第一篇：2014年蘇州地方稅務局股權轉讓企業及個人自查提綱

2014年股權轉讓企業及個人自查提綱

（非金融企業“金融商品及股權交易項目”方向）

一、自查對象

主要自查發生金融商品買賣業務和股權交易的非金融企業。

二、自

一般自查2012年至2013年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度，或者延伸自查2014年度。

三、自查內容

（一）營業稅自查

1．買賣金融商品營業稅自查；

①自查買賣金融商品價差收入的準確性；

②自查金融商品分紅派息收入的準確性及完整性。

③自查是否存在跨年度結轉的情形；

④自查買賣金融商品的價差收入核算是否正確。

⑤投資收益。自查金融商品賣出時，成本結轉的準確性；分紅派息計提的準確性、完整性；

⑥自查可供出售金融資產—利息，可供出售金融資產的債券的派息金額；

⑦自查應付賬款或預收賬款等往來科目，明細科目，是否存在未確認收入的應稅收入；

⑧自查已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，自查“應交稅金”、“銀行存款”。

（二）企業所得稅自查

1.收入總額的自查。一是股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規定入賬；二是各種金融商品買賣收入的確認是否符合規定，是否存在將已實現的收入掛在往來賬或體現在賬外而不確認收入的情況。

2.自查稅前扣除項目的真實性、合理性。

（三）個人所得稅自查

1.是否按規定全員、全額地履行了代扣代繳義務。企業發放的各種名目的獎金、補貼、實物、提成以及其他應稅收入是否按規定足額扣繳個人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

2.企業的大額發票報銷現象，是否存在個人以發票列支成本充抵個人收入的問題。

3.是否存在利用企業資金支付個人消費性支出或購買家庭財產而未計個稅的情況。

4.投資方委派的管理層，在本公司領取工資，是否按規定代扣代繳個稅；是否存在利用勞務派遣、臨時工、實習生等方式變更工資、福利發放問題。

（四）其他地方稅種自查

1.印花稅

自查各類合同是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。記載資金的賬簿按規定計算貼花后，“實收資本”和“資本公積”合計金

額增加的，增加部分是否補貼印花。是否存在簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算未按規定補貼印花稅的現象；是否規定申報期限申報繳納印花稅。

2.房產稅

自查房產稅計稅依據計算是否準確，是否足額申報繳納房產稅；自建的房產價值計算是否準確；同房屋不可分割的附屬設施是否計入房產價值；對房產進行改造增加房產價值的，是否及時入賬等，足額計算繳納房產稅；公司股東將股東自有房產無償給公司使用，是否繳納房產稅。

3.其他稅種：自查土地、車船使用情況，看是否已正確計算申報繳納城鎮土地使用稅，車船稅等其他地方稅種。

（五）發票問題

自查取得發票相關業務是否真實發生，以及是否存在以不合法發票入賬問題，虛增費用，造成企業所得稅申報不實。

第二篇：2014年蘇州地方稅務局房地產行業自查提綱

2014年房地產企業自查提綱

一、自查對象

大市范圍內各類房地產開發企業。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發現問題的，應追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內容

（一）營業稅

1.自查應稅營業額的合理性、完整性。

銷售開發產品收取的價款和價外費用是否未按規定入賬，少計收入；營業收入是否包括了各種價外費用；開發項目完工后，是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結轉收入；采取委托銷售方式銷售開發產品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務機構收取并開具發票或收據，開發企業未計入收入；以銀行按揭方式銷售開發產品，開發企業在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規定計稅；對將待售開發產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產確認收入；對將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發產品確認收入；發生視同銷售行為，是否未按規定申報納稅；各種房產出租收入（如開發商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規定申報納稅；售后服務收入以及材料銷

售收入、無形資產轉讓收入是否未按規定申報納稅。

2.自查應稅營業額的及時性。銷售房產預收款（預收定金）是否及時申報納稅；按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

3.其他營業稅涉稅問題。

（二）企業所得稅

1.自查應稅收入的真實性、完整性。

各種主營收入、副營收入、營業外收入（包括各種形式的財政返還在內）、投資收益等是否全部按規定入賬；有無故意壓低售價轉移收入的行為；有無將已實現的收入長期掛往來賬或置于賬外不確認收入的情況；對于跨房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象；有無客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否按規定確認收入或直接沖減成本費用等。

2.自查成本費用 的真實性、合法性。

是否擅自擴大或減少土地資產的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，通過評估虛增土地成本，計入開發成本；是否虛列拆遷補償費，虛增成本；是否簽訂虛假合同、協議，虛列、多列或重復列支成本費用；是否取得不符合規定的發票入賬，多列成本費用；是否混淆成本核算對象，未按配比原則結轉產品成本；是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額；是否擴大期間費用列支范圍

及標準，減少應納稅所得額。

（三）個人所得稅

重點自查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務；企業發放的各種名目的獎金、補貼、傭金、商業保險、補充養老保險、企業年金以及其他應稅收入，是否按規定足額扣繳個人所得稅；以發票報銷方式或定額發放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否代扣代繳個人所得稅；以發票報銷方式套取現金，發放獎金或支付給個人手續費、回扣、獎勵等，是否代扣代繳個人所得稅；支付債權、股權的利息、紅利時是否扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅；各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅；為管理人員購買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅；房地產銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。

（四）土地增值稅

是否按規定申報預繳土地增值稅；增值額的計算是否正確；對普通標準住宅的界定是否符合要求；是否以工程未結算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進行土地增值稅的清算；清算后又銷售或有償轉讓的房地產，是否按規定進行納稅申報。

（五）房產稅

房地產企業開發的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規定申報繳納房產稅；對自用房產是否繳納房產稅。

（六）印花稅

各類應稅憑證是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅；房地產企業房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（七）土地使用稅

已征用未開發的土地是否按規定申報繳納土地使用；土地等級和使用稅額變更后是否及時調整納稅申報；開發用地在開發期間是否按規定計征土地使用稅；未銷售的商品房占用的土地是否按規定繳納土地使用稅。

第三篇：2014年蘇州地方稅務局建筑安裝行業自查提綱

2014年建筑安裝業自查提綱

一、自查對象

大市范圍內的建筑安裝企業。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發現問題的，應追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內容

（一）營業稅

1.自查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性；

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內核算；

3.是否將甲供材料價款等計入計稅依據；

4.是否按規定結轉工程價款以外的各項收入；

5.發包方以物償債，承包方是否按規定確認工程價款；

6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務或換取材料；

7.是否將工程質量差和延誤工期的罰款直接沖減工程價款；

8.非主營業務和其他應征營業稅的行為是否計稅，是否將非主營業務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅；

9.是否以自建自用建筑物隱匿收入；

10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入；

11.異地提供建筑業應稅勞務是否按規定繳納營業稅；

12.其他營業稅涉稅問題。

（二）企業所得稅

應全面自查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

1.收入方面（內容參考營業稅）

企業是否按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。

2.成本費用方面

①是否混淆成本歸屬期，提前結轉或多結轉工程成本費用 ②是否虛列材料成本，虛增工程成本

3.營業費用方面

①固定資產折舊的自查

②租賃費攤銷方面

③計稅工資方面

④“三費”方面

⑤業務宣傳費和業務招待費的自查

⑥各項損失是否按規定報批，是否按規定在稅前扣除

⑦與生產經營無關的其它費用支出是否稅前扣除.4.發票方面

①是否未按規定開具發票、開具假發票或虛開發票

②是否以不合法憑證列支各項成本、費用

5.其他企業所得稅涉稅問題

（三）個人所得稅

1.未通過“應付職工薪酬”科目發給職工的獎金、實物以及其他各種

應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

2.以發票報銷方式或定額發放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內的部分可免征個人所得稅）。

3.為職工購買的商業保險、補充養老保險、企業年金等是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

4.是否以發票報銷的方式套取現金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

5.支付給無用工手續的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

（四）其他稅種

印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅等是否如實按期及時申報納稅。

第四篇：黃山市地方稅務局股權轉讓個人所得稅

黃山市地方稅務局股權轉讓個人所得稅

分類管理辦法(討論稿)

為進一步規范股權轉讓個人所得稅管理，提高工作效率，降低執法風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細則、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國稅發2010年第27號)等有關規定，結合目前股權轉讓個人所得稅管理現狀，市局決定對股權轉讓采取分類管理方式，即針對不同類別納稅人的管理特性和服務需求，實施差別管理，突出管理重點。分類管理意見如下：

第一部分

類別劃分及標準

第一條 類別劃分。根據行業特點、股權轉讓金額、出資方式等情況將股權轉讓分為A、B、C、D四類。A類是指重點稅源企業發生的股權轉讓；B類是指資產或轉讓金額較大、經營時間較長、存在非貨幣性資產出資、擁有特許經營權等企業發生的股權轉讓；C類是指親屬間發生的股權無償贈與或轉讓等； D類是指資產或轉讓金額較小、經營時間較短等企業發生的股權轉讓。

第二條 分類認定標準

（一）A類是指部分或全部股權轉讓符合下列之一的情形

1、房地產開發企業；

2、建安企業；

3、旅游開發和經營企業；

4、知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業。

（二）B類是指符合下列之一的情形

1、企業股權全部轉讓；

2、辦理稅務登記在二年以上且有自有房產或土地的；

3、有政府特許經營權的；

4、有專業經營資質的；

5、有非貨幣性資產出資或企業資產評估增值的；

6、辦理稅務登記在二年以上且轉讓金額在200萬元以上的；

7、其它情形。

（三）C類是指符合下列之一的情形

1、個人股東將股權轉讓或無償贈與給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(扶養)關系或者贍養義務的撫養人(扶養人)或者贍養人；

2、個人股東死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

3、個人股東通過離婚析產的方式分割股權給另一方。

（四）D類是指除上述第一點、第二點、第三點所列之外的情形。

第二部分

報送資料要求

第三條 對A類和B類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

（一）審核收入應當提供的資料

1、本次股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程；

2、股權交易日及前三年被投資企業的資產負債表、利潤表；

3、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑據；

4、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

5、知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的，須提供有資質中介機構出具的被投資企業的凈資產評估報告；土地或房產是自有的或股權轉讓金額在200萬元以上的等其它情形，依照實際情況可要求提供有資質中介機構出具的被投資企業的凈資產評估報告；

6、轉讓全部股權的，提供被投資企業處置相關債權、債務的情況說明；

7、被投資企業有特許經營權或專業經營資質的，提供特許經營權或專業經營資質復印件；

8、主管分局要求提供的其它資料。(二)審核計稅成本應當提供的資料

1、被投資企業取得投資時的公司章程、投資合同(協議)；

2、被投資企業驗資報告或被投資企業蓋章的股東出資證明書、進帳單、可要求提供每次收到股東出資后存款帳戶一個月內的資金往來流水；

3、有非貨幣性資產出資的，提供非貨幣性資產產權證明、評估報告、原始價值憑證和會計核算資料；

4、被投資企業有用公司資產增資的，提供增資時的會計處理,包括記 賬憑證及原始憑證；

5、轉讓方通過受贈方式取得股權的，提供受贈協議及受贈方負擔的相關稅費憑證；

6、轉讓方通過購入方式取得股權的，提供經過稅務機關核定的購入時的交易價格及相關稅費憑證；

7、主管稅務機關要求報送的其他材料。

第四條 對C類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

1、贈與協議(合同)或股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程、被投資企業蓋章的股東出資證明書或驗資報告；如果轉讓價格明顯偏低，提供取得投資時的投資合同(協議)、被投資企業公司章程、被股資企業蓋章的股東出資證明書或驗資報告、進帳單；

2、股權交易日被投資企業的資產負債表；

3、有贈與方將股權無償贈與（或轉讓）給受贈方（或受讓方）且有親屬關系的，提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書或派出所出具的贈與人和受贈人親屬關系的證明；

4、有贈與方將股權無償贈與（或轉讓）給受贈方（或受讓方）且有撫養關系(扶養關系)或者贍養關系的，提供公證機構出具的撫養關系(扶養關系)或者贍養關系公證書或鄉鎮政府出具的撫養關系(扶養關系)或者贍養關系證明；

5、有個人股東死亡的，提供個人股東死亡證明和公證機構出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人證明；

6、個人股東離婚析產的，提供離婚證書或法院判決書及公證機構出具的析產公證書。

7、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑證；

8、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

9、主管分局要求報送的其他材料。

第五條 對D類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

1、本次股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程；

2、股權交易日被投資企業的資產負債表；

3、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑證；

4、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

5、轉讓方填報《個人所得稅申報表》；

6、主管分局要求報送的其他材料。

第三部分

管理辦法 第六條 A類股權轉讓管理辦法

1、必須查實征收，不得核定。凈資產評估報告價值僅作為核實收入的參考，一般情況下不作為核實收入的依據。

2、應當交納稅評估辦（股）專項審核，沒有設立評估辦（股）的要確定二個以上管理人員進行審核。

3、書面審核。審核涉稅資料是否報全、凈資產價值是否按市場收益法評估、是否辦理納稅申報等，并對涉稅資料的真實性進行初步審核。

4、實地核查。一是到被投資企業實地調查。了解企業生產經營情況、股東權益變動情況、相關帳務處理等基礎信息；二是進一步核實計稅成本，在必要時開展外圍調查，到工商、被投資企業注冊開戶行等部門查詢、核實注冊登記信息及被投資企業每次收到股東出資后存款帳戶一個月內的資金往來流水，查實股權認購資金實際到位情況，以實際到位資金確認為股權投資成本；三是進一步對收入真實性進行分析判斷。在必要時到房產、土地、水、電等特許行業、特許資質監管部門了解房產、土地市價或特許行業管理特點，間接了解轉讓收入的真實性。

5、約談。分別對轉讓方、受讓方進行約談，必要時對企業法人代表或財務人員進行約談，約談時被約談人本人應當到場，被約談人實在無法到場的，應當出具委托書委托代理人員參加約談，但轉讓方、受讓方不得委托同一人代理。開展約談一是了解股權轉讓目的、轉讓價格確定方式及依據等內容，告知轉讓方不如實申報轉讓收入、受讓方不如實扣繳個稅及不如實報告股權受讓支出的法律責任；二是通過多方約談，分析比對約談情況并結合實地核查發現的線索，進一步核實計稅成本及轉讓收入的真實性，進一步核實非貨幣性資產出資的真實性和出資前的原始價值等，對于未辦理產權轉移手續的非貨幣性資產出資，不能確認為股權投資成本。

6、制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

7、集體審議。集體審議人員由分局領導、分局法制員、管理人員、審核人員等組成，要有會議記錄。

8、分局長綜合各方面情況，提出決定意見。

9、未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

第七條 B類股權轉讓管理辦法

（一）管理流程及審核重點與A類相同。

（二）對B類應當查實征收，特殊情況在調查核實后由分局集體研究確定是否核定征收，核定后應當告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責任。特殊情況是指：

1、非貨幣性資產出資的原值難以核實；

2、凈資產評估報告價值較為合理；

3、經調查對股權轉讓收入確實難以核實的；

4、分局確定的其它情形。

（三）根據不同情況參照以下方法從高核定

1、近期同企業股權轉讓的價格，但轉讓價格明顯偏低的除外；

2、轉讓股權的帳面凈資產份額；

3、資產評估凈值份額；

4、同期銀行定期存款利率；

5、可根據原帳面價值(凈值)或購進成本等方法核定非貨幣性資產出資的計稅原值；

6、分局認為合理的其它方法。第八條 C類股權轉讓管理辦法

1、對有親屬關系、撫養關系或者贍養關系之間的股權無償贈與行為不征收個人所得稅。

2、對轉讓價格明顯偏低的，可以根據轉讓價格確定轉讓收入，如果有轉讓所得的，按規定征收個人所得稅。

3、審核。以書面審核為主，審核涉稅資料是否齊全、是滯辦理納稅申報，審核股權轉讓或無償贈與雙方關系的真實性和轉讓方計稅成本的真實性等。

4、約談。分別對轉讓方(贈與方)、受讓方(受贈方)進行約談，了解股權轉讓或贈與目的、轉讓或贈與價格確定方式及依據等。

5、制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

6、分局長在征求分局其它領導意見后作出決定意見。

7、未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

8、A類和B類股權轉讓中有C類情形的，其提供資料及管理辦法比照C類執行。

第九條 D類股權轉讓管理辦法

（一）可以核定征收，核定時根據不同情況參照以下方法從高核定，核定后應當告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責任。

1、同期銀行定期存款利率；

2、轉讓股權的帳面凈資產份額；

3、近期同企業股權轉讓的價格，但轉讓價格明顯偏低的除外；

4、分局認為合理的其它方法。

（二）同時符合下列條件的，可以不核定征收。

1、企業處于籌建期；

2、無自有房產、土地和其它無形資產。

（三）審核。以書面審核為主，審核報送資料是否齊全、是否辦理納稅申報，審核涉稅數據的準確性等。

（四）約談。分別對轉讓方、受讓方進行約談，必要時對企業法人代表或財務人員進行約談，了解股權轉讓目的、轉讓價格確定方式及依據等，對轉讓收入和計稅成本真實性進行進一步的核實。

（五）制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

（六）分局長在征求分局其它領導意見后作出決定意見。

（七）未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

第十條 職責劃分

1、納稅服務局職責。受理資料，對提供資料不全的應一次性書面告之，受理后應在1個工作日內傳遞給相關管理分局；完成印花稅和個人所得稅的征收；分月做好受理、征稅臺帳并于季后10日內報送市（縣區）局。

2、管理分局職責。及時完成審核工作，審核時可根據情況要求被投 資企業、轉讓方（或贈與方）或受讓方（或受贈方）補正資料，C類和D類戶要在接收大廳傳遞的資料后7個工作日內辦結，A類和B類要在接收納稅服務局傳遞的資料后二十個工作日內辦結，特殊情況經分局長批準可延長十個工作日；督促納稅人及時、準確申報繳納稅款；做好征稅臺帳，根據資料傳遞規定及時將涉稅資料整理后交納稅服務局歸檔。

第十一條 本辦法從

****年**月**日起執行。附件：

1、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國稅發2010年第27號)

2、《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》(黃地稅[2010]133號)

3、《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)

2013年12月20日

第五篇：青島市地方稅務局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務局

自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質量和效率，根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等法律法規的有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區域內的自然人股東轉讓其所持有的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

自然人股東轉讓其所持有的本市行政區域內注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業（以下統稱企業）的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

本辦法所規范的股權轉讓所得個人所得稅征管，是指自然人股東直接股權投資轉讓所得，不含所持上市公司間接股權轉讓所得。

第三條 自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理應當遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務機關應當對轄區內所有企業的自然人股東進行全面登記，取得全部自然人股東的相關基礎信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務機關應當對自然人股東每次轉讓股權的行為進行登記并進行個人所得稅管理，在自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動態管理的原則。主管地方稅務機關應當密切關注自然人股東股權轉讓及企業的股東和股權變動情況，對自然人股東轉讓股權及企業的股東和股權變動依法及時納入個人所得稅征管。

（四）綜合協作管理的原則。主管地方稅務機關應當與工商行政管理機關等部門密切協作，主動聯系，取得企業股東和股權變動信息。

第四條 主管地方稅務機關對所轄企業應當逐戶建立自然人股東明細登記（變更）表，詳細記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時間等內容，并錄入計算機管理系統，動態監控企業自然人股東及其股權變動情況。

第五條 主管地方稅務機關應當密切關注企業的自然人股東變動情況，通過稅務登記及變更登記、與工商行政管理機關信息交換等渠道取得企業自然人股東變動及其股權轉讓信息，及時登記自然人股東登記（變更）表，加強自然人股東個人所得稅動 態管理。

第六條 自然人股東發生變動的，企業應當在變更工商登記前如實填寫《自然人股東變動情況報告表》，向主管地方稅務機關報告自然人股東的變動情況。

企業自然人股東發生變動，應當向主管地方稅務機關申報辦理變更稅務登記，未依法辦理變更稅務登記的，由主管地方稅務機關依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務機關接到企業自然人股東變動報告后，進行案頭初步審核企業的報告，發現異常，或在企業未報告而知悉自然人股東轉讓股權后，應當到企業調查了解企業生產經營情況、損益情況、股東權益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權轉讓目的、自然人股東股權轉讓價格的確定方式及依據等。對于股權轉讓價格明顯不合理的，主管地方稅務機關應當依法對轉讓人和受讓人進行約談。

第八條 主管地方稅務機關應當按照《青島市國家稅務局青島市地方稅務局青島市工商行政管理局關于工商與稅務登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發?2003?234號）規定，及時主動與同級工商行政管理機關交換有關企業自然人股東和股權變動的信息,利用工商行政管理機關自然人股東登記信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況。

主管地方稅務機關取得轄區內轉讓股權的自然人股東信息 后，應當與其納稅資料及時分析比對，發現納稅人未申報納稅或扣繳義務人未扣繳稅款的，應當及時向納稅人追繳稅款。主管地方稅務機關取得轄區內自然人股東及其股權轉讓的相關信息后,應當為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉讓股權所得，應當依法計算繳納個人所得稅。股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

第十條 自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價，從中不得扣除任何項目。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。股權轉讓對價為有價證券的，由主管地方稅務機關根據票面價格和市場價格核定。

第十一條

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

自然人股東部分轉讓所持有的股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

轉讓部分股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比 例。

第十二條 自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入股權轉讓所得，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

自然人股東股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓所得應當依法繳納個人所得稅。股權轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次股權轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，不繳納個人所得稅。

第十三條 自然人股東轉讓股權應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法核定征收個人所得稅：

（一）股權轉讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉讓價低于同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

（三）股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低于自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

正當理由是指自然人股東所投資企業最近三年連續虧損，或盈利能力持續下降，或迫于自身償債等財務方面的壓力而轉讓股權等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉讓股權協議，主管地方稅務機關應當深入分析其無償轉讓的合理性與可能性，分析其無償轉讓股權是否符合理性經濟行為及實際情況，調查自然人股東與受讓人的關系，分析其無償轉讓的動因，并要求自然人股東提供經過法定公證機關公證的無償轉讓股權協議。

無償轉讓股權不屬于通常理解下發生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈與，主管地方稅務機關應當對無償轉讓股權保持合理的懷疑，深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作。

第十六條 自然人股東轉讓股權以轉讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務機關申報繳納個人所得稅。

第十七條 自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅?？劾U義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報應當提交以下材料：

（一）個人所得稅申報表；

（二）股權轉讓協議（合同）；

（三）股權轉讓股東會議決議；

（四）主管稅務機關要求報送的其他材料。

第十八條 自然人股東應當到其股權轉讓所在地、戶籍所在地或經常居住地主管地方稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當到其機構所在地主管地方稅務機關解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。