第一篇：2011嘉迪化工企業所得稅鑒證報告（xiexiebang推薦）

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

紹中稅鑒(2011)紹（）

紹興嘉迪化工有限公司（534011）：

我們接受委托，對貴單位2010年度的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，編制相應申報表，并對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，發表鑒證意見。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和其有關政策規定，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證情況報告如下：

一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況(一)企業所得稅有關的內部控制和證據的相關性、可靠性。

貴單位按照會計制度和稅收法規要求設立總賬和明細賬，對業務收入、支出、貨物進出、費用報銷、投資、固定資產管理、薪酬等日常業務制定各項相關核算制度。在審核過程中，我們實施了包括審核會計賬簿、抽查會計憑證和審核納稅申報資料等在內的審核程序，并獲取了貴單位提供的有關各項內部和外部證據。我們相信，貴單位的內部控制制度和我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表鑒證意見提供了基礎。

(二)審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。

我們對貴單位提供的會計報表、年度企業納稅申報表和其他納稅資料進行了審核和驗證，并根據國家有關企業所得稅的法律法規規定，在專業判斷的基礎上對納稅事項的完整性和準確性進行了驗算。

二、鑒證意見

貴單位2010年度賬面會計利潤總額為-12664.55元，經審核調整后會計利潤為-12664.55元。

紹興嘉迪化工有限公司

1．納稅調整增加額：37606.80元； 2．納稅調整減少額：0元；

3．納稅調整后所得額：24942.25元； 4．彌補以前年度虧損：24942.25元； 5．應納稅所得額：0元； 6．適用稅率：25% 7．應納所得稅額：0元； 8．減免所得稅額：0元； 9．應納稅額：0元；

10．已預繳的所得稅額：0元； 11．本期應補所得稅額：0元。

具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件。建議貴單位及時向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報。

本鑒證報告僅供貴單位向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其他用途，因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的稅務師事務所及注冊稅務師無關。附件: 1．企業基本情況及企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明 2．2010年度企業所得稅年度納稅申報表及其附表 3．2010年度資產負債表、損益表

4．稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件

紹興中興稅務師事務所 中國注冊稅務師

中國·紹興 中國注冊稅務師

2011年5月12日

紹興嘉迪化工有限公司

紹興嘉迪化工有限公司2010年度

企業基本情況及企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明

一、企業基本情況

1．成立日期：1998年10月8日 2．稅務登記證號：*** 3．地 址： 斗門鎮新豆姜村 4．法人代表： 王燦英 5．注冊資本：508萬元

6．企業類型： 私營有限責任公司

7．經營范圍：生產、加工：分散性染料；貨物進出口。

8.其 他：貴單位為增值稅一般納稅人，企業所得稅征收方式是查賬征收。

二、各項稅（費）的審核說明

1、銷售收入：賬面銷售收入為7867177.12元。其中主營業務收入：內銷收入為7867177.12元；審核應調整收入0元，核實增值稅應稅收入7867177.12元。

2、增值稅：賬面銷項稅額為1337420.13元，進項稅額為1121381.89元，進項稅額轉出為630.72元，應交增值稅為216668.96元；審核應調整應交增值稅0元，實際應交增值稅216668.96元。

3、營業稅：全年無營業稅應稅收入。

4、城建稅：城區應征數216668.96×7%=15166.83元，已申報數15166.83元，相符。

5、水利基金：應征數7867177.12×0.1%=7867.18元，已申報數7867.18元，相符。

6、教育費附加：應征數216668.96×3%=6500.07元，已申報數6500.07元，相符。

7、地方教育費附加：應征數216668.96×2%=4333.38元，已申報數4333.38元，相符。

紹興嘉迪化工有限公司

8、房產稅：應征數3278838.1×70%×1.2%=27542.24元，已申報數27542.24元，相符。

9、城鎮土地使用稅：應征數15747.2㎡×4元/㎡=62988.8元，已申報數62988.8元，相符。

10、個人所得稅：合計應征數1869.97元，已申報數1869.97元，相符。系代扣代繳工資薪金個人所得稅。

11、印花稅：合計應征數1908.12元，已申報數1901.24元，應補數6.88元。

其中：（1）購銷合同應征數6293741.7×0.03%=1888.12元，已申報數1901.24元，應補數-13.12元；

（2）其他賬簿應征數4×5=20元，已申報數0元，應補數20元。

12、醫療保險基金

（1）、基本醫療保險費Ⅰ、Ⅱ： 2010年度工資總額為261793元，可扣減項目金額為78537.9元，扣除后工資為261793-78537.9=183255.1元，社保核定繳費基數為134125元，結算所屬期繳費基數為183255.1元，結算所屬期應納金額為183255.1×5%=9162.76元，已申報金額為7413.2元，（其中已減征或抵繳金額1246.7元），應補數9162.76-7413.2=1749.56元。

（2）、重大疾病醫療補助： 2010年度社保核定繳費基數為60人，結算所屬期應納金額為60×5=300元，已申報金額為300元，應補數300-300=0元。

13、失業保險基金

（1）、企業繳納： 2010年度工資總額為261793元，可扣減項目金額為78537.9元，扣除后工資為261793-78537.9=183255.1元，社保核定繳費基數為95557元，結算所屬期繳費基數為183255.1元，結算所屬期應納金額為183255.1×2%=3665.1元，已申報金額為498.68元，（其中已減征或抵繳金額498.68元），應補數3665.1-498.68=3166.42元。

（2）、職工繳納：社保核定繳費基數為58230元（扣除農民工），應征數58230×1%=582.3元，已申報數582.3元，應補數582.3－582.3=0元。

14、工傷保險基金

紹興嘉迪化工有限公司

2010年度工資總額為261793元，可扣減項目金額為78537.9元，扣除后工資為261793-78537.9=183255.1元，社保核定繳費基數為134125元，結算所屬期繳費基數為183255.1元，結算所屬期應納金額為183255.1×0.5%=916.28元，已申報金額為741.34元，（其中已減征或抵繳金額124.67元），應補數916.28-741.34=174.94元。

15、生育保險基金

2010年度工資總額為261793元，可扣減項目金額為78537.9元，扣除后工資為261793-78537.9=183255.1元，社保核定繳費基數為134125元，結算所屬期繳費基數為183255.1元，結算所屬期應納金額為183255.1×0.8%=1466.04元，已申報金額為1186.11元，（其中已減征或抵繳金額199.47元），應補數1466.04-1186.11=279.93元。

16、養老保險基金

（1）、單位部分：2010年度工資總額為261793元，可扣減項目金額為78537.9元，扣除后工資為261793-78537.9=183255.1元，社保核定繳費基數為95557元，結算所屬期繳費基數為183255.1元，結算所屬期應納金額為183255.1×16%=29320.82元，已申報金額為18074.56元，（其中已減征或抵繳金額3989.44元），應補數29320.82-18074.56=11246.26元。

（2）、職工繳納：社保核定繳費基數為95557元，應征數95557×8%=7644.56元，已申報數7644.56元，應補數7644.56－7644.56=0元。

三、企業所得稅納稅調整事項說明

根據現行稅收法規規定的審核，核定本年度納稅調整增加額37606.80元，納稅調整減少額0元。納稅調整事項如下：

（1）工資薪金支出

貴單位本年度工資薪金支出賬載金額261793元，按稅收規定允許扣除工資薪金的稅收金額261793元，納稅調整增加額0元。

（2）職工福利費支出

貴單位年初余額903621.69元，本年度管理費用中據實列支福利費6688元，紹興嘉迪化工有限公司

應沖減期初余額,納稅調整增加額為6688元。

（3）職工教育經費支出 賬面未列。（4）工會經費支出 賬面未列。

（5）業務招待費支出

貴單位本年度實際發生業務招待費賬載金額44855元，按實際發生的業務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為26913元；本納稅年度銷售（營業）收入7867177.12元，按銷售（營業）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業務招待費限額為39335.89元，允許稅前扣除的稅收金額26913元，納稅調整增加額 17942元。

（6）罰金、罰款和被沒收財物的損失等

貴單位本年度實際發生的罰金、罰款帳載金額 6.59元，稅收規定不允許稅前扣除，納稅調整增加額6.59元。

（7）固定資產折舊

貴單位本年度計提固定資產折舊賬載金額445846.39元，依照稅收法規的規定可稅前扣除的固定資產折舊445846.39元，納稅調整增加額 0元。

（8）無形資產攤銷

貴單位本年度無形資產攤銷帳載金額55980.84元，稅收規定允許扣除55980.84元，納稅調整增加額0元。

（9）其它納稅調整

管理費用中列支上年度稅費12970.21元,應作納稅調增。

紹興嘉迪化工有限公司

第二篇：企業所得稅鑒證報告

審字（2011）第034號

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

有限責任公司：

我們接受委托，對貴公司2010的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）貴公司設置了與所得稅有關的內部控制制度，并在有效執行。

貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務管理制度、現金管理制度、支票管理制度等企業內部控制制度，經過對貴公司財務核算原則和方法以及內部管理的了解和審核，認為該公司的財務核算及內控有效。

（二）與所得稅有關的各項內部證據和外部證據是相關的和可靠的。

貴公司按《企業會計準則》及有關財務會計制度的規定編制的會計報表，準確地反映了貴公司的財務狀況、經營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準確地核算成本費用。

貴公司匯算清繳納稅申報所依據的相關文件包括：

所得稅申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定。

（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業推斷。我們相信，我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表鑒證結論提供了基礎。

二、鑒證結論

經對貴公司2010企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷售（營業）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；

其中銷售（營業）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調整增加額： 元；

5、納稅調整減少額： 元；

6、納稅調整后所得額： 元；

7、應納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應納所得稅額： 元；

10、應減免所得稅額：0元；

11、己預繳的所得稅額： 元；

12、本期應補所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件。

稅務師事務所

中國注冊稅務師：

中國注冊稅務師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報告附件1：

鑒證報告說明

一、企業基本情況

有限責任公司由 股東出資組建的有限責任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務登記證號：

，注冊地址： 經營范圍：

二、主要會計政策和稅收政策

1、公司執行企業會計準則、《企業會計制度》及有關規定

2、公司會計自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會計核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權責發生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎。

固定資產標準為使用期限在一年以上的房屋、機械設備、電子設備及其他與經營相關的設備、器具和工具以及不屬于經營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產。

各類固定資產按取得時的實際成本計價。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權平均法確定發出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。

對存貨實行永續盤存制。

產品或服務己經提供給對方，且相關的收入已經收訖或取得了收款憑證，并且與相關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

4、稅項

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關規定執行。

（2）所得稅的會計處理方法：

公司所得稅的會計處理采用資產負債表債務法核算。

三、實際應納所得稅額審核情況

經審核，貴公司本企業所得稅應納稅所得額在會計利潤的基礎上應作以下調整：

（一）調增事項

1、收入項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

（1）、超過規定標準項目：業務招待費稅前扣除標準為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項目：

（1）（2）兩項合計納稅調整增加額為286,056.07元

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項

以上1、2、3三項合計審核調增數286,056.07元

（二）調減事項

1、收入及免稅所得項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項。

以上1、2、3三項合計審核調減數為 元。

（三）彌補以前虧損：本年可彌補以前虧損為0元。

（四）經調整后，貴公司本應納稅所得額為：

調整后應納稅所得額=會計利潤+審核調增數-審核調減數-彌補以前虧損= 元

（五）貴公司本應納企業所得稅：

應納企業所得稅額= 元；

（六）應減免的企業所得稅額：0元；

（七）、己預繳的所得稅額： 元；

（八）本期應補所得稅額： 元。

第三篇：企業所得稅減免申請鑒證報告

企業所得稅減免申請鑒證報告

(參考文本)

××鑒字[200 ] ××號

有限公司：

我們接受委托，對貴公司提供的申請（××具體減免稅項目）企業所得稅減免（或加計扣除）事項進行鑒證。

貴公司的責任是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定編制財務報表以及納稅申報表并對所提供的會計資料及納稅和減免稅資料的真實性、合法性和完整性負責。這種責任包括（1）設計、實施和維護與財務報表和納稅申報表編制相關的內部控制，以使財務報表和納稅申報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）適用企業所得稅減免項目的規定；（4）計稅、納稅符合稅法要求。

我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對后附申請（××具體減免稅項目）《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據的所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。我們恪守獨立、客觀、公正的原則。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》、財政部、國家稅務總局發布的有關企業所得稅各種減免的規章制度、政策文件，以及大連市稅務機關貫徹制定的企業所得稅各項減免措施和相關規定，國家稅務總局第14號令《注冊稅務師管理暫行辦法》以及注冊稅務師執業規范等有關規定進行的。1

在鑒證過程中我們結合貴公司的實際情況計劃和實施鑒證工作，實施了包括抽查會計記錄、抽查原始憑證、實地察看、評價收入和成本內部控制制度等我們認為必要的核查程序，我們相信，我們的審核工作為發表鑒證意見提供了合理的基礎。

我們認為，貴公司《 企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》及相關內容、數據是按照企業會計準則、《**會計制度》和稅收法律、法規的規定（包括企業所得稅各種減免的措施和規定）和原則編制而來的，在所有重大方面反映了貴公司的企業所得稅××（具體減免項目）減免政策適用依據、條件，經我們鑒證確認，貴公司××企業所得稅××（具體減免項目）減免所得稅額元，本期應補（退）的所得稅額

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理申請企業所得稅減免或退稅時使用，不得作其它用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人。

附送資料：

1、報告附件1：《鑒證報告說明》；

2、報告附件2：《企業所得稅減免（或加計扣除）鑒證表》；

3、稅務機關要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執業資格證書復印件

中介機構：××稅務師事務所中國注冊稅務師：

地址:中國注冊稅務師：

報告日期:年月日

第四篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

2、企業所得稅納稅申報表及附表 3、2010年12月31日資產負債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調整增加額 148,803.72元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-1,030,761.63元； 彌補以前虧損 0.00元；

應納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應納稅額 0.00元； 境外所得應納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實際應納所得稅額 0.00元； 本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計2,033,918.31元。

（二）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計86,055.39元。

（三）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計0.00元。

（四）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計2,360,197.76元。

（五）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計767,183.27元。

（六）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計47.24元。

（七）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業收入2,033,918.31元－營業成本0.00元－營業稅金及附加86,055.39元－營業費用2,360,197.76元－管理費用767,183.27元－財務費用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業外收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計0.00元。

（九）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計0.00元。

（十）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業利潤-1,179,565.35元+營業外收入0.00元-營業外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額148,803.72元,納稅調整減少額0.00元。

扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為158,973.31元,實際發生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業）收入2,033,918.31元的5‰計算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認的稅收金額10,169.59元,鑒證確認調增金額為148,803.72元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為-1,030,761.63元,計算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調整增加額148,803.72元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（八）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第五篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京XX有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫門診部有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業基本情況表

2、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

3、企業所得稅納稅申報表及附表 4、2010年12月31日資產負債表 5、2010利潤表

6、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第A067號

北京綠谷中醫門診部有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-161,787.19元； 納稅調整增加額 30,527.81元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-131,259.38彌補以前虧損 0.00應納稅所得額

0.00稅率 25.00%應納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應納稅額 0.00境外所得應納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實際應納所得稅額 0.00本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額 0.00

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

年06月24日

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京××有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額××元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計××元。

（二）其他業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生其他業務收入總計××元。

（三）營業外收入

經審核，根據被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計××元。

（四）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計××元。

（五）其他業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生其他業務成本總計××元。

（六）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計××元。

（七）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計××元。

（八）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計××元。

（九）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計××元。

（十）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計××元。

（十一）投資收益

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生投資收益總計××元。

（十二）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為××元,計算過程如下：營業收入××元－營業成本××元－營業稅金及附加××元－銷售費用××元－管理費用××元－財務費用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為××元,計算過程如下：營業利潤××元+營業外收入××元-營業外支出××元=××元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額××元,納稅調整減少額××元。1.扣除類調整項目－－工資薪金支出

經鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。2.扣除類調整項目－－職工福利費支出

經鑒證被鑒證單位2010的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。

3.扣除類調整項目－－職工教育經費支出

經鑒證被鑒證單位2010的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。4.扣除類調整項目－－工會經費支出

經鑒證被鑒證單位2010的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。5.扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為××元,實際發生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5‰計算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認的稅收金額××元,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。6.扣除類調整項目－－罰金、罰款和被沒收財物的損失

經鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元； 7.扣除類調整項目－－稅收滯納金

經鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

8.扣除類調整項目－－與取得收入無關的支出

經鑒證被鑒證單位2010與取得收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

（1）未經核定的準備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。

9.扣除類調整項目－－廣告費和業務宣傳費支出

廣告費和業務宣傳費支出的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（六）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表”。

10.扣除類調整項目－－其他(不合格票據)經鑒證被鑒證單位2010發生扣除類調整項目－－其他(不合格票據)賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）企業所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證

經鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當年可彌補所得額，具體數據如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元。

2.以前虧損彌補額鑒證

經鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補額，具體數據如下：(1)第一年：合計彌補××虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××虧損金額××元。3.本實際彌補的以前虧損額的鑒證

經鑒證被鑒證單位××實際彌補的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前虧損”，可結轉以后彌補的虧損額合計××元，具體數據如下：

(1)第一年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；

(2)第二年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(3)第三年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(4)第四年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(5)第五年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(6)本年：本實際彌補以前虧損合計××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元。

（三）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費和業務宣傳費,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

廣告費和業務宣傳費的納稅調整數據來源于附表八《廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表》，具體數據如下：

①本廣告費和業務宣傳費支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為××元； ②本符合條件的廣告費和業務宣傳費支出為××元；

③本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入為××元； ④稅收規定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費和業務宣傳費扣除限額為××元； ⑥本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額為××元； ⑦本年結轉以后扣除額為××元； ⑧以前累計結轉扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結轉額為××元； ⑩累計結轉以后扣除額為××元。

（四）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為××元,計算過程如下：利潤總額××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=××元。

（五）應納稅所得額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅所得額為0.00元,計算過程如下：納稅調整后所得0.00元-彌補以前虧損0.00元=0.00元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應納所得稅額

境外所得應納所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（八）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（十）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數據如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010以前應繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數據如下： 1.以前納稅損益調整稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預繳稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元。

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日