第一篇：企業(yè)所得稅匯算為何需要稅務(wù)師鑒證

企業(yè)所得稅匯算為何需要稅務(wù)師鑒證

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)法律規(guī)定根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

(一)匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。(二)匯算清繳程序

1、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料

納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表〔包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈(zèng)支出明細(xì)表、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出

項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：

（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說(shuō)明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料；

（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

（3）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱(chēng)、電話(huà)、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門(mén)管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤

納稅人于年度終了后5個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

4、結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在5月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

二、注冊(cè)稅務(wù)師幫助企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅匯算清繳的法律依據(jù)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局14號(hào)令《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十三條第一款的規(guī)定：“注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；”注冊(cè)稅務(wù)師是可以承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的。

在這之后國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)國(guó)稅發(fā)〔2007〕10號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的通知 》，該通知明確規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師在為客戶(hù)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中應(yīng)該如何實(shí)施清繳。2009年中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師在企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)如何操作進(jìn)行了明確的規(guī)定，規(guī)范了企業(yè)所得稅鑒證方式方法與流程，以及工作底稿的制定。

四川省國(guó)稅局與四川省地稅局在2007年與2008年連續(xù)頒發(fā)川國(guó)稅發(fā)〔2007〕141號(hào)《關(guān)于依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》與 川國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的通知》，兩個(gè)文件也明確企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作只能由注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所出具，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采信稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容

企業(yè)所得稅匯算鑒證，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)只是針對(duì)企業(yè)所得稅，但鑒證內(nèi)容其實(shí)分成兩大塊。一個(gè)方面是針對(duì)應(yīng)納稅所得額本身，主要有：企業(yè)盈利狀況下對(duì)應(yīng)納稅所得額的鑒證，即企業(yè)所得稅納稅清算鑒證；企業(yè)在虧損狀態(tài)下對(duì)應(yīng)納稅所得額的鑒證，即企業(yè)所得稅核虧鑒證；以上是靜態(tài)的，還有一種是企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證，是一種動(dòng)態(tài)鑒證，主要是根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)可以在連續(xù)5個(gè)年度以認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損，以達(dá)到在彌補(bǔ)虧損后減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為目的的鑒證。

另一個(gè)方面是針對(duì)調(diào)整項(xiàng)目中的一些特殊事項(xiàng)的鑒證，如：資產(chǎn)報(bào)損的鑒證，是對(duì)企業(yè)納稅的當(dāng)年有資產(chǎn)方面非正常損失的鑒證，經(jīng)過(guò)鑒證的資產(chǎn)損失可以進(jìn)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)支出鑒證，有研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)可以通過(guò)研發(fā)費(fèi)支出的認(rèn)定，對(duì)經(jīng)過(guò)鑒證的研發(fā)費(fèi)進(jìn)行加計(jì)50%的扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，這一部分若調(diào)整后是虧損的，可以加計(jì)虧損的認(rèn)定數(shù)。

以上這些企業(yè)所得稅匯算鑒證內(nèi)容雖不是每個(gè)企業(yè)都能用，但企業(yè)可以通過(guò)自己的業(yè)務(wù)特性與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，選擇合適的鑒證時(shí)間進(jìn)行鑒證，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

四、涉稅鑒證的社會(huì)作用

涉稅鑒證，又稱(chēng)涉稅審計(jì)或稅收審計(jì)，是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師按照獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，對(duì)某項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀(guān)評(píng)判發(fā)表的專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)，鑒定報(bào)告就是這個(gè)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的書(shū)面報(bào)告，它是具有法定性質(zhì)的合法證據(jù)。

因此，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告的目的是：

1、為稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或認(rèn)定某項(xiàng)涉稅事項(xiàng)提供合法的證據(jù)；同時(shí)也是納稅人自己對(duì)納稅申報(bào)情況，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法納稅證明的依據(jù)。原則上來(lái)講，沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)局認(rèn)定或注冊(cè)稅務(wù)師鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，只能表示企業(yè)進(jìn)行了納稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)不能作為企業(yè)彌補(bǔ)虧損或匯算清繳的最終依據(jù)。只有經(jīng)過(guò)稅務(wù)局認(rèn)定或注冊(cè)稅務(wù)師鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)才能是真正充分的納稅依據(jù)。

2、充分發(fā)揮保障國(guó)家的稅收利益、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和降低稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本的作用，也是注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)揮稅收衛(wèi)士作用的重要環(huán)節(jié)，更是國(guó)家支持注稅行業(yè)的發(fā)展和設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的目的所在。

第二篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書(shū)

北京柏晗咨詢(xún)有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢(xún)有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書(shū)

二、附送：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說(shuō)明

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 3、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 4、2010利潤(rùn)表

5、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

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中稅仁鑒字[2011]第05-0011號(hào)

北京柏晗咨詢(xún)有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀(guān)、公正地發(fā)表意見(jiàn)。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過(guò)程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過(guò)程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴(lài)被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過(guò)程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過(guò)程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過(guò)程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤(rùn)總額-1,179,565.35元； 納稅調(diào)整增加額 148,803.72元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-1,030,761.63元； 彌補(bǔ)以前虧損 0.00元；

應(yīng)納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應(yīng)納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應(yīng)納稅額 0.00元； 境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00元； 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

鑒證機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷(xiāo)法； 4.無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)攤銷(xiāo)法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)》的委托,對(duì)被鑒證單位北京柏晗咨詢(xún)有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤(rùn)總額-1,179,565.35元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)2,033,918.31元。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)86,055.39元。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總計(jì)0.00元。

（四）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用總計(jì)2,360,197.76元。

（五）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)767,183.27元。

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)47.24元。

（七）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-1,179,565.35元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)收入2,033,918.31元－營(yíng)業(yè)成本0.00元－營(yíng)業(yè)稅金及附加86,055.39元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用2,360,197.76元－管理費(fèi)用767,183.27元－財(cái)務(wù)費(fèi)用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入總計(jì)0.00元。

（九）營(yíng)業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出總計(jì)0.00元。

（十）利潤(rùn)總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤(rùn)總額為-1,179,565.35元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-1,179,565.35元+營(yíng)業(yè)外收入0.00元-營(yíng)業(yè)外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額148,803.72元,納稅調(diào)整減少額0.00元。

扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為158,973.31元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2,033,918.31元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認(rèn)的稅收金額10,169.59元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為148,803.72元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為-1,030,761.63元,計(jì)算過(guò)程如下：利潤(rùn)總額-1,179,565.35元+納稅調(diào)整增加額148,803.72元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（八）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購(gòu)銷(xiāo)管理制度。[√ ]

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢(xún)有限公司

2011年03月02日

第三篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書(shū)

北京XX有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫(yī)門(mén)診部有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書(shū)

二、附送：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說(shuō)明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 4、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 5、2010利潤(rùn)表

6、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第A067號(hào)

北京綠谷中醫(yī)門(mén)診部有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀(guān)、公正地發(fā)表意見(jiàn)。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過(guò)程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過(guò)程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴(lài)被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過(guò)程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過(guò)程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過(guò)程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤(rùn)總額-161,787.19元； 納稅調(diào)整增加額 30,527.81元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-131,259.38彌補(bǔ)以前虧損 0.00應(yīng)納稅所得額

0.00稅率 25.00%應(yīng)納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應(yīng)納稅額 0.00境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年06月24日

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷(xiāo)法； 4.無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)攤銷(xiāo)法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)》的委托,對(duì)被鑒證單位北京××有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤(rùn)總額××元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（三）營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入總計(jì)××元。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（五）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（六）營(yíng)業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出總計(jì)××元。

（七）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)××元。

（八）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用總計(jì)××元。

（九）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)××元。

（十）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)××元。

（十一）投資收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計(jì)××元。

（十二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為××元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)收入××元－營(yíng)業(yè)成本××元－營(yíng)業(yè)稅金及附加××元－銷(xiāo)售費(fèi)用××元－管理費(fèi)用××元－財(cái)務(wù)費(fèi)用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤(rùn)總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤(rùn)總額為××元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)××元+營(yíng)業(yè)外收入××元-營(yíng)業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額××元,納稅調(diào)整減少額××元。1.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－工資薪金支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。2.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－職工福利費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－職工教育經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。4.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。5.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入××元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認(rèn)的稅收金額××元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。6.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失在××賬戶(hù)核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元； 7.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶(hù)核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

8.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－與取得收入無(wú)關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出在××賬戶(hù)核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶(hù)核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；（2）××支出在××賬戶(hù)核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

9.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表”。

10.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))經(jīng)鑒證被鑒證單位2010發(fā)生扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(2)第二年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(3)第三年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(4)第四年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元。3.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(3)第三年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(4)第四年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(5)第五年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(6)本年：本實(shí)際彌補(bǔ)以前虧損合計(jì)××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來(lái)源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

①本廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； ②本符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

③本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為××元； ④稅收規(guī)定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； ⑥本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； ⑦本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； ⑧以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； ⑩累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（四）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為××元,計(jì)算過(guò)程如下：利潤(rùn)總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=××元。

（五）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅所得額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：納稅調(diào)整后所得0.00元-彌補(bǔ)以前虧損0.00元=0.00元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下： 1.以前納稅損益調(diào)整稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元。

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購(gòu)銷(xiāo)管理制度。[√ ] 第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

資料一

瑞地稅政〔2012〕10號(hào)文件規(guī)定：

一、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必抓好納稅人納稅申報(bào)表的申報(bào)、審核工作，切實(shí)提高納稅申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量。

（一）申報(bào)對(duì)象。所有所得稅查賬、核定征收企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)），均應(yīng)進(jìn)行2011所得稅納稅申報(bào)。

二、以下類(lèi)型企業(yè)需同時(shí)提供具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)的匯算清繳鑒證報(bào)告：

2011銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入3000萬(wàn)以上企業(yè)；2011享受高新技術(shù)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠、農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠、專(zhuān)用設(shè)備抵免優(yōu)惠企業(yè)；連續(xù)虧損三年以上（含）企業(yè)；開(kāi)始取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

三、認(rèn)真做好涉稅項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審核工作 企業(yè)納稅申報(bào)完成后2個(gè)月內(nèi)，對(duì)以下所列涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審核。

1.享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目； 2.彌補(bǔ)以前虧損；

3.資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目。審核要求按照瑞安市地稅局資產(chǎn)損失稅前扣除管理相關(guān)文件規(guī)定。稅務(wù)人員專(zhuān)項(xiàng)審核后應(yīng)填寫(xiě)《涉稅專(zhuān)項(xiàng)審核表》。對(duì)已經(jīng)出具中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的專(zhuān)項(xiàng)審核涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告進(jìn)行審核，予以采信的，填寫(xiě)《涉稅專(zhuān)項(xiàng)審核表》，不需再重復(fù)安排對(duì)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)審核。

資料二

瑞地稅政〔2012〕11號(hào)文件規(guī)定：

除國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定必須提供的資料外，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的損失金額超過(guò)30萬(wàn)元的單項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)同時(shí)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告及其材料進(jìn)行審核，予以采信的，填寫(xiě)《涉稅專(zhuān)項(xiàng)審核表》，無(wú)需再重復(fù)安排對(duì)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)審核。

資料三

浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局聯(lián)合文件（浙國(guó)稅發(fā)〔2011〕76號(hào)）文件規(guī)定：

一、為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵(lì)引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍 1.代理稅務(wù)登記；

2.代理納稅申報(bào)及減、免、退稅申請(qǐng)； 3.代理建帳記賬；

4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)； 5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；

6.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

7.代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票、普通發(fā)票； 8.代為制作涉稅文書(shū)；

9.受聘稅務(wù)顧問(wèn)、開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

1．企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證； 2．企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失鑒證； 3．關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)鑒證；

4．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算鑒證； 5．納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證； 6．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整鑒證； 7．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報(bào)鑒證； 8．營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)差額計(jì)稅鑒證；

9．增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證； 10．高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證；

11．申請(qǐng)退、抵稅款和享受減、免稅（費(fèi)）鑒證； 12．個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅匯算清繳的鑒證；

13．社保費(fèi)清算鑒證； 14．其他涉稅鑒證。

二、我省范圍內(nèi)實(shí)行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)，應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告，對(duì)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，并將作為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象：

1．銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的企業(yè)所得稅匯算清繳； 2．企業(yè)申請(qǐng)各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額較大（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的稅前扣除；

3．連續(xù)虧損3年以上，第三年開(kāi)始，每一年的虧損額審核； 4．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差異調(diào)整； 5．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；

6．實(shí)行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；

7．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算； 8．國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局、地稅局規(guī)定的其他鑒證項(xiàng)目。

三、下列事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告：

1．企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)； 2．企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理； 3．增值稅稅負(fù)異常企業(yè)納稅情況； 4．營(yíng)業(yè)稅差額計(jì)稅清算；

5．貨運(yùn)企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格及年審； 6．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的清算。

四、下列情形的事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：

1．對(duì)于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項(xiàng)，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理； 2．納稅人多次出現(xiàn)延期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或自行申報(bào)有困難的，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理納稅申報(bào)；

3．對(duì)電子申報(bào)，特別是網(wǎng)上申報(bào)有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)，代為辦理納稅申報(bào)；

4．對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒(méi)有建帳能力或財(cái)會(huì)制度不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議其委托稅務(wù)師事務(wù)所代理建帳建制和代為辦理納稅事宜； 5．對(duì)承包、租賃經(jīng)營(yíng)者及外籍個(gè)人和年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代理； 6．納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)方面持有不同意見(jiàn)或有爭(zhēng)議的，稅務(wù)師事務(wù)所可以向納稅人提供稅收法律咨詢(xún)服務(wù)；

7．納稅人在稅務(wù)行政復(fù)議中，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為制作陳述意見(jiàn)等涉稅文件或代為參加稅務(wù)行政復(fù)議；

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處納稅人涉稅案件時(shí)，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具其依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和事實(shí)根據(jù)的相關(guān)意見(jiàn)書(shū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并作為審理的依據(jù)； 9．企業(yè)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，提供稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)抽查的同時(shí)可簡(jiǎn)化稅務(wù)清算流程，及時(shí)為其辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

五、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場(chǎng)秩序

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕682號(hào)）和《浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于整頓規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)》（浙國(guó)稅辦〔2006〕50號(hào)）的通知精神，嚴(yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國(guó)家稅務(wù)總局或浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。資料四

浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)介：

瑞安市大地稅務(wù)師事務(wù)所自1998年創(chuàng)建以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的不斷探索和發(fā)展，借2010年被省稅協(xié)評(píng)為A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的契機(jī)，在吸收各界業(yè)務(wù)精英以后，晉升為省級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所——浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所。事務(wù)所實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，綜合實(shí)力大大增加，服務(wù)更加全面貼心，正健步邁向新的起點(diǎn)與征程。

事務(wù)所下設(shè)稅務(wù)鑒證部、稅務(wù)策劃部、培訓(xùn)中心等專(zhuān)業(yè)部門(mén)及溫州分所和七個(gè)辦事處，主要從事稅務(wù)鑒證、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢(xún)、財(cái)稅顧問(wèn)、納稅申報(bào)、代理記賬等各種涉稅業(yè)務(wù)?，F(xiàn)擁有包括15名注冊(cè)稅務(wù)師在內(nèi)的一批經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人員，具有一套完整的內(nèi)控制度，能為客戶(hù)提供多元化、復(fù)雜性、知識(shí)型的服務(wù)，深受廣大企業(yè)的好評(píng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告 1、2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

2、審核鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核表

4、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入審核表

5、成本費(fèi)用審核表

6、納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表

7、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損審核表

8、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核表

9、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

10、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整審核表

11、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整審核表

12、資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整審核表

13、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整審核表

14、長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）審核表

15、事務(wù)所5份附件