第一篇：天津市濱海新區第四地方稅務分局關于加強企業股權轉讓所得稅收管理的通知

天津市濱海新區第四地方稅務分局關于加強企業股權轉讓所得稅收管理的通知

根據天津市國稅局、地稅局聯合下發的《關于進一步加強企業股權轉讓所得稅收管理的通知》（津地稅企所〔2011〕4號）的文件精神，我局對企業股權轉讓所得稅收管理做如下規定：

一、發生股權變更的企業（以下簡稱被投資企業）在工商行政管理機關辦理變更登記手續之前，應先到其主管稅務機關領取《股權變更稅源監控登記表》（以下簡稱《登記表》）、《股權變更稅源監控明細情況登記表》（以下簡稱《明細表》）和《股權變更稅源監控明細情況匯總表》（以下簡稱《匯總表》）各一式三份。其中，《明細表》由被投資企業交給股權轉讓各方。（報表也可網上下載：tax.teda.gov.cn辦稅服務中心—報表下載---涉稅申請類）

二、股權轉讓方到其所屬主管稅務機關辦理股權變更稅源監控明細情況登記，并報送《明細表》、股權轉讓協議（合同）、股權原值證明材料(驗資報告、章程等)、完稅憑證。

1.股權轉讓方為自然人的，股權轉讓方或受讓方應到被投資企業所屬地稅機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅的完稅憑證或免稅、不征稅證明辦理股權變更稅源監控明細情況登記。

2.股權轉讓方為本市企業的，股權轉讓方應到其企業所得稅所屬的國家或地方稅務機關辦理稅源監控明細情況登記。

3.股權轉讓方為外省市企業的，由被投資企業到其企業所得稅所屬的國家或地方稅務機關辦理稅源監控明細情況登記。

4.股權轉讓方為非居民企業的，由被投資企業到其企業所得稅所屬的國家或地方稅務機關辦理稅源監控明細情況登記。

三、股權轉讓各方將經主管稅務機關審核完畢的《明細表》交回被投資企業，由被投資企業填寫《匯總表》和《登記表》，并到其企業所得稅所屬的國家或地方稅務機關辦理股權變更稅源監控登記，報送《登記表》、《明細表》、《匯總表》、股權轉讓協議（合同）、股權原值證明材料(驗資報告、章程等)及完稅憑證。

四、被投資企業持經主管稅務機關審核確認的《登記表》和《匯總表》到主管工商行政管理機關辦理股權變更登記手續。

五、需到我局辦理股權轉讓事項的企業應攜帶上述資料到我局征收所一窗式聯合辦證窗口辦理。

六、咨詢電話：25201084、25202544。

天 津 財 稅 信 息 網

第二篇：廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

法規號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務局（不含深圳）：

為加強自然人（以下簡稱“個人”）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、加強對個人股權轉讓所得代扣代繳工作的管理

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。對扣繳義務人確有困難而無法履行扣繳義務的，主管地方稅務機關應要求扣繳義務人在實際支付所得的24小時前報告相關情況，提供《股權轉讓協議（合同）》、《股權轉讓股東會議決議》及其他相關材料，由主管地方稅務機關依法征收管理。對于既不履行扣繳義務，又不按規定向主管地方稅務機關報告相關情況的，主管地方稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關規定對扣繳義務人進行處罰。

二、進一步加強對個人股東股權個人所得稅的核定征收管理

（一）對于個人股東轉讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以采取核定方法征收個人所得稅：

1.股權轉讓價格低于初始投資成本或取得該股權所支付價款的；

2.股權轉讓價格低于同一被投資企業其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉讓價的3.股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉讓價格低于個人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

5.有重大影響的個人股東轉讓企業股權，且企業的土地使用權和房屋建筑物占資產比重超過30％的；

6.轉讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產或其他經濟利益；

7.納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的；

8.主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

（二）根據個人股權轉讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定征收個人所得稅：

1.近期同企業股權轉讓的價格（價格明顯偏低的除外）；

2.資產評估凈值份額；

3.轉讓股權的賬面凈資產份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務機關認為合理的其他方法。

三、加強對分期投入獲得股權部分轉讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權，在部分轉讓時應以股份加權平均計算轉讓成本（即：轉讓部分股權計稅成本=全部股權計稅成本×轉讓比例）。

涉及非貨幣性資產投入取得的股權，轉讓時一般以工商注冊登記的出資數額為轉讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務機關可以采用合理方法核定轉讓成本。

四、加強企業股權置換過程中個人股權轉讓個人所得稅的征收管理

主管地方稅務機關應區分個人股東轉讓股權和購買股權兩種行為進行管理。其中，個人股東的股權轉讓收入應當以轉讓時換入股權的公允價格確認；如涉及以貨幣、實物或其他經濟利益等形式支付對價補差的，應以換入股權的公允價格與對價補差之和確認轉讓收入。

五、加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理

（一）個人將股權贈與供養關系、贍養（撫養）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權的，以贈與合同上標明的贈與股權價格減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。

（三）贈與合同標明的贈與股權價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標明贈與房屋價值的，主管地方稅務機關可依據受贈股權的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

（四）受贈人轉讓受贈股權的，以其轉讓受贈股權的收入減除原捐贈人取得該股權的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈股權的價格明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務機關可以依據該股權的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

六、推進涉稅信息共享機制的建立

各級地方稅務機關應積極爭取當地黨委、政府及有關部門的支持，密切協調與同級工商管理部門的工作關系，爭取企業辦理股權工商登記變更必須憑主管地方稅務機關出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機制，暢通信息交換渠道，實現定期獲取個人股權轉讓信息。

各級地方稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強對企業股東變動情況的日常管理，要求企業所得稅匯算清繳鑒證報告重點披露股權變動的相關信息。并向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。

第三篇：青島市地方稅務局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務局

自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質量和效率，根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等法律法規的有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區域內的自然人股東轉讓其所持有的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

自然人股東轉讓其所持有的本市行政區域內注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業（以下統稱企業）的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

本辦法所規范的股權轉讓所得個人所得稅征管，是指自然人股東直接股權投資轉讓所得，不含所持上市公司間接股權轉讓所得。

第三條 自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理應當遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務機關應當對轄區內所有企業的自然人股東進行全面登記，取得全部自然人股東的相關基礎信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務機關應當對自然人股東每次轉讓股權的行為進行登記并進行個人所得稅管理，在自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動態管理的原則。主管地方稅務機關應當密切關注自然人股東股權轉讓及企業的股東和股權變動情況，對自然人股東轉讓股權及企業的股東和股權變動依法及時納入個人所得稅征管。

（四）綜合協作管理的原則。主管地方稅務機關應當與工商行政管理機關等部門密切協作，主動聯系，取得企業股東和股權變動信息。

第四條 主管地方稅務機關對所轄企業應當逐戶建立自然人股東明細登記（變更）表，詳細記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時間等內容，并錄入計算機管理系統，動態監控企業自然人股東及其股權變動情況。

第五條 主管地方稅務機關應當密切關注企業的自然人股東變動情況，通過稅務登記及變更登記、與工商行政管理機關信息交換等渠道取得企業自然人股東變動及其股權轉讓信息，及時登記自然人股東登記（變更）表，加強自然人股東個人所得稅動 態管理。

第六條 自然人股東發生變動的，企業應當在變更工商登記前如實填寫《自然人股東變動情況報告表》，向主管地方稅務機關報告自然人股東的變動情況。

企業自然人股東發生變動，應當向主管地方稅務機關申報辦理變更稅務登記，未依法辦理變更稅務登記的，由主管地方稅務機關依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務機關接到企業自然人股東變動報告后，進行案頭初步審核企業的報告，發現異常，或在企業未報告而知悉自然人股東轉讓股權后，應當到企業調查了解企業生產經營情況、損益情況、股東權益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權轉讓目的、自然人股東股權轉讓價格的確定方式及依據等。對于股權轉讓價格明顯不合理的，主管地方稅務機關應當依法對轉讓人和受讓人進行約談。

第八條 主管地方稅務機關應當按照《青島市國家稅務局青島市地方稅務局青島市工商行政管理局關于工商與稅務登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發?2003?234號）規定，及時主動與同級工商行政管理機關交換有關企業自然人股東和股權變動的信息,利用工商行政管理機關自然人股東登記信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況。

主管地方稅務機關取得轄區內轉讓股權的自然人股東信息 后，應當與其納稅資料及時分析比對，發現納稅人未申報納稅或扣繳義務人未扣繳稅款的，應當及時向納稅人追繳稅款。主管地方稅務機關取得轄區內自然人股東及其股權轉讓的相關信息后,應當為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉讓股權所得，應當依法計算繳納個人所得稅。股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

第十條 自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價，從中不得扣除任何項目。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。股權轉讓對價為有價證券的，由主管地方稅務機關根據票面價格和市場價格核定。

第十一條

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

自然人股東部分轉讓所持有的股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

轉讓部分股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比 例。

第十二條 自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入股權轉讓所得，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

自然人股東股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓所得應當依法繳納個人所得稅。股權轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次股權轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，不繳納個人所得稅。

第十三條 自然人股東轉讓股權應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法核定征收個人所得稅：

（一）股權轉讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉讓價低于同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

（三）股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低于自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

正當理由是指自然人股東所投資企業最近三年連續虧損，或盈利能力持續下降，或迫于自身償債等財務方面的壓力而轉讓股權等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉讓股權協議，主管地方稅務機關應當深入分析其無償轉讓的合理性與可能性，分析其無償轉讓股權是否符合理性經濟行為及實際情況，調查自然人股東與受讓人的關系，分析其無償轉讓的動因，并要求自然人股東提供經過法定公證機關公證的無償轉讓股權協議。

無償轉讓股權不屬于通常理解下發生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈與，主管地方稅務機關應當對無償轉讓股權保持合理的懷疑，深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作。

第十六條 自然人股東轉讓股權以轉讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務機關申報繳納個人所得稅。

第十七條 自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報應當提交以下材料：

（一）個人所得稅申報表；

（二）股權轉讓協議（合同）；

（三）股權轉讓股東會議決議；

（四）主管稅務機關要求報送的其他材料。

第十八條 自然人股東應當到其股權轉讓所在地、戶籍所在地或經常居住地主管地方稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當到其機構所在地主管地方稅務機關解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第四篇：關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

國稅函〔2009〕285號

全文有效成文日期：2009-05-28

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：?

為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其 《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85 號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

五、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業個人股東逐戶登記，將個人股 東的相關信息錄入計算機系統，實施動態管理。稅務機關內部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環節的工作，各部門應加強聯系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當地黨委、政府的支持，加 強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的 宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。國家稅務總局

二○○九年五月二十八日

以下轉載了幾篇解讀文章：

個人股權轉讓的稅收籌劃(學習國稅函〔2009〕285號）

近期，國家稅務總局下發了《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》[國稅函〔2009〕285號]，文件加強了個人轉讓股權的稅收征管，主要有以下二點：

（一）個人股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機 關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

（二）稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。本質上來說，該文件是加強征管的文件，并不是實質性規定新政策的文件，原個人所得稅法已有規定，個人轉讓股權應按照財產轉讓所得征收個人所得稅，稅率為 20%。由于今年稅收形勢緊張，國稅總局下發了該文件，重點是規范股權的轉讓價格，如對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主 管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。這點將對個人轉讓股權的方式產生影響，如不注意籌劃，可能會造成重復納稅，給個人帶來不必要的損失。舉例說明：

張三投資A企業100萬元，取得A公司的100%的股權。二年后，張三將股份轉讓給關聯人李四，轉讓價格仍為100萬元，轉讓之時，A公司的凈資產為 150萬元。則按照國稅函〔2009〕285號，對于平價或低價轉讓且無正當理由的，稅務部門可參照投資企業的凈資產核定轉讓價格，即轉讓價格應不低于轉 讓時A公司的凈資產，即轉讓價格應不低于150萬元，則張三應交納個人所得稅（150-100）*20%=10萬元。如轉讓給李四后，A公司分配股利50萬元，則李四還需要交納紅利個人所得稅：50*20%=10萬元。以上合計交納 個人所得稅為20萬元。為規避這一政策規定，建議在轉讓個人股權時，應采取先分配后轉讓的策略，仍以上例說明：在張三準備轉讓A公司股權時，可先考慮讓A公司分配股利50萬元，張三取得股利應交納個人所得稅：50*20%=10萬元，分配股利后A公司的凈資產降至 100萬元，這時候張三再轉讓股權，則符合國稅函〔2009〕285號的規定，轉讓價格等于凈資產的份額，無需再補交稅款。這時候，本次轉讓行為加股利分 配只需交納個人所得稅10萬元，比上例減少10萬元。

第五篇：關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

國稅函[2009]285 號

2009-6-12

后續文件— 國家稅務總局公告 2010 年第 27 號 國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定 問題的公告 國家稅務總局公告 2011 年第 41 號 國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得 稅問題的公告<

br /> 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和 效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共 和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若 干意見》（國稅發[2009]85 號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并 持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理 部門辦理股權變更登記手續。

二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理 部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯次由各省地稅機 關自行設計）并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機 關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。主管稅務機關應按照 《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項 進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的 股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性 經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照 每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

五、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓 所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業個人股東逐戶登記，將個人股東的相關信息錄入計算機系 統，實施動態管理。稅務機關內部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋 檢查等環節的工作，各部門應加強聯系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取 有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當地黨委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯 系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發 生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。

解讀國稅函[2009]285 號：加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理 稅法專家:大小非自然人股東套現須繳稅 國稅總局：個人股票交易收入暫不征個稅 股權轉讓：分配和不分配哪個更有利 個人轉讓股權過程中需要處理哪些涉稅事項 關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知財稅字[1994]40 號[全文廢止] 關于股票轉讓所得 1996 年暫不征收個人所得稅的通知》財稅字[1996]12 號[全文廢止] 關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知 財稅字[1998]61 號

國稅函[2005]130 號納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復 國稅函[2006]866 號個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅 國稅函[2007]244 號 股權轉讓收入征收個人所得稅問題 國稅函[2007]244 號解讀：個人取得承債式股權轉讓所得如何計征個人 解讀國稅發[2008]115 號：資產評估增值中個人所得稅有關問題分析 國稅函[2009]461 號 關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知