第一篇：完善增值稅問題的研究報(bào)告

完善增值稅問題的研究報(bào)告

完善增值稅問題的研究報(bào)告2007-02-02 21:55:1

2作者：秩名

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已到了向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵階段。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整和完善，以及資產(chǎn)重組和技術(shù)進(jìn)步步伐的加快，要求現(xiàn)行增值稅制應(yīng)該適時(shí)地繼續(xù)完善。另一方面，受亞洲金融危機(jī)和國內(nèi)下崗人員繼續(xù)增多的影響，要做到擴(kuò)大內(nèi)需，保證經(jīng)濟(jì)增長速度，勢必要增加政府投資支出，這又從財(cái)政上制約著增值稅制改革的力度。因此，在本課題的調(diào)研過程中，對于有關(guān)問題應(yīng)該怎么改，步子跨多大，難免出現(xiàn)各種不同的觀點(diǎn)。我們力求按照黨的十五大的精神，在鄧小平理論的指引下，從基本國情出發(fā)，解

放思想，盡可能把本課題完成得更好一些。

我國自年稅制改革全面推行增值稅以來，已有年多了。對于這個(gè)稅種，大多數(shù)人都給予肯定，同時(shí)也認(rèn)為需要在近年來實(shí)踐的基礎(chǔ)上繼續(xù)加以完善。也有一部分人認(rèn)為，年如此大面積推行增值稅，顯得過于急促了些，步子也嫌邁得稍大，否則，效果可能會更好。還有極少數(shù)人則認(rèn)為，在我國推行增值稅弊多利少，回到過去多環(huán)節(jié)全額課征的流轉(zhuǎn)稅上去，并沒有什么不好。我們認(rèn)為，盡管對這個(gè)新稅種多數(shù)人表示贊同，但是，對于不同意見，也應(yīng)認(rèn)真加以分析。

從我國推行增值稅的實(shí)踐來看，亦越來越顯示出它的優(yōu)越性。

首先反映在經(jīng)濟(jì)上，由于基本消除了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的積弊，推動了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了資產(chǎn)重組和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，適應(yīng)了全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢?，F(xiàn)在看來，如果當(dāng)時(shí)我們

不改征增值稅，則今天矛盾發(fā)展的尖銳程度，勢將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過年代市場經(jīng)濟(jì)開始孕育時(shí)所反映出來的情況。其次反映在財(cái)政上，由于增值稅的稅基與的聯(lián)系比較緊密，隨著的增長，這幾年增值稅收入相應(yīng)增長較快。再加征收上的鏈條機(jī)制，不僅糾正了過去的任意減免稅和承包所造成的稅收大量流失，而且增值稅專用發(fā)票的使用也有助于堵塞偷逃稅的漏洞。這里，有個(gè)問題需要澄清。那就是在增值稅推行年多期間，反映最為突出的是納稅人利用增值稅扣稅機(jī)制，通過偽造、虛開、代開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅款的問題。這個(gè)問題，絕非如有些人所說，是由增值稅稅制本身所帶來的。因?yàn)樵谶^去按照銷售全額課征流轉(zhuǎn)稅的年代里，納稅人利用銷貨發(fā)票，搞銷貨不開票、大票小開（即大頭小尾）和“飛過?！保ㄟM(jìn)銷不入賬）進(jìn)行偷稅的，也同樣比比皆是。而今天增值稅的扣稅機(jī)制將銷方的銷項(xiàng)與進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)通過增值稅專用發(fā)票聯(lián)系起來，勾稽關(guān)系嚴(yán)密，從而可以使客觀上原來就存在的偷騙稅更加充分地被暴露出來。所以獠⒎竊鮒鄧霸斐閃送燈?！蠂看８`鮒鄧澳芄喚衣鍛燈埃傭偈雇炕鞴薌右遠(yuǎn)氯４誘飧鲆庖逕纖擔(dān)檬羌檬?。现灾B枰芯康模聳僑綰偉湊趙鮒鄧罷飧魴濾爸直舊淼奶氐閎ネ晟普鞴芊椒ê褪侄?；那{躍裳賾美系墓芾澩沉髯暗姆椒ɡ垂芾斫裉斕腦鮒鄧啊我國全面推行增值稅以來，也暴露出現(xiàn)行稅制的一些矛盾，影響了它的功能進(jìn)一步充分發(fā)揮。一是現(xiàn)行增值稅制尚存在一定程度的重復(fù)征稅現(xiàn)象。表現(xiàn)在購進(jìn)固定資產(chǎn)中所含的已征稅款不準(zhǔn)扣除，不利于高新技術(shù)企業(yè)、資源開發(fā)型企業(yè)和國有大中型企業(yè)的技術(shù)改造與技術(shù)進(jìn)步，同國家產(chǎn)業(yè)政策的矛盾越來越尖銳。二是由于增值稅的覆蓋面沒有包括全部流通領(lǐng)域，致使企業(yè)購入勞務(wù)、接受服務(wù)的支出中所含的已征稅款，除加工、修理修配外也得不到抵扣（運(yùn)費(fèi)已做政策性處理）。三是由于減免

稅（包括先征后返等）項(xiàng)目過多以及行政干預(yù)，現(xiàn)行增值稅的法定稅率和實(shí)際稅負(fù)差距過大，在公平稅負(fù)、出口退稅等方面都有負(fù)面影響。此外，增值稅的征收管理過于依賴增值稅專用發(fā)票，也帶來一些問題。

對于上述增值稅制存在的問題，如何進(jìn)一步改革？幾年來，學(xué)術(shù)界和實(shí)際工作者都做了不少調(diào)查研究和理論探討，提出了不少好的建議。對于完善我國現(xiàn)行的增值稅制問題，我們的基本觀點(diǎn)是，既要講究合理性，也不能不考慮到它的可行性；既要吸取外國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，也應(yīng)注意結(jié)合我國的國情。不宜急于求成，指望近期樣樣都能一步到位，還是從實(shí)際出發(fā)，先易后難，穩(wěn)步漸進(jìn)為好。

一、關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型問題

增值稅的稅基是貨物和勞務(wù)的增值額。由于稅基的價(jià)值構(gòu)成不同，增值稅分成三種類型：稅基價(jià)值構(gòu)成中包括固定資產(chǎn)的，由于其總值與國民生產(chǎn)總

值一致，稱為生產(chǎn)型增值稅；將生產(chǎn)型增值稅稅基中的固定資產(chǎn)部分隨折舊逐步排除的，由于其總值與國民收入一致，稱為收入型增值稅；將生產(chǎn)型增值稅稅基中的固定資產(chǎn)一次排除的，由于其總值與全部消費(fèi)品總值一致，稱為消費(fèi)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型問題，有三點(diǎn)需要研究：

（一）目前研究轉(zhuǎn)型是否迫切首先，我們必須認(rèn)識到目前研究轉(zhuǎn)型問題是非常必要的。我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅已初步暴露出幾個(gè)弊端：

．重復(fù)課稅因素并未完全消除，一定程度上仍然阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

．基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成較高，投資資本支付的增值稅得不到抵扣，等于要多付一筆“投資稅”，不利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)現(xiàn)。

．內(nèi)陸地區(qū)采掘業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)比重大，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成較高，稅負(fù)高于沿海地區(qū)加工工業(yè)，不利于縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距。

產(chǎn)品出口成本中，由于固定資產(chǎn)價(jià)值所含已征稅款得不到退稅，等于出口產(chǎn)品背負(fù)著不予退稅的“投資稅”與人競爭，不利于擴(kuò)大我國產(chǎn)品出口。反映在進(jìn)口產(chǎn)品上，由于它們比國內(nèi)產(chǎn)品少了這一筆“投資稅”而增強(qiáng)了競爭力。

由此觀之，無怪乎目前在全世界采用增值稅的國家和地區(qū)中，很少采用生產(chǎn)型增值稅的。所以我們必須統(tǒng)一思想，認(rèn)識到研究轉(zhuǎn)型的必要性。

有的同志提出，雖然研究轉(zhuǎn)型問題很有必要，但目前國家財(cái)政和經(jīng)濟(jì)都面臨著許多問題，轉(zhuǎn)型問題最好暫時(shí)拖一拖。我們的認(rèn)識是，將轉(zhuǎn)型問題擺上議事日程已十分迫切，不能再拖。這是基于：

．比較完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制將在年建成。

世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)競爭的年代，資本品（包括無形資產(chǎn)）的投資要負(fù)擔(dān)稅款的辦法，會削弱我國知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

．世紀(jì)我國加入后，要進(jìn)一步降低

關(guān)稅，開放市場。我國產(chǎn)品如仍背負(fù)著隱性的“投資稅”，無異帶著枷鎖與人賽跑，勢將越來越落后。特別是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)刻，需要進(jìn)行資產(chǎn)重組，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步步伐，面對我國宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)從通貨膨脹轉(zhuǎn)變到通貨緊縮的形勢，有必要采取更加積極的財(cái)政政策，以利于鼓勵投資，擴(kuò)大內(nèi)需，積極推進(jìn)商品出口，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。在這個(gè)時(shí)候?qū)F(xiàn)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)換為消費(fèi)型，已是十分迫切了。

（二）目前轉(zhuǎn)型有何風(fēng)險(xiǎn)

目前實(shí)施轉(zhuǎn)型是會有一定風(fēng)險(xiǎn)的。風(fēng)險(xiǎn)之一是國家財(cái)政收入的保障；風(fēng)險(xiǎn)之二是企業(yè)承受能力的限度。這兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的程度又是此消彼長的，其關(guān)鍵則在于轉(zhuǎn)型的方法。

一般來說，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上選擇生產(chǎn)型增值稅由于稅基寬，相對稅率可以定得低些；如果選擇消費(fèi)型增值稅，由于稅基沒有了固定資產(chǎn)價(jià)值，相對稅

率則要定得高一些。據(jù)年稅制改革時(shí)測算，新稅制中的增值稅基本稅率選擇生產(chǎn)型為，如果選擇消費(fèi)型要達(dá)到％多，相差個(gè)多百分點(diǎn)?，F(xiàn)在如果要將生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，則要基本稅率相應(yīng)調(diào)整到多（并沒有提高整體稅負(fù)），國家財(cái)政收入方面的風(fēng)險(xiǎn)就基本上可以化解。但是另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此減彼增?；A(chǔ)工業(yè)、采用高新技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)下降；加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)上升。而后者在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中面臨困難比較多，承受增加稅負(fù)的能力弱，有可能會造成破產(chǎn)戶數(shù)增加，欠稅增多，使相當(dāng)一部分稅收不上來。

如果在增值稅基本稅率不動的前提下轉(zhuǎn)型，亦就是降低增值稅整體稅負(fù)的前提下轉(zhuǎn)型，企業(yè)承受能力方面的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然可以基本化解，但國家財(cái)政收入的風(fēng)險(xiǎn)程度則將加深。據(jù)國家有關(guān)統(tǒng)計(jì)

資料顯示，年全國基建投資億元，更新改造投資億元，共億元。其中涉及增值稅征收范圍的“采掘業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力。煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)”以及“批零貿(mào)易”部分有億元，按％稅率換算不含稅價(jià)后計(jì)算稅額為億元。由于種種原因，基建投資和更新改造投資中有些支出是不能取得增值稅專用發(fā)票的（如進(jìn)口免稅的設(shè)備，各種稅費(fèi)支出，土地及建筑安裝支出，貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)、咨詢、倉儲、自營工程人工費(fèi)用支出等等），再加有些基本建設(shè)單位未能移交生產(chǎn)經(jīng)營單位或不能投產(chǎn)等等，因而估計(jì)可抵扣的稅款約在億元左右。我們暫以億元來做文章，這就是財(cái)政要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

這里還沒有算上固定資產(chǎn)存量的含稅金額。據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》資料顯示，年全國工業(yè)固定資產(chǎn)原值就達(dá)億元，如按增值稅基本稅率推算所含稅額就將達(dá)億元，還不算商業(yè)部分。我們在研究中認(rèn)為，我國的增值稅即使轉(zhuǎn)型后亦不

存在固定資產(chǎn)存量可以像年期初存貨那樣計(jì)算補(bǔ)抵稅額的問題。

我們亦研究了為減輕財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)可否實(shí)行收入型增值稅問題。但最終認(rèn)為，弊多利少。實(shí)施收入型增值稅的固定資產(chǎn)抵扣稅額總量上并沒有減少，只是最初年份可能少一些，以后逐年遞增，財(cái)政壓力越來越大。同時(shí)，生產(chǎn)型增值稅的許多問題依舊存在。而且從操作上講，拋卻了憑增值稅專用發(fā)票扣稅的鏈條機(jī)制，計(jì)算繁瑣，稅基的核實(shí)難度加大，征納成本增大。故我們把收入型增值稅排除在選擇之外。當(dāng)然，如果產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整得快一些、經(jīng)濟(jì)效益提高，會減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）怎樣可以使轉(zhuǎn)型的代價(jià)小一些

前面大致分析了轉(zhuǎn)型的必要性和實(shí)施轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)。那么能否找到一條代價(jià)較小的轉(zhuǎn)型途徑呢？關(guān)鍵仍在于時(shí)機(jī)和方法的選擇。我們考慮有兩種選擇：

．適當(dāng)調(diào)高稅率，做到一步到位。

結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，政府宏觀政策取向，首先應(yīng)放在擴(kuò)大內(nèi)需、穩(wěn)定匯率以振興經(jīng)濟(jì)上，稅收上需要采取斷然措施，立即實(shí)施轉(zhuǎn)型。對此，我們有如下設(shè)想：

（）酌情提高增值稅稅率個(gè)百分點(diǎn)，即基本稅率提高到％。這樣約可增加稅款億元一億元，相當(dāng)新增固定資產(chǎn)抵扣稅額的一半可以得到彌補(bǔ)；而傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)增加的應(yīng)納稅額不致太大。

（）可以考慮在年或年，對增值稅一般納稅人新增固定資產(chǎn)支付的增值稅憑增值稅專用發(fā)票在納稅時(shí)一次全額扣除，以鼓勵投資

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第二篇：八大增值稅專用發(fā)票問題

八大增值稅專用發(fā)票問題

1、取得虛開代開專用發(fā)票的情形

2、付款單位名稱

國稅發(fā)[1995]192號《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第(三)款：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

建議：轉(zhuǎn)賬至對方專用發(fā)票上注明的賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

例外事項(xiàng)：

①國稅函[2002]525號《關(guān)于銀行承兌匯票背書行為有關(guān)問題的批復(fù)》

②國稅函[2006]1211號《關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》：對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)

票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：指的是付款單位的賬號，不能引申到發(fā)票開具單位

③國稅發(fā)[1998]137號《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》：目前，對實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機(jī)構(gòu)(以下簡稱受貨機(jī)構(gòu))的經(jīng)營活動是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

3、現(xiàn)金支付限額

1988年《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職工工資、津貼;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;

(五)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。

4、自行取貨地址

①實(shí)際取貨地址一般情況下應(yīng)當(dāng)與取得的增值稅專用發(fā)票上注明的地址保持一致。

②如果不一致，應(yīng)當(dāng)取得貨物庫房屬于開票單位的證明文件，如分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、庫房租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明。

5、失控發(fā)票的處理

開票方?jīng)]有正常申報(bào)，或者將此項(xiàng)發(fā)票作為“作廢”處理。

比對流程：

①根據(jù)發(fā)票密碼還原出來的票面信息，與紙質(zhì)票面信息認(rèn)證是否一致;

②根據(jù)認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)信息，匹配對應(yīng)的電子存根聯(lián)，進(jìn)行二次比對;

③本省在次月申報(bào)期結(jié)束后比對;

④跨省在次次月申報(bào)期結(jié)束后比對。

國稅函[2008]607號《關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》：在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人

又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

如果屬于善意取得，并且對方已經(jīng)逾期報(bào)稅成功，可憑相關(guān)證明準(zhǔn)予抵扣。

注：不考慮是否形成應(yīng)征增值稅

6、丟失專用發(fā)票的處理

國稅發(fā)[2006]156號《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5)，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

注：認(rèn)證期內(nèi)的，視同專用發(fā)票，認(rèn)證期外的按照普通發(fā)票

7、逾期收回發(fā)票的處理

國稅函[2009]617號《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》超過認(rèn)證期，購買方無法認(rèn)證，將專用發(fā)票原件退還給銷售方的，原則上不允許開具紅字專用發(fā)票，但重復(fù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額可以在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除。

閩國稅函[2010]230號福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于富源電器有限公司逾期申報(bào)抵扣增值稅專用發(fā)票的批復(fù)》：

一、福建省富源電器有限公司逾期認(rèn)證并申報(bào)抵扣的6份增值稅專用發(fā)票，總局已進(jìn)行信息采集并完成了稽核比對，稽核結(jié)果為比對相符，請通知納稅人在2010年11月份征期結(jié)束之前，申報(bào)抵扣附件所列增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不再抵扣。

8、所得稅稅前扣除

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

國稅函[2003]112號《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù)》：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。因此，如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除;根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》(〔93〕財(cái)會字第83號)，企業(yè)繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費(fèi)用扣除。

贛國稅函[2008]256號江西省國家稅務(wù)局《關(guān)于違規(guī)發(fā)票能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題的批復(fù)》：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算”和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整”以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證”的規(guī)定，納稅人取得的違規(guī)發(fā)票，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

蘇國稅函[2006]70號江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證能否作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)問題的批復(fù)》：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”，而虛開的增值稅抵扣憑證(包括運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等)不符合上述要求。因此，納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證所記載的金額不能在企業(yè)所得稅稅前扣除

建議財(cái)會人員使用正版財(cái)稅大管家，保證賬務(wù)準(zhǔn)確、清晰、無誤，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

文章出處：神州易橋集團(tuán)

第三篇：增值稅發(fā)票開具問題

購買物品讓銷貨方開具增值稅專用發(fā)票多少金額才合算？銷售方說要加8個(gè)點(diǎn)的稅金，稅金又是怎么算??？

付給對方金額是4080.4元，該不該開增值稅專用發(fā)票啊，還有開的話，稅金怎么算??！我們付給對方一共多少錢?。?/p>

答案：4080.40元

該不該開增值稅專用發(fā)票

對方開具金額3487.52稅額592.88價(jià)稅合計(jì)4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 應(yīng)付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企業(yè)是一般納稅人,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)592.88元

(你已給326.43元,也就是說取得進(jìn)項(xiàng)266.45元)

2、未取得專用發(fā)票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得發(fā)票,所得增加4080.40元

3、取得發(fā)票可抵所得3487.52元

按以上3點(diǎn),依據(jù)你企業(yè)情況,自己處理,靈活掌握吧！!首先確認(rèn)你這個(gè)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。（稅率17%）

含稅價(jià)的稅金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含稅的稅金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值稅專用發(fā)票是17%，對方問你收8個(gè)點(diǎn)，是因?yàn)樗卸嗟钠保梢蚤_給你，所以用不著收你17個(gè)點(diǎn)，收你多少個(gè)點(diǎn)是看對方的。看你所說的，應(yīng)該是4080.4是不含稅的，那么含稅的就是4080.4×1.08=4406.83，要付這么多。

第四篇：糧食企業(yè)增值稅征免問題

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增

值稅征免問題的通知

財(cái)稅字[1999]198號

1999-1-

1為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問題通知如下：

一、國有糧食購銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財(cái)政、糧食部門審核確定。

審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。

二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

三、對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除了政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

四、對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。

五、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。

糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。

六、屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。

第五篇：增值稅申報(bào)表匯總納稅部分完善方案

O

“營改增”之后國稅申報(bào)軟件升級方案

按照國稅局的部署，我國開始了“營改增”工作，大批的原服務(wù)型企業(yè)改為繳納增值稅，其中有很多大型的集團(tuán)公司，這部分企業(yè)本身核算的高度一體、集中化，收入、利潤核算去別于原有的增值稅企業(yè)，從而對國稅申報(bào)軟件、申報(bào)方式提出來新的要求。為了便于這部分大型企業(yè)核算和納稅申報(bào)，稅務(wù)總局根據(jù)這些企業(yè)的核算性質(zhì)針對性的出臺了一下征收政策，這些政策對國稅的申報(bào)軟件也提出了新的要求。對于中小企業(yè)來講，現(xiàn)行的稅務(wù)申報(bào)軟件沒有什么太大問題，目前的國稅申報(bào)軟件完全能夠勝任，但對于這些大型的、連鎖經(jīng)營的集團(tuán)性企業(yè)，目前申報(bào)軟件就不能完全勝任，需要各個(gè)申報(bào)軟件服務(wù)公司對本公司開發(fā)的申報(bào)軟件進(jìn)行升級，以適應(yīng)稅務(wù)總局新的要求。根據(jù)本人了解，目前還沒有一款完全勝任的國稅申報(bào)軟件，原有的一些集中核算企業(yè)均劃作特殊企業(yè)進(jìn)行申報(bào)，因此率先開發(fā)一套較全面勝任“營改增”國稅申報(bào)軟件是打開國稅服務(wù)軟件市場大門必備的敲門石，并可根據(jù)情況申請一些專利，雖然中國對專利保護(hù)的不好，但能提前實(shí)現(xiàn)也是占領(lǐng)市場先機(jī)。

一、“營改增”的大型企業(yè)核算特點(diǎn)是集中核算

“營改增”后從地稅轉(zhuǎn)過來一部分大企業(yè)，這部分企業(yè)以前以服務(wù)業(yè)為主，兼營一些原有的增值稅業(yè)務(wù)，企業(yè)的庫存、成本核算沒有原先以增值稅為主企業(yè)清晰，因以前不繳納增值稅，都是由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購進(jìn)貨物分配使用，上下級企業(yè)之間核算高度集中。這些企業(yè)都是實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算，這類企業(yè)一般有多家分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總核算，企業(yè)上下級之間都有一套完備的匯總收入報(bào)表體系，這種體系設(shè)計(jì)完備，符合會計(jì)制度，得到了總局認(rèn)可，因此稅務(wù)總局制定了匯總納稅政策，最大限度的減少了集團(tuán)企業(yè)見核算強(qiáng)度，減少不必要的工作量。這類企業(yè)最大的特點(diǎn)是企業(yè)間貨物流動不結(jié)算進(jìn)項(xiàng)稅，匯總收入集中抵扣。因此國稅申報(bào)軟件也應(yīng)符合這類特點(diǎn)，目前的國稅申報(bào)軟件沒有相關(guān)的匯總功能，都是針對單家企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)編寫的，為了適應(yīng)企業(yè)需要，符合稅務(wù)總局要求，必須有相關(guān)的申報(bào)表匯總功能。

二、“匯總納稅”的特點(diǎn)是區(qū)分匯總納稅收入和屬地納稅收入 為了符合企業(yè)會計(jì)核算特點(diǎn)，稅務(wù)總局針對企業(yè)核算方式制定了匯總納稅政策，以適應(yīng)企業(yè)核算方式。目前我國稅總明確的匯總納稅方式有三種；收入比例預(yù)繳方式、預(yù)征率方式、和總機(jī)構(gòu)繳納方式。各企業(yè)根據(jù)自身情況申請適合自己的匯總納稅方式，然后當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各行業(yè)、企業(yè)特點(diǎn)訂制相關(guān)報(bào)表，由分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行單獨(dú)申報(bào)，總機(jī)構(gòu)或集中繳納，或分配繳納。本人通過研讀匯總納稅文件，發(fā)現(xiàn)這三種方式雖然名稱不一樣，計(jì)算方式都是一樣的，都是加總各個(gè)分支機(jī)構(gòu)收入，集中計(jì)算稅金，然后進(jìn)行分配繳納。對于各個(gè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅一般都是集中抵扣。因此我們只有區(qū)分開企業(yè)收入性質(zhì)就可以核算企業(yè)繳稅金額和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是按照匯總納稅收入和屬地收入所占比例進(jìn)行分配的。這三種匯總納稅方式中《總機(jī)構(gòu)繳納方式》最簡單，《預(yù)征率方式》最復(fù)雜，只有能滿足《預(yù)征率方式》申報(bào)，其他兩種方式基本功能就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了。

三、匯總納稅企業(yè)收入和費(fèi)用分類

根據(jù)“匯總納稅”方式文件規(guī)定，我們對企業(yè)的收入進(jìn)行了區(qū)分，按照稅金繳納方式我們分為匯總總機(jī)構(gòu)納增值稅收入、屬地繳納增值稅收入和地稅納稅收入；按照收入的課稅政策我們分為免稅收入和計(jì)稅收入和匯總但不計(jì)稅收入（根據(jù)本人政策掌握能力，目前只發(fā)現(xiàn)郵政公司代理郵政速遞的收派服務(wù)從客戶直接取得收入為不計(jì)稅收入，分支機(jī)構(gòu)只申報(bào)，總機(jī)構(gòu)匯總但不納稅，結(jié)轉(zhuǎn)速遞后有速遞交稅）。另外，根據(jù)傳遞單要求，部分企業(yè)需要匯總計(jì)算預(yù)收款的稅金。因此我們在軟件升級中應(yīng)重點(diǎn)區(qū)分各種收入、預(yù)收款，根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算企業(yè)銷項(xiàng)稅和預(yù)繳稅。

根據(jù)收入不同企業(yè)支出當(dāng)然也要有所區(qū)分，已收定支是國稅稽查的一項(xiàng)手段，也是區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)。根據(jù)收入的要求，我們將企業(yè)費(fèi)用分為：直接用于匯總納稅收入費(fèi)用、直接用于屬地納稅收入費(fèi)用、直接用于免增值稅收入費(fèi)用、營業(yè)稅收入費(fèi)用和混用以上四種收入的費(fèi)用，其中：直接用于免增值稅收入費(fèi)用、營業(yè)稅收入費(fèi)用不可以取得增值稅專用發(fā)票，因此在編制軟件時(shí)不予考慮，我們只考慮前三項(xiàng)費(fèi)用所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。

四、收入在軟件中如何區(qū)分.根據(jù)國家稅務(wù)總局在以前的納稅申報(bào)軟件中已經(jīng)對收入有了一些規(guī)定，我們只需要根據(jù)目前的納稅規(guī)定增加一些新的要求即可，這樣可以解決稅務(wù)總局對這類企業(yè)監(jiān)管難題，也樹立了報(bào)稅軟件服務(wù)企業(yè)的在所服務(wù)企業(yè)的形象，增加了競爭力。目前申報(bào)表中關(guān)于收入的申報(bào)表只有一張表，匯總企業(yè)總體收入，沒有區(qū)分匯總納稅收入和屬地納稅收入，我們應(yīng)當(dāng)建議總局增加兩張收入報(bào)表分別是匯總納稅收入表和屬地納稅收入表，這樣企業(yè)清楚，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管，目前我們所做的只是基礎(chǔ)工作，區(qū)分收入，待條件具備時(shí)直接從相關(guān)數(shù)據(jù)庫取數(shù)直接生成。

說來可笑，我們的軟件界面還是800*600分辨率下設(shè)計(jì)的，這么多年來計(jì)算機(jī)屏幕已經(jīng)走向高清了，可是我們的界面依然停留在20年前的水平，哎！每次看見稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，尤其是一些年齡大的領(lǐng)導(dǎo)，帶著眼鏡奮戰(zhàn)在屏幕前，那么大的一個(gè)屏幕缺只有一小塊是用來顯示數(shù)據(jù)的，領(lǐng)導(dǎo)們用鼠標(biāo)挪動著各種顯示不全的表，審批各項(xiàng)文書，感覺真是辛苦??！干嘛不升級下顯示程序啊，這個(gè)很難嗎？全國稅務(wù)人員可憐的眼睛啊！

希望申報(bào)軟件增加一鍵下載相關(guān)數(shù)據(jù)功能，包括開票信息等，這些信息已經(jīng)存在于稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器中，我們一次就將所有數(shù)據(jù)下載，可以減少稅務(wù)局服務(wù)器的工作壓力，也調(diào)高企業(yè)申報(bào)效率。

1、發(fā)票存根聯(lián)修改。根據(jù)申報(bào)軟件要求，我們在申報(bào)收入時(shí)需要導(dǎo)入發(fā)票數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票的一些項(xiàng)目進(jìn)行修改，從而根據(jù)開票情況確定一部分收入，叫開票收入。目前開票項(xiàng)目需要修改的內(nèi)容是稅率、征稅項(xiàng)目和計(jì)稅方式，根據(jù)傳遞單要求，我們需要在征稅項(xiàng)目中增加一些“預(yù)收款”，我們需要建議稅務(wù)總局增加一項(xiàng)匯總納稅企業(yè)收入?yún)^(qū)分：為匯總繳納增值稅收入、屬地納稅收入和匯總不納稅收入，結(jié)合計(jì)稅方式，我們在進(jìn)行收入計(jì)算式可以分為免稅的匯總納稅收入和交稅的匯總納稅收入以及免稅的屬地納稅收入和交稅的屬地納稅收入；還有屬地預(yù)收款、匯總預(yù)收款、免稅預(yù)收款和應(yīng)稅預(yù)收款。

2、無票收入和納稅調(diào)整也應(yīng)根據(jù)上述情況修改，但應(yīng)當(dāng)增加一項(xiàng)：非增值稅收入，用來核算營業(yè)稅收入和其他一些企業(yè)獲得的不繳納增值稅的收入，我國目前營業(yè)稅沒有完全取消，部分企業(yè)還有這項(xiàng)收入，另有部分企業(yè)按照國家規(guī)定收取一些款項(xiàng)，但又不用繳納增值稅，因此這部分收入需要統(tǒng)計(jì)，作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出依據(jù)。

3、按照傳遞單要求，增加一些選項(xiàng)。根據(jù)目前已知的傳遞單，各個(gè)行業(yè)的都不一樣，因此能夠在收入錄入時(shí)加以區(qū)分，務(wù)必會給企業(yè)管理和稅務(wù)管理帶來很大變利，這些輔助項(xiàng)目可以通過發(fā)票維護(hù)來完成

五、費(fèi)用在軟件中區(qū)分

這里說的費(fèi)用是企業(yè)用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用，首先應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)局服務(wù)器下載相關(guān)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行修改，企業(yè)下載的發(fā)票信息應(yīng)該是明細(xì)的，不能是一個(gè)總數(shù)，隨著稅率的增多，核算的細(xì)致，簡單的一個(gè)數(shù)已經(jīng)不能滿足要求，只能湊合用，目前只能這樣了。目前發(fā)票中的抵扣項(xiàng)只有抵扣、不抵扣和待抵扣，這三項(xiàng)已經(jīng)不能滿足匯總納稅企業(yè)需要，也不能滿足非匯總企業(yè)，但兼營有免稅業(yè)務(wù)、地稅業(yè)務(wù)和其他財(cái)政收入企業(yè)的要求了。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的稅務(wù)規(guī)定修改為：屬地抵扣、匯總抵扣、混用抵扣、待抵扣、固定資產(chǎn)（納稅申報(bào)表中的資產(chǎn)抵扣表可以自動填寫了）和不抵扣，對應(yīng)收入的項(xiàng)目。費(fèi)用的項(xiàng)目確定了，進(jìn)項(xiàng)稅也就確定了。其他的一些進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)比照修改。

六、復(fù)雜的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算 在解決這個(gè)問題之前我們先學(xué)習(xí)一道小學(xué)的數(shù)學(xué)題，如果不會，就不要看以下內(nèi)容了，請補(bǔ)習(xí)小學(xué)6年紀(jì)數(shù)學(xué)課了。題是這樣的：學(xué)校組織學(xué)生參觀抗日紀(jì)念館，共4個(gè)班，分別為1班40人、2班45人、3班50人、4班55人，該館免費(fèi)參觀，為表達(dá)學(xué)校心意，學(xué)校決定捐款1000元。到達(dá)展館區(qū)后，發(fā)現(xiàn)展館分為山上兩個(gè)和山下兩個(gè)，因接待能力，學(xué)校分兩組參觀，1班和2班參觀山上的紀(jì)念館，3班和四班參觀山下的紀(jì)念館，請問如果按照人數(shù)捐款，山上和山下各要帶多少捐款。分組后，因時(shí)間關(guān)系，山下和山上的都決定再分兩組分別參觀紀(jì)念館，請問各班需要帶多少捐款。

如果做出來了就繼續(xù)我們進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題，沒有請研究上題，因?yàn)橄旅嬉玫健?/p>

根據(jù)匯總納稅集中抵扣辦法中的管理規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本地額進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定和賬務(wù)處理。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)信息，我們很容易就能匯總出一張表，建議在軟件中增加這樣一張表，統(tǒng)計(jì)每月進(jìn)項(xiàng)稅的分類匯總數(shù)額，在企業(yè)的實(shí)際操作中，匯總業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅、屬地業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅和匯總業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅，每月會有轉(zhuǎn)賬調(diào)整業(yè)務(wù)，如：因業(yè)務(wù)需要匯總業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到屬地業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅500，轉(zhuǎn)到混用業(yè)務(wù)500，也可能是混用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到屬地業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅500，轉(zhuǎn)到匯總業(yè)務(wù)500，因此需要增加一個(gè)這樣的窗口，便于業(yè)務(wù)調(diào)整，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅以前月份確認(rèn)的用途以后會發(fā)生變動，但修改發(fā)票已經(jīng)不可能了。

分?jǐn)偦煊玫倪M(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)榛煊眠M(jìn)項(xiàng)稅用于很多業(yè)務(wù)需要安裝比例分?jǐn)?，?jì)算方法入上述例題，具體內(nèi)容見下表，我們根據(jù)下表計(jì)算的內(nèi)容進(jìn)行混用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

入成本的我們將該數(shù)據(jù)之間填入到進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出免稅項(xiàng)目，因混用進(jìn)項(xiàng)稅的匯總納稅部分和直接匯總納稅的金額不在屬地抵扣，顧屬地企業(yè)需要轉(zhuǎn)出，具體對應(yīng)目前的那個(gè)轉(zhuǎn)出項(xiàng)目應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。建議增加一個(gè)轉(zhuǎn)出項(xiàng)目“匯總納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”和“接收下屬企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入”科目這樣本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表更加直觀，為了增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，本表可以作為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出憑證。

混用納稅的每月調(diào)平（暫時(shí)叫這個(gè)名字吧）。根據(jù)匯總納稅管理辦法，企業(yè)每月需將混用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，年底按照收入比例進(jìn)行一次調(diào)整，如果等到年底就很麻煩，會有很多意向不大事情，因此可以每月按照比例分?jǐn)偦煊眠M(jìn)項(xiàng)稅總額，然后減去以前月份的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)差額，這樣可以避免年底一次性差異和意想不到的事情發(fā)生。

“需要到省公司統(tǒng)一核算交稅的收入比例”一般由上級公司提供，如果想由本軟件計(jì)算

七、主機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的報(bào)表填寫

分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)的根據(jù)發(fā)票數(shù)據(jù)和無票收入數(shù)據(jù)、預(yù)收款數(shù)據(jù)我們的一表應(yīng)該很容易填寫。但總機(jī)構(gòu)涉及到匯總部分的填寫，尤其是“需要到省公司統(tǒng)一核算交稅的收入比例”和“收入比例預(yù)繳方式”中的《匯總納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》需要分支機(jī)構(gòu)將收入申報(bào)后才能完成，針對這一情況可將納稅申報(bào)分兩步完成，一步10號前各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)除主表之外的其他申報(bào)表，由總機(jī)構(gòu)根據(jù)匯總納稅清冊檢索本單位分支機(jī)構(gòu)為報(bào)報(bào)表單位，進(jìn)行催報(bào)，全部報(bào)齊之后生成“需要到省公司統(tǒng)一核算交稅的收入比例”和“收入比例預(yù)繳方式”中的《匯總納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》，下發(fā)分支機(jī)構(gòu)，核對后申報(bào)主表。

八、通用機(jī)打開票軟件急需完善部分 總分支機(jī)構(gòu)開票網(wǎng)點(diǎn)眾多，目前總機(jī)構(gòu)的發(fā)票分配信息不能上傳國稅服務(wù)器，一般由分支機(jī)構(gòu)攜帶開票盤接受，分支機(jī)構(gòu)的開票信息可以上傳，應(yīng)當(dāng)增加類似于《普票開票軟件》的讀取服務(wù)器端信息功能，這樣便于申報(bào)軟件的匯總管理和信息自動化。

基本方案如此，如有不明白，電話聯(lián)系！