第一篇：資產損失鑒證報告(范本)

資產損失鑒證報告（范本）

（××鑒字[×××× ] ××號）

×××公司：

我們接受×××委托，對被鑒證單位20××年度企業資產損失情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發[2009]88號）等稅收法律、法規和政策規定，并參照《企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）》及指南，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據，實施我們認為必要的鑒證程序。

被鑒證單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，按照企業資產損失稅前扣除的有關規定，進行鑒證，出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發表意見。

被鑒證單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

經對被鑒證單位××年度資產損失事項進行鑒證，我們確認資產損失總額××元，在本報告所依據的鑒證資料和鑒證標準未發生變化的情況下，可以辦理××年度資產損失稅前扣除申報事宜。具體數據

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如下：

（一）貨幣資產損失××元；

（二）非貨幣資產損失××元；

（三）債權性投資損失××元；

（四）股權性投資損失××元。資產損失事項的具體情況詳見附件。

中國注冊稅務師：（簽名、蓋章）

中國注冊稅務師：（簽名、蓋章）

聯系地址：

聯系電話： 傳真：

×××稅務師事務有限公司

××年×月×日

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附件：

一、企業基本情況說明；

二、企業資產損失審核事項說明；

三、企業資產損失稅前扣除鑒證表；

四、資產損失認定證據及相關材料清單。

五、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件

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附件一：企業基本情況說明

1.企業名稱： 2.成立日期： 3.稅務計算機代碼： 4.稅務登記證號： 5.地址：

6.法定代表人（負責人）： 7.注冊資本： 8.企業類型： 9.經營范圍：

10.股東及股權比例情況：

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附件二：企業資產損失審核事項說明

一、鑒證事項形成原因

××事務所根據《涉稅鑒證業務約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××年度資產損失稅前扣除事項進行鑒證。

二、主要會計政策

（一）執行《×××》及有關規定。

（二）會計年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《×××》的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；

2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為××。

三、資產損失扣除范圍說明 允許扣除資產損失的說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生的資產損失屬于稅法規定的允許扣除損失的資產。具體資產情況如下： 1.2.3.4.5.四、稅務機關審批扣除的資產損失扣除事項說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生屬于稅法規定的稅務機關審批后才能扣除的資產損失××元。具體損失情況如下:

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（一）現金損失扣除事項說明 1.現金損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生現金損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（2）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（3）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（4）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（5）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（6）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元

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（7）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（8）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（9）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元（10）×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元

②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 2.現金損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度現金損失的發生情況有關證據資料如下：（1）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（2）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（3）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（4）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，第7/59頁

根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（5）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（6）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（7）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（8）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（9）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

（10）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。

經對現金損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的現金損失在企業所得稅稅前扣除。

（二）銀行存款損失扣除事項說明 1.銀行存款損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生銀行存款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

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銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（2）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（3）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（4）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（5）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（6）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（7）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（8）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（9）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（10）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元

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……

2.銀行存款損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度銀行存款損失的發生情況有關證據資料如下：（1）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（2）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（3）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（4）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（5）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（6）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

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（7）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（8）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（9）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（10）在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

經對銀行存款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的現金損失在企業所得稅稅前扣除。

（三）應收賬款損失扣除事項說明 1.應收賬款損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生應收賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元

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（2）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（3）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（4）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（5）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（6）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（7）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

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②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（8）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（9）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（10）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 2.應收賬款損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度應收賬款損失的發生情況有關證據資料如下：（1）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（2）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（3）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發

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生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（4）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（5）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（6）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（7）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（8）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（9）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（10）債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因

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為××。

經對應收賬款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的應收賬款損失在企業所得稅稅前扣除。

（四）預付賬款損失扣除事項說明 1.預付賬款損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生預付賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（2）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（3）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（4）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

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②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（5）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（6）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（7）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（8）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（9）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元（10）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××

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元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 2.預付賬款損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度預付賬款損失的發生情況有關證據資料如下：（1）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。

（2）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（3）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（4）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（5）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（6）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（7）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（8）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明

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在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（9）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（10）債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。

經對預付賬款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度 款的預付損失在企業所得稅稅前扣除。

（五）存貨損失扣除事項說明 1.存貨損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生存貨損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

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（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣

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金額××元－變價收入或可收回金額××元

（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元 2.存貨損失發生情況說明（1）存貨盤虧損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度存貨盤虧損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對存貨盤虧損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨盤虧損失在企業所得稅稅前扣除。

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（2）存貨報廢、毀損和變質損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度存貨報廢、毀損和變質損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經

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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對存貨報廢、毀損和變質損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨報廢、毀損和變質損失在企業所得稅稅前扣除。（3）存貨被盜損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度存貨被盜損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被

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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

經對存貨損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨損失在企業所得稅稅前扣除。

（六）固定資產損失扣除事項說明 1.固定資產損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生固定資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

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①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊

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××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備

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××元

②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

2.固定資產損失發生情況說明

（1）固定資產盤虧、丟失損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產盤虧、丟失損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經

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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對固定資產盤虧、丟失損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產盤虧、丟失損失在企業所得稅稅前扣除。

（2）固定資產報廢、毀損損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產報廢、毀損損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對固定資產報廢、毀損損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產報廢、毀損損失在企業所得稅稅前扣除。（3）固定資產被盜損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產被盜損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經

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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對固定資產被盜損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產被盜損失在企業所得稅稅前扣除。

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（七）在建工程損失扣除事項說明 1.在建工程損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生在建工程損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

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（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金×

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×元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

2.在建工程損失發生情況說明

（1）在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被

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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失在企業所得稅稅前扣除。

（2）在建工程自然災害和意外事故毀損損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度在建工程自然災害和意外事故毀損損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被

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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對在建工程自然災害和意外事故毀損損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度在建工程自然災害和意外事故毀損損失在企業所得稅稅前扣除。

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（八）生物資產損失扣除事項說明 1.生物資產損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生生物資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷

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額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準

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備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

2.生物資產損失發生情況說明

（1）生產性生物資產盤虧損失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產盤虧損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對生產性生物資產盤虧損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產盤虧損失在企業所得稅稅前扣除。

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（2）生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經

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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失在企業所得稅稅前扣除。（3）生產性生物資產盜伐、被盜、丟失情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失的發生情況有關證據資料如下：

①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失在企業所得稅稅前扣除。

（九）抵押資產損失扣除事項說明 1.抵押資產損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生抵押資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

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①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷

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額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準

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備××元

②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

2.抵押資產損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度抵押資產損失的發生情況有關證據資料如下：（1）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（2）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（3）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（4）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（5）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（6）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（7）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（8）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明

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歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（9）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（10）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對抵押資產損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度抵押資產損失在企業所得稅稅前扣除。

（十）其他資產損失扣除事項說明 1.其他資產損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生其他資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金×

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×元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（5）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

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（7）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元

②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元－變價收入或可收回金額××元

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2.其他資產損失發生情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度其他資產損失的發生情況有關證據資料如下：（1）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（2）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（3）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（4）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（5）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（6）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（7）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（8）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。（9）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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（10）××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經對其他資產損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度其他資產損失在企業所得稅稅前扣除。

（十一）債權投資損失扣除事項說明 1.債權投資損失金額情況說明

經鑒證，被鑒證單位××年度發生債權投資損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：

（1）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元

②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元

（2）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元

②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元

（3）××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元

②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元＋清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元

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第二篇：資產損失鑒證報告說明

資產損失稅前扣除鑒證報告

XXXXXXX公司：

我們接受委托，對貴公司發生的資產損失在所得稅稅前扣除進行審核鑒證。根據貴公司提供的申報資料，我們實施了賬戶審查和相關資料核對等必要的鑒證程序，現將審核情況說明如下：

貴公司XXXX申請資產損失核銷金額為元，我們經審核后確認，報損資產數量、金額與賬面數據一致無誤，按照資產損失稅前扣除的有關規定，應預留可收回金額元，可在企業所得稅稅前扣除的財產損失金額總計為元。具體情況如下：

一、存貨損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的存貨資產賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產損失金額及報損原因

1、貴單位XXXX年申請報廢的存貨損失金額為X,XXX,XXX.XX元。其中：不含稅成本X,XXX,XXX.XX元，進項稅轉出XXX,XXX.XX元。存貨損失金額的計算公式為: 存貨損失金額=不含稅成本+進項稅轉出 =X,XXX,XXX.XX+XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、貴單位XXXX年申請報廢的存貨共計項，報廢的主要原因是油品屬易蒸發品，生產經營過程中，在存放、倒灌、卸車、零售等多個環節不可避免會形成損耗。油罐數量多，油站分布廣，計量方法有限、危險性大等因素，一直未能盤點,在轉讓給中石化的資產交接中，才真正進行了清庫（罐），歷年損耗有了準確的數量。

報廢的存貨資產油品屬易蒸發品，經營過程中，油品在存放、倒灌、零售、卸車過程中不可避免形成損耗，包括清罐損耗、脫水技術損耗以及日常泄露損耗等。

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢存貨資產仍未進行處置，根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。”貴公司存貨預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。

(三)審核結論

貴公司XXXX申報企業所得稅稅前扣除的存貨資產報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。我們經審核后認為，貴公司提供的存貨資產損失情況說明、存貨資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣 除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于存貨資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

二、固定資產損失

貴公司向稅務機關申請報廢的固定資產共**類，分別為***類。報廢資產原值合計金額為元，已計提折舊金額元，已計提減值準備金額元，賬面凈值金額元，企業申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產損失金額及報損原因

1、貴單位XXXX拆除報廢的固定資產原值為X,XXX,XXX.XX元，累計折舊為XXX,XXX.XX元，預計殘值為XXX,XXX.XX元，申請稅前扣除的凈損失為X,XXX,XXX.XX元。資產損失凈額的計算公式為: 資產損失凈額=固定資產原值-累計折舊-預計殘值

=X,XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、貴單位XXXX年申請稅前扣除的報廢的固定資產共計XX小項。拆除報廢的主要原因是該生產線已不符合國家有關部門規定，工藝復雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價值。

(二)調整金額說明

3、預留殘值調整說明

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產仍未進行處置，根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。” 貴公司固定資產預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。

4、減值準備調整說明

貴公司在以前對上述部分資產計提了資產減值，并按計提減值后的資產賬面凈值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產減值金額**元應在資產實際發生損失申報扣除。

因此，調整金額合計為元-元 =元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業所得稅稅前扣除的固定資產報廢損失**元，經審核，調整金額**元，可于稅前扣除的損失金額為**元。經審核，貴公司提供的固定資產損失情況說明、固定資產卡片、固定資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發布<企業資產損 失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于固定資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

三、在建工程損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的在建工程資產賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產損失金額及報損原因

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產仍未進行處置，根據國家稅務總局《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國 家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策規定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于在建工程報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

四、工程物資損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的工程物資資產賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產損失金額及報損原因

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。”貴公司工程物資預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業所得稅稅前扣除的工程物資資產報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的工程物資資產損失情況說明、工程物資資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策規定 中關于工程物資資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

五、呆（壞）賬損失

貴單位XXXX向稅務機關申請呆賬損失資產賬面價值合計金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。

（一）具體呆賬資產損失金額及核銷原因(二)調整金額說明

1、抵債資產預留殘值調整說明

貴單位截至本報告出具日，對上述抵債資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。”貴單位抵債資產預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。

2、減值準備調整說明

貴單位在以前對上述呆賬損失資產計提了呆賬準備金，并按計提呆賬準備后的資產賬面凈值進行核算，且呆賬準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的呆賬準備金額**元應在資產實際發生損失申報扣除。

因此，調整金額合計為元-元=元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業所得稅稅前扣除的呆賬損失元，調整金額**元，可于稅前扣除的呆賬損失金額為元。經審核，貴單位提供的呆賬損失情況說明、呆賬損失行業鑒定表、結轉呆賬損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總 局公告XXXX年第XX號）等相關政策規定中關于呆賬損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

XXXXX有限公司

XXXX年XX月XX日

第三篇：資產損失鑒證業務準則

企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則

第一章 總則

第一條 為了規范企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務活動，根據《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）和《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》（國稅發[2009]149號，以下簡稱基本準則）的有關規定，制定本準則。

第二條 本準則所稱企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務（以下簡稱“資產損失鑒證業務”），是指鑒證人接受委托人的委托，通過執行基本準則及本準則（以下簡稱執業規范）規定的鑒證程序和鑒證方法，依照稅法和適當標準，對被鑒證人的資產損失所得稅稅前扣除事項進行審核、確認，評價和證明其鑒證材料的真實性、合法性和合理性，并出具鑒證報告的業務。

第三條 本準則所稱鑒證人，是指接受委托人的委托，執行資產損失鑒證業務的稅務師事務所及其注冊稅務師。

本準則所稱被鑒證人，是指擁有或控制發生損失資產的納稅義務人。

本準則所稱資產損失，是指被鑒證人在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及被鑒證人雖未實際處置、轉讓資產，但符合稅法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。

第四條 本準則所稱鑒證事項，是指鑒證人所審核、確認、評價和證明的資產損失稅前扣除事項，具體范圍依據雙方約定。

第五條 鑒證人開展資產損失鑒證業務，應當遵守稅法及國家有關法律、法規的規定，符合執業規范的要求。

第六條 企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證的目的，是通過對被鑒證人的資產損失納稅申報事項進行鑒證，以增強稅務機關對該納稅申報事項的信任，降低被鑒證人的涉稅風險。

第七條 鑒證資產損失應區分屬于清單申報的資產損失還是屬于專項申報的資產損失。第八條 應關注被鑒證人資產損失內部核銷管理制度是否建立健全，評價資產損失稅前扣除證據材料的收集、整理、編制、審核、申報、保存情況。

（一）調查被鑒證人有關貨幣資金內部管理制度是否完善；

（二）獲取銀行存款明細表，并與總賬、明細賬核對；確認損失的銀行存款是否真實，并為被鑒證人所有；

（三）查閱存款損失的原始憑據，核實存款損失情況；

（四）區分存款損失的具體情形，取得合法、充分證據，確認存款損失稅前扣除是否符合稅法的有關規定；

（五）確認存款損失稅前扣除的金額。

第十六條 鑒證應收及預付款項壞賬損失，應關注企業確實不能收回的應收賬款、預付賬款損失。鑒證時應當執行下列程序：

（一）調查被鑒證人有關應收及預付款項內部管理制度是否完善；

（二）確認應收及預付款項的存在，并為被鑒證人所有；

（三）逐筆審核應收及預付款項壞賬損失的真實性、合法性、合理性。具體審核損失的原因及有關證明資料，確認損失發生的真實性及計算的準確性，并確認是否符合稅法規定的條件；

（四）區分應收及預付款項壞賬損失類型，取得合法、充分證據，確認資產損失稅前扣除是否符合稅法的有關規定；

（五）確認應收及預付款項壞賬損失稅前扣除的金額。

第十七條 被鑒證人對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本準則規定的應收款項損失鑒證程序進行鑒證。

第二節 非貨幣資產損失的鑒證

第十八條 鑒證非貨幣資產損失，應關注存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。

第十九條 鑒證存貨損失，應關注有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發生的盤虧、變質、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的損失。鑒證時應當執行下列程序：

（二）獲取或編制無形資產明細表，復核加計正確，確認無形資產的存在，確認報損的無形資產是否為被鑒證人所有；

（三）審查重要的原始憑證，查閱有關合同、協議等資料和支出憑證，是否經授權批準，會計處理是否正確；

（四）關注損失的無形資產所處狀態；

（六）取得合法、充分證據，確認資產損失稅前扣除是否符合稅法的有關規定；

（七）確認無形資產損失稅前扣除的金額，應關注計稅基礎、以前調整攤銷額、可轉回金額等因素；

（八）如果開發、創設過程未單獨核算成本（即混同其他成本已經在稅前扣除的），不予以確認其損失。

第二十二條 鑒證在建工程損失，應關注企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除損失和因自然災害和意外事故毀損造成的在建工程項目損失。鑒證時應當執行下列程序：

（一）調查被鑒證人在建工程內部管理制度是否完善；

（二）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，確認在建工程的存在，確認報損的在建工程是否為被鑒證人所有；

（三）審查重要的原始憑證，查閱有關合同、協議等資料和支出憑證，是否經授權批準，會計處理是否正確；

（四）關注損失的在建工程所處狀態；

（五）區分在建工程損失類型，取得合法、充分證據，確認資產損失稅前扣除是否符合稅法的有關規定；

（六）確認在建工程損失稅前扣除的金額。

第二十三條 鑒證生物資產損失，應關注生產性生物資產盤虧損失，因森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失。鑒證時應當執行下列程序：

（一）調查被鑒證人有關生產性生物資產內部管理制度是否完善；

（三）審核申報損失的債券投資的原始憑證；

（四）區分債權性投資損失類型，取得合法、充分證據，確認資產損失稅前扣除是否符合稅法的有關規定；

（五）確認投資損失稅前扣除的金額。

第二十七條 鑒證貸款類債權損失應當執行下列程序：

（一）調查金融企業貸款損失內部管理制度是否完善；

（二）關注被鑒證人執行的會計制度是金融企業會計制度還是企業會計準則；

（三）獲取或編制短期貸款(長期貸款)明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；

（四）獲取并審核貸款合同、協議、貸款證(或IC卡)及授權批準或其他有關資料和借款憑證(借據)，確認貸款的真實性，并與會計記錄核對；

（五）審核申報損失貸款的償還情況，核對會計記錄和原始憑證；

（六）關注是否屬于可以申報稅前扣除的貸款損失，是否有貸款損失以外的損失混同貸款損失申報扣除；

（七）申報損失的貸款本金及利息的金額計算是否符合稅法的規定，呆賬準備金（貸款損失準備金）的計提與使用是否符合稅法的規定；

（八）按照稅法對金融企業貸款損失的管理要求，區分貸款損失的具體情形，分別取得充分、適當證據；

（九）確認貸款損失稅前扣除的金額。

第二十八條 被鑒證人對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。

本準則所稱與本企業生產經營活動有關的擔保，是指被鑒證人對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

被鑒證人按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而

產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的被鑒證人內部證據。

審核資產損失項目有關證據資料的相關性、合法性、真實性、充分性，判斷證據的證據資格和證明能力。

第三十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應當按照執業規范的要求取得有關鑒證材料：

（一）基本情況；

（二）財務會計制度情況；

（三）內部控制自我評價情況。

第三十四條 鑒證資產損失稅前扣除事項，應取得具有法律效力的外部證據。主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；

（十）符合法律規定的其他證據。

第三十五條 鑒證資產損失稅前扣除事項，應取得特定事項的被鑒證人內部證據。主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（五）鑒證報告所蓋印章和報告日期等，具體包括：注冊稅務師簽名和蓋章、載明稅務師事務所的名稱和地址、稅務師事務所公章、報告日期；

（六）鑒證報告的附件。

第四十條 鑒證報告附件包含的基本內容。

（一）企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證事項說明；

（二）企業資產損失所得稅稅前扣除分類鑒證表；

（三）稅務機關要求附列的其它資料；

（四）稅務師事務所執業資格證書復印件。

第四十一條 鑒證報告經事務所內部復核，由項目負責人簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按規定方式報送。

鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。第四十二條 鑒證人在鑒證中發現被鑒證人存在資產損失所得稅稅前扣除事項不符合稅法規定的情況，經提醒被鑒證人仍未按稅法規定進行調整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告中披露，作為所得稅稅前不允許扣除項目處理。

第六章 附則

第四十三條 本準則指南以及業務約定書、工作底稿由中國注冊稅務師協會制定，報國家稅務總局備案后實施。

第四十四條 本準則適用于鑒證人執行企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務。第四十五條 本準則由國家稅務總局負責解釋。

第四十六條 本準則自2012年1月1日起施行。國家稅務總局發布的《國家稅務總局關于印發〈企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）〉的通知》（國稅發〔2007〕9號）同時廢止。

附件：企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證報告（范本）

本鑒證報告僅供（被鑒證人）向主管稅務機關辦理資產損失所得稅稅前扣除申報審批時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的稅務師事務所及注冊稅務師無關。

附件：

（一）企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證事項說明。

（二）企業資產損失所得稅稅前扣除分類損失審核表。

（三）稅務機關要求附列的其它資料。

（四）稅務師事務所執業資格證復印件。

××稅務師事務所（蓋章）中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：×× 報告日期：××年××月××日

第四篇：資產損失稅前扣除鑒證報告(國稅)

葫蘆島聚鑫稅務師事務所有限公司文件

葫聚稅鑒字【2012】第001號

2011資產損失稅前扣除鑒證報告

公司：

我們接受委托，于2012年01月15日至2012年01月30日，對貴公司發生的資產損失在所得稅稅前扣除進行審核鑒證。貴公司的責任是對所提供的與資產損失相關的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責。我們的責任是按照國家法律法規及其有關規定對所鑒證的資產損失的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、國家稅務總局公告《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）以及《遼寧省國家稅務局企業資產損失稅前扣除審批管理辦法》（遼國稅發[2010]64號）等有關政策規定，按照《企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）》和《資產損失稅前扣除鑒證業務指南》，實施了包括檢查核實所發生資產損失情況相關證據等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

一、資產損失的審核過程及主要實施情況

貴公司是由***共同出資設立的國有股份有限公司的工業企業，成立于2000年01月01日，主要經營范圍為。企業管理機構設置合理，有健全的財會內控管理制度并能有效的執行，財務人員分工明確，財務核算體系完備，能認真執行企業會計制度、企業會計準則及公司財務管理制度，各項資產損失內部證據與外部證據均有相關人員簽字確認，并履行公司內部資產損失核銷程序。

在審核過程中，我們根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等相關規定，在確信貴公司具有健全有效的內部控制，并且內部證據與外部證據具有較強的相關性和可靠性的基礎上，我們對貴公司提供的資產損失申報資料進行了包括復核、驗證、計算和職業判斷等在內的審核程序，最終確定資產損失稅前扣除金額。

二、鑒證結論

我們經過審核后確認，貴公司2011發生的資產損失情況如下：

1、現金資產損失元；

2、應收預付賬款損失元；

3、存貨損失元；

4、固定資產損失元；

5、在建工程損失元；

6、無形資產損失元；

7、股權性投資損失元；

8、生產性生物資產損失元；

9、債權性投資損失元；

10、其他損失元。

具體審核事項的說明詳見附件。企業可以據此向稅務機關辦理資產損失所得稅稅前扣除申報或審批事宜。

附件：

1、資產損失稅前扣除鑒證報告說明；

2、企業資產損失所得稅稅前扣除分項（類）審核表；

3、企業基本情況表；

4、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。

中國注冊稅務師：

中國注冊稅務師：

地址：葫蘆島市龍港區海日路25號樓J號門市四層

葫蘆島聚鑫稅務師事務所有限公司

2012年01月15日

第五篇：企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證報告

企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證報告（范本）業務約定書備案號：

事務所鑒證報告號： __________：

我們接受委托，對貴單位____申報的資產損失所得稅稅前扣除事項進行鑒證，并出具鑒證報告。

貴單位的責任是，及時提供與資產損失稅前扣除申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法，確保貴單位填報的企業資產損失所得稅稅前扣除損失申報表符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》等稅收法律、行政法規及規范性文件的要求，并如實納稅申報。

我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》及其他有關政策、規定，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》和《企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則》等行業規范要求，對貴單位資產損失所得稅稅前扣除申報的真實性和合法性實施鑒證，并發表鑒證意見。

在鑒證過程中，我們考慮了與企業資產損失所得稅稅前扣除相關的鑒證材料的證據資格和證明能力，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了包括確認權屬、核對會計記錄、審核涉稅資料、現場勘查等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據是充分的、適當的，為發表鑒證意見提供了基礎。現將鑒證結果報告如下：

貴單位____發生的資產損失_______元。經審核，我們認為貴單位符合稅法規定的企業資產損失所得稅稅前扣除的金額為_______元；不符合稅法規定的資產損失_______元。對于符合稅法規定的企業資產損失所得稅稅前扣除的金額為_______元，可以在實際發生作為資產損失所得稅稅前扣除事項進行申報。部分數據摘錄如下：

1．____申請資產損失稅前扣除金額為_______元，其中：清單申報資產損失稅前扣除_______元，專項申報資產損失稅前扣除_______元。

2．____申請資產損失稅前扣除金額為_______元，其中：清單申報資產損失稅前扣除_______元，專項申報資產損失稅前扣除_______元。

本鑒證報告僅供貴單位（被鑒證人）向主管稅務機關辦理資產損失所得稅稅前扣除申報時使用，不作其它用途。因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的稅務師事務所及其注冊稅務師無關。

注冊稅務師：（簽名、蓋章）項目負責人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）稅務師事務所（蓋章）電話：×× 地址：××

日期：××年××月××日

附送資料: 1.企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證報告說明 2.企業資產損失所得稅稅前扣除損失申報表 3.稅務師事務所執業證復印件