第一篇：北京市地方稅務局關于2005年度納稅人出具中介機構鑒證企業所得稅審核報告范圍的通知

北京市地方稅務局關于2005年度納稅人出具中介機構鑒證企業所得稅審核報告范圍的通知

京地稅企〔2005〕533號

各區、縣地方稅務局、各分局：

為加強企業所得稅的征收管理，強化企業所得稅匯算清繳工作力度，進一步規范企業所得稅的稅前扣除，切實發揮社會中介機構的鑒證和服務作用，根據?中華人民共和國行政許可法?實施后國務院關于行政審批制度改革工作的各項要求，以及國家稅務總局關于通過納稅人報送備案（備查）資料，加強取消審批項目后續管理工作的具體要求，依據?中華人民共和國稅收征收管理法?、?國家稅務總局關于印發〖企業所得稅稅前扣除管理辦法〗的通知?（國稅發〔2000〕84號）、?國家稅務總局關于做好已取消和下政管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知?（國稅發〔2004〕82號）、?企業財產損失所得稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第13號）和市局?關于印發稅務師事務所、會計師事務所從事稅務相關審計業務暫行辦法的通知?（京地稅企〔2000〕498號）等文件規定，結合我市的企業所得稅征管實際，對納稅人出具中介機構鑒證企業所得稅審核報告的范圍重新明確如下：

一、在我市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業和單位，凡發生下列需經稅務機關審核批準后在稅前扣除的事項，在向稅務機關提出報批申請時，必須附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。

（一）依據?企業財產損失所得稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第13號）規定，需要附送中介機構經濟鑒證證明的財產損失稅前扣除審核事項；

（二）納稅人本年度申請退企業所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項；

（三）納稅人發生國產設備投資抵免企業所得稅的審核事項。

二、在我市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業和單位，凡發生下列取消審批項目事項，在向稅務機關報送備案（備查）資料時，需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。

（一）企業發生研究開發新產品、新技術、新工藝發生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項；

（二）企業所得稅稅前彌補虧損的事項；

（三）企業發生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大，要求將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項。

三、在我市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業，凡符合下列條件之一，在年度企業所得稅匯算清繳申報時，需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。

（一）本年度實現虧損5萬元以上（含5萬元）；

（二）本年度實現銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的建筑施工房地產開發企業；

（三）本年度實現銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業零售企業。

中介機構在對上述事項進行審核時，應嚴格按照市局規定審核報告格式和工作流程，認真開展審核工作。

二ОО五年十二月一日

第二篇：企業所得稅鑒證報告

審字（2011）第034號

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

有限責任公司：

我們接受委托，對貴公司2010的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）貴公司設置了與所得稅有關的內部控制制度，并在有效執行。

貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務管理制度、現金管理制度、支票管理制度等企業內部控制制度，經過對貴公司財務核算原則和方法以及內部管理的了解和審核，認為該公司的財務核算及內控有效。

（二）與所得稅有關的各項內部證據和外部證據是相關的和可靠的。

貴公司按《企業會計準則》及有關財務會計制度的規定編制的會計報表，準確地反映了貴公司的財務狀況、經營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準確地核算成本費用。

貴公司匯算清繳納稅申報所依據的相關文件包括：

所得稅申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定。

（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業推斷。我們相信，我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表鑒證結論提供了基礎。

二、鑒證結論

經對貴公司2010企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷售（營業）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；

其中銷售（營業）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調整增加額： 元；

5、納稅調整減少額： 元；

6、納稅調整后所得額： 元；

7、應納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應納所得稅額： 元；

10、應減免所得稅額：0元；

11、己預繳的所得稅額： 元；

12、本期應補所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件。

稅務師事務所

中國注冊稅務師：

中國注冊稅務師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報告附件1：

鑒證報告說明

一、企業基本情況

有限責任公司由 股東出資組建的有限責任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務登記證號：

，注冊地址： 經營范圍：

二、主要會計政策和稅收政策

1、公司執行企業會計準則、《企業會計制度》及有關規定

2、公司會計自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會計核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權責發生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎。

固定資產標準為使用期限在一年以上的房屋、機械設備、電子設備及其他與經營相關的設備、器具和工具以及不屬于經營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產。

各類固定資產按取得時的實際成本計價。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權平均法確定發出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。

對存貨實行永續盤存制。

產品或服務己經提供給對方，且相關的收入已經收訖或取得了收款憑證，并且與相關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

4、稅項

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關規定執行。

（2）所得稅的會計處理方法：

公司所得稅的會計處理采用資產負債表債務法核算。

三、實際應納所得稅額審核情況

經審核，貴公司本企業所得稅應納稅所得額在會計利潤的基礎上應作以下調整：

（一）調增事項

1、收入項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

（1）、超過規定標準項目：業務招待費稅前扣除標準為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項目：

（1）（2）兩項合計納稅調整增加額為286,056.07元

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項

以上1、2、3三項合計審核調增數286,056.07元

（二）調減事項

1、收入及免稅所得項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項。

以上1、2、3三項合計審核調減數為 元。

（三）彌補以前虧損：本年可彌補以前虧損為0元。

（四）經調整后，貴公司本應納稅所得額為：

調整后應納稅所得額=會計利潤+審核調增數-審核調減數-彌補以前虧損= 元

（五）貴公司本應納企業所得稅：

應納企業所得稅額= 元；

（六）應減免的企業所得稅額：0元；

（七）、己預繳的所得稅額： 元；

（八）本期應補所得稅額： 元。

第三篇：武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

法規號：武國稅函[2009]1號

[大] [中] [小]

成文日期：2009-1-5 狀態：有效

各區國家稅務局、市局直屬稅務分局：

為了充分發揮稅務師事務所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業優勢，加強企業所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質量，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2005年第13號)、《金融企業呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2002年第4號)、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2005]200號)和國家稅務總局《關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發［2006］31號）等文件相關規定，結合我市具體情況，現對企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下:

一、在我市范圍內，由國家稅務局負責征收管理，并實行查賬征收的企業所得稅納稅人，凡發生下列涉稅事項，應附送中介機構涉稅鑒證報告。

（一）企業財產損失申報。

（二）房地產開發企業納稅申報。

（三）高新技術企業申報。

（四）高新技術企業認定。

（五）外資居民企業納稅申報。

（六）企業所得稅稅前彌補虧損。

（七）企業年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，需在計算應納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業務必須按國家稅務總局的規定實行嚴格的準入制度。對未經稅務總局批準設立的不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。

三、對從事涉稅鑒證業務的社會中介機構實行公告制度。對符合規定可從事涉稅鑒證業務的社會中介機構，稅務機關在相應的報刊、雜志或網站等媒體上公告，同時將公告的名單發文送各區國稅局、直屬分局。

四、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應按《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>的通知》（國稅發[2007]10號）和《國家稅務總局關于印發〈企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）〉的通知》（國稅發[2007]9號）規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機構在出具鑒證報告時應按《企業所得稅法》及其實施條例和相關政策法規進行審核。

五、稅務機關對中介機構的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權。中介機構出具的涉稅鑒證報告不符合規定要求、存在應調整未調整、調整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節輕重由主管稅務機關、行業監管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機構為其提供涉稅鑒證服務，主管稅務機關不得指定或變相指定。

七、由于企業所得稅涉稅鑒證業務還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區局、江漢區局可在本通知基礎上適當擴大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第四篇：京國稅發(2008)339號關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知京國稅發[2008]339號

發文文號： 京國稅發[2008]339號

發文部門： 北京市地方稅務局 北京市國家稅務局

發文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區、縣(地區)國家稅務局、直屬稅務分局，各區、縣地方稅務局：

為深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)，更好的發揮社會中介機構的鑒證和服務作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令第14號)的有關規定，結合我市企業所得稅征管實際，現對我市企業所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務機關附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質的社會中介機構依照企業所得稅的相關規定，對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納的事項，按照規定的工作流程、報告格式及有關要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業財產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

㈡房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規定外，凡發生下列事項的企業所得稅納稅人，在進行納稅申報時附送中介機構鑒證報告。

㈠當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；

㈢本實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的工作,不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇中介機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。對中介機構的違法、違規行為，有關部門將依據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

六、本通知自文件印發之日起執行。

第五篇：企業所得稅減免申請鑒證報告

企業所得稅減免申請鑒證報告

(參考文本)

××鑒字[200 ] ××號

有限公司：

我們接受委托，對貴公司提供的申請（××具體減免稅項目）企業所得稅減免（或加計扣除）事項進行鑒證。

貴公司的責任是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定編制財務報表以及納稅申報表并對所提供的會計資料及納稅和減免稅資料的真實性、合法性和完整性負責。這種責任包括（1）設計、實施和維護與財務報表和納稅申報表編制相關的內部控制，以使財務報表和納稅申報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）適用企業所得稅減免項目的規定；（4）計稅、納稅符合稅法要求。

我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對后附申請（××具體減免稅項目）《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據的所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。我們恪守獨立、客觀、公正的原則。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》、財政部、國家稅務總局發布的有關企業所得稅各種減免的規章制度、政策文件，以及大連市稅務機關貫徹制定的企業所得稅各項減免措施和相關規定，國家稅務總局第14號令《注冊稅務師管理暫行辦法》以及注冊稅務師執業規范等有關規定進行的。1

在鑒證過程中我們結合貴公司的實際情況計劃和實施鑒證工作，實施了包括抽查會計記錄、抽查原始憑證、實地察看、評價收入和成本內部控制制度等我們認為必要的核查程序，我們相信，我們的審核工作為發表鑒證意見提供了合理的基礎。

我們認為，貴公司《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定（包括企業所得稅各種減免的措施和規定）和原則編制而來的，在所有重大方面反映了貴公司的企業所得稅××（具體減免項目）減免政策適用依據、條件，經我們鑒證確認，貴公司××企業所得稅××（具體減免項目）減免所得稅額元，本期應補（退）的所得稅額

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理申請企業所得稅減免或退稅時使用，不得作其它用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人。

附送資料：

1、報告附件1：《鑒證報告說明》；

2、報告附件2：《企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》；

3、稅務機關要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執業資格證書復印件

中介機構：××稅務師事務所中國注冊稅務師：

地址:中國注冊稅務師：

報告日期:年月日