第一篇：國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告

國家稅務總局公告

2017年第20號

國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資

個人稅收試點政策有關問題的公告

為貫徹落實?財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知?（財稅?2017?38號,以下簡稱?通知?），現就創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題公告如下：

一、相關政策執行口徑

（一）?通知?第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業（以下簡稱“公司制創投企業”）、有限合伙制創業投資企業（以下簡

稱“合伙創投企業”）和天使投資個人投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱“初創科技型企業”）的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

（二）?通知?第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的比例，是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

（三）?通知?第三條第（三）項所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

（四）?通知?所稱從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

接受投資前連續12個月平均數＝接受投資前連續12個月平均數之和÷12

（五）法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

所稱符合條件的合伙創投企業既包括符合?通知?規定條件的合伙創投企業，也包括符合?國家稅務總局關于有限合伙制創業投-23 資額填至?個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）?“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

其中，2017年度投資初創科技型企業滿2年的合伙創投企業個人合伙人，在辦理年度個人所得稅納稅申報時，以其符合條件的投資額的70%抵扣個人合伙人當年自合伙創投企業分得的經營所得。

（四）天使投資個人

1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內，與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?（附件4）、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業符合初創科技型企業條件有關資料留存企業備查，備查資料同公司制創投企業留存備查資料的第2項和第4項。多次投資同一初創科技型企業的，應分次備案。

2.投資抵扣申報

（1）天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權，按照?通知?規定享受投資抵扣稅收優惠時，應于股權轉讓次月15日內，向主管稅務機關報送?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?（附件5）。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?。

其中，天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前

36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?，及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

接受投資的初創科技型企業，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。

（2）天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后，初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?和?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的?個人所得稅基礎信息表（A表）?。對天使投資個人，應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。

4.天使投資個人轉讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至?扣繳個人所得稅報告表?或?個人所得稅自行納稅申報表（A表）?“稅前扣除項目”的“其他”欄，-67

第二篇：關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知

【發布單位】財政部 國家稅務總局 【發布文號】財稅〔2017〕38號 【發布日期】2017-04-28 【生效日期】2017-04-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知

財稅〔2017〕38號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為進一步落實創新驅動發展戰略，促進創業投資持續健康發展，現就創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策通知如下:

一、稅收試點政策

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（二）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

二、相關政策條件

（一）本通知所稱初創科技型企業，應同時符合以下條件:

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規定稅收試點政策的創業投資企業，應同時符合以下條件:

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；

2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

3.投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%；

4.創業投資企業注冊地須位于本通知規定的試點地區。

（三）享受本通知規定的稅收試點政策的天使投資個人，應同時符合以下條件:

1.不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；

2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%；

3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業，其注冊地須位于本通知規定的試點地區。

（四）享受本通知規定的稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

三、管理事項及管理要求

（一）本通知所稱研發費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定執行。

（二）本通知所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標，按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。

本通知所稱銷售收入，包括主營業務收入與其他業務收入；年銷售收入指標，按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算，不足12個月的，按實際月數累計計算。

本通知所稱成本費用，包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

（三）本通知所稱投資額，按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。

合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額，按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定計算。

（四）天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定向稅務機關履行備案手續。

（五）初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業股票時，按照現行限售股有關規定執行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

（六）享受本通知規定的稅收試點政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的，可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規享受稅收試點政策的，應按稅收征管法相關規定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規定實施聯合懲戒措施。

四、執行時間及試點地區

本通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合本通知規定的其他條件的，可以適用本通知規定的稅收試點政策。本通知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

財政部 稅務總局 2017年4月28日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家稅務總局關于人保投資控股有限公司相關稅收問題的公告.doc

國家稅務總局關于人保投資控股有限公司相關稅收問題的公告

日期：2011-12-19 來源：國家稅務總局

現將人保投資控股有限公司有關稅收問題公告如下：

一、人保投資控股有限公司下設的不符合二級分支機構條件的專員辦或資產管理部，其企業所得稅應匯總到公司總部所在地統一計算繳納。

二、人保投資控股有限公司在全國各地的財產所涉及的各項稅收事宜，可由該公司采取委托代理的方式辦理。設有省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務直屬機構的地方，可利用集中便利的優勢，實現對納稅人集中管理。

三、人保投資控股有限公司應按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的相關規定申報繳納房產稅。房產稅由產權所有人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

四、人保投資控股有限公司在全國各地擁有房產的，應當按照《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）的規定，向其在全國各地的房產所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。人保投資控股有限公司申報辦理稅務登記時，須持以下證件資料復印件：人保投資控股有限公司的工商營業執照，有關合同、章程、協議書，組織機構統一代碼證書和法定代表人身份證。稅務登記名稱為：“人保投資控股有限公司**（省、自治區、直轄市和計劃單列市）資產管理部**縣（市、區）”，并以“資產所在的縣（市、區）行政區域碼＋組織機構代碼”設定各納稅人識別號。

五、人保投資控股有限公司**（省、自治區、直轄市和計劃單列市）資產管理部**縣（市、區）申報辦理稅務登記后，發票使用量大、需自行開具的，可向主管稅務機關辦理發票領購手續；發票使用量小的，可向主管稅務機關申請代開。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可以規定跨縣（市、區）開具發票的辦法。

六、人保投資控股有限公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內，可與一家商業銀行簽定繳稅協議書，委托該銀行完成其在本省、自治區、直轄市和計劃單列市內所有稅款的劃繳。

本公告自2012年1月1日起施行。對本公告生效以前人保投資控股有限公司已完成稅款繳納的，不再做納稅入庫地點調整。

特此公告。

第四篇：國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009稅收自查有關政策問題的函

國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009稅收自查有關政策問題的函

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 在開展2009總局部分定點聯系企業稅收自查工作過程中，我司接到基層稅務機關和企業反映相關稅收政策適用問題，現依照有關法規，統一答復如下：

一、企業所得稅

(一)保障成品油市場供應財政扶持政策的企業所得稅問題。為保障成品油市場供應，國家對中國石油天然氣集團公司所屬企業進口原油、成品油和加工原油進行財政補貼。進口成品油企業包括中國石油天然氣股份有限公司華東銷售分公司、華南銷售分公司、東北銷售分公司、西北銷售分公司。各地稅務機關應根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規定，重點復核上述補貼是否符合不征稅收入條件和補貼資金使用情況。不符合條件的補貼收入應作為當期收入征稅；符合條件的不征稅收入，其用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

(二)石油開采企業油氣田二次開發支出的資本化問題。根據新企業所得稅法實施條例第二十八條、企業會計準則第27號準則《石油天然氣開采》第十七條第(三)項規定，購建提高采收率系統發生的支出(即油氣田二次開發)，應作為油氣田開發成本。

(三)金融機構貸款利息收入逾期90天沖減收入的企業所得稅問題。

根據新企業所得稅法實施條例第十八條規定，利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。新企業所得稅法實施后，《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》(國稅函[2002]960號)第一條規定已失效。請各地稅務機關在本階段復核中作為重點復核的政策要點，要求金融機構對2008該問題進行納稅調整。

(四)企業職工報銷私家車燃油費的企業所得稅問題。

1.2008年1月1日(不含)以前，根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》(國稅函[2007]305號)規定，企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。

2.2008年1月1日(含)以后，根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定，企業為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。

(五)利用長期借款對外投資，利息資本化問題；用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息的資本化問題。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)第三十七條及新企業所得稅法實施條例第二十八條規定，納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息按上述規定也應資本化。

(六)對中華人民共和國境內的保險企業將其承保的以境內標的物為保險業務向境外再保險人辦理分保的業務，支付給境外保險的分保保費收入扣繳企業所得稅問題。

根據中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款和第三十七條、原《外商投資企業和外國企業所得稅法》第三條和第十九條規定，以及相關國家的稅收協定規定，對在中國境內未設立機構場所境外保險企業，以境內標的物為保險業務，取得保費收入，應扣繳預提所得稅。(七)金融機構貸款轉為股權，計提壞帳準備金稅前扣除的問題。對于金融機構發放給公司的貸款，因企業到期未能還本形成的呆滯貸款，經國有資產管理委員會批復，將貸款轉為該公司的股權，因未構成實質性的呆帳，對金融機構已提取的壞帳準備金應沖回不得稅前扣除。

(八)企業為職工購買人身意外險的企業所得稅前扣除問題。根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)第四十九條及新企業所得稅法實施條例第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費(如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險)外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得在企業所得稅前扣除。

(九)2008年工資稅前扣除方式改變的前后稅收銜接問題。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定，工資薪金按實際發放為原則。如果企業將2007計提并已進行稅前扣除的工資，在2008實際發放時再次進行稅前扣除，應進行納稅調整。請各地稅務機關在本階段復核中作為重點復核的政策要點，督促企業進行自查調整。

(十)企業向退休人員發放的補助的稅前扣除問題。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)第十八條規定，企業向退休人員發放的補助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補助應按規定扣繳個人所得稅。

(十一)保險企業對無保險營銷證營銷員發放傭金稅前扣除的企業所得稅問題。

對于2008年1月1日前可以稅前扣除。對于2008年1月1日以后應根據《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規定，對無保險營銷證營銷員發放傭金不得稅前扣除。

(十二)金融企業向職工提供優惠利率貸款的企業所得稅問題。根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條規定，金融企業給職工的優惠利率貸款，應按金融企業當月市場同類貸款利率取得的利息收入，進行企業所得稅納稅調整。

(十三)金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送實物的行為，根據企業所得稅法規定，屬于企業廣告費和業務宣傳費支出，可以按規定比例稅前扣除。

(十四)企業與其他企業或個人共用水、電，無法取得水、電發票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發票或復印件、經雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據實進行稅前扣除。

(十五)企業因解除勞動關系向職工支付的經濟補償、生活補助等支出，應根據《財政部國家稅務總局關于企業收取和交納的各種價內外基金(資金、附加)和收費征免企業所得稅等幾個政策問題的通知》(財稅字[1997]22號)第三條規定，按勞動部關于《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規定支付給職工的經濟補償金，可在企業所得稅稅前扣除。

(十六)本次企業自查調增的應納稅所得額可以彌補以前虧損，調減的應納稅所得額，若有多繳所得稅的暫不辦理退稅，抵減以后應納稅額。

二、個人所得稅

(一)企業向職工發放交通補貼的個人所得稅問題。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]58號)第二條規定，企業采用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。(二)企業向職工發放的通訊補貼的個人所得稅問題。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]58號)第二條規定，企業向職工發放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。

(三)企業為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規定，企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(四)企業年金的個人所得稅問題。

根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(財稅[2005]94號)規定，應按企業統一計提年金時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應得年金，扣繳個人所得稅。

(五)公司向解除勞動關系的人員支付一次性補償費，根據《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函[2004]1199號)規定，應責成扣繳義務人向納稅人追繳稅款。

(六)企業為職工繳付的補充醫療保險的個人所得稅問題。根據《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)規定，應扣繳個人所得稅。如果企業委托保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應按企業統一計提時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應得補充醫療保險，全額并入當月工資扣繳個人所得稅。

(七)金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送個人實物的，應按規定扣繳個人所得稅。沒有明細贈送記錄，無法按人扣繳個人所得稅的，按合理比例統一扣繳個人所得稅。

三、增值稅

(一)熱電企業向房地產商收取的“熱源建設費”的增值稅問題。根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第八條、規定，熱電企業向房地產商收取的“熱源建設費”應作為價外費用征收增值稅。對屬于居民供熱免稅的，應作為免稅收入參與計算進項轉出。

(二)金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送實物的業務，屬于金融保險企業提供金融保險勞務的同時贈送實物的行為，按照現行流轉稅政策規定，不征收增值稅，其進項稅額不得抵扣；其附帶贈送實物的行為是金融保險企業無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。

四、消費稅

部分成品油生產企業在2008年底突擊開票，逃避成品油消費稅。各地稅務機關應根據《財政部國家稅務總局關于加強成品油銷售稅收監管的緊急通知》(財稅[2008]164號)規定，重點復核成品油生產企業2008年底銷售收入異常增長的問題，加強對成品油生產企業的稅收監管，一旦發現成品油生產企業的非正常銷售成品油方式規避稅收行為，稅務機關應依法核定其應稅數量，補征稅款。

五、營業稅

(一)金融企業給職工的優惠利率貸款的營業稅問題。

根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條規定，金融企業給職工的優惠利率貸款，應按金融企業當月市場同類貸款利率取得的利息收入征收營業稅。

(二)保險企業的債權投資計劃取得的利息收入的營業稅問題。根據《國家稅務總局關于印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》(國稅發[2002]9號)第五條規定，保險企業將資金有償貸予他人使用并收取固定利息的行為，應按規定征收營業稅。

六、印花稅

可供出售的金融資產公允價值變動而增加資本公積的印花稅問題。根據中華人民共和國印花稅暫行條例規定，企業可供出售的金融資產公允價值變動而增加的資本公積，應按規定按年計算，對增加的部份按規定補貼花。(國家稅務總局)

第五篇：國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告

國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告.txt會計說：“你晚點來領工資吧，我這沒零錢。”你看得出我擦了粉嗎？雖然你身上噴了古龍水，但我還是能隱約聞到一股人渣味兒。既宅又腐，前途未卜。既宅又腐，前途未卜。你被打胎后是怎么從垃圾桶里逃出來的?史上最神秘的部門：有關部門。不可否認，馬賽克是這個世紀阻礙人類裸體藝術進步最大的障礙！國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告

文號：國家稅務總局公告2011年第41號 發布日期：2011-07-25

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規定，現對個人終止投資、聯營、經營合作等行為收回款項征收個人所得稅問題公告如下：

一、個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費

二、本公告有關個人所得稅征管問題，按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）執行。

本公告自發布之日起施行，此前未處理事項依據本公告處理。

特此公告。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：