第一篇：財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼免征個人所得稅的通知

財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼免征

個人所得稅的通知

財稅[2004]29號

廣東省財政廳、地方稅務局，深圳市財政局、地方稅務局：

香港、澳門地區與內地地理位置毗鄰，交通便利，在內地企業工作的部分外籍人員選擇居住在港、澳地區，每個工作日往返于內地與港澳之間。對此類外籍個人在港澳地區居住時公司給予住房、伙食、洗衣等非現金形式或實報實銷形式的補貼，能否按照有關規定免予征收個人所得稅問題，經研究，現明確如下：

一、受雇于我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭、教育等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內地與香港、澳門等地區，由此境內企業（包括其關聯企業）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經主管稅務機關審核確認后，可以依照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》〔(94)財稅字第020號〕第二條以及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第一條、第二條的規定，免予征收個人所得稅。

二、第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經主管稅務機關審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第020號通知第二條以及國稅發〔1997〕54號通知第五條的規定，免予征收個人所得稅。

三、本通知自2004年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局

二○○四年一月二十九日

第二篇：外籍個人哪些補貼可免征個人所得稅

外籍個人哪些補貼可免征個人所得稅

下列所得暫免征收個人所得稅

(一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼伙食補貼搬遷費洗衣費。

(二)外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼。

(三)外籍個人取得的探親費語言訓練費子女教育費等經當地稅務機關審核批準為合理的部分。財稅[1994]20號對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證。

對外籍個人因到中國任職或離職以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅應由納稅人提供有效憑證就其合理的部分免稅。外商投資企業和外國企業在中國境內的機構場所以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用應計入工資薪金所得征收個人所得稅。

對外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼免征個人所得稅應由納稅人提供出差的交通費住宿費憑證(復印件)或企業安排出差的有關計劃。

對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)對其實際用于本人探親且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。

對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼且在合理數額內的部分免予納稅。國稅發[1997]54號

可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地包括配偶或父母居住 地之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。國稅函[2001]336號

外籍個人取得上述補貼收入在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時應按國稅發〔1997〕54號的規定提供有關有效憑證及證明資料。主管稅務機關應按照國稅發〔1997〕54號的要求就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核。對其中有關憑證及證明資料不能證明其上述免稅補貼的合理性的主管稅務機關應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入主管稅務機關有權給予納稅調整。國稅發

[2004]80號

企業為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費凡以支付其雇員工資薪金的名義已在企業應納稅所得額中扣除的均應計入該雇員個人的工資薪金所得適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協定的有關規定申報繳納個人所得稅。

企業未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費原則上也應計入該雇員個人的工資薪金所得適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協定的有關規定申報繳納個人所得稅但對其中確屬于按照有關國家法律規定應由雇主負擔的社會保障性質的費用報經當地稅務主管機關核準后可不計入雇員個人的應納稅所得額。在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除。國稅發[1998]101號

第三篇：《財政部、國家稅務總局關于有機肥料免征增值稅的通知》

關于有機肥料免征增值稅的通知

財稅〔2008〕56號 成文日期：2008-04-29

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅 政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機覆混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機覆混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的覆混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化

處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993] 第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證 復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報

告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管

部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管

部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行

核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止

其享受免稅資格，恢復照章征稅。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。請遵照執行。

二○○八年四月二十九日

第五篇：財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

財稅〔2008〕56號

條款失效 成文日期：2008-04-29

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：條款失效，本通知第三條失效。參見：《財政部 國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的增值稅規范性文件目錄的通知》，財稅〔2009〕17號。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局。