第一篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京XX有限公司

二零一零年度

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫門診部有限公司

二零一零年度

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業基本情況表

2、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

3、企業所得稅年度納稅申報表及附表 4、2010年12月31日資產負債表 5、2010年度利潤表

6、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第A067號

北京綠谷中醫門診部有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010年度企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010年度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-161,787.19元； 納稅調整增加額 30,527.81元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-131,259.38彌補以前年度虧損 0.00應納稅所得額

0.00稅率 25.00%應納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應納稅額 0.00境外所得應納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實際應納所得稅額 0.00本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額 0.00

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

年06月24日

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010年度企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計年度自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京××有限公司2010年度企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010年度利潤總額××元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生主營業務收入總計××元。

（二）其他業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生其他業務收入總計××元。

（三）營業外收入

經審核，根據被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生營業外收入總計××元。

（四）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生主營業務成本總計××元。

（五）其他業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生其他業務成本總計××元。

（六）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生營業外支出總計××元。

（七）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生主營業務稅金及附加總計××元。

（八）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生銷售（營業）費用總計××元。

（九）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生管理費用總計××元。

（十）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生財務費用總計××元。

（十一）投資收益

經鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該年度發生投資收益總計××元。

（十二）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010年度營業利潤為××元,計算過程如下：營業收入××元－營業成本××元－營業稅金及附加××元－銷售費用××元－管理費用××元－財務費用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010年度利潤總額為××元,計算過程如下：營業利潤××元+營業外收入××元-營業外支出××元=××元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010年度主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010年度納稅調整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010年度扣除類調整項目納稅調整增加額××元,納稅調整減少額××元。1.扣除類調整項目－－工資薪金支出

經鑒證被鑒證單位2010年度的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。2.扣除類調整項目－－職工福利費支出

經鑒證被鑒證單位2010年度的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。

3.扣除類調整項目－－職工教育經費支出

經鑒證被鑒證單位2010年度的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。4.扣除類調整項目－－工會經費支出

經鑒證被鑒證單位2010年度的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。5.扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010年度的業務招待費賬載金額為××元,實際發生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5‰計算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認的稅收金額××元,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。6.扣除類調整項目－－罰金、罰款和被沒收財物的損失

經鑒證被鑒證單位2010年度罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元； 7.扣除類調整項目－－稅收滯納金

經鑒證被鑒證單位2010年度稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

8.扣除類調整項目－－與取得收入無關的支出

經鑒證被鑒證單位2010年度與取得收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

（1）未經核定的準備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。

9.扣除類調整項目－－廣告費和業務宣傳費支出

廣告費和業務宣傳費支出的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（六）廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表”。

10.扣除類調整項目－－其他(不合格票據)經鑒證被鑒證單位2010年度發生扣除類調整項目－－其他(不合格票據)賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）企業所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證

經鑒證被鑒證單位××年度本年盈虧額和當年可彌補所得額，具體數據如下：

(1)第一年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(2)第二年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(3)第三年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(4)第四年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(5)第五年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(6)本年：××年度盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元。

2.以前年度虧損彌補額鑒證

經鑒證被鑒證單位××年度以前年度虧損彌補額，具體數據如下：(1)第一年：合計彌補××年度虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××年度虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××年度虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××年度虧損金額××元。3.本年度實際彌補的以前年度虧損額的鑒證

經鑒證被鑒證單位××年度實際彌補的以前年度虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前年度虧損”，可結轉以后年度彌補的虧損額合計××元，具體數據如下：

(1)第一年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；

(2)第二年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；(3)第三年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；(4)第四年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；(5)第五年：本年度實際彌補××年度虧損金額××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元；(6)本年：本年度實際彌補以前年度虧損合計××元, 可結轉以后年度彌補的虧損額××元。

（三）廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010年度附表三的廣告費和業務宣傳費,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

廣告費和業務宣傳費的納稅調整數據來源于附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》，具體數據如下：

①本年度廣告費和業務宣傳費支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為××元； ②本年度符合條件的廣告費和業務宣傳費支出為××元；

③本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入為××元； ④稅收規定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費和業務宣傳費扣除限額為××元； ⑥本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額為××元； ⑦本年結轉以后年度扣除額為××元； ⑧以前年度累計結轉扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前年度結轉額為××元； ⑩累計結轉以后年度扣除額為××元。

（四）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010年度納稅調整后所得為××元,計算過程如下：利潤總額××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=××元。

（五）應納稅所得額

經鑒證被鑒證單位2010年度應納稅所得額為0.00元,計算過程如下：納稅調整后所得0.00元-彌補以前年度虧損0.00元=0.00元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010年度適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應納所得稅額

境外所得應納所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（八）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（十）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

經鑒證被鑒證單位2010年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數據如下：

2010年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅年度抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010年度以前年度應繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數據如下： 1.以前納稅年度損益調整稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅年度第四季度預繳稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅年度企業所得稅年度匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元。

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日

第二篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

2、企業所得稅納稅申報表及附表 3、2010年12月31日資產負債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調整增加額 148,803.72元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-1,030,761.63元； 彌補以前虧損 0.00元；

應納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應納稅額 0.00元； 境外所得應納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實際應納所得稅額 0.00元； 本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計2,033,918.31元。

（二）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計86,055.39元。

（三）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計0.00元。

（四）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計2,360,197.76元。

（五）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計767,183.27元。

（六）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計47.24元。

（七）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業收入2,033,918.31元－營業成本0.00元－營業稅金及附加86,055.39元－營業費用2,360,197.76元－管理費用767,183.27元－財務費用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業外收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計0.00元。

（九）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計0.00元。

（十）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業利潤-1,179,565.35元+營業外收入0.00元-營業外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額148,803.72元,納稅調整減少額0.00元。

扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為158,973.31元,實際發生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業）收入2,033,918.31元的5‰計算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認的稅收金額10,169.59元,鑒證確認調增金額為148,803.72元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為-1,030,761.63元,計算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調整增加額148,803.72元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（八）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第三篇：企業所得稅匯算清繳稅務鑒證相關政策規定

企業所得稅匯算清繳稅務鑒證相關政策規定

資料一

瑞地稅政〔2012〕10號文件規定：

一、各主管稅務機關務必抓好納稅人納稅申報表的申報、審核工作，切實提高納稅申報率和申報質量。

（一）申報對象。所有所得稅查賬、核定征收企業（包括個人獨資合伙企業），均應進行2011所得稅納稅申報。

二、以下類型企業需同時提供具有資質中介機構的匯算清繳鑒證報告：

2011銷售（營業）收入3000萬以上企業；2011享受高新技術優惠、研發費加計扣除優惠、農產品初加工優惠、專用設備抵免優惠企業；連續虧損三年以上（含）企業；開始取得生產經營收入的房地產開發企業。

三、認真做好涉稅項目的專項審核工作 企業納稅申報完成后2個月內，對以下所列涉稅項目，主管稅務機關必須進行專項審核。

1.享受稅收優惠的項目； 2.彌補以前虧損；

3.資產損失稅前扣除項目。審核要求按照瑞安市地稅局資產損失稅前扣除管理相關文件規定。稅務人員專項審核后應填寫《涉稅專項審核表》。對已經出具中介機構鑒證報告的專項審核涉稅項目，主管稅務機關對中介機構出具的鑒證報告進行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項審核表》，不需再重復安排對企業的專項審核。

資料二

瑞地稅政〔2012〕11號文件規定：

除國家稅務總局公告2011年第25號規定必須提供的資料外，對專項申報的損失金額超過30萬元的單項資產損失，應同時提供稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告。主管稅務機關對中介機構出具的鑒證報告及其材料進行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項審核表》，無需再重復安排對企業的專項審核。

資料三

浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局聯合文件（浙國稅發〔2011〕76號）文件規定：

一、為規范我省稅務師事務所業務范圍，避免人為因素和強制、指定代理的發生，根據國家稅務總局《注冊稅務師管理暫行辦法》的規定和其他省、市的成功經驗和做法，結合我省實際，現階段要積極支持和鼓勵引導稅務師事務所及其執業注冊稅務師開展以下涉稅服務及涉稅鑒證業務：

（一）涉稅服務業務范圍 1.代理稅務登記；

2.代理納稅申報及減、免、退稅申請； 3.代理建帳記賬；

4.代理增值稅一般納稅人資格認定申請； 5.代理增值稅(抵扣聯)發票網上認證；

6.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票；

7.代開貨物運輸發票、普通發票； 8.代為制作涉稅文書；

9.受聘稅務顧問、開展稅務咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復議、涉稅培訓等涉稅服務業務。

（二）涉稅鑒證業務范圍

1．企業所得稅匯算清繳申報鑒證； 2．企業稅前彌補虧損和資產損失鑒證； 3．關聯企業間業務往來預約定價鑒證；

4．企業變更稅務登記、注銷稅務登記稅款清算鑒證； 5．納稅異常稅負偏低企業特定稅種納稅情況鑒證； 6．房地產開發企業完工產品銷售收入的實際毛利額與預計毛利額差異調整鑒證； 7．房地產開發企業土地增值稅清算申報鑒證； 8．營業稅納稅企業差額計稅鑒證；

9．增值稅一般納稅人輔導期增值稅納稅情況鑒證； 10．高新技術企業研究開發費用和高新技術產品（服務）收入鑒證；

11．申請退、抵稅款和享受減、免稅（費）鑒證； 12．個人獨資、合伙企業的個人所得稅匯算清繳的鑒證；

13．社保費清算鑒證； 14．其他涉稅鑒證。

二、我省范圍內實行查賬征收的納稅人，發生下列涉稅事項，應提供稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告，對未向主管稅務機關提供涉稅鑒證報告的納稅人，稅務機關要加強調查核實，并將作為納稅評估和稅務稽查的重點對象：

1．銷售（營業）收入規模較大企業（具體標準由市、縣稅務機關確定）的企業所得稅匯算清繳； 2．企業申請各項資產損失金額較大（具體標準由市、縣稅務機關確定）的稅前扣除；

3．連續虧損3年以上，第三年開始，每一年的虧損額審核； 4．房地產開發企業完工開發產品銷售收入的實際毛利額與預計毛利額之間的差異調整； 5．房地產開發企業土地增值稅清算；

6．實行預繳土地增值稅的房地產開發企業申請注銷，土地增值稅清算后一次性補稅導致多繳企業所得稅的退稅；

7．企業變更稅務登記、注銷稅務登記稅款清算； 8．國家稅務總局和省國稅局、地稅局規定的其他鑒證項目。

三、下列事項，各級稅務機關應鼓勵納稅人委托稅務師事務所出具涉稅鑒證報告：

1．企業所得稅匯算清繳的申報； 2．企業重組選擇特殊性稅務處理； 3．增值稅稅負異常企業納稅情況； 4．營業稅差額計稅清算；

5．貨運企業自開票納稅人資格及年審； 6．社會保險費的清算。

四、下列情形的事項，各級稅務機關可建議納稅人委托稅務師事務所代為辦理：

1．對于一些稅收政策性強，技術難度較高，涉稅事項較為復雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項，可以委托稅務師事務所代為辦理； 2．納稅人多次出現延期申報、申報不實或自行申報有困難的，可以委托稅務師事務所代為辦理納稅申報；

3．對電子申報，特別是網上申報有困難的中、小企業及邊遠分散企業，代為辦理納稅申報；

4．對生產經營規模小及新辦企業，沒有建帳能力或財會制度不健全的納稅人，稅務機關可以建議其委托稅務師事務所代理建帳建制和代為辦理納稅事宜； 5．對承包、租賃經營者及外籍個人和年所得12萬元以上的個人，可以委托稅務師事務所代理； 6．納稅人與稅務機關在稅款繳納、稅務檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議的，稅務師事務所可以向納稅人提供稅收法律咨詢服務；

7．納稅人在稅務行政復議中，可以委托稅務師事務所代為制作陳述意見等涉稅文件或代為參加稅務行政復議；

8．稅務機關在查處納稅人涉稅案件時，納稅人可委托稅務師事務所出具其依據有關法律、法規和事實根據的相關意見書，稅務機關應當受理，并作為審理的依據； 9．企業申請辦理注銷稅務登記時，提供稅務師事務所出具鑒證報告的，稅務機關在加強抽查的同時可簡化稅務清算流程，及時為其辦理注銷稅務登記。

五、嚴格涉稅鑒證業務準入制度，維護涉稅服務市場秩序

涉稅鑒證業務涉及國家稅收利益，政策性強，質量要求高，要認真按照《國家稅務總局關于非涉稅中介機構從事涉稅鑒證業務有關問題的批復》（國稅函〔2006〕682號）和《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局關于整頓規范稅務代理市場》（浙國稅辦〔2006〕50號）的通知精神，嚴格實行資格準入制度。我省承辦涉稅鑒證業務的中介機構為國家稅務總局或浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局批準取得涉稅執業資質的稅務師事務所。未經批準取得涉稅執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他社會中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。資料四

浙江嘉晟稅務師事務所簡介：

瑞安市大地稅務師事務所自1998年創建以來，經過十幾年的不斷探索和發展，借2010年被省稅協評為A級稅務師事務所的契機，在吸收各界業務精英以后，晉升為省級稅務師事務所——浙江嘉晟稅務師事務所。事務所實現了跨越式發展，綜合實力大大增加，服務更加全面貼心，正健步邁向新的起點與征程。

事務所下設稅務鑒證部、稅務策劃部、培訓中心等專業部門及溫州分所和七個辦事處，主要從事稅務鑒證、稅收籌劃、稅務咨詢、財稅顧問、納稅申報、代理記賬等各種涉稅業務。現擁有包括15名注冊稅務師在內的一批經驗豐富的專業人員，具有一套完整的內控制度，能為客戶提供多元化、復雜性、知識型的服務，深受廣大企業的好評和稅務機關的信任。

第四篇：企業所得稅匯算清繳鑒證報告

企業所得稅匯算清繳鑒證報告 1、2013企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

2、審核鑒證事項說明

3、企業所得稅納稅申報審核表

4、銷售（營業）收入及其他收入審核表

5、成本費用審核表

6、納稅調整項目審核表

7、企業所得稅彌補虧損審核表

8、稅收優惠項目審核表

9、境外所得稅抵免計算明細表

10、以公允價值計量資產納稅調整審核表

11、廣告費和和業務宣傳費跨納稅調整審核表

12、資產折舊、攤銷納稅調整審核表

13、資產減值準備項目調整審核表

14、長期股權投資所得（損失）審核表

15、事務所5份附件

第五篇：企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托人名稱）：

我們接受委托，對貴公司編制的××企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核。及時提供企業所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任。我們的責任是對企業所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務規范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘察等我們認為必要的審核程序。

經審核，我們認為：貴公司××收入總額××元，應納稅所得額××元，應納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應補（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業所得稅稅前扣除調整匯總表；

4、稅務機關要求附列的其它資料；

5、稅務師事務所執業資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況

貴公司××自行申報的應納所得稅額××元，經我們審核，××的應納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項說明有關調整事項）：

（一）銷售（營業）收入

（二）銷售（營業）成本

（三）其他扣除項目

（四）期間費用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調增項目

（七）納稅調減項目

（八）稅前彌補虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟性捐贈

（十一）加計扣除額

（十二）境外所得應納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務機關要求披露的其他事項

四、其它需要披露的事項