第一篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知(國稅發〔1995

國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福

利如何計征個人所得稅問題的通知

國稅發〔1995〕115號

全文有效成文日期：1995-06-2

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近來一些地區反映，有些外商投資企業、外國企業（以下簡稱企業）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產權證和車輛發票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有。關于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實施條例第十條的規定，個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明的價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，經研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于五年的按五年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

第二篇：國家稅務總局關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知

國家稅務總局關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知

文號國稅發[1996]199號

發文單位 國家稅務總局

頒布日期 1996-11-8

關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款的處理問題,<國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知>(國稅發［1994］089號)中曾作出規定.由于雇主為其雇員負擔稅款的情形不同,在實際操作中如何計算征收個人所得稅,各地屢有詢問.為便于各地執行,經研究,通知如下：

一,雇主全額為其雇員負擔稅款的處理

對于雇主全額為其雇員負擔稅款的,直接按國稅發［1994］089號文件中第十四條規定的公式,將雇員取得的不含稅收入換算成應納稅所得額后,計算企業應代為繳納的個人所得稅稅款.二,雇主為其雇員負擔部分稅款的處理

(一)雇主為其雇員定額負擔稅款的,應將雇員取得的工資薪金所得換算成應納稅所得額后,計算征收個人所得稅.工資薪金收入換算成應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準

(二)雇主為其雇員負擔一定比例的工資應納的稅款或者負擔一定比例的實際應納稅款的,應將國稅發［1994］089號文件第十四條規定的不含稅收入額計算應納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負擔的稅款的收入額”,同時將速算扣除數和稅率二項分別乘以上述的“負擔比例”,按此調整后的公式,以其未含雇主負擔稅款的收入額換算成應納稅所得額,并計算應納稅款.即：

應納稅所得額＝(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數X負擔比例)/(1-稅率X負擔比例)

應納稅額＝應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數

舉例說明：某人月工資,薪金收入人民幣12000元,雇主負擔其工資,薪金所得30%部分的應納稅款,其當月應納稅款計算如下：

應納稅所得額＝(12000-4000-375X30%)/(1-20%X30%)＝8390.96(元)

應納稅額＝8390.96X20%-375＝1303.19(元)

三,雇主為其雇員負擔超過原居住國的稅款的稅務處理

有些外商投資企業和外國企業在華的機構場所,為其受派到中國境內工作的雇員負擔超過原居住國的稅款.例如：雇員在華應納稅額中相當于按其在原居住國稅法計算的應納稅額部分(以下稱原居住國稅額),仍由雇員負擔并由雇主在支付雇員工資時從工資中扣除,代為繳稅；若按中國稅法計算的稅款超過雇員原居住國稅額的,超過部分另外由其雇主負擔.對此類情況,應按下列原則處理；

將雇員取得的不含稅工資(即：扣除了原居住國稅額的工資),按國稅發［1994］089號文件第十四條規定的公式,換算成應納稅所得額,計算征收個人所得稅；如果計算出的應納稅所得額小于按該雇員的實際工資,薪金收入(即：未扣除原居住國稅額的工資)計算的應納稅所得額的,應按其雇員的實際工資薪金收入計算征收個人所得稅.四,本規定自發布之日起執行,與本通知有抵觸的規定,同時廢止.

第三篇：國稅發(1998)101號關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知

關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知

文號 國稅發[1998]101號

發文單位 國家稅務總局

頒布日期 1998-6-26

據反映,一些外商投資企業和在中國境內設立機構,場所的外國企業(以下統稱企業)按照有關國家(地區)社會保險制度的要求,或者作為企業內部的福利或獎勵制度,直接或間接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無住所的雇員)向境外保險機構(包括社會保險機構和商業保險機構)支付失業保險費,退休(養老)金,儲蓄金,人身意外傷害保險費,醫療保險費等其他名目的境外保險費.現將上述境外保險費有關稅務處理問題明確如下：

一,關于企業所得稅的稅務處理

根據<中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則>(以下稱實施細則)第十九條第十項和第二十四條第二款的規定,企業直接為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外商業人身(人壽)保險費和境外社會保險費,不得在企業應納稅所得額中扣除.但上述境外保險費作為支付給雇員的工資,薪金的,可以根據實施細則第二十四條第一款的規定,在企業應納稅所得額中扣除.二,關于個人所得稅的稅務處理

(一)企業為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費,凡以支付其雇員工資,薪金的名義已在企業應納稅所得額中扣除的,均應計入該雇員個人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協定的有關規定申報繳納個人所得稅.(二)企業未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費,原則上也應計入該雇員個人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協定的有關規定申報繳納個人所得稅,但對其中確屬于按照有關國家法律規定應由雇主負擔的社會保障性質的費用,報經當地稅務主管機關核準后,可不計入雇員個人的應納稅所得額.(三)在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費,均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除.三,本通知自發文之日起執行.以前規定與本通知規定內容有不同的,一律停止執行.

第四篇：關于外商投資企業和外國企業對境外企業支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知

19991221(頒布時間)

關于外商投資企業和外國企業對境外企業支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知

（國稅發〔1999〕241號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，深圳市國家稅務局：

一些地區詢問，部分外商投資企業和我國境內的外國企業機構場所的雇員取得的工資、薪金，既有該外商投資企業和外國企業支付的，也有境外企業支付的。對這些雇員所得的由境外企業支付的工資、薪金，境內外商投資企業和外國企業機構場所是否應負責代扣代繳個人所得稅。經研究，明確如下：

一、個人在中國境內外商投資企業中任職、受雇應取得的工資、薪金，應由該外商投資企業支付。凡由于該外商投資企業與境外企業存在關聯關系，上述本應由外商投資企業支付的工資、薪金中部分或全部由境外關聯企業支付的，對該部分由境外關聯企業支付的工資、薪金，境內外商投資企業仍應依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，據實匯集申報有關資料，負責代扣代繳個人所得稅。

二、在中國境內設有機構、場所的外國企業，對其雇員所取得的由境外總機構或關聯企業支付的工資、薪金，也應比照上述規定，負責代扣代繳個人所得稅。

三、本通知，自2000年1月1日起執行。

第五篇：(國稅發[2009]121號)國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發[2009]121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日