第一篇：固定資產內部調撥稅務專項審計

固定資產內部調撥稅務專項審計方案

為了對公司固定資產調撥環節實施控制，保證資產在內部調撥環節的合法性、規范性，盡可能地防范和規避稅務風險，特制訂本方案。

一、審計目標

1、檢查涉及固定資產調撥會計稅務處理的規范性、合法性，消除已存在的稅務風險。

2、完善固定資產內部調撥流程，明確責任，規范日常會計處理，預防資產內部調撥的稅務風險。

3、針對固定資產調撥，匯編所涉及的稅法法規并及時更新，建立專門的稅務法規數據庫，并對相關人員進行培訓指導；初步建立稅務法規收集和更新機制，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化。

二、審計依據

審計依據主要包括國家有關會計政策、稅收法規、公司內部制定的相關管理制度辦法；主要涉及增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種。

三、審計范圍

2013年1月至6月所有調撥的固定資產。

四、審計程序與方法

（一）、檢查準備：

1、門店固定資產調撥明細表，根據調撥資產類別、數量、金額等因素確定檢查對象；

2、涉及資產調撥的崗位及人員（現場取得）；

3、了解檢查范圍內資產調撥的處置流程及入賬方法（現場取得）；

4、確定檢查標準。可以將調撥分為A、B、C、D四類調撥，具體如下： A：總分機構之間實行統一核算，且相關機構設在同一縣市的； B：總分機構之間且機構設在同一縣市的，但并不實行統一核算； C：總分機構之間，且相關機構設在不同縣市的； D：兩個法人主體之間，（母子公司之間、子公司之間）。

針對不同的調撥類型，會計稅法上核算要求不同，具體差別體現在： A類調撥，只需遵從公司資產調撥流程，填寫《資產調撥單》；不涉及到納稅義務，無需開發票，不計稅；

B類調撥，視同銷售，需要繳納增值稅，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；按適用稅率征收增值稅的，可以開具增值稅專用發票。不涉及到所得稅。

C類調撥，參照B類情形處理。

D類調撥，視同銷售，需要繳納增值稅，參照B類情形繳納增值稅。同時需要繳納企業所得稅：屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

5、根據調撥資產購置時間，并結合相關資產最初始會計處理，確定資產調撥適用哪種增值稅征收政策。具體政策如下：

（1）簡易征收政策：按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

按下列公式確定應納稅額：

應納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%/2

適用該政策應同時滿足下列條件：

時間條件：購置時間在2009年1月1日以前；

實質條件：不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

（2）適用稅率政策：對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

（二）、檢查實施：

1、檢查方法：

詢問、觀察、檢查、計算、分析

2、詢問管理層(門店經理、財務人員、其他相關管理人員等)當年固定資產的調入或調出情況及處置方式，初步了解調動資產的基本信息；

3、檢查本年度調入或調出固定資產的計價是否正確，手續是否齊備，會計處理是否正確；

（1）查閱審核 a、查閱檢查交接記錄、臺賬；

b、查看相關會計處理記錄，翻看相關憑證；

（2）分析統計

統計相關錯報金額，并進行匯總，得出差異數據

4、主審人員對檢查結果進行分析，將錯報情況與檢查對象進行溝通

（三）、檢查報告：

對檢查結果、檢查意見與建議進行匯總，形成檢查報告。

五、審計人員及時間安排

1、人員安排：分兩支檢查隊伍，每隊2-3名，由資產管理部與審計部人員組成，其中組長1人、組員1-2人。（具體安排由審計部提供）；

2、時間安排： 根據審計范圍確定；

六、檢查參考制度及法規 資產管理制度（4.2.1調撥）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

財稅【2008】170號 國稅函【2009】90號 國稅函【2008】828號

第二篇：固定資產內部調撥單

固定資產內部調撥單

申請人

申請部門

申請日期

資產編號

資產名稱

規格型號

生產廠家

資產來源

單位

數量

購置日期

原值

累計折舊

凈值

原部門

原保管

地點

原責任人

現部門

現保管

地點

現責任人

備注

調撥原因：（如屬車輛，牌照是否一并轉移，請說明）

調出部門

部門名稱：

資產管理員簽字：

日期：

部門負責人簽字：

日期：

調入部門

部門名稱：

資產管理員簽字：

日期：

部門負責人簽字：

日期：

總部行政部經理審批：

日期：

總部財務部經理審批：

日期：

第三篇：固定資產內部審計風險匯總

三、固定資產業務處理及風險

1、取得 ·購置

（1）固定資產擬投資項目，是否明確編制項目可行性進行研究、分析的范圍和要求，并按要求編制。

（2）擬投資項目是否按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。（3）外購固定資產是否根據合同、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。（4）未通過驗收的不合格資產，是否規定不得接收，且必須按照合同等有關規定辦理退換貨或其他彌補措施。

（5）對于具有權屬證明的資產，是否規定取得時必須有合法的權屬證書。·自建

自行建造的固定資產，是否由建造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用,財務部門根據移交報告入賬。·調撥

調撥取得的固定資產，是否由固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用,財務部門根據移交報告入賬。

2、固定資產使用和日常維護（1）是否重視固定資產的投保工作

（2）是否已制定適合本企業的固定資產目錄，列明固定資產編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數量、賬面價值、使用年限、損耗等內容（3）是否按照單項資產建立固定資產卡片，資產卡片應在資產編號上與固定資產目錄保持對應關系，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容，便于固定資產的有效識別。（企業對驗收合格的固定資產應及時、準確的辦理編號、建卡、調配等手續）

（4）企業對固定資產辦理登記和編號時，應盡可能落實到可單獨發揮功能的資產。

（5）企業應當在固定資產上設有明確的固定資產標簽，固定資產標簽應與固定資產卡片信息一致，并應當具備足夠詳細的信息，以確保固定資產的有效識別與盤點

（6）固定資產管理的授權部門是否指定固定資產管理員，固定資產管理員履行固定資產的日常使用中的實物管理責任，部門負責人對固定資產實物責任最終負責

（7）是否已建立資產日常維護流程，由固定資產使用部門會同資產管理部門負責固定資產日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險，提高固定資產的使用效率。

3、固定資產盤點

（1）企業是否建立固定資產清查盤點制度，明確固定資產盤點的范圍、期限和組織程序。

（2）財務部門是否組織固定資產使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產權屬，確保實物與卡、財務賬表相符；對于經營性租入、借用、代管的固定資產，企業應納入固定資產盤點范圍。

（3）盤點小組根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對（不可以賬簿記錄替代盤點記錄），固定資產盤點表的填寫應當完整、規范，盤點結果應當清晰明確匯總反映，固定資產表格需保存完整。

（4）查過程中發現的盤盈（盤虧），是否及時分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后是否及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。（5）固定資產盤點時應清查固定資產使用狀態，對于未使用、不需用或使用不當的固定資產，固定資產管理部門和使用部門是否及時提出處理措施，報企業授權部門或人員批準后實施。

4、固定資產處置

（1）是否已制定固定資產處置管理制度，區分不同的處置方式，采取相應控制措施，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，使企業的資源得到有效的運用

（2）所有的資產抵押、質押是否已經授權審批及適當程序。財務部門辦理資產抵押時，如需要委托專業中介機構鑒定評估固定資產的實際價值，是否會同金融機構有關人員、固定資產管理部門、固定資產使用部門現場勘驗抵押品，對抵押資產的價值進行評估。（3）處置

·對使用期滿、正常報廢的固定資產，是否由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經企業授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理； ·對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產，是否由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等，企業應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。

·企業出租、出借固定資產是否簽訂合同協議，是否對固定資產出租、出借期間所發生的維護保養、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定

·企業對于固定資產的內部調撥，是否填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人及財務審批通過后，及時辦理調撥手續。

5、財務控制

（1）企業財務部門應當及時確認固定資產的購置成本或建造成本，對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，應及時將在建工程暫估轉為固定資產核算

（2）企業應當根據國家規定，結合企業實際情況，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，經授權機構批準，按照法律、行政法規等的規定報送有關各方備案；固定資產目錄、折舊政策一經確定，除符合國家統一的會計制度規定的情況以外，未經批準，不得隨意變更。

（3）固定資產存在可能發生減值跡象的，應當計算其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，應當按照國家統一的會計準則制度的規定計提減值準備、確認減值損失

第四篇：內部調撥管理

一、內部調撥管理

1、內部調撥僅適用總倉與辦事處之間的調撥，原則上辦事處與辦事處之間不得辦理調撥，特殊情況確需調撥的須到總部辦理相應的調撥手續。

2、公司統一擬訂調撥申請單格式，調入方根據商品庫存量及市場銷售形勢，填寫調撥申請單（一式二聯），一聯由調入方保存、一聯傳真到商務。

3、商務審核調撥申請單，調撥申請單輸入有誤的，通知調入方重新填寫；庫存商品短缺的，參照采購入庫流程辦理采購入庫；審核無誤的根據調撥申請單填寫調撥預算清單，并輸入調撥單。

4、倉庫審核調撥預算清單和調撥單，并打印調撥單，調撥單一式四聯，一聯調出方、一聯調入方、一聯商務，一聯業務會計。

5、調入方清點實物入庫，在調撥單上簽字確認。每隔一星期與倉庫核對調撥清單。

6、倉庫每日將調撥單和辦事處上報調撥單日列表核對無誤后一并報送業務會計。

第五篇：1-1-1固定資產內部控制審計

固定資產管理內部控制審計

第一條 固定資產是企業經營與發展的重要物資基礎，直接影響企業當前與未來經濟效益，對其實施有效管理，就是從固定資產購置到處置等全過程實施監督與控制，提高固定資產綜合經濟效益。本章就除基本建設形成以外的固定資產的內部控制及審計做出規定。

第二條 審計目標

1、是否建立了符合本企業實際情況的固定資產管理制度，是否覆蓋到每個重要環節。

2、各項固定資產管理制度在實踐中是否執行有效，有無重大控制缺陷或較大經濟損失出現。

第三條 內部控制的一般程序與關鍵部位

1、立項審批。

1）、較大規模固定資產購置，應當有完善的立項審批程序及相應手續。2）、購置立項或計劃的提出，應當由經營部門提出，符合固定資產預算制度。3）、添置較大規模固定資產，應當有完整的可行性研究報告，符合可行性研究論證的一般要求。

4）、一定規模以上的固定資產購置，應當經過適當授權審批，由有權部門簽屬明確具體的審批文書。

2、購置。1）、遵循業務授權與職責分工原則。負責固定資產購置決策審批的人員，不能負責或參與實施購置；實施購置人員應當經適當授權，在權限內履行職責。2）、購置應當進行必要的商業談判程序，有符合規定的合同、協議等。3）、較大規模的固定資產購置，應當采用公開的招投標方式。

3、固定資產的日常管理。

1）、固定資產使用中，應有專人管理，責任落實。2）、應當建立落實嚴密的固定資產維護保養制度，延長固定資產壽命，降低綜合使用成本。

3）、建立固定資產的定期盤點制度，及時發現有關情況。

4、會計記錄與核算。

1）、除固定資產總賬外，企業還須設置固定資產明細賬與固定資產登記卡，按固定資產類別，使用部門及單項固定資產進行明細分類核算。

2）、固定資產入賬價值的確定，及其增減變化及會計記錄中的反映。3）、固定資產折舊計提與核算方式的合理合規性與一貫性。4）、資本性支出與收益性支出的劃分。5）、固定資產清理、毀損、報廢等處置時的會計處理。6）、固定資產盤盈盈虧的會計處理。

5、固定資產的處置。

1）、固定資產報廢、毀損、盤盈、盤虧、清理等，應當經申請和適當授權批準，程序手續完整合規。

2）、固定資產處置的原因必須清楚，分清責任，選擇合理的方式。3）、固定資產處理情況應當及時反映于會計記錄，做好注銷記錄。

第四條 重要內部控制的符合性測試

1、索取或編制被審計單位固定資產內部控制制度的說明材料，了解描述其內部控制情況。

2、對固定資產的購置實施符合性測試，主要審查：購置是否依計劃或預算進行，有無重大差異；各項手續是否齊全完備，有無審批手續；增減變動是否真實完整地進行了會計記錄。必要時，審計人員可抽取部分原始憑證，對購置全過程執行穿行測試。

3、對固定資產的日常管理及會計核算情況進行測試：

1）、審計人員實地觀察部分固定資產，檢查維護保養記錄、及設備運行情況。2）、與固定資產保管或記錄人員進行交談或詢問，了解發現存在問題的線索。3）、查閱固定資產登記卡片，抽取部分與明細賬、總賬及實物核對相符。4）、抽查部分固定資產入賬的原始憑證、發票等，檢查入賬價值確認是否合理，對資本性支出與收益性支出的界定是否準確。

5）、利用與固定資產相關項目內部控制審計所涉及到的內容，如銀行、基本建設等的測試結果，對固定資產控制情況提供證據。

4、對固定資產的處置情況執行符合性測試，主要審查：各項手續環節是否經過審查批準；處置情況是否及時記載于會計記錄等。

5、評價固定資產內部控制情況，對實際已經存在或可能發生的內部控制缺陷作出標識。

第五條 實質性測試

1、索取或編制固定資產累計折舊分類匯總表，與總賬、明細賬核對相符。

2、審計固定資產的增加。

1）、審查購入固定資產是否列入預算并經授權批準，特別對于實際成本超預算幅度較大的資產項目，應追查原因。

2）、審查采購發票等憑據。根據所了解的被審計單位的資本化政策判斷各項采購是否按會計制度的規定合理計價，其是否遵循了一貫性原則。

3）、審核固定資產的驗收報告。4）、審查固定資產的所有權。5）、確定被審計單位估計的固定資產使用期限和殘值是否合理。6）、對于已經交付使用但未辦理竣工決算等手續的固定資產，應檢查是否已暫估入賬，并按規定計提折舊。

7）、資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當。

3、實地觀察固定資產。審計人員可以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況。也可以以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據。

4、驗證固定資產的所有權。即審查能夠證實固定資產所有權的合同、發票、協議等憑證，證實會計記錄中所列固定資產均為被審計單位所有，以及所有權歸被審計單位的固定資產均已列入會計記錄。

5、審計固定資產的減少。

1）、審查減少固定資產授權批準文件。2）、審查減少固定資產的會計記錄是否符合有關規定。3）、審查出售和報廢處置固定資產的凈損益，驗證其真實性與準確性，并與銀行存款，營業外收支等有關賬戶相核對。

4）、審查是否存在未做會計記錄的固定資產減少業務。

6、復核固定資產的保險情況。

7、審查固定資產的租賃。

8、審查固定資產的折舊情況，重點檢查折舊政策與方法的合規性一貫性；折舊額計算的準確性。

9、調查未使用或不需用的固定資產。

10、對固定資產進行分析性復核，判斷總體合理性。

11、確認固定資產及累計折舊等項目是否準確列示于資產負債表或其他會計報表中，應當披露事項是否已在報表附注中做出披露。

12、匯總固定資產內部控制審計中發現的各類問題及控制缺陷，理清因果關系，進行綜合評價。