第一篇：財稅[2009]78號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

財稅[2009]78號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

稅種：個人所得稅

發(fā)布時間： 2009-05-25 文件類型：規(guī)范性文件 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局、國

家財政部

狀態(tài)：全文有效 點擊數(shù)：1143

財稅[2009]78號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，寧夏、西藏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（三）屬于本通知第一條第（一）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書（原件）。

（四）屬于本通知第一條第（二）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)。

三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

五、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

P> 二○○九年五月二十五日

第二篇：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

（2009年5月25日 財稅[2009]78號發(fā)布）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，寧夏、西藏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（三）屬于本通知第一條第（一）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書（原件）。

（四）屬于本通知第一條第（二）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)。

三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

五、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：北京市財政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

北京市財政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房

屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

京財稅[2009]1382號

各區(qū)縣財政局、地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局直屬分局：

現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

二○○九年七月七日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知

財稅[2009]78號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，寧夏、西藏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了加強個人所得稅征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)

[2006]144號）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈與雙方當事人的有效身份證件；

（三）屬于本通知第一條第（一）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書（原件）。

（四）屬于本通知第一條第（二）項規(guī)定情形的，還須提供公證機構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)。

三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

五、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二○○九年五月二十五日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知（范文）

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

國稅發(fā)[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近接一些地區(qū)請示，要求對個人所得稅有關(guān)政策做出法規(guī)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

三、關(guān)于個人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收人，按照“其他所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個人的應(yīng)納稅收人，不征收個人所得稅。

關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當?shù)卣块T和業(yè)務(wù)往來單位領(lǐng)導參加慶典活動，公司對與會領(lǐng)導每人發(fā)放現(xiàn)金1000元，禮品折合人民幣500元，共計100人。根據(jù)國稅函[2000]57號 文件規(guī)定，對于上述發(fā)放的現(xiàn)金、禮品應(yīng)當按照“其他所得”，依20%稅率全額計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應(yīng)代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品應(yīng)當與發(fā)放當月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的請示》（云國稅發(fā)[2006]381號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務(wù)局：

你局《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

一、關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）的規(guī)定進行處理。

二、關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關(guān)稅、費的次序問題個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（三）稅法規(guī)定的費用扣除標準。

三、關(guān)于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

四、關(guān)于在校學生參與勤工儉學活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函〔2002〕629號

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2002〕35號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

一、國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。（此條款有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行）

二、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優(yōu)惠政策時，是否須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核或批準，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，方可減征個人所得稅。

國家稅務(wù)總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值

和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部[2003]158號

頒布時間：2003-7-11發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團財務(wù)局：

為規(guī)范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現(xiàn)對個人投資者征收個人所得稅的有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題

納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)

[2001]57號）中關(guān)于對私營有限責任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行。