第一篇：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于轉讓企業產權不征營業稅問題的批復的通知

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于轉讓企業產權不征營業稅問題的批復的通知

京地稅營[2002]160號

頒布時間：2002-4-17發文單位：北京市地方稅務局辦公室

各區、縣地方稅務局、各分局：

現將國家稅務總局《關于轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》（國稅函[2002]165號）轉發給你們，請依照執行。

北京市地方稅務局

二ОО二年四月十七日

國家稅務總局關于轉讓企業產權不征營業稅問題的批復

國稅函[2002]165號

海南省地方稅務局：

你局《海南省地方稅務局關于海南省金城國有資產經營管理公司轉讓富島化工有限公司全部產權是否

征收營業稅問題的請示》（瓊地稅發[2002]9號）收悉。經研究，現批復如下：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不應征收營業稅。

國家稅務總局

二ОО二年二月二十一日

第二篇：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于科研

北京市地方稅務局文件 北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于科研 單位和鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通

知

各區、縣地方稅務局、各分局：

現將《國家稅務總局關于科研單位和鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通知》（國稅發[2001]100號）（以下簡稱《通知》）轉發給你們，并補充通知如下，請一并依照執行。

一、本《通知》所稱“科研單位”系指承擔國家財政資 金設立科技項目（含憑合法證據屬該項目直接分拆解析的子項目、子課題或專題）的具體承辦研究開發單位。

二、承擔國家財政資金設立科技項目的申請免稅單位，應向主管地方稅務機關提供其與有關部門鑒定承擔該項目（課題）的合同、協議、計劃任務書以及下列相關證明材料：

（一）國家科學技術部正式下達的項目文件；

（二）國家發展和改革委員會（包括原國家計劃管理委員會、原國家經濟貿易委員會）正式批準或授權北京市對外經濟貿易委員會可批準項目的文件及北京市對外經濟貿易委員會

批準項目的文件；

（三）國家自然科學基金委員會生命科學部批準下達的國家自然科學基金項目批準通知；

（四）國防科工委、解放軍總裝備部對國家載人航天工程項目（又稱921項目）提供的證明。

（五）軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊對國防軍工項目以及軍品配套研制項目提供的證明。

三、對承接上述科技項目分解子課題、專題科研工作的申請免稅單位，以與承擔科技項目單位簽定承接該分子解課題、專題項目的合同、協議、計劃任務書，作為確認證明。

四、對未直接從事科研工作的科技項目承擔單位，將所承擔科技項目分解或分配給其他單位的支出，視同代理支付國家財政科研資金，允許自其應稅收入額中抵減后計算繳納營業稅。

五、申請免稅單位需持有關證明材料到主管地方稅機 關辦理免稅審批事項，經批準方可享受免稅政策。具體免稅審批事項比照我局與市財政局聯合下發的《轉發財政部國家稅務局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新發展高科技實現產業化決定〉有關稅收問題的通知》（京財稅[2000]866號規定程序辦理。

六、鐵道部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期勘測設計項目取得“鐵路建設前期勘測設計工作費”收入后，憑鐵道部出

具的隸屬關系證明，以及鐵道部發展計劃司下達的計劃或調整計劃中的鐵路基本建設計劃和鐵路勘測計劃中鐵路建設前期勘測設計項目證明，確認享受不征收營業稅待遇。否則對其勘測設計業務收入照章征收營業稅。

附件：

二OO三年九月八日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅法[2001]100號

國家稅務總局關于科研單位和

鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通

知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近期，一些地區和部門要求明確，對科研單位承擔 國家財政資金設立的科技項目而取得的科研經費和鐵道 部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期勘測設計任務而取 得的鐵路建設前期勘測設計工作費是否征收營業稅。經 研究，現通知如下：

一、科研單位承擔國家財政資金設立的科技項目而取 得的收入（包括科研經費），屬于技術開發而取得的收入，免怔營業稅。

以上所稱“國家財政資金設立的科技項目”是指：

（一）國家自然科學基金項目

（二）國家高技術研究發展項目（又稱863計劃）

（三）國家重點基礎研究發展規劃項目（又稱973項

目）

（四）攀登計劃以及攀登計劃預選項目

（五）國防軍工項目以及軍品配套研制項目

（六）國家科技三項費項目

（七）國家一次性科學事業專項經費

（八）國家科學事業費政策性調節費

（九）國家基礎研究特別支持費

（十）國家科技公關項目

（十一）國家高技術產業化示范工程項目

（十二）國家工程研究中心項目

（十三）國家技術工程研究中心項目

（十四）國家載人航天工程研究中心項目（又稱921項

目）

二、鐵道部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期的勘測設計項目屬于國家指令性特殊項目，是職務性活動，不是提供勞務。因此，對鐵路建設前期勘測設計工作費，不應征收營業稅。

第三篇：題北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若

標 題：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復的通知 文 號：京地稅個[2004]242號

被轉發文件標題：國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復 被轉發文件文號：國稅函[2002]629號 發布單位：北京市地方稅務局辦公室 文件類型：規范性文件 稅 種：個人所得稅 公布日期：2004-5-12 時 效 性：有效

主 題 詞：個人所得稅，政策，轉發，通知

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策

問題的批復的通知

京地稅個[2004]242號

各區、縣地方稅務局，各分局：

現將《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）文件轉發給你們，并結合我市實際征管情況，補充通知如下，請一并依照執行。

一、根據總局文件第一條，對于在京的國家機關、事業單位、企業和其他單位按照國家有關規定為其雇員多發放的一個月工資的計稅方法，應比照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（京地稅個[1996]573號）文件執行。對于納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足1200元的，應以“雙薪”所得與當月工薪收入所得合并減除1200元后的余額作為應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

二、對于個人從事彩票代銷業務而取得所得可按《中華人民共和國征管法》的規定，根據實際情況采取查賬征收方式或核定征收方式。

凡實行查帳征收方式的，個人因從事代銷彩票而取得的代售收入，應作為個體工商戶的生產經營收入，計征個人所得稅。

凡實行核定征收方式的，按照《北京市地方稅務局關于印發<北京市地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理辦法>的通知》（京地稅征[2004]61號）文件辦理。

三、對于納稅人享受減免個人所得稅優惠政策必須經稅務機關審批的，應按照《北京市地方稅務局關于印發并上網公布〈北京市地方稅務局行政審批程序性規定〉的通知》（京地稅法[2002]171號）執行。

執行中如遇問題，請及時報告市局。

二ОО四年五月十二日

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函[2002]629號

黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發[2002]35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除80O元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納

稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

二ОО二年七月十二日

第四篇：遼寧省地方稅務局關于貫徹財政部、國家稅務總局營業稅若干政策問題的通知

遼寧省地方稅務局

關于貫徹財政部、國家稅務總局營業稅若干政策問題的通知[條款失

效]

遼地稅發[2005]15號

各市地方稅務局（不發大連），省局直屬局：

為了貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）（以下簡稱《通知》），有利于基層稅務機關準確執行和納稅人正確理解該文件的征稅規定，現就有關問題明確如下：

一、[本條款失效] 《通知》第二條第一款：“電影發行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按'轉讓無形資產'稅目征收營業稅”問題。

電影發行單位收入共有兩種：一種為發行收入，一種為《通知》中所稱片租收入。發行收入是指中影與省電影公司等電影發行單位從電影放映單位取得的分賬收入，仍按財政部、國家稅務總局財稅[2001]88號文件規定，到2005年底前免征營業稅；電影發行單位將擁有所有權的電影拷貝以出租形式將播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位取得固定的片租收入，按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅。

二、《通知》第二條第六款：出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業內部分配行為，不征收營業稅，其中第三個條件：“出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎”問題。

“出包方與承包方的利益分配以出包方利潤為基礎”是指承包方取得的利潤體現在出包方的財務核算總利潤內，在出包方統一繳納所得稅后再進行利潤分配。

三、《通知》第二條第七款：“單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為”問題。

雙方沒有辦理開發立項及土地使用權更名手續，應以相互之間簽訂協議、合同及資金劃轉等內容來判定其是否發生轉讓土地使用權或銷售不動產行為。

1.甲企業取得土地使用證及開發立項后，由乙企業接手工程，即向甲方支付資金，甲方基本退出，不再參與開發建設，由于雙方不辦理立項和土地使用權變更手續，所以商品房銷售許可證仍在甲方，房屋建成后仍由甲方對外出售。此情形凡發生在2003年1月1日以后的，可按本款規定征收營業稅；凡發生在2003年1月1日以前的，仍按原政策規定征收營業稅。

2.在乙方接手工程后，不向甲方支付資金，而是在商品房竣工后，雙方分錢或分房（均是甲方負責銷售），應按國家稅務總局《營業稅問題解答（之一）》（國稅發[1995]156號）第十七條按以房換地和以地換房征收營業稅。

四、[本條款失效] 《通知》第二條第八款規定：“土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按'轉讓無形資產'稅目中'轉讓土地使用權'項目征收營業稅”問題。

凡不屬于土地法規定“國家收回”情形的土地使用權轉讓行為均應征收營業稅。對土地儲備中心取得的手續費收入按“服務業”稅目征收營業稅。

按上述原則執行中仍難于把握的，應按下列情形區別對待：對同時具備政府有正式收回土地使用權文件和原土地使用者取得的補償是財政支出這兩個條件，即土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。對土地使用者在平等、自愿的基礎上與土地儲備交易中心簽訂《國有土地使用權收購合同》，將土地使用權有償轉讓給土地儲備交易中心，該行為是一種自主的以盈利為目的的轉讓行為，不同于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，對此種土地轉移的行為應征收營業稅。

五、《通知》第三條第十二款：“勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額”問題。

適用以上政策的“勞務公司”其經營范圍為勞務介紹，且公司與勞動力之間不簽定用工合同。對此類勞務公司按“服務業-代理業”稅目征收營業稅。

六、《通知》第三條第十三款：“其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉”問題。

安裝工程中的設備是指由納稅人外購或由工程發包方提供的，經過其他獨立工業企業加工制造，由多種材料或部件按各自用途組成的具有生產、加工、動力、起重、傳輸、醫療、實驗、檢測、計量等特定功能，安裝時不需要進行工藝、形狀、功能、用途等方面的加工改造，安裝后不會發生性質、形狀、功能等變化的工業產品。

從事安裝工程的納稅人必須向主管地方稅務機關提供設備購置的合同及發票，由市局按上述規定原則進行批復，同時上報省局備案，市局認定不清的，可上報省局審批。

七、《通知》第三條第十六款：“經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按”交通運輸業“稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額”問題。

兩個或兩個以上運輸企業共同從事一項運輸業務，且由其中一個運輸企業統一收費，統一開具發票的運輸行為均為聯運業務，應以實際取得的收入為營業額，扣除支付給其他運輸單位的收入必須為正式運輸發票；同時，根據《國家稅務總局關于加強對貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發明電[2003]53號）規定，貨運代開票納稅人從事聯運業務不得扣除支付給其他承運者的運費、裝卸費等費用。

八、《通知》第三條第十七款：“旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額”問題。

旅游業按《遼寧省旅游業營業稅征收管理暫行辦法》規定應按單團核算，不同團業務不可相互扣除；扣除項目按《通知》列舉范圍，不得擅自擴大。

九、《通知》第三條第十八款：“從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額”問題。

廣告代理業的營業額扣除，應按單次業務核算，不同次業務間不可相互扣除。

十、《通知》第三條第十九款：“從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額”問題。

房屋開發公司在房屋銷售后，如行使物業管理職能可以按上述政策執行，對確屬代收轉付的其他項目也可予以扣除。

十一、[本條款失效] 《通知》第三條第二十款：“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額；單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額”問題。

1.此款規定中“單位”不包括從事房地產開發業務的公司，因為房地產開發企業其主要業務是經營土地和房屋開發，不同于其它單位不以轉讓房屋、土地盈利為目的，所以上款中“單位”不包括從事房地產開發業務的公司。

2.扣除不動產（土地使用權）的購置或受讓原價應出具有效發票，抵債時該項不動產（土地使用權）的作價應為相關部門評估或裁定的價格。

扣除不動產（土地使用權）的購置或受讓原價應出具有效發票和上一購置或受讓環節的完稅證明，扣除抵債時不動產（土地使用權）應出具相關部門評估或裁定的作價和抵債環節的完稅證明。

3.財政部、國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）中對“個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業稅”的政策，經請示總局繼續執行。

十二、《通知》第四條：“營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或合法有效憑證”問題。

提供應稅行為扣除憑證為發票；轉讓土地使用權和銷售不動產等提供完稅憑證也可予以扣除。

提示——第一條、第四條、第十一條被《財政部海關總署國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）；《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277 號）；《國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的批復》（國稅函[2005]83號）廢止。

大地稅函[2010]166號 大連市地方稅務局關于公布廢止和失效規范性文件目錄的通知

第五篇：福建省地方稅務局福建省財政廳轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知

福建省地方稅務局福建省財政廳轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅

有關問題的通知

日期:2011年10月27日 閱讀人次:

272 福建省地方稅務局福建省財政廳轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收

個人所得稅有關問題的通知

各市、縣(區)地稅局、財政局，省、各設區市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

現將《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發〔2006〕108號)轉發給你們，并補充通知如下，請一并貫徹執行。

一、縣、市、區地方稅務局應密切聯系有關部門，對各區域住房市場交易價格進行調查，評估確定各區域樓盤交易最低參考價，并報設區市地稅局審定。對納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格、且無正當理由的，主管地稅機關或者代征部門應按最低參考價作為征收個人所得稅的最低計稅價格標準。

二、采用核定征收辦法征收住房轉讓所得個人所得稅的，其核定征收具體比例由各設區市地方稅務局確定并報省地方稅務局備案，各設區市局不得將核定權限下放到各基層局。

國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知

國稅發〔2006〕108號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅省（自治區、直轄市）財政廳（局），青島、寧波、廈門市財政局：

《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，個人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。之后，根據我國經濟形勢發展需要，《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）對個人轉讓住房的個人所得稅應納稅所得額計算和換購住房的個人所得稅有關問題做了具體規定。目前，在征收個人轉讓住房的個人所得稅中，各地又反映出一些需要進一步明確的問題。為完善制度，加強征管，根據個人所得稅法和稅收征收管理法的有關規定精神，現就有關問題通知如下：

一、對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

二、對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

（一）房屋原值具體為：

1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。

2.自建住房：實際發生的建造費用及建造和取得產權時實際交納的相關稅費。

3.經濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規定交納的土地出讓金。

4.已購公有住房：原購公有住房標準面積按當地經濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規定向財政部門（或原產權單位）交納的所得收益及相關稅費。

已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。

經濟適用房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規定的標準確定。

5.城鎮拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》（國務院令第305號）和《建設部關于印發〈城市房屋拆遷估價指導意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號）等有關規定，其原值分別為：

（1）房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；

（2）房屋拆遷采取產權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款及交納的相關稅費；

（3）房屋拆遷采取產權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償后的余額；

（4）房屋拆遷采取產權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費。

（二）轉讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費用是指：納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

1.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統一發票，并且發票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致的，經稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：

（1）已購公有住房、經濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。

2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。

3.納稅人按照有關規定實際支付的手續費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據實扣除。

本條規定自2006年8月1日起執行。

三、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%～3%的幅度內確定。

四、各級稅務機關要嚴格執行《國家稅務總局關于進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕82號）和《國家稅務總局關于實施房地產稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發〔2005〕156號）的規定。為方便出售住房的個人依法履行納稅義務，加強稅收征管，主管稅務機關要在房地產交易場所設置稅收征收窗口，個人轉讓住房應繳納的個人所得稅，應與轉讓環節應繳納的營業稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務機關暫沒有條件在房地產交易場所設置稅收征收窗口的，應委托契稅征收部門一并征收個人所得稅等稅收。

五、各級稅務機關要認真落實有關住房轉讓個人所得稅優惠政策。按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關系，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。要不折不扣地執行上述優惠政策，確保維護納稅人的合法權益。

六、各級稅務機關要做好住房轉讓的個人所得稅納稅保證金收取、退還和有關管理工作。要按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）和《國家稅務總局、財政部、中國人民銀行關于印發〈稅務代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕181號）要求，按規定建立個人所得稅納稅保證金專戶，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強對納稅保證金信息的采集、比對、審核；向納稅人宣傳解釋納稅保證金的征收、退還政策及程序；認真做好納稅保證金退還事宜，符合條件的確保及時辦理。

七、各級稅務機關要認真宣傳和落實有關稅收政策，維護納稅人的各項合法權益。一是要持續、廣泛地宣傳個人所得稅法及有關稅收政策，加強對納稅人和征收人員如何繳納住房交易所得個人所得稅的納稅輔導；二是要加強與房地產管理部門、中介機構的協調、溝通，充分發揮中介機構協稅護稅作用，促使其協助納稅人準確計算稅款；三是嚴格執行住房交易所得的減免稅條件和審批程序，明確納稅人應報送的有關資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對于符合減免稅政策的個人住房交易所得，要及時辦理減免稅審批手續。

財政部 國家稅務總局關于個人住房轉讓營業稅政策的通知

日期:2011年10月27日 閱讀人次:

173 財政部 國家稅務總局關于個人住房轉讓營業稅政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于促進房地產市場健康發展的若干意見》（國辦發〔2008〕131 號）關于進一步鼓勵普通商品住房消費的精神，促進房地產市場健康發展，現將個人住房轉讓的營業稅政策通知如下：

一、自2009年1 月1 日至12月31日，個人將購買不足2 年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

二、上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發〔2005〕26號）、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172 號）的有關規定執行。

三、自2009年1 月1 日起，《財政部國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕75號）廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇〇八年十二月二十九日

財政部國家稅務總局建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知

日期:2011年10月27日 閱讀人次:

財政部國家稅務總局建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知

財稅字〔1999〕278號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、建委（建設廳），各直轄市房地局：

為促進我國居民住宅市場的健康發展，經國務院批準，現就個人出售住房所得征收個人所得稅的有關問題通知如下：

一、根據個人所得稅法的規定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

二、個人出售自有住房的應納稅所得額，按下列原則確定：

（一）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個人所得稅法的有關規定確定。

（二）個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額。

已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。

經濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規定的標準確定。

（三）職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經濟適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應納稅所得額。

三、為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（一）個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專戶存儲。

（二）個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

（三）個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。

（四）個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。

（五）跨行政區域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地方主管稅務機關申請退還納稅保證金。

四、對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

五、為了確保有關住房轉讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實施，各級房地產交易管理部門應與稅務機關加強協作、配合，主管稅務機關需要有關本地區房地產交易情況的，房地產交易管理部門應及時提供。

(注：2000年2月12日閩財稅政〔2000〕11號文轉發)