文已通知停止報(bào)送《生態(tài)工程基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)》和《生態(tài)工程基建投資季報(bào)》，改為報(bào)送國(guó)家林業(yè)局規(guī)定的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程基建投資情況表》。）

第十九條：工程建設(shè)單位要自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)的檢查監(jiān)督。各級(jí)林業(yè)主管部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)資金的撥付到位情況、地方配套資金落實(shí)情況、資金使用情況、工程進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正和嚴(yán)肅處理。

第二十條：凡配套資金不能及時(shí)、足額到位，擠占、挪用工程建設(shè)資金的市縣，省廳將區(qū)別不同情況，在項(xiàng)目資金安排上予以調(diào)控，并將有關(guān)情況通報(bào)全省，同時(shí)追究市（州）林業(yè)主管部門(mén)有關(guān)責(zé)任人的連帶責(zé)任。

上面的幾條雖然是對(duì)國(guó)債提出來(lái)的，但對(duì)一般基建和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)使用的長(zhǎng)防林資金管理同樣是適用的。規(guī)定中要求縣對(duì)市申領(lǐng)工程資金采用“報(bào)賬制”，省廳對(duì)此未作出具體規(guī)定，在實(shí)際工作中，市局可比照世行造林報(bào)賬辦法辦理，即報(bào)賬須由縣林業(yè)局出具項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書(shū)、驗(yàn)收單、費(fèi)用結(jié)算單和資金申領(lǐng)表。

1、項(xiàng)目造林（撫育）施工合同書(shū)由縣林業(yè)局作為甲方，造林單位作為乙方簽訂，合同內(nèi)容包括起止時(shí)間，即合同簽字生效日到合同規(guī)定的工作量完成所需的時(shí)間。合同編號(hào)，完成的工作量（以畝為單位），樹(shù)種，工程質(zhì)量要求，付款金額等，本合同要求甲、乙雙方在授權(quán)代表簽字后加蓋公章。本合同書(shū)作為報(bào)賬的原始憑證之一，要求一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各一份。

2、項(xiàng)目造林（撫育）驗(yàn)收單由承擔(dān)驗(yàn)收任務(wù)的單位填寫(xiě)，內(nèi)容包括造林單位（指納入本項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的某某林場(chǎng)或村組），施工合同號(hào)（縣林業(yè)局與造林單位在施工前簽訂的施工合同書(shū)編號(hào)），驗(yàn)收單編號(hào)，工程項(xiàng)目（造林或撫育），樹(shù)種，施工地點(diǎn)（指施工所在地，如某某縣某某林場(chǎng)某某工區(qū)等），工程報(bào)告期（指本次報(bào)賬的工程 ３ 施工起止日期），完成工作量（按驗(yàn)收時(shí)已完成工作量填），驗(yàn)收人意見(jiàn)（包括驗(yàn)收合格的任務(wù)量、質(zhì)量、合格率及造林成活率等），驗(yàn)收日期（指完成工程驗(yàn)收，填制驗(yàn)收單的日期），還要有工程技術(shù)人員、施工單位負(fù)責(zé)人、縣林業(yè)局負(fù)責(zé)人簽字，驗(yàn)收單位要加蓋公章。本單作為報(bào)賬憑證，同樣要求一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各一份。

3、費(fèi)用結(jié)算單由縣林業(yè)局根據(jù)工程驗(yàn)收單結(jié)算填制，一式三份，造林單位、縣林業(yè)局、市林業(yè)局各執(zhí)一份。內(nèi)容包括付款單位（指縣林業(yè)局），結(jié)算日期（指縣林業(yè)局與造林單位辦理結(jié)算手續(xù)的日期），收款單位（指造林單位），樹(shù)種（要求與驗(yàn)收單的樹(shù)種一致），工程驗(yàn)收單編號(hào)，施工合同書(shū)編號(hào)，項(xiàng)目（苗木，整地：包括清理林木、挖穴、修林道等造林地準(zhǔn)備費(fèi)用，工具材料，幼林撫育等），完工數(shù)量，單價(jià)，結(jié)算金額，制表人、出納、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、縣林業(yè)局負(fù)責(zé)人簽章。

4、資金申領(lǐng)表一式四份，造林單位（即項(xiàng)目建設(shè)單位）一份，縣林業(yè)局一份、市林業(yè)局兩份（財(cái)務(wù)撥款一份，工程存檔一份）。填寫(xiě)按附表說(shuō)明。

由于從2001年起，中央長(zhǎng)防林國(guó)債資金通過(guò)財(cái)政系統(tǒng)撥付，省財(cái)政廳對(duì)國(guó)債資金撥付以湘財(cái)基字（1999）78號(hào)“關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥款管理的通知”作出如下規(guī)定：

一、專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行與地方配套資金、銀行貸款和其他資金同比例直接撥付的原則。

1、國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金的撥付。略

2、中央補(bǔ)助資金的撥付。各級(jí)財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付的中央補(bǔ)助的國(guó)債資金后，在項(xiàng)目配套資金（包括地方配套資金、銀行貸款和其他配套資金，下同）已落實(shí)但尚未到位的情況下，可根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的支出預(yù)算，預(yù)先撥付上級(jí)下達(dá)中央補(bǔ)助資金的三分之一，并督促配套資金及時(shí)到位，其余中央補(bǔ)助資金，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)

４ 目配套資金到位情況，按工程進(jìn)度分次撥付。

二、各級(jí)財(cái)政部門(mén)及同級(jí)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥付實(shí)行“撥款管理責(zé)任制”。撥款管理第一責(zé)任人由本級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。第一責(zé)任人應(yīng)對(duì)本地區(qū)和本部門(mén)國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金的安全使用和同比例撥付負(fù)行政管理責(zé)任。上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)的國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥付工作負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。

財(cái)政部門(mén)撥付國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)以下列文件為依據(jù)：

1、上級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算或國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金計(jì)劃；

2、本級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算或國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金計(jì)劃。

3、項(xiàng)目主管部門(mén)審核蓋章的《國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)投資項(xiàng)目工程進(jìn)度情況表》，項(xiàng)目主管部門(mén)或項(xiàng)目單位申報(bào)的用款計(jì)劃；

4、項(xiàng)目建設(shè)其他配套資金到位的銀行憑證；

5、本級(jí)財(cái)政部門(mén)要求的其他文件。

三、各地要加強(qiáng)資金調(diào)度，及時(shí)將上級(jí)撥付資金和各種配套資金撥付到項(xiàng)目單位，確保工程資金及時(shí)使用。對(duì)上級(jí)撥付的同一批項(xiàng)目資金，在不改變各項(xiàng)目概算的前提下，根據(jù)工程進(jìn)度情況，項(xiàng)目之間可以酌情調(diào)劑使用（需報(bào)省財(cái)政廳備案）。對(duì)于上級(jí)負(fù)擔(dān)的資金尚未到位而影響工程進(jìn)度的，地方財(cái)政部門(mén)應(yīng)及時(shí)向省財(cái)政廳反映情況，同時(shí)，可先行墊付資金，不得以此為由影響工程進(jìn)度。

四、使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金的新開(kāi)工項(xiàng)目，應(yīng)按照省財(cái)政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（湘財(cái)基字[1999]32號(hào)）的規(guī)定，工程預(yù)算需經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查認(rèn)定，作為財(cái)政部門(mén)撥付國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金和建設(shè)單位向施工單位辦理工程撥款和結(jié)算的依據(jù)。對(duì)前期準(zhǔn)備工作未完成、工程概預(yù)算未核定、未按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，財(cái)政部門(mén)有權(quán)緩撥或停撥資金。尚未審查工程預(yù)算，工程又急需用款的 ５ 項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，可以預(yù)撥一部分資金。財(cái)政部門(mén)應(yīng)在辦理工程竣工決算前，預(yù)留5%的工程尾款，待財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審查結(jié)論確定后再予以清算。

五、凡使用國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金的建設(shè)單位必須開(kāi)設(shè)“國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶”，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行開(kāi)設(shè)“國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸專(zhuān)戶”和“基本建設(shè)資金專(zhuān)戶”（或“國(guó)債撥款資金專(zhuān)戶”）。各開(kāi)戶建行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行資金撥付管理制度，并于每月規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級(jí)向上級(jí)建行、同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送各級(jí)財(cái)政部門(mén)的國(guó)債資金撥付和使用情況。各地市級(jí)建行應(yīng)于每月6日前將本地區(qū)財(cái)政部門(mén)國(guó)債資金撥付及使用情況匯總報(bào)省建行營(yíng)業(yè)部，省建行營(yíng)業(yè)部于每月8日前向省財(cái)政廳、財(cái)政部駐湘專(zhuān)員辦報(bào)送全省財(cái)政部門(mén)國(guó)債資金撥付及使用情況。

各建設(shè)單位應(yīng)按項(xiàng)目級(jí)次每月定時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送《國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)投資項(xiàng)目工程進(jìn)度情況表》及國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金使用和需求情況的分析報(bào)告。各省級(jí)主管部門(mén)及各市州財(cái)政局應(yīng)在每月7日前根據(jù)各建設(shè)單位報(bào)送的相關(guān)資料向省財(cái)政廳基建處報(bào)送《國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)投資項(xiàng)目資金到位情況月度報(bào)表》及分析資料。根據(jù)省財(cái)政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知》（湘財(cái)基[1998]32號(hào)）要求，應(yīng)按季上報(bào)的“專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目分析表”、“專(zhuān)項(xiàng)資金匯總分析表”等報(bào)表仍然按照原口徑由各相關(guān)主管部門(mén)及市州財(cái)政部門(mén)上報(bào)省財(cái)政廳。（省財(cái)政廳湘財(cái)建[2000]4號(hào)文通知自2000年第三季度起停止報(bào)送《國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)投資項(xiàng)目資金到位情況月度報(bào)表》，改報(bào)“基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報(bào)表”）

六、財(cái)政部駐湘專(zhuān)員辦負(fù)責(zé)對(duì)我省的國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金撥款管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。

省財(cái)政廳對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算提出了以下幾種結(jié)算方式：

1、按月結(jié)算。即實(shí)行月中預(yù)支，月末結(jié)算，竣工后清算。跨的建設(shè)工程，在年終要進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理 ６ 結(jié)算。

2、分段結(jié)算。當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。

3、竣工后一次結(jié)算。即當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年竣工的建設(shè)工程，實(shí)行工程價(jià)款按月預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。

4、其他方式。建設(shè)工程發(fā)包和承包單位可按雙方工程承包合同中簽定的其它工程價(jià)款結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。各單位可根據(jù)不同情況，選擇一種結(jié)算方式。當(dāng)結(jié)算的工程價(jià)款與完成工作量一致時(shí)，年終不另清算。實(shí)行預(yù)付款結(jié)算，每一結(jié)算期終了，承包方應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際完成的工作量以及預(yù)算所列工程單價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算已完工程價(jià)格，編制“已完工程進(jìn)度表”和“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，經(jīng)發(fā)包單位審核同意后，送審查機(jī)構(gòu)審查無(wú)誤后辦理結(jié)算。如審查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在未取得一致意見(jiàn)之前，暫緩辦理結(jié)算。大家可以根據(jù)上述規(guī)定對(duì)本單位今后有長(zhǎng)防林國(guó)債資金計(jì)劃的，向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)及時(shí)辦理手續(xù)申撥資金。

中央下?lián)艿拈L(zhǎng)防林工程資金，不管是國(guó)債資金，一般基建資金，還是農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金，都是中央對(duì)長(zhǎng)江中上（下）游地區(qū)防護(hù)林工程建設(shè)的扶持資金，為此原林業(yè)部在《長(zhǎng)江中上游防護(hù)林體系建設(shè)工程管理辦法》的資金管理中明確指出：

第十八條：國(guó)家對(duì)長(zhǎng)江防護(hù)林體系建設(shè)工程的資金扶持，一律按項(xiàng)目投入，按工程管理，根據(jù)任務(wù)分逐級(jí)落實(shí)到縣，并簽定使用合同。

第十九條：

國(guó)家扶持資金與地方配套資金，應(yīng)統(tǒng)籌安排，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪用。

第二十條：國(guó)家扶持資金主要用于重點(diǎn)工程項(xiàng)目所必需的種子、苗木、林木管護(hù)、作業(yè)設(shè)計(jì)和苗圃基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等直接生產(chǎn)建設(shè)補(bǔ)助。檢查驗(yàn)收、技術(shù)培訓(xùn)、效益觀測(cè)、資料建檔及地方各級(jí)長(zhǎng)江防護(hù)林建設(shè)辦公室必需的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，由省級(jí)林業(yè)主管部門(mén)核定，其總額不得超過(guò)地方配套資金的3.5%，并從配套資金中提取。

第二十一條：地方各級(jí)林業(yè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和不同的資金使用范圍，做好預(yù)、決算工作，按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)資金使用情況，接受上級(jí)林業(yè)主管部門(mén)和同 ７ 級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的檢查監(jiān)督。

第二十二條：凡配套資金不到位、未按期完成任務(wù)，工程質(zhì)量差的，項(xiàng)目審批單位可以視情況中止項(xiàng)目、停止撥款，或調(diào)減下的國(guó)家補(bǔ)助。

從上述規(guī)定中可以看出，我們不僅要對(duì)國(guó)家林業(yè)局、財(cái)政部下?lián)艿拈L(zhǎng)防林資金進(jìn)行管理和核算，而且要對(duì)各種配套資金進(jìn)行統(tǒng)一核算。

事業(yè)單位從預(yù)算外資金（一金兩費(fèi)）中予以配套的，應(yīng)將資金從事業(yè)賬上撥到基建賬戶中，會(huì)計(jì)處理上列借：“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸：“銀行存款”，年末將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。基建賬戶收到款后列借：“銀行存款”，貸：“基建撥款——本年自籌資金撥款”。長(zhǎng)防林資金使用過(guò)程，要分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一是資金使用在國(guó)有林場(chǎng)造林（或國(guó)有苗圃育苗）、購(gòu)設(shè)備，產(chǎn)權(quán)歸國(guó)有單位的，應(yīng)列借：“其他投資——林木支出”或“設(shè)備投資”，年末工程完工驗(yàn)收合格，要辦理竣工交付，增加“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（林木資產(chǎn)）或（設(shè)備）。如果是補(bǔ)助鄉(xiāng)村造林，產(chǎn)權(quán)不歸國(guó)有單位的，在取得完整合法的付款手續(xù)后，列借：“待核銷(xiāo)基建支出——補(bǔ)助群眾造林”。

國(guó)家林業(yè)局下發(fā)從2004年1月1日起執(zhí)行的《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法》（以林計(jì)發(fā)[2003]193號(hào)文頒發(fā)，商財(cái)政部同意，全國(guó)林業(yè)系統(tǒng)執(zhí)行）對(duì)上述核算作了部分修改，即設(shè)立“營(yíng)造林工程支出”科目，發(fā)生支出時(shí)，借：營(yíng)造林工程支出—長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出—人工造林、飛播造林、封山育林、種苗設(shè)備設(shè)施、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐、病蟲(chóng)害防治、其他，貸：現(xiàn)金、銀行存款等；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記本科目，形成資產(chǎn)部分借記“其他投資” 科目，如：人工造林、種苗設(shè)備設(shè)施、營(yíng)林道路、防火設(shè)備設(shè)施等。不形成資產(chǎn)的部分按規(guī)定應(yīng)予核銷(xiāo)的貸記本科目，借記“待核銷(xiāo)基建支出” 科目，如補(bǔ)助群眾造林、飛播造林、封山育林、退耕還林還 ８ 草等。年末“營(yíng)造林工程支出”科目無(wú)余額。第二年“待核銷(xiāo)基建支出”項(xiàng)目辦理交付使用后，借記“基建撥款—以前撥款”科目，貸記“待核銷(xiāo)基建支出” 科目；特殊情況不能辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的，根據(jù)財(cái)務(wù)決算批復(fù)，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。今年10月國(guó)家林業(yè)局根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，又進(jìn)行了修改，將原“營(yíng)造林工程支出”的子科目“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”上升為一級(jí)科目，準(zhǔn)備從2005年1月1日起執(zhí)行（文件即將下發(fā)）。人工造林項(xiàng)目以后幼林撫育費(fèi)用和補(bǔ)植費(fèi)，采取預(yù)提的方法，憑工程驗(yàn)收竣工單，借記“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用” 科目。

“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目的明細(xì)科目人工造林、飛播造林、封山育林、種苗設(shè)備設(shè)施、防火設(shè)備設(shè)施、科技支撐、病蟲(chóng)害防治、其他具體核算內(nèi)容如下：

1、人工造林是指在采伐跡地、荒山荒地、宜林地、退耕地上人工栽苗或人工直播、插條等方法，進(jìn)行恢復(fù)森林的營(yíng)林生產(chǎn)作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵整地：是指為更新造林所進(jìn)行的割帶、定點(diǎn)、清理地被物、翻耕、松土、刨穴、排水、砍塔頭、翻地、筑埂等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑶植苗：是指將苗木按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)栽入林地的作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，包括苗木費(fèi)、種子費(fèi)、人工費(fèi)等。

⑷補(bǔ)植：是指對(duì)成活率在規(guī)定補(bǔ)植標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的造林地上進(jìn)行補(bǔ)苗作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑸幼林撫育：是指為促進(jìn)幼林成長(zhǎng)壯大所進(jìn)行的除草、松土、抗旱、防凍、施肥等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

９ ⑹管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

2、飛播造林是指按照國(guó)家規(guī)定的飛播作業(yè)程序在一定區(qū)域內(nèi)用飛機(jī)播撒種子進(jìn)行造林的作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵種子費(fèi)：是指進(jìn)行飛播所耗用的林木種子價(jià)款, 包括種子的運(yùn)雜費(fèi)處理費(fèi)和合理?yè)p耗等費(fèi)用。

⑶點(diǎn)播補(bǔ)植費(fèi)：是指將飛播作業(yè)后所發(fā)生人工點(diǎn)播和補(bǔ)植費(fèi)。⑷租賃費(fèi)：是指進(jìn)行飛播作業(yè)所發(fā)生的飛機(jī)租賃費(fèi)用。⑸管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

3、封山育林是指為禁止進(jìn)行林木采伐行為和可能直接或間接導(dǎo)致毀壞林木資源的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而采取的保護(hù)性措施的作業(yè)。它包括

⑴調(diào)查設(shè)計(jì)：是指進(jìn)行森林調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、提取的福利費(fèi)、野外補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。

⑵設(shè)置圍欄：是指采取釘樁、鐵籬、圍墻開(kāi)溝挖壕等措施設(shè)置圍欄或栽植有刺喬、灌木設(shè)置生物圍欄進(jìn)行圍封的作業(yè)費(fèi)用。

⑶補(bǔ)植：是指在封山育林區(qū)進(jìn)行人工補(bǔ)植或以林木種子直播所發(fā)生的費(fèi)用，包括為補(bǔ)植而發(fā)生的割灌、整地以及苗木費(fèi)、種子費(fèi)、人工費(fèi)等。

⑷設(shè)置標(biāo)牌：是指在封山育林區(qū)周界明顯處，如主要山口、溝口、河流交叉處、主要交通路口等樹(shù)立固定標(biāo)牌的費(fèi)用。

⑸人工林撫育：是指對(duì)郁閉度在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的人工成林進(jìn)行的修枝、清理藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

１０ ⑹天然林撫育：指為促進(jìn)林木生長(zhǎng)，提高森林質(zhì)量和單位面積產(chǎn)量，對(duì)天然幼壯林進(jìn)行的修枝、除蔭及割除藤條灌木等作業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。

⑺管理費(fèi)用：是指為組織管理和進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用。

4、種苗設(shè)備設(shè)施是指包括種子園苗圃道路、生產(chǎn)作業(yè)機(jī)械設(shè)備購(gòu)置、種苗生產(chǎn)設(shè)施及為提高種子苗木質(zhì)量而進(jìn)行的土壤改良等發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

5、營(yíng)林道路是指項(xiàng)目單位為組織林業(yè)生產(chǎn)作業(yè)，由干線或支線延伸到作業(yè)點(diǎn)新建的簡(jiǎn)易道路支出，包括橋涵、堤壩、工棚、通訊、輸電線路等。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

6、防火設(shè)備設(shè)施是指為進(jìn)行森林防火而購(gòu)置的專(zhuān)用設(shè)備和修建的專(zhuān)用設(shè)施所發(fā)生的支出。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

7、科技支撐是指進(jìn)行營(yíng)林科學(xué)研實(shí)驗(yàn)及推廣所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。

8、病蟲(chóng)害防治是指防治森林病蟲(chóng)害所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。本項(xiàng)目不負(fù)擔(dān)管理費(fèi)用。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的長(zhǎng)防林工程，根據(jù)財(cái)政部2002年頒發(fā)了《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》，大家可將“營(yíng)造林工程支出”科目（2005年為“長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出”科目）改按《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》中的“在建工程”科目核算，其明細(xì)科目的核算內(nèi)容不變。

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)完整的體系，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。要建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，配備與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)職（兼職）會(huì)計(jì)人員。在日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，要以真實(shí)合法的發(fā)票為憑據(jù)，單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人都要簽名，嚴(yán)禁白紙發(fā)票報(bào)賬。如果是購(gòu)買(mǎi)苗木、化肥、農(nóng)藥等物資時(shí)，要辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，同樣領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，亦要辦理領(lǐng)用手續(xù)。

１１ 工程完工后要及時(shí)辦理竣工決算，所有竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目（工程）在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理，編好竣工決算，分析預(yù)（概）算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審查。竣工項(xiàng)目（工程）經(jīng)驗(yàn)收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。我們今天發(fā)給大家的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”樣本，希望大家好好看一看，它的填制是這樣的：

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表。

1、表中“建設(shè)性質(zhì)”按新建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類(lèi)填列。

2、表中“主管部門(mén)”是指建設(shè)單位的主管部門(mén)。

3、有關(guān)意見(jiàn)的簽署：

①所有項(xiàng)目均須先經(jīng)開(kāi)戶銀行簽署意見(jiàn)；

②中央級(jí)小型項(xiàng)目由主管部門(mén)簽署審批意見(jiàn)，財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦和地方財(cái)政部門(mén)不簽署意見(jiàn)；

③中央級(jí)大、中型項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦簽署意見(jiàn)后，再由主管部門(mén)簽署意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部審批；

④地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門(mén)簽署審批意見(jiàn)，主管部門(mén)和財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦不簽署意見(jiàn)。

二、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表：

1、表中各有關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字填列。

2、表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標(biāo)的實(shí)際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。

3、表中“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門(mén)規(guī)定的內(nèi)容分別概算數(shù)和實(shí) １２ 際數(shù)填列。填列包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標(biāo)。

4、表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，以及不形成資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定應(yīng)核銷(xiāo)的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財(cái)政部門(mén)歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字填列。

5、表中“初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)日期”按最后批準(zhǔn)日期填列。

6、表中收尾工程指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實(shí)際成本，可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算，并作說(shuō)明，完工以后不再編制竣工決算。

三、大、中型項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)決算表：

1、表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項(xiàng)目資本”、“基建借款”、“上級(jí)撥入投資借款”等項(xiàng)目，填列自開(kāi)工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，上述指標(biāo)根據(jù)歷年批復(fù)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行匯總填列。

2、表中其余各項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算中資金平衡表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)填列。

3、資金占用總額應(yīng)等于資金來(lái)源總額。

4、補(bǔ)充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時(shí)尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項(xiàng)目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)竣工資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目的期末數(shù)填列；“基建結(jié)余資金”反映竣工時(shí)的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。

１３

5、基建結(jié)余資金按以下的公式計(jì)算：基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出—應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款。

四、大、中型項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表：

1、表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列。

2、表中第2欄、第6欄、第7欄和第8欄的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。

五、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表：交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，用來(lái)反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，適用于大、中、小型建設(shè)項(xiàng)目。編制時(shí)固定資產(chǎn)部分，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類(lèi)填列。

六、小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表：小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表主要反映小型基本建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況。比照大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑填列。

目前，相當(dāng)多的縣長(zhǎng)防林資金都是在縣會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算，縣林業(yè)局承擔(dān)著管理和組織所屬林場(chǎng)和造林的鄉(xiāng)、村到會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬的工作，如何搞好內(nèi)部管理，做到心中有數(shù)，建議縣林業(yè)局要設(shè)立長(zhǎng)江防護(hù)林人工造林（封山育林）支出備查登記賬（參考式樣見(jiàn)附表），分項(xiàng)按月結(jié)出支出匯總數(shù)與會(huì)計(jì)核算中心核對(duì)相符。同時(shí)根據(jù)國(guó)家林業(yè)局《造林質(zhì)量管理暫行辦法的通知》的第14條規(guī)定，建立造林質(zhì)量驗(yàn)收操作規(guī)程，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)出具的《施工合格證》、《造林質(zhì)量合格證》、《撫育管護(hù)合格證》、《造林驗(yàn)收合格證》按5：3：1：1比例結(jié)付資金。具體操作如下：

1、造林結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門(mén)組織驗(yàn)收，簽發(fā)《施工合格證》，依據(jù)《施工合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的50%。

１４

2、造林當(dāng)年，業(yè)務(wù)部門(mén)組織驗(yàn)收，簽發(fā)《造林質(zhì)量合格證》，依據(jù)《造林質(zhì)量合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的30%。

3、第2年，業(yè)務(wù)部門(mén)組織檢查驗(yàn)收，簽發(fā)《撫育管護(hù)合格證》，依據(jù)《撫育管護(hù)合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的10%。

4、第3年，業(yè)務(wù)部門(mén)組織檢查驗(yàn)收，簽發(fā)《造林驗(yàn)收合格證》，依據(jù)《造林驗(yàn)收合格證》結(jié)付造林總費(fèi)用的10%。

封山育林程序同上。

加大對(duì)長(zhǎng)防林資金管理的檢查、監(jiān)督，是各級(jí)林業(yè)主管部門(mén)的重要職責(zé)。現(xiàn)在我們來(lái)看看省紀(jì)委、省監(jiān)察廳、省財(cái)政廳對(duì)基本建設(shè)投資的監(jiān)督吧，三委廳在《湖南省財(cái)政性基本建設(shè)投資審查監(jiān)督辦法》（湘財(cái)（96）基字第345號(hào)）關(guān)于工程結(jié)算與竣工決算的審計(jì)監(jiān)督是這樣規(guī)定的：

辦法第十七條：建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初擴(kuò)設(shè)計(jì)規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、工期和質(zhì)量，在批準(zhǔn)的概算內(nèi)組織建設(shè)。在施工過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求和規(guī)定進(jìn)行施工。

第十八條：工程結(jié)算以承包合同價(jià)為依據(jù)，并考慮工程設(shè)計(jì)變更，人力不可抗拒因素，國(guó)家政策性調(diào)整等情況，按合同有關(guān)條款，經(jīng)內(nèi)部初審并報(bào)財(cái)政部門(mén)審查后確定，建設(shè)單位無(wú)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或有內(nèi)審機(jī)構(gòu)但審查人員不能勝任審查的，徑直送財(cái)政部門(mén)審查后確定。

第十九條：屬于財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資或用財(cái)政性資金進(jìn)行基本建設(shè)的，財(cái)政部門(mén)定期檢查工程進(jìn)度，按工程進(jìn)度撥付資金，并原則上按工程總造價(jià)預(yù)留5%，待竣工驗(yàn)收，審查決算后核撥。

１５ 第二十條：工程承包雙方必須遵守結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)虛報(bào)冒領(lǐng)和相互拖欠。在施工期間，不論工期長(zhǎng)短，其結(jié)算價(jià)款不得超過(guò)承包合同價(jià)格的95%。結(jié)算雙方在5%的幅度內(nèi)預(yù)留尾款，待工程竣工驗(yàn)收后清算。

第二十一條：建設(shè)工程按照設(shè)計(jì)要求建成后，要及時(shí)編報(bào)竣工決算，辦理竣工驗(yàn)收，交付使用。財(cái)政部門(mén)應(yīng)參與建設(shè)項(xiàng)目竣工工程驗(yàn)收，審查預(yù)算執(zhí)行情況，核實(shí)完成投資額構(gòu)成內(nèi)容、已完工程未交付使用原因，審查轉(zhuǎn)出投資、基建收入、結(jié)余資金、往來(lái)賬款、工作尾款等清理情況，防止國(guó)家建設(shè)資金流失。

第二十二條：建設(shè)單位的竣工決算報(bào)表，應(yīng)及時(shí)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查，以核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保竣工決算的真實(shí)性和完整性。竣工決算必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查簽證后，才能辦理交付使用資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)。

第二十三條：凡財(cái)政預(yù)算內(nèi)和財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，由財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查監(jiān)督，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的預(yù)決算結(jié)果須報(bào)財(cái)政部門(mén)審定。

第二十四條：由財(cái)政部門(mén)直接審查監(jiān)督的項(xiàng)目，其審查監(jiān)督實(shí)行無(wú)償辦法。由財(cái)政部門(mén)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查監(jiān)督的實(shí)行有償服務(wù)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)文件執(zhí)行，建設(shè)單位因此支付的費(fèi)用按規(guī)定列入建設(shè)成本。

以上給大家介紹的政策法規(guī)，也就是我們現(xiàn)行對(duì)基建財(cái)務(wù)管理方面的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，希望大家深刻領(lǐng)會(huì)，回去認(rèn)真貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)長(zhǎng)防林工程資金管理是我們各級(jí)林業(yè)主管部門(mén)和項(xiàng)目實(shí)施單位要高度重視的工作，從以往省廳對(duì)全省重點(diǎn)工程項(xiàng)目縣工程資金使用抽查情況來(lái)看，存在工程資金到位不及時(shí)（需要市縣林業(yè)部門(mén)的同志多與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)聯(lián)系溝通，促進(jìn)及時(shí)撥款），串換、置換長(zhǎng)防國(guó)債資金，擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范（未按規(guī)定設(shè)立專(zhuān)賬、會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、報(bào)賬手續(xù)不建全、現(xiàn)金結(jié)算量大、白條報(bào)賬較多等），配套資金到位情況差等問(wèn)題。2002年省廳轉(zhuǎn)發(fā)的“國(guó)家林 １６ 業(yè)局關(guān)于印發(fā)林業(yè)重點(diǎn)工程資金違規(guī)責(zé)任追究暫行規(guī)定的通知”（湘林計(jì)〔2002〕24號(hào)）就對(duì)出現(xiàn)上述問(wèn)題提出責(zé)任追究，通知中對(duì)擅自調(diào)整、更改工程投資計(jì)劃和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的；違規(guī)滯留、截留、抵扣資金的；轉(zhuǎn)存、串用資金的；挪用、擠占、轉(zhuǎn)移資金的；偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)工程資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)工程資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，虛報(bào)工程項(xiàng)目，虛列工程支出的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作混亂，資金管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不符合財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)的；對(duì)管理不善、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成資金損失、浪費(fèi)的給予通報(bào)批評(píng)，對(duì)發(fā)生資金違規(guī)問(wèn)題單位的主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，或授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員進(jìn)行弄虛作假行為的，國(guó)家林業(yè)局根據(jù)情節(jié)輕重，建議當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門(mén)給予其行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，長(zhǎng)防林工程項(xiàng)目單位一定要貫徹國(guó)家林業(yè)局“嚴(yán)管林、慎用錢(qián)、質(zhì)為先”的方針，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把規(guī)范使用、管理資金擺在重要位置，樹(shù)立林業(yè)重點(diǎn)工程資金是高壓線、風(fēng)險(xiǎn)線，只能規(guī)范，不能亂碰的觀念，克服麻痹思想和僥幸心理，認(rèn)真按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用和管理，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。讓長(zhǎng)防林工程為湖南林業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2004.12.12．

１７

第四篇：工程建設(shè)資金管理使用辦法

XX工程建設(shè)

資金使用管理辦法

第一條 為規(guī)范XXXX工程建設(shè)資金的管理，保證資金使用安全、合理、有效，確保農(nóng)村公路危橋加固工程順利實(shí)施，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。XX單位是XX工程項(xiàng)目業(yè)主和責(zé)任主體，負(fù)責(zé)做好籌資、招標(biāo)、建設(shè)、管理等一系列具體工作。

第三條 XX工程建設(shè)資金，由XX根據(jù)實(shí)際需要，統(tǒng)籌上級(jí)補(bǔ)助資金，安排本級(jí)財(cái)政預(yù)算資金，XX工程的實(shí)施。具體來(lái)源如下：

（一）中央和省XX專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金。

（二）縣級(jí)財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)配套資金。

（三）縣財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)資金。XX作為危橋改造項(xiàng)目的責(zé)任主體，應(yīng)充分履行主體職責(zé)，積極安排財(cái)政資金，加大XX專(zhuān)項(xiàng)資金投入。

（四）企業(yè)的自愿捐款、XX資金及法律法規(guī)允許的其他籌集方式籌措的資金。

第四條 XX建設(shè)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，建立健全資金管理辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，分級(jí)負(fù)責(zé)，分級(jí)監(jiān)管。中央和省財(cái)政安排的補(bǔ)助資金必須全額用于XX工程。嚴(yán)禁截留、擠占和挪用，違

反者將嚴(yán)格按照國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定給予處罰，觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任。

第五條 資金撥付審批程序。由項(xiàng)目單位根據(jù)工程進(jìn)度提出撥付資金申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批把關(guān)后，及時(shí)撥付建設(shè)資金。

第六條 資金撥付標(biāo)準(zhǔn)。每月按工程進(jìn)度撥付投資額的XX%；工程交工驗(yàn)收合格后撥付XX%，審計(jì)部門(mén)審計(jì)后，除留工程價(jià)款的X%的質(zhì)量保證金外，付清全部款項(xiàng)。

第七條 項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)建立健全危橋改造資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)管。并自覺(jué)接受XX、XX、財(cái)政及上級(jí)管理部門(mén)的監(jiān)督、檢查。

第八條 本辦法由X局X局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：建設(shè)資金管理與使用

第一章水利工程基本建設(shè)程序管理

建設(shè)資金管理與使用

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建立與執(zhí)行

項(xiàng)目法人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)人員必須分工明確，職責(zé)清楚，出納人員不得兼管稽核。會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分離管理。項(xiàng)目法人必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、水利部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，建立適合本項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和財(cái)務(wù)收支審批制度，并組織實(shí)施。

（二）資金使用

為了保證工程順利實(shí)施，資金應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃及時(shí)到位；凡有多種資金來(lái)源的項(xiàng)目，要求各種資金應(yīng)同步到位，尤其是地方配套資金要及時(shí)、足額到位。投資計(jì)劃所列的各種建設(shè)資金要直接下達(dá)到項(xiàng)目法人。

使用建設(shè)資金，應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算確定的工程內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案和使用范圍以及下達(dá)的計(jì)劃。水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金只能用于大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)。動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)應(yīng)經(jīng)原設(shè)計(jì)審批部門(mén)審批。非生產(chǎn)性項(xiàng)目支出要實(shí)行預(yù)算管理。有關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定使用專(zhuān)項(xiàng)資金，任何單位和個(gè)人不得以任何理由、任何形式截留挪用，也不得用于平衡本級(jí)預(yù)算。

（三）工程價(jià)款結(jié)算

預(yù)付工程款和預(yù)付備料款必須按照工程承包合同規(guī)定的比例、支付辦法、支付時(shí)間及支付程序進(jìn)行支付。工程價(jià)款應(yīng)按照合同規(guī)定的手續(xù)支付，由承包商提供工程結(jié)算清單、監(jiān)理人員審核簽證，項(xiàng)目法人有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核，法人代表審批。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照合同約定將預(yù)付工程款和預(yù)付備料款預(yù)以抵扣，同時(shí)按合同約定扣留工程質(zhì)量保證金。不得用現(xiàn)金支付工程款和材料款。

（四）資金管理及會(huì)計(jì)核算

水利基本建設(shè)資金，尤其是國(guó)債資金，必須專(zhuān)戶存儲(chǔ)，專(zhuān)款專(zhuān)用。建設(shè)期間的存款利息不能用于沖減建設(shè)單位管理費(fèi)。

項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、批復(fù)的概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳簿。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和格式，必須符合國(guó)家基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定。

1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算必須規(guī)范

基本建設(shè)帳簿使用和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須執(zhí)行財(cái)政有關(guān)規(guī)定。目前我國(guó)執(zhí)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定是財(cái)政部財(cái)建〔2002〕394號(hào)文件，所有建設(shè)單位需要設(shè)置核算機(jī)構(gòu)的必須認(rèn)真執(zhí)行。

2、基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算依據(jù)

基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)是：經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算，甲乙雙方所簽訂的所有合同以及相關(guān)政策、稅收等規(guī)定。

3、基本建設(shè)成本核算及費(fèi)用控制

基本建設(shè)成本核算最終目的是考核所批準(zhǔn)的概算中分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目實(shí)際支出，從中找出分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目實(shí)際成本和概算比較超降原因，在決算報(bào)告中加以說(shuō)明。因此在日常核算中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

⑴一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際支出，事先作出預(yù)算，盡量控制在所批準(zhǔn)的概算之內(nèi)，確實(shí)要突破概算項(xiàng)目的，要盡早編制調(diào)概文件，上報(bào)原批準(zhǔn)概算部門(mén)批復(fù)，以便實(shí)施。

⑵建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算中的費(fèi)用支出，除建設(shè)單位管理費(fèi)外，其他費(fèi)用支出必須依據(jù)合同進(jìn)行支付，凡超過(guò)合同的必須辦理追加合同程序，履行報(bào)批手續(xù)。

⑶嚴(yán)格控制間接費(fèi)的支出，例如勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、移民補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位開(kāi)辦費(fèi)及經(jīng)常費(fèi)，應(yīng)控制在批準(zhǔn)概算內(nèi)，招待費(fèi)控制在批準(zhǔn)建設(shè)單位管理費(fèi)的10%以內(nèi)。

⑷支付承包商的驗(yàn)工計(jì)價(jià)款，必須由承包商提出支付申請(qǐng)，由監(jiān)理單位簽證，經(jīng)建設(shè)單位項(xiàng)目法人批準(zhǔn)同意方可支付，支付時(shí)要扣除工程預(yù)付款和工程質(zhì)量保修金后支付。

⑸建設(shè)單位需要房屋建筑時(shí)，必須控制在所批準(zhǔn)的概算規(guī)模以內(nèi)，資金不得突破概算指標(biāo)，車(chē)輛購(gòu)置也必須按概算批準(zhǔn)數(shù)量、資金額度加以控制。

4、建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及對(duì)人員要求

⑴機(jī)構(gòu)設(shè)置。建設(shè)單位必須設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算部門(mén)，并安排相應(yīng)人員，人員安排無(wú)論兼職或?qū)Ｂ殤?yīng)不少于3人，即出納1人，會(huì)計(jì)1人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)有崗位責(zé)任制及規(guī)章制度。

⑵對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員要求是：應(yīng)兼?zhèn)湎鄳?yīng)會(huì)計(jì)職稱，持證上崗，經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度。

（五）項(xiàng)目建設(shè)的合同管理

項(xiàng)目法人通過(guò)合同分別與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備供應(yīng)商、咨詢單位、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)等建立起合同關(guān)系，使各參建單位緊密的聯(lián)系成一個(gè)整體，共同參與工程項(xiàng)目建設(shè)管理，而工程項(xiàng)目的建設(shè)管理本身就是按照合同的規(guī)定進(jìn)行管理，因此，合同管理在工程建設(shè)管理中具有重要地位和作用。合同管理包含合同訂立與管理、合同支付、合同分包管理、合同變更管理、合同索賠處理等諸多內(nèi)容，由于時(shí)間關(guān)系，僅就合同訂立作簡(jiǎn)要介紹。

１、水利建設(shè)工程的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、主要材料及設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、技術(shù)咨詢、委托代理等都要依法訂立合同。各類(lèi)合同都要有明確的質(zhì)量要求，以及履約擔(dān)保和違約處罰條款。

２、編制招標(biāo)代理、建設(shè)監(jiān)理、施工合同應(yīng)分別采用建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理總局印發(fā)的《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理合同示范文本》，水利部、國(guó)家工商行政管理局印發(fā)的《水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本》（GF-2000-0211）,水利部、國(guó)家電力公司、國(guó)家工商行政管理局印發(fā)的《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》（GF-2000-0208）。上述示范文本中的《通用條款》應(yīng)全文引用，不得刪改。

３、合同必須依法成立（主體合格、內(nèi)容和形式合法），簽訂合同必須遵循合法的原則、平等互利的原則和協(xié)商一致的原則。

４、目前，水利工程施工合同一般為以投標(biāo)總報(bào)價(jià)中標(biāo)，施工中按中標(biāo)人投標(biāo)文件中的工程單價(jià)乘實(shí)際完成的工程量，進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及投標(biāo)的補(bǔ)充修正資料均是合同執(zhí)行的重要依