第一篇：淺談強化企業成本管理和內部控制的必要性

淺談強化企業成本管理和內部控制的必要性

摘 要：加強成本費用管理，嚴格成本費用控制，是提高企業經濟效益的有效途徑；建立健全內部控制目標和內部控制制度，以提高企業經營管理水平和風險防范能力。兩者有機整合是實現企業價值最大化的關鍵。

關鍵詞：成本管理內部控制措施

我國自進入市場經濟至今，隨著市場經濟的迅速發展和改革開放的不斷深入，企業的競爭日趨復雜而激烈，為了保證企業的持續經營，永立不敗之地，必須堅持更新成本管理觀念，加強成本費用管理，嚴格成本費用控制。這是提高企業經濟效益，實現企業價值最大化的關鍵。

一、加強企業成本管理的意義和作用

1.加強成本管理提高企業的市場競爭能力

產品的質優價廉是提高市場競爭能力的關鍵,在保證產品質量的前提下，降低產品成本是提高企業整體競爭能力的最佳手段。

2.加強成本管理是增加企業經濟效益的根本途徑

在激烈的競爭環境中，企業對本單位的產品售價根本無法完全控制和隨意調整的，所以，為了獲得理想的經濟效益，除了加強市場調研和提高產品質量之外，還必須實施行之有效的內部產品成本管理，產品成本的目標控制。降低成本，才是增加經濟效益的有效途徑。

3.加強成本管理是企業增強競爭能力，尋求生存的有力保障企業在保證產品質量的前提下，必須把產品成本控制在同行業的先進水平以下。只有降低了成本，企業才能占有競爭的優勢，爭取更大的市場空間，獲得更大的經濟效益，這才是企業保持持續經營穩步發展的根本保障。

二、樹立并提高企業全員的成本費用管理意識和成本管理素質

1.加強成本費用的管理是實現財務成果的重要保證，是企業獲利的有效途徑和手段，是實現企業價值最大化的關鍵。成本費用的管理是一個全方位的管理，涉及面甚廣，必須使企業全員樹立成本費用管理意識，進一步提高成本費用管理素質。

2.企業的成本管理必須實施職能部門各司其職，各盡其責，共同做好成本管理和控制工作。企業必須認識到，應把所能影響到產品成本的各個環節均納入成本費用管理和控制的重點之中。同時，對成本費用的控制實行歸口管理，即在企業財會部門負責全面成本費用管理的基礎上，再由各職能部門各司其職、各負其責，共同做好成本費用的管理工作，形成一個企業上至領導下至全體員工共同實施的權責分明、制衡有力、動態應變的成本費用管理機制。

三、轉變思想，更新觀念是加強企業成本管理的首要條件

1.企業必須在現有成本管理的基礎上，轉變觀念大開創新之路，把新發明、新創造、新技術、新工藝有效的運用在成本的管理和控制之中，遠比只從內部挖潛節約更占優勢。因此，在轉變思路力求創新的基礎上，進一步重視新的科學技術研究，并把科技成果盡快的向生產力轉化，也是強化成本費用管理和控制的一條創新之路。

2.傳統企業成本費用的管理，主要強調的是節約、節省，力求避

免某些費用的發生，這是保守經營的具體表現，不利于市場競爭，也不會獲得理想的經濟效益。隨著市場經濟的迅速發展，企業應關注適應瞬息萬變的市場環境，放眼本企業產品在市場上的占有率和所實現的經濟效益，才能取得持續性的競爭優勢。因此，現代企業的成本管理應以成本效益觀念作為指導思想，嚴格區分可控成本費用與不必控制的成本費用，應不應該投入主要看“投入”與“產出”的對比，努力提高成本率是成本費用控制的關鍵。成本率是一項比值關系，是效益與其相關成本費用之間的比值。其公式為：成本效率=效益/成本。雖然某些費用的發生會使企業近期成本有所增加，但就長遠而言，企業的市場競爭能力和生產效益卻會因此而逐步增加和提高。

四、加強企業成本費用管理的具體措施、制度

1.建立健全企業內部的控制制度

企業應當建立健全成本費用管理的崗位責任制，明確內部相關部門的崗位分工、職責、權限，確保辦理成本費用業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。同時做好崗位的輪換工作，同一崗位人員應定期做適當相應的調整和更換，避免同一人員長時間負責同一業務。并配備合格人員辦理成本費用的核算業務，辦理成本費用核算人員必須具備良好的業務素質和高水平的職業道德，遵紀守法，客觀公正，不偏不依的做好成本費用的管理工作。

同時，企業對成本費用的管理工作中應當建立嚴格的授權審批制度，明確審批人員對成本費用業務的授權方式、程序、權限、責任和相關的控制措施等。規定辦理成本費用業務經辦人員的職責范圍和工

作要求，經辦人員必須在授權范圍之內進行審批，不得超越審批權限。

2.建立健全成本核算制度

企業為了加強成本費用的管理和控制，首先必須建立合理有效的成本費用核算制度，成本費用的核算必須符合國家統一的會計制度的規定，應用會計方法，系統的記錄企業生產產品所發生的一切費用，確定各種產品的單位成本和總成本。對生產經營中的材料、人工和間接費用等應進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，更不得出現多列、少列和不列成本費用的弄虛作假手法。

同時應制定必要的材料消耗定額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領取、發放和結存的管理制度，制定相應的內部結算方法和結算價格。成本的計算方法應當保持各期前后一致，不得隨意變更，有必要變更的必須經過有效的審批。對與成本費用核算有關的原始記錄和憑證的傳遞流程也必須納入成本費用制度管理。

3.制定成本費用內部控制目標

制定成本費用內部控制目標是進行成本費用控制的方向，企業能否正確制定成本費用內部控制目標，關系到企業成本費用控制的有效性，它最終的目標是成本費用的最小化。確立成本費用控制目標的基本要求：

（1）保證各項成本費用的合法性。企業各項成本費用開支，必須符合國家有關財經法規的規定，嚴格遵守國家規定的成本費用開支范圍和開支標準，不準隨意擴大成本費用的開支范圍和提高開支標

準。

（2）保證各項成本費用開支的合理性。各項成本費用開支必須符合本企業經營活動的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產品成本和期間費用的界限，體現收入與費用的配比原則，做到資金運用經濟合理。對成本費用建立嚴格的的授權審批制度，明確審批人員對成本費用業務的授權批準方式、權限、程序和相關的控制措施。經辦人員應在其職責范圍之內，按照審批人員的審批意見辦理成本費用業務，不準越權行事。

（3）保證各項成本費用核算的正確性。為了保證成本費用核算的正確性，必須建立一個完善的成本費用核算體系，嚴格組織成本費用核算，按照國家統一的會計法規制度，用科學的成本費用核算方法，采用目標成本、標準成本、定額成本以及責任成本控制等科學的方法正確計算產品的成本，努力節約成本費用開支，力求減少損失和浪費，降低成本，提高經濟效益。

（4）建立健全成本費用的分析與考核制度。

根據企業內部控制的基本規范，建立成本費用的分析制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法，開展成本費用分析，檢查成本費用預算的完成情況，分析成本出現差異的原因，記錄有關差異，及時反饋有關信息，尋求降低成本費用的途徑和方法。根據本企業歷史的成本費用數據，用行業企業的有關成本費用資料，結合市場料、工、費的價格變動情況和人力、物力的資源情況，以及產品銷售情況等，運用本量利分析、投入產出分析、變動

成本計算和定量、定性分析等方法，對未來企業成本費用水平及其發展趨勢等進行科學的預測。

同時，企業還應當建立成本費用的考核制度，對相應成本費用的發生單位、部門等進行嚴格的考核和獎罰。考核的目標可以通過目標成本節約額、目標成本節約率等指標和方法，通過綜合考核加強對成本費用的監督檢查，從而推動和調動職工的生產積極性，挖掘成本費用降低的潛力，以達到提高經濟效益的目的。

參考文獻:

1.中華會計網校，新企業內部控制規范及相關制度應用指南，北京，人民出版社，2008.12

第二篇：企業成本管理和內部控制相關問題研究

企業成本管理和內部控制相關問題研究

摘要：眾所周知，內部控制工作的落實和發展是企業成本管理績效有效的提高的根本保障，與此同時，企業進行內部控制和成本管理的終極目標就是促進企業實現價值最大化，進而贏得更多的經濟效益和社會效益，由此看來，成本管理和內部控制都是企業管理的重要組成部分。本文擬從促進企業實現價值最大化為根本的出發點，應用理論分析和實地研究的方法，以工業企業為重點，就內部控制的含義、成本管理的含義、企業價值最大化的含義等理論基礎進行了概述，闡述了加強企業內部控制和成本管理能力的必要性，研究了現階段企業內部控制與成本管理中存在的問題和不足，并提出了內部控制與成本管理結合實現企業價值最大化的建議。

關鍵詞：內部控制 成本管理 企業價值 理論 問題 措施

一、緒論

隨著經濟全球化和市場一體化的不斷推進和發展，越來越多的企業已經融入到了全球競爭的浪潮，在如此激烈的競爭環境下，如何讓企業在競爭中保持不斷的成長和發展已經成為了理論界和實業界共同關注的話題，但就目前情況來看，由于企業內部控制和成本管理力度不夠高造成虧損的企業不在少數，例如就2015年企業虧損榜來看，中國鋁業股份有限公司以162.17億元高居榜首，京東商城電子商務有限公司虧損4.996億元位居第二，由此可見，企業成本管理與內部控制對企業價值的實現和經濟效益的獲得有著舉足輕重的作用，而加強企業內部控制和成本管理力度是一項十分重要的工作，值得深入研究和探討。

二、企業成本管理和內部控制的理論基礎概述

理論基礎的掌握是促進企業中每個員工高效開展工作的前提，也是涉事人員必須掌握的專業知識，能夠減少不必要的失誤和錯誤，同樣也是研究和分析成本管理與內部控制相關問題的基礎準備，所以筆者就企業價值的內涵以及將企業成本管理與內部控制進行有機結合的重要意義等理論基礎進行了分析和研究，具體內容如下所述：

（一）企業價值的含義

企業價值最早于20世紀60年代初，由美國學者提出，之后被作為一個簡單的概念納入學生教材中，近年來在生產實踐中逐漸受到了企業家的關注的重視，概括的來講，企業價值就是企業以加權平均資本成本為折現率，對未來自由現金流量現值進行預計。企業價值包括但不僅限于企業的經濟價值，但是就目前情況來看，在企業的實際經營過程中通常把現金流量作為衡量企業價值的重要標準，也就是說企業在生產經營中現金流量越多，其具有的企業價值越高，也就越有利于企業的長遠發展。

（二）將企業內部控制和成本管理進行有機結合的現實意義

就目前情況來看，隨著企業規模的不斷擴大，以及市場經濟的不斷發展和深入，企業在接受了更多發展機遇的同時也面臨著更多的風險和壓力，如何更快更好的提高企業的競爭力無疑成為了企業重點研究的課題，而內部控制和成本管理能力的提高對于企業的發展和經濟效益的獲得都有著一定的促進作用，通過內部控制和成本管理力度的提高能夠使得企業的各個明細賬目一目了然，有利于決策層研究問題，解決問題，為下一個項目的運行提供有力的依據和證據；此外，內部控制和成本管理力度的提高能夠有效的增強項目管理人員的成本控制意識；科學的管理方法與項目人員的現場經驗相結合，能夠在一定程度上提高項目成本控制的效果；內部控制目標的確定，明確了各項目人員的成本責任，在項目成本控制過程中實現了責、權、利的結合，能調動項目人員成本控制的積極性，同時能更好的達到成本控制的目的。

三、現階段企業內部控制與成本管理中存在的問題和不足

在充分的掌握了企業成本管理和內部控制的理論基礎的前提下，為有效的提高提高企業內部控制和成本管理工作的價值，促進企業實現價值最大化，就需要在分析和研究企業內部控制與成本管理中存在問題的基礎上根據單位的實際情況提出有效的解決措施，而根據筆者的調查分析可以發現，現階段企業內部控制和成本管理中存在的問題和不足主要表現在以下幾個方面：

（一）現階段企業內部控制中存在的問題

1、缺乏良好的內部控制大環境

就現階段企業的實際經營情況來看，完善的內部控制大環境需要健全的組織機構、優秀的企業文化、合理的人力資源配置等方面共同實現，但是就目前情況來看，企業間普遍存在的問題是內部控制環境的建設比較薄弱，一是受原有體制與結構的影響，一些企業的經營管理權仍集中在少部分的領導層中，決策的隨意性、自由性、主觀性比較大；二是一些企業缺乏科學合理的董事會制度，董事會形同虛設，實際的作用得不到有效的發揮；三是一些企業沒有將內部控制和成本管理融入到企業文化中去，企業員工對企業的歸屬感和認同感不強，沒有形成一種積極良好的內部控制文化氛圍，不僅降低了員工對企業內部控制工作的重視程度，而且在一定程度上影響了企業其他各項工作的順利開展和運行。

2、缺乏獨立的內部控制機構

就目前情況來看，一些企業的內部控制工作主要由企業的財務部門來完成，然而隨著企業規模的不斷擴大，經濟活動的不斷增多，財務部門的工作壓力也在不斷的增加，而一些企業對于內部控制只是紙上談兵，缺乏實操性的手段和方法，而企業的其他部門認為內部控制是財務部門的事與自己無關，所以參與程度比較低，更有甚者認為內部控制工作的開展是對自身工作的不信任，所以會出現抵觸心理，這樣一來，就導致了財務信息失真、財務報表錯誤、多報、漏填、隨意挪用專項資金等現象的發生。

3、企業缺乏風險預警機制

企業進行內部控制的本質就是有效的避免不合法、高風險或者低效行為的發生，所以有效的風險預警機制是十分重要的，但是就企業內部控制工作執行情況來看，一些企業的工作人員風險意識不強，沒有建立有效的風險預防、風險控制和風險挽救措施，一些企業將風險控制等同于事后的風險評估和審核，并沒有將事前的風險預警和事中的風險控制進行有機的結合，使得企業一遇到風險就造成巨大的經濟損失。

（二）強化企業成本管理工作的建議

1、落實和執行崗位分工控制

崗位分工控制的落實和執行是提高企業成本管理績效的重要舉措之一，能夠有效的解決企業各個環節、各個部門內部控制和成本管理效率低下的缺陷，所以企業需要從以下幾方面著手，第一，堅持劃分職責，按人定崗的崗位分配原則，促進內部控制的開展，促進每個員工自身的價值實現最大化；第二，要積極組織各部門進行業務分工細化，充分利用不相容的職務分離、合理安排職工崗位，并確定崗位職責和權限，加強每個員工的使命感和責任感，使員工清楚的認識到自身工作的重要性，避免一人多職等現象的產生；第三，在保證崗位分職的基礎上要確保各個崗位之間的統一和協調，相互監督、相互合作和相互促進，可以在監督制度、獎懲制度上做到統一和一致，進而確保經辦人員、審批人員、記賬人員、保管人員、決策人員等各個崗位的分離，為內部控制和成本控制工作的高效開展奠定良好的基礎。

2、優化企業既有的成本核算方法

企業成本核算工作績效的提高是企業成本管理績效提高的關鍵，所以優化企業既有的成本核算方法，擴大成本核算的范圍是十分重要的，因此企業首先要樹立完全成本的概念，把產品的涉及到的各項成本，包括固定制造費用、變動制造費用、直接工資和直接材料以及各種間接成本全部納入企業成本核算的范圍；其次，要加大對成本核算的關注力度，改善不正確、不合理的成本核算方法；此外，要充分實現成本歸集法、計算機等現代化信息技術的價值，進而在提高企業內部控制和成本管理績效的基礎上促進企業更快更好的實現價值最大化。

3、改善企業的現金流量

企業現金流量的改善，是促進企業實現價值最大化的有效財務手段，也是促進企業實現價值最大化的核心內容，這就要求企業要從以下幾方面入手，一是要遵循以需定產的產品生產原則，也就是說在生產產品之前要對目標市場進行精確的調查，以目標市場的需求量為根本來編制生產經營計劃；二是要加強對企業成本費用的管控力度，例如在生產原料采購的過程中可以采用經濟訂貨批量法以減少材料成本和倉儲成本，在生產過程中要優化生產工藝，加強對生產流程的控制以提高生產效率，在銷售環節做好市場調查以獲得更多的客戶，這樣一來就能夠使企業獲得更多的經濟效益，也就使企業擁有了更多的現金流量；三是要加強資金的管理，在銷售前要充分了解客戶的信用等級避免壞賬的產生，對于企業經營中的應收賬款，要詳細記錄相關的情況，定期催收，即時回籠資金，以防止企業現金的流失。

4、推動企業實現可持續發展

延長企業的壽命，推動企業實現可持續發展是促進企業實現價值最大化的又一重要舉措，因為對于企業來說企業可持續發展能力越強，企業的經濟壽命就越強，也就越有利于促進企業更快更好的實現價值最大化，所以企業需要將內部控制和成本管理進行有機的結合，一方面做好財務方面的成本管理，營造穩健的經營環境；另一方面要加強企業人事方面的成本管理，招聘有價值的人才，均衡人才價值和所需成本，注重人力資源會計的核算，充實企業的內在力量，進而使企業實現可持續發展。

五、結束語

總之，成本管理和內部控制力度的提高對于企業價值的實現有著十分重要的推動作用，但是就目前企業的實際運行情況來看，成本管理和內部控制工作中依舊存在一些問題和不足亟待解決，所以作為資深的財務工作者一定要根據自身的工作經驗不斷的提出切實可行的解決措施，以提高企業成本管理和內部控制工作的績效，而本文僅是對企業內部控制和成本管理的探索性分析，筆者將在今后的實踐工作中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

[1]盧澤君.價值鏈視角的企業成本控制分析[J].中外企業家，2016

[2]羅文艷.加強企業成本費用管理的研究[J].財經界：學術版，2015

[3]彭雪飛.加強內部控制提高材料物資成本管理水平[J].中外企業家，2016

[4]張磊.內部控制有效性對企業價值影響的實證研究[D].山東財經大學，2015

[5]高英霞.淺析內部控制制度在企業成本管理中的應用[J].中國經貿，2015

第三篇：強化成本控制

強化成本控制，提升經濟效益——中鐵十六局天津地鐵項目部成本控制初見成效 為了落實集團公司控制項目成本管理精神，落實王總經理提出的“一靠二抓三強化”工作思路，天津地鐵項目部從企業生存和發展的角度出發，從細節入手，狠抓管理，實現了成本的有效控制，同時實現了滾動發展。其具體做法如下：

一、圍繞成本目標，實施細化組合從管理中要效益，就要細化到每一道工序，在成本控制內預算，再行實施，是細化成本組合的有效方式。一是合理使用人力、物力、財力，降低成本。該項目部圍繞上級測定的成本目標，對每一道工序進行先期預算，分步分項算出每一道工序的資金用量，然后根據工期計算出工天和用工量、用設備量、用臺班量，從不多上勞動力而造成窩工，從不多上設備而造成浪費。僅此一項，與往日粗放性管理相比就節約了大量的成本，尤其是機械和機械臺班費。二是運用市場競爭來降低成本。由項目經理，項目總工，計核、施工技術、物資保障等部門負責人組成招標組，對所用大型材料進行公開招標，通過招標來降低成本。

二、規范企業制度，按照章程辦事

工欲善其事，必先利其器。項目部制定了一整套精細的施工方案和成本核算辦法。制定了《項目部財務管理暫行規定》，《成本核算實施細則》。項目部成立了以項目經理，項目總工，計核、施工技術、物資保障、財務等部門負責人組成的驗工計價領導小組，每月進行一次驗工計價會審，實行統一會簽制度。對審核過程實行全員監控，把施工管理和成本管理融為一體，建立一個完善的保證監督體系。項目管理中的重大開支實行集體研究，按章辦事。為防止多頭審批，重復審批，做到有計劃使用資金，會審后的驗工計價清單，經集體研究后實行一支筆批付制度，財務按計價后最終審批逐項核對。這只是一個制度，這種制度能不能執行好是個關鍵。我們首先從項目長做起，從黨工委書記做起，從不越制度一步，公開讓大家監督，每月一次公開討論會，在會上讓大家公開審核開支項目，如果誰發現領導亂開支一次，不但要重獎監督人，還要讓領導退賠，并追究領導責任。如此一來，領導自身做好了，各部門的人責任人也都執行規章制度，從而杜絕了超撥款現象，也杜絕了亂開支、多開支和不必要的開支現象，大大減少了各項費用的盲目開支。

三、狠抓過程控制，降低成本費用

四、加強質量管理，控制質量成本

質量成本是指項目為保證和提高產品質量而支出的一切費用，以及未達到質量標準而產生的一切損失費用之和。質量管理工作的重點，在于加強質量預防措施，加強質量檢驗，提高質量水平，降低質量總成本。質量成本的控制就是降低故障成本。而且好的質量能樹立良好的企業形象，為企業的長遠發展奠定基礎。

五、控制非生產性開支，降低間接成本

項目部采取計劃管理，定額控制，指標確定，歸口包干的辦法，嚴格控制了各項非生產性費用的開支。“工程項目遍地是黃金，看你會不會揀；工程項目處處有漏洞，看你會不會堵。堵住效益的漏洞，關鍵還要靠人的責任心和使命感”。

第四篇：以全面預算管理強化企業成本控制

以全面預算管理強化企業成本控制

【摘 要】本文結合本單位全面預算管理實例淺談如何建立全面預算管理體系、強化成本控制和管理，以具體的做法和實例探討促進企業降本增效、完成企業業績提供有益借鑒。

【關鍵詞】全面預算管理成本控制預算考核

全面預算是單位在全面完成全年績效考核和產量任務目標的指導下，對生產工作量及財務預算的總體安排。其管理活動貫穿于全年的生產工作中，要求全員參與執行，而財務預算采用切塊管理模式。單位全面預算采用PDCA模式進行管理，從產量任務的下達，生產工作量的具體安排，財務預算的分解安排，進而對生產活動的過程進行控制和監督、從而完成全年績效考核和產量任務。做好成本控制，提升內部控制管理水平。

一、建全預算管理體系，圍繞制度開展工作

1.單位成立了全面資金預算管理委員會和辦公室，加強單位全面預算工作的組織領導，涉及生產費用管理的部門及財務人員參與預算工作，在財務預算編制中注重與生產工作量的著重結合。

2.預算管理制度的編制，具體落實部門的工作責任。關注流程的過程管理，增強預算編制管理工作的系統性和協同性，為預算工作體系提供制度保障，做到工作過程中有可靠的制度依據。

3.單位以全年績效考核和產量任務為導向、以財務費用切塊管理為基礎、形成各部門相互配合的全面預算管理體系，把財務工作與生產工作緊密起來，使財務管理的工作落實到生產的各個環節，使全面預算管理體系做到無縫連接。

二、確定預算管理方法，開展全面預算編制

我單位按照業務類型不同，采取不同的預算管理方法，以成本控制為主的單位采取零級預算管理方法，以提供工程生產技術服務為主的單位采取滾動預算管理方法。

1.財務部門按上級下達的財務預算目標要求，依照當年的產量任務，對具體工作量目標進行細分和估算，預測出當年的實際需求預算，作為編制預算的初步方案。

2.以實際需求預算為基礎，推動目標預算與財務預算、資金預算的有機結合。計劃部門依據產量目標編制單位生產產量預算和固定資產投資預算；勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預算；生產部門掌控全年的業務工作量，主要做好全年工作量的分析預測，確定業務工作計劃及費用預算；物資部門依據基層各單位需求編制物資采購預算；經理辦負責辦公類各項費用預算；安全部門負責安全生產、檢測費等指標預算；設備部門圍繞設備購置、修理、燃料動力等指標進行修理費預算等，輔助生產單位圍繞產量做好水、電及其他業務收入預算；財務部門依據各類預算編制情況，詳細測算單位財務承受能力，預期效益，綜合確定各項財務預算指標。再和上級下達的預算指標進行對比分析對接，各部門要根據目標要求制定可行的成本控制措施，保障分目標能夠實現。

3.在和各部門完成橫向對接預算指標完成之后，再和基層各單位進行縱向對接預算指標，根據基層單位的工作需求調整部分指標。形成采油作業區、采油隊、班組三級控制網絡，將每項費用落實、承包到個人，實行成本月預算、季分析的動態管理。建立成本預算倒逼機制，在確定的費用范圍內實施節點管理，切實尋找成本關鍵控制點和增效點，確保成本管理分因素控制工作落實到位。最終上報全面資金預算管理委員會審批通過。至此，完成預算編制。

三、強化成本管理的過程控制，加強關鍵費用的預算控制

我單位全面預算是以產量為基礎，生產指標和成本控制是預算的關鍵指標，預算目的就是要強化成本控制和油田管理工作，實現生產產量指標的完成和成本的有效控制，最終順利完成預算的預期任務，從而實現企業的總目標。我單位采取以下具體措施：

1.開展經營評價及對標工作

編寫《經營評價及對標管理辦法》，結合生產作業過程和單位特性，建立了橫向分產量生產、生產保障、后勤輔助等不同業務，縱向分營運效率、盈利能力、成本能耗、發展能力、特色指標等5大類148項評價及對標指標。在對標評價中針對表現異常的指標進行重點分析，并進一步分析異常的原因，從而達到有的放矢的采取方案并提出整改措施，繼而重點管控此項指標。

2.開展標準成本建設

開展成本費用標準化建設試點工作，選取了材料、燃料等13大項89小項成本項目，設定聯動關系式528個。分產量、分部門、分作業過程進行了剖析，找出生產與成本的契合點，結合歷史數據及生產指標進行套算，完成了生產標準成本。為進一步合理測算費用指標提供有力保障。

3.修訂成本節約獎勵辦法

為強化成本費用控制，發揮其對成本管控的激勵作用，明確了管理職責，實行“一級考核，二級管理”，突出了節能降耗在提升效益中的作用，加強員工在成本控制中的積極作用。

4.建立預算信息管理系統，實現和財務信息系統的有機結合，隨時控制各項成本費用的發生情況，全過程、全方位監控預算執行情況。

四、做好預算的監督與分析，實施預算考核的落實

在預算實施中，除了對關鍵費用指標控制外，更重要的是對預算過程進行有效監督，對運行過程中出現的問題進行客觀分析，從而采取必要的措施進行控制。在單位運行過程中，財務部門對整個預算過程進行全面監督，每月對預算指標進行對比分析，召開季度預算委員會進行綜合分析，對預算實施過程進行量化績效考核并按完成情況實施獎罰，確保責任落實。

五、結語

全面預算體系的實施，能明確并量化單位的生產目標，規范各部門、各基層單位的職責范圍，為實現單位各項生產經營目標提供了有力保障。完善全面預算管理是實現經營目標的重要步驟，我們將結合實際，不斷完善和強化全面預算，為企業的發展做出應有的貢獻。

第五篇：商業銀行如何強化內部控制

商業銀行如何強化內部控制

根據財政部等五部委《關于印發〈企業內部控制基本規范〉的通知》要求，《企業內部控制基本規范》（以下簡稱“基本規范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，并鼓勵非上市企業實行。我國商業銀行作為特殊企業，在內控體系建設方面有一定的歷史，需要在對內部控制的有效性進行自我評價的基礎上，以“基本規范”為標準，充分考慮目標模式和實施約束，逐步建立既適應外部監管要求又滿足商業銀行內在發展需要的內

部控制體系，進一步提高經營管理效率，促進發展戰略的實現。

我國商業銀行內控體系建設

存在的問題與思考

我國企業的內部控制研究起步較晚，經過十幾年的發展，取得了一定的成績，但與現代經營管理需要相比，仍存在明顯的差距。經過多年的內部控制體系建設實踐，特別是通過自我評價，我國商業銀行存在的問題也是不容忽視的：一是對內部控制環境重視不夠。而內控制度的設計和運行，受制于各種環境因素。控制環境是整個內部控制體系完善和有效運轉的基礎。二是對內部控制認識不到位，缺乏科學、合理的定位。一些商業銀行錯誤地認為內部控制就是內部控制制度;以為內部控制就是手冊、文件和制度；或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資金安全控制等控制方式。對不同層次的內部控制，特別是公司治理控制和管理控制的認識不清晰，或者不能整體認知。三是缺乏良好的人文環境。整個銀行系統內控文化尚未真正建立起來，基層工作人員未充分認識到內控和風險管理的本質內涵。四是內部控制的技術方法相對落后。銀行內部控制和風險管理取得了長足進展，但是依然不能從理論方法和技術手段上為具體的風險管理和全面風險管理實踐提供充分的支持。五是缺乏有效的風險約束機制。商業銀行的風險控制激勵和約束機制不健全，普遍存在重業務開拓輕內部控制、重短期績效輕長期利益、重懲罰輕激勵等，難以促使員工把內部控制活動當做日常工作和一種自覺的行為。六是現行的內控制度不健全。主要體現在：內控制度牽制乏力，銀行內部控制制度在部門與部門之間，不僅相互割裂，有的甚至是相互抵觸；賞罰有度的獎懲制度沒有確立，對風險和責任的承擔未提供強大支持；內控制度不能適應新業務的發展需要，快速跟進機制沒有建立，內控領域存在空白點。七是有章不循，違章操作的現象依然存在。八是信息溝通不暢。信息是內部控制的基礎。現代企業內部控制需要大量真實、合理而完整的信息，并將其用于引導控制制度的設計、執行、評價過程。由于信息技術、信息人員素質與現代商業銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數量、質量和傳遞速度，會計信息的不真實、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率

低下。九是監督評價與銀行機構風險程度不相適應，內審部門難以實施過程的、動態的內控審計評價。

按照一個合理的假設——“任何企業在沒有外部壓力的情況下不會產生對控制的內在動力”的觀點，如果沒有監管，商業銀行缺乏內部控制的內源動力。事實上，由于商業銀行被動地接受外部監管的要求，從歷史發展的視角看，各階段存在的問題與其相應的外部規則要求存在的問題基本是類似的。“基本規范”的頒布實施必將為我國商業銀行完善內部控制體系提供可靠的監管保證。

我國商業銀行進一步加強內控建設的措施建議

針對普遍存在的問題，按照外部監管規則要求，我國商業銀行完善內部控制體系工作需要從兩個大方面著手，一是認知，二是實施。具體講，就是

強化“三個認知”和落實“六項措施”。

三個認知：

（一）按照系統的觀點和整體效率的標準來認識內部控制體系，并充分認識內部控制的價值創造性質，整體效率和價值創造是內部控制“內源動力”產生的認知基礎。在系統和整體效率的考量下，研究分析內部控制的外部監管規則和商業銀行的自身特性，理清內部控制系統的邊界，明確內部控

制體系的目標，并進一步區分內部控制的不同層級，以確定內部控制結構，清晰地界定內部控制活動內容。

（二）內部控制的不斷完善是一個動態過程的概念，內部控制的動態過程性是建立在長效工作機制的認知基礎上。內部控制的對象、業務活動、管理控制等內容是動態的，這就決定了內部控制需要動態地參與經營管理過程；同時，內部控制建設是一項長期的工作，既不可能一蹴而就，也不可

能一勞永逸，對外部環境變化和建設內部經營管理的變革要跟蹤分析并及時調整和完善內部控制體系。

（三）要充分認識內部控制框架、內部控制指引等規范要求與商業銀行的“異質性”特征，從內部控制的深度和廣度全方位認識內部控制體系的復雜性，這是提高內部控制體系建設工作有效性的認知基礎。商業銀行需要在目標導向基礎上，遵循五項基本原則，樹立成本收益的理念，按照歷史和現實“截面”兩個維度，尊重歷史發展，摸清現實狀況，明確初始狀態；參照現實規則，查找存在問題；針對需要和資源，確定演進路徑，逐步推進

工作。同時，內部控制文化，特別是內部控制創造價值的理念必須在董事會、高管層、監事會及全員中逐步形成。

六項措施：

（一）研究分析外部監管規定，準確把握監管實質和具體要求。商業銀行應站在被監管者的角度，針對內部控制基本規范及相關應用指引，研究分析監管者的意圖以及實現監管意圖的具體措施和監管要求，把監管規則用銀行自身適用的語言模式表達出來，形成研究報告，作為工作的起點。這不僅僅是簡單的“翻譯”，透過這項工作，企業更能夠正確理解監管規則和要求，指導相關工作開展，還可以有效避免由于認知偏差導致執行偏離的現象出現。

（二）深入研究制定商業銀行內部控制政策及相關制度，圍繞目標、要素、控制活動、控制措施、績效評價、約束激勵等關鍵內容，為內部控制體系建設提供政策制度支撐。制定內部控制政策需要解決的主要問題。其中包括：內部控制的邊界；內部控制的目標與合理保證；內部控制的基本要素；內部控制的層級結構；內部控制活動；內部控制的組織架構；內部控制流程與信息交流溝通；內部控制的監督與評價；內部控制的問題糾正與

完善等內容。

（三）及時開展內部控制評價工作，充分了解和認識現實狀況；在內部控制評價的基礎上，進一步明確初始狀態、約束條件和遷移方式。完善內部控制體系，需要對現行內部控制體系進行科學合理的評價，梳理和明確初始狀態，參照標準要求，查找存在的問題，確定內部控制建設的出發點；

分析現實約束，探討目標模式的實現方法；充分考慮成本收益和路徑依賴，確定內部控制體系的遷移方式。

（四）按照內部控制政策要求，建立和完善內部組織機構，承擔相應職責，確保機構設置與功能職責的匹配，滿足實施內部控制的組織要求，構建

長效的工作機制。

（五）強調必要的人員配備、培養與儲備，加強隊伍建設。人力資源是最重要的資源，沒有人力資源支撐將一事無成，沒有合理的人力資源適用也會于事無補。要科學合理地選拔適合內部控制工作的人才，必須樹立新的內部控制人才觀，把相應的人員配備到適合的崗位，并加大培訓和儲備力

度，才能滿足日益增加的內部控制人才需求和業務發展需要。

（六）建立交流溝通機制，強化外部聯系與溝通，增進內部信息共享與交流。信息交流和共享是內部管理高效運行的基礎，是獲得外部理解和支持的保障。對外來說，商業銀行應盡快與外部監管機構建立長期聯系和溝通機制，持續跟蹤、學習、研究相關部門出臺的文件，確保及時跟進，并進行適時溝通和交流，共同促進工作開展。對內部來說，商業銀行要建立信息交流的中心和平臺，相關部門信息要集中共享，盡量避免信息不對稱，實現信息資源的最大利用，通過對相關信息的收集、整理、歸納、分析，制定應對措施，提供科學決策依據。

從內部管理角金融風險無論是經營風險還是道德風險，都與內部管理有著密切的關系。防范風險的措施是多方面的，加強內部管理有著舉足輕重的作用。本文從內部管理的角度出發，結合工作實際，談談如何加強內部管理。

一、整章建制，科學的完善內控制度體系。

(1)按照決策措施服從制度，下級服從上級制度，內部制度服從國家法律法規的原則進行規范。對現有的內部制度進行體系上的科學構建，為今后內控制度的發展提供明確的方向。以業務運營制度，管理制度，處罰制度為總綱，對現有的銀行內部制度進行清理歸類，運用現代信息技術，對各項業務的規章制度和業務流程整合再造。

(2)業務創新和管理創新是今后改革和發展的重要內容,為適應市場需求的變化，要建立相應的防范控制制度的補救制度，以彌補在創新之初因操作不規范可能帶來的不足，從而解決創新與規范的矛盾的問題。

(3)從嚴執行各項制度，充分維護制度的嚴肅性。制度建設最關鍵的環節在于落實和執行。因此必須嚴格執行各項制度，全面強化制度落實的意識和行為。一是樹立制度面前人人平等的原則，二是加大監督查處工作力度，三是加大對制度執行情況的督辦檢查和審計力度。

二、加強學習，提高內部管理的有效性。

內部管理必須以人為本，只有不斷提高員工的素質，才能更好地實施管理。對銀行會計來說，加強內部管理的“能動因素”是所有的會計人員，尤其不能忽視離銀行會計作業流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。因此組織學習培訓是不可忽視的重要環節，在學習培訓中應認真研究業務發展中遇到的各種實際問題，要堅持理論知識培訓與業務技能培訓相結合，業務培訓與思想政治教育相結合，集中培訓與個人自學相結合。及時傳達上級文件精神，使員工掌握文件規定；對照檢查自身總是研究改進措施，堅持輪崗制度，使員工熟悉各個崗位的業務操作，提高柜員綜合業務處理能力，有利于崗位制約防范風險；定期開展業務練兵活動，激發員工提高業務技能的熱情；鼓勵員工在業余時間進行自學，參加各種社會考試，拓寬知識面，提高業務水平。

三、強化內控，把住內部管理的關口。

內部控制是經營者為維持企業資產的完整性，確保會計記錄的正確性、可靠性，達到預定的經營目標，對經營活動進行綜合規劃、協調和評價而制定的制度、方法、程序的總稱。因此必須對業務處理的全過程進行控制的監督，控制的重點是(1)崗位控制。關鍵是科學設置勞動組合，應當有利于執行規章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內部操作；有利于明確責任和監督制約。(2)業務控制。按照制度規定對業務處理過程進行即時、即日、定期的監督和審核。即時監督審核的內容有：開銷戶和更換印鑒手續、錯帳沖正結算差錯和出納長短款；同業系統內科目合規性；其他應收應付等過渡性科目的審批；會計出納工作人員工作的監交。即日監督審核的內容包括：臨柜人員營業前準備工作情況，如印、押、證、機、現金是否按規定出庫，各種證、卡、表是否準備齊全；會計出納崗位制約制度執行情況，如柜員是否按規定管理和更換密碼，是否處于受權范圍內，臨時離崗是否退出系統；業務處理情況如是否真實有據合法合規，手續完備，處理正確，有無違規操作問題；會計科目及利率運用是否正確，印押證機管理制度及分管分用情況；各種登記簿登記情況。定期監督檢查的內容包括:按旬檢查現金庫和重要空白憑證使用保管情況，并認真登記檢查結果；按月檢查轄內往來帳戶情況，對帳及查詢查復工作是否及時合規；按月檢查總分核對情況，并抽檢總部科目或帳戶按月檢查利息計算核算的正確。(3)財務控制。年初應編制財務收支計劃，對全年業務收支進行科學預測，每季開展詳細的財務分析，為經營決策提供參考依據，每天注意庫存現金的占用情況，注意開源節流，探索降低成本費用的途徑。完善財務費用的管理，提高資金使用效率，降低經營風險，促進資源合理分配。

四、嚴格考核，提供強化內部管理的保證。

進一步深化分配制度改革，完善激勵機制。在物質激勵方面，按照績效掛鉤，按以績定酬的原則，執行收入分配制度，進一步拉開收入分配差距，全面、客觀、公正的考核評價各級各類員工的德才表現、崗位職責履行情況和工作實績。可從三個方面進行考核，即:關鍵指標考核體系、客戶滿意度和客戶信息收集與反饋，把員工的工資收入與績效掛鉤，為實施有效的激勵約束機制提供準確的依據。

度談談如何強化內控管理