第一篇：北京市國稅局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知

北京市財政局北京市國稅局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅

前扣除政策的通知

京財稅[2006]2013號

北京市財政局北京市國稅局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅

前扣除政策的通知

京財稅[2006]2013號

各區縣財政局、國家稅務局、地方稅務局、市國家稅務局直屬稅

務分局、市地方稅務局直屬稅務分局：

現將《財政部 國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2006]126號)轉發給你們，請依照執行。此前有關規定與本通知規定不一致的，以本通知規定為準。

二00六年十月十日

財政部 國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知

財稅[2006]126號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，現就企業所得稅工資支出稅前扣除政策調整的有關問題通知如下：

一、自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元。企業實際發放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。

對企業在2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

二、各省、自治區、直轄市人民政府在不高于20％的幅度內調增計稅工資扣除限額的規定停止執行。

三、原按國家規定可按照工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的原則(以下簡稱“兩個低于”原則)，執行工效掛鉤辦法的國有及國有控股企業可繼續適用工效掛鉤辦法。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除；超過部分不得扣除。

四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務院財政、稅務主管部門核定。

五、企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。

六、各地不得擅自提高企業工資支出的稅前扣除限額，擴大實行工效掛鉤辦法的企業范圍。各地已出臺不符合上述政策的規定，應一律停止執行。

七、各級稅務機關應認真落實上述政策規定，對計稅工資扣除政策調整減少企業所得稅收入的影響情況進行測算，據此及時調整每個企業今年7月－12月的預繳企業所得稅額。

八、本通知自2006年7月1日起執行。財政部、國家稅務總局《關于調整計稅工資扣除限額的通知》（財稅字[1996]43號）和《關于調整計稅工資扣除限額等有關問題的通知》（財稅字[1999]268號）第一條同時廢止。

二00六年九月一日 [ 字體大小： 大 中 小 ]

第二篇：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于科研

北京市地方稅務局文件 北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于科研 單位和鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通

知

各區、縣地方稅務局、各分局：

現將《國家稅務總局關于科研單位和鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通知》（國稅發[2001]100號）（以下簡稱《通知》）轉發給你們，并補充通知如下，請一并依照執行。

一、本《通知》所稱“科研單位”系指承擔國家財政資 金設立科技項目（含憑合法證據屬該項目直接分拆解析的子項目、子課題或專題）的具體承辦研究開發單位。

二、承擔國家財政資金設立科技項目的申請免稅單位，應向主管地方稅務機關提供其與有關部門鑒定承擔該項目（課題）的合同、協議、計劃任務書以及下列相關證明材料：

（一）國家科學技術部正式下達的項目文件；

（二）國家發展和改革委員會（包括原國家計劃管理委員會、原國家經濟貿易委員會）正式批準或授權北京市對外經濟貿易委員會可批準項目的文件及北京市對外經濟貿易委員會

批準項目的文件；

（三）國家自然科學基金委員會生命科學部批準下達的國家自然科學基金項目批準通知；

（四）國防科工委、解放軍總裝備部對國家載人航天工程項目（又稱921項目）提供的證明。

（五）軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊對國防軍工項目以及軍品配套研制項目提供的證明。

三、對承接上述科技項目分解子課題、專題科研工作的申請免稅單位，以與承擔科技項目單位簽定承接該分子解課題、專題項目的合同、協議、計劃任務書，作為確認證明。

四、對未直接從事科研工作的科技項目承擔單位，將所承擔科技項目分解或分配給其他單位的支出，視同代理支付國家財政科研資金，允許自其應稅收入額中抵減后計算繳納營業稅。

五、申請免稅單位需持有關證明材料到主管地方稅機 關辦理免稅審批事項，經批準方可享受免稅政策。具體免稅審批事項比照我局與市財政局聯合下發的《轉發財政部國家稅務局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新發展高科技實現產業化決定〉有關稅收問題的通知》（京財稅[2000]866號規定程序辦理。

六、鐵道部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期勘測設計項目取得“鐵路建設前期勘測設計工作費”收入后，憑鐵道部出

具的隸屬關系證明，以及鐵道部發展計劃司下達的計劃或調整計劃中的鐵路基本建設計劃和鐵路勘測計劃中鐵路建設前期勘測設計項目證明，確認享受不征收營業稅待遇。否則對其勘測設計業務收入照章征收營業稅。

附件：

二OO三年九月八日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅法[2001]100號

國家稅務總局關于科研單位和

鐵道部所屬勘測設計院營業稅問題的通

知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近期，一些地區和部門要求明確，對科研單位承擔 國家財政資金設立的科技項目而取得的科研經費和鐵道 部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期勘測設計任務而取 得的鐵路建設前期勘測設計工作費是否征收營業稅。經 研究，現通知如下：

一、科研單位承擔國家財政資金設立的科技項目而取 得的收入（包括科研經費），屬于技術開發而取得的收入，免怔營業稅。

以上所稱“國家財政資金設立的科技項目”是指：

（一）國家自然科學基金項目

（二）國家高技術研究發展項目（又稱863計劃）

（三）國家重點基礎研究發展規劃項目（又稱973項

目）

（四）攀登計劃以及攀登計劃預選項目

（五）國防軍工項目以及軍品配套研制項目

（六）國家科技三項費項目

（七）國家一次性科學事業專項經費

（八）國家科學事業費政策性調節費

（九）國家基礎研究特別支持費

（十）國家科技公關項目

（十一）國家高技術產業化示范工程項目

（十二）國家工程研究中心項目

（十三）國家技術工程研究中心項目

（十四）國家載人航天工程研究中心項目（又稱921項

目）

二、鐵道部所屬勘測設計院承擔鐵路建設前期的勘測設計項目屬于國家指令性特殊項目，是職務性活動，不是提供勞務。因此，對鐵路建設前期勘測設計工作費，不應征收營業稅。

第三篇：財稅[2018]15號財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知

財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣

除有關政策的通知

財稅〔2018〕15號

2018-02-11 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：

一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、企業當年發生及以前結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年利潤總額的12%。

三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生的次年起計算最長不得超過三年。

四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

五、本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。

財政部 稅務總局

2018年2月11日

第四篇：財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知__財稅[2009]29號

財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知

財稅[2009]29號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范企業所得稅稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。

財政部 國家稅務總局

二○○九年三月十九日 傭金的稅前扣除問題

【問】財政部、國家稅務總局《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）第一條第二項規定“其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。”請問：

1.我公司與代理商簽訂的合同或協議中并無收入約定，該傭金限定扣除標準的計算基數如何確定？

2.按照銷售數量支付定額傭金的，該傭金限定扣除標準的計算基數如何確定？

3.我公司與代理商簽訂的合同或協議中，除約定按實現的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預存款項的一定比例支付傭金，收到客戶預存款項是否記入扣除標準的計算基數？

【解答】

按照財稅[2009]29號文件規定：

1.合同或協議中并無收入約定的，應按合同或協議實際執行中實現的收入確定傭金扣除限額；

2.按照銷售數量支付定額傭金的，應換算為實際銷售收入后，計算傭金扣除限額；

3.按照權責發生制的原則，收到客戶預存款項，凡不作為當期收入的，在計算傭金扣除限定時，不作為計算基數，待收入實現時再計入計算基數。

2009年08月31日 國家稅務總局納稅服務司 股票經紀人主要是指與證券公司簽訂協議，為證券公司開發客戶并為客戶提供專業咨詢信息服務，與證券公司進行傭金分成的經紀人。經紀人不屬于證券公司員工,與現在所看到的客戶經理性質不一樣,不過干的是一樣的活.經紀人，按我國《辭海》說法，是買賣雙方介紹交易以獲取傭金的中間商人。1995年10月26日國家工商行政管理局頒布《經紀人管理辦法》指出：“本辦法所稱經紀人，是指依照本辦法的規定，在經濟活動中，以收取傭金為目的，為促成他人交易而從事居間，行紀或者代理等經紀業務的公民，法人和其他經濟組織。一般的講：經紀人系指為促成他人商品交易，在委托方和合同他方訂立合同時充當訂約居間人，為委托方提供訂立合同的信息、機會、條件，或者在隱名交易中代表委托方與合同方簽定合同的經紀行為而獲取傭金的依法設立的經紀組織和個人。

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

學習體會：

1、保險企業原相關的規定：

⑴《國家稅務總局關于保險企業所得稅若干問題的通知》（國稅發[1999]169號）第三條：

保險企業當年支付的代理手續費可在不超過代理業務實收保費8％的范圍內憑合法憑證據實扣除，保險企業當年支付的傭金可在不超過繳費期內營銷業務實收保費5％的范圍內憑合法憑證據實扣除。同一項保險業務不得同時扣除代理手續費和傭金。保險企業的直銷業務不得扣除代理手續費和傭金。

代理手續費是指企業向受其委托，并在其授權范圍內代為辦理保險業務的保險代理人支付的費用；傭金是指公司向專門推銷壽險業務的個人代理人支付的費用。

⑵《財政部、國家稅務總局關于保險企業代理手續費支出稅前扣除問題的通知》（財稅［2003］205號）：

從2003年1月1日起、保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8％的范圍內據實扣除。

⑶《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）第二條第二款：

保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。保險企業應如實向當地主管稅務機關提供當年的傭金計算分配表和其他相關資料。

⑷《國家稅務總局關于保險企業發生與退保業務相關傭金支出稅前扣除問題的通知》（國稅函［2007］880號）第一條：

保險公司退保業務發生之前已實際支付的與退保業務相關的傭金，準予在企業所得稅前扣除；退保業務發生之后再支付與該退保業務相關的傭金，不得在企業所得稅前扣除。

2、新規定：

⑴基數：當年全部保費收入扣除退保金等后的余額。繞過了退保相關的傭金問題，直接算總賬。

⑵比例：財保15%，人保10%；較之原先的代理費8%傭金5%有增有減。

⑶年限：只限于當年，[2002]960號的五年之說不復存在。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

學習體會：

1、原相關的規定

⑴《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第五十三條：

納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

（一）有合法真實憑證；

（二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；

（三）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。

⑵《關于從事房地產業務的外商投資企業若干稅務處理問題的通知》（國稅發〔1999〕242號）第二條：

上述外商投資企業向境外代銷、包銷企業支付的各項傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核確認后，方可作為外商投資企業的費用列支。但實際列支的數額，不得超過房地產銷售收入的10%。

2、明顯變化⑴適用企業類型：

原國稅發[2000]84號文只針對內資企業，現財稅[2009]29號針對所有內資和外資企業；⑵比例：

原國稅發[2000]84號針對個人的比例限制為5%，其它的沒有限制；國稅發〔1999〕242號對于從事房地產業務的外商投資企業的境外銷售傭金比例限制為10%，其它的沒有限制。

現財稅[2009]29號文統一為5%。

⑶對象：

原國稅發[2000]84號文限制為獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人，并特別提出不含本企業雇員；現財稅[2009]29號文限制為合法經營資格中介服務機構或個人，并特別提出不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等；綜合比較范圍有所擴大，估計其用意為預防出現內部交易，防止內部人員利用傭金牟利。

3、特殊情況⑴房地產企業國稅發〔2009〕31號文第20條規定：

企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除。

對于31號文和本文中規定不一致的地方，如何執行？

⑵內部職工的傭金單獨提出了，不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等，對于內部職工好理解，但是對于代理人的限制有點莫名其妙。

注意，保險企業不受此條限制。

⑶無金額服務合同對于傭金和手續費，有很多無金額的特殊合同，如獵頭服務合同等，這時候計算基數就會發生變化。

⑷涉外傭金的問題進出口企業經常遇到傭金問題，其中又分為明傭和暗傭兩種。根據《關于超比例超金額預付貨款、傭金及先支后收轉口貿易支付的審核辦法》（〔96〕匯管函字第186號）第四條的規定：

境內機構支付超過合同總金額２%的暗傭(暗扣)和５%的明傭(明扣)并且超過等值１萬美元的傭金時，須持下列材料向外匯局申請：1.出口合同正本；2.傭金協議正本(如為暗傭或暗扣)；3.結匯水單或收帳通知；4.境內機構支付超比例傭金的申請書；5.銀行匯款憑證及外匯局售匯通知單。可見通常默認的比例為明2暗5，合計為7%。不過由于明傭通常體現在發票上，因此可以考慮變通為銷售折扣。

二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

學習體會：

1、資質問題文中提到了“具有合法經營資格中介服務企業或個人”，可以考慮到兩個問題：

⑴文件起草者明顯沒有考慮到涉外的因素，對于涉外的手續費和傭金如何認定其合法經營資格？

⑵如何來認定合法經營資格？

根據《企業經營范圍登記管理規定》第四條的規定，經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。

許可經營項目是指企業在申請登記前依據法律、行政法規、國務院決定應當報經有關部門批準的項目。

一般經營項目是指不需批準，企業可以自主申請的項目。

而很多手續費和傭金的業務可以為一般經營項目的，這個是不需要許可經營的，因此，這個描述實在是不好具體操作。

再考慮到涉及到個人的資質問題，就更復雜了。

2、支付方式：

文中規定：“除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。”其用意可能是為了加強管理，避免由于現金支付造成無跡可尋的情況，但是“現金等非轉賬方式”這個描述實在是不準確，因為非轉賬方式除了現金以外，還包括頂賬、扣款、以物抵賬等方式。在實務中，也可能出現部分款項未支付的情況，對于這種情況又如何處理？

3、權益性證券：

應從溢價發行中扣除，不能在損益中核算。

三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

學習體會：

本文最大的問題，就是沒有在開篇明確手續費和傭金的含義，所以在引用的時候容易引起混亂。

1、手續費：

手續費的分類不完全統計，大致可以包括：銀行服務（購買支票、匯兌等）、證券、期貨、保險、信用證、貸款、融資租賃、代銷、拍賣等。

此外，還可以參考代理的業務，根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號文）第七條第一款的規定：

代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

1、代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或實銷額進行結算并收取手續費的業務。

2、代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務進出口的業務。

3、介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業務。

4、其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務”提供代理服務方涉及流轉稅、所得稅；接受方憑發票稅前列支。

2、傭金⑴根據《反不正當競爭法》第8條的規定：

經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入帳。接受折扣、傭金的經營者必須如實入帳。

⑵根據《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》（國家工商行政管理局令第60號）第七條的規定

經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給中間人傭金。經營者給中間人傭金的，必須如實入賬；中間人接受傭金的，必須如實入賬。

本規定所稱傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬。

⑶《保險法》第一百一十七條保險代理人是根據保險人的委托,向保險人收取傭金,并在保險人授權的范圍內代為辦理保險業務的機構或者個人。

第一百一十八條保險經紀人是基于投保人的利益,為投保人與保險人訂立保險合同提供中介服務,并依法收取傭金的機構。

第一百三十條保險傭金只限于向具有合法資格的保險代理人、保險經紀人支付,不得向其他人支付。

四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

學習體會：

本條提出了手續費及傭金的資本化問題。其基本精神同會計準則及所得稅的要求一致。但是如果出現超出第一條限額或違反第二條的情況，考慮到固定資產折舊和無形資產攤銷的長期性，是一件很麻煩的事情。

五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

學習體會：

1、對于涉外企業的明傭處理有一定的影響；

2、對于采用特殊委托的業務有一定的影響，例如采用凈額委托的拍賣業務。

六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。

學習體會：

看來對于31號文引起的反響心有余悸，換了個說法。不過，換湯不換藥，還不如直接說“自2008年1月1日起實施”呢。

此外，估計現在再修改申報表的格式也已經來不及了，對于這種情況如何申報呢？

《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》文件七大看點

一、保險企業手續費

這部分主要是接受了保險行業的意見，允許扣除退保收入后來計算傭金扣除，原來的規定過于麻煩，保險企業計算起來很麻煩，稅務稽查也麻煩，基本上等于沒法稽查（除非花很大力氣），所以這次干脆改成簡單的計算模式。另外就是不再區分代理費（給保險代理企業的）和傭金（給推銷壽險的個人的），并且提高了扣除比例，由原來的代理費8%傭金5%改為財產保險企業為15%，人身保險企業10%，實際上人身保險企業是降低了比例。二、一般企業的傭金

一般企業的傭金基本繼承了過去的規定，按收入的5%計算扣除，只是新規定沒強調扣除憑證要合法（不強調不等于沒有），繼續要求收取傭金的人必須是“具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)”。

新規定排除了代理人和代表人，是因為根據民法，代理人和代表人只是根據授權人在授權范圍內行使代理或者代表工作的權力，本身不能超出授權進行活動，因此不屬于中介性質。

“具有合法經營資格”稅法還沒明確，保險企業好說，有保險經紀人資格證，一般企業比較麻煩，不知道是不是是指工商局發的“經紀人資格證”。

三、房地產企業的傭金

國稅發[2009]31號文件規定：企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除。

國稅發[2009]31號文件和本文件規定有所區別，本文件是一個普遍規定，國稅發[2009]31號文件則是針對一個特殊情況的特殊規定，兩個文件都是有效的。

四、現金傭金

新文件的一個特點是要求杜絕現金傭金，“除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。”這個要求不算過分，現在個人已經可以開設個人支票帳戶了，因此這個規定應該說很不錯，從某種程度上防止了企業而已避稅。

五、規范了傭金開支范圍

新文件將回扣、業務提成、返利、進場費等明確排除在傭金范圍之外。

六、傭金資本化

新文件允許手續費和傭金在可計入相關的資產。

七、取消了暗傭？

新文件規定“企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。”，這對我國外銷業務中存在的暗傭有沖擊，因此慣例外銷的暗傭都是“沖減服務協議或合同金額”的。真是如此嘛？實不盡然！

新文件中規定的很明確“與具有合法經營資格中介服務機構或個人”，新文件規范的是企業與中介機構的手續費和傭金，不是規范所有的手續費和傭金，例如企業委托商場代銷并支付手續費，一般理解為商場不屬于中介機構，因此可以不受這個規定限制。

目前我國法律除了對保險和證券中介機構進行了定義外，還沒有統一的中介機構法律定義，但是國家計劃委員會、國家經濟貿易委員會、財政部、監察部、審計署聯合下發的《關于印發《中介服務收費管理辦法》的通知》（計價格[1999]2255號）中規定：“中介機構是指依法通過專業知識和技術服務，向委托人提供公證性、代理性、信息技術服務性等中介服務的機構。(一)公證性中介機構具體指提供土地、房產、物品、無形資產等價格評估和企業資信評估服務，以及提供仲裁、檢驗、鑒定、認證、公證服務等機構。

(二)代理性中介機構具體指提供律師、會計、收養服務，以及提供專利、商標、企業注冊、稅務、報關、簽證代理服務等機構；

(三)信息技術服務性中介機構具體指提供咨詢、招標、拍賣、職業介紹、婚姻介紹、廣告設計服務等機構。”

從這個定義看，它只是把民事代理的企業作為中介機構了，并未包括商事代理。

因此委托商場代銷，國際貿易中的商事代理的手續費傭金都不屬于該文件的規定，不受比例扣除限制。

第五篇：題北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若

標 題：北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復的通知 文 號：京地稅個[2004]242號

被轉發文件標題：國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復 被轉發文件文號：國稅函[2002]629號 發布單位：北京市地方稅務局辦公室 文件類型：規范性文件 稅 種：個人所得稅 公布日期：2004-5-12 時 效 性：有效

主 題 詞：個人所得稅，政策，轉發，通知

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人所得稅若干政策

問題的批復的通知

京地稅個[2004]242號

各區、縣地方稅務局，各分局：

現將《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）文件轉發給你們，并結合我市實際征管情況，補充通知如下，請一并依照執行。

一、根據總局文件第一條，對于在京的國家機關、事業單位、企業和其他單位按照國家有關規定為其雇員多發放的一個月工資的計稅方法，應比照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（京地稅個[1996]573號）文件執行。對于納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足1200元的，應以“雙薪”所得與當月工薪收入所得合并減除1200元后的余額作為應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

二、對于個人從事彩票代銷業務而取得所得可按《中華人民共和國征管法》的規定，根據實際情況采取查賬征收方式或核定征收方式。

凡實行查帳征收方式的，個人因從事代銷彩票而取得的代售收入，應作為個體工商戶的生產經營收入，計征個人所得稅。

凡實行核定征收方式的，按照《北京市地方稅務局關于印發<北京市地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理辦法>的通知》（京地稅征[2004]61號）文件辦理。

三、對于納稅人享受減免個人所得稅優惠政策必須經稅務機關審批的，應按照《北京市地方稅務局關于印發并上網公布〈北京市地方稅務局行政審批程序性規定〉的通知》（京地稅法[2002]171號）執行。

執行中如遇問題，請及時報告市局。

二ОО四年五月十二日

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函[2002]629號

黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發[2002]35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除80O元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納

稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

二ОО二年七月十二日