第一篇：企業所得稅鑒證報告
審字（2011）第034號
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
有限責任公司：
我們接受委托，對貴公司2010年度的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F將鑒證結果報告如下：
一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況
（一）貴公司設置了與所得稅有關的內部控制制度，并在有效執行。
貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務管理制度、現金管理制度、支票管理制度等企業內部控制制度，經過對貴公司財務核算原則和方法以及內部管理的了解和審核，認為該公司的財務核算及內控有效。
（二）與所得稅有關的各項內部證據和外部證據是相關的和可靠的。
貴公司按《企業會計準則》及有關財務會計制度的規定編制的會計報表，準確地反映了貴公司的財務狀況、經營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準確地核算成本費用。
貴公司匯算清繳納稅申報所依據的相關文件包括：
所得稅申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定。
（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業推斷。我們相信，我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表鑒證結論提供了基礎。
二、鑒證結論
經對貴公司2010年度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：
1、收入總額：232,612,478.52元；
其中銷售（營業）收入：226,340,399.76元；
2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；
其中銷售（營業）成本：207,516,981.42元；
3、納稅調整前所得額：19,698,910.41元；
4、納稅調整增加額： 元；
5、納稅調整減少額： 元；
6、納稅調整后所得額： 元；
7、應納稅所得額： 元；
8、適用稅率：25%
9、應納所得稅額： 元；
10、應減免所得稅額：0元；
11、己預繳的所得稅額： 元；
12、本期應補所得稅額：1,228,860.44元；
具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件。
稅務師事務所
中國注冊稅務師：
中國注冊稅務師：
湖南
二0一一年四月二十三日
報告附件1：
鑒證報告說明
一、企業基本情況
有限責任公司由 股東出資組建的有限責任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務登記證號：
，注冊地址： 經營范圍：
二、主要會計政策和稅收政策
1、公司執行企業會計準則、《企業會計制度》及有關規定
2、公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止
3、公司會計核算方法：
以人民幣為記帳本位幣。
以權責發生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎。
固定資產標準為使用期限在一年以上的房屋、機械設備、電子設備及其他與經營相關的設備、器具和工具以及不屬于經營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產。
各類固定資產按取得時的實際成本計價。
折舊方法采用平均年限法。
存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權平均法確定發出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。
對存貨實行永續盤存制。
產品或服務己經提供給對方，且相關的收入已經收訖或取得了收款憑證，并且與相關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。
4、稅項
（1）主要稅種及稅率：
增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關規定執行。
（2）所得稅的會計處理方法：
公司所得稅的會計處理采用資產負債表債務法核算。
三、實際應納所得稅額審核情況
經審核，貴公司本年度企業所得稅應納稅所得額在會計利潤的基礎上應作以下調整：
（一）調增事項
1、收入項目
未發生調整事項。
2、稅前扣除項目
（1）、超過規定標準項目：業務招待費稅前扣除標準為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調整增加額194,004.52元。
（2）、不允許扣除的項目：
（1）（2）兩項合計納稅調整增加額為286,056.07元
3、影響應納稅所得額的相關稅費項目
未發生調整事項
以上1、2、3三項合計審核調增數286,056.07元
（二）調減事項
1、收入及免稅所得項目
未發生調整事項。
2、稅前扣除項目
3、影響應納稅所得額的相關稅費項目
未發生調整事項。
以上1、2、3三項合計審核調減數為 元。
（三）彌補以前年度虧損：本年可彌補以前年度虧損為0元。
（四）經調整后，貴公司本年度應納稅所得額為：
調整后應納稅所得額=會計利潤+審核調增數-審核調減數-彌補以前年度虧損= 元
（五）貴公司本年度應納企業所得稅：
應納企業所得稅額= 元；
（六）應減免的企業所得稅額：0元；
（七）、己預繳的所得稅額： 元；
（八）本期應補所得稅額： 元。
第二篇：企業所得稅減免申請鑒證報告
企業所得稅減免申請鑒證報告
(參考文本)
××鑒字[200 ] ××號
有限公司：
我們接受委托，對貴公司提供的申請（××具體減免稅項目）企業所得稅減免（或加計扣除）事項進行鑒證。
貴公司的責任是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定編制財務報表以及納稅申報表并對所提供的會計資料及納稅和減免稅資料的真實性、合法性和完整性負責。這種責任包括（1）設計、實施和維護與財務報表和納稅申報表編制相關的內部控制，以使財務報表和納稅申報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）適用企業所得稅減免項目的規定；（4）計稅、納稅符合稅法要求。
我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對后附申請（××具體減免稅項目）《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據的所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。我們恪守獨立、客觀、公正的原則。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》、財政部、國家稅務總局發布的有關企業所得稅各種減免的規章制度、政策文件，以及大連市稅務機關貫徹制定的企業所得稅各項減免措施和相關規定，國家稅務總局第14號令《注冊稅務師管理暫行辦法》以及注冊稅務師執業規范等有關規定進行的。1
在鑒證過程中我們結合貴公司的實際情況計劃和實施鑒證工作，實施了包括抽查會計記錄、抽查原始憑證、實地察看、評價收入和成本內部控制制度等我們認為必要的核查程序，我們相信，我們的審核工作為發表鑒證意見提供了合理的基礎。
我們認為，貴公司《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定（包括企業所得稅各種減免的措施和規定）和原則編制而來的，在所有重大方面反映了貴公司的企業所得稅××（具體減免項目）減免政策適用依據、條件，經我們鑒證確認，貴公司××企業所得稅××（具體減免項目）減免所得稅額元，本期應補（退）的所得稅額
本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理申請企業所得稅減免或退稅時使用，不得作其它用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人。
附送資料：
1、報告附件1：《鑒證報告說明》；
2、報告附件2：《企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》；
3、稅務機關要求附列的其它資料；
4、稅務師事務所執業資格證書復印件
中介機構：××稅務師事務所中國注冊稅務師：
地址:中國注冊稅務師：
報告日期:年月日
第三篇：企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
（此說明僅供參考具體納稅調整情況根據被鑒證單位實際情況詳細描述）
我們接受委托，對被鑒證單位××企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現將鑒證情況說明如下：
第一部分 主要會計政策
一、執行小企業會計制度納稅人范本
（一）執行《小企業會計制度》及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《小企業會計制度》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為人民幣。
二、執行企業會計制度納稅人范本
（一）執行《企業會計制度》及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《企業會計制度》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法；
（四）記賬本位幣為人民幣。
三、執行企業會計準則納稅人范本
（一）執行《企業會計準則》及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《企業會計準則》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為××。
四、執行事業單位會計制度納稅人范本
（一）執行《事業單位會計制度》及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《事業單位會計制度》的規定制訂并實施。
（四）記賬本位幣為人民幣。
五、執行民間非營利組織會計制度納稅人范本
（一）執行《民間非營利組織會計制度》及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照《民間非營利組織會計制度》的規定制訂并實施。
（四）記賬本位幣為人民幣。
六、執行分行業會計制度納稅人范本
（一）執行分行業會計制度及有關規定。
（二）會計自20××年1月1日至12月31日。
（三）會計核算方法：按照分行業會計制度的規定制訂并實施。成本結轉方法為××；
固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%； 低值易耗品采用××攤銷法。
（四）記賬本位幣為人民幣。第二部分 鑒證事項形成原因
××事務所根據《涉稅鑒證業務約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。
第三部分 鑒證事項說明
一、利潤總額計算的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××利潤總額××元，具體數據如下。
（一）主營業務收入
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生主營業務收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務收
入××元，讓渡資產使用權收入××元，建造合同收入××元；
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務收入××元，讓渡資產使用權收入××元，建造合同收入××元。
（二）其他業務收入
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生其他業務收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元；
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續費收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元。
（三）視同銷售收入
××被鑒證單位的視同銷售收入××元，其中：非貨幣性交易視同銷售收入××元，貨物、財產、勞務視同銷售收入××元，其他視同銷售收入××元。
1.我們對被鑒證單位發生的非貨幣性交易視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：
（1）被鑒證單位是執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人，應對全部非貨幣性交易確認為視同銷售，以公允價值為基礎計算視同銷售收入金額。
收到補價方，按所處置非貨幣資產的總應收款金額（公允價值）減去應收補價款金額后的余額，確認計算“處置非貨幣性資產”的金額。
或（1）被鑒證單位是執行《企業會計準則》的納稅人，僅對不具有商業實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換確認視同銷售，以賬面價值為基礎計算視同銷售收入金額。
收到補價方，按換出資產賬面價值，加上收到補價后的之和，確認視同銷售收入。
（2）經鑒證被鑒證單位××發生非貨幣性交易視同銷售行為，應確認視同銷售收入的鑒證確認金額為××元。
2.我們對被鑒證單位發生的貨物、財產、勞務視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：
（1）被鑒證單位是執行會計準則的納稅人，對將貨物、財產、勞務等用于改變資產所有權屬的處置資產行為財務上已做銷售處理，不發生貨物、財產、勞務視同銷售行為。
或（1）被鑒證單位是執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人，對將貨物、財產、勞務等用于改變資產所有權屬的處置資產行為未做銷售處理，應確認視同銷售并以公允價值為基礎計算視同銷售收入金額。
改變資產所有權屬的處置資產行為，如將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的行為，按稅法規定計算視同銷售收入金額。
（2）經鑒證被鑒證單位××發生下列貨物、財產、勞務視同銷售行為，財務上未做銷售處理，應確認視同銷售收入的鑒證確認金額為××元。
①捐贈視同銷售收入××元； ②償債視同銷售收入××元； ③贊助視同銷售收入××元； ④集資視同銷售收入××元； ⑤廣告視同銷售收入××元； ⑥樣品視同銷售收入××元； ⑦職工福利視同銷售收入××元； ⑧利潤分配視同銷售收入××元。
3．我們對被鑒證單位發生的其他視同銷售收入，按下列方法進行鑒證：（1）取得其他視同銷售交易事項的證據；
（2）根據有關交易所處置資產的所有權屬改變情況，確認視同銷售行為；（3）確認視同銷售收入金額時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
（4）經鑒證被鑒證單位××發生其他視同銷售銷售收入的鑒證確認金
額為××元。
（四）營業外收入
經審核，根據被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生營業外收入總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：固定資產盤盈××元，處置固定資產凈收益××元，非貨幣性資產交易收益××元，出售無形資產收益××元；罰款凈收入××元，債務重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元；
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：固定資產盤盈××元，處置固定資產凈收益××元，非貨幣性資產交易收益××元，出售無形資產收益××元；罰款凈收入××元，債務重組收益××元，政府補助收入××元，捐贈收入××元，其他××元。
（五）主營業務成本
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生主營業務成本總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：銷售商品成本××元，提供勞務成本××元，讓渡資產使用權成本××元，建造合同成本××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：其中：銷售商品成本××元，提供勞務成本××元，讓渡資產使用權成本××元，建造合同成本××元。
（六）其他業務成本
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生其他業務成本總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售成本××元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元；
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：材料銷售成本××
元，代購代銷費用××元，包裝物出租成本××元，其他××元。
（七）視同銷售成本
我們對視同銷售成本金額進行鑒證時，根據處置資產的計稅基礎確認計量，并關注按歷史成本計量的處置資產賬面價值和應轉回的以前計提減值準備等影響計稅基礎的因素。
1.經鑒證，被鑒證單位××發生非貨幣性交易視同銷售行為，應確認視同銷售成本××元。
2.經鑒證，被鑒證單位××發生下列貨物、財產、勞務視同銷售行為，應確認視同銷售成本的鑒證確認金額為××元。
（1）捐贈視同銷售成本××元；（2）償債視同銷售成本××元；（3）贊助視同銷售成本××元；（4）集資視同銷售成本××元；（5）廣告視同銷售成本××元；（6）樣品視同銷售成本××元；（7）職工福利視同銷售成本××元；（8）利潤分配視同銷售成本××元。
3.經鑒證被鑒證單位××發生其他視同銷售銷售成本的鑒證確認金額為××元。
（八）營業外支出
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生營業外支出總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：固定資產盤虧××元，處置固定資產凈損失××元，出售無形資產損失××元，債務重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：固定資產盤虧××元，處置固定資產凈損失××元，出售無形資產損失××元，債務重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。
（九）主營業務稅金及附加
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：營業稅××元，消費稅××元，城市維護建設稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：營業稅××元，消費稅××元，城市維護建設稅××元，教育費附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。
（十）銷售（營業）費用
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，其他××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，其他××元。
（十一）管理費用
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生管理費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經費支出××元，工會經費支出××元，業務招待費支出
××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，準備金調整項目××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，工資薪金支出××元，職工福利費支出××元，職工教育經費支出××元，工會經費支出××元，業務招待費支出××元，廣告費和業務宣傳費支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補充養老保險、補充醫療保險××元，財產損失××元，固定資產折舊××元，生產性生物資產折舊××元，長期待攤費用的攤銷××元，無形資產攤銷××元，準備金調整項目××元。
（十二）財務費用
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生財務費用總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構手續費××元，匯兌損益××元，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用××元，其他××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機構手續費××元，匯兌損益××元，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用××元，其他××元。
（十三）資產減值損失
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生資產減值損失總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：計提的壞（呆）賬準備××元，計提的存貨跌價準備××元，其中：消耗性生物資產減值準備××元，計提的長期投資減值準備××元，計提的持有至到期長期股權投資減值準備××元，計提的固定資產減值準備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準備××元，計提的生產性生物資產減值準備××元，計提的無形資產減值準備××元，計提的商
譽減值準備××元，計提的貸款損失準備××元，計提的其他準備××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：消耗性生物資產減值準備××元，計提的長期投資減值準備××元，計提的持有至到期長期股權投資減值準備××元，計提的固定資產減值準備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準備××元，計提的生產性生物資產減值準備××元，計提的無形資產減值準備××元，計提的商譽減值準備××元，計提的貸款損失準備××元，計提的其他準備××元。
（十四）公允價值變動收益
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生公允價值變動損益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，投資性房地產××元，套期保值××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，投資性房地產××元，套期保值××元。
（十五）投資收益 會計制度
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生投資收益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：短期債權投資××元，長期債權投資××元，短期股權投資××元，長期股權投資××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：短期債權投資××元，長期債權投資××元，短期股權投資××元，長期股權投資××元。
會計準則
經鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產負債表日后事項金額，鑒證確認該發生投資收益總計××元。對發現的影響應納稅所得額的會計差錯在納稅調整項目明細表中進行處理。具體數據如下：
1．××的賬面金額××元，其中：長期股權投資收益××元，交易性
金融資產××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產××元，持有至到期投資××元，其他××元。
2．××的資產負債表日后事項調整××元，其中：長期股權投資收益××元，交易性金融資產××元，交易性金融負債××元，可供出售金融資產××元，持有至到期投資××元，其他××元。
（十六）營業利潤
經鑒證被鑒證單位××營業利潤為××元，計算過程如下：營業收入××元—營業成本××元—營業稅金及附加××元—銷售費用××元—管理費用××元—財務費用××元—資產減值損失××元+公允價值變動收益××元+投資收益××元=××元。
（十七）利潤總額
經鑒證被鑒證單位××利潤總額為××元，計算過程如下：營業利潤××元+營業外收入××元-營業外支出××元=××元。
二、應納稅所得額計算的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××主表第25行“應納稅所得額”為××元，具體數據如下。
（一）納稅調整項目明細表的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××納稅調整增加額××元，該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額××元，該金額直接填入主表第15行“納稅調整增加額”。具體數據如下：
1.收入類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××收入類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
2.收入類調整項目——視同銷售收入
視同銷售收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(三)視同銷售收入”。3.收入類調整項目——接受捐贈收入
經鑒證被鑒證單位××直接計入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）
捐贈收入，金額為××元；
（2）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；
（3）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；
（4）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元。
4.收入類調整項目——不符合稅收規定的銷售折扣和折讓
經鑒證被鑒證單位××被鑒證單位發生不符合稅收規定的銷售折扣和折讓的稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（2）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（3）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元；（4）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調增金額××元。5.收入類調整項目——未按權責發生制原則確認的收入
經鑒證被鑒證單位××未按權責發生制確認收入的賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）分期收款銷售業務，按應收的合同或協議價款的公允價值貸記“主營業務收入”等科目的賬載金額為××元，按照稅收規定確認的應納稅收入，確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）除分期收款銷售業務外，發生的未按權責發生制確認收入，按統一會計制度確認收入的賬載金額為××元，按照稅收規定確認的應納稅收入，確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
6.收入類調整項目——按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益
按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
7.收入類調整項目——按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益 按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
8.收入類調整項目——特殊重組
經鑒證被鑒證單位××發生非同一控制下企業合并的特殊重組，并涉及“可能影響合并成本的未來事項”計入合并成本，根據會計上確認營業外收入金額，鑒證確認賬載金額為××元；根據稅收上確認的應稅收入，鑒證確認稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
9.收入類調整項目——一般重組
經鑒證，被鑒證單位××發生以支付現金方式的同一控制下企業合并的一般重組，根據長期股權投資初始成本賬載金額，鑒證確認“賬載金額”××元；根據按照稅收規定確認的長期股權投資稅收成本，鑒證確認“稅收金額”××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
經鑒證被鑒證單位××發生了同一控制下企業合并的支付現金以外的方式一般重組，根據長期股權投資初始成本賬載金額，鑒證確認“賬載金額” 為××元；根據按照稅收規定確認的長期股權投資稅收成本，鑒證確認“稅收金額” 為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
10.收入類調整項目——公允價值變動凈收益
公允價值變動凈收益的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（五）以公允價值計量資產納稅調整表的鑒證”。
11.收入類調整項目——確認為遞延收益的政府補助
經鑒證被鑒證單位××發生了確認為遞延收益的政府補助，根據按照國家統一會計制度確認為遞延收益的賬面金額，鑒證確認“賬載金額”為××元；根據按照稅收規定確認的應稅收入金額，鑒證確認“稅收金額”為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（2）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金
額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（3）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元；
（4）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認調增金額為××元；鑒證確認調減金額為××元。
12.收入類調整項目——境外應稅所得
經鑒證被鑒證單位××附表三的境外應稅所得，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）境外應稅所得的調增金額數據，鑒證結果如下： ①××并入利潤總額的成本費用××元； ②××確認的境外投資損失××元。
（2）境外應稅所得的調減金額數據，鑒證結果如下： ①××并入利潤總額的境外收入××元； ②××并入利潤總額的投資收益××元。13.收入類調整項目——不允許扣除的境外投資損失
經鑒證，被鑒證單位××發生計入投資收益賬戶的不允許扣除的境外投資損失為××元，鑒證確認調增金額為××元。
14.收入類調整項目——不征稅收入(僅適用執行事業單位會計制度的納稅人填報
不征稅收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(二)不征稅收入的鑒證”。經鑒證，被鑒證單位××發生不征稅收入0元,納稅調整減少額0元。15.收入類調整項目——免稅收入
免稅收入的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
16.收入類調整項目——減計收入
減計收入的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
17.收入類調整項目——減、免稅項目所得
減、免稅項目所得的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的
“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
18.收入類調整項目——抵扣應納稅所得額
抵扣應納稅所得額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
19.收入類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××收入類調整項目——其他的賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元。具體數據如下：
(1)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(2)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(3)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(4)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元；
(5)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調增金額為××元，調減金額為××元。
20.扣除類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××扣除類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
21.扣除類調整項目——視同銷售成本
視同銷售成本的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(六)視同銷售成本”。22.扣除類調整項目——工資薪金支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額為××元（其中：批準的工效掛鉤工資總額為××元、動用結余額為××元），稅收金額為××元，鑒
證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年動用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結余額為××元。
23.扣除類調整項目——職工福利費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的職工福利費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
24.扣除類調整項目——職工教育經費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年使用以前結余職工教育經費為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。其中，本年使用以前結余職工教育經費為××元。
25.扣除類調整項目——工會經費支出 非工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
工效掛鉤企業
經鑒證被鑒證單位××的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
26.扣除類調整項目——業務招待費支出
經鑒證被鑒證單位××的業務招待費賬載金額為××元，實際發生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5‰計算的稅有扣除限額為××元，鑒證確認的稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
27.扣除類調整項目——廣告費和業務宣傳費支出
廣告費和業務宣傳費支出的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（六）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表”。
28.扣除類調整項目——捐贈支出
鑒證被鑒證單位××附表三的捐贈支出，根據記錄公益性捐贈支出的各有關賬戶的合計金額鑒證確認“賬載金額”為××元，根據納稅申報表主表“利潤總額”乘以12%的數額，鑒證確認“稅收金額”為××元，鑒證納稅調增金額為××元。
29.扣除類調整項目——利息支出
經鑒證被鑒證單位××利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
（1）向非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）向關聯方金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）向關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
30.扣除類調整項目——住房公積金
經鑒證被鑒證單位××住房公積金賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
31.扣除類調整項目——罰金、罰款和被沒收財物的損失
經鑒證被鑒證單位××罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
32.扣除類調整項目——稅收滯納金
經鑒證被鑒證單位××稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
33.扣除類調整項目——贊助支出
經鑒證被鑒證單位××贊助支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒
證確認調增金額為××元；
34.扣除類調整項目——各類基本社會保障性繳款
經鑒證被鑒證單位××各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元。具體數據如下：
（1）基本養老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）失業保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）基本醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（4）基本生育保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（5）工傷保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
35.扣除類調整項目——補充養老保險、補充醫療保險
經鑒證被鑒證單位××補充養老保險、補充醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元，具體數據如下：
（1）補充養老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）補充醫療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
36.扣除類調整項目——與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用 經鑒證被鑒證單位××發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
37.扣除類調整項目——與取得收入無關的支出
經鑒證被鑒證單位××與取得收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
（1）未經核定的準備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；
（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
38.扣除類調整項目——不征稅收入用于支出所形成的費用
經鑒證被鑒證單位××在××賬戶核算的不征稅收入用于支出所形成費用的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。
39.扣除類調整項目——加計扣除
加計扣除的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
40.扣除類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××發生扣除類調整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
41.資產類調整項目合計
經鑒證，被鑒證單位××資產類調整項目納稅調整增加額××元，納稅調整減少額××元。
42.資產類調整項目——財產損失
經鑒證被鑒證單位××附表三的財產損失，根據“營業外支出”賬戶鑒證賬載金額為××元，根據取得的稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為×
×元。具體數據如下：
1．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4．××財產損失項目，賬載金額××元，根據稅務機關申報回執文件核準的財產損失金額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
43.資產類調整項目——固定資產折舊
固定資產折舊的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
44.資產類調整項目——生產性生物資產折舊
生產性生物資產折舊的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
45.資產類調整項目——長期待攤費用的攤銷
長期待攤費用的攤銷的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
46.資產類調整項目——無形資產攤銷
無形資產攤銷的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
47.資產類調整項目——投資轉讓、處置所得
投資轉讓、處置所得的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證”。
48.資產類調整項目——油氣勘探投資
油氣勘探投資的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
49.資產類調整項目——油氣開發投資
油氣開發投資的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證”。
50.資產類調整項目——其他
經鑒證被鑒證單位××發生資產類調整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
51.準備金調整項目
準備金調整項目的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（八）資產減值準備項目調整明細表的鑒證”。
52.房地產企業預售收入計算的預計利潤
經鑒證被鑒證單位××房地產企業預售收入計算的預計利潤，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
本預售收入額××元； 預計利潤率××； 應調增的預計利潤××元；
預售收入本年結轉銷售收入××元； 預計利潤率 ××；
應調減的預計利潤××元。53.特別納稅調整應稅所得
經鑒證被鑒證單位××，依據稅務機關特別納稅調整的文件，核準的本應自行調增的當年應納稅所得，鑒證確認特別納稅調整的調增金額為××元。具體數據如下：
1．材料(商品)購入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
2．商品(材料)銷售，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
3．勞務收入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
4．勞務支出，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
5．受讓無形資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
6．出讓無形資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
7．受讓固定資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
8．出讓固定資產，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
9．融資應計利息收入，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
10．融資應計利息支出，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元；
11．其他，依據××號文件，確認確認特別納稅調整的調增金額為××元。54.其他的鑒證
經鑒證被鑒證單位××納稅調整項目——其他的鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。具體數據如下：
1.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 2.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 3.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元； 4.××項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（二）企業所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證
經鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當年可彌補所得額，具體數據如下：
(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；
(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元。
2.以前虧損彌補額鑒證
經鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補額，具體數據如下：(1)第一年：合計彌補××虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××虧損金額××元。3.本實際彌補的以前虧損額的鑒證
經鑒證被鑒證單位××實際彌補的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前虧損”，可結轉以后彌補的虧損額合計
××元，具體數據如下：
(1)第一年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
(2)第二年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
(3)第三年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
(4)第四年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
(5)第五年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
(6)本年：本實際彌補以前虧損合計××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元。
（三）稅收優惠明細表的鑒證
經鑒證被鑒證單位××享受的稅收優惠，具體數據如下： 1.免稅收入
經鑒證被鑒證單位××發生免稅收入××元，該金額填入附表三第15行“14．免稅收入”調減金額，同時填入主表第16行“17免稅收入”，具體數據如下：
(1)國債利息收入××元；
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益××元；(3)符合條件的非營利組織的收入××元；(4)其他××元。2.減計收入
經鑒證被鑒證單位××發生減計收入××元，該金額填入附表三第16行“15．減計收入”調減金額，同時填入主表第16行“18減計收入”，具體數據如下：
(1)企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入××元；
(2)其他××元。3.加計扣除額
經鑒證被鑒證單位××發生加計扣除額合計××元，該金額填入附表三第39行“19．加計扣除”調減金額，同時填入主表第16行“20加計扣除”，具體數據如下：
(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用××元；(2)安置殘疾人員所支付的工資××元；
(3)國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資××元；(4)其他××元。4.減免所得額
經鑒證被鑒證單位××發生減免所得額合計××元，該金額填入附表三第17 行“16．減、免稅項目所得”調減金額，同時填入主表第16行“19減、免稅項目所得”，具體數據如下：
(1)免稅所得××元，其中：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；
②農作物新品種的選育××元； ③中藥材的種植××元； ④林木的培育和種植××元； ⑤牲畜、家禽的飼養××元； ⑥林產品的采集××元；
⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目××元；
⑧遠洋捕撈××元； ⑨其他××元。
（2）減稅所得××元，其中：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植××元； ②海水養殖、內陸養殖××元； ③其他××元。
（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得××元。（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得××元。（5）符合條件的技術轉讓所得××元。（6）其他××元。5.減免稅
經鑒證被鑒證單位××發生減免稅合計××元，該金額填入主表第28行“減：減免所得稅額”，具體數據如下：
（1）符合條件的小型微利企業××元，被鑒證單位企業從業人數××人；資產總額××元；所屬行業為××。
（2）國家需要重點扶持的高新技術企業××元；
（3）民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分××元；
（4）過渡期稅收優惠××元；（5）其他××元。
6.創業投資企業抵扣的應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××發生創業投資企業抵扣的應納稅所得額××元，該金額填入附表三第18 行“17．抵扣應納稅所得額”調減金額，同時填入主表第16行“21抵扣應納稅所得額”，具體數據如下：。
7.抵免所得稅額
經鑒證被鑒證單位××發生抵免所得稅額合計××元，該金額填入主表第29 行“減：抵免所得稅額”，具體數據如下：
（1）企業購置用于環境保護專用設備的投資額抵免的稅額××元；（2）企業購置用于節能節水專用設備的投資額抵免的稅額××元；（3）企業購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額××元；（4）其他××元。
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證 1.境外所得換算含稅所得（1）直接抵免：
①取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提
稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；
②取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；
③取得××國家或地區，分支機構已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元。（2）一層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
③取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（3）二層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（4）三層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（5）四層間接抵免：
①取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；
②取得××國家或地區子公司已繳納預提所得稅的境外所得××元，預提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。2.境外應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××境外應納稅所得額鑒證確認金額合計××元，具體
數據如下：（1）直接抵免：
①××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
②××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
③××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；
④××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元；（2）間接抵免：
①××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
②××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
③××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。
④××國家或地區，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補以前虧損××元，免稅所得××元，彌補虧損前境外應稅所得額××元，可彌補境內虧損××元，境外應納稅所得額××元。3.直接抵免境外所得稅抵免計算
經鑒證被鑒證單位××本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認金
額合計××元，具體數據如下：
(1)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(2)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(3)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；
(4)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元。
4.間接抵免境外所得稅抵免計算
經鑒證被鑒證單位××本年間接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認金額合計××元，具體數據如下：
(1)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(2)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(3)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額×
×元，本年可抵免的境外所得稅款××元；
(4)××國家或地區，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元。
（五）以公允價值計量資產納稅調整表的鑒證
經鑒證被鑒證單位××附表三的公允價值變動凈收益，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
公允價值變動凈收益的數據來源附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》的鑒證結果如下：
1.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）交易性金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）其他以公允價值計量的金融資產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
2．公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（1）交易性金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（3）其他以公允價值計量的金融負債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3．投資性房地產期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎為××元；鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（六）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××附表三的廣告費和業務宣傳費，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
廣告費和業務宣傳費的納稅調整數據來源于附表八《廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表》，具體數據如下：
本廣告費和業務宣傳費支出為××元；
其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為××元； 本符合條件的廣告費和業務宣傳費支出為××元；
本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入為××元； 稅收規定的扣除率為15%；
本年廣告費和業務宣傳費扣除限額為××元； 本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額為××元； 本年結轉以后扣除額為××元； 以前累計結轉扣除額為××元； 本年扣除的以前結轉額為××元； 累計結轉以后扣除額為××元。
（七）資產折舊、攤銷納稅調整明細表的鑒證 1.固定資產折舊
經鑒證被鑒證單位××附表三的固定資產折舊，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。固定資產折舊的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）房屋建筑物，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為×
×元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（3）與生產經營有關的器具工具家具，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（5）電子設備，根據會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
2.生產性生物資產攤銷
經鑒證被鑒證單位××附表三的生產性生物資產折舊，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。生產性生物資產折舊的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）林木類，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）蓄類，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3.無形資產攤銷
經鑒證被鑒證單位××附表三的無形資產攤銷，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。無形資產攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
4.長期待攤費用攤銷
經鑒證被鑒證單位××附表三的長期待攤費用攤銷，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。長期待攤費用攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果如下：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（2）租入固定資產的的改建支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（3）固定資產大修理支出，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
（4）其他長期待攤費用，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
5.油氣勘探投資攤銷
經鑒證被鑒證單位××附表三的油氣勘探投資，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。油氣勘探投資的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
6.油氣開發投資攤銷
經鑒證被鑒證單位××附表三的油氣開發投資攤銷，根據會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據相關稅收規定允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。油氣開發投資攤銷的數據來源附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的鑒證結果。
（八）資產減值準備項目調整明細表的鑒證 會計制度
經鑒證被鑒證單位××附表三的準備金調整項目，鑒證調增金額為××
元，鑒證調減金額為××元。準備金調整項目的數據來源附表十《資產減值準備項目調整明細表》的鑒證結果如下：
1．壞（呆）賬準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 2．存貨跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 3．短期投資跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 4．長期股權投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元；
5．固定資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 6．在建工程（工程物資）減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元；
7．無形資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 8．商譽減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 9．貸款損失準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 10．礦區權益減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元； 11．其他期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調增金額為××元，鑒證調減金額為××元。
會計準則
經鑒證被鑒證單位××附表三的準備金調整項目，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。準備金調整項目的數據來源附表十《資產
減值準備項目調整明細表》的鑒證結果如下：
1．壞（呆）賬準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
2．存貨跌價準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
其中：消耗性生物資產減值準備
3．持有至到期投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
4．可供出售金融資產減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
5．長期股權投資減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
6．投資性房地產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
7．固定資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
8．在建工程（工程物資）減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
9．生產性生物資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
10．無形資產減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
11．商譽減值準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
12．貸款損失準備期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
13．礦區權益減值期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元；
14．其他期初余額為××元，本期轉回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
（九）長期股權投資所得（損失）明細表的鑒證 1.長期股權初始投資的鑒證
經鑒證，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元，在附表三第6行“5．按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”調減金額中進行反映。被鑒證單位××長期股權初始投資成本的具體數據如下：
(1)××被投資企業，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(2)××被投資企業，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(3)××被投資企業，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元；
(4)××被投資企業，期初投資額××元，本增加投資額××元，本年
度減少投資額××元，初始投資成本××元，權益法核算對初始投資成本調整產生的收益××元。
2.長期股權投資持有收益的鑒證
（1）會計投資損益和稅收確認的股息紅利情況說明
經鑒證被鑒證單位×ד投資收益”賬戶記錄的權益法核算的會計投資損益××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元，具體數據如下：
①××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
②××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
③××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元；
④××被投資企業權益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認的免稅股息紅利××元，稅收確認的全額征稅的股息紅利××元。
（2）按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益調整
經鑒證被鑒證單位××根據附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》第7列填報附表三第7行“6．按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”，鑒證確認會計投資收益金額為××元，會計投資損失金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。（3）按成本法核算的長期股權投資持有期間的投資損益調整
經鑒證被鑒證單位2008根據附表十一《長期股權投資所得(損失)明細表》第10列填報附表三第19行“其他”，鑒證確認按成本法核算的長期股權投資持有期間的投資收益金額為××元，投資損失金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。
3.長期股權投資處置所得（損失）的鑒證
經鑒證被鑒證單位××長期股權投資處置所得（損失），會計與稅收差異金額為××元，該金額填入附表三第47行“6．投資轉讓、處置所得（填寫附表十一）”納稅調增金額××元，納稅調減金額××元。具體數據如下：
經鑒證被鑒證單位××投資轉讓收入××元；
（1）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（2）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（3）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；
（4）××被投資企業投資轉讓收入××元，投資轉讓相關稅費××元，會計上確認的轉讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元。4.投資損失補充資料鑒證
經鑒證被鑒證單位××以前結轉在本稅前扣除的股權投資轉讓損失××元，具體數據如下：
(1)第一年：××稅收確認的當年投資所得金額××元，當結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結轉以后待彌補金額××元；
(2)第二年：××稅收確認的當年投資所得金額××元，當結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結轉以后待彌補金額××元；
(3)第三年：××稅收確認的當年投資所得金額××元，當結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結
轉以后待彌補金額××元；
(4)第四年：××稅收確認的當年投資所得金額××元，當結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結轉以后待彌補金額××元；
(5)第五年：××稅收確認的當年投資所得金額××元，當結轉金額××元，已彌補金額××元，待彌補金額××元，本彌補金額××元，結轉以后待彌補金額××元；
(6)在本一次性扣除的第一年結轉待彌補金額××元。
5.經鑒證被鑒證單位2008，應根據附表十一第16列，投資轉讓所得(損失)會計與稅收的差異××元和以前結轉在本稅前扣除的股權投資轉讓損失××元的合計數，為正數時，確認為附表三第47行投資轉讓、處置所得第4列調減金額；為負數時，確認為第三列調增金額的合計數，鑒證確認附表三第47行投資轉讓、處置所得。
（十）納稅調整后所得
經鑒證被鑒證單位××納稅調整后所得為××元，計算過程如下：利潤總額××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元+境外應稅所得彌補境內虧損××元=××元。
（十一）應納稅所得額
經鑒證被鑒證單位××應納稅所得額為××元，計算過程如下：納稅調整后所得××元-彌補以前虧損××元=××元。
三、應納稅額計算的鑒證
（一）稅率
經鑒證被鑒證單位××適用的稅率為××。
（二）應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位××應納所得稅額為××元，計算過程如下：應納稅所得額××元×稅率=××元。
（三）減免所得稅額
減免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
（四）抵免所得稅額
抵免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（三）稅收優惠明細表的鑒證”。
（五）應納稅額
經鑒證被鑒證單位××應納稅額為××元，計算過程如下：應納所得稅額××元—減免所得稅額—抵免所得稅額=××元。
（六）境外所得應納所得稅額
境外所得應納所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。
（七）境外所得抵免所得稅額
境外所得抵免所得稅額的鑒證，見應納稅所得額計納稅調整項目計算的鑒證中的“
（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。
（八）實際應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位××實際應納所得稅額為××元，計算過程如下：應納稅額××元+境外所得應納所得稅額××元—境外所得抵免所得稅額=××元。
（九）本年累計實際已預繳的所得稅額
經鑒證被鑒證單位××累計實際已預繳的所得稅額××元，具體數據如下：
1.第一季度：本累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
2.第二季度：本累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
3.第三季度：本累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的
總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
4.第四季度：本累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元。
（十）本年應補（退）的所得稅額
經鑒證被鑒證單位××應補（退）的所得稅額為××元，計算過程如下：實際應納所得稅額××元—本年累計實際已預繳的所得稅額××元=××元。
四、附列資料
（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額
經鑒證被鑒證單位××以前多繳的所得稅在本年抵減額××元，具體數據如下：
××匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅抵繳的所得稅額××元；
（二）以前應繳未繳在本年入庫所得稅額
經鑒證被鑒證單位××以前應繳未繳在本年入庫所得額××元，具體數據如下：
1.以前納稅損益調整稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元； 2.上一納稅第四季度預繳稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元；
3.上一納稅企業所得稅匯算清繳的稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元。
第四部分 應當披露的其他事項
第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見
被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。
委托單位蓋章：
注冊稅務師：（簽名、蓋章）項目負責人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）
××稅務師事務所有限公司（蓋章）電話：×× 地址：××
日期：××年××月××日
第四篇：企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證報告
附件3 企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證報告（參考文本）
（適用于保留意見的鑒證報告）
編號：
公司：
我們接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴單位XX（類）企業財產損失所得稅稅前扣除進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的與財產損失相關的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定對所鑒證的財產損失的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。
在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業所得稅暫行條例及其有關政策規定，按照《企業所得稅財產損失稅前扣除鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括檢查核實所發生財產損失情況相關證據等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：
一、財產損失的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內容）
（一）簡要評述與財產損失有關的內部控制及其有效性。
（二）簡要評述與財產損失有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。
（三）簡要陳述對公司具有法定資質的機構提供的有關證據、事實及涉及金額進行審核、驗證和計算并進行職業推斷的情況。
二、鑒證結論
（一）經審核可以確認的財產損失稅前扣除金額
經對貴公司XX（類）財產損失稅前扣除事項進行審核，除XX持保留意見事項因稅收政策規定不夠明確或證據不夠充分等原因，尚不能確認其具體稅前扣除的金額外，我們確認，企業財產損失所得稅稅前扣除的金額為 元。其中：
1、×××（類）財產損失，稅前扣除的金額為 元。（具體內容項目）
2、×××（類）財產損失，稅前扣除的金額為 元。（具體內容項目）
3、…………
4、…………
具體審核項目及其說明祥見附件。企業可以據此辦理財產損失所得稅稅前扣除申報或審批事宜。
（二）持保留意見審核事項的說明
1、闡明持保留意見的審核事項因稅收規定不夠明確、產生歧義或證據不充分，不能確認該審核事項稅前扣除具體金額的理據。
2、提出該項財產損失稅前扣除的初步意見，供稅務機關審核裁定。
稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:
中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務師事務所（蓋章）
****年**月**日
附件:
1、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。
2、企業基本情況和企業財產損失所得稅稅前扣除審核事項說明。
3、企業財產損失所得稅稅前扣除分項（類）審核表。
4、企業財產損失所得稅稅前扣除項目相關證明材料（復印件）。
第五篇：2015年企業所得稅鑒證報告及說明范本
被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告書
企業所得稅納稅申報鑒證報告書
（匯算清繳）（虧損認定）（彌補虧損）
事務所鑒證報告號：
__________：
我們接受委托，對被鑒證單位____的企業所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。
被鑒證單位的責任是，及時提供與企業所得稅納稅申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規、規范性文件，如實納稅申報企業所得稅納稅申報表。
我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關規定，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》和《企業所得稅納稅申報鑒證業務規則》等執業規范要求，對被鑒證單位企業所得稅納稅申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發表鑒證意見。
在鑒證過程中，我們考慮了與企業所得稅相關的鑒證材料的證據資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據是充分的、適當的，為發表鑒證意見提供了基礎?，F將鑒證結果報告如下：
經對被鑒證單位_______企業所得稅納稅申報事項進行鑒證，我們認為，本報告后附的《企業所得稅納稅申報表》已經按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規的相關規定填報，在所有重大方面真實、準確、完整地反映了被鑒證單位本納稅的所得稅納稅申報情況。部分數據摘錄如下：
1、利潤總額
2、減：境外所得
元 元
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告書
3、加：納稅調整增加額
4、減：納稅調整減少額
5、減：免稅、減計收入及加計扣除
6、加：境外應稅所得抵減境內虧損
7、納稅調整后所得
8、減：所得減免
9、減：抵扣應納稅所得額
10、減：彌補以前虧損
11、應納稅所得額
12、稅率
13、應納所得稅額
14、減：減免所得稅額
15、減：抵免所得稅額
16、應納稅額
17、加：境外所得應納所得稅額
18、減：境外所得抵免所得稅額
19、實際應納所得稅額
20、減：本期累計實際已預繳的所得稅額
21、本期應補（退）所得稅額
元 元 元 元 元 元 元 元 元 25% 元 元 元 元 元 元 元 元 元
注：具體納稅調整項目及說明詳見附件《企業所得稅納稅申報鑒證報告說明》。
提示：表內第1欄“利潤總額”：事業單位填寫“收支結余”，民間非營利組織填寫“凈資產變動額”。
本報告僅供被鑒證單位向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的稅務師事務所及其注冊稅務師無關。
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告書
所長：（簽名、蓋章）
注冊稅務師：（簽名、蓋章）
電話：×× 地址：××
稅務師事務所（蓋章）
日期：××年××月××日
附送資料: 1.企業所得稅納稅申報鑒證報告說明 2.企業所得稅納稅申報表 3.企業財務報表
4.稅務師事務所執業證復印件
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
附件1.企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
我們接受委托，對被鑒證單位××企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現將鑒證情況說明如下：
第一部分 被鑒證單位基本情況說明
一、被鑒證單位基本情況
被鑒證單位名稱——，稅務登記號：；法定代表人:。
被鑒證單位享受的稅收優惠政策：××享受的稅收優惠政策為——。是否為匯總納稅企業：
注冊資本：
是否為境外中資控股居民企業： 所屬行業明細代碼： 從事國家限制和禁止行業： 是否存在境外關聯交易： 從業人數： 資產總額： 是否為上市公司：
二、主要會計政策和估計
適用的會計準則或會計制度： 會計檔案的存放地：
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX
被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
會計核算軟件 ： 記賬本位幣
會計政策和估計是否發生變化 固定資產折舊方法 存貨成本計價方法 壞賬損失核算方法 所得稅計算方法
第二部分 企業所得稅鑒證事項說明
一、納稅調整后所得的計算
經鑒證，被鑒證單位××《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調整后所得××元，計算過程及具體事項如下：
納稅調整后所得××元=利潤總額××元-境外所得××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應稅所得彌補境內虧損××元；
提示：納稅調整事項中所引用的政策文件應是鑒證所屬的現行文件?。。?/p>
（一）境外所得事項
經鑒證，被鑒證單位××取得境外所得鑒證確認××元，具體數據如下： 1.××國家（地區）境外所得××元（數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第14列減去第11列的差額），其中：境外稅前所得××元（數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第14列），間接負擔的所得稅額××元（數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第11列）；
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
計算過程：“境外所得”××元=境外稅前所得××元-間接負擔的所得稅額××元。
??
（二）納稅調整增加、減少事項
提示：在撰寫具體納稅調整事項時，也可按“納稅調整增加事項”及納稅調整減少事項”分別列示。此處僅反映會計處理與稅法規定不一致需納稅調整的事項。鑒證時應根據稅法、相關稅收政策，以及國家統一會計制度的規定，確認會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。
1.收入類調整項目
經鑒證，被鑒證單位××收入類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數據如下：
（1）視同銷售收入
被鑒證單位××未按權責發生制確認收入的合同金額為（交易金額為）××元，本期賬載金額為××元，累計賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十三條及《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規定，鑒證確認本期稅收金額為××元，累計稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
①非貨幣性資產交換視同銷售收入××元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售收入××元;③用于交際應酬視同銷售收入××元;④用于職工獎勵或福利視同銷售收入××元;⑤用于股息分配視同銷售收入××元;⑥用于對外捐贈視同銷售收入××元;⑦用于對外投資項目視同銷售收入××元;⑧提供勞務視同銷售收入××元;⑨其他××元。
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
（2）未按權責發生制原則確認的收入
被鑒證單位××未按權責發生制確認收入的賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十三條及《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
①跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元。
②分期確認收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元。
③政府補助遞延收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元。
④其他未按權責發生制確認收入××元，其中：合同金額為（交易金額為）××元，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元。
（3）投資收益
被鑒證單位××發生投資收益××元，【不包括發生持有期間投資收益，并按稅法規定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項目按稅法規定確認為損失】，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條和《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第四條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。其中：
①交易性金融資產：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
②可供出售金融資產：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
⑥長期股權投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
⑨其他：持有期間投資收益賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算的處置所得××元，納稅調整金額為××元。
（4）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益
被鑒證單位××長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，兩者之間的差額計入取根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十六條的規定，長期股權投資應按歷史成本確認初始投資成本，并對計入營業_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
外收入的初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的兩者之間差額，鑒證確認納稅調整減少××元。
被鑒證單位××交易性金融資產初始投資計入當期損益的金額為××元。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十六條的規定，交易性金融資產應按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額為進行納稅調增處理，鑒證確認納稅調整增加××元。
（6）公允價值變動凈損益
被鑒證單位××公允價值變動凈損益賬載金額為××元。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十六條的規定，資產應按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額為進行納稅調整處理，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
（7）不征稅收入
被鑒證單位××及以前取得不征稅收入，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第七條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第26條、第28條、《關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）、《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅【2012】27號）、《關于全國社會保障基金有關企業所得稅問題的通知》》（財稅【2008】136號）的規定，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。其中：專項用途財政性資金納稅調整情況如下：
符合稅法規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額為及以前取得××符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，計入本期損益的金額為××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
××（指以前）取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入本期應稅收入金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
（8）銷售折扣、折讓和退回
被鑒證單位××被鑒證單位發生不符合稅收規定的銷售折扣、折讓和退回金額為××元，根據《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第（五）款的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
（9）其他
被鑒證單位××發生其他收入類調整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：
①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
2.扣除類調整項目
被鑒證單位××扣除類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數據如下：
（1）視同銷售成本
被鑒證單位××發生下列貨物、財產、勞務視同銷售行為，財務上未做銷售處理，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條及《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）文件的規定，鑒證確認視同銷售成本××元，鑒證確認納稅調整減少金額為××元。具體數據如下：
①非貨幣性資產交換視同銷售成本××元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售成本××元； ③用于交際應酬視同銷售成本××元； ④用于職工獎勵或福利視同銷售成本××元； ⑤用于股息分配視同銷售成本××元； ⑥用于對外捐贈視同銷售成本××元； ⑦用于對外投資項目視同銷售成本××元；
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⑧提供勞務視同銷售××元； ⑨其他××元。（2）職工薪酬
（提示：職工薪酬只要會計上發生相關支出，不論是否納稅調整，均需進行鑒證事項說明）
被鑒證單位××職工薪酬賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數據如下：
① 工資薪金支出的鑒證
被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額為××元，根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）、《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。以前累計結轉額××元，本期度實際扣除以前結轉額××元。
被鑒證單位××為國有企業，其工資薪金支出賬載金額為××元（其中：國有企業經核定的工資總額××元、動用結余額××元），稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。其中，本期動用2008年1月1日以前的核定工資總額結余額××元。根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）、《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）和《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第六條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。以前累計結轉額××元，本期度實際扣除以前結轉額××元。
②職工福利費支出的鑒證
被鑒證單位××的職工福利費支出賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條、《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條、《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）和《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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【2009】98號）第四條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
③職工教育經費支出的鑒證
被鑒證單位××的職工教育經費支出賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十二條、《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第五條、《關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）第四條、《關于中關村國家自主創新示范區技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】72號）、《關于印發《關于企業職工教育經費意見》的通知》（財建【2006】317號）、《關于進一步促進服務外包產業發展》（國辦函【2013】33號）和《關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）等文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。本期度結轉至以后扣除額××元，以前累計結轉額××元，本期度實際扣除以前結轉額××元，累計結轉以后扣除額××元。
④工會經費支出的鑒證
被鑒證單位××的工會經費支出賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十一條、《關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）第一條及《關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
⑤住房公積金的鑒證
被鑒證單位××住房公積金賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條及《住房公積金管理條例》第十六條、第十八條、第十九條及相關文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
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⑥各類基本社會保障性繳款的鑒證
被鑒證單位××各類基本社會保障性繳款賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
⑦補充養老保險、補充醫療保險的鑒證
被鑒證單位××補充養老保險、補充醫療保險賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條及《關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2009】27號）文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體數據如下：
①補充養老保險賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元。②補充醫療保險賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元。（3）業務招待費支出
被鑒證單位××的業務招待費賬載金額為××元，實際發生額60%的金額為××元。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條、《關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）第一條、《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條文件的規定，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5?計算的扣除限額××元，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
（4）廣告費和業務宣傳費支出
被鑒證單位××稅前實際列支廣告費和業務宣傳費××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十四條、《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第七條及《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】48號）文件的規定，本期符合條件廣告費和業務宣傳費支出××元（實際列支廣告費和業務宣傳費××元-不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出××元），本期計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額（銷售<營業>收入××元×稅收規定的扣除率××%），鑒證確認稅收金額為××元，以前累計結轉扣除額××元，本期扣除的以前結轉額××_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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元，按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費××元，按照分攤協議從其他關聯方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費××元，鑒證確認納稅調整增加××元，或鑒證確認納稅調整減少××元，累計結轉以后扣除額××元。
（5）捐贈支出
（提示：捐贈支出只要會計上發生相關支出，不論是否納稅調整，均需進行鑒證事項說明）
被鑒證單位××發生捐贈支出行為，根據記錄捐贈支出的各有關賬戶的合計金額為，鑒證確認賬載金額為××元，其中：公益性捐贈賬載金額為××元，非公益性捐贈賬載金額為××元。根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第九條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十二條文件的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：公益性捐贈納稅調整增加××元（以納稅申報表主表利潤總額××元乘以12%的數額），非公益性捐贈納稅調整增加××元。
（6）利息支出
被鑒證單位××向非金融企業利息支出賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十八條、《關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函【2009】312號）、《關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函【2009】777號）、《關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發【2009】31號）第二十一條及其《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體數據如下：
①向關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元。
②向非關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元。
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（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失
被鑒證單位××罰金、罰款和被沒收財物損失的賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規定，鑒證確認不得扣除金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
（8）稅收滯納金、加收利息
被鑒證單位××稅收滯納金、加收利息的賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條《實施條例》一百二十一條的規定，鑒證確認不得扣除金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
（9）贊助支出
被鑒證單位××贊助支出的賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規定，鑒證確認不得扣除金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
（10）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用
被鑒證單位××發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用賬載金額為××元，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加金額為××元，或鑒證確認納稅調整減少××元。
（11）傭金和手續費支出
被鑒證單位××發超標準的企業手續費及傭金支出，賬載金額為××元，根據《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】29號）、《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年15號）的規定，鑒證確認稅收金額為××元，納稅調整增加××元。
（12）不征稅收入用于支出所形成的費用
被鑒證單位××及以前取得不征稅收入，本期用于支出所形成的費用××元，根據《企業所得稅法》第七條、《關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）、《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）的規定，鑒證確_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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認納稅調整增加××元。其中：××及以前取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，本期支出費用化金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。
（13）跨期扣除項目
被鑒證單位××維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目××元，根據《關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局2011年第26號）、《關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第67號）的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
（14）與取得收入無關的支出
被鑒證單位××取得與收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體調整情況如下：
①個人手機話費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元；
②個人車輛保險費、維修費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元。
（15）境外所得分攤的共同支出
被鑒證單位××境外所得分攤的共同支出，鑒證確認納稅調整增加××元。其中：境外分支機構調整分攤扣除的有關成本費用××元，境外所得對應調整的相關成本費用支出××元。
（16）其他扣除類調整項目
被鑒證單位××發生其他扣除類調整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：
①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
（因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的扣除類事項）
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3.資產類調整項目
經鑒證，被鑒證單位××資產類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數據如下：
（1）資產折舊、攤銷（填寫A105080）
經鑒證，被鑒證單位××發生的資產折舊、攤銷鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數據如下：
①固定資產折舊的鑒證
被鑒證單位××發生的固定資產折舊賬載金額為合計××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十條、《關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發【2009】81號）、《關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）、《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）、《關于發布〈企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）、《關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）、《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅【2014】75號）、《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）《關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）的規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加金額為××元，鑒證確認納稅調整減少金額為××元。具體數據如下：
A.房屋建筑物，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
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C.與生產經營有關的器具工具家具，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
E.電子設備，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
F．其他，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》等規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
②生產性生物資產折舊的鑒證
被鑒證單位××發生的生產性生物資產折舊賬載金額為合計為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十二條、第六十三條、第六十四條的規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加金額為××元，鑒證確認納稅調整減少金額為××元。具體數據如下：
A．林木類，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
B．畜類，本期發生的折舊賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
提示：享受加速折舊、扣除信息的披露。按不同類別資產原值，會計折舊額、正常折舊額、稅收折舊額、納稅減少額及加速折舊優惠統計額進行披露。
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③無形資產攤銷的鑒證
被鑒證單位××發生的無形資產攤銷賬載金額為合計為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十二條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十五條、第六十六條、第六十七條的規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加金額為××元，鑒證確認納稅調整減少金額為××元。具體數據如下：
A.專利權，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
B.商標權,會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
C.著作權,會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
D.土地使用權,會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
E.非專利技術,會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
F.特許權使用費,會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
G.其他, 會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
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④長期待攤費用的攤銷的鑒證
被鑒證單位××發生的長期待攤費用攤銷賬載金額為合計為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十三條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十八條、第六十九條、第七十條的規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
B.租入固定資產的的改建支出，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
C.固定資產大修理支出，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
D.開辦費，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；
E.其他長期待攤費用，會計本期攤銷額確認賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
⑤油氣勘探投資的鑒證
被鑒證單位××發生的油氣勘探投資折耗賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的折耗額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
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⑥氣開發投資的鑒證
被鑒證單位××度發生的油氣開發投資折耗賬載金額為××元，根據《企業所得稅法》及其《實施條例》規定，允許本期扣除的折耗額確認稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
（2）資產減值準備金
被鑒證單位××資產減值準備賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十五條及《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】5號）文件的規定，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
①壞（呆）賬準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
②存貨跌價準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
③短期投資跌價準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
④長期股權投資減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
⑤固定資產減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
⑥在建工程（工程物資）減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
⑦無形資產減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
⑧商譽減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
⑨貸款損失準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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⑩礦區權益減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
?其他減值準備，期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。
以上××-××項合計納稅調整增加××元。以上××-××項合計納稅調整減少××元。（3）資產損失（填寫A105090）
被鑒證單位××發生的資產損失賬載金額為××元，根據財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）文件規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。其中：
①清單申報資產損失，賬載金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元；
②專項申報資產損失，賬載金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
（4）資產類其他調整項目
被鑒證單位××發生資產類其他調整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：
①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
4.特殊事項調整項目
（1）企業重組（填寫A105100）①一般性稅務處理
被鑒證單位××發生的重組業務, 會計資料確認的收入賬載金額為××元。根據《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務總局_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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公告2010年第4號）、《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)、《關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）文件的規定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業重組一般性稅務處理,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
A.債務重組,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：
i.以非貨幣性資產清償債務,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.債轉股, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;
B.股權收購,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權收購,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;
C.資產收購,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權收購,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;
D.企業合并,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：i.同_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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一控制下企業合并,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.非同一控制下企業合并, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;
E.企業分立, 會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：
i.同一控制下企業分立,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.非同一控制下企業分立, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;
F.其他一般重組事項，會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：以非貨幣性資產對外投資賬載金額為××元，根據《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）文件的規定，鑒證確認以非貨幣性資產對外投資稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;②特殊性稅務處理
被鑒證單位××發生的重組業務,符合《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）、《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)及《關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)、《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）、《關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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年第33號）、《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2015年第40號）文件規定，并選適用企業重組特殊性稅務處理,根據會計資料確認的收入賬載金額為××元。根據取得的稅務機關企業所得稅備案登記書（備案號：××）等資料確認的收入稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數據如下：
A.債務重組,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中： i.以非貨幣性資產清償債務,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.債轉股, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;B.股權收購,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權收購,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;C.資產收購,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：涉及跨境重組的股權收購,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;D.企業合并,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：i.同一控制下企業合并,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.非同一控制下企業合并, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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E.企業分立,會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：i.同一控制下企業分立,賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;ii.非同一控制下企業分立, 賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元;F.居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，會計資料確認的收入賬載金額為××元，根據《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2015年第40號）文件的規定，鑒證確認居民企業資產（股權）劃轉納稅調整增加金額為××元，具體調整情況如下（應按照《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》中的內容進行逐項描述）：
如：基本情況:劃出方企業名稱: 劃出方納稅人識別號: 劃入方企業名稱:劃入方納稅人識別號: ；劃轉雙方關系;于 年 月 日劃轉完成 ；被劃轉資產（股權）賬面凈值××元；被劃轉資產（股權）計稅基礎××元；會計處理: 劃出方借：貸：，劃入方借：貸：被劃轉資產（股權）計稅基礎劃出方××元、劃入方××元，資產（股權）計稅基礎劃出方××元、劃入方××元
G.其他特殊性重組事項，會計資料確認的收入賬載金額為××元,鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：以非貨幣性資產對外投資賬載金額為××元，根據《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）文件的規定，鑒證確認以非貨幣性資產對外投資稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
（2）政策性搬遷（填寫A105110）
被鑒證單位××完成政策性搬遷事項（或完成后發生損失分期扣除），根據《關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）、《關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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告2013年第11號）文件規定，鑒證確認納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。
具體計算過程及說明如下： ①搬遷收入金額為合計為××元； ②搬遷支出金額為合計為××元； ③搬遷所得或損失金額為合計為××元；
④應計入本期應納稅所得額的搬遷所得或損失金額為合計為××元； ⑤納稅調整金額為合計為××元（應計入本期應納稅所得額的搬遷所得或損失金額為合計為××元-計入當期損益的搬遷收益或損失金額為合計為××元-以前搬遷損失當期扣除金額為金額為合計為××元）
（3）特殊行業準備金（填寫A105120）
（提示：特殊行業準備金只要會計上發生相關支出，不論是否納稅調整，均需進行鑒證事項說明）
被鑒證單位××發生特殊行業準備金××元，根據財政部、國家稅務總局《關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅【2012】45號）、《關于保險公司農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】23號）、《關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅【2012】11號）、《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】5號）、《關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅【2011】104號）、《關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】25號）及《關于保險企業計提準備金有關稅收處理問題的通知》（財稅【2015】115號）等相關規定，鑒證確認稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體數據如下：
①保險公司，××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；其中：
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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A.未到期責任準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
B.未決賠款準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；其中：已發生已報案未決賠款準備金賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；未發生已報案未決賠款準備金賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
C.巨災風險準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
D.壽險責任準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
E.長期健康險責任準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
F.保險保障基金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
G.保險公其他準備金，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
②證券行業,××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；其中：
A.證券交易所風險基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
B.證券結算風險基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
C.證券投資者保護基金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
D.證券行業其他準備金, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整金額為××元；
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③期貨行業,××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；其中：
A.期貨交易所風險準備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
B.期貨公司風險準備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
C.期貨投資者保障基金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
D.期貨行業其他風險準備金,帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
④金融企業，××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；其中
A.涉農和中小企業貸款損失準備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
B.貸款損失準備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
C.金融企業其他風險準備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
⑤中小企業信用擔保機構，××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；其中：
A.擔保賠償準備，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
B.未到期責任準備，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
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C.中小企業信用擔保機構其他風險準備金，帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元
⑥其他行業風險準備金，××發生行業準備金帳載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。
（4）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額(填寫A105010)被鑒證單位××按預計計稅毛利率（××）計算預計毛利額，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整情況如下：
①房地產企業銷售未完工開發產品特定業務計算的納稅調整額××元； A.銷售未完工產品的稅收金額為××元；
B.銷售未完工產品預計毛利額（稅收金額為）××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
C.實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅（稅收金額為）××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
②房地產企業銷售的未完工產品轉完工產品特定業務計算的納稅調整額××元；
A.銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入（稅收金額為）××元； B.轉回的銷售未完工產品預計毛利額（稅收金額為）××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
C.轉回實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅（稅收金額為）××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
（5）其他特殊事項調整
被鑒證單位××發生其他特殊事項調整項目賬載金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《關于企業改制上市資產評估增值企業所得稅處理政策的通知》（財稅【2015】65號）文件規定，鑒證確認稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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①企業改制上市資產評估增值
被鑒證單位××發生的企業改制上市資產評估增值事項，會計資料確認的賬載金額為××元，根據《關于企業改制上市資產評估增值企業所得稅處理政策的通知》（財稅【2015】65號）文件規定，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。
②××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
5.特別納稅調整應稅所得
被鑒證單位××，根據《關于企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第16號）及稅務機關特別納稅調整的文件，核準的本期度應自行納稅調整增加的當年應納稅所得，鑒證確認稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體數據見“備案事項情況說明”有關內容。
6.其他納稅調整項目
被鑒證單位××發生其他納稅調整項目賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：
①××項目，賬載金額為××元，稅收金額為××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；
(其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的特殊事項金額為)
（三）免稅、減計收入及加計扣除額事項 1.免稅收入的鑒證
被鑒證單位××取得××收入××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條及其《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十二條、第八十三條、第八十四條的規定，鑒證確認免稅收入××元，鑒證確認納稅調整減少額××元。具體數據如下：
①取得國債利息收入××元；
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②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益××元； ③符合條件的非營利組織的收入××元；
④其他專項優惠××元，其中：中國清潔發展機制基金取得的收入××元,證券投資基金從證券市場取得的收入××元,證券投資基金投資者獲得的分配收入××元,證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入××元,取得的地方政府債券利息所得或收入××元,受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入××元,中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入××元,中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入××元,其他××元。
2.減計收入的鑒證
被鑒證單位××取得××收入××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十三條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十九條、《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅【2008】47號）文件的規定，鑒證確認減計收入××元，鑒證確認納稅調整減少額××元。具體數據如下：
①企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入××元；
②其他專項優惠××元，其中：金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入××元，取得的中國鐵路建設債券利息收入××元，其他收入××元。
3.加計扣除的鑒證
被鑒證單位××賬載加計扣除金額為××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十五條的規定，并取得的稅務機關企業所得稅備案登記書（備案號：××）等資料，鑒證確認加計扣除額稅收金額為××元，鑒證確認納稅調整增加額××元。具體數據如下：
①開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除××元； ②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除××元；
③其他專項加計扣除××元。
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（四）境外應稅所得抵減境內虧損事項
提示：未發生境外應稅所得抵減境內虧損的情況時，應滿足利潤總額××元+納稅調整增加××元－納稅調整減少××元=××元＞0 未發現被鑒證單位××來源于中國境外的應稅所得用于抵減境內虧損的行為。
提示：發生境外應稅所得抵減境內虧損的情況時，應滿足利潤總額××元+納稅調整增加××元－納稅調整減少××元=××元＜0 被鑒證單位××來源于中國境外的應稅所得××元，可以抵減境內的虧損××元。（提示：最大不得超過被鑒證單位當年的全部境外應稅所得）
二、應納稅所得額的計算
經鑒證，被鑒證單位××應納稅所得額××元，計算過程如下：利潤總額××元-境外所得××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應稅所得彌補境內虧損××元-所得減免-抵扣應納稅所得額××元-彌補以前虧損××元=××元。
（一）所得減免事項
被鑒證單位××發生××所得額合計××元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、《關于中關村國家自主創新示范區技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】72號）及《關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）文件的規定，鑒證確認減免所得額合計××元，鑒證確認納稅調整減少額××元。具體數據如下：（按表A107020的內容列示）,如農、林、牧、漁業項目減免所得額列示如下：
農、林、牧、漁業項目減免所得額××元，其中：免稅項目減免所得額××元，具體數據為：
蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；
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農作物新品種的選育××元； 中藥材的種植××元； 林木的培育和種植××元； 牲畜、家禽的飼養××元； 林產品的采集××元；
灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目××元；
遠洋捕撈××元； 其他××元。??
（二）抵扣應納稅所得額事項
被鑒證單位屬于按《中華人民共和國合伙企業法》、《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會令第39號）和《外商投資創業投資企業管理規定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業，已在有關管理部門辦理備案登記，采用股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十一條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十七條、《關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發【2009】87號）、《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅【2009】69號）、《關于中關村國家自主創新示范區有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】71號）、《關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅【2015】116號）及《關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）等文件的規定，本期滿2年(24個月)的投資額××元和××年滿2年(24個月)的投資額××_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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元，鑒證確認××發生創業投資企業抵扣的應納稅所得額××元。具體情況如下：
1、創業投資企業直接投資中小高新技術企業按一定比例抵扣應納稅所得額××元；
①本期滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額××元，其中：本期抵扣應納稅所得額××元，結轉以后抵扣的應納稅所得額××元。
②于××年滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)的××投資額的70%抵扣應納稅所得額××元，其中：××年抵扣應納稅所得額××元，××年抵扣應納稅所得額××元，??，結轉以后抵扣的應納稅所得額××元。
2、企業通過有限合伙制創投企業間接投資中小高新技術企業按一定比例抵扣應納稅所得額××元
①本期滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額××元，其中：本期抵扣應納稅所得額××元，結轉以后抵扣的應納稅所得額××元。
②于××年滿2年(24個月)的投資額××元，可在滿2年(24個月)的××投資額的70%抵扣應納稅所得額××元，其中：××年抵扣應納稅所得額××元，××年抵扣應納稅所得額××元，??，結轉以后抵扣的應納稅所得額××元。
（提示：新舊文件的銜接）
（三）彌補以前虧損事項
經鑒證，被鑒證單位××實際彌補的以前虧損額××元，該金額為直接填入主表第22行“減：彌補以前虧損”，可結轉以后彌補的虧損額合計××元。具體數據如下：
1．前五（XXXX）：XXXX實際彌補××虧損金額為××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
2．前四（XXXX）：XXXX實際彌補××虧損金額為××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
3．前三（XXXX）：XXXX實際彌補××虧損金額為××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
4．前二（XXXX）：XXXX實際彌補××虧損金額為××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
5．前一（XXXX）：XXXX實際彌補××虧損金額為××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；
6．本（XXXX）：XXXX實際彌補以前虧損合計××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元。
7．可結轉以后彌補的虧損額合計××元。
三、應納所得稅額計算的鑒證
經鑒證，被鑒證單位××主表第33行“××應補（退）的所得稅額××元”。具體計算過程如下：
（一）稅率
經鑒證，被鑒證單位××適用的稅率為25%。
（二）應納所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××應納所得稅額××元，計算過程如下：應納稅所得額××元×25%=××元。
（三）減免所得稅額
（提示：取得高新技術企業資格的納稅人不論盈虧是否享受減免，均需進行鑒證事項說明）
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條、《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅【2009】69號）第七條、《關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅【2015】34號）、《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅【2015】99號）、《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）、《關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）、《關于執行《西部地區鼓勵類產業目錄》有關企業所得稅問題的公告》(國_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
XX企業所得稅納稅申報鑒證報告說明
家稅務總局公告2015年第14號)等相關文件規定，經鑒證，被鑒證單位××發生所得減免合計××元。具體數據如下：
1、符合條件的小型微利企業××元，其中：減半征稅××元；貴公司企業從業人數××人；資產總額××元；所屬行業為××。
2、國家需要重點扶持的高新技術企業××元；其中：（1）高新技術企業低稅率優惠××元；
（2）經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免××元；
3、其他專項優惠××元；其中：（1）受災地區損失嚴重的企業××元；（2）受災地區農村信用社××元；（3）受災地區的促進就業企業××元；（4）支持和促進重點群體創業就業企業××元； ①下崗失業人員再就業××元； ① 高校畢業生就業××元； ③退役士兵就業××元；
（5）技術先進型服務企業××元；（6）動漫企業××元；
（7）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業××元；（8）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業××元； ①定期減免企業所得稅××元； ②減按15%稅率征收企業所得稅××元；
（9）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產企業××元； ①定期減免企業所得稅××元； ②減按15%稅率征收企業所得稅××元；（10）新辦集成電路設計企業××元；
（11）國家規劃布局內重點集成電路設計企業××元；（12）集成電路封裝、測試企業××元；
（13）集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業××元；（14）符合條件的軟件企業××元；
（15）國家規劃布局內重點軟件企業××元；
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（16）經營性文化事業單位轉制企業××元；
（17）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業××元；（18）設在西部地區的鼓勵類產業企業××元；（19）新疆困難地區新辦企業××元；
（20）新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業××元；
（21）橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代化服務業合作區企業××元；(22）享受過渡期稅收優惠企業××元；（23）其他××元；
4、民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分××元；
5、項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠××元。
（四）抵免所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××允許抵免的環境保護專用設備投資額××元, 允許抵免節能節水的專用設備投資額××元,允許抵免的安全生產專用設備投資額××元;××發生抵免所得稅額合計××元。具體情況如下：
1、前五（XXXX）：XXXX實際抵免××所得稅金額為××元, 可結轉以后抵免所得稅額××元；
2、前四（XXXX）：XXXX實際抵免××所得稅金額為××元, 可結轉以后抵免所得稅額××元；
3、前三（XXXX）：XXXX實際抵免××所得稅金額為××元, 可結轉以后抵免所得稅額××元；
4、前二（XXXX）：XXXX實際抵免××所得稅金額為××元, 可結轉以后抵免所得稅額××元；
5、前一（XXXX）：XXXX實際抵免××所得稅金額為××元, 可結轉以后抵免所得稅額××元；
6、本（XXXX）：XXXX實際抵免稅額合計××元, 可結轉以后抵免稅額合計××元。
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（五）應納稅額
經鑒證，被鑒證單位××應納稅額××元，計算過程如下：
應納稅額××元=應納所得稅額××元－減免所得稅額××元－抵免所得稅額××元。
（六）境外所得應納所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××境外應納所得稅額，鑒證確認金額為合計××元。具體數據如下：
（七）境外所得抵免所得稅額
經鑒證，據《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅【2009】125號)》及有關文件規定計算的可抵免境外所得稅稅額貴公司××本期境外所得抵免所得稅額合計××元。具體數據如下：
（八）實際應納所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××實際應納所得稅額××元，計算過程如下：應納稅額××元+境外所得應納所得稅額××元－境外所得抵免所得稅額××元=××元。
（九）本期累計實際已預繳的所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××累計實際已預繳的所得稅額××元。具體數據如下：
1、第一季度：本期度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
2、第二季度：本期度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
3、第三季度：本期度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務所頁碼 地址：XX 聯系電話：XX 被鑒證單位名稱
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總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元；
4、第四季度：本期度累計實際已預繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額××元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業就地預繳比例××，合并納稅企業就地預繳的所得稅額××元。
（十）本期應補（退）的所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××應補（退）的所得稅額××元。計算過程如下： 實際應納所得稅額××元－本期累計實際已預繳的所得稅額××元=××元。
四、附列資料
（一）以前多繳的所得稅額在本期抵減額
經鑒證，被鑒證單位××以前多繳的所得稅在本期抵減額××元；具體數據如下：
××匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅抵繳的所得稅額××元；
（二）以前應繳未繳在本期入庫所得稅額
經鑒證，被鑒證單位××以前應繳未繳在本期入庫所得額××元，系上一納稅企業所得稅匯算清繳的稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元。具體數據如下：
1、以前納稅損益調整稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元；
2、上一納稅第四季度預繳稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元；
3、上一納稅企業所得稅匯算清繳的稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元。
五、備案、核準事項情況說明
企業所得稅備案事項包括：稅收優惠項目、企業重組特殊稅務處理、資產（股權）劃轉特殊稅務處理、以非貨幣性資產清償債務、債轉股、特別納稅調整事項。
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六、重大交易事項情況說明
重大事項包括：企業重大事項和企業所得稅納稅申報重大事項。
（一）企業重大事項，包括：對外投資，股權轉讓、資產（股權）劃轉，涉及企業經營發展戰略的重大生產經營行為、事件。
（二）企業所得稅納稅申報重大事項，包括大額往來款、企業合并、企業分立、改組改制、債務重組、重大非貨幣交易、股權（產權）轉讓、資產（股權）劃轉、長期股權投資。
七、其他事項批露
稅法未明確的內容在此處披露。
八、被鑒證單位對鑒證事項的意見
被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。
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提示：
企業所得稅鑒證事項說明
1、賬載金額為是指被鑒證單位按照國家統一會計制度確認的賬面金額為。
2、鑒證調整額是指鑒證人根據國家統一會計制度確認被鑒證單位賬面金額為的調整額。
3、鑒證確認額是指鑒證人鑒證確認被鑒證單位按照國家統一會計制度確認的賬面金額為，即賬載金額為與鑒證調整額之和。
4、稅收金額為是指鑒證人按照稅收規定鑒證確認的被鑒證單位的鑒證項目金額為。
5、納稅調整增加額和納稅調整減少額是指根據鑒證人審核的鑒證確認額、稅收金額為確認被鑒證單位的納稅調整的金額為。
6、納稅調整事項說明中，不要求對調增、調減證據及證明情況做具體說明。如有需要說明的納稅調整事項，在重大事項情況說明中披露。
7、納稅調整的事項要清楚，政策根據要準確，調整金額為要明確，要包括調整的項目、原因、根據、計算過程、調整金額為等內容。
8、在撰寫具體納稅調整事項時，也可按“納稅調整增加事項”及納稅調整減少事項”分別列示。
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