第一篇：天津市地方稅務局關于對建筑業納稅人按項目實施屬地稅收管理的通知

天津市地方稅務局

天津市地方稅務局關于對建筑業納稅人按項目實施屬地稅收管理的通知

津地稅征[2007]26號 成文日期:2007-12-20

地稅系統各單位：

現將《天津市地方稅務局關于對建筑業納稅人按項目實施屬地稅收管理的通知》印發給你們，請遵照執行。

二○○七年十二月二十日

附：天津市地方稅務局關于對建筑業納稅人按項目實施屬地稅收管理的通知

根據市政府《批轉市財政局關于加快財稅改革創新促進科學發展和諧發展率先發展意見的通知》（津政發〔2007〕58號）和國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》（國稅發〔2006〕128號）有關規定，自2008年1月1日起，對本市建筑業納稅人在注冊地以外區縣施工的工程項目，其應繳納的流轉稅及附征的稅費由項目坐落地區縣地稅局負責征管。

提供建筑業勞務的納稅人由在注冊地納稅調整為營業稅及其附征的城建稅、教育費附加和防洪工程維護費在施工項目所在地（以下簡稱“項目地”）繳納，其他稅費按現行規定執行；施工項目實行屬地登記辦法，即提供建筑業勞務的納稅人應持有關資料到施工項目地地稅局進行項目登記，地稅局按項目進行管理；實行計算機打印發票，取消手工開具發票；嚴格實行屬地化稅源管理，對未在項目地納稅的單位，計算機將不支持為其開具發票。

為做好我市建筑業屬地征收管理的調整工作，現將有關事項通知如下：

一、關于項目管理問題

（一）項目登記的管理

1.納稅人提供建筑業應稅勞務，應當在簽訂建筑業工程合同之日起30日內，向項目地地稅局申報辦理項目登記。2007年底未完工的項目，應在2007年12月31日前對其已完工工程收入、未完工程收入在項目地進行登記。納稅人辦理項目登記時，應當提供以下資料：

①《建筑業項目登記表》；

②查驗營業執照副本和稅務登記證副本；

③建設工程施工合同原件及復印件；

④工程預算資料、施工許可證原件及復印件；

⑤工程實行招投標的，工程中標通知書原件及復印件；

⑥工程實行分包的，分包合同原件及復印件。

納稅人到項目地地稅局辦稅服務廳辦理項目登記時，經審核，對符合規定的，辦理項目登記手續后，原件退還納稅人，同時將《建筑業項目登記表》及所需資料的復印件留存，建立項目登記管理檔案；對資料不全的，應當補齊后辦理登記。

納稅人也可通過天津財政地稅網進行項目登記，網上填寫并確認《建筑業項目登記表》后，于領購發票或代開發票時攜帶相關資料向項目地地稅局提請審核確認。

2.建筑業工程項目的登記對象為施工方，但下列情況除外：

①建筑業工程項目實行分包的，由總包方統一向項目地地稅局提供項目信息，分包方攜帶有關資料向項目地地稅局辦理報驗。

②獨立核算單位內部提供建筑業勞務且不與本單位結算工程價款的工程。

3.項目登記由總承包人辦理，并提供分包人相關信息。登記時先登記項目總承包人，然后分別登記分包人，沒有項目情況及總承包人信息的，分包人不得自行辦理項目登記。但以下情況除外：

項目總承包人為外地施工單位，且分包人為我市建筑單位的，可由分包人向項目地地稅局提供項目信息、項目總承包人信息。

（二）項目登記的變更及注銷

1.納稅人項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑業項目變更登記表》及相關資料，向項目地地稅局申請變更項目登記。

2.建筑業工程項目完工注銷的，納稅人應自建筑業工程項目完工并結清稅款后30日內，持下列資料向項目地地稅局辦理注銷項目登記。注銷時，應分別提供以下資料：

①《建筑業項目注銷登記表》；

②建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

③未使用的發票。

二、關于自開票納稅人認定和代開票納稅人管理問題

（一）自開票納稅人的認定

1.符合下列條件的建筑業納稅人向注冊地地稅局領取并填寫《建筑業自開票納稅人認定表》：

①在注冊地依法辦理了稅務登記證；

②按照規定進行建筑業工程項目登記和報驗；

③使用規定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件；

④財務核算制度健全、獨立核算、自負盈虧、依法納稅；

⑤取得建筑主管部門頒發的三級（含）以上建筑企業資質；

⑥不屬于建筑主管部門頒發資質的，從事設備安裝、電信工程、水利工程、道路修建等其它工程業務的納稅人，在我市有固定經營場所，可持國家有關部委或市政府授權的管理部門發放的資質證或許可證進行認定；

⑦納稅人的建筑業項目專業性特殊、用票量大，工程作業點分散，如：電梯維護、電表安裝等。經納稅人申請，注冊地地方稅務局審核并報市局同意后，可認定為自開票納稅人，向注冊地地方稅務局領取發票。

2.納稅人注冊地地稅局要認真審核自開票納稅人發票領購資格，符合上述條件的，由稅收管理員在《自開票納稅人認定表》上簽字，經管理所、稅管科審查簽署意見，報主管局領導審批。經批準的自開票的納稅人，可以向項目地地稅局領購機打《建筑業統一發票》。

3.建筑業自開票納稅人實行年審制度，年審期限為每年4-6月份。

（二）代開票納稅人管理

1.凡不符合自開票納稅人條件的為代開票納稅人，由項目所在地地稅局為其代開發票。納稅人要求代開發票時，須提供以下資料：

①營業執照和稅務登記證復印件，建筑勞務合同或其他有效證明，中標通知書等工程項目證書（如項目登記已經提供，不需再次提供）；

②對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人和聯系電話等；

③經辦人員身份證明；

④納稅人如涉及抵減建筑業收入的，還應提供完稅憑證及合法有效發票。

2.為納稅人代開發票時，應當與工程項目登記信息進行核對，核對相符的，可以為其代開發票。

三、關于發票管理和稅控管理問題

（一）發票管理

1.本市范圍內的工程項目，施工方收取工程價款收入應當開具項目地地稅局的《建筑業統一發票》。建設單位或個人在支付工程款項時應以《建筑業統一發票》作為合法憑證。

2.項目地地稅局為納稅人代開《建筑業統一發票》實行先征稅后開票辦法。涉及建筑安裝工程設備價值不計入計稅營業額的，經項目地地稅局核實后，繳納稅款并開具發票；也可先按工程款全額繳納稅款并開具發票，經項目地地稅局對設備價值核實后，再辦理退稅。

企業所得稅由納稅人向機構注冊地地稅局統一繳納，其他稅費仍按現行規定執行。

3.建設項目的建設方要積極配合項目地地稅局進行項目登記，并協助稅務機關加強稅收管理。建設單位不得接受項目地以外的《建筑業統一發票》或將其他非法憑證入賬，否則稅務機關按有關規定進行處罰。

4.新版《建筑業統一發票》的規格、式樣、聯次、價格等另行通知。現行的《天津市建筑安裝行業專用發票》可繼續使用至2007年12月31日，逾期作廢。主管地方稅務局應于發票作廢之日起30內向領購發票的建筑業納稅人繳銷《天津市建筑安裝行業專用發票》。

（二）自開票納稅人的稅控管理

1.提供建筑業勞務納稅人經認定為自開票納稅人的，可下載使用市局統一開發的建筑業發票稅控機打發票軟件（下載網址：http://www.tmdps.cn）。

2.項目地地稅局通過建筑業管理軟件系統將納稅人基本信息、項目信息、購票信息寫入納稅人客戶端。

3.稅控軟件暫時采取軟件加密生成稅控碼，自開票納稅人須按月于納稅申報時，向稅務機關上傳開票數據。

4.注冊地和項目地地稅局使用建筑業項目管理系統，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發票開票信息之間的邏輯關系進行審核比對，比對結果相符的，系統將自動通過；比對結果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退納稅人修改后重新報送，并辦理補繳（退、抵）稅款。其他原因出現的異常，應進行核實，經核實發現確有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門查處。

四、關于納稅申報有關問題

（一）納稅申報

自開票納稅人按月就施工項目向項目地地稅局進行營業稅及附加稅費的納稅申報，報送《建筑業納稅人營業稅納稅申報表》、《建筑業統一發票》開票數據和抵扣數據的電子信息。

建筑業分包納稅人在項目地進行報驗、申報繳納營業稅及附加稅費。

自開票納稅人和代開票納稅人應按期向注冊地地稅局申報繳納企業所得稅，其他稅費按現行規定申報。

（二）納稅時間

對建筑業按工程項目屬地征管分工調整后，其納稅義務發生時間仍然按照《財政部國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2006〕177號）和《天津市財政局天津市地方稅務局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（津財稅政〔2007〕3號）的有關規定執行。

五、其他

（一）需要明確的幾個問題

1.對2007年12月31日前已完工且已開具發票的建筑業工程項目，若有欠稅仍由納稅人注冊地地稅局負責追繳。

2.2007年12月31日前已完稅尚未開具《建筑業發票》，2008年1月1日起一律使用項目所在地的《建筑業統一發票》并依法納稅，超繳部分待工程完工結算時由項目地地稅局辦理退稅。

3.對開票金額較小（5000元（含）以下）的零星工程未進行項目登記的，納稅人需開具發票者，可憑付款方證明由稅務機關代開發票，稅務機關審核后，有證納稅人按綜合負擔率7%征稅。無證納稅人可按綜合負擔率9%征稅并為其代開發票。企業核算制度健全的可抵減應納所得稅。對國稅局征收所得稅的企業可按年由地稅征收機關辦理退稅。

4.納稅人承包的本市范圍內的跨區縣工程，其營業稅納稅地點按以下規定辦理：我市建筑單位承包本市工程跨兩個或兩個以上區縣的，按照總包合同上明確的各區縣所劃分標段進行登記，工程全部完工后向其注冊地稅務機關進行工程總申報。總包合同上沒有明確各區縣劃分標段或劃分不清的，按建筑工程在各區縣所占比例進行劃分。

5.本通知適用于內資、外資單位和個人。

6.外地施工企業仍按現行規定，由天津市施工隊伍管理站負責代開發票并代征稅款，各地稅局不得為其代開發票，也不為其進行項目登記。

7.市局《關于加強建筑安裝行業專用發票管理的通知》（津地稅征〔2003〕26號）、《關于加強建筑安裝行業專用發票管理有關問題的補充通知》（津地稅征〔2004〕4號）和《關于調整廣告等行業專用發票領購事項的通知》（津地稅征〔2004〕22號）第四條停止執行。

（二）工作要求

1.各區縣地稅局要嚴格按照屬地化管理的要求進行稅務管理，不得預征稅款或跨區縣征稅。對按工程進度納稅的，納稅額不能超過工程進度，對超工程進度納稅的應由企業注冊地地稅局辦理退稅。

2.組織好培訓，要使全體干部了解政策變化內容，負責具體工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好為納稅人服務工作。

3.實行項目屬地化管理是貫徹《稅收征管法》的要求，有利于統一財權和事權，有利于促進區縣經濟發展，各單位要積極取得區縣政府的支持，密切有關部門協作，掌握稅源，將工作做實，確保稅款不流失。

4.積極向納稅人做好宣傳輔導和解釋工作。實行項目屬地化管理會使納稅人在短期內不適應，各地稅局要采取辦稅服務廳公告，印發宣傳資料等多種形式積極做好宣傳工作，取得納稅人的支持和理解。通過培訓，使建筑業納稅人掌握新的規定和涉稅事宜。要采取切實措施，準備各種應急預案，確保建筑業納稅地點調整和發票改革工作順利進行。

（三）本通知自2008年1月1日起執行，與本通知有抵觸的，以本通知為準。

（四）本通知由天津市地方稅務局負責解釋。

第二篇：福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法

福建省地方稅務局關于印發《福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》的通知

閩地稅發[2006]308號

2006-12-30 14:12 福建省地方稅務局

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各市、縣（區）地稅局，省、各設區市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發廈門）：

為配合我省建筑業稅收信息管理系統推廣工作，加強和規范建筑行業稅收征收管理，現將《福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》印發給你們，請認真貫徹執行，對執行中出現的問題及有關情況應及時上報省局。

本辦法自2007年1月1日起執行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法

為配合我省建筑業稅收信息管理系統（以下簡稱“系統”）推廣工作，加強和規范建筑行業稅收征收管理，根據國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》第十五條規定，并結合我省地稅實際，制定本實施辦法.第一章 概述

第一條 建筑業稅收管理是以《福建省建筑業信息管理系統》（以下簡稱《管理系統》）為依托，以建筑企業和個人（以下簡稱建筑業納稅人）承建建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程項目為管理對象，以建筑業發票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數據的采集、錄入、統計、分析、比對，實現對建筑業稅收的實時網絡監控，及時做出預測和預警，為征收、管理、稽查以及納稅評估提供數據支持，實現信息技術在稅收征管的強大輔助功能。本辦法具體分為：日常管理、發票管理、申報管理、信息比對和網絡監控等。

第二章 日常管理

第二條 建筑業營業稅納稅人認定管理。

對提供建筑勞務的單位和個人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）自開票納稅人。

同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，除承接跨地區移動工程按規定在機構地或勞務地自行開具當地主管稅務機關發售的發票外，可以在建筑業勞務發生地自行開具當地主管稅務機關發售的發票：

1、依法辦理稅務登記；

2、執行國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》；

3、按照規定進行建筑業工程項目登記；

4、使用滿足稅務機關規定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）代開票納稅人。

不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其應稅勞務發生地（跨地區移動工程按規定由勞務地或機構地）主管稅務機關為其代開發票。

第三條 工程項目報驗登記管理。

（一）建筑業納稅人在主管稅務機關管轄范圍內承包建筑工程項目（不含跨地區移動工程項目），必須在工程施工合同簽訂并領取施工許可證后30日內，持下列有關資料到主管稅務機關辦理工程項目報驗（初始）登記：

1、《福建省建筑業工程項目情況登記表》（見附件一）的紙制和電子文檔；

2、營業執照副本和稅務登記證件副本；

3、建筑業工程項目施工許可證；

4、建筑業工程施工合同；

5、納稅人的開戶銀行、帳號；

6、中標通知書等建筑業工程項目證書；

7、《外出經營稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）（適用外來建筑企業）；

8、稅務機關要求提供的其他有關資料。

自開票納稅人承接工程項目合同造價50萬元以上（含50萬元）的，在報驗前必須先在“建筑業稅收管理企業端軟件”進行項目登記，然后導出電子數據（U盤或軟盤）與相關資料報送主管稅務機關進行報驗。50萬元以下的單項工程由主管稅務機關根據實際情況，確定按上述規定辦理或是確定為“零星工程項目”，由企業自行在軟件企業端進行項目登記，次月10日前導出電子數據（U盤或軟盤）及相關資料與納稅申報一同報驗。

（二）外來建筑企業到勞務地主管稅務機關辦理工程項目報驗登記時，應先辦理外來建筑企業報驗登記。對辦理外來建筑企業報驗登記時，不能提供完整資料的納稅人或提供資料與實際情況不符的，勞務地主管稅務機關可對其按本地建筑企業進行管理。

同一縣（市、區）建筑業納稅人跨分局（所）承接工程項目的，視同外來建安企業進行管理，但不必開具《外管證》。

（三）已經報驗的工程項目在施工過程中，若發生工程項目變動，如改變設計結構、追加（減少）合同金額、改變建筑面積等情況，必須在項目變更后30日內持《福建省建筑業工程項目情況登記表》及有關變更資料到主管稅務機關辦理工程項目變更報驗登記手續。

（四）納稅人承建的工程項目有停緩建、非結算注銷的，應在有關部門決定工程項目停緩建、注銷后30日內，憑有關部門決定工程項目停緩建的相關文件或者文書及《福建省建筑業工程項目情況登記表》，向主管稅務機關結清項目應納稅費，并說明原因，主管稅務機關應在系統進行相應的登記。納稅人已辦理停緩建需要續建（復工）的，應在有關部門決定續建（復工）的30日內，憑有關部門決定工程項目續建（復工）的相關文件或者文書及《福建省建筑業工程項目情況登記表》，向主管稅務機關辦理續建（復工）登記，并說明原因，由主管稅務機關在系統進行續建登記。

（五）納稅人承建的工程已完工但尚未結算的，納稅人必須在工程項目完工后30日內向主管稅務機關報送書面報告，說明未結算原因，便于主管稅務機關對該項目進行“已完工未結算”處理；納稅人承建的工程項目已完工結算且稅款已結清的，納稅人必須在工程項目完工結算后30日內向主管稅務機關報送《福建省建筑業工程項目情況登記表》、《工程竣工結算報告》或《工程結算報告》及稅務機關要求提供的其他有關資料，由主管稅務機關審核后，進行結算注銷。

上述“已完工”是指已建設完成并交付使用。

（六）納稅人承攬分包、轉包工程的，必須在分（轉）包工程的協議書簽訂后30日內持分（轉）包工程的協議書到主管地稅機關辦理項目報驗登記手續，其應納的營業稅及附加稅費由總承包人代扣代繳，否則由承攬分（轉）包工程的納稅人全額繳納稅款；項目總承包人也必須在分（轉）包工程協議書簽訂后30日內持有關分（轉）包工程的協議書到主管地稅機關辦理分（轉）包登記手續，并負責代扣代繳項目的營業稅及附加費。

（七）納稅人未簽訂合同或協議及無項目證書的工程項目，應在開工前30日內到主管地稅機關辦理工程項目報驗登記，并提供書面材料，材料內容包括施工單位名稱、工程項目名稱、工程項目地址、工程項目預算（預計）金額、建設單位提供材料金額、營業稅稅前扣除設備金額、聯系人、聯系電話等。

（八）納稅人在項目報驗登記時應將預算書和合同等相關資料報送主管稅務機關，主管稅務機關必須認真核對預算書的材料成本、勞務金額、設備金額，并將三項金額錄入系統。項目決算后，納稅人必須將決算書報送主管稅務機關，主管稅務機關根據決算書對材料成本、勞務金額、設備款進行修改，核算項目利潤。納稅人承建的項目是包工不包料的，必須將建設單位自購的材料的發票復印件報送主管地稅機關。沒有預算書和合同的，必須每月向主管地稅機關報送工程項目所購入的材料的發票復印件。

（九）建筑業納稅人承包跨地區移動工程項目的，應向規定的主管地稅機關進行報驗登記。

第四條 《外管證》管理

（一）建筑業納稅人承接異地工程項目的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證副本、書面申請書、承接工程合同書、中標通知書、施工許可證或開工報告以及經辦人員身份證（復印件）向機構地主管地稅機關申請開具《外管證》。

（二）稅務機關按照一地一證的原則核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。對期限屆滿后申請續開的可再予核發。

（三）納稅人應當在工程施工前持有效《外管證》向勞務地稅務機關報驗登記。納稅人外出經營活動結束，應當向勞務地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、滯納金、罰款，如有領購發票的還應一并繳銷發票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

（四）勞務地稅務機關必須在《外管證》上簽注項目開具發票名稱、發票代碼、發票號碼、份數、金額，或出具《開具發票清單》。（系統在全省上線后，除廈門外的省內企業由《管理系統》自動生成相關信息。）

第三章 發票管理

第五條

建筑業納稅人自開票管理

（一）主管稅務機關對自開票納稅人開票額度必須給予授信，授信額度可根據納稅人的實際情況分月或分季，額度不能高于合同總金額。

（二）自開票納稅人應根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定向勞務地（跨地區移動工程按規定向勞務地或機構地）主管地稅機關申請領購“《建筑業統一發票（機外版）》”，并在系統軟件（企業端）進行發票領購的錄入登記。

（三）自開票納稅人承接的合同造價50萬元以上（含50萬元）的工程項目，在與建設單位進行工程款結算或相應勞務結算時，可按在勞務地主管地稅機關進行項目報驗登記時確定的開票授信額度內，自行逐一分項目開具建筑發票，同時導出由軟件生成的《建筑業統一發票開具明細表》項目申報資料，向勞務地主管地稅機關申報備案。對合同造價50萬元以下，被勞務地主管地稅機關確定為“零星工程項目”的，則由企業在軟件授信的額度內自行分項目開票。

上述所稱“零星工程項目”是指一次性開票，單筆金額不超過50萬元的建筑工程項目。

（四）自開票納稅人應按照發票管理辦法及相關的法律、法規的規定，如實填開建筑業發票，并在發票上加蓋開票單位的發票專用章。

（五）自開票納稅人有下列情況之一的不得開具建筑業發票：

1、承接分包、轉包工程業務（分包轉包工程業務由納稅人另行向地稅機關申請代開分（轉）包工程專用發票）；

2、未提供建筑業勞務；

3、提供非建筑業勞務；

4、由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的建筑業勞務。

第六條 建筑業納稅人代開票管理

代開票納稅人提供建筑業勞務，必須申報納稅并確認稅款入庫后，才可到稅務窗口代開建筑業發票，并按以下情形處理：

（一）代開票納稅人須提供以下資料到地稅機關申請代開發票：

1、完稅憑證； 

2、營業執照副本，稅務登記證副本，身份證原件、復印件；

3、建筑勞務合同或其他有效證明；

4、外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；

5、中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面報告，報告內容包括工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、工程預算、承包人、聯系人、聯系電話等；

6、稅務機關要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企業及個人包括外來建筑企業承建工程項目，必須先向勞務地主管地稅機關進行項目登記后，再憑上述第一款規定的有關資料向發票窗口申請代開發票。對于一次性開票，單筆金額不超過50萬元（具體幅度可由各地在50萬元內根據實際情況自行確定）的建筑工程項目，可做為零星項目進行簡易項目登記后，到稅務窗口申請用臨時電腦編碼進行代開發票。

上述“簡易項目登記”是指僅進行工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、承包人、工程預算等簡單項目信息登記。

第七條 代扣代收稅收憑證及分（轉）包工程項目發票管理

（一）將承接的工程項目分（轉）包給其他納稅人的扣繳義務人及法律、法規、規章等規定的扣繳義務人，應按規定代扣代繳工程項目的營業稅及附加，并填寫開具《代扣代收稅款憑證》申請單，向主管地稅機關申請開具《代扣代收稅款憑證》。

（二）納稅人承接分（轉）包業務的，其承攬分（轉）包工程應進行項目登記后，根據《福建省地方稅務局關于加強建筑分（轉）包工程項目發票管理等問題的通知》（閩地稅發［2004］212號）文件規定，向主管地稅機關申請開具《建筑業分（轉）包工程專用發票》。

（三）其他由扣繳義務人代扣代收稅款的納稅人，憑《代扣代收稅款憑證》及地稅機關要求的材料，向主管地稅機關申請開具《建筑業統一發票（機外版）》。

第八條 《建筑業統一發票》的其他管理規定

（一）納稅人因項目工程款退回、工程款結算差額等原因需要開具紅字發票沖銷的，應向主管地稅機關提供《納稅人開具紅字發票申請書》（見附件二）、退款說明或工程結算書、已開具發票的復印件，經管理部門審核無誤后，由窗口代開或由自開票納稅人在授信額度內自開《建筑業統一發票（機外版）》。電腦開具的紅字發票不用紅顏色打印，但票面的人民幣金額大寫前應加“負數”，人民幣金額小寫前應加“—”，“備注”欄中應注明開具紅字發票的原因。

（二）發票防偽。納稅人利用系統開具《建筑業統一發票（機外版）》（自開或代開）時，系統會自動生成一個發票防偽識別碼，并打印在發票票面“稅控號”一欄上。通過在系統中輸入防偽識別碼，就可對發票的真實性和發票所屬區域進行判別，達到發票網絡監控的目的。對于發票防偽碼未打印或打印不全時，應作廢票處理。

（三）納稅人在收到項目工程款或分包人收到總承包人支付的工程款時，必須分工程項目開具發票，不得使用收款收據等其他不合法憑證入帳。未經省地稅局同意不得跨地區使用發票。

（四）主管稅務機關對開具的建筑業發票應按工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記已開發票的發票名稱、發票代碼、發票號碼、開具金額等。

第四章 納稅申報管理

第九條 建筑業納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報，其中營業稅應按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》進行營業稅申報。

建筑業納稅人外出經營除就外出經營項目在勞務發生地進行納稅申報外，還應按規定每月向機構地主管地稅機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。工程項目自應申報之月起6個月內未按規定向勞務地主管稅務機關申報納稅的，則由機構地主管稅務機關補征其外出施工項目應納營業稅稅款。

第十條

建筑工程金額中含有設備價款需從計稅營業額中扣除的，在進行納稅申報的同時，應向主管稅務機關提供上級稅務機關的批準文件及復印件。主管稅務機關經核實無誤后方可予以抵扣。

第十一條 建筑業稅收信息化管理過渡期間內，自開票納稅人在每月申報期限內，建筑營業稅采用數據申報和紙質申報相結合。即，納稅人進行納稅申報時，除了要填寫紙質的納稅申報表外，還必須將已開發票的明細電子數據通過U盤等介質傳送給主管稅務機關。

上述“過渡期”截止日以省局相關文件為準。

第十二條 代開票納稅人、扣繳義務人及委托代征單位進行納稅申報或代扣代繳稅款申報時，必須分工程項目申報繳稅；主管稅務機關必須按有關規定分工程項目開具完稅憑證或稅收繳款書或《代扣代收稅款憑證》。

第十三條 代開票納稅人每次申請開票時，必須先行繳納稅款后方予以開票。

第十四條 納稅人承接跨地區移動工程，應向主管稅務機關申報繳納應納稅款，并申請開具《建筑業統一發票（機外版）》。

第五章 納稅評估和網絡監控

第十五條 主管稅務機關對于系統提示的納稅人預警信息應及時進行跟蹤排查，對于不能立即排除的異常情況應及時轉入納稅評估，通過評估確定擬進一步采取的管征措施。主管稅務機關每月必須通過深入工程項目實地查看項目的進度或通過其他渠道，掌握工程項目進度，并在系統錄入相應的工程進度，以便系統自動比對。

第十六條 主管稅務機關應充分應用系統綜合查詢功能，實時了解企業生產經營的基本情況，掌握納稅人工程項目、發票開具、納稅申報等數據，并進行勾稽比對和邏輯判斷，發現管理疑點，及時跟蹤管理到位。

第十七條 主管稅務機關應當利用信息系統網絡，及時跟蹤監控外來和外出企業的稅收管理信息，變事后結算管理為事前即時管理，有效堵塞納稅人利用經營地和機構所在地稅務機關信息溝通不暢進行偷逃稅收的漏洞。

第六章 違章處罰（理）管理

第十八條 建筑業納稅人違反稅收法律法規，以及未按本辦法規定進行項目報驗登記、納稅申報、報送納稅資料（含電子數據）以及稅務機關要求辦理的涉稅事項，經稅務機關責令改正仍不改正的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他現行稅收法律法規規定予以處罰。

第七章 其他管理項目

第十九條 對于系統推廣應用前開工的現有在建工程項目需要開具發票的，必須對以前開票情況和納稅情況進行清查核對，核對清楚后，錄入系統開具發票。

第二十條 在建筑業稅收信息化管理的過渡期間內，對燃汽、電力、廣電、自來水等達不到自開《建筑業統一發票（機外版）》條件的公共事業性非建筑業企業提供建筑業應稅勞務，向用戶收取 “管道燃氣建設費”、“立戶安裝費”（電力公司）、“有線電視建設費”和“自來水安裝費”等費用，經各設區市局審批并報省局備案，可由企業自開《建筑業統一發票（手工版、千元）》。除上述四項費用外，其他建筑業應稅勞務均要使用《建筑業統一發票（機外版）》。

上述“過渡期”截止日以省局相關文件為準。

第二十一條 稅務稽查補稅的處理。各級稽查部門在對建筑業納稅人進行稽查時，對已決算的工程，應分項目進行結算。對需補稅的事項應分項目反饋給建筑業納稅人主管稅務機關進行工程項目已納稅情況錄入，以便企業補開發票。

第二十二條 本辦法實行以后，除第二十條規定的情形外，納稅人將不再使用手工版《建筑業統一發票》。各級地稅機關要認真核對，及時做好手工版《建筑業統一發票》的收繳工作。

第二十三條 其他未盡事宜，按現行有關規定執行。

第三篇：南通市地方稅務局建筑業稅收管理及操作指南

南通市地方稅務局建筑業稅收管理及操作指南

一、外出經營管理證明單申請

從事生產經營的納稅人到外縣（市）、區臨時從事生產經營活動的，應向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明單》。《外管證》的有效期一般30天，最長不得超過180天。

（一）業務要求：

1、申請方式：上門辦理或網上辦稅服務廳申請辦理。網上辦稅服務廳可以預申請或網上辦結。

2、到實體服務廳辦理需攜帶合同或協議，經辦人身份證。

3、網上辦稅服務廳外經證辦理的“預申請”不需要上傳資料。“網上辦結”必須上傳資料.（二）網上辦稅服務廳具體操作：（以網上辦結為例）１、ＣＡ用戶使用ＫＥＹ登錄。

２、點擊涉稅申請—證明管理—外經證申請:

３、申請填報相關要求：（1）填寫申請，先在外出經營地下拉菜單中選擇外出經營地（省/自治區/直轄市），并在右方空格處填寫地級市名稱；

（2）在經營方式下拉菜單中選擇外出經營活動的經營方式；

（3）在外出經營活動情況欄內，點擊增加按鈕，新增記錄條，在記錄條內填寫應稅勞務、勞務地點、合同金額，并選擇勞務期限起始時間；

（4）點擊第二個標簽欄“附報資料”，點擊相應序號后面的“上傳”按鈕上傳各項資料。

（５）點擊瀏覽，選擇已掃描的JPG和PDF文件，提交各項資料。①后綴名為JPG,PDF的文件上傳,單個文件最大5M。②多個圖片請合并成單個PDF文件上傳，點擊【系統工具】--【圖片轉PDF】 即可。

③將Word、Excel轉換成單個PDF文件上傳，點擊【系統工具】-->【(Word/Excel)轉PDF】即可。

④網上辦結業務需要將必須資料全部上傳后才可“提交”.⑤若無法完成上傳資料，建議試著關閉所有的防火墻后再上傳。⑥申請外徑證時，若有到期未銷的外徑證，本次申請將會被退回

⑦所有事項填寫完成后，點擊頁面右上角的“暫存”按鍵可保存所做的操作，點擊“提交”提交該申請，此時系統會彈出對話框輸入聯系人姓名和手機號碼，聯系人可根據稅務機關的短信通知及時掌握業務處理的進度。如不填寫，請點擊取消。

（６）選擇政策要點：在政策要點頁面了解業務要點，確定相關申請事項需滿足條件(建議選擇條件一)。

（7）暫存，提交稅務機關審核。關注稅務機關的審核進程。

“審核中”表示稅務機關正在辦理中，可以打印文書、查看、查看受理意見。“審核通過”可以打印文書、查看、查看受理意見、歸檔（在已歸檔查詢中可查詢）。“審核不通過”或“被退回”可打印文書，查閱受理意見。需要繼續申請的點擊“修改”重新申報；不再申請的數據點擊“刪除”。

③打印受理信息文書。

預申請：納稅人打印并攜帶《預受理通知書》及相關資料到稅務機關辦理《外經證》。

網上辦結：打印稅務機關網上出具的帶有電子公章的外經證。為保證外經證出具的有效性，建議納稅人使用彩色噴墨打印機。如果沒有,在省內可以提請當地稅務機關通過內網查詢,開具到省外的則必須到主管稅務機關蓋章.二、項目登記申請

（一）項目登記

1、自開票納稅人辦理流程：

南通市區范圍內符合條件的納稅人應到主管稅務機關申請自開票納稅人資格及辦理100萬元以下非總分包工程的簡易項目登記（一次性）。100萬元以上的工程項目原則上必須通過網上辦稅服務廳“網上辦結”方式辦理登記申請。

直接上門：100萬元以下的非總分包工程簡易登記(管理)管理員負責辦理簡易登記項目鑒定外網申請：項目登記申請（可施工方代建設方登記）(100萬元以上工程項目)稅務機關內網審核發票發售自開發票項目申報項目清算（施工方項目清算、建設項目清算）項目注銷

2、代開票納稅人辦理流程：

南通市區范圍內的非自開票建筑業納稅人，可直接到實體辦稅服務廳辦理項目登記和發票開具，也可以通過網上辦稅服務廳（預申請或網上辦結）辦理項目登記后攜帶資料到實體廳辦理發票開具。

直接上門：建設方登記施工方登記（施工方代建設方登記）稅款征收外網申請：項目登記申請（可施工方代建設方登記）代開發票稅務機關內網審核項目清算（施工方項目清算、建設項目清算）項目注銷

（二）業務要求：

項目登記必須遵循先總包后分包的登記原則.1、代開票納稅人及自開票納稅人網上辦理的業務要求：

（1）系統目前僅支撐市區內的納稅人提供市區內的建筑項目工程登記使用.同一地轄市范圍內的納稅人在地轄市內跨地區經營的，不能實施網上申請辦理項目登記，只能攜帶外經證到各地辦稅大廳辦理項目登記。

（2）納稅人在辦理項目登記前，應與建設方溝通：工程項目是否已登記。已登記的：提供項目編碼；未登記的：建設方應提供稅務管理碼或納稅人識別號/組織機構代碼證、規劃許可證號或其他主管部門的審批文號等信息。防止同一項目重復登記。或咨詢主管稅務分局。

（3）施工方代建設方登記時，原則上要求提供規劃許可證號或其他主管部門的審批文號。

（4）施工方進行項目的分包登記時，必須錄入發包方的施工項目編號。（5）納稅人通過網上辦稅服務廳辦理“網上辦結” 業務時,應根據系統提 示上傳相關資料的要求上傳“附報資料”的影印件,影印件可以通過掃描儀、手機、照相機等設備采集,上傳的文件必須是JPGPDF文件格式,可以單個JPG 文件上傳，也可以轉換為一個PDF文件上傳，轉換文件格式可以通過“涉稅申請”下的 “系統工具”進行.（合同掃描內容：涉及工程名稱、工程內容、施工日期、合同金額、付款方式、材料供應、甲乙雙方合同簽章等。）

（6）關于代開票納稅人的甲供材的審核。

（三）操作步驟：以施工方登記總包（施工方代建設方登記）為例：

1、藍色為必輸項。施工許可證號原則上必須錄入。工程金額按實填寫。

2、工程金額按實際填寫。設備金額按實填寫，可以扣除的設備金額范圍具體見《江蘇省地方稅務局關于進一步明確建筑業營業稅計稅依據的通知》(蘇地稅發[2003]238號)。若不能判別，請將含設備內容的頁碼掃描上傳。

3、價款結算方式按合同的規定填寫。選項后的填充內容必須填寫。

4、選擇“網上辦結”按鈕。

5、已做建設方登記的：錄入項目編碼；未登記的在保存提交時系統會自動提示。

6、代建設方登記時，根據建設方提供的稅務管理碼或組織機構代碼證進行錄入。項目類型：房地產項目的所有工程（土建、裝飾等）必須選擇“房產項目”。規劃許可證號（原則上必須錄入）：根據建設方提供的規劃許可證號或其他文書號進行錄入。項目地理位置：需要選擇工程項目所在的區。保存，提交時會跳出聯系方式的界面，納稅人可以不填寫，但建議填寫，因為稅務機關在審核后可以通過短信呼的方式告知受理情況。

7、上傳資料：點擊提交系統會提示資料報送的要求，根據提示上傳資料。因系統原因，上傳的資料必須是PDF、JPG文件，并且不能超過5 M。各類資料在上傳前建議轉換成一個PDF文件。轉換方法另行講解。合同影印件原則上需全部上傳，若頁碼過多時請按以下內容上傳：涉及甲乙雙方單位名稱、工程概況、合同工期、合同價款、付款方式、材料設備管理、甲乙雙方合同簽章等的頁碼。

8、點擊附報資料，點擊上傳。

9、可查看。

10、注意查詢稅務機關辦理的進度和結果。“審核中”表示稅務機關正在辦理中，可以打印文書、查看、查看受理意見。“審核通過”可以打印文書、查看、查看受理意見、歸檔（在已歸檔查詢中可查詢）。“審核不通過”或“被退回”可打印文書，查閱受理意見。需要繼續申請的點擊“修改”重新申報；不再申請的數據點擊“刪除”。

（四）代開票納稅人通過“預申請”辦理的，攜帶《預受理通知書》及相關資料到稅務機關辦理項目登記及發票開具，通過“網上辦結”辦理的，攜帶《涉稅事項已辦結通知書》到辦稅服務廳開具建筑業發票。

自開納稅人“網上辦結”后，自行開票后進行項目申報。

（五）資料要求： 施工方資料要求：

（1）外來施工方須提供營業執照副本、稅務登記證副本原件及復印件（首次）；

（2）工程承發包合同、分包合同、施工合同原件及復印件；（復印件內容：涉及甲乙雙方單位名稱、工程概況、合同工期、合同價款、付款方式、材料設備管理、甲乙雙方合同簽章的頁碼。）

（3）《建設工程項目施工許可證》復印件（特殊情況沒有不影響登記）。（4）經辦人身份證復印件；

（5）《建筑業工程項目登記（變更）表》。建設方資料要求：

（1）工程承發包合同、工程項目立項書；

（2）《建設工程規劃許可證》原件及復印件或其他主管部門的批文原件及復印件。

二、建筑業自開發票

（一）業務要求

1、自開發票的范圍應僅限于南通市區、各縣（市、區）范圍，對跨南通市區、各縣（市、區）范圍的建設項目，應按照規定開具外經證并進行建設項目登記，涉及的稅款在建設項目所在地稅務機關申報入庫，款項結算的建筑業專用發票也由建設項目所在地稅務機關負責代開。

2、自開票納稅人開具發票必須遵循先分包后總包的原則。在開具總包發票時必須錄入分包發票信息，才能進行營業稅差額繳稅。

3、自開票納稅人在開具零星工程發票時，必須根據工程所在地的區域選擇不同的項目名稱：崇川區零星工程、港閘區零星工程和開發區零星工程、蘇通工業園區零星工程。

4、自開票納稅人在網開中直開零星工程發票時，嚴禁有以下行為：

（1）將應進行單獨項目登記的建設項目以“化整為零”的方式從簡易登記程序進行稅款征收和發票開具。屬納稅人原因的，應暫停或取消其自開票納稅人資格；對屬于稅務機關或地方政府處于引拉稅源角度的，將追究相關稅務機關及相關人員責任。

（2）對已登記的異地工程項目，使用本地發票進行款項結算，甚至通過本地其他登記信息開票而變化稅款所屬機關或主管稅務機關的情況。

5、自開票納稅人開具的發票金額中不得包含甲供材和建設方提供的設備金額，設備的范圍為《江蘇省地方稅務局關于進一步明確建筑業營業稅計稅依據的通知》(蘇地稅發[2003]238號)中所列舉的內容。

6、日常發票開具時，根據納稅人申報和清算項目表填列甲供材金額。甲供材暫不預征，由管理員在項目清算時根據實際進行結算繳納。

（二）操作要求

網上開票系統網址：http://wsbs.js-L-tax.gov.cn/kpgL/。

1、系統設置（必須要設置，否則打印發票時會提示頁面錯誤）

打開IE瀏覽器，點擊“工具”——“Internet選項”——“安全”——“自定義級別”——將里面的“全部控件和插件”改為“啟用”——“確定”——“確定”。

2、初次開票設置

（1）南通市納稅人使用網上開票系統均采用CA證書登錄方式進入。

注意：admin是超級用戶，密碼是納稅人識別號后六位，不允許用來開票，必須設置開票人。

(2)設置開票人：點擊“系統維護”——“開票人維護”——“新增”——輸入 “開票人工號”（建議設置為001）、“開票人名稱”、“開票人密碼”（建議設置為1）、“確認密碼”，最后不要忘了勾選“可開具發票名稱”。——“保存”。注意：多點開票請先設開票點，后在開票點下設開票人。

(3)調整發票打印位置: 點擊“發票開具管理”——“票據打印位置設置”—參照下方“幫助信息”調整發票位置.3、正常開票流程

（1）點CA證書入口登錄、輸入開票人代碼和密碼、驗證碼，點擊“登錄系統”。

（2）發票開具：點擊“發票開具管理”——“發票開具”——“開具”——將發票數據填寫完整——“保存”——“打印”。

（3）發票作廢：若開具出來的發票錯誤，則需要作廢。點擊“發票開具管理”——“發票作廢”——選擇“發票種類”——輸入需要作廢的發票代碼以及發票號碼，點擊“查詢”（或者不輸入任何信息，直接點查詢按鈕）——選擇需要作廢的發票——點擊“作廢”按鈕——再點擊“作廢”按鈕——“確定”——“退出”。

（4）發票紅沖：隔月的發票不能作廢，只能用來紅沖。點擊“發票開具管理”——“發票紅沖”——選擇“發票種類”——輸入需要紅沖的發票代碼以及發票號碼，點擊“查詢”（或者不輸入任何信息，直接點查詢按鈕）——選擇需要紅沖的發票——點擊“紅沖”按鈕——將發票放入打印機——再點擊“紅沖”按鈕——“確定”——“退出”。

（5）發票補打：點擊“發票開具管理”——“發票補打”——選擇“發票種類”——輸入需要補打的發票代碼以及發票號碼，點擊“查詢”（或者不輸入任何信息，直接點查詢按鈕）——選擇需要補打的發票——點擊“補打”按鈕——將發票放入打印機——再點擊“補打”按鈕——“確定”——“退出”。

三、自開票納稅人項目申報

1、項目登記的工程，應分別按項目進行申報。

2、零星工程分區（崇川區、開發區、港閘區、蘇通產業園區）匯總申報。

3、總包工程按照差額進行申報。

第四篇：天津市地方稅務局稅收管理員工作流程

稅收管理員工作流程

關于《天津市地方稅務局稅收管理員工作

流程（試行）》征求意見的函

各區縣地稅局、市地稅局直屬局：

日前，我處依照局領導的指示，組織部分區縣地稅局稅管科長和管理所長根據總局和市局《稅收管理員制度》，結合我市推行稅收管理員制度和征管信息系統的具體情況，并參考了北京市和山東省地稅系統稅收管理員推行工作的具體做法，撰寫了《天津市地方稅務局稅收管理員工作流程（試行）》（征求意見稿），現印發給你們。請你們組織本局稅管科、管理所和有關科所，結合工作實際情況提出修改意見，并將修改意見以函件形式于9月10日前上傳我處。此函

征管處

二○○五年八月二十九日

天津市地方稅務局

稅收管理員工作流程（試行）

（征求意見稿）

根據國家稅務總局《稅收管理員制度（試行）》及《天津市地方稅務局稅收管理員制度（試行）》，進一步強化稅源管理，實現稅收征管的科學化、規范化和精細化，結合我市稅收征管工作實際，特制定《天津市地方稅務局稅收管理員工作流程》，以便于稅收管理員在履行職責中按此流程操作。

《天津市地方稅務局稅收管理員工作流程》目前共分八個部分，具體目錄如下：

一、稅務登記管理

二、納稅申報管理

三、稅源監控管理

四、發票管理

五、欠稅管理

六、稅務函告或約談管理

七、納稅服務管理

八、稅收管理員下戶管理

（由于涉及征管信息系統平臺的數據整合等原因，納稅評估管理、信譽等級評定管理、稅收管理員考核管理等三部分，待條件基本具備后，將適時制定。）

納稅申報管理

（一）對納稅人納稅申報的管理

1、目的：規范納稅人依照法律、行政法規的規定，如實辦理納稅申報及附報財務會計報表及其他有關資料。

2、職責：

（1）負責對納稅人納稅申報資料及財務報表的審核；

（2）負責對所管納稅人當期生產經營、財務核算情況的審核；

（3）負責對未按規定期限申報納稅，或雖申報但未繳納稅款納稅人的催報催繳。

3、規程：

（1）稅收管理員應在每個征期后5個工作日內，利用征管系統與納稅人報送的納稅申報資料及其他相關資料，對納稅人當期生產經營、財務核算和納稅申報情況進行比對分析。如發現納稅人經營狀況、財務數據、納稅申報數據波動變化較大或申報資料不全等異常狀況，應將其確定為核實對象進一步調查；

（2）稅收管理員核查有關事項時應填寫《稅收管理員核查工作記錄》，在核查過程中如發現企業存在因計算錯誤等失誤造成未繳或少繳稅款的，不構成偷稅的，經所長批準，可制發《限期繳納稅款通知書》，并跟蹤稅款及滯納金補繳情況。對納稅人逾期拒不繳納稅款或滯納金，應按征管法有關規定處理；

（3）在核查工作中如發現應移交稽查部門進行立案查處或應補稅并罰款時，稅收管理員應填寫《移交稽查處理清單》,經所長批準后移交稽查部門處理。并將《稅收管理員核查工作記錄》（復印件）作為必要附件一并轉稽查。

（4）稅收管理員接到征收所轉來的未按規定期限申報納稅，或雖申報但未繳納稅款納稅人的信息后10個工作日內，及時與納稅人取得聯系進行催報催繳，下達《責令限期改正通知書》，并在稅收管理員信息平臺（工作手冊）記錄相關內容；

（5）對確實無法送達《責令限期改正通知書》，且未申報超過3個月的，轉入非正常戶認定程序；對責令限期改正仍不申報納稅的,稅收管理員提出意見報所長批準后，制作《移交稽查處理清單》（見附件）,作為稽查案源轉交稽查處理,并在稅收管理員信息平臺（工作手冊）記錄相關內容。

（二）對扣繳義務人和代征單位申報納稅的管理

1、目的：規范扣繳義務人和代征單位依照法律、行政法規的規定，如實申報納稅并報送代扣代繳、代收代繳稅款報表及其他相關資料。

2、職責：負責扣繳義務人和代征單位申報納稅資料及代扣代繳、代收代繳稅款情況檢查核實。

3、規程：

（1）稅收管理員在每個征期后3個工作日內，利用征管系統與扣繳義務人、代征單位申報納稅、代扣代繳稅款情況進行審核。審核扣繳義務人是否按規定及時足額代扣代繳稅款，代征單位是否按規定代征稅款并及時解繳稅款，有無滯留延壓稅款情況；

（2）稅收管理員發現扣繳義務人、代征單位申報納稅異常，要調查核實原因。發現存有問題的，應填寫《稅收管理員核查工作記錄》，并根據不同情況做出處理：

①扣繳義務人、代征單位由于計算錯誤等失誤造成未繳或者少繳稅款，不構成偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，要求納稅人自行改正，稅管員應跟蹤稅款及滯納金補繳情況。如納稅人逾期拒不繳納稅款或滯納金，應提請所長按征管法有關規定處理；

②扣繳義務人、代征單位應扣未扣，應收未收或少繳稅款構成偷稅的，應填寫《移交稽查處理清單》報所長批準后移交稽查部門立案查處，并將《稅收管理員核查工作記錄》（復印件）作為必要附件一并轉稽查。

（三）對納稅人、扣繳義務人申請延期申報、延期納稅的初審管理

1、目的：規范納稅人、扣繳義務人延期申報、延期繳納稅款的管理。

2、職責：負責納稅人或扣繳義務人申請延期申報及延期繳納稅款的初審工作。

3、規程：

（1）納稅人、扣繳義務人因不可抗力的原因，不能按期辦理申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報表的，可以提出延期申報申請。稅收管理員接到轉來的《延期申報申請表》（見附件）后，5個工作日內進行實地調查。對納稅人、扣繳義務人因財務會計未處理完畢，申報確有困難的，寫出調查報告并提出處理意見報上級審批。

（2）待上級批準后，稅收管理員負責將《核準延期申報通知書》（見附件）送達申請人，并督促其在納稅期內按上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理納稅結算；

（2）納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以提出延期繳納稅款申請。稅收管理員接到管理部門轉來《延期繳納稅款申請審批表》后，應在5個工作日內進行實地調查，并寫出調查報告，提出處理意見逐級上報。經批準后，稅收管理員負責將《核準延期納稅通知書》送達申請人。

（四）委托代征工作的管理

1、目的：規范委托代征稅款工作的管理。

2、職責：

（1）負責委托代征單位資格的初審和日常管理；

（2）負責辦理變更委托代征稅款協議；

（3）負責對委托代征單位及經辦人員的培訓和輔導，定期對代征稅款申報、繳納及票證使用情況進行檢查；

（4）負責支付代征單位手續費提取的初審。

3、規程：

（1）稅收管理員按照上級領導要求，對擬委托代征單位的資格在5個工作日內對其進行實地審核，檢查是否具備以下條件：

①具備法人資格；

②有固定辦公場所；

③組織機構健全，財務管理制度完善；

④有專職的辦稅人員負責管理具體代征工作。

對符合上述條件的，稅收管理員寫出調查報告，填寫《委托代征事項審批表》（見附件）連同相關資料報上級審批。上級部門審批同意后，在3個工作日內，與委托代征單位辦理相關手續，同時在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；

（2）因委托代征單位發生轉業、改組、分設、合并、聯營等情況或因稅務機關自身原因,需變更委托代征稅款協議時,稅收管理員在接到通知3個工作日內，進行調查核實，寫出調查報告，填制《變更委托代征稅款協議通知書》（見附件）連同相關資料報上級審批。上級部門審批同意后，在3個工作日內，與委托代征單位辦理變更委托手續，同時在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；

（3）稅收管理員每季度要對代征單位進行一次稅款征收繳納及票據使用情況進行檢查。發現代征單位有下列情形之一的，應及時報告上級領導。

①代征單位被合并、撤銷；

②未按照委托代征協議規定辦理代征業務；

③代征單位玩忽職守，不征或少征稅款；

④代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款。

稅收管理員接到上級批復后，應通知代征單位限期糾正；情節嚴重的，提請上級部門，發出《終止委托代征稅款協議通知書》終止委托代征關系，依法追究代征單位的違約責任。同時在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；

（4）稅收管理員在接到代征單位提退手續費資料后，在2個工作日內完成審核報批工作。

三、稅源監控管理

（一）納稅定額的核定及調整

1、目的：規范實行定期定額征收納稅人納稅定額的管理。

2、職責：

（1）負責對實行定額征收納稅人定額的核定及調整；

（2）負責對實行定額征收納稅人的日常征收管理；

（3）負責《定額核定（調整）登記表》（見附件）的接收、核定通知的發放。

3、規程：

（1）新開業納稅人納稅定額的核定。稅收管理員接到辦稅服務廳轉來的《稅務登記及信息采集表》及相關資料后，在5個工作日內對《稅務登記及信息采集表》內容進行實地核實，經復核無誤后，按照核定納稅定額的有關政策和規定，填制《定額核定（調整）審核表》，提出定額核定意見報所長審批。所長批準后2個工作日內，稅收管理員制發《定額核定（調整）通知單》加蓋公章后，送達納稅人，并在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；將《稅務登記及信息采集表》、《定額核定（調整）審核表》、《定額核定（調整）通知單》送管理部門存檔。

（2）定額調整。稅收管理員在對實行定額征收的納稅人的日常管理中，發現納稅人有下列情況之一的，應提出定額調整建議：

① 實際營業額超出或低于月核定營業額30%的；

② 經營規模變動較大需要調整的；

③ 納稅人提出發票增量申請，并經批準的；

④ 納稅人要求調整定額的。

（3）稅收管理員對上述情況應在10個工作日內調查核實。情況屬實確需調整的，應按納稅定額的核定程序重新核定，上報所長審批后，制作《定額核定（調整）通知單》加蓋公章后，送達納稅人，自批準月份的次月起執行新調整的定額。同時在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄變更內容；

（4）終了后90日內，稅收管理員在參照同類業戶經營情況、地區經濟發展情況等各類因素，對所轄納稅人定額重新測算，對納稅人應稅收入增長或降低幅度超過10%時，按照前款規定的程序調整納稅定額。

（二）重點稅源戶日常管理及經濟稅源分析

1、目的：規范重點稅源戶的日常管理和經濟稅源分析及監控。

2、職責：

（1）負責所轄重點稅源戶的日常管理；

（2）負責所轄重點稅源戶的經濟稅源分析及監控；

（3）負責所轄重點稅源戶的涉稅統計、收入分析和預測工作。

3、規程：

（1）重點稅源戶的確定

稅收管理員在日常管理中，按照市局和區縣局重點稅源戶管理的規定，發現符合重點稅源戶條件的納稅人，向上級領導提出建議列入重點稅源戶管理；對不符合條件的納稅人，撤消重點稅源戶管理。重點稅源戶的確定與取消，稅收管理員均需提出意見上報所長審核后，報稅管科或有關科備案，并在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容。

（2）監控重點稅源戶的基礎信息

①系統查詢：稅收管理員在申報期后5個工作日內，通過系統,查詢重點稅源戶的申報納稅和購票情況，與納稅人財務報表數據進行比對，收集各種相關信息，在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；

②下戶了解：對納稅人納稅異常情況，通過下戶等途徑了解重點稅源戶的生產經營及稅源狀況，收集各種相關信息，在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容；

③稽查及補稅情況：通過稽查科轉來的稽查案卷掌握稅源戶稽查及補稅情況，收集各種相關信息，在稅收管理員信息平臺（工作手冊）上記錄相關內容。

（3）基礎情況信息統計

稅收管理員將所掌握的重點稅源戶的申報情況、納稅情況、購票情況、稽查情況按月進行統計，作為稅源分析的基礎和依據；

（4）經濟稅源分析及預測

①分析及預測的內容：

A、對重點稅源戶同期收入、上期收入、本期實際入庫收入進行比對，存在差異的，應分析原因；

B、將重點稅源戶的購票開票情況與申報納稅情況進行比對，存在差異的，應分析原因；

C、將重點稅源戶的實際生產經營情況與納稅情況進行比對，存在差異的，應分析原因；

D、對重點稅源戶與同行業其他納稅人納稅情況進行比對，存在較大差異的，應分析原因； E、對重點納稅人下期稅收收入情況進行預測。

②分析及預測的報告：

經濟稅源分析及預測報告包括按月、季和全年三種報告。

稅收管理員按照分析及預測的內容，撰寫經濟稅源月、季和全年報告，由所長審閱后，交稅管科和局領導審閱。報告要求內容詳實，有情況、有數據、有分析、有建議，具有較高的參考價值。納稅人，在限期內仍不改正的，移交稽查部門處理。

第五篇：安徽省地方稅務局關于加強未達起征點納稅人地方稅收管理的通知

安徽省地方稅務局關于加強未達起征點納稅人地方稅收管理的通知

皖地稅函[2006]399號

頒布時間：2005-11-2發文單位：安徽省地方稅務局

各市地方稅務局：

最近，全省稅收執法綜合檢查中發現一些地方營業稅起征點提高后對未達起征點納稅人放松管理，稅源監控不力，有的甚至出現放棄其他地方稅征收等問題。為了確保營業稅起征點調整及其它稅種政策的準確實施，規范個體稅收征管，現就加強未達起征點納稅人地方稅收管理問題通知如下：

一、規范管理，依法免征。各級地稅部門要認真落實國家稅務總局《關于規范未達增值稅營業稅起征點的個體王商戶稅收征收管理的通知》（國稅發［2005］123號）精神，切實重視對未達營業稅起征點戶的管理，針對征管薄弱環節，采取有效措施，加強規范管理，促進個體稅收征管質量和效率的進一步提高。對未達營業稅起征點的納稅戶應免征的營業稅、城建稅和教育費附加要及時落實到位，應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等其他地方稅收要依法征收到位，一律不得擅自免征。

對未達到流轉稅起征點的納稅人，其年銷售（營業）額未達到9600元或月銷售（營業）額未達到800元的，不得征收個人所得稅；其年銷售（營業）額超過9600元或月銷售（營業）額超過800元的，應嚴格按照稅法規定，在扣除其成本、費用、損失和個體工商戶業主費用的基礎上核定應納的個人所得稅，而不得簡單以是否達到流轉稅起征點作為征免其個人所得稅的標準。

二、進一步提高未達起征點戶認定工作的透明度。主管地稅機關必須堅持公平、公正、公開的原則，依法科學地認定未達起征點戶。積極推行“陽光作業”，規范定額核定管理，嚴格按照法定的程序和方法，準確采集納稅人的經營信息，據實核定定額。對未達起征點戶的認定情況，應及時進行張榜公布，接受納稅人和社會各界的監督。公布的具體形式、內容和時間，應嚴格執行省地稅局皖地稅［2005］114號文規定的統一要求。

三、切實加強對未達起征點戶的動態管理。一要規范稅務登記和納稅申報。強化戶籍管理工作，建立部門之間正常的信息交換制度；對未達起征點戶應分檔建立健全臺帳，實行分類管理。月營業額3000元以下（含3000元）的未達起征點戶應按規定每半年辦理申報一次；月營業額3000到5000元末達起征點戶應按規定每季辦理申報一次。二要重點加強臨近起征點納稅戶：的稅源監管。通過定期開展責任區內日常巡查、責任區外交叉巡查和分管領導重點巡查等多種方式，加強稅源跟蹤管理，了解掌握其生產、經營變化情況。

月度實際經營額超過起征點的未達起征點戶，應當按照規定主動向主管地稅機關據實申報納稅，主管地稅機關；應當要求其按正常納稅戶申報納稅的規定辦理納稅申報。實行定期定額方式繳納稅款的未達起征點戶，如其實際經營額連續兩個月超過起征點的，納稅人應當

主動申報調整納稅定額，主管地稅機關應當及時調整其定額，并要求其依法辦理申報納稅。三要嚴格發票管理。加強對未達起征點戶發票領購的源頭控管，實行“以票管稅”。若開具的發票金額超過起征點的，應按其發票開具金額全額征稅。

要加大對未達起征點戶發票使用情況的檢查力度，發現其有為其他納稅人代開發票或轉借、倒賣發票的行為，要按照發票管理法規的規定依法嚴肅處理。