第一篇：財稅[ 2003] 158號 財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部、國家稅務總局關于規范個人投

資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[ 2003] 158號

2003-7-1

1各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題

納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第二篇：財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部[2003]158號

頒布時間：2003-7-11發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建

設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第三篇：北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

京財稅[2003]1480號

財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[2003]158號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題。

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的經利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

二00三年七月十一日

第四篇：規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 財稅[2003]158號

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2001〕57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第五篇：國家稅務總局 關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]62號 【發布日期】1997-04-17 【生效日期】1997-04-17 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局

關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

（1997年4月17日國稅發〔1997〕62號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

1994年以來，在各級政府的關心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發揮。各級稅務機關要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理。努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環境，落實征管制度，規范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平。現將有關問題通知如下：

一、切實加強組織領導，搞好部門間的協作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發展潛力巨大，但稅源不易監控，征管難度很大，各級稅務機關務必加強對個人所得稅征管工作的領導，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續爭取地方黨政領導的重視和支持，協調好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關系，保障嚴格執法，共同創造個人所得稅征收管理的良好社會環境。

二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經常化、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走進千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導。在今后幾年內，應注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

三、大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務機關要認真落實總局制定下發的《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關規定，做到：

（一）摸清扣繳義務人底數，掌握其基本情況，在此基礎上建立扣繳義務人檔案；

（二）以文書形式明確扣繳義務人的權利、義務和法律責任；

（三）落實扣繳義務人申報制度，規范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序；

（四）對扣繳義務人進行業務培訓，指導并監督扣繳義務人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

四、要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發揮個人所得稅調節收入分配的作用，稅務機關要切實做到：

（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區內高收入者（如演藝界明星，三資企業的董事、經理，建筑安裝業承包人，具有特殊技能的自由職業者，經營規模較大的個體業主等）的基本情況。

（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務人申報扣繳情況進行交叉稽核。

（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導，規范申報納稅程序。

（四）加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。

（五）對高收入者進行編號建檔。其編號應使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內容包括：1．納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其他身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組成：2．納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3．扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4．自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結果，兩種申報情況不符時的處理決定；5．對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告。

五、鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。經過一年的運行，取得了一些經驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發揮監控個人收入、強化征收管理的作用。

六、加強對勞務報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務報酬所得的征管，各地可試行預扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或實行納稅保證金制度。

七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務機關要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點，根據《國務院辦公廳轉發財政部、國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。縣以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據當地實際情況確定檢查的重點對象和重點內容。各地在專項檢查工作結束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

八、加大執法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據 刑法、稅收征管法及《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務總局關于不申報繳納稅款定性問題的批復》（國稅函〔1997〕91號）的規定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務機關要全力支持和積極協調下級稅務機關查處大案要案工作。

九、建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。為了適應個人所得稅征管和檢查任務日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領導，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構的，都應設立專門機構，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

十、個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監控網絡的重要內容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務人編碼為基礎建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人檔案系統；能對納稅人和扣繳義務人的申報進行邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網絡對不同區域的納稅人信息進行交換和匯總。

希望各地接此通知后，結合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局

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