第一篇：財政部 國家稅務總局《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)

財政部 國家稅務總局

關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知

財稅[2011]50號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：

一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：

1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

四、本通知自發布之日起執行。《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第二條同時廢止。

財政部 國家稅務總局

二○一一年六月九日

第二篇：關于轉發《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅的通知》的通知

關于轉發《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅的通知》的通知

各部門、各分公司（辦事處）、各中心營業部、各營業部：

財政部和國家稅務總局為加強企業營銷活動中向個人贈送禮品的稅務管理，于2011年6月聯合下發了《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅的通知》（財稅【2011】50號，以下簡稱《促銷展業通知》），對向個人贈送禮品的個人所得稅問題做了明確的規定。現轉發給你們，并就有關事項通知如下：

一、各單位要高度重視，充分領會《促銷展業通知》的精神，深刻認識對營銷活動帶來的影響，嚴格遵守國家法律法規和公司財務管理制度，切實防范稅務風險。

二、各單位要認真做好營銷活動的籌劃工作，合理合法、因地制宜的規劃營銷活動，最大限度地控制稅務風險，降低營銷成本，如涉及贈送禮品的，應按本通知要求在籌劃報告中做專門分析說明。

特此通知。

附件: 《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅的通知》（財稅【2011】50號）

2011-08-21

第三篇：關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知財稅[2011]50號

《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》

財稅[2011]50號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：

一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：

1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

四、本通知自發布之日起執行。《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第二條同時廢止。

財政部

國家稅務總局 二0一一年六月九日

第四篇：兩部門明確企業促銷展業送禮品有關個人所得稅

兩部門明確企業促銷展業送禮品有關個人所得稅

財稅[2011]50號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位(包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等(以下簡稱禮品)有關個人所得稅問題通知如下：

一、企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；

2.企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：

1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

四、本通知自發布之日起執行。《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(國稅函[2000]57號)、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)第二條同時廢止。

第五篇：國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知（范文）

國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知

國稅發[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近接一些地區請示，要求對個人所得稅有關政策做出法規。經研究，現明確如下：

一、關于企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題

實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收人，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

三、關于個人取得無賠款優待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收人，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關商業保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優待收人，不作為個人的應納稅收人，不征收個人所得稅。

關于個人所得稅有關問題的批復

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關于個人所得稅有關政策問題的請示》收悉，經研究，現批復如下：

部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當地政府部門和業務往來單位領導參加慶典活動，公司對與會領導每人發放現金1000元，禮品折合人民幣500元，共計100人。根據國稅函[2000]57號 文件規定，對于上述發放的現金、禮品應當按照“其他所得”，依20%稅率全額計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據《個人所得稅法》規定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發放慶典禮金、禮品應當與發放當月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近來，一些地區要求明確個人因公務用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據了解，近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現金形式發放，在限額內據實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關費用等。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關規定，現對公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。

關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務局：

你局《關于企事業單位用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的請示》（云國稅發[2006]381號）收悉。經研究，批復如下：

根據國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第十七條規定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關的其他支出。企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。

國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務局：

你局《北京市地方稅務局關于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經研究，現批復如下：

一、關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應按照《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）的規定進行處理。

二、關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關稅、費的次序問題個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；

（三）稅法規定的費用扣除標準。

三、關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

四、關于在校學生參與勤工儉學活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函〔2002〕629號

注：根據《國家稅務總局關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發〔2002〕35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。（此條款有關“雙薪制”計稅方法停止執行）

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

國家稅務總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發〔2009〕121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值

和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日