第一篇：北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知

北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房

屋有關個人所得稅問題的通知

京財稅[2009]1382號

各區縣財政局、地方稅務局、市地方稅務局直屬分局：

現將《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）轉發給你們，請依照執行。

二○○九年七月七日

財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知

財稅[2009]78號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，寧夏、西藏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，現就個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題通知如下：

一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續時，應向稅務機關提交以下資料：

（一）《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發

[2006]144號）第一條規定的相關證明材料；

（二）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（三）屬于本通知第一條第（一）項規定情形的，還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書（原件）。

（四）屬于本通知第一條第（二）項規定情形的，還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書（原件），或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續。

三、除本通知第一條規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

五、受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

六、本通知自發布之日起執行。

二○○九年五月二十五日

第二篇：財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知

財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知

（2009年5月25日 財稅[2009]78號發布）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，寧夏、西藏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，現就個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題通知如下：

一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續時，應向稅務機關提交以下資料：

（一）《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕144號）第一條規定的相關證明材料；

（二）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（三）屬于本通知第一條第（一）項規定情形的，還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書（原件）。

（四）屬于本通知第一條第（二）項規定情形的，還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書（原件），或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續。

三、除本通知第一條規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

五、受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

六、本通知自發布之日起執行。

第三篇：北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

京財稅[2003]1480號

財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[2003]158號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題。

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的經利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

二00三年七月十一日

第四篇：題北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若

標 題：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復的通知 文 號：京地稅個[2004]242號

被轉發文件標題：國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復 被轉發文件文號：國稅函[2002]629號 發布單位：北京市地方稅務局辦公室 文件類型：規范性文件 稅 種：個人所得稅 公布日期：2004-5-12 時 效 性：有效

主 題 詞：個人所得稅，政策，轉發，通知

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策

問題的批復的通知

京地稅個[2004]242號

各區、縣地方稅務局，各分局：

現將《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）文件轉發給你們，并結合我市實際征管情況，補充通知如下，請一并依照執行。

一、根據總局文件第一條，對于在京的國家機關、事業單位、企業和其他單位按照國家有關規定為其雇員多發放的一個月工資的計稅方法，應比照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（京地稅個[1996]573號）文件執行。對于納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足1200元的，應以“雙薪”所得與當月工薪收入所得合并減除1200元后的余額作為應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

二、對于個人從事彩票代銷業務而取得所得可按《中華人民共和國征管法》的規定，根據實際情況采取查賬征收方式或核定征收方式。

凡實行查帳征收方式的，個人因從事代銷彩票而取得的代售收入，應作為個體工商戶的生產經營收入，計征個人所得稅。

凡實行核定征收方式的，按照《北京市地方稅務局關于印發<北京市地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理辦法>的通知》（京地稅征[2004]61號）文件辦理。

三、對于納稅人享受減免個人所得稅優惠政策必須經稅務機關審批的，應按照《北京市地方稅務局關于印發并上網公布〈北京市地方稅務局行政審批程序性規定〉的通知》（京地稅法[2002]171號）執行。

執行中如遇問題，請及時報告市局。

二ОО四年五月十二日

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函[2002]629號

黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發[2002]35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除80O元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納

稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

二ОО二年七月十二日

第五篇：北京市財政局北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于基本養老保險費

北京市財政局北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知

2007-03-15[ 字體大小：大 中 小 ]

各區縣稅務局，各財稅分局：

現將《財政部

國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）轉發給你們，請遵照執行。

二ＯＯ七年一月九日

財政部國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知

財稅[2006]10號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

根據國務院2005年12月公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規定，現對基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策問題通知如下：

一、企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據《住房公積金管理條例》、《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住

房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

三、個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。

五、各級財政、稅務機關要按照依法治稅的要求，嚴格執行本通知的各項規定。對于各地擅自提高上述保險費和住房公積金稅前扣除標準的，財政、稅務機關應予堅決糾正。

六、本通知發布后，《財政部

國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）第一條、第二條和《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）同時廢止。

二○○六年六月二十七日