第一篇：所得稅匯算清繳審計（模版）
所得稅匯算清繳審計1、12月31日資產負債表，12月份損益表，現金流量表，未經審核的年度企業所得稅納稅申報表及繳款書、所有季度納稅申報表及稅票、發票使用情況匯總表。
2、科目余額明細表---列至最末級。
3、損益類科目總賬以及明細表。視同銷售收入、視同銷售成本明細。營業收入以及營業成本、生產成本按照月份提供明細，2010年1月收入明細。
4、2009年、2010年度審計報告以及調整分錄、2009年所得稅匯算清繳申報報表。
5、銀行對帳單（全年或年末）復印件及銀行余額調節表；現金盤點表；存貨盤點表、固定資產盤點表。
6、業務招待費明細（按月列明）、廣告費及業務宣傳費（按月列明）、福利費明細、教育經費明細、工會經費明細、固定資產折舊明細表。
7、銷售成本倒扎表，應付賬款帳齡分析表，其他應付賬款明細帳齡分析表，存貨差異分攤表。
8、1—12按月份公司人員人數及工資表以及五險一金計提比例。
9．長期投資、短期投資、長期借款和短期借款合同復印件。
10、公司章程、驗資報告（含增資報告）、營業執照副本、稅務登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術監督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準件）。
11、如為特殊行業，需提供特殊行業執行的相關行業會計制度。（可選擇提供）
12、單位內部管理制度及相關的內部控制制度。
13、如享有稅收優惠政策，需提供減免稅相關批文。
14、如有已經報稅務機關備案的稅前扣除項目，需提供相關項目復印件。
15、如有重要經營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。
16、如有關聯企業，需提供關聯企業名單。
17、如上一年度有審核報告，還需提供上一年度中介機構出具的納稅鑒證報告。
18、如為高新技術企業，需提供高新技術企業審批表。
第二篇：所得稅匯算清繳
稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：
1、單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件
2、單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件
3、銀行對帳單及余額調節表
4、期末存貨盤點表
5、稅務登記證復印件
6、享受優惠政策的批文復印件
7、本財務會計報表原件
8、未經審核的納稅申報表及附表復印件
9、納稅申報表
10、已繳納各項稅款的納稅憑證復印件
11、重要經營合同、協議復印件
12、其他應提供的資料
備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認
一、補繳上的所得稅
補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規定不得在所得稅前列支的稅款”。
按會計制度的規定，補繳上的所得稅，應調整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4月份，企業不習慣重新編一份上調表不調賬的會計報表，而且多數人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。
企業常見的幾種不當處理方法：
1、記入以前損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；
2、記入營業外支出，同樣的是在稅前扣除；
3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。
意見：匯算后通過以前損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規定，以前損益調整直接計入未分配利潤科目。
請注意：資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。
二、上多繳的企業所得稅，審批后可作為下一留抵
上多繳的企業所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。
多繳的企業所得稅，同樣要調整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。
如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調整，同樣不得稅前列支。
三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理
納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規定不一致的，應當依照國家有關稅收的規定計算納稅。依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，予以扣除。
會計制度及相關準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業所得稅法規的規定上存在差異。對于因會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。企業在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應交所得稅。
因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發現有些企業進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。
四、是否調整下報表的期初數
由于會計制度對資產負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規定中，都提到要調整下報表的期初數；會計差錯更正的會計處理，區分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發現當期相關項目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。
五、有扣除限額的費用扣除
由于稅法規定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。
固定資產折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。
六、有關開辦費的問題
新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規定不同，實際中帶來了混亂。的期初數；會計差錯更正的會計處理，區分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發現當期相關項目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。
五、有扣除限額的費用扣除
由于稅法規定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。
固定資產折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。
六、有關開辦費的問題
新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規定不同，實際中帶來了混亂。
稅法規定：企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。籌建期，是指從企業籌建之日至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息。
會計規定：《企業會計制度》規定，“除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。”
實務中可以這樣理解：對于小型商貿企業，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業執照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。
如果是對開辦費在開業一次進入費用，則當年要按稅法的規定進行納稅調增，在以后作為納稅調減。但是以后可能會出現會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據。
所以，對于眾多的私營企業，仍按稅法的規定進行會計處理更方便些。
七、財產損失稅前扣除事項
依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產永久性實質損害，政府搬遷損失，經報稅務局批準后可稅前扣除。
債權重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產損失中介審核報告一起申報）。財產損失的申報期限為終了后的15天內，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。
八、預提費用的期末余額
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：企業所得稅稅前扣除，除國家另有規定外，提取準備金或其他預提方式發生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業按照會計制度的規定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業所得稅。
一般來說，福利費、工會經費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權責發生制的原則計提，并按規定可在稅前扣除（要符合相關的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發生額（即實發數）來進行扣除，但實務中如果企業是實行下發工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。
第三篇：企業所得稅匯算清繳
企業所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》
? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導
第二節 企業所得稅匯算清繳實務
（一）所得稅匯算清繳的概念
企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
（二）需掌握的要點：
凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表
核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳
參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
2．期限：在規定的期限內：
正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號
企業所得稅法第五十三條規定：
“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。
“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：
” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款
納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。
（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報
企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：
“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：
3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：
申報期內發現錯誤，可更改
納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報
· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
5、延期申報
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料
《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1、企業所得稅納稅申報表及其附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關材料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；
7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優惠項目
目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：
（1）企業國債利息收入免稅；
（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；
（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；
（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；
（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；
（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；
（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；
（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）
2、報批類稅收優惠項目
目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：
（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；
（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；
（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；
（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；
（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；
（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；
（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；
（9）農產品初加工項目所得減免稅；
（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；
（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；
（12）集成電路生產企業減免稅；
（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。
3、備案項目提交的資料
(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件
④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。
（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）
③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）
④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料
第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）
以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧
第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構
” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。
營業稅金及附加：核算６稅１費
營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅
房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額
” 加：納稅調整增加額
“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）
” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得
” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額
” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業
“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構
“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業
“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅。”（4）合并納稅成員企業
“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業
” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：
“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他
” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。
“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。
“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額
第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：
“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；
” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；
” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。
國稅發[2009]88號文廢止
更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：
1.擴大或明確了資產損失的范圍
2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：
88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）
4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限
88號文：終了45天內（2月15日前）
25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年
25號公告：不超過5個
第四篇：所得稅匯算清繳試題
所得稅匯算清繳試題
一、單項選擇題
1.根據企業所得稅的規定，下列各項關于銷售收入的說法錯誤的是（）A.企業采取預收款方式銷售貨物，在發出商品時確認收入
B.企業采取托收承付方式銷售貨物，在辦妥托收手續時確認收入 C.買一贈一方式銷售貨物，屬于視同銷售，要分別確認收入
D.企業采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實
A
B
C
D
2.根據企業所得稅法規定，下列表述錯誤的是（）。
A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。B.租金收入，按照收到租金的日期確認收入的實現
C.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現 D.以經營租賃方式租入固定資產發生的租入固定資產租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
A
B
C
D
3.根據企業所得稅法規定，下列不屬于視同銷售收入的是（）。A.自產貨物用于市場推廣或銷 B.自產貨物用于股息分配 C.自建商品房轉為自用或經營 D.自產貨物用于交際應酬
A
B
C
D
4.根據企業所得稅法規定，下列各項屬于不征稅收入的是（）。A.轉讓國債收入 B.銷售貨物收入 C.國債利息收入
D.有專項用途的財政性資金
A
5.根據企業所得稅法的規定，下列關于費用扣除標準錯誤的是（）A.企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除
B.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除
C.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除
B
C
D D.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入l5%的部分，準予扣除
A
B
C
D
6.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按（）的稅率征收企業所得稅。A.10% B.20% C.25% D.15%
A
B
C
D
7.新稅法規定，企業所得稅應分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.10 B.7 C.15 D.20
A
B
C
D
10.企業因特殊原因，不能在規定期限內辦理所得稅申報，應當在終了之日起（）個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。A.5 B.3 C.6 D.1 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業因特殊原因，不能在規定期限內辦理所得稅申報，應當在終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。
A
B
C
D
11.下列各項，關于資產計稅基礎表述錯誤的是（）。
A.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎 B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
C.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 D.自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
A
B
C
D
12.根據企業所得稅法規定，關于固定資產的最低折舊年限表述錯誤的是（）。A.房屋、建筑物最低折舊年限10年
B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備最低折舊年限10年 C.飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限4年 D.電子設備最低折舊年限3年
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20年。
A
B
C
D
13.債務人的稅務處理：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額（）以上的，可以在（）個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：債務人的稅務處理：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。
A
B
C
D
14.根據企業所得稅法的規定，下列表述錯誤的是（）。
A.企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不可作為財產損失按有關規定在稅前扣除
B.企業開發產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除
C.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用
D.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除。
A B C D
15.根據企業所得稅法的規定，下列收入確認的規定錯誤的是（）A.采取預收款方式銷售貨物，在發出商品時確認收入
B.商業折扣應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C.采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現 D.產品分成方式取得收入以企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定
【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：商業折扣應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
A
B
C
D
16.根據稅法的規定，下列表述錯誤的是（）。
A.企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告
B.企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告 C.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除
D.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除
【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
A
B
C
D
17.根據稅法的規定，病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失提供資料證明不包括（）。
A.責任認定及其賠償情況的說明 B.損失情況說明
C.損失金額較大的，應有專業技術鑒定意見 D.生產性生物資產盤點表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：選項D屬于生產性生物資產盤虧損失提供的證明資料。
A
18.下列各項，不屬于外部證據的是（）。A.司法機關的判決或者裁定
B
C
D B.企業的破產清算公告或清償文件 C.仲裁機構的仲裁文書 D.資產盤點表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：資產盤點表屬于內部證據。
A
B
C
D
19.根據稅法的規定，企業銷售商品同時滿足相關條件的，應確認收入的實現，相關條件不包括（）。
A.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 B.收入的金額能夠可靠地計量 C.相關的經濟利益很可能流入企業
D.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算
【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
A
B
C
D
20.企業權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照（）的日期確認收入的實現。A.被投資方作出利潤分配決定 B.投資方取得股息 C.合同的約定
D.被投資方發放股利
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
A
B
C
D
21.根據稅法的規定，通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務重組等方式取得的固定資產，以（）和支付的相關稅費為基礎。即稅法不考慮商業實質的問題，一律按公允價計算。A.換出資產的賬面價值 B.該資產公允價值 C.該資產的歷史成本 D.該資產的可變現凈值 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費為基礎。即稅法不考慮商業實質的問題，一律按公允價計算。
A
B
C
D
22.企業因生產經營發生變化或因《目錄》調整，不再符合本辦法規定減免稅條件的，企業應當自發生變化（）內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業因生產經營發生變化或因《目錄》調整，不再符合本辦法規定減免稅條件的，企業應當自發生變化15日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅。
A
B
C
D
23.企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送相應資料不包括（）。A.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算 B.委托、合作研究開發項目的合同或協議
C.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 D.會計報表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
(2)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
(4)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。(5)委托、合作研究開發項目的合同或協議。
(6)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
A
B
C
D
24.根據企業所得稅法規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計（）扣除。A.100% B.50% C.30% D.60% 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
A
B
C
D
25.根據稅法規定，由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請,主管稅務機關應當自受理申請之日起（）個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。A.5 B.7 C.10 D.15 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請,主管稅務機關應當自受理申請之日起。
A
B
C
D
二、多項選擇題
1.根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有（）。
A.宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入
B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入 C.為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
D.從事建筑、安裝、裝配工程業務或提供其他勞務等，一律按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業務或提供其他勞務等，持續時間超過12個月的按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
A
2.下列收入，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。A.企業資產溢余收入
B.逾期未退包裝物押金收入 C.接受捐贈取得收入 D.違約金收入
【隱藏答案】 正確答案：ABD 答案解析：其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。
A
B
C
D
B
C
D 3.根據企業所得稅法的規定，下列屬于視同銷售收入的有（）A.改變資產形狀、結構或性能
B.將資產在總機構及其分支機構之間轉移 C.自產的貨物用于對外捐贈
D.自產的貨物用于職工獎勵或福利
【隱藏答案】 正確答案：CD 答案解析：資產移送他人所有權屬已發生改變，按視同銷售確定收入。
A
4.下列各項，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入
B.符合條件的非營利組織的收入
C.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益 D.金融債券利息收入
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應該繳納企業所得稅。
A
5.根據企業所得稅法規定，稅前扣除的原則包括（）。A.權責發生制原則 B.確定性原則 C.合理性原則 D.配比原則
【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：根據企業所得稅法規定，稅前扣除項目的原則包括：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
A
B
C
D
B
C
D
B
C
D
6.根據企業所得稅法的規定，下列項目不得在所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B.稅收滯納金
C.未經核定的準備金支出 D.支付的合同違約金
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：計算應納稅所得額時不得扣除的項目
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）不符合稅法規定的捐贈支出；
（6）贊助支出（指企業發生的各種非廣告性質的贊助支出）；
（7）未經核定的準備金支出（指企業未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備等準備金）；
（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；
（9）與取得收入無關的其他支出。
A
B
C
D
7.根據企業所得稅的規定，下列各項關于資產損失的規定正確的有（）。
A.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利
B.資產損失只能影響損失的損益
C.企業籌辦期間不計算為虧損，企業自開始生產經營的，為開始計算企業損益的
D.稅務查補的所得可以彌補虧損 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：虧損彌補政策：
（1）企業某一納稅發生的虧損可以用下一的所得彌補，下一的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
（2）企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
（3）資產損失只能影響損失的損益。
（4）企業籌辦期間不計算為虧損，企業自開始生產經營的，為開始計算企業損益的。
（5）稅務查補的所得可以彌補虧損。
A
B
C
D
8.納稅人具有下列（）之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅。
A.依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規定應設置但未設置帳簿的 B.賬簿設置健全，收入和成本能準確計算
C.賬目設置和核算雖然符合未按規定保存有關帳簿，憑證及有關納稅資料的
D.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的 【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅：
（1）依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規定應設置但未設置賬簿的；
（2.）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；
（3）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；
（4）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；
（5）賬目設置和核算雖然符合未按規定保存有關帳簿，憑證及有關納稅資料的；
（6）發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
A
B
C
D
9.根據企業所得稅法的規定，下列固定資產不需要計提折舊的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 B.以融資租賃方式租出的固定資產 C.單獨估價作為固定資產入賬的土地 D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
A
B
C
D
10.根據企業所得稅法規定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除的有（）。A.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 B.自創商譽
C.與經營活動無關的無形資產 D.外購的無形資產
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（2）自創商譽；
（3）與經營活動無關的無形資產；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
A
B
C
D
11.企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出 B.租入固定資產的改建支出 C.固定資產的大修理支出 D.購入固定資產發生的支出
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
A
B
C
D
12.關于房地產企業，銷售收入的確定規定正確的有（）。A.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現
B.采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現
C.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現 D.支付手續費方式銷售房產按銷售合同（協議）中約定的價款確定收入 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
13.根據相關規定，計稅成本支出的內容包括（）。A.前期工程費 B.建筑安裝工程費 C.公共配套設施費 D.管理費用
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：管理費用屬于開發費用，不屬于成本。
A
B
C
D
B
C
D
14.企業重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務處理規定。
A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例 C.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動 D.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：
1.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。
3.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。
5.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
A
B
C
D
15.下列損失，可以采用清單申報的有（）。A.企業各項存貨發生的正常損耗
B.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失
C.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
D.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
B
C
D
16.下列各項，屬于外部證據的有（）。A.工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明
B.保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據 C.相關經濟行為的業務合同 D.有關會計核算資料和原始憑證 【隱藏答案】 正確答案：AB 答案解析：C、D屬于內部證據。
A
B
C
D
17.下列各項，屬于內部證據的有（）。A.企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料 B.企業內部核批文件及有關情況說明
C.對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明 D.公安機關的立案結案證明、回復 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于外部證明。
A
B
C
D
18.根據稅法的規定，現金損失的資料證明包括（）。A.現金保管人確認的現金盤點表
B.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明 C.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料 D.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
19.根據稅法的規定，存貨損失的資料證明包括（）。A.企業存款類資產的原始憑據
B.金融機構清算后剩余資產分配情況資料 C.金融機構破產、清算的法律文件 D.金融機構出具的假幣收繳證明
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于現金損失資料的證明。
A
B
C
D
B
C
D
20.根據稅法規定，企業存貨盤虧損失需要提供的資料包括（）。A.涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明 B.存貨計稅成本確定依據
C.企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件 D.存貨盤點表
【隱藏答案】 正確答案：BCD 答案解析：選項A屬于存貨報廢、毀損或變質損失提供的材料。
A
B
C
D
三、判斷題
1.受托加工制造大型機械設備、船舶，持續時間超過12個月的，按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
2.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效或完成股權變更手續時，確認收入的實現。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
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3.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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4.企業從規劃搬遷次年起的三年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在三年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
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5.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
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6.企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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7.企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，可以通過折舊、攤銷等方式分期扣除，也可以在發生當期直接扣除。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
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8.企業某一納稅發生的虧損可以用下一的所得彌補，下一的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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9.以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得按25%稅率補繳所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅。
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10.改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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11.企業計算折舊的起始時間是自固定資產投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業計算折舊的起始時間是自固定資產投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
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12.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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13.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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14.企業開發產品轉為自用的，不得在稅前扣除折舊費用。（）【隱藏答案】
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答案解析：企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。
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15.企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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16.居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在5個納稅內均勻計入各應納稅所得額。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅內均勻計入各應納稅所得額。
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17.居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內抵免。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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18.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。（）【隱藏答案】 正確答案：對
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19.成本分攤協議是指企業就其未來關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：預約定價安排是指企業就其未來關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。
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20.企業境外業務之間的盈虧可以相互彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。（）【隱藏答案】 正確答案：對
第五篇：所得稅匯算清繳總結
總結2015年企業所得稅匯算清繳
1.不僅僅要關注納稅調增，還要關注納稅調減，調整項目中有些天生就必須調減的項目，如“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”。
2.不僅要考慮當期的納稅調整，還要考慮以前的“遺留調整”，如“資產減值準備金”，調增過的資產減值準備金業務實際發生損失時，涉及納稅調減。
3.納稅調整金融資產的公允價值變動損益：企業金融資產的公允價值變動不需要計入企業收入總額繳納企業所得稅。
4.小型微利企業優惠政策減免企業所得稅額不需要單獨賬務處理，是直接按照減免后的應納稅所得額，計提和確認企業所得稅費用。借：所得稅費用貸：應繳稅費-應繳企業所得稅（享受稅收優惠后的應納所得稅額）。
5.企業彌補虧損不涉及“改變會計原始記錄“，直接按照減免彌補虧損的應納所得稅額，計提和確認企業所得稅額費用（如果應納所得稅額是0，不計提）如果企業以前虧損確認了遞延所得稅資產，別忘了減少遞延所得稅資產。借：所得稅費用（本期彌補虧損額*適用稅率/優惠稅率）貸：遞延所得稅資產
6.企業當年納稅調整后虧損，不涉及“改變會計原始記錄”，也不計提和確認企業所得稅費用，企業可確認遞延所得稅資產。借：遞延所得稅資產（納稅調整后虧損額*適用稅率）貸：所得稅費用
7.在實務操作中，納稅調整一般情況下不改變原始會計記錄，納稅調整與賬務處理的關系：凡當期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調整企業所得稅納稅申報表調增應納稅所得額，無須調賬。如：業務招待費的納稅調整，不需要調“業務招待費”等會計原始記錄，只需調增應納稅所得額；凡當期不能扣除，以后按規定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。剛通過調整企業所得稅納稅申報表調增應納稅所得額，需要考慮是否確認遞延所得稅（不是時間性差異的都要確認），借：遞延所得稅資產(當期納稅調增，以后納稅調減)貸：所得稅費用或借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債（當期納稅調減以后納稅調增）。
8.因企業存在遞延所得稅，利潤表中的“所得稅費用”科目有可能是負數。
9.投資企業從被投資企業撤回或減少投資時別忘了“確認為股息所得”；其取得的資產中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
10.市場原因低于成本價銷售，企業所得稅不需要做財產損失應作為企業生產經營虧損直接計入當期利潤總額進行納稅申報處理；增值稅進項也不需要轉出，即使產生進項稅留底。
11.為職工報銷的供養直系親屬（如子女和父母）醫療費用或補貼應計入職工福利費，企業發生的職工福利費不超過工資，薪金總額14%的部分允許在企業所得稅稅前扣除。但屬于企業為個人支付的人人有份的福利費支出，不屬于免稅的生活困難補助，應并入報銷當月員工的工資，薪金計征個人所得稅。
12.由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除，只要合理，沒有扣除標準，特別提醒工作服不是作為職工福利費有標準扣除。企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發票還可以按規定抵扣進項。
13.企業參加財產保險（含商業保險），按照規定繳納的保險費，準予稅前扣除。
14.認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠；在通過復審之前，在其高新技術企業資格的有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。
15.企業所得稅優惠政策不得疊加享受，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠，如：小型微利企業稅收優惠與軟件企業兩免三減半不得同時享受；居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的,該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡符合規定條件的，可以同時享受，如：同時符合小型微利企業優惠政策規定，可以同時享受加速折舊和小型微利企業所得稅優惠；安置殘疾人就業和資源綜合利用的企業所得稅稅收優惠可以享受。
16.稅收優惠政策不一定是好事，如：財稅【2012】27號文件第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》財稅【2011】100號，規定，取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產品研發和擴大再生產”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產品研發和擴大再生產”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發費范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業要進行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。
17.企業將符合條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金的第六年的應稅收入總額；計入應稅總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
18.調增視同銷售收入的同時，需要調減視同成本。
19.將自產產品發給自己的員工作為福利費需要在企業所得稅上按視同銷售處理。
20.買一贈一的方式銷售商品在企業所得稅上不做視同銷售處理：企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的企業所得稅上銷售收入。（在增值稅上做視同銷售處理）。
21.自2015年1月1日起，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。
22.已足額提取折舊的房屋或者建筑物的改建支出，應將其作為長期待攤費用，在固定資產的受益期限內平均攤銷（需要考慮攤銷年限不得低于3年）。
23.以經營租賃方式租入的房屋或者建筑物裝修費，將其作為長期待攤費用，在協議約定的租賃期內平均分攤(租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。
24.自有或融資租入的房屋建筑物的改建支出（注意兩個條件）應計入固定資產原值，如果改建支出延長固定資產使用年限的，應適用延長折舊年限，采用計提折舊的方式進行費用列支，賬務處理建議先進在建工程，再轉固定資產的形式，會有節稅空間。
25.自有或融資租入的房屋建筑物的裝修費（不符合改建支出條件），則應予費有化，全額計入當期的損益進行稅前列支。
26.非廣告性贊助支出不能在企業所得稅前扣除，廣告性贊助支出則應按照廣告費和業務宣傳費的相關規定在稅前扣除，如：企業贊助政府舉辦的運動會，如在運動場上有企業的廣告牌,均屬于廣告性贊助支出。
27.如果防暑降溫用品確屬于工作現場必須的用品，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發放的職工福利用品，則應當作為職工福利費稅前扣除。
28.單位向個人借款,對于個人來說，屬于向單位提供貸款業務的行為，個人在收取利息時應出具發票，可以向主管稅務機關申請代開發票，資金使用方應取得合規票據后在稅前扣除。
29.支付給個人的勞務費在稅前扣除需代扣代繳個稅和并取得符合規定的發票。
30.企業接受勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除；按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總數的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
31.按合同約定一次性取得跨年租金收入，會計處理時應分期均勻計入相關收入，出租房屋營業稅及附加，房產稅記入“營業稅金及附加”。企業所得稅處理時，也是在租賃期內分期確認收入，按規定繳納企業所得稅；對于支付方，以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發票，取得發票時間早于扣除時間即可。
32.企業內設食堂可以憑內部資金憑證與企業財務之前結算，企業內設食堂發生的支出則需要相關發票等合法憑證才能稅前扣除。
33.企業食堂到菜市場采購大米，白面和蔬菜發生的費用沒有發票不得稅前扣除（少數地方只需要清單即可，但是有風險）。若收款方沒有開票資格，可向其當地稅務機關辦理代開發票手續；企業未辦職工食堂，統一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時還需憑餐飲業發票/增值稅發票（公告2011年第62號）稅前扣除。
34.食堂為招待外來人員提供餐飲服務，發生的支出應作為業務招待費在企業所得稅前申報扣除，比如招待審計人員吃的費用。
35.未依法履行代扣代繳個人所得稅義務的工資薪金不得稅前扣除。36.未繳納社保的工資薪金（季節工，臨時工，實習生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。
37.企業為職工支付的娛樂，健身，旅游，招待，購物，饋贈等支出，購買商業保險，證券，股權，收藏品等支出，個人行為導致的罰款，賠償等支出，為個人支付的住房，物業管理費等應由個人承擔的支出，不屬于職工福利費支出，不允許稅前扣除。
38.企業發生的景點和運動會等門票若屬于與取得收入不直接相關的支出，不能稅前扣除。但是，如果單位發生的招待客人的景點門票，如屬于與生產經營相關的業務招待費支出，憑能夠證明有關支出確已實際發生的真實合法憑證，可按發生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%。
39.個人車輛消費的油費，修車費，停車費，保險費以及其他個人家庭消費發票不能稅前扣除。
40.與取得收入不直接相關的離退休人員的工資，補充養老保險費，補充醫療保險費及福利等支出，不能稅前扣除。
41.不在公司任職的股東不是企業所得稅法規定的在“本企業任職或受雇”的員工，發放給其工資不得在企業所得稅前扣除。
42.已出售給職工個人的住房維修費不能稅前扣除。
43.職工（含股東）讀MBA，參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用，不屬于職工教育經費的列支范圍，所需費用應由個人承擔，與企業取得收入無關，不得在所得稅前扣除。同時還需要應全額并入當月的工資，薪金，計算繳納個人所得稅。
建議：直接發工資，計算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學習。
44.公司與附近的一家重點初級中學簽訂協議，該公司的職工子女在該學校就讀，每年需要繳納一定的跨片贊助費，由該公司承擔這些費用，不屬于與企業收入有關的合理支出，不能在企業所得稅前扣除。
45.將銀行借款無償讓渡他人所支付利息，屬于與取得收入無關的支出。
46.提供與本企業生產經營活動無關的擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，屬于與取得收入不直接相關的支出，不能稅前扣除。
47.為員工支付的團體意外傷害保險，若不屬于企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政，稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費，不得在稅前扣除。
48.企業經營活動過程，支付的應由對方負擔的稅款，屬于與生產經營無關的支出，不得在稅前扣除。
49.雇主為雇員負擔的個人所得稅，單獨作為企業管理費列支，屬于與取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。50.用人單位為在本企業或者受雇的員工，依法繳納（包括異地繳納）社會保險費，允許稅前扣除。用人單位為在非本企業任職或者受雇的員工，繳納社會保險費，不允許稅前扣除。
51.有租賃合同且取得真實，合法，有效憑證的私車公用，個人車輛發生的車輛保險費，車輛保險及維修費由個人負擔的汽車費用，屬于與其取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。企業與員工應簽訂租賃合同，企業將租賃費支付給員工。若該租賃費與企業的生產經營有關且租車費合理，則向員工所支付的租賃費應憑員工向稅務機關申請代開的租車費發票（有些地區不需要代開發票）按照租賃期限均勻在企業所得稅稅前扣除。對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費，過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費，維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。
52.因以前月份少申報稅款，向稅務機關繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。
53.因違反有關規章制度，被工商處以的行政罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。
54.向工商銀行貸款，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。
55.單位的司機因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。56.因消防設施維護不到位，受到消防部門的處罰，其交納的罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除。
57.與其他企業簽訂合同，因不能履行合同而支付對方的違約金，若符合企業生產經營活動常規，可以在當期企業所得稅稅前扣除的。
58.辦理丟失增值稅發票掛失手續而產生的罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。
59.未按要求履行合同而支付的罰款，屬于經營性罰款，可以稅前扣除。
60.子公司員工不屬于“在本企業任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。
61.公司為職工報銷的幼兒園應計入職工福利費，企業發生的職工福利費支出不超過工資，薪金總額14%的部分準予在企業所得稅前扣除。
62.個人繳納的大病醫療保險金（應是指個人在基本醫療保險之外，自行或由所在單位購買的商業大病險）不屬于個人所得稅法實際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應的政策規定，因此不能在企業所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當期的工資，薪金收入，由個人繳納。
63.企業為職工支付的補充養老保險費，補充醫療保險費分別在
不超過職工工資總額的5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。
64.企業報銷以前員工醫療費，應在做出專項申報及說明后，應在追補至醫療費發生的計算扣除，但追補期不得超過5年。
65.企業為員工支付取暖費，可以作為職工福利費在稅法規定期限內扣除。
66.企業預提的職工獎金在匯算清繳結束前向員工實際支付的，允許在匯算清繳扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。
67.企業隨同工資薪金一并發放的防暑降溫費用，交通補貼等，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定稅前扣除。
68.按月按標準發放的職工的車改補貼，給職工發放的節日補貼，未統一供餐而發放的午餐補貼，均應納入工資總額，不再納入職工福利費管理。
69.員工年終聚餐，午餐費，加班餐費應計入應付福利費。70.業務途中符合標準的餐費計入差旅費。71.員工培訓時合規的餐費計入職工教育經費。
72.企業管理人員在賓館開會發生的餐費，列入會議費。73.企業開董事會發生的餐費，列入董事會會費。
74.企業委托加工的，對企業的形象，產品有標記宣傳作用的，作為業務宣傳費；企業因業務洽談會，展覽會的餐飲住宿費用作為業務宣傳費.75.辦公用品，差旅費，會議費等也容易出錯，不要將不好開支的費用都往里裝。其實，上述費用開支有具體的要求和相關規定，如范圍，程序，證據，材料等，稅務機關審核也往往把關較嚴。
76.企業列支的會議費，票據既有寫明會議費的各酒店，會議中心的機打發票，也有大量的定額發票，無會議明細附送，這種情況下，企業列支在會議費中但無法確定費用性質的支出，無法證明與生產經營相關活動的相關性，稅前不能扣除。
77.辦公用品發票：發票上能列下明細，可不開清單，如果發票列不下，要另開一張清單。
78.企業所得稅的很多稅前扣除項目一般都通過發票來進行確認。但一些企業以不合規票據如“無抬頭”,“以前發票”甚至“假發票”，列支成本，費用，違反了真實性原則；還有一些入帳發票沒有填開時間，發票版式過期，未加蓋發票專用章等。
79.國外支出不需要發票，取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查有異議時才需要由貴單位提供確認證明。
80.有部分發票是不需要加蓋發票的，比如：目前在上海范圍試點稅控收款機卷式發票，該類發票上已打印納稅人名稱（即收款單位名稱），納稅識別號，為方便納稅人開具操作，該類發票開具時不加蓋發票專用章。
81.如2014年8月發生的費用到2015年7月才收到發票，發票開具日期是2015年7月，企業在2015年匯算清繳做出專項申報及說明后，準予追補2014計算扣除。
82.2015年補繳了2013年應納的房產稅，2015年補交房產稅款，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生（2013年）計算扣除。
83.境外憑證。企業支付給中國境外單位或個人的款項，應當以該單位或個人簽收單據、合同、外匯支付單據等合法有效憑證。稅務機關有異議的，可要求企業提供境外公證機構的確認證明。
84.企業繳納的政府性基金，行政事業性收費，以開具的財政票據作為稅前扣除憑證。
85.企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅憑證做為稅前扣除的依據。
86.企業繳納的職工工會經費，自行繳納的，以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證；在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業繳納的工會經費，也可憑合法，有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
87.企業支付的土地出讓金，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。88.企業繳納的社會保險費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。89.企業繳納的住房公積金，以開具的專用票據為稅前扣除憑證。90.企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，作為稅前扣除憑證。
91.內部憑證是指企業自制的，符合財務，會計處理規定的，用以企業所得稅稅前扣除的憑證，包括：工資表，材料成本核算表，資產折舊或攤銷表，制造費用的歸集與分配表，差旅費補助，交通費補貼，通訊費補貼等單據。發票相關
92.《中華人民共和國發票管理辦法（修訂）》自2011年2月1日起正式施行后，僅加蓋財務專用章的發票不得在企業所得稅前扣除。
93．取得未填開付款方全稱（或規范化簡稱）的發票不可在企業所得稅前扣除。
94.票面信息開具有誤，手工改正并在改正處加蓋發票專用章的發票，不可在企業所得稅前列支。
95.經認定不能抵扣增值稅進項稅額的失控發票，不得作為企業所得稅稅前扣除憑證。
96.企業與其他企業，個人共用水電的，憑租賃合同，共用水電各方簽字或蓋章的水電分割單，水電部門開具的水電發票的復印件，付款單據等作為稅前扣除憑證。
97.工會經費稅前扣除必須有合法的憑證：直接上交工會的，應當取得《工會經費收入專用收據》，或由稅務機關代征工會經費的可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證》等合法代收憑證稅前扣除。
特別提醒：稅前扣除是上繳部分，非“上繳部分-返還部分”返還部分不入企業的，直接單獨入工會的帳。
98.增值稅專用發票發票聯抵扣聯，發票聯丟失，需要增值稅專用發票復印件及《丟失增值稅專用發票已抄報稅證明單》作為抵扣憑證及企業所得稅稅前扣除憑證。
99.對已開具的普通發票遺失，不可重新開具發票。
100.跨期發票處理：按照權責發生制確認是否形成2015的成本或費用，會計上進行確認，同時作為2015成本費用進行企業所得稅處理。匯算清繳前（不是5月31日，5月31日是申報截止日）到得發票的，（即使發票開票日期是2016年），不再進行納稅調整，匯算清繳后取得的，應作為“以前實際發生的，按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除的或者少扣除的支出”進行專項申報追補扣除。
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