第一篇：國家稅務總局關于外商投資企業、外國企業和外籍個人取得股票(股權)轉讓收益和股息所得稅收問題的通知

國家稅務總局關于外商投資企業、外國企業和外籍個人取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題的通知

1993年7月21日 國稅發〔1993〕045號）

各省、直轄市、自治區稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

根據股份制試點的有關規定，國家準予部分試點企業在境內發行人民幣特種股票（簡稱B股）和在境外發行、上市股票（簡稱海外股），現將外商投資企業、外國企業和外籍個人持有上述股票所取得的股票（股權）轉讓收益和股息（紅利）所得有關涉外稅收問題明確如下：

一、關于股票（股權）轉讓收益

1．外商投資企業轉讓股票或股權所取得的凈收益以及外國企業在中國境內設立的機構、場所轉讓所持有的中國境內企業股票所取得的凈收益應計入企業當期應納稅所得額，繳納所得稅。上述股票交易所發生的凈損失，也可沖減企業當期應納稅所得額。

2．對外國企業轉讓不是其設在中國境內的機構、場所持有的中國境內企業發行的B股和海外股所取得的凈收益，和外籍個人轉讓所持有的中國境內企業發行的B股和海外股所取得的凈收益暫免征收所得稅。

3．外國企業和外籍個人轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，仍應按財政部（87）財稅外字033號和財政部（84）財稅字第114號文件規定，依20％的稅率繳納預提所得稅或個人所得稅。

二、關于股息所得

1．依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第十九條的規定和《中華人民共和國個人所得稅法》施行細則第五條第二款的規定，外國投資者從外商投資企業取得的利潤（股息），和外籍個人從中外合資經營企業分得的股息、紅利，免征所得稅。

2．對持有B股或海外股的外國企業和外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業所得稅和個人所得稅。

三、本文自文到之日起執行。

第二篇：外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

【發布單位】稅務總局 【發布文號】

【發布日期】1998-06-03 【生效日期】1998-06-03 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

（一九九八年六月三日國家稅務總局發布）

一、為了適應涉外稅收征管改革的要求，加強對外商投資企業和外國企業以及外籍個人（以下簡稱納稅人）的稅收監控力度，及時發現和處理申報納稅過程中的錯誤和異常申報現象，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局 關于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱審核評稅，是指主管稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料和扣繳義務人報送的代扣代繳稅款報告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人一個納稅期內納稅情況和扣繳義務人代扣代繳稅款情況的真實性、準確性及合法性進行綜合評定。通過對納稅資料的審核、分析，及時發現并處理納稅申報中的錯誤和異常申報現象。

三、審核評稅的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內申報繳納的所有稅種（關稅除外）以及扣繳義務人按稅法規定應當代扣代繳的稅收。

主管稅務機關對納稅人每一納稅期內的申報納稅情況和扣繳義務人代扣代繳稅款情況應逐一進行審核評稅，做出審核評稅結論，但預繳的情況除外。

四、審核評稅應包括以下內容：

（一）各項申報資料是否完整、齊全，申報數字與納稅數字是否一致。

（二）納稅申報表主表、附表上的項目、數字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確；主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確。

（三）納稅申報附屬資料，如發票、抵扣憑證、報批手續等是否真實、準確、合法。

（四）納稅申報數與會計報表數之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法規規定。

（五）會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中做了正確反映或說明。

（六）當期納稅申報情況與上期申報情況有無較大差異，能否合理解釋。

（七）納稅申報情況與日常掌握的納稅人情況有無較大出入，能否合理解釋。

（八）納稅申報表上的各項目是否符合有關稅收法律、法規的規定。

（九）主管稅務機關認為應審核評稅的其他內容。

對扣繳義務人代扣代繳稅款情況的審核依上述有關內容進行。

五、審核評稅統一在納稅人申報納稅、扣繳義務人代扣代繳稅款后進行，并應在規定時間內完成。

按月申報納稅的，審核評稅應在規定的申報納稅期結束后20日內完成。如因納稅人較多，按月完成審核評稅確有困難的，也可將兩個月或三個月的申報納稅情況合并為一次進行審核。

按季或按年申報納稅的，審核評稅應在規定的申報納稅期結束后30日內完成。

批準延期申報的，審核評稅應在納稅人申報后5日內完成。

臨時申報納稅的，審核評稅應在納稅人申報納稅后5日內完成。

代扣代繳稅款的，審核評稅應在扣繳義務人報送代扣代繳稅款報告表后5日內完成。

六、審核評稅依據的資料主要包括：納稅申報表主表、附表及附屬資料、財務會計報表、會計師查帳報告，代扣代繳稅款報告表及附屬資料，以及稅務機關日常掌握的各種資料。

七、審核評稅按以下四個步驟進行，即：評折－－核實－－認定－－處理：

評析：根據納稅人或扣繳義務人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報內容及扣繳義務人代扣代繳情況的真實性、合法性、準確性進行審核、分析、比較，運用各種技術手段和方法，初步確定納稅人申報或扣繳義務人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點。

核實：對評析過程中發現的問題或疑點，逐一進行核實。需向納稅人或扣繳義務人核實的，可要求納稅人或扣繳義務人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務人的口頭解釋和說明應有納稅人或扣繳義務人簽字的書面紀錄。

認定：根據核實情況，對評析過程中發現的問題或疑點，逐一進行認定，并填制《審核評稅結論》（附件1）。

處理：根據評定結果，對存在問題的納稅人或扣繳義務人由分局長簽發稅務處理通知書。

對審核評稅中發現的問題，需要進一步實地核查的，應轉交稽查部門，并填制《審核評稅問題移送單》（附件2）。

八、審核評稅是稅收征管流程中的必要組成部分。各級涉外稅務征收機關，應在征管部門相應設置審核評稅部位，并由業務熟悉的專（兼）職人員負責此項工作。

審核評稅的場所應只限于稅務機關內部，評稅人員一般不得到納稅人所在地進行實地稽核和調取納稅人會計核算資料及帳簿憑證。

九、審核評稅的具體操作規程和各稅種的具體審核評稅內容，由各地根據本辦法自行制定。

十、本辦法自1999年1月1日起執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得政府補助有關所得稅處理問題的批復

【法規分類號】215452200724

【標題】國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得政府補助有關所得稅處理問題的批復

【時效性】有效

【頒布單位】國家稅務總局

【頒布日期】2007.04.09

【實施日期】2007.04.09

【失效日期】

【內容分類】稅收征收管理

【文號】

【題注】

【正文】

甘肅省國家稅務局：

你局《甘肅省國家稅務局關于耐馳（蘭州）泵業有限公司政府補貼收入是否繳納企業所得稅問題的請示》（甘國稅發〔２００６〕１４６號）收悉。現批復如下：

一、外商投資企業以及外國企業在中國境內設立的機構、場所（以下稱企業）以各種方式從政府無償取得貨幣資產或非貨幣資產（以下稱政府補助），應分別以下情況進行稅務處理：

（一）按照法律、行政法規和國務院規定，企業取得的政府補助免予征收企業所得稅的，企業對取得的該項政府補助按接受投資處理，即接受的政府補助資產按有關接受投資資產的稅務處理規定計價并可以計算折舊或攤銷；該項政府補助資產的價值不計入企業的應納稅所得額。

（二）除本條第（一）項規定情形外，企業取得的政府補助符合以下條件之一的，該政府補助額不記入企業當期損益，但應對以該政府補助所購置或形成的資產，按扣減該政府補助額后的價值計算成本、折舊或攤銷。

１．政府補助的資產為企業長期擁有的非流動資產；

２．企業雖以流動資產形式取得政府補助，但已經或必須按政府補助條件用于非流動資產的購置、建造或改良投入。

（三）企業取得的政府補助不屬于本條第（一）項和第（二）項規定情形的，該政府補助額應計入企業當期損益計算繳納企業所得稅。

二、按本批復規定進行稅務處理，涉及補稅或者退稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定辦理。

第四篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國稅發[2008]23號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：中華會計網校

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）的有關規定，現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。

一、關于原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

二、關于外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。

三、關于享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理

外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。

國家稅務總局

二〇〇八年二月二十七日

國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知

國發[2007]39號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：中華會計網校

《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行。根據新稅法第五十七條規定，現對企業所得稅優惠政策過渡問題通知如下：

一、新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法

企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008起計算。

享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業；實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》（見附表）執行。

二、繼續執行西部大開發稅收優惠政策

根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。

三、實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定

享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規定計算享受稅收優惠。

企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

附表：實施企業所得稅過渡優惠政策表

國務院

二○○七年十二月二十六日

實施企業所得稅過渡優惠政策表

第五篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通

國稅發〔2008〕23號

[加入時間]：2008/3/10 10:27:45[來源]：國家稅務總局點擊：3242

國家稅務總局

關于外商投資企業和外國企業

原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國稅發〔2008〕23號2008-02-27、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：

華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策）的有關規定，現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。

原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合開具完稅證明。

享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理

企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。國家稅務總局

二〇〇八年二月二十七日