第一篇：企業所得稅年度納稅申報鑒證報告說明
企業所得稅年度納稅申報鑒證報告說明
（此說明僅供參考具體納稅調整情況根據被鑒證單位實際情況詳細描述）
我們接受委托，對被鑒證單位××年度企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現將鑒證情況說明如下：
第一部分 主要會計政策
一、執行小企業會計制度納稅人范本
（一）執行《小企業會計制度》及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《小企業會計制度》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為人民幣。
二、執行企業會計制度納稅人范本
（一）執行《企業會計制度》及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《企業會計制度》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法；
（四）記賬本位幣為人民幣。
三、執行企業會計準則納稅人范本
（一）執行《企業會計準則》及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《企業會計準則》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為××。
四、執行事業單位會計制度納稅人范本
（一）執行《事業單位會計制度》及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《事業單位會計制度》的規定制訂并實施。
（四）記賬本位幣為人民幣。
五、執行民間非營利組織會計制度納稅人范本
（一）執行《民間非營利組織會計制度》及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《民間非營利組織會計制度》的規定制訂并實施。
（四）記賬本位幣為人民幣。
六、執行分行業會計制度納稅人范本
（一）執行分行業會計制度及有關規定。
（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照分行業會計制度的規定制訂并實施。成本結轉方法為××；
固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為人民幣。第二部分 鑒證事項形成原因
××事務所根據《涉稅鑒證業務約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××年度企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。
第三部分 鑒證事項說明
一、利潤總額計算的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××年度利潤總額××元，具體數據如下。
（一）主營業務收入
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生主營業務收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務收
入××元，讓渡資產使用權收入××元，建造合同收入××元；
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務收入××元，讓渡資產使用權收入××元，建造合同收入××元。
（二）其他業務收入
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生其他業務收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元；
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元。
（三）視同銷售收入
××年度被鑒證單位的視同銷售收入××元，其中：非貨幣性交易視同銷售收入××元，貨物、財產、勞務視同銷售收入××元，其他視同銷售收入××元。
1.我們對被鑒證單位發生的非貨幣性交易視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：
（1）被鑒證單位是執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人，應對全部非貨幣性交易確認為視同銷售，以公允價值為基礎計算視同銷售收入金額。
收到補價方，按所處置非貨幣資產的總應收款金額（公允價值）減去應收補價款金額后的余額，確認計算“處置非貨幣性資產”的金額。
或（1）被鑒證單位是執行《企業會計準則》的納稅人，僅對不具有商業實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換確認視同銷售，以賬面價值為基礎計算視同銷售收入金額。
收到補價方，按換出資產賬面價值，加上收到補價后的之和，確認視同銷售收入。
（2）經鑒證被鑒證單位××年度發生非貨幣性交易視同銷售行為，應確認視同銷售收入的鑒證確認金額為××元。
2.我們對被鑒證單位發生的貨物、財產、勞務視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：
（1）被鑒證單位是執行會計準則的納稅人，對將貨物、財產、勞務等用于改變資產所有權屬的處置資產行為財務上已做銷售處理，不發生貨物、財產、勞務視同銷售行為。
或（1）被鑒證單位是執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人，對將貨物、財產、勞務等用于改變資產所有權屬的處置資產行為未做銷售處理，應確認視同銷售并以公允價值為基礎計算視同銷售收入金額。
改變資產所有權屬的處置資產行為，如將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的行為，按稅法規定計算視同銷售收入金額。
（2）經鑒證被鑒證單位××年度發生下列貨物、財產、勞務視同銷售行為，財務上未做銷售處理，應確認視同銷售收入的鑒證確認金額為××元。
①捐贈視同銷售收入××元； ②償債視同銷售收入××元； ③贊助視同銷售收入××元； ④集資視同銷售收入××元； ⑤廣告視同銷售收入××元； ⑥樣品視同銷售收入××元； ⑦職工福利視同銷售收入××元； ⑧利潤分配視同銷售收入××元。
3．我們對被鑒證單位發生的其他視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：（1）取得其他視同銷售交易事項的證據；
（2）根據有關交易所處置資產的所有權屬改變情況，確認視同銷售行為；（3）確認視同銷售收入金額時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
（4）經鑒證被鑒證單位××年度發生其他視同銷售銷售收入的鑒證確認金
額為××元。
（四）營業外收入
經審核，根據被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生營業外收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：固定資產盤盈××元，處置固定資產凈收益××元，非貨幣性資產交易收益××元，出售無形資產收益××元；罰款凈收入××元，債務重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元；
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：固定資產盤盈××元，處置固定資產凈收益××元，非貨幣性資產交易收益××元，出售無形資產收益××元；罰款凈收入××元，債務重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元。
（五）主營業務成本
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生主營業務成本總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：銷售商品成本××元，提供勞務成本××元，讓渡資產使用權成本××元，建造合同成本××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：其中：銷售商品成本××元，提供勞務成本××元，讓渡資產使用權成本××元，建造合同成本××元。
（六）其他業務成本
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生其他業務成本總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：材料銷售成本××元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元；
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：材料銷售成本××
元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元。
（七）視同銷售成本
我們對視同銷售成本金額進行鑒證時，根據處置資產的計稅基礎確認計量，并關注按歷史成本計量的處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備等影響計稅基礎的因素。
1.經鑒證，被鑒證單位××年度發生非貨幣性交易視同銷售行為，應確認視同銷售成本××元。
2.經鑒證，被鑒證單位××年度發生下列貨物、財產、勞務視同銷售行為，應確認視同銷售成本的鑒證確認金額為××元。
（1）捐贈視同銷售成本××元；（2）償債視同銷售成本××元；（3）贊助視同銷售成本××元；（4）集資視同銷售成本××元；（5）廣告視同銷售成本××元；（6）樣品視同銷售成本××元；（7）職工福利視同銷售成本××元；（8）利潤分配視同銷售成本××元。
3.經鑒證被鑒證單位××年度發生其他視同銷售銷售成本的鑒證確認金額為××元。
（八）營業外支出
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生營業外支出總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：固定資產盤虧××元，處置固定資產凈損失××元，出售無形資產損失××元，債務重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：固定資產盤虧××元，處置固定資產凈損失××元，出售無形資產損失××元，債務重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。
（九）主營業務稅金及附加
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生主營業務稅金及附加總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：營業稅××元，消費稅××元，城市維護建設稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：營業稅××元，消費稅××元，城市維護建設稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。
（十）銷售（營業）費用
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生銷售（營業）費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，其他××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，其他××元。
（十一）管理費用
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生管理費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經費支出××元，工會經費支出××元，業務招待費支出
××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，準備金調整項目××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經費支出××元，工會經費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，準備金調整項目××元。
（十二）財務費用
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生財務費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構手續費××元，匯兌損益××元，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用××元，其他××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構手續費××元，匯兌損益××元，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用××元，其他××元。
（十三）資產減值損失
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生資產減值損失總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：計提的壞（呆）賬準備××元，計提的存貨跌價準備××元，其中：消耗性生物資產減值準備××元，計提的長期投資減值準備××元，計提的持有至到期長期股權投資減值準備××元，計提的固定資產減值準備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準備××元，計提的生產性生物資產減值準備××元，計提的無形資產減值準備××元，計提的商
譽減值準備××元，計提的貸款損失準備××元，計提的其他準備××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：消耗性生物資產減值準備××元，計提的長期投資減值準備××元，計提的持有至到期長期股權投資減值準備××元，計提的固定資產減值準備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準備××元，計提的生產性生物資產減值準備××元，計提的無形資產減值準備××元，計提的商譽減值準備××元，計提的貸款損失準備××元，計提的其他準備××元。
（十四）公允價值變動收益
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生公允價值變動損益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，投資性房地產××元，套期保值××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，投資性房地產××元，套期保值××元。
（十五）投資收益 會計制度
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生投資收益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：短期債權投資××元，長期債權投資××元，短期股權投資××元，長期股權投資××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：短期債權投資××元，長期債權投資××元，短期股權投資××元，長期股權投資××元。
會計準則
經鑒證被鑒證單位的×××年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該年度發生投資收益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××年度的賬面金額××元，其中：長期股權投資收益××元，交易性
金融資產××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產××元，持有至到期投資××元，其他××元。
2．××年度的資產負債表日后事項調整××元，其中：長期股權投資收益××元，交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產××元，持有至到期投資××元，其他××元。
（十六）營業利潤
經鑒證被鑒證單位××年度營業利潤為××元，計算過程如下：營業收入××元—營業成本××元—營業稅金及附加××元—銷售費用××元—管理費用××元—財務費用××元—資產減值損失××元+公允價值變動收益××元+投資收益××元=××元。
（十七）利潤總額
經鑒證被鑒證單位××年度利潤總額為××元，計算過程如下：營業利潤××元+營業外收入××元-營業外支出××元=××元。
二、應納稅所得額計算的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××年度主表第25行“應納稅所得額”為××元，具體數據如下。
（一）納稅調整項目明細表的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××年度納稅調整增加額××元，該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額××元，該金額直接填入主表第15行“納稅調整增加額”。具體數據如下：
1.收入類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××年度收入類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
2.收入類調整項目——視同銷售收入
視同銷售收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(三)視同銷售收入”。3.收入類調整項目——接受捐贈收入
經鑒證被鑒證單位××年度直接計入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）
捐贈收入，金額為××元；
（2）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；
（3）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；
（4）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元。
4.收入類調整項目——不符合稅收規定的銷售折扣和折讓
經鑒證被鑒證單位××年度被鑒證單位發生不符合稅收規定的銷售折扣和折讓的稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（2）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（3）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（4）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元。5.收入類調整項目——未按權責發生制原則確認的收入
經鑒證被鑒證單位××年度未按權責發生制確認收入的賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）分期收款銷售業務，按應收的合同或協議價款的公允價值貸記“主營業務收入”等科目的賬載金額為××元，按照稅收規定確認的應納稅收入，確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）除分期收款銷售業務外，發生的未按權責發生制確認收入，按統一會計制度確認收入的賬載金額為××元，按照稅收規定確認的應納稅收入，確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
6.收入類調整項目——按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益
按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
7.收入類調整項目——按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益 按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
8.收入類調整項目——特殊重組
經鑒證被鑒證單位××年度發生非同一控制下企業合并的特殊重組，并涉及“可能影響合并成本的未來事項”計入合并成本，根據會計上確認營業外收入金額，鑒證確認賬載金額為××元；根據稅收上確認的應稅收入，鑒證確認稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
9.收入類調整項目——一般重組
經鑒證，被鑒證單位××年度發生以支付現金方式的同一控制下企業合并的一般重組，根據長期股權投資初始成本賬載金額，鑒證確認“賬載金額”××元；根據按照稅收規定確認的長期股權投資稅收成本，鑒證確認“稅收金額”××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
經鑒證被鑒證單位××年度發生了同一控制下企業合并的支付現金以外的方式一般重組，根據長期股權投資初始成本賬載金額，鑒證確認“賬載金額” 為××元；根據按照稅收規定確認的長期股權投資稅收成本，鑒證確認“稅收金額” 為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
10.收入類調整項目——公允價值變動凈收益
公允價值變動凈收益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（五）以公允價值計量資產納稅調整表的鑒證”。
11.收入類調整項目——確認為遞延收益的政府補助
經鑒證被鑒證單位××年度發生了確認為遞延收益的政府補助，根據按照國家統一會計制度確認為遞延收益的賬面金額，鑒證確認“賬載金額”為××元；根據按照稅收規定確認的應稅收入金額，鑒證確認“稅收金額”為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（2）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金
額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（3）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（4）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元。
12.收入類調整項目——境外應稅所得
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的境外應稅所得，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）境外應稅所得的調增金額數據，鑒證結果如下： ①××年度并入利潤總額的成本費用××元； ②××年度確認的境外投資損失××元。
（2）境外應稅所得的調減金額數據，鑒證結果如下： ①××年度并入利潤總額的境外收入××元； ②××年度并入利潤總額的投資收益××元。13.收入類調整項目——不允許扣除的境外投資損失
經鑒證，被鑒證單位××年度發生計入投資收益賬戶的不允許扣除的境外投資損失為××元，鑒證確認調增金額為××元。
14.收入類調整項目——不征稅收入(僅適用執行事業單位會計制度的納稅人填報
不征稅收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(二)不征稅收入的鑒證”。經鑒證，被鑒證單位××年度發生不征稅收入0元,納稅調整減少額0元。15.收入類調整項目——免稅收入
免稅收入的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
16.收入類調整項目——減計收入
減計收入的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
17.收入類調整項目——減、免稅項目所得
減、免稅項目所得的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的
“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
18.收入類調整項目——抵扣應納稅所得額
抵扣應納稅所得額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
19.收入類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××年度收入類調整項目——其他的賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元。具體數據如下：
(1)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(2)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(3)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(4)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(5)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元。
20.扣除類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××年度扣除類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
21.扣除類調整項目——視同銷售成本
視同銷售成本的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(六)視同銷售成本”。22.扣除類調整項目——工資薪金支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的工資薪金支出賬載金額為××元（其中：批準的工效掛鉤工資總額為××元、動用結余額為××元），稅收金額為××元，鑒
證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年動用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結余額為××元。
23.扣除類調整項目——職工福利費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的職工福利費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
24.扣除類調整項目——職工教育經費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年使用以前結余職工教育經費為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年使用以前結余職工教育經費為××元。
25.扣除類調整項目——工會經費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××年度的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
26.扣除類調整項目——業務招待費支出
經鑒證被鑒證單位××年度的業務招待費賬載金額為××元，實際發生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5‰計算的稅有扣除限額為××元，鑒證確認的稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
27.扣除類調整項目——廣告費和業務宣傳費支出
廣告費和業務宣傳費支出的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（六）廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表”。
28.扣除類調整項目——捐贈支出
鑒證被鑒證單位××年度附表三的捐贈支出，根據記錄公益性捐贈支出的各有關賬戶的合計金額鑒證確認“賬載金額”為××元，根據納稅申報表主表“利潤總額”乘以12%的數額，鑒證確認“稅收金額”為××元，鑒證納稅調增金額為××元。
29.扣除類調整項目——利息支出
經鑒證被鑒證單位××年度利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）向非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）向關聯方金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）向關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
30.扣除類調整項目——住房公積金
經鑒證被鑒證單位××年度住房公積金賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
31.扣除類調整項目——罰金、罰款和被沒收財物的損失
經鑒證被鑒證單位××年度罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
32.扣除類調整項目——稅收滯納金
經鑒證被鑒證單位××年度稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
33.扣除類調整項目——贊助支出
經鑒證被鑒證單位××年度贊助支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒
證確認調增金額為××元；
34.扣除類調整項目——各類基本社會保障性繳款
經鑒證被鑒證單位××年度各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）基本養老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）失業保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）基本醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（4）基本生育保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（5）工傷保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
35.扣除類調整項目——補充養老保險、補充醫療保險
經鑒證被鑒證單位××年度補充養老保險、補充醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元，具體數據如下：
（1）補充養老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）補充醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
36.扣除類調整項目——與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用 經鑒證被鑒證單位××年度發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
37.扣除類調整項目——與取得收入無關的支出
經鑒證被鑒證單位××年度與取得收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
（1）未經核定的準備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
38.扣除類調整項目——不征稅收入用于支出所形成的費用
經鑒證被鑒證單位××年度在××賬戶核算的不征稅收入用于支出所形成費用的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
39.扣除類調整項目——加計扣除
加計扣除的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
40.扣除類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××年度發生扣除類調整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
41.資產類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××年度資產類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
42.資產類調整項目——財產損失
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的財產損失，根據“營業外支出”賬戶鑒證賬載金額為××元，根據取得的稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為×
×元。具體數據如下：
1．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
43.資產類調整項目——固定資產折舊
固定資產折舊的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
44.資產類調整項目——生產性生物資產折舊
生產性生物資產折舊的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
45.資產類調整項目——長期待攤費用的攤銷
長期待攤費用的攤銷的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
46.資產類調整項目——無形資產攤銷
無形資產攤銷的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
47.資產類調整項目——投資轉讓、處置所得
投資轉讓、處置所得的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
48.資產類調整項目——油氣勘探投資
油氣勘探投資的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
49.資產類調整項目——油氣開發投資
油氣開發投資的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
50.資產類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××年度發生資產類調整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
51.準備金調整項目
準備金調整項目的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（八）資產減值準備項目調整明細表的鑒證”。
52.房地產企業預售收入計算的預計利潤
經鑒證被鑒證單位××年度房地產企業預售收入計算的預計利潤，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
本年度預售收入額××元； 預計利潤率××； 應調增的預計利潤××元；
預售收入本年結轉銷售收入××元； 預計利潤率 ××；
應調減的預計利潤××元。53.特別納稅調整應稅所得
經鑒證被鑒證單位××年度，依據稅務機關特別納稅調整的文件，核準的本年度應自行調增的當年應納稅所得，鑒證確認特別納稅調整的調增金額為××元。具體數據如下：
1．材料(商品)購入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
2．商品(材料)銷售，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
3．勞務收入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
4．勞務支出，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
5．受讓無形資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
6．出讓無形資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
7．受讓固定資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
8．出讓固定資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
9．融資應計利息收入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
10．融資應計利息支出，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
11．其他，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元。54.其他的鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度納稅調整項目——其他的鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 2.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 3.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 4.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（二）企業所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度本年盈虧額和當年可彌補所得額，具體數據如下：
(1)第一年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(2)第二年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(3)第三年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(4)第四年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(5)第五年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(6)本年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元。
2.以前年度虧損彌補額鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度以前年度虧損彌補額，具體數據如下：(1)第一年：合計彌補××年度虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××年度虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××年度虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××年度虧損金額××元。3.本年度實際彌補的以前年度虧損額的鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度實際彌補的以前年度虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前年度虧損”，可結轉以后年度彌補的虧損額合計
××元，具體數據如下：
(1)第一年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；
(2)第二年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；
(3)第三年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；
(4)第四年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；
(5)第五年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；
(6)本年：本年度實際彌補以前年度虧損合計××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元。
（三）稅收優惠明細表的鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度享受的稅收優惠，具體數據如下： 1.免稅收入
經鑒證被鑒證單位××年度發生免稅收入××元，該金額填入附表三第15行“14．免稅收入”調減金額，同時填入主表第16行“17免稅收入”，具體數據如下：
(1)國債利息收入××元；
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益××元；(3)符合條件的非營利組織的收入××元；(4)其他××元。2.減計收入
經鑒證被鑒證單位××年度發生減計收入××元，該金額填入附表三第16行“15．減計收入”調減金額，同時填入主表第16行“18減計收入”，具體數據如下：
(1)企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入××元；
(2)其他××元。3.加計扣除額
經鑒證被鑒證單位××年度發生加計扣除額合計××元，該金額填入附表三第39行“19．加計扣除”調減金額，同時填入主表第16行“20加計扣除”，具體數據如下：
(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用××元；(2)安置殘疾人員所支付的工資××元；
(3)國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資××元；(4)其他××元。4.減免所得額
經鑒證被鑒證單位××年度發生減免所得額合計××元，該金額填入附表三第17 行“16．減、免稅項目所得”調減金額，同時填入主表第16行“19減、免稅項目所得”，具體數據如下：
(1)免稅所得××元，其中：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；
②農作物新品種的選育××元； ③中藥材的種植××元； ④林木的培育和種植××元； ⑤牲畜、家禽的飼養××元； ⑥林產品的采集××元；
⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目××元；
⑧遠洋捕撈××元； ⑨其他××元。
（2）減稅所得××元，其中：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植××元； ②海水養殖、內陸養殖××元； ③其他××元。
（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得××元。（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得××元。（5）符合條件的技術轉讓所得××元。（6）其他××元。5.減免稅
經鑒證被鑒證單位××年度發生減免稅合計××元，該金額填入主表第28行“減：減免所得稅額”，具體數據如下：
（1）符合條件的小型微利企業××元，被鑒證單位企業從業人數××人；資產總額××元；所屬行業為××。
（2）國家需要重點扶持的高新技術企業××元；
（3）民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分××元；
（4）過渡期稅收優惠××元；（5）其他××元。
6.創業投資企業抵扣的應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××年度發生創業投資企業抵扣的應納稅所得額××元，該金額填入附表三第18 行“17．抵扣應納稅所得額”調減金額，同時填入主表第16行“21抵扣應納稅所得額”，具體數據如下：。
7.抵免所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度發生抵免所得稅額合計××元，該金額填入主表第29 行“減：抵免所得稅額”，具體數據如下：
（1）企業購置用于環境保護專用設備的投資額抵免的稅額××元；（2）企業購置用于節能節水專用設備的投資額抵免的稅額××元；（3）企業購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額××元；（4）其他××元。
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證 1.境外所得換算含稅所得（1）直接抵免：
①取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提
稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；
②取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；
③取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元。（2）一層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
③取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（3）二層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（4）三層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（5）四層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。2.境外應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××年度境外應納稅所得額鑒證確認金額合計××元，具體
數據如下：（1）直接抵免：
①××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
②××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
③××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
④××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；（2）間接抵免：
①××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
②××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
③××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
④××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前年度虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。3.直接抵免境外所得稅抵免計算
經鑒證被鑒證單位××年度本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認金
額合計××元，具體數據如下：
(1)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(2)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(3)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(4)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元。
4.間接抵免境外所得稅抵免計算
經鑒證被鑒證單位××年度本年間接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認金額合計××元，具體數據如下：
(1)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(2)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(3)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額×
×元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(4)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元。
（五）以公允價值計量資產納稅調整表的鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的公允價值變動凈收益，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
公允價值變動凈收益的數據來源附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》的鑒證結果如下：
1.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）交易性金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）其他以公允價值計量的金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
2．公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）交易性金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）其他以公允價值計量的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3．投資性房地產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（六）廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××年度附表三的廣告費和業務宣傳費，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
廣告費和業務宣傳費的納稅調整數據來源于附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》，具體數據如下：
本年度廣告費和業務宣傳費支出為××元；
其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為××元； 本年度符合條件的廣告費和業務宣傳費支出為××元；
本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入為××元； 稅收規定的扣除率為15%；
本年廣告費和業務宣傳費扣除限額為××元； 本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額為××元； 本年結轉以后年度扣除額為××元； 以前年度累計結轉扣除額為××元； 本年扣除的以前年度結轉額為××元； 累計結轉以后年度扣除額為××元。
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證 1.固定資產折舊
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的固定資產折舊，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。固定資產折舊的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）房屋建筑物，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為×
×元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（3）與生產經營有關的器具工具家具，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（5）電子設備，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
2.生產性生物資產攤銷
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的生產性生物資產折舊，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。生產性生物資產折舊的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）林木類，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）蓄類，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3.無形資產攤銷
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的無形資產攤銷，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。無形資產攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
4.長期待攤費用攤銷
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的長期待攤費用攤銷，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。長期待攤費用攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）租入固定資產的的改建支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（3）固定資產大修理支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（4）其他長期待攤費用，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
5.油氣勘探投資攤銷
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的油氣勘探投資，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。油氣勘探投資的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
6.油氣開發投資攤銷
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的油氣開發投資攤銷，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。油氣開發投資攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
（八）資產減值準備項目調整明細表的鑒證 會計制度
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的準備金調整項目，鑒證調增金額為××
元，鑒證調減金額為××元。準備金調整項目的數據來源附表十《資產減值準備項目調整明細表》的鑒證結果如下：
1．壞（呆）賬準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 2．存貨跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 3．短期投資跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 4．長期股權投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元；
5．固定資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 6．在建工程（工程物資）減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元；
7．無形資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 8．商譽減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 9．貸款損失準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 10．礦區權益減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 11．其他期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元。
會計準則
經鑒證被鑒證單位××年度附表三的準備金調整項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。準備金調整項目的數據來源附表十《資產
減值準備項目調整明細表》的鑒證結果如下：
1．壞（呆）賬準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2．存貨跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
其中：消耗性生物資產減值準備
3．持有至到期投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4．可供出售金融資產減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
5．長期股權投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
6．投資性房地產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
7．固定資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
8．在建工程（工程物資）減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
9．生產性生物資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
10．無形資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
11．商譽減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
12．貸款損失準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
13．礦區權益減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
14．其他期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證 1.長期股權初始投資的鑒證
經鑒證，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元，在附表三第6行“5．按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”調減金額中進行反映。被鑒證單位××年度長期股權初始投資成本的具體數據如下：
(1)××被投資企業，期初投資額××元，本年度增加投資額××元，本年度減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(2)××被投資企業，期初投資額××元，本年度增加投資額××元，本年度減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(3)××被投資企業，期初投資額××元，本年度增加投資額××元，本年度減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(4)××被投資企業，期初投資額××元，本年度增加投資額××元，本年
度減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元。
2.長期股權投資持有收益的鑒證
（1）會計投資損益和稅收確認的股息紅利情況說明
經鑒證被鑒證單位××年度“投資收益”賬戶記錄的權益法核算的會計投資損益××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元，具體數據如下：
①××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
②××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
③××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
④××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元。
（2）按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益調整
經鑒證被鑒證單位××年度根據附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》第7列填報附表三第7行“6．按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”，鑒證確認會計投資收益金額為××元，會計投資損失金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。（3）按成本法核算的長期股權投資持有期間的投資損益調整
經鑒證被鑒證單位2008年度根據附表十一《長期股權投資所得(損失)明細表》第10列填報附表三第19行“其他”，鑒證確認按成本法核算的長期股權投資持有期間的投資收益金額為××元，投資損失金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3.長期股權投資處置所得（損失）的鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度長期股權投資處置所得（損失），會計與稅收差異金額為××元，該金額填入附表三第47行“6．投資轉讓、處置所得（填寫附表十一）”納稅調增金額××元，納稅調減金額××元。具體數據如下：
經鑒證被鑒證單位××年度投資轉讓收入××元；
（1）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（2）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（3）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（4）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元。4.投資損失補充資料鑒證
經鑒證被鑒證單位××年度以前年度結轉在本年度稅前扣除的股權投資轉讓損失××元，具體數據如下：
(1)第一年：××年度稅收確認的當年投資所得金額××元，當年度結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本年度彌補金額××元，結轉以后年度待彌補金額××元；
(2)第二年：××年度稅收確認的當年投資所得金額××元，當年度結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本年度彌補金額××元，結轉以后年度待彌補金額××元；
(3)第三年：××年度稅收確認的當年投資所得金額××元，當年度結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本年度彌補金額××元，結
轉以后年度待彌補金額××元；
(4)第四年：××年度稅收確認的當年投資所得金額××元，當年度結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本年度彌補金額××元，結轉以后年度待彌補金額××元；
(5)第五年：××年度稅收確認的當年投資所得金額××元，當年度結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本年度彌補金額××元，結轉以后年度待彌補金額××元；
(6)在本年度一次性扣除的第一年結轉待彌補金額××元。
5.經鑒證被鑒證單位2008年度，應根據附表十一第16列，投資轉讓所得(損失)會計與稅收的差異××元和以前年度結轉在本年度稅前扣除的股權投資轉讓損失××元的合計數，為正數時，確認為附表三第47行投資轉讓、處置所得第4列調減金額；為負數時，確認為第三列調增金額的合計數，鑒證確認附表三第47行投資轉讓、處置所得。
（十）納稅調整后所得
經鑒證被鑒證單位××年度納稅調整后所得為××元，計算過程如下：利潤總額××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元+境外應稅所得彌補境內虧損××元=××元。
（十一）應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××年度應納稅所得額為××元，計算過程如下：納稅調整后所得××元-彌補以前年度虧損××元=××元。
三、應納稅額計算的鑒證
（一）稅率
經鑒證被鑒證單位××年度適用的稅率為××。
（二）應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度應納所得稅額為××元，計算過程如下：應納稅所得額××元×稅率=××元。
（三）減免所得稅額
減免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
（四）抵免所得稅額
抵免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
（五）應納稅額
經鑒證被鑒證單位××年度應納稅額為××元，計算過程如下：應納所得稅額××元—減免所得稅額—抵免所得稅額=××元。
（六）境外所得應納所得稅額
境外所得應納所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。
（七）境外所得抵免所得稅額
境外所得抵免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。
（八）實際應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度實際應納所得稅額為××元，計算過程如下：應納稅額××元+境外所得應納所得稅額××元—境外所得抵免所得稅額=××元。
（九）本年累計實際已預繳的所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度累計實際已預繳的所得稅額××元，具體數據如下：
1.第一季度：本年度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
2.第二季度：本年度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
3.第三季度：本年度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的
總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
4.第四季度：本年度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元。
（十）本年應補（退）的所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度應補（退）的所得稅額為××元，計算過程如下：實際應納所得稅額××元—本年累計實際已預繳的所得稅額××元=××元。
四、附列資料
（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額
經鑒證被鑒證單位××年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額××元，具體數據如下：
××年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅年度抵繳的所得稅額××元；
（二）以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額
經鑒證被鑒證單位××年度以前年度應繳未繳在本年入庫所得額××元，具體數據如下：
1.以前納稅年度損益調整稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元； 2.上一納稅年度第四季度預繳稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元；
3.上一納稅年度企業所得稅年度匯算清繳的稅款××元，在本納稅年度入庫所得稅額××元。
第四部分 應當披露的其他事項
第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見
被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。
委托單位蓋章：
注冊稅務師：（簽名、蓋章）項目負責人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）
××稅務師事務所有限公司（蓋章）電話：×× 地址：××
日期：××年××月××日
第二篇：企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
××鑒字[××]××號
（委托人名稱）：
我們接受委托，對貴公司編制的××企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核。及時提供企業所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任。我們的責任是對企業所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務規范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘察等我們認為必要的審核程序。
經審核，我們認為：貴公司××收入總額××元，應納稅所得額××元，應納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應補（退）所得稅額××元。
本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。
附件：
1、鑒證報告說明；
2、××企業所得稅納稅申報表（已審）；
3、企業所得稅稅前扣除調整匯總表；
4、稅務機關要求附列的其它資料；
5、稅務師事務所執業資格證書復印件。
××稅務師事務所（蓋章）
中國注冊稅務師：（蓋章）
地址：××
報告日期：××年××月××日
附件1：
鑒證報告說明
一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等）
二、主要會計政策
三、審核情況
貴公司××自行申報的應納所得稅額××元，經我們審核，××的應納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項說明有關調整事項）：
（一）銷售（營業）收入
（二）銷售（營業）成本
（三）其他扣除項目
（四）期間費用
（五）投資所得（損失）
（六）納稅調增項目
（七）納稅調減項目
（八）稅前彌補虧損
（九）免稅所得
（十）允許扣除的公益救濟性捐贈
（十一）加計扣除額
（十二）境外所得應納所得稅額
（十三）減免所得稅額
（十四）稅務機關要求披露的其他事項
四、其它需要披露的事項
第三篇：企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告參考文本
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）
（適用于無法表明意見的鑒證報告）
二ＯXX
XX稅鑒字[20XX]第XX號
公司：
我們接受委托，對貴單位XX的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。
在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業所得稅暫行條例及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：
一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內容）
（一）簡要評述與企業所得稅有關的內部控制及其有效性。
（二）簡要評述與企業所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。
（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。
二、鑒證意見
經對貴公司______企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們發現，下列事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因審核范圍受到限制，我們對該企業所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。貴公司不可據此辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜。
（一）XX事項的審核情況。
（詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據。下同。）
（二）XX事項的審核情況。
（三）XX事項的審核情況。
稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:
中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務師事務所（蓋章）
****年**月**日 報告附件：
（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證事項說明
（二）資產負債表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計）
（三）利潤表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計）
（四）現金流量表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計，如企業未編制該報表，應作出說明。）
（五）經審核確認的《企業所得稅納稅申報表》及其附表 1．附表一（1）：銷售（營業）收入及其他收入明細表 2．附表二（1）：成本費用明細表 3．附表三：納稅調整項目明細表 4．附表四：企業所得稅彌補虧損明細表 5．附表五：稅收優惠明細表
6．附表六：境外所得稅抵免計算明細表 7．附表七：以公允價值計量資產納稅調整表 8．附表八：廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表 9．附表九：資產折舊、攤銷納稅調整明細表 10． 附表十：資產減值準備項目調整明細表 11． 附表十一：長期股權投資所得（損失）明細表
（六）房地產開發企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證附表 1.附表一 ：××公司開發項目基本情況表 2.附表二 ：未完工項目預計毛利額審核表 3.附表三 ：完工項目總可售面積及已售面積審核表 4.附表四：完工項目實際銷售收入審核表 5.附表五 ：開發總成本審核表
6.附表六 ：已銷開發產品計稅成本(實際銷售成本)審核表 7.附表七：期間費用及稅金審核表 8.附表八：銷售收入審查表
9.附表九：土地征用及拆遷補償費審核表 10.附表十 ：前期工程費審核表 11.附表十一：建筑安裝工程費審核表 12.附表十二：基礎設施配套費審核表 13.附表十三：公共設施配套費審核表 14.附表十四：開發間接費用審核表
（七）中華人民共和國企業關聯業務往來報告表
（八）中介機構營業執照
（九）注冊稅務師（注冊會計師）執業資格證書
（十）其他附報資料 1.建設工程規劃許可證； 2.建設工程開工證；
3.竣工驗收備案表或工程質量竣工核定證書； 4.房屋土地管理局測繪面積成果； 5.商品房銷售許可證； 6.國有土地使用權出讓合同； 7.國有土地使用證； 8.項目建議書的批復；
9.相關審計報告及資產評估報告； 10.有關房屋產權證書及票據；
11.繳納各種稅金的稅收繳款書復印件（不含個人所得稅）； 12.企業領用的全部房地產開發企業專用發票； 13.銷售合同和銷售臺賬復印件； 14.相關合作開發協議；
15.成本項目清單（包括已完工成本清單、在建工程成本清單）； 16.重要的施工合同； 17.上繳土地轉讓金收據復印件； 18.利息清單； 19.貸款合同； 20.其它需提供的資料。
第四篇：企業所得稅納稅申報鑒證業務規則
企業所得稅納稅申報鑒證業務規則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規范注冊稅務師開展企業所得稅納稅申報鑒證業務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規、規章及規范性文件（以下簡稱“稅法”）的規定，制定本規則。
第二條 企業所得稅納稅申報鑒證業務（以下簡稱“納稅申報鑒證業務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執行本規則規定的程序和方法，對被鑒證人的企業所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規則所稱鑒證人，是指接受委托，執行納稅申報鑒證業務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業所得稅納稅人。第四條 本規則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條 納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展納稅申報鑒證業務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統一會計制度”）及其他國家有關法律、法規的規定，符合基本準則及本規則的要求。
第二章 納稅申報鑒證業務準備
第七條 事務所承接納稅申報鑒證業務，應當按照相關執業規范規定執行。第八條 鑒證人承接鑒證業務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業的熟悉程度，類似業務的鑒證經驗，具備執行業務所必需的素質及專業勝任能力，具有執行該業務所必需的時間，能夠按期完成業務。
評價事務所的注冊稅務師、業務助理等執行鑒證業務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業務的需求；評價事務所執行鑒證業務人員的業務水平，是否能夠與鑒證業務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執業質量。應按照質量控制執行規范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執業質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業務相關的內部控制，應按照企業內部控制評價制度的規定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業務；對有關業務形成結論時，應當以充分、適當的證據為依據，不得以其執業身份對未鑒證事項發表意見。避免事實不清楚證據不充分的情況下，發表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據的資格，鑒證人員是否有能力評價證據對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執業風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業務。應根據不同期間風險產生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業務前，應當初步了解以下業務環境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執法規范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環境較差的鑒證業務，應考慮在業務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統一會計制度執行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項情況資料，編制重大經濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業務的，應根據業務約定書執業規范的規定，參考《納稅申報鑒證業務約定書（范本）》，與委托人簽訂業務約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業務后，應根據業務計劃執業規范的規定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 納稅申報鑒證業務實施
第十二條 應依據被鑒證人執行的國家統一會計制度，鑒證營業收入、營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執行國家統一會計制度；
（三）對處理不符合國家統一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條 鑒證企業境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區)別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區)別的境外所得稅的抵免限額等。企業境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（三）確認被鑒證人按照稅法規定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；
（四）確認被鑒證人在境外投資收益實際間接負擔的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，是否符合按照稅法規定持股方式的三層外國企業；
（五）確認被鑒證人從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數額；
（六）確認被鑒證人在境外一國（地區）當年繳納和間接負擔的符合規定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區）抵免限額的，可據實抵免或者抵補的具體數額；
（七）審核被鑒證人擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規定的情形；
（八）被鑒證人在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅與我國規定的納稅不一致時，確認其采用的境外納稅確定是否符合稅法規定；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條 應依據稅收規定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證發生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）依據稅法和國家統一會計制度（包括會計準則，下同），結合被鑒證人的業務活動類型和行業特點以及企業稅務風險管理制度，識別和確認所有收入類調整事項；
（二）依據國家統一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執行企業會計制度的被鑒證人，發生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（三）根據有關會計核算資料，取得非貨幣資產交換，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據資料；
（四）按稅法規定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規定。
（四）納稅人已實現的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（八）對本期發生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的計算是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權責發生制原則確認的收入應關注：
（一）融資性分期收款銷售業務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值）確認營業收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現；
（二）融資性分期收款銷售業務中，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用，不屬于本鑒證項目；
（三）執行企業會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發生制確認收入，稅收應按收付實現制確認收入，應進行納稅調整；
（四）執行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（二）執行會計準則的被鑒證人，按權益法核算對長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，計入取得投資當期的營業外收入，稅收不確認收入，應進行納稅調整；
（三）根據納稅申報表填報說明的規定，執行企業會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：
（一）執行會計準則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進行納稅調整；
（二）執行企業會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（一）執行會計準則的被鑒證人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，應全額進行納稅調整；
（二）執行企業會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。第二十二條 鑒證不符合稅收規定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（一）銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除；
（二）銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額來確認銷售商品收入金額；
（三）企業己經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入；
（四）銷售折讓屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》；
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協議、會計憑證、計算資料等證據；
（六）對不符合稅收規定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執行企業會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條 應依據稅收規定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證發生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（一）依據稅法和國家統一會計制度，結合被鑒證人的業務活動類型和行業特點以及企業稅務風險管理制度，識別和確認扣除類調整事項的真實性和合法性；
（二）依據國家統一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執行企業會計制度的被鑒證人，發生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執行企業會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（三）根據有關會計核算資料，取得非貨幣資產交換，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據資料；
（四）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
（一）取得工資薪金制度、行業及地區平均水平、政府有關部門對國有企業的限定標準、工資調整情況等證據資料，按稅法規定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發生、發放工資薪金，未按國家統一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（三）不屬于職工福利費支出內容或未按規定進行核算的，應歸集有關資料，作為納稅調整的證據；
（四）根據稅法規定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數。第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
（一）軟件生產企業等特殊行業，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（二）對不符合國家有關部門關于企業職工教育經費提取與使用管理的規定，職工教育經費挪作他用，或未在職工教育經費中列支的屬于教育經費使用范圍內的支出，應作為會計差錯處理；
（三）根據納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；
（四）根據稅法規定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
（五）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數。第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
（一）工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（一）本鑒證項目的范圍包括：基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等五項基本社會保障性繳款；
（二）補充養老保險、補充醫療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（五）根據國家規定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認各類基本社會保障性繳款的稅收金額；
（六）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數。第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
（一）取得住房公積金管理中心為繳存住房公積金的職工發放的繳存住房公積金的有效憑證；
（二）根據國家規定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數。第三十二條 鑒證補充養老保險、補充醫療保險應關注：
（一）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整補充養老保險、補充醫療保險的計算基數；
（二）取得企業補充醫療保險具體管理辦法的文件、預算方案的職工（代表）大會審議文件或股東大會和董事會審議文件；
（三）根據國家規定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養老保險、補充醫療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業務招待費支出應關注：
（一）業務招待費扣除限額的計算基數，包括營業收入和視同銷售收入；
（二）審核業務招待費的真實性；
（三）對在業務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據稅法規定的銷售（營業）收入額范圍、計算比例和發生額扣除比例，鑒證確認業務招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業務宣傳費支出的計算基數，包括營業收入和視同銷售收入；
（二）不同行業廣告費與業務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規定；
（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；
（四）按照稅收規定的銷售（營業）收入額范圍和扣除比例，確認廣告費與業務宣傳費支出稅收金額；
（五）廣告性質贊助支出作為業務宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應關注：
（一）對于限比例的捐贈支出，應當根據稅法規定的計算基數、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，鑒證確認捐贈支出稅收金額；
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；
（三）對于可據實扣除的捐贈支出，應按稅法規定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，鑒證確認捐贈支出稅收金額；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業借款而發生的利息支出；
（二）取得金融企業同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產、無形資產在購置、建造期間發生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態存貨在建造期間發生的合理的借款費用應當資本化，對未按規定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（一）被鑒證人按照經濟合同規定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費，不屬于本鑒證項目；
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條 鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條 鑒證與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執行企業會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執行企業會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條 鑒證傭金和手續費支出應關注：
（一）不同類型企業，傭金和手續費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續費及傭金不得扣除；
（三）關注手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等，手續直接沖減服務協議金額的情況；
（四）已計入相關資產的手續費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（一）被鑒證人實際發生的與收入無關的支出，會計上計入當期損益的，稅收上均不允許稅前扣除應全額進行納稅調整；
（二）企業實際發生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規定的票據屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
1.依據國家統一會計制度，結合被鑒證人的資產類別和行業特點以及企業資產管理制度，確認資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計價方法是否正確；
2.依據稅法，結合被鑒證人的資產類別和行業特點，確認資產的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計稅基礎計算結轉是否符合規定； 3.依據稅法，確認資產項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調整項目證據資料和金額計算資料；
4.企業轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
（二）資產減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
1.依據國家統一會計制度，結合被鑒證人的資產情況和行業特點以及企業管理制度，確認各項準備金的期初余額、本期轉回額、本期計提額、期末余額； 2.依據稅法，確認允許稅前扣除的準備金支出；
3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失鑒證執行企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務執業規范。
第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業重組、政策性搬遷、特殊行業準備金、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產類調整項目。
（一）企業重組的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、以非貨幣性資產對外投資等重組項目發生情況；
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額； 3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業準備金的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認被鑒證企業是否發生保險公司、證券行業、期貨行業、金融企業、中小企業信用擔保機構、其他等特殊行業準備金業務；
2.計算特殊行業準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（四）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額的鑒證，可以采取下列方法： 1.確認銷售未完工產品的收入的稅收金額；
2.計算銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
3.確認實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額； 4.確認銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入的稅收金額； 5.計算轉回的銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業組織結構、經營情況、行業特點和企業稅務風險管理制度，識別企業的特別納稅調整事項。
（二）依據稅法，根據約定，結合企業的同期資料、企業關聯交易申報表，判斷被鑒證人的關聯交易是否應當申報；分析企業財務報表附注、財務情況說明書關于關聯交易的披露說明與企業關聯交易申報表的差異及企業對差異的解釋；
（三）依據國家稅務總局發布的特別納稅調整規定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（一）根據被鑒證人實際執行的國家統一會計制度和企業自行制定的會計政策，關注資產、負債和所有者權益有關賬戶的變化對應納稅所得額的影響，確認會計處理與稅務處理實際存在的差異，確認差異納稅調整事項，如資本公積的減少是否屬于應計未計收入等；
（二）對被鑒證人會計處理實務中不屬于會計差錯但影響稅務處理的事項，應進行記錄并進行納稅調整；
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的業務類型、行業特點、企業稅務風險管理制度以及稅務機關對稅收優惠項目審批或備案情況，確認稅收優惠項目是否真實、享受優惠的條件是否具備、享受稅收優惠的計算是否準確，確認小型微利企業的從業人數、資產總額、所屬行業等情況；
（二）依據稅法，確認被鑒證人開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用是否作為加計扣除基數；
（三）依據稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（一）依據稅法，結合企業日常經營業務、資產重組情況以及企業稅務風險管理制度，確認被鑒證人當年合并分立企業轉入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額；
（二）依據稅法，結合企業以前企業所得稅納稅申報鑒證報告和納稅申報資料，確認有關鑒證的度的納稅調整后所得、合并分立企業轉入可彌補虧損額和以前虧損彌補額；
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表、匯總納稅分支機構企業所得稅分配表等資料，確認本累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。注意區分預繳本稅額和補繳以前稅額；
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發生企業所得稅退補事項的，應當區分所得稅額的所屬。
第五十一條 實行企業所得稅匯總納稅的企業，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規定的匯總范圍；
（二）審核或委托審核確認分支機構的收入總額、扣除項目金額、資產總額、工資總額等內容，確認所得稅分配比例；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第四章 納稅申報鑒證證據
第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。
第五十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（一）基本情況調查，包括工商注冊登記情況、組織代碼登記驗證情況、稅務登記情況、申報納稅情況、稅務檢查及整改情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機構情況等；
（二）財務會計制度情況調查，包括所執行的會計制度、確定的具體會計規定、各類財務報告、本企業會計政策變動情況及說明、接受會計信息質量抽查或者審計的結果及整改情況等；
（三）內部控制制度自我評價情況調查，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等；
（四）鑒證的重大經濟交易事項調查，包括企業重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數據信息；有關監管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（二）被鑒證人按照適用的國家統一會計制度規定編制的財務報告，所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明；
（三）鑒證人采取適當的鑒證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）被鑒證人收入類調整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（二）被鑒證人扣除類調整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（三）被鑒證人資產類調整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（四）被鑒證人資產準備金調整項目在事實方面、本期計提額的會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（五）房地產企業預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業注冊及股東情況法律文件資料；
（二）被鑒證人境外投資、境外交易、境外收益分配的法律文件、會計核算資料及境外投資、境外交易的收益售付匯憑證；
（三）企業管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（五）外國（地區）政府、稅務機關就境外被投資人的稅收優惠文件及我國政府與該國（地區）的稅收協定或者安排；
（六）境外企業（法人）所得稅完稅憑證復印件或當地政府核發的具有納稅性質的憑證或證明等資料；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發生的境外交易收入實現時間、相關扣除項目是否符合稅法規定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
第五十八條 鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執業規范的要求，編制、使用和保存企業所得稅申報鑒證業務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業財產損失等與企業所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第五章 納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經業務質量復核后，由執行鑒證業務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當的審核證據，形成鑒證結論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發現有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發現的文件規定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規則自2015年7月1日起執行。
第五篇：企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
附件5 企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）
（適用于否定意見的鑒證報告）
編號：
公司：
我們接受委托，對貴單位XX的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。
在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業所得稅暫行條例及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：
一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內容）
（一）簡要評述與企業所得稅有關的內部控制及其有效性。
（二）簡要評述與企業所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。
（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。
二、鑒證意見
經審核，我們對貴公司______企業所得稅匯算清繳納稅申報持有重大 異議，經反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司該的企業所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業應納所得稅額。貴公司不可據此辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜。
（一）XX事項的審核情況。
（描述存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，并闡述經與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據。下同。）
（二）XX事項的審核情況。
（三）XX事項的審核情況。
稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:
中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務師事務所（蓋章）
****年**月**日附件:
1、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。
2、企業基本情況和企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明。
3、企業所得稅納稅申報審核表及其明細項目審核表。具體包括：（1）銷售（營業）收入及其他收入審核表（2）成本費用審核表（3）投資所得（損失）審核表（4）納稅調整增加項目審核表（5）納稅調整減少項目審核表（6）稅前彌補虧損審核表（7）免稅所得及減免稅審核表（8）捐贈支出審核表
（9）技術開發費加計扣除額審核表（10）境外所得稅抵扣計算審核表（11）廣告費支出審核表
（12）工資薪金和工會經費等三項經費審核表（13）資產折舊、攤銷審核表（14）壞帳損失審核表（15）呆帳準備計提審核表（16）保險準備金提轉差納稅調整表
4、企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項有關證明材料（復印件）。
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