第一篇：強化成本管理措施__促進企業效益提升的提研報告

強化成本管理措施

促進企業效益提升

——********酒店案例分析

目 錄

一、案例正文.................................................錯誤！未定義書簽。

（一）******酒店簡介.........................................錯誤！未定義書簽。

（二）酒店成本管理主體的變化.................................錯誤！未定義書簽。

（三）酒店成本管理范圍主要問題描述............................................2

二、案例分析..................................................................3

（一）對******酒店管理存在的問題的原因分析....................................3

（二）如何對酒店成本管理改進的具體措施........................................4 參考文獻......................................................................8

強化成本管理制度

促進企業效益提升

——******酒店案例分析

隨著我國改革開放的不斷深入，外商獨資旅游企業正大舉進入中國市場，跨國經營和國際標準管理將全面參與中國酒店業的市場競爭，我國酒店業正面臨著前所未有的危機和挑戰。面對更加激烈的國際競爭，我國酒店業只有形成自己的競爭優勢，降低成本，迅速實現低成本擴張，才是中國酒店業發展的根本出路。

一、案例正文

（一）******酒店簡介

*******大酒店是黑龍江江達集團投資按國際四星級標準興建的融客房、餐飲、康體與商務為一體的智能化商務酒店。2005年,該集團投資興建了***商務酒店,開業以來先后接待了參加木博會、“同一首歌”、木耳節等大型活動的嘉賓。2008年,***商務酒店開始申報國家五星級飯店,歷經了省評、國家初評和國家終評等環節,以其高檔次的硬件實施和高層次的服務質量,最終于2009年8月18日被專家評委組認定為達到國家五星級旅游飯店標準。成為***市旅游業一件具有里程碑意義的大事。不僅填補了牡市沒有五星級旅游飯店的空白,也使牡市成為黑龍江省首家擁有五星級旅游飯店的地級市。

******大酒店地處***市繁華的商業中心地段，距火車站步行5分鐘，距飛機場乘車25分鐘，交通便利，商賈云集。該酒店擁有10種房型272間客房，分為總統套房、豪華套房、套房、行政標準房、行政單人房、豪華標準房、豪華單人房、標準單人房、標準房和經濟房。房間內設有小酒吧、標準網絡寬帶接口等設施。

***商務酒店全體員工秉著“誠信經營、創新務實、精品建店、賓客留念”的發展思路，竭誠為住客營造浪漫、溫馨的家。打造高品質的企業文化，以先進文化管理企業。造就善于學習、敢于創新，富有使命感和成就感的夏威夷人，不斷提升企業的核心競爭力。

（二）酒店成本管理主體的變化

成本控制的主體應該包括對酒店成本的形成和發生負有責任的影響者與參與者。即企業內部每一部門和每一員工都是成本形成的影響者和成本控制的參與者和實施者。酒店在進行成本管理時，應將全體員工，特別是對成本發生負有責任的管理者，將成本控制意識作為酒店文化的一個部分，自上而下樹立成本和效益意識，消除認為成本無法再降低的錯誤思想。在酒店內部形成職工的民主和自主管理意識。在日常管理中，積極運用心理學、社會學、組

織行為學的研究成果，努力在職工行為規范中引入一種內在約束與激勵機制。在運用常用的成本節約獎勵、成本超支懲罰等外在約束與激勵機制的同時，實現自主管理，既是一種代價最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式。

（三）酒店成本管理范圍主要問題描述

當前，酒店企業成本管理中普遍存在著成本意識淡化、成本管理弱化，成本行為軟化的“三化”現象，致使成本失控日益嚴重，成本水平高居不下，嚴重制約著企業效益的提高，影響了企業的發展。***商務酒店成本管理存在的問題，具體體現在如下幾個方面：

1、管理責任不明確，酒店內部成本管理主體確立失誤

長期以來，酒店一直把成本管理作為少數人的專利，認為成本、效益都應由酒店領導和財務部門負責，而把各部門、班組的職工只看作生產者，廣大員工對于成本管理等問題無意也無力過問，成本意識淡漠。員工認為干好干壞一個樣，感受不到市場的壓力，管理成本的積極性無法調動起來，浪費現象嚴重，酒店的成本管理失去了真正能對成本控制起作用的管理群體，成效當然不會明顯。沒有全員性的參與，要想實現成本管理的目標只是空談。在人員使用上沒有引入競爭機制，不是能者上，而是看你有無關系、有無背景，整個酒店人事關系錯綜復雜，這位的山頭是王總，那位的靠山是李總，形成許多派系。許多人有后臺有關系可以不干、少干，但待遇卻比在崗的人還好。對于有關系的人員自然要供著、養著，而對于沒有關系的一般員工，表現不稱職卻不能解職，嚴重影響了酒店的人才選用，阻礙了酒店的發展。

2、對成本管理對象與內容認識不清

在成本管理過程中，仍將成本管理局限于傳統的“節約一度電、一張紙”的簡單、狹窄的模式之內，忽視潛在的損失，尚未對成本實行全方位的管理。目前，酒店企業對人力資源耗費缺乏重視，酒店內存在大量冗員，人員配置不合理。勞動條件相對較差的一線生產崗位如客房服務員、餐廳服務人員相對不足，勞動強度較大，而薪酬卻最低；而二線的人員如管理人員中卻存在大量閑置人員，而薪酬標準卻很高。作為酒店這種勞動密集性的服務性企業，服務質量好壞取決于一線服務人員的質素、服務意識，而一般酒店企業人力資源的配置卻與此相抵觸。同時，不少酒店忽視對人力資源的培養如對職工進行相關職業培訓，導致員工業務不熟，工作效率低，造成人工費用相對過高。或者任由人力資源流失與浪費，如對人員安排學非所用，對人力外流重視不夠，這些情況導致人力資源這一無形但又十分重要的成本耗費嚴重。

3、適應市場經濟要求的管理模式沒有確立

首先，成本管理基礎工作薄弱，缺少一套完善的成本管理制度。酒店原始記錄不夠健全，資產定期盤點制度執行不嚴，定額管理、計量驗收等基礎管理制度不完善，甚至出現制度成為只求形式的一種擺設，完全失去監督、考查作用。酒店成為無收支計劃、無正常審批手續、無報領制度的三無企業。這種花架子式的管理，其結果自然是管而無效的。

其次，過分依賴現有成本會計系統，無法適應酒店實行全面成本管理的需要。現有的成本管理體系沒有采用靈活多樣的成本方法，導致成本管理目的成為單純為降低成本而降低成本，無法提供決策所需的正確信息，無法深入反映經營過程，不能提供各個作業環節的成本信息，反映不了各個環節的發生的后果關系，結果誤導酒店經營戰略的制定。另外，現有成本管理對象局限于酒店產品財務方面的信息，不能提供管理人員所需的資源、作業、產品、原料、客戶、銷售市場等非財務方面的信息，不能為酒店的戰略管理提供充分信息。

第三，考核制度不完善，力度不大。具體表現在：考核只是酒店內部考核，沒有很好地跟市場聯系起來；考核只考核到部門一級，沒有落實到個人，起不到調動員工積極性的作用。對酒店內部業績的考核只是粗略的以部門為單位，但由于下達考核指標的制定缺乏科學依據，基本上只是在上年實際發生的基礎上上浮一定比例即成為下一年度指標，起不到真正考核的作用。

4、酒店成本核算工作有待提高

在成本管理理論中，把成本視為可用貨幣表示的一種成本。如果把信譽損失、社會損失等也列入成本，則成本面則不是單一的貨幣計量形式所能表示的成本。還要兼用其它計量形式，從社會、經濟的各個角度反映酒店成本的內在屬性。即使是按傳統的成本范疇進行統計核算，得到的也只是一個近似數據。因為成本的核算方法是因企業而異，沒有固定的模式，其數據的來源是多層次、多方面的，特別是有些成本是屬于隱性的，它獨立于財務會計核算之外。如：酒店會大量采購肉類食品，而且大都使用冷凍車運輸，如果運輸人員在肉上灑水，經過冷凍后就可以增加肉的重量，而運輸人員就可以把多出來的貨物據為已有，這種情況在實務中很常見，驗收人員一定要嚴把質量關，盡快查明肉上形成冰塊的原因，并及時上報給管理人員。

二、案例分析

（一）對******酒店管理存在的問題的原因分析

1、酒店管理者素質偏低，不能適應市場經濟新形勢

該酒店屬私人企業，相當一部分領導者的任命是任人唯親，而非任人唯賢，個人素質無法適應企業經營管理需要，使成本管理起不到應有作用。這些人在經營中的決策不是經過科學嚴格的可行性論證，而是盲目地“拍腦門、拍胸脯”就可敲定，草率的決策給酒店的經營帶來的后果是不言而喻。

2、酒店技術水平影響了成本降低

酒店技術水平的高低對降低成本影響較大。通過加強管理降低成本是有限度的，為了改進成本，管理者還應不斷提高技術水平。高科技的應用現已成為酒店競爭力的重要指標之一，它和酒店的管理相結合可形成新的生產力。由于只注重眼前利潤的高低，不注重長期投入，影響了酒店對高科技的應用。

3、缺乏成本約束和激勵機制

酒店企業普遍未能有效執行成本管理制度，也缺乏成本管理的內部制約機制。管理者為了不正當目的，可較容易對成本資料進行人為調整，使成本管理無法獲得準確的資料。

4、財務人員地位低，直接影響成本管理的成效

財務人員作為酒店成本管理的關鍵人員，其對成本管理成效起著至關重要作用。在酒店中，財務人員地位較低，無法參與酒店的經營決策，僅作為后勤人員。財務人員的工作普遍只是事后反映酒店經營情況，對酒店成本事前、事中控制只是空談。管理者只認為酒店經營活動“開源”的重要性，而意識不到“節流”對于一個酒店的良性發展也是必不可少。由于財務人員面臨上述窘境，工作積極性也受到極大影響，許多高素質的財務專才不愿從事這一行地位較卑微的工作，紛紛改行，導致財務戰線的從業人員整體素質普遍偏低，直接影響酒店成本管理的成效。

（二）如何對酒店成本管理改進的具體措施

要提高酒店的管理水平，強化成本管理，就必須從抓酒店外部運營環境與強化內部管理等多方面一起著手。通過多管齊下，不斷理順酒店運行環境，提升管理水平，才有望得到長足的提高。

1、采用先進技術，降低酒店企業經營成本

新經濟時代的來臨正悄然改變著人們的價值觀念、工作環境和生活方式，酒店是最敏感的產業，應該最先體察客人的需求和消費觀念的變化，跟上時代步伐，利用高科技來提高酒店的創新能力，加強企業的信息化建設和管理，以提高營運效率和準確把握市場需求變化，既及時滿足了客人的需求，又加強了酒店成本管理，提升了自己的競爭優勢。

①、重視運用信息技術，提升酒店競爭水平

今天，信息技術已廣泛用于前廳接待、收銀、問詢、客房預訂、銷售、餐飲、保安、報表、門鎖等各個方面。隨著信息技術的廣泛運用和不斷更新，旅游酒店管理也應向更廣、更深層次發展。運用現代信息技術在原有酒店管理系統上建立一個高效、互動、實時的內部信息管理系統可以使原有組織結構打破部門界限，使用跨部門的團組，把決策權放到最基層。從而飯店的整個服務過程，可以以顧客為中心來設計工作流程。在這個過程中，員工能夠了解整個服務過程，了解他們的決策如何影響整個飯店的績效。

②、重視新技術運用，降低能源成本

由于酒店能源具有易耗性、不易察覺性、分散性等特點，管理起來較其他成本要困難些，但通過引進先進的中央能源管理系統，就可大幅降低酒店能源成本。該系統科技含量高，通過中央電腦控制器及各房間分控制器，可自動探測房間有無客人并自動關啟電源開關。采用該系統后，酒店客房部只需配備一名操作人員，工程部不用派專人值班監控，這樣可以降低人工成本，又能使能源成本管理效果好。以酒店自動扶梯為例，一般酒店的扶梯是在正常營業時間內就不停運轉，無論是否有客人使用，結果會浪費一些能源、加快電梯的磨損。采用先進的電腦自動監控設施后，當無客人使用時，電梯會自動暫停，直至有客人使用時才會重新啟動，這樣既可以節電，減少電梯磨損，同時也可降低大廳噪音，真是一舉三得。

2、人工成本管理與調動員工積極性并重

酒店的成本管理是需全體員工積極參與才能完成的。經驗表明：員工的滿意感和忠誠感會影響服務的消費價值，進而影響顧客的滿意感和忠誠感，并最終影響酒店的經濟效益。優秀的員工是服務性企業最寶貴的資產。要提高服務質量和企業的經濟效益，服務性企業管理人員應高度重視員工的作用，發揮員工參與管理和主觀能動性，關心員工的職業發展前途，加強服務文化建設工作，做好人力資源管理和開發工作，增強員工工作滿意度和敬業精神，激勵員工為顧客提供優質服務。這樣不僅能提高顧客的忠誠度，降低營銷成本；也能減少員工跳槽率，減少員工培訓費用，提高酒店經濟效益。

3、加強采購管理，降低酒店采購成本

做好酒店采購管理工作是強化成本管理的一個重要環節。

①、相關部門配合，確定最優采購批量

采購成本與采購批量之間存在負相關關系，而在采購批量和儲存成本之間存在著正相關關系，為了使酒店采購成本與儲存成本之和最小，需要在采購部門與倉儲部門之間確定一個最優的經濟訂貨量。這個經濟訂貨量雖然不能使采購成本或儲存成本中的任何一方達到最小，但卻可使二者之和達到最小。經濟訂貨量模型應該根據存貨的成本、儲存成本和缺貨成本建

立，最優訂貨批量是使訂貨成本、儲存成本和缺貨成本三者之和達到最低的訂貨量。通過模型計算出經濟訂貨量后，可以很容易找出最適宜的進貨時間。經濟訂貨批量模式適合于在不同階段使用，數量比較平穩，能夠長時間保存，并且事先能夠預測出基本數量的產品，如餐具、客房用品、飲料等。

②、建立完善的采購制度

為保證采購活動的順利進行，規范采購人員在采購過程中行為，最大限度降低成本，需要建立完善的采購制度，以監督整個采購過程，并建立獎懲制度，激勵采購人員進行合法、高效率的采購。這是實行有效采購成本管理的前提。

完善的成本管理制度應包括：采購部門內部合理的職責分工，使責任落實到每個采購人員；采購單的批準和下達方式；采購范圍的劃分；詢價、確定供應商和簽訂采購合同的操作程序，監督到貨、質檢入庫、采購統計的規定等等。在采購制度中，建立所有采購物品的價格檔案和價格評估體系是一個重要內容。如果價格超過檔案，應該仔細分析。當然，由于酒店的某些飲食具有一定時令性，價格波動也很正常。故酒店建立的價格檔案應考慮這一波動性的特點。為強化對采購人員的管理，應建立采購人員業績考核制度。鼓勵采購人員發揮主觀能動性，爭取以最低價格買到符合質量、數量和時間要求的產品。同時，對不能以標準采購價格或高于檔案價格完成采購任務的采購人員，如無特殊原因，則應該給予懲罰。

③、提高酒店信息化水平，利用互聯網降低采購成本

互聯網和信息技術的飛速發展為建立現代采購系統提供了技術支持。運用互聯網技術可以更好地實施成本管理，降低采購成本。利用互聯網可將信息進行整合和處理，統一從供應商訂貨，以獲得最大批量折扣。利用互聯網技術可將生產信息、庫存信息和采購信息連接在一起，可以實現實時采購。酒店可根據需要采購，最大限度降低庫存，從而減少資金占用和倉儲成本。這對酒店業來說意義重大，因為酒店采購產品的易損性決定了酒店不能有過多的積壓庫存，酒店應該根據經營需要實施實時采購。因此，提高酒店信息水平，充分發揮互聯網作用，是酒店降低采購成本的一個有效途徑。

4、全面引入戰略成本管理體系，提升酒店核心競爭力

戰略成本管理是強化現代酒店成本管理的必然要求和趨勢，它將豐富現代酒店成本管理體系的內容，開拓成本管理的視野，提升現代酒店成本管理的水平。在戰略成本管理模式下，現代酒店必將構建起全新的酒店成本管理體系，綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰略定位分析等戰略成本管理的工具、對酒店物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理。確保現代酒店成本管理效益的提升，促進整個酒店的全面發展。

酒店行業天內的競爭正面臨的嚴峻的挑戰，必須激活酒店成本管理、提升競爭力水平的內在動力，調動酒店強化成本管理積極性。通過調動員工參與管理的積極性；通過強化采購貨物管理措施，降低采購成本；通過引進新技術來提高酒店運營效率，降低成本。通過以上措施，酒店成本管理一定會上一個新的臺階。

參考文獻

1.孫茂竹，姚岳, 2003年：《成本管理學》，中國人民大學出版社。

2.劉恩，秦書華，陳林，2003年：《企業財務成本控制技術》，中國經濟出版社。

3.羅音，2002年：《餐飲服務企業如何做好財務管理》，企業管理出版社。

4.杜玉海，楊飛，2001年：《成功企業如何做好財務管理》，企業管理出版社。

5.祁述宏，錢軍，2004年：《如何運用成本管理法經營酒店》，載《技術經濟與管理研究》。

6.王秀榮，盧錫慧，2005年：《酒店服務業產品成本分析與管理對策》，載《經濟論壇》。

7.孫一鳴，2005年：《預控與實控相結合的酒店餐飲成本管理》，載《經濟師》。

8.張易，2006年：《淺析酒店餐飲成本控制體系的建立》，載《商業會計》。

9.屠紅衛，2006年：《高星級酒店餐飲成本控制》，載《商業會計》。

10.鮑平平，2006年：《基于酒店人力成本費用的酒店經營管理研究》，載《商場現代化》。

11.趙怡琳，2007年：《酒店業成本控制問題研究》，載《財會研究》。

12.李薇，2007年：《經濟型酒店成本控制戰略》，載《合作經濟與科技》。

第二篇：強化財務預算管理提升成本控制能力

強化財務預算管理提升成本控制能力

財務預算管理作為企業管理的核心內容之一, 是我國國有大型企業實施科學管理的通行做法。財務預算是促進企業建立、建全內部約束機制，落實內部經濟責任制，提高財務管理水平的重要手段。供水企業由于受水價形成機制的制約，提高企業經濟效益的重心就要放在加強成本費用的管理上，建立以預算管理為主線，以費用預算控制為重點的財務預算管理控制體系，是供水企業的必然選擇。

一、企業財務預算的內涵

財務預算管理是企業依據戰略要求和發展規劃，在財務預測和決策的基礎上，利用價值形式對未來一定期間的財務活動進行規劃和安排，以明確財務目標，落實財務管理措施，并提供財務考核以及獎懲標準的一種管理手段。

作為城市公用企業，供水企業的財務目標不僅是單純的追求經濟效益，還承載著很大的社會效益目標。保本微利的水價定價原則就充分說明了供水企業擔負的社會責任。價格是政府制定的，銷售量是用戶決定的，因此，成本控制就成為了供水企業提高經濟效益的工作核心。

供水企業財務預算以成本費用控制為重點，對供水、售水各個環節實施預算管理，加強預算編制、執行、分析、考核工作，建立預算管理制度，嚴格限制無預算資金支出，通過預算管理對內部各部門、各單位的資源進行分配、考核，從而有效地組織和協調供水企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

二、財務預算管理做好“六個突出”

預算管理不是一個簡單的費用控制，而應該是融合到整個供水業務發展的各個階段，應該是貫穿企業運轉的始終。完善預算管理體系，強化預算管理，細化、充實預算管理內容，將企業生產經營的一切收支全部納入財務預算中。結合供水企業實際，財務預算管理必須做好以下“六個突出”。

（一）突出適度合理

財務預算管理的過程，是經營目標分解、實施、控制和實現的過程，為使企業能夠持續穩定發展，在制訂預算目標時，應充分體現出企業經營目標。一般情況下，為了盡快實現企業經營目標，通常傾向于制訂較為緊縮的預算，然而緊縮的預算卻容易挫傷預算單位的積極性；預算單位又傾向于較寬松的預算，但是寬松的預算與企業經營目標又不相符。因此，企業在制訂目標時必須有一個切實可行的標準。預算要切合實際。企業預算要結合生產經營目標來進行，不可脫離生產經營實際，把預算做的過高或過低。預算目標一定要科學、認真、嚴肅、切合實際，要結合歷史指標為參照，滿打滿算，使預算單位能夠“跳起來摘到桃子”。

預算作為一種行為，主觀是為了加強企業財務管理，進行管理控制。但實際上，如果預算做得不完善，必然對企業造成負面的影響。因此，財務預算管理應該謹慎的把握好這個“度”,否則將適得其反。這是從根本上指出預算管理對企業經營的作用。

（二）突出調查研究

供水企業在實施財務預算管理之前，應該認真進行市場調研和企業資源分析，明確自己的長期發展目標，以此為基礎編制各期的財務預算，這樣可以使企業各期的財務預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。

編制預算要了解情況，不僅僅要了解本企業內部的資源配臵情況等，更要了解企業外部環境的情況。情況了解得越深越細，預算才能編得越完善，從而能加強執行力度。但在預算編制過程中，不可避免的對某些情況有所疏漏，因此，務必要掌握重點。

（三）突出全面細化

預算要全面。全面就要求預算范圍要廣，要覆蓋企業的所有單位和部門，不僅僅局限于編制總預算，總預算下還須編制二級、三級甚至四級預算，這需要要根據自身的經營范圍和特點編制；在內容上要涵蓋企業內部各項經營投資活動，凡是以貨幣或其他數量形式反映的未來一段時間內的全部經營活動都納入預算管理范疇，計劃、財務、企管、水廠、供應、營業所等部門共同參與，分門別類，逐一編制各項業務預算。

預算要細化。預算編制要盡可能細致周密，達到必要的深度，要采取自上而下、自下而上、上下結合的預算編制方式，從大處著眼，從基層入手，緊緊圍繞經營目標層層分解，層層參與，反復審核，綜合平衡，將生產經營指標分解到水廠、營業所、車間、部門，逐一量化，做到各項費用支出的內容明確具體。

（四）突出分清主次

預算編制得越準，企業的風險也就越低。而且預算的準確與否是評價預算管理水平和預算管理效果的一項重要指標。可在當今的預算管理中，料事如神的最高境界是很難達到的，一方面我們可以通過細化預算編制來提高其準確性；另一方面必須分清主次，抓住預算管理其中的重點環節，并實時調整重點，這樣才能最大限度地利用企業現有的管理能力和資源。

（五）突出協調溝通。

財務預算管理是一項系統工作，涉及企業方方面面，十分復雜繁鎖，承擔企業預算編制工作的財務部門需要大量的信息及各部門參與配合。財務部門并不是直接產生預算信息部門，需根據各部門全年工作計劃來統籌安排。相對于預算編制時的難，預算執行的時候則更難。執行中最大的阻力就體現在企業各部門之間缺乏共識上，導致預算執行過程中困難重重。現今社會專業分工極為精細，分工帶來好處的同時卻加大了企業部門之間協調的難度。有專家指出，預算管理與其說是管事，實際上是管人，部門協調和人際關系的處理成為預算管理中的另一個核心問題。

加強溝通交流,拓寬信息傳輸通道。財務預算管理是一個從下到上,逐級編報和審批的過程,只有加強合作與溝通,才能使財務預算管理的相關信息快速傳輸,及時反饋到各有關部門,提高其運行效率和質量。

（六）突出考核獎懲。

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度預算單位的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質或精神上的獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。

在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動預算單位的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，獎懲分明，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的核心地位。

三、供水企業財務預算中的成本控制措施

（一）、健全各項規章制度，實現對成本費用精細管理和控制。

各項規章制度是企業財務管理的核心，根據企業的生產經營情況制定了《財務預算管理辦法》、《成本費用管理辦法》、《預算考核辦法》等制度，明確了財務預算管理的職能定位、運作體系；同時成立預算管理委員會及預算管理辦公室，強化了財務預算管理的組織體系。

按照預算管理要精細、費用指標要嚴緊、預算核算要規范、職能管理要具控制力等要求，以預算指標中的成本費用為主線，通過對預算指標的歸口管理、縱橫分解，把公司的經營目標以預算指標的形式傳遞到水廠、營業所、車間、機關部門和公司的每一個員工，以實現預算的全員、全過程管理。

（二）、完善成本費用預算管理模式。

根據實際情況和成本費用屬性將全公司成本費用分為可控成本和不可控成本。不可控成本是按照相關制度直接計提發生的費用，包括折舊費、稅金及附加、固定費用攤銷等。可控成本是能夠管理控制其發生變化的成本，包括電費、材料費、修理費、辦公費、差旅費等。按照分類將可控成本項目作為成本費用預算管理的重點來抓。

公司機關處室既是成本費用的執行者，又是成本費用的管理者。按照成本預算管理辦法的要求，對成本費用實行歸口管理。歸口管理突出了處室在全公司成本費用管理中的職能屬性，例如辦公費、修理費歸口行政處；宣傳費及圖書報刊資料費歸口宣傳部；油料、動力費、電話費歸口生產技術處等。

（三）、進行成本預測，確定成本目標

供水企業的成本預測是指對在一定時期內預計要發生的成本和費用進行測算，是確定成本目標的前提。成本預測內容比較廣泛，涉及原水費、動力費、材料費變化等各方面，是一項復雜的工作，要做好這項工作，必須重視調查，詳細調查相關資料，進行反復測算，不斷總結經驗。具體而言，以供、售水量預測為依據，預測原水費、購電成本、材料成本、人工工資、大修費、福利費用、管理費用、財務費用等支出。成本的目標應以行業先進指標為依據，即經過一定的努力才能達到的奮斗標準，這個標準應當是可以量化的。

（四）、做好成本預算日常監督和組織成本分析

成本預算的監督和分析要定期進行，這就需要對反映成本發生情況的數據及時、準確、全面地進行收集、記錄、傳遞、匯總和整理，隨時查找成本管理中的薄弱環節，及時糾正，以保證經營目標的實現。

所有預算單位每月初向預算管理辦公室上報上月預算執行情況，包括具體的成本費用實際數與預算批復的差異，分析原因并提出整改措施。歸口處室匯總分析歸口費用的預算執行情況，公司預算管理辦公室匯總分析全公司月度預算執行情況并上報預算管理委員會，預算管理委員會每月召開月度預算例會，分析公司月度預算執行情況。公司每季度和都要召開預算分析會，重點分析成本費用預算執行情況、存在問題、取得的成績以及下階段的預算保障措施。

（五）、進行成本預算考核

公司按照細化、量化、分類、捆綁考核要求建立預算考核體系。各預算單位以100分為基準分，按照不同預算指標、不同單位設臵不同的權重比例，以預算考核得分為系數計算績效考核獎。成本預算考核，重點應看其結果，建立相應的風險抵押制度，對未實現成本考核目標的，扣減相應的風險抵押金，對完成目標的給予獎勵。成本預算考核是對成本管理工作的檢驗，也是預算管理的重要環節，它直接關系到公司一切管理制度的實施情況，如果沒有獎罰分明的預算考核，一切管理制度都將成為虛設。總之，實行財務預算管理是供水企業合理配臵各種資源，提升成本管理水平，實現資產保值增值的一種有效手段。只有科學合理編制預算，輔之以完善的預算執行、考核辦法，在實踐中不斷探索，促進供水企業又好又快可持續發展。

第三篇：強化隊伍素質提升促進全面提質增效

強化班子隊伍素質提升促進全面工作提質增效

XX（全稱）院黨總支在省XX（全稱）局黨組的正確領導下,始終以省局黨組提出的“一高一低一主線，六大建設強質監”工作要求為指針，以“抓質量、保安全、促發展、強質監”為中心思想，結合鍋檢院實際，從抓班子作風建設、隊伍素質提升等方面入手，以完成檢驗率、提高檢驗質量、杜絕檢驗風險為目標，基本形成了“高效、務實、創新、奉獻”的良好工作氛圍，為我院穩步、高速、可持續發展奠定思想根基和人才根基，實現了鍋檢事業發展的新突破。

一、做法務實，辦法創新

（一）全員培訓，全面取證

自2011年5月份開始，鍋檢院黨總支下大力氣，統一安排具備資格人員參加“檢驗員”、“檢驗師”的取證培訓。僅去年8個月的時間，我院共組織52批共430人次參加了20余類培訓項目。通過近一年多的取證培訓工作，我院新增高級檢驗師2人、檢驗師18人、檢驗員50人項，無損檢測射線III級1人、聲發射II級6人、TOFDII級3人。其中檢驗人員數達到105人，占我院職工總數的96.3%，其中高級檢驗師8人、檢驗師121人項、檢驗員193人項，檢測人員數達89人，占我院職工總人數的82%。

（二）檢驗實踐，提高技能。

為解決新取證職工實際檢驗經驗不足問題，由院總支領導班子帶頭，組織開展了以工業鍋爐檢驗為主題的“檢驗技能普及”和“檢驗光榮價值觀教育”活動，極大地提升了鍋檢院的檢驗能力和新取證人員檢驗工作信心，激發了廣大職工的工作熱情。在檢驗業績檢驗人員的配置上，也從2010年的57人迅速發展到2011年的120人，使檢驗工作效率得到跨越性的提升，同時也鞏固了全體檢驗人員的業務水平，為鍋檢院今后工作奠定堅實基礎。

（三）檢驗研究，培尖創優。

依照“科研工作是一個省級檢驗機構綜合實力的體現”的這一精神，經省局批準，我院設立專項經費，專門從各部室抽調9名技術骨干，聯系省內大專院校成立科研小組，按照“用其所長、補其所短，人盡其才、人才輩出”的理論原則合理分配科研任務。今年三月份我院從三師中（全稱）挑選技術精湛、協調能力強的三位同志赴北京中國特檢院掛職鍛煉，目的是在代表全國最高檢驗能力和水平的中國特檢院接受新觀念、學習新技術，為把我院建成國內綜合實力領先的強院做準備。

（四）監督檢查，提高質量。

按照“鍋檢院的產品就是檢驗報告”的原則，鍋檢院加大改進質量管理體系和該體系內審工作力度，要求全員參與檢驗報告（證書）檢查。發現問題，認真講評，及時整改。特別是今年，我們把報告檢查做為提質增效活動的一項重要

工作，共檢查了1400多份工業鍋爐檢驗報告，使其制度化、常態化應用。規范了檢驗行為，提升了技術素質及檢驗質量，規避了檢驗風險。目前我院在國內檢驗機構中首次實現了工業鍋爐檢驗結論依法、合規、統一，此項工作走在了全國檢驗機構的前列。

（五）信息建設，事半功倍。

為進一步加快信息化建設工作，我們更新了院計算機服務器，組織了新檢驗管理軟件的開發。通過網絡升級和新檢驗管理軟件的使用，實現了檢驗報表即時出，為質檢工作提供了科學、有效、準確、的決策依據。

（六）突出專業，特色鮮明。

為提質增效，我院今年4月份機構調整，經過近半年的準備，召開中層會征求意見及班子會研究決策；首次設置了電站鍋爐檢驗研究所，配置了具有豐富檢驗經驗的技術人員，結束了我院作為省級檢測機構沒有專門電站鍋爐檢驗部門的歷史。

（七）素質提升，成效顯著。

通過一系列增強性素質活動的開展，使全體干部職工的業務素質及技能得到了顯著的提升，從而涌現了一批具有代表性的優秀職工：培養了許永平和王發現等為代表的一大批優秀專家；馬駿、劉善民、王海泉優秀軍轉干部脫穎而出；52歲劉紅霞、法學碩士郭素琴、財務人員趙萍等女同志更是巾幗不讓須眉；青年才俊婁旭耀榮獲全省質監系統“突出貢

獻獎個人” 稱號。

二、全面發展，提質增效

（一）強化理論學習和業務培訓。

鍋檢院黨總支堅持把政治理論學習作為提高干部職工素質的重要手段，采取集中與分組結合、學習與討論并進的形式，認真組織學習新黨章、十七屆五中會議精神及省局相關會議、文件精神，加強專業知識的培訓學習，并將理論與實踐相結合，不斷提高工作管理水平。

（二）創新學習方法，注重教育實效。

鍋檢院始終重視培訓教育工作，為使教育取得實效，院領導班子采取輪流為職工上黨課的形式，采用學習上級有關文件等材料，通過專題宣講輔導、觀看警示教育片、座談討論、知識測試和撰寫學習體會等方式，開展黨風廉政和業務知識培訓活動。取得了良好效果，營造了全院積極向上、愛與學習的工作氛圍。

（三）建立和落實黨建工作責任制。

院總支將黨建工作目標層層下達，總支書記帶頭抓、親自抓，相關負責人逐項抓落實，并組織人員不定期對各支部組織開展活動情況進行檢查，切實做到黨建工作年初有計劃、半年有檢查、年終有總結，同時及時完成黨建研究報告和信息報送工作。全年按時報送黨建信息稿件X篇，調研文章X篇。

（四）以完善的規章制度促進組織建設。

始終堅持“三會一課” 制度，進一步完善了黨務公開制，增強黨組織工作透明度。層層簽訂了黨風廉政建設責任書，在項目管理、人員競崗、干部競聘、財務管理及收支兩條線等工作方面都嚴格按照國家有關規定及章程辦理，做到縱向到底，橫向到邊，不留遺漏。

（五）建立“三級聯動機制”扎實開展創先爭優活動。黨總支把開展“創建先進基層黨組織、爭當優秀共產黨員”活動作為基層組織建設的重要載體，采取“建立以院總支為核心、以支部為主體、以黨員為基礎”的三級聯動機制，扎實開展創先爭優活動在具體工作中制定了“五個一”“大走訪”、“大承諾”活動方案，并取得實效，做到了人員、工作、責任三落實。

（六）做好黨員發展和黨費收繳工作。

一是強化對入黨積極分子的培養教育，結合學習鄧小平理論和黨章等活動進行，聯系新的形勢和任務、聯系我院工作的實際進行正面引導，關心他們的工作、學習、生活，積極創造有利于入黨積極分子健康成長的良好環境。二是做好黨費的收繳與管理工作。黨費收繳做到：按時交納、及時調整、全額上繳，無漏報瞞報現象。

（七）抓好黨風廉政建設責任制落實。一是院總支成立了以田雪梅同志為組長的黨風廉政建設領導小組，認真組織學習《中國共產黨紀律處分條例》，落實中央的“八項規定”，充分認識反腐倡廉，加強黨風

廉政建設的重要性。廉政建設做到有組織、有活動、有成效；二是院領導班子成員在抓好分管工作的基礎上，對黨風廉政建設都能認真負起責任，按照一崗雙責的要求大膽管理、細心辦理；三是始終把黨風廉政建設與其他各項工作結合起來，做到一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核。我們注重思想政治教育，要求黨員干部自重、自省、自警、自勵，慎獨情微，廉潔奉公，將理論學習作為改善工作作風，樹立良好形象的基礎工作來抓，自覺加強黨性鍛煉，努力改造個人世界觀。

（八）開展豐富多彩的文娛活動，增強黨組織活力 根據省局工作安排，鍋檢院廣泛開展黨員群眾喜聞樂見的文娛活動，增強總支活動對黨員的吸引力和凝聚力，增強黨組織整體活力，從而提高廣大干部職工的工作積極性。

第四篇：加強企業文化管理 促進企業效益提高

加強企業文化管理 促進企業效益提高

摘要：企業文化是企業的靈魂，是企業個性化的體現。企業都有各自的特點及發展歷程，所以，企業文化建設的標準模式并不唯一，企業所具備的自身的特色是企業自身獨特的魅力，企業才具有生命力和感召力，才可以不斷的提升企業文化水平，保持企業旺盛的生命力。

關鍵詞：企業文化 管理 企業文化在企業管理中的作用

1.1 企業文化的含義。

企業文化指的是在一定的歷史條件下，企業及其員工在生產經營和變革的實踐中逐漸形成的共同思想，作風，價值觀念和行為準則，是一種具有企業個性的信念和行為方式。它涵蓋了規章制度、習俗習慣、行為規范、道德倫理、精神風貌和價值觀等，其核心是價值觀。企業文化包括狹義、廣義兩個層面。狹義的企業文化，即指在企業生產經營實踐中形成的一種基本精神和凝聚力，以及企業全體員工共有的價值觀念和行為準則。而廣義的企業文化，除以上內容外，還涵蓋了企業員工的文化素質，企業內部與文化建設相

關的制度、組織和措施等。企業文化的結構層次包括物質文化層次、精神文化層次和制度文化層次。這三個層次相互促進，相互影響，構成了企業文化的完整體系。

1.2 企業文化建設

1.2.1 加強組織領導：企業文化建設是一項長期的戰略性的任務。第一，企業領導一定要給予高度重視，把企業文化作為企業工作的重點，同時認真落實企業文化建設的各項措施。第二，企業領導應該身體力行，起到表率作用。企業領導應該積極引導員工的行為，動之以情，曉之以理，通過良好的協商和溝通，使企業員工積極參與到企業文化建設活動中來，自覺遵守企業的各項規章制度。1.2.2 借鑒國內外企業文化建設的先進經驗。對于國外現有的企業文化建設模式，我國在建設企業文化時切忌照抄、照搬，但可以借鑒一部分先進的經驗、內 容和原則。通過研究國外的企業在培育和發展企業文化的有效的方法和措施，找出適合自身企業文化發展的方法和途徑，做到本土文化和外來文化、現代文化和古代文化的有機結合。日本的企業文化可以借鑒的，以下是其突出的特點：①注重組織風土建設。在日本企業文化中，組織風土屬于一個較為突出的特性。它指的是企業員工長期養成的工作作風和工作態度、需遵守的行為及道德方面的準則等。日本企業組織風土建設的關鍵的內容就是尊重人，重視人，關心人，把“人”作為中心。日本企業家認為，人是富有感情的，若想受到他人的信任和尊重，企業先要主動關心員工的工作和生活，以激發員工工作熱情，在企業中獲得很好的發展的同時，也未企業創造效益。因此、在企業的發展中，企業對員工的關心和尊重相當重要。②以教育為經營之本。日本企業非常重視教育，技術培訓和文化事業。重視“經營即教育”，寓經營于教育之中的日本企業，在其長期的運營中，達成了一種共識，也就是在運營中開展教育培訓，這就形成了企業文化的重要特性，同時也增強了企業的實力，鞏固了企業在市場競爭中的地位。③企業家族化。“集團內部的互相協作”也體現了日本民族的特征，也就是“家族主意”的價值觀念。開展生產經營活動時，強烈的家族觀念有助于維持企業經營的“穩定性”，組成相互依賴、相互促進的企業生活的大家庭，這種民族文化同時也是企業文化的基礎。企業文化是超越國界的，是社會化大生產的產物，也是人類社會的共同財富。

1.2.3 注重宣傳輿論導向工作：企業的文化建設活動應該借助多種宣傳工具，通過各種途徑來制造輿論，加強企業員工的文化意識，并化為員工的自覺行動，積極參與。

1.2.4 以改革促建設：應該意識到，在現代企業管理活動中，企業文化建設處在相當關鍵的位置，開展現代企業文化建設活動一定要以良好的企業文化為基礎。總而言之，企業文化建設和企業管理改革互相作用、互為補充，切記不可偏廢其一。加強企業文化管理，推動企業全面發展

2.1 塑造企業形象的目的：塑造良好的企業形象就是為了得到社會公眾對企業的好感和信賴。如果得不到社會公眾的信賴和好感，我們就說這家企業形象不好。企業形象反映著社會公眾對企業的認可程度，體現了企業的聲譽和知名度。從根 本上看，企業文化植根于廣闊的社會環境中，顯而易見的是，提升企業文化決不能急功近利，把握企業內涵，全面建設在企業文化建設過程中，必須切實把握企業內涵，全面建設企業文化。

2.2 塑造企業形象的方法:競爭是市場經濟的主旋律，企業要在市場競爭中領先同行，就必須與眾不同，在社會公眾面前塑造超群脫俗的全新形象。主要方法有①進行知信度投資。就是企業在創造品牌，提高產品質量，新產品開發，環境保護，科技進步，發明創造，人才培養，售后服務和回報社會等方面舍得下功夫，花本錢。②注重社會效益。在企業生產經營活動中，對社會效益產生影響的主要因素有：

第一是生理衛生。企業所銷售的產品符合國家規定的衛生標準，不得損害消費者的身體健康。第二是生態平衡。企業在生產經營活動中，應當主動承擔起保護環境的社會責任。

第三是資源消耗。社會效益要求企業在生產經營活動中，能充分利用有限的社會資源生產出更多能滿足社會需要的產品。第四是精神健康。企業的生產經營活動要逐漸與社會文化融合起來，有利于精神文明建設。第五是贊助社會公共事業和公益慈善活動，充分顯示企業“回報社會，受益公眾”的責任感和使命感。總之，企業通過注重社會效益，以造福人類，保護環境，保持生態平衡等來樹立良好的企業形象，這必然給企業經營帶來深遠的影響。

開展傳播活動。它是通過傳播媒介，向社會公眾傳播企業形象的方法。傳播的途徑主要有新聞傳播（電臺，電視，報刊，網絡等），廣告傳播，公共活動（贊助活動，慶典活動，社會公益活動，競賽活動，參觀活動等），實物傳播（產品展覽，廚窗陳列，圖片展示，模型 展示等）。

2.3 抓重點，健全機構網絡企業文化是一種團體文化，先進文化，代表先進文化的前進方向，企業文化建設是企業“一把手”工程，建設企業文化是一個復雜的系統工程，涉及到企業的方方面面，需要各部門的共同努力才能做好。國內企業界流傳著這樣一種說法：三流企業靠技術，二流企業靠管理，一流企業靠文化。把企業文化提升到這樣的高度，說明很多管理者認可在生產技術與管理技術之外，還存在著第三種重要的力量。這種力量左右著企業的長遠命運，但又是相當 3 難以駕御的。企業文化是無形的，又是有形的。說它無形，是因為企業只是彌漫在企業的空氣里，是一個企業的價值觀和內部氛圍，說它有形的，是因為企業文化建立在人的思維之上，體現為人的一言一行，結晶固化于企業的制度和規則之中，不管你是否意識到，也不管它本身是優是劣，只要企業存在，企業文化就存在。企業就應在企業的文化管理上要經濟效益。

在我國，新興的企業管理，以人性化的管理適應了市場經濟的要求，企業文化管理適應了當前我國企業走向國際市場的形式，對于企業來說，其重要的使命之一是增強競爭力，追求企業的經濟效益，企業文化是企業，員工在長期生產經營活動中形成的一套觀念，信念，價值和行為規則，是企業的靈魂，體現著企業自身所獨有的特色和魅力，是支持企業生存、發展的強大精神財富和核心競爭力。

參考文獻：

[1]鮑靜海《.我國中小企業金融制度研究創新》[M].人民出版社，2008 年版.[2]程劍鳴，孫曉嶺編著《.中小企業融資》[M].清華大學出版社，2006 年版.3]張維，鈕元新.中小企業融資體系構建的分析和評估[J].長白學刊，2008(1):90-91.[4]門冰竹《.加快中小銀行發展解決中小企業融資難》.中國高新技術產業導報.2010-03-22.

第五篇：加強供熱成本管理,促進企業可持續發展

加強供熱成本管理 促進企業可持續發展

隨著煤、水、電、材料價格的逐年上漲，環保壓力的與日俱增，供熱企業的贏利空間日益狹小，甚至到了舉步維艱的地步。在如此困難的條件下，運用恰當的成本管理方法，解決在成本管理方面存在的問題，可以提高供熱質量，節約供熱成本，可以促進供熱企業健康的生存和可持續發展。

一、供熱企業成本管理存在的問題

1、全員成本管理意識差和綜合素質低。在市場競爭日益激烈的條件下，企業成本管理的創新、經濟效益的提高越來越依賴于人的素質的提高，越來越需要大量掌握先進科學技術知識的人才。一方面，有些供熱企業漠視人才、任人唯親，職工培訓可有可無，高素質人才招聘力度不夠，導致人才流失嚴重，人員素質不高，創新能力不強，嚴重制約了企業成本的降低和效益的提高。另一方面，有些供熱企業存在一種偏差，把成本管理作為財務人員、少數管理人員的專利，認為成本、效益都應該由企業領導和財務人員負責，而把各車間、部門、班組的職工只看作是生產者，導致管成本的不懂技術、懂技術的不懂財務，廣大的職工對于哪些成本應該控制、怎樣控制等問題無意也無力過問，成本意識淡漠。成本管理主體確立的失誤使得企業的成本管理失去了諾大的管理群體，當然成本管理工作難以真正取得實效。

2、熱能、燃料浪費嚴重。一是，由于有的設施改造投入不夠，設備年久失修老化，跑、冒、滴、漏現象嚴重，熱能浪費日 趨突出。二是，有的熱源配臵存在“大馬拉小車”或“小馬拉大車”的現象，使鍋爐長期低負荷運行或超負荷運行，熱效率低，燃料浪費大。三是，有的沒有根據室外環境溫度，合理調整熱網的送、回水溫度，導致由于送水溫度較高，采暖用戶開窗戶、甚至開空調，熱能浪費現象嚴重。四是，有的管網系統不平衡，供熱企業采用“大流量小溫差”運行，無謂的熱損失造成能源浪費。

3、成本信息不能滿足成本管理的需要。成本信息是成本管理的依據，它可以控制和考核生產經營的經濟效益，可以用來制訂計劃、預算和長短期的經營決策，對于企業生產經營管理起著很重要的作用。一是，有的供熱企業為了完成各種指標或任務，往往人為地調整成本，亂攤成本，而且不計、少計成本的現象普遍存在，使得成本不能真實地反映企業的耗費水平，造成企業虛盈實虧、潛虧嚴重、賬目混亂、信息失真的局面。二是，有的供熱企業統計表格設計的不夠科學合理。印制的統計表格，要么名目繁多，填報費力，匯總困難，要么容易產生歧義，影響填報質量。三是，有的未能及時隨班填報，而是事后補填，由于時過境遷，單憑記憶湊數，很難保證準確。四是，人工填寫報表存在字跡模糊，辨認困難等弊病，造成數據失真。

4、成本管理觀念和手段相對落后。企業成本管理水平能否提高，經營能否順利進行，很大程度上取決對成本的管理觀念和手段。一是，在傳統成本管理中，成本管理的目的被歸結為降低成本，但是成本降低是有條件和限度的，在某些情況下控制成本 費用，可能會導致產品質量和企業效益的下降。例如：有些供熱企業為了降低成本，采取了過度降低供水溫度，致使一些不利環路的熱用戶室溫不達標，降低了供熱質量，造成熱用戶投訴。二是，有的在學習先進單位的經驗時，不聯系實際，生搬硬套，效果不佳；有的雖然建立了一些管理制度但沒有很好地組織運行，常常是某個環節眾人抓、某個環節無人問，缺乏必要的預控手段和監控措施，最終留下一些“黑洞”和“死角”。三是，供熱企業的成本管理大都處于手工操作階段，離電子化、現代化要求相距甚遠。

5、成本管理的目標、責任、考核體系不健全。目前大部分供熱企業還沒有建立一套科學的目標體系、責任體系及考核體系。一是，“拍腦袋”定目標，目標不合理，供熱企業成本定多少、節約多少、增收多少，心中無數；二是，各個部門及員工的責任沒有體現“千斤重擔萬人挑，人人頭上有指標”的管理理念。三是，考核獎罰缺少量化標準，考核兌現無依據或依據不充分。成本節約多少該獎多少，虧損多少該罰多少，都缺少一個具體的“參照物”。

二、供熱企業成本管理對策

1、做好“一個前提”。那就是提高全員成本意識和綜合素質。在進行成本控制時，要做到領導重視，全員參與，充分發揮成本控制的積極作用。不論是供熱企業主管、生產或財務負責人，還是一般員工，都應樹立成本意識，倡導“不因利小而不為，不因 耗小而為之”的節約意識。要進行全員成本教育，使大家明了企業成本與本職工作的關系，把員工的個人利益與節約成本聯系起來，獎優罰劣，進而造成人人關心成本，個個獻計獻策的良好氛圍。人員素質的高低，對成本管理工作的成敗是非常關鍵的。由于成本管理工作涉及到供熱企業的各個方面及全部的生產供熱過程，所以，要求供熱企業管理人員應有比較全面的綜合素質，對自己及與此相關的各項工作都應十分熟悉。供熱運行大多依靠于操作人員的主觀動作，不同操作人員的工作經驗不同使得能源消耗比例大小﹑設備完好程度﹑能否及時發現隱患等都存在較大差異。因此要改變操作人員長期運用同一技術的現象，增加新技術﹑新知識的訓練，使操作人員重視業務技術的學習，對于成本控制是非常有效的。企業可通過教育、學習、訓練的途徑提高職工的科學文化素養，開發職工的智慧，為技術革新獻計獻策。

2、抓好“兩個關鍵”。首先，控制成本發生的源流。成本管理的重點內容應該是成本發生的源流，成本管理措施的著力點也應該是成本發生的源流。總的說，降低成本以兩種方式實現: 一是在既定的經濟規模、技術條件、質量標準條件下，通過降低消耗、提高勞動生產率、合理的組織管理等措施降低成本。二是改變成本發生的基礎條件。在既定條件下，成本改善會有一個極限幅度，在這個幅度內，改進的逐步增加最后可能會達到收益遞減點，最后使得降低成本變得異常艱難。在這種情況下，進一步的成本降低有賴于改變成本發生的基礎條件，如通過采用新的技術 設備、新的工藝過程、新的產品設計、新的材料等，使影響成本的結構性因素得到改善，為成本的進一步降低提供新的前提，使原來難以降低的成本在新的基礎上進一步降低。其次，狠抓落實是關鍵。強化過程控制就是要強化以制度管人、制度管事的約束機制。沒有規矩不成方圓，建立并完善配套的成本管理制度是開展成本管理工作的必要條件，強化制度執行力是推行現代成本管理的有力保障。建立健全各項成本管理制度，例如：可結合企業實際情況建立《成本分析會議制度》、《修舊利廢管理制度》等，并結合實際情況，不斷修正、改進，以確保制度科學可行、沒有漏洞。在執行成本管理制度的過程中，通過有效的方法促使每個環節、每個員工都處于受控狀態，無論是資源的占用、耗費，還是所取得的財務成果的分配處臵都納入有效的控制。

3、構建“三個體系”。所謂“三個體系”就是按照“目標倒逼、責任到位、閉環控制、偏差管理，嚴格考核”的思路，建立起定量目標體系、三級控制責任體系和考核評價體系。一是定量目標體系。根據供熱企業的發展規劃和經營戰略，結合單位的實際情況，制定全年主要目標（利潤、費用、經濟指標、燃料成本等），科學、合理地制定各種資源消耗指標和費用開支指標，并按照預定的目標進行層層分解，直至落實到班組、個人。通過及時統計各相關生產經營任務的完成情況，并給出與計劃目標或預測目標的差異，加強過程控制，對脫離目標的不利差異及時分析，采取糾正措施，以使整個企業的生產經營活動處于受控狀態，以 保證企業目標的實現。二是三級控制責任體系。三級控制具體由公司的高層（決策層：對匯集的數據進行基于預算控制的綜合分析和挖掘，主要包括成本分析、財務分析、資產分析等）、中層（管理層：匯集、整理、控制數據，對各種數據進行分析，完成相應工作的管理及流程控制等）、基層（執行層：處理各類日常事物，產生數據并在環節間傳遞，進行單個環節或局部的分析與相應操作調節）共同參與和控制。做到環環緊扣、人人控制、層層把關，力爭消滅薄弱環節、管住關鍵環節、抓住重點環節、攻克難點環節，確保事前有計劃、事中有控制、事后有考核，確保執行力貫穿全過程，事事處于受控狀態。三是考核評價體系。考核評價是責任成本管理的“靈魂”。通過考核評價，對在成本管理中的有貢獻完成指標的人員，給予相應獎勵；對弄虛作假、玩忽職守，完不成指標甚至造成經濟損失的人員，視損失大小給予相應處罰。切實使每一級、每個人都能自覺控制成本，切實提高全員參與成本控制的積極性。擺脫以往粗放型的核算體系，進一步細化核算單位，重新找正核算對象，逐步改變以前“以單位和部門為核算的體系”，延伸建立起“以個人為核算對象的明細管理體系”，將價值量和實物量的管理與人本管理結合起來。

天津市建設發展總公司

2010年6月25日