第一篇：江西省地方稅務局關于進一步明確外出經營稅收管理有關問題的通知

江西省地方稅務局關于進一步明確外出經營稅收管理有關問題的通知

贛地稅函〔2006〕153號

贛地稅函〔2006〕153號

各設區市地方稅務局、省局直屬分局：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記證管理辦法》的有關規定，現就外出經營稅收管理有關問題進一步明確如下：



一、各級地稅機關要認真執行總局、省局有關外出經營稅收管理的有關規定，不得要求納稅人提供與外出經營無關的資料和數據，不得故意刁難納稅人。經營地所在的主管地稅機關要加強同企業注冊地主管地稅機關的聯系和溝通，對企業注冊地主管地稅機關出具證明資料的真實性，由經營地主管地稅機關進行確認，不得要求納稅人確認。要求納稅人提供資料，實行一次性告知，決不允許出現讓納稅人來回奔波現象的發生，違者按《江西地稅系統“三個服務”違諾責任追究辦法》（試行）嚴肅處理。



二、對外出經營企業符合有關規定，并需開具發票的，其納稅地點明確如下： 1．營業稅、城建稅、教育附加費在經營地繳納；

2．企業所得稅在企業所在地繳納；

3．印花稅在合同書立地繳納；

4．防洪保安基金、工會經費及殘疾人基金在企業所得所在地繳納；

5．個人所得稅原則上在經營地繳納，但如果所得在企業所在地分配，并能向主管地稅機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經主管地稅機關核準后，可回企業所在地地稅機關扣繳；

6．價調基金原則上在經營地繳納，如在經營地未進行繳納或繳納的總額與企業所在地有差額，則必須回企業所在地繳納或補足差額；

7．建筑施工企業發生收購未稅資源稅應稅礦產品，應按規定辦理代扣代繳證書并履行資源稅的代扣代繳義務。



三、對沒有或非法獲得《外出經營活動稅收管理證明》的企業，其所有稅費均在經營地繳納。



四、各級地稅機關要切實規范外出經營稅收管理，既要做到依法征稅，確保國家的稅款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握稅收政策，不能重復征稅，也不能收過頭稅，切實為外出經營企業營造良好的納稅環境。

二○○六年九月三十日

第二篇：江西省地方稅務局外出經營地方稅收管理辦法（本站推薦）

江西省地方稅務局外出經營地方稅收管理辦法

第一條

為加強和規范納稅人外出經營管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》等稅收法律、法規、規章的有關規定，并結合本省地方稅收征管的實際，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于全省各級地稅機關和負有繳納地方稅義務的到外縣（市）臨時從事經營(提供勞務，下同)活動的納稅人。

第三條

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地地方稅務機關填開的《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），向經營地（勞務發生地，下同）地稅機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營活動的納稅人外出經營的，在同一經營地累計超過180天的，應到經營地主管地稅機關辦理稅務登記手續，接受主管地稅機關的稅務管理。

第四條

納稅人到外縣(市)臨時從事經營活動的，應當在外出生產經營以前，向主管地稅機關申請開具《外管證》。

第五條

申請從事外出經營的納稅人，須為帳冊健全、能按規定進行申報納稅的，主管地稅機關方可予以辦理；同時須將《外管證》的號碼和填列的內容進行登錄。

第六條

申請開具《外管證》的納稅人需將書面申請報告（說明開具證明的具體內容及有關事項）提交機構所在地主管地稅機關（辦稅服務廳），領取并填寫《外出經營活動稅收管理證明申請表》，同時提供下列資料：

1、外出經營需要的證明文件及復印件；

2、稅務登記證副本及復印件；

3、外出經營項目立項、工程承包合同書、施工許可證及復印件；

4、主管地稅機關要求提供的其他證件和資料。

第七條

地稅機關為納稅人開具《外管證》的工作流程為：

納稅人向主管地稅機關辦稅服務廳提出申請，辦稅服務廳受理后，將納稅人提交的相關資料傳屬地分局進行審核，屬地分局審核后，提出意見，并在2日內傳給辦稅服務廳，辦稅服務廳根據屬地分局的意見進行辦理。對納稅人申請外出從事建筑安裝工程的，應將納稅人外出經營申請、合同（復印件）、施工許可證（復印件）進行登記、備案。

第八條

《外管證》按照一地一證的原則填開，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過1 80天。

第九條

納稅人到外縣（市）從事經營活動累計不超過180天，且合法取得由其機構所在地主管地稅機關開具的《外管證》的，除企業所得稅回其機構所在地繳納外，其他應繳納的地方稅收應在經營地繳納（從事交通運輸業的除外）；沒有合法取得《外管證》的，或者在同一地累計經營超過180天的，納稅人應繳納的全部地方稅收應在經營地繳納。

第十條

納稅人機構所在地主管地稅機關應當與納稅人經營所在地主管地稅機關加強聯系，密切協助，強化稅源監控。

第十一條

納稅人在《外管證》注明地進行生產經營前（或合同簽定之日起30 日內），應當向經營地主管地稅機關報驗登記，并提交下列證件、資料：

1、稅務登記證件副本；

2、《外管證》；

3、工程承包合同書原件及復印件；

4、納稅人在經營地的開戶銀行及帳號。

第十二條

納稅人外出經營未按照第十一條規定辦理報驗登記的，地稅機關可以按照《稅收征管法》第三十七條的規定，由地稅機關按照規定對納稅人核定應納稅額，責令繳納。納稅人未按規定繳納稅款的，地稅機關有權采取稅收保全措施和強制措施，即依法扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物；扣押后繳納應納稅款的，應立即解除扣押，并歸還所扣押商品、貨物；扣押后仍不繳納稅款的，經縣以上地稅局（分局）局長批準，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

第十三條

臨時到本縣（市）區域外從事經營活動的納稅人需要使用經營地發票的，可向經營地主管地稅機關辦稅服務廳申請領購發票或由地稅機關代開發票。

申請領購發票的納稅人，在辦理報驗手續后，到辦稅服務廳申請填寫《稅務行政許可申請表》，同時提供《工商營業執照》副本、《稅務登記證》副本、法人代表或業主身份證復印件，經辦人身份證及復印件；辦稅服務廳經審核后，對符合條件的可采取交舊購新方式供票。

第十四條

對外省、自治區、直轄市來我省境內從事臨時經營的納稅人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過１萬元的保證金（應當開具收據），并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

第十五條

納稅人到外縣（市）從事經營的，應當依照稅法規定的納稅期限分別向經營地或機構所在地主管地稅機關申報納稅并如實填寫《納稅申報表》，報送《外管證》等相關資料。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的《外管證》的，應當按規定向經營地主管地稅機關申報納稅；未向經營地主管地稅機關申報納稅，超過規定的追索期的，由其機構所在地的主管地稅機關補征稅款。第十六條

對納稅人發生外出經營的，經營地主管地稅機關應分別按項目進行登記，建立分戶管理臺帳，對重點工程項目應建立重點工程項目管理責任制，加強對工程完工工作量（工程進度）、工程價款結算、發票使用以及地方稅收的征收等跟蹤監督。

第十七條

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地主管地稅務關填報《外出經營活動情況申報表》，經營地主管地稅機關對《外出經營活動情況申報表》進行審核后，納稅人應按規定結清稅款、繳銷所領購的發票，經營地地稅機關應在《外管證》上注明納稅人的經營、納稅及發票使用情況，并登錄臺帳。實際情況與《外管證》上注明的內容不符的，應予以糾正。

第十八條

《外管證》有效期滿或經營活動結束，納稅人應當在《外管證》有效期屆滿或經營活動結束之日起10日內，持《外管證》回原稅務登記地地稅機關辦理《外管證》繳銷手續，同時提供以下資料：

（一）外管證；

（二）完稅證明；

（三）《外出經營活動情況申報表》。第十九條

主管地稅機關在繳銷《外管證》時，應對《外出經營活動情況申報表》所列內容進行審核，審核無誤后，注銷并封存《外管證》，同時登錄臺帳。第二十條

納稅人可以自愿委托依法成立的稅務代理機構代為辦理《外管證》有關事宜。

第二十一條

納稅人在使用《外管證》時應遵循如下規定：

（一）《外管證》主要用于：辦理申報稅款、領購發票、申請代開發票、外出經營報驗登記和其他有關稅務事項。

（二）納稅人應按照規定使用《外管證》，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（三）納稅人遺失《外管證》應當書面報告主管地方稅務機關，同時申請補辦手續。

第二十二條

《外管證》由省地稅局統一印制，采用防偽水印紙，套印省局發票監制章，號碼由省局統一編制（7位），按發票管理的有關規定管理《外管證》。《外出經營活動稅收管理證明申請表》、《外出經營活動情況申報表》等其他表格由設區市地稅局印制。新版《外管證》于2005年7月1日起啟用，全部實行微機打印，原舊版《外管證》同時作廢。各設區市地稅局（征管科）應根據使用量向省局（征管處）報送《外管證》的印制計劃。

第二十三條

稅務機關應當免費向納稅人發放《外管證》，不得借機向納稅人收取有關費用。

第二十四條

本辦法由省地稅局負責解釋。原江西省地方稅務局《關于進一步加強對納稅人外出經營稅收管理的通知》（贛地稅發[1999]167號）同時廢止。第二十五條

本辦法自2005年7月1日起實行。

第三篇：重慶市地方稅務局關于進一步加強和規范貨物運輸業稅收管理的通知

重慶市地方稅務局關于進一步加強和規范貨物運輸業稅收管理的通知

（渝地稅函〔2008〕248號）

各區縣（自治縣）地方稅務局，市局各直屬單位：

為進一步加強和規范公路、內河貨物運輸業（以下簡稱貨物運輸業）的稅收管理，市局于2007年11月啟動了貨物運輸業的行業納稅評估。通過建立納稅評估指標體系、開展納稅評估分析和納稅評估核查等工作，發現貨物運輸業稅收管理存在聯運業務營業額抵減項目監控不嚴、稅收征管缺乏連續性、違規代開票和自開票納稅人的認定、年審、日常管理不嚴格等問題。根據國家稅務總局貨物運輸業稅收管理的有關規定，現就進一步加強和規范貨物運輸業的稅收管理提出以下意見，請認真貫徹執行。

一、統一思想，提高認識

貨物運輸發票作為貨物運輸單位（個人）記錄經營活動、進行財務會計核算的原始憑證，不僅有普通發票的功能，還具有抵扣增值稅稅款的特殊功能。貨物運輸發票極易成為不法分子非法牟利、偷逃稅款和貪污腐敗的工具，從而擾亂正常的稅收秩序和社會主義市場經濟秩序。因此，各區縣局要充分認識規范貨物運輸業稅收管理的重要性和必要性，樹立大局意識，以高度負責的態度，切實加強貨物運輸業稅收管理工作的組織領導，嚴格執行總局和市局有關貨物運輸業稅收管理的辦法和規定，嚴禁違規操作、爭搶稅源。

二、加強貨物運輸業的基礎管理

（一）加強和規范稅務登記管理。要主動加強與工商、交通等有關部門的溝通、協調，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》和國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的有關規定，切實加強對貨物運輸業納稅人的稅務登記管理。

（二）健全運輸工具檔案管理。要全面掌握所轄運輸企業擁有運輸工具及噸位情況，做到逐戶建檔，及時補錄更新。定期與有關管理部門車（船）籍登記情況進行比對。建立運輸工具檔案的資料應包括：車輛道路運輸證或船舶營業運輸證、行駛證、購車（船）發票。建檔時應審核原件，留存復印件，并由審核人注明復印件與原件相符，同時要與從相關管理部門取得的車輛資料進行比對，保證建檔資料的真實性和完整性。采取承包、承租、掛靠方式經營的，應有相應的經營合同或協議。

三、強化自開票納稅人的管理

（一）嚴格自開票納稅人的認定和年審

1.要嚴格按國家稅務總局印發的《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審辦法》（附件1）和《公路、內河貨物運輸業稅收管理操作規程》（附件2）的規定對貨物運輸企業進行認定和年審。在認定或年審時，貨物運輸企業可提供具備相關資質中介機構出具的《財務狀況審查報告》說明其財務核算情況；未提供《財務狀況審查報告》的，主管稅務機關必須派員實地調查了解并制作《調查工作底稿》說明其財務核算情況。《財務狀況審查報告》和《調查工作底稿》應詳細載明帳簿設置是否齊全，能否按財務會計制度的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金和營業利潤，能否按規定妥善保管、使用發票和向稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款等情況。凡《財務狀況審查報告》和《調查工作底稿》反映出貨物運輸企業財務核算不準確的，管理部門應向稽查部門提出建議稽查。

2.要嚴格對申請認定為自開票納稅人的新辦貨物運輸企業進行把關，加強對新辦貨物運輸企業的納稅輔導。輔導期一般為三個月，輔導期滿并符合其他條件的才能認定為自開票納稅人。在輔導期內，新辦貨物運輸企業應到主管稅務機關代開貨物運輸發票。主管稅務機關要對其實際經營、財務核算、發票使用和保管以及申報納稅等情況進行輔導和審查。貨物運輸企業提出自開票納稅人認定申請時，其實際經營或辦理工商登記期限不足一年的，視為新辦貨物運輸企業。

3.年審工作開展的時間。貨物運輸自開票資格的年審工作應按照總局規定并結合本區縣的實際情況，與所得稅匯算清繳等工作一并開展，但最遲不得超過次年5月底。

（二）嚴格自開票納稅人的后續管理，加強日常跟蹤監督管理。對自開票納稅人，必須強化發票管理、納稅申報、稅款征收、財務核算的日常審驗工作。

1.充分利用稅控，強化開票監控。全市貨物運輸業自開票納稅人開票監控數據的計算標準實行統一。每噸車（船）月平均營業收入警戒值的高限幅度范圍為：公路運輸每月每噸（按核定載質量計算）4000-6500元，水路運輸每月每噸（按凈噸位計算）350-550元。

各區縣局應結合本地運輸市場的車（船）月平均營運能力，在市局確定的營業收入警戒值幅度內，確定本轄區每噸車（船）月平均營業收入警戒值，并報市局備案。對自開票納稅人，主管稅務機關應根據已掌握的納稅人自備運輸工具核定載質量（車）或凈噸位（船）、業務飽和度和本轄區月平均營業收入警戒值等，確定其月累計正數發票開具限額等監控信息，充分發揮貨物運輸稅控系統和稅控器具對開票行為的監控作用。對開票金額或自有運力的運輸收入超過限額的，主管稅務機關必須派員到戶對其開具的發票、開票憑據（合同、協議、托運單）、資金往來等情況進行審核檢查，并形成審查工作底稿。

2.開展納稅評估，實行稅額監控。要積極有效開展貨物運輸業納稅評估工作。對于自開

票納稅人，特別是頻繁發生聯運業務的自開票納稅人，應根據已掌握的納稅人自備運輸工具核定載質量（車）或凈噸位（船）、業務飽和度和本轄區內每噸車（船）月平均營業收入警戒值等，確定其自有運力的運輸收入月度綜合警戒線的低限和高限，并以此確定納稅人的月度營業稅警戒值的低限和高限，在納稅申報時進行嚴格審核。對每月申報繳納營業稅稅額超過限額的，特別是超過高限的，主管稅務機關必須派員到戶審核檢查，并形成審查工作底稿。

3.嚴格納稅申報審核。在受理納稅申報時，應嚴格按照總局《公路、內河貨物運輸業發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨物運輸發票稽核比對管理操作規程（試行）》（附件3）的要求進行票表比對。對于票表比對異常的，應嚴格按照規定區別不同情況進行處理。

（三）對貨物運輸企業進行認定、年審及日常審驗時，凡發現下列情況之一，應堅決取消（或不得認定）自開票納稅人資格。并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行查處。

1.弄虛作假騙取自開票資格的；

2.未按稅務機關的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金、營業利潤的；

3.不能按規定向稅務機關進行正常納稅申報和繳納各項稅款的；

4.有偷稅、抗稅行為的；

5.不能按規定保管或使用發票的；

6.違規對貨物運輸和非貨物運輸業務都開具貨物運輸業發票的；

7.違規虛（代）開貨物運輸發票的；

8.自備運輸工具總運力與貨物運輸收入不匹配的；

9.不能按要求進行數據采集或報送資料的。

（四）加強自開票納稅人聯運業務的稅收監控管理。發生聯運業務自開票納稅人應按月向主管稅務機關報送“貨物運輸業營業額減除項目清單”（附件4），同時將營業額減除票據抵扣聯原件報送主管稅務機關查驗；對于單筆貨物運輸業營業額減除達到1萬元（含）以上的，主管稅務機關還應查驗其聯運業務相關合同資料原件。自開票納稅人在進行納稅申報之前，應將營業額減除票據抵扣聯原件裝訂成冊，每100份裝訂成一冊，當期未滿100份 的以實際取得的份數裝訂成冊。

主管稅務機關要認真做好貨物運輸業營業額減除票據抵扣聯的審核工作。對營業額減除項目的真實性、合法性進行全面核查。不符合規定的，不得允許進行營業額的減除。在接收自開票納稅人納稅申報表及“貨物運輸業營業額減除項目清單”時，要認真查驗票據抵扣聯原件，并核對票據抵扣聯原件載明的運費金額合計、“貨物運輸業營業額減除項目清單”記載運費匯總金額、納稅申報表本期減除的營業額是否一致。如不一致，應要求納稅人自行調整。

（五）規范貨物運輸發票稅控器具的管理。當稅控器具出現壞損需要更換時，自開票納稅人應向稅控器具的重慶代理銷售商（重慶航稅科技有限公司）提供經主管稅務機關確認后的《重慶市貨物運輸發票稅控設備更換單》（附件5），才能進行更換。凡屬于稅控器具生產廠家保修條款規定期限內的，應免費更換。主管稅務機關在確認《重慶市貨物運輸發票稅控設備更換單》時，應嚴格審查和完成如下事項：

1.查驗當期已開具發票的存根聯和未使用的空白發票。

2.在貨物運輸稅控后臺系統接收壞損稅控器具當前開票期已開具發票的電子數據，如壞損嚴重無法接收的，則根據查驗后紙質發票存根聯信息進行補錄。

3.在貨物運輸稅控后臺系統對壞損稅控器具當前開票期還未使用的空白發票進行退票處理，保證該票段的空白發票能夠寫入更換后的稅控器具。

四、規范代開票納稅人的管理

（一）嚴格按規定代開發票。代開票納稅人提供運輸勞務需稅務機關代開貨物運輸業發票的，提供的有關資料應嚴格按照《重慶市地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（渝地稅發〔2004〕249號）的第二條第二款的規定執行。

（二）嚴格按規定征收稅款。按代開票管理的納稅人，在代開貨物運輸業發票時，應嚴格按照《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）和《國家稅務總局關于調整代開貨物運輸業發票企業所得稅預征率的通知》（國稅函〔2008〕819號）的規定執行，即按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城建稅，按營業稅稅款3%征收教育附加費，按開票金額0.05%征收印花稅。同時按開票金額2.5%預征企業所得稅，年終時進行清算。由國稅負責征收企業所得稅的代開票納稅人，清算時按法律法規規定應退企業所得稅的，按《國家稅務總局關于貨物運輸業新辦企業所得稅退稅問題的通知》（國稅函[2006]249號）的規定執行。代開票納稅人實行核定應納所得稅額征收企業

所得稅辦法的，年終不再進行所得稅清算。

在代開票時已征收的屬于法律法規規定的減征或者免征的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、所得稅以及高于法律法規規定的城市維護建設稅稅率的稅款，在下一征期退稅。具體退稅辦法按《國家稅務總局 中國人民銀行 財政部關于現金退稅問題的緊急通知》（國稅發〔2004〕47號）執行。

（三）嚴格按規定征收定額稅款。為避免重復征稅，對實行定期定額征收方法的代開票納稅人，按月或按季對代開票納稅人繳納的定額稅款和代開票稅款進行清算。如代開票取得完稅憑證上注明的稅款大于定額，以開票時繳納的稅款為準，不再征收定額稅款；如代開票取得完稅憑證上注明的稅款小于定額，則補繳定額與代開票取得完稅憑證上注明的稅款差額部分。

（四）規范實行承包、承租、掛靠方式經營的納稅人的管理。

1.納稅義務人的確定。應嚴格按照《關于明確建筑業、交通運輸業和房地產業有關營業稅問題的通知》（渝地稅流便函〔2008〕3號）第二條的規定確定“交通運輸業”營業稅納稅義務人。

2.規范征收管理方式。以出包方、出租方、被掛靠方為營業稅納稅義務人的，應根據出包方、出租方、被掛靠方的財務核算狀況，確定征收管理方式；以承包人、承租人、掛靠人為營業稅納稅義務人的，實行定期定額征收管理辦法，定額標準應嚴格按照《重慶市地方稅務局關于加強貨物運輸車輛營業稅征收管理的通知》（渝地稅發〔2002〕296號）規定執行，其定期定額稅款可由主管稅務機關委托出包方、出租方以及掛靠方或其他有關管理部門代征。

（五）代開票的范圍僅限于機構地在本區縣的提供貨物運輸勞務的單位或車（船）籍地在本區縣的提供貨物運輸勞務的個人。承運人在回程承攬業務的，可在承攬業務地主管地稅機關申請開具貨物運輸發票，但應提供本通知第四條第一款規定的有關資料，完稅后方可開具。

（六）代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。

五、相關業務問題

（一）嚴禁貨物運輸企業以該企業名義為承包、承租、掛靠人開具貨物運輸發票（車籍

或船籍屬于該企業，且具備《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》第三條第三款條件的除外），對違反規定者，具有自開票納稅人資格的運輸企業一律取消其資格，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰。對有虛開貨物運輸發票行為（指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一）的，除按上述規定進行處罰外，還應根據實際情節，對構成犯罪的要依法移送司法機關追究刑事責任。

（二）規范物流勞務企業的管理。

1.利用自備運輸工具提供運輸勞務的同時提供其他勞務（如對運輸貨物進行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運等勞務）的單位（以下簡稱物流勞務單位），凡符合自開票納稅人條件的，可以認定為自開票納稅人。

2.具備自開票納稅人資格的物流勞務單位開展物流業務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”繳納營業稅并開具貨物運輸業發票；提供其他勞務取得的收入按“服務業”繳納營業稅并開具服務業發票。凡未按規定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。

3.代開票單位在為代開票物流勞務單位代開發票時也應按照以上原則征稅并代開發票。

（三）開票單位在開具貨物運輸業發票時應在備注欄填寫起運地、到達地和車（船）號。

（四）本通知第四條第二款提及“按開票金額2.5%預征企業所得稅”的問題，目前只能按原稅率3.3%預征所得稅。待總局下發相關補丁后，市局將立即予以升級更新，升級更新具體時間另行通知。

各區縣局要在思想上高度重視，加強內部監管，嚴格依法辦事，做好物運輸業稅收征收管理工作。市局將加大督查力度，對不按規定實施征收、管理、檢查和信息傳遞的有關單位和人員進行通報批評，并追究相關責任。

二OO八年十月二十九日

發布部門：重慶市其他機構 發布日期：2008年10月29日 實施日期：2008年10月29日(地方法規)

第四篇：大連市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅若干問題的通知2007(200)

大連市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅若干問題的通知

（大地稅函［2007］200號）

各基層局：

為了加強我市土地增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱“《條例》”）及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產開發項目土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號，以下簡稱“國稅發[2006]187號文件”）、《遼寧省地方稅務局關于印發〈遼寧省房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（遼地稅發[2007]102號）、《遼寧省地方稅務局關于進一步加強房地產交易有關稅收管理的通知》（遼地稅發[2007]142號）、《大連市地方稅務局關于明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函［2006］76號，以下簡稱“大地稅函［2006］76號文件”）及其他有關規定，現就我市土地增值稅征管若干問題進一步明確如下：

一、關于土地增值稅清算問題

（一）土地增值稅清算條件

1.從事房地產開發的納稅人（以下簡稱“納稅人”）符合下列情況之一的，應當到主管稅務機關辦理土地增值稅清算手續：

（1）房地產開發項目已竣工驗收且全部轉讓完畢的；

（2）納稅人簽訂整體轉讓未竣工房地產開發項目合同的；

（3）納稅人申請注銷稅務登記，其房地產開發項目未進行土地增值稅清算的；

（4）直接轉讓國有土地使用權的。

符合上述第（1）、（2）、（3）條規定的，納稅人應當在達到清算條件之日起30個工作日內到主管稅務機關清算土地增值稅。主管稅務機關應當向納稅人出具《房地產開發項目土地增值稅清算通知書》（見附件1），通知納稅人進行土地增值稅清算。對在同一項目中相同類別的房地產已竣工驗收且全部轉讓完畢的，可單獨對此類房地產進行土地增值稅清算。

符合上述第（4）條規定的，納稅人應當在轉讓國有土地使用權合同簽訂之日起7日內，向主管稅務機關申報。由主管稅務機關核算應納稅額，確定納稅期限。

本通知下發之日前已竣工驗收且全部轉讓完畢的房地產開發項目，納稅人應當于2008年1月31日前，主動到主管稅務機關辦理土地增值稅清算手續。主管稅務機關應當向納稅人出具《房地產開發項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。

2.符合下列情況之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）房地產開發項目已竣工驗收，且已轉讓（預售）的房地產建筑面積達到可售總建筑面積的比例85％（含）以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；計算“轉讓比例”時，對在同一項目中相同類別的房地產，可單獨對此類房地產計算轉讓比例；本條中“轉讓（預售）的房地產建筑面積”以已簽訂轉讓合同的房地產的建筑面積為準；“可售總建筑面積”以《商品房銷（預）售許可證》中的《預售商品房明細》所登記的可售面積為準；

（2）取得銷（預）售許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）主管稅務機關認為有必要辦理土地增值稅清算的其他情況。

主管稅務機關要求納稅人進行清算的房地產開發項目，主管稅務機關向納稅人出具《房地產開發項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。

3.不具有房地產開發資質的單位或個人開發房地產或轉讓國有土地使用權的，應當比照本通知的相關規定執行。

（二）關于稅務中介機構參與土地增值稅清算鑒證的規定納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續時可委托經大連市注冊稅務師管理工作領導小組年檢合格并公告的稅務中介機構進行鑒證。

納稅人委托中介機構進行鑒證的，中介機構應當對清算項目的總體基本情況、不同用途房地產的面積劃分情況、銷售收入、成本及費用等情況進行鑒證。中介機構應當按稅務機關規定的《大連市房地產開發項目土地增值稅清算鑒證報告》（以下簡稱“《鑒證報告》”，其標準格式“2007-11版”見附件2）范本和內容對鑒證情況出具《鑒證報告》，供稅務部門參考。

（三）土地增值稅清算資料的受理

納稅人應當在收到《房地產開發項目土地增值稅清算通知書》之日起60個工作日內向主管稅務機關報送以下清算資料：

1.納稅人委托中介機構進行鑒證的，應報送《鑒證報告》一式二份；

2.《房地產開發項目土地增值稅清算納稅申報表》（一式三份，見附件3）；3.國有土地使用權證、建設用地許可證、建設工程規劃許可證、銷（預）售許可證的原件及復印件；

4.詳細規劃總平面圖復印件；

5.取得土地使用權所支付金額的憑證：政府部門的土地批件、國有土地使用權出讓合同、土地出讓金繳費證明、土地出讓金收據或發票、國有土地使用權轉讓合同、發票原件及復印件、支付搬遷補償費的合同發票原件及復印件等；

6.項目工程合同結算單的原件及復印件；

7.商品房購銷合同統計表；

8.銀行貸款合同及銀行貸款利息結算證明材料的原件及復印件；

9.房地產開發項目工程決算及竣工驗收報告的原件及復印件；

10.無償提供公共配套設施及無償提供給有關部門、單位房產的證明材料的原件及復印件；

11.財務會計報表；

12.稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關確定受理納稅人提交的清算材料后，應當向納稅人開具《房地產開發項目土地增值稅清算資料受理通知書》（見附件4）。

主管稅務機關在收取納稅人提交的清算材料時，應當認真核對納稅人提供的資料原件及復印件。對納稅人提交的清算材料齊全的，主管稅務機關應予受理；對納稅人提交的清算資

料不完整、內容不規范、情況不清楚的，應退回納稅人重新修改、補充資料，待清算資料補充完整后，再予受理。

（四）土地增值稅清算的審核

主管稅務機關應當自受理納稅人清算資料之日起30個工作日內審核房地產開發項目土地增值稅清算情況。土地增值稅清算審核結束后，主管稅務機關應當下發《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》（附件5），納稅人在接到《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》后10個工作日內，辦理稅款補繳或者退還手續。

主管稅務機關應認真審核納稅人提供的各項清算資料是否真實有效。納稅人委托中介機構進行鑒證的，對符合要求的鑒證報告，稅務機關可作參考。?

（五）在清算期間和清算后取得的轉讓房地產收入、發生成本、費用處理

在土地增值稅清算期間，納稅人于主管稅務機關出具《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》前取得的轉讓房地產收入，仍應按規定預繳土地增值稅。

主管稅務機關出具《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》后，納稅人取得的轉讓房地產收入，按照國稅發[2006]187號文件第八條規定，于每月終了后10日內，向主管稅務機關申報繳納土地增值稅。

主管稅務機關出具《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》后，有下列情形之一的，經主管稅務機關核準，可于每年12月份調整清算結論：

1.已清算完畢的房地產開發項目又發生成本、費用的；

2.納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關憑證的；

3.主管稅務機關認為可以調整清算結論的其他情況。

（六）關于土地增值稅清算核定征收的規定

1.核定征收土地增值稅的條件

主管稅務機關在清算審核工作中，發現納稅人有下列情況之一的，可以核定征收土地增值稅：

（1）納稅人有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條列舉情形的；

（2）由于企業所得稅核定征收等原因，納稅人無法提供合同、票據等相關憑證，無法查賬征收土地增值稅的；

（3）納稅人開發土地和新建房及配套設施的成本中的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用（以下簡稱“四項成本”）的每平方米扣除額，高于大連市地方稅務局制定的《房地產開發項目單位面積四項成本扣除標準額度表》（見附件6，以下簡稱“《扣除額度表》”）中公布的每平方米四項成本金額，又無正當理由的。

2.核定征收土地增值稅的方式

核定征收采取以下方式：

（1）核定轉讓房地產收入

核定轉讓房地產收入的方法為：主管稅務機關按當期同類區域、同類房地產的市場價格核定轉讓房地產收入或者按房地產評估機構出具的當期房地產市場評估價格核定。

（2）核定四項成本

核定四項成本的公式為：

核定扣除的四項成本＝《扣除額度表》中對應的額度×清算房地產的建筑面積

《扣除額度表》系參照大連市建設工程造價管理部門的定額標準，結合專家經驗和市場狀況制定，大連市地方稅務局將根據市場狀況，不定期調整《扣除額度表》。

納稅人委托中介機構進行鑒證的，中介機構在鑒證工作中，如發現四項成本的每平方米扣除額，高于《扣除額度表》中公布的每平方米四項成本金額的，應當在《鑒證報告》中說明情況、按《扣除額度表》的四項成本金額填列《鑒證報告》，建議稅務機關按標準核定四項成本。

《扣除額度表》中的房地產開發項目竣工時間以工程質量檢驗部門出具的工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準。

納稅人四項成本的每平方米扣除額高于《扣除額度表》中公布的每平方米四項成本金額，但確有正當理由的，由主管稅務機關報請市局同意后，可允許按四項成本實際發生額扣除。

（3）關于定率核定征收的規定

定率核定征收，以轉讓房地產的收入乘以核定征收率計算應征土地增值稅稅款，核定征收率確定如下：

坐落在市內四區的房地產開發項目，核定征收率為：

普通標準住宅，為6％；

超過普通標準住宅條件的住宅，為8％；

非住宅，為9%；

坐落在市內四區以外的房地產開發項目，核定征收率應當在4％～15％之間，由各區、市、縣地方稅務機關根據本地區房地產增值水平和房地產市場發展情況自行測算確定，并報市局備案。

納稅人直接轉讓土地使用權的，原則上不應定率核定征收土地增值稅，如納稅人直接轉讓土地使用權的土地增值稅無法查賬征收的，主管稅務機關報經市局同意后，可采取其他征收方式。

（七）關于項目類型的有關問題

本通知中的“住宅”和其它類型房地產按《商品房銷（預）售許可證》中的《預售商品房明細》所列明的項目類別進行區分，凡未列明“住宅”的，如“公寓”、“公建”等，均不能按“住宅”的相關政策執行。

納稅人改變原房地產開發項目的類型、用途的，如“公建”改為“住宅”、“住宅”改為“公建”等，能夠向主管稅務機關提供政府部門準予其改變類型、用途的批準文件或文書的，主管稅務機關可允許納稅人適用相關土地增值稅政策；不能夠提供批準文件或文書的，仍應按原批準類型、用途適用相關土地增值稅政策。

（八）處罰及處理規定

納稅人有下列行為之一的，稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十二、六十三條等的有關規定進行處理

1.通知清算而拒不清算的；

2.達到清算條件，未及時清算或未及時提供清算資料的；

3.不如實進行土地增值稅清算申報或提供虛假納稅資料的；

4.有偷稅等其他稅收違法行為的。

（九）關于自建自用房產土地增值稅的規定

納稅人開發的、已辦理本單位房屋所有權證的房產，屬自建自用范圍。在對整個項目進行土地增值稅清算時，此部分房產不列入清算范圍，其分攤的土地成本、各項開發成本、費用、稅金等，不應在清算時扣除。如其轉讓時，應按照轉讓舊房及建筑物的相關規定繳納土地增值稅。

二、關于個人轉讓房產征收土地增值稅問題

（一）關于個人轉讓房產的土地增值稅納稅地點

個人轉讓坐落在市內四區的房產，其土地增值稅由大連市地方稅務局直屬局負責征收。個人轉讓坐落在市內四區以外的房產，其土地增值稅由房地產坐落地的地方稅務局負責征收。

以上二款中的“房產”均不包含高新技術產業園區房地產管理機構所轄的舊房及建筑物，個人轉讓高新技術產業園區房地產管理機構所轄的舊房及建筑物，其土地增值稅由大連市高新技術產業園區地方稅務局負責征收。

（二）關于個人轉讓非住宅的土地增值稅征管規定

個人轉讓非住宅的，依照大地稅函[2006]76號文件的相關規定征收土地增值稅。

（三）關于個人轉讓自用住宅的土地增值稅征管規定

1.個人轉讓自用普通標準住宅的，免征土地增值稅；

2.個人轉讓超過普通標準住宅條件的自用住宅（以下簡稱“非普通住宅”）的，按以下方法征收土地增值稅：

（1）個人能夠提供購房發票的：

房地產轉讓日期減購買日期滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；

房地產轉讓日期減購買日期滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；

房地產轉讓日期減購買日期未滿三年的，按規定全額計征土地增值稅。

其扣除項目的計算公式為：

土地增值稅扣除項目＝發票所載金額×［1＋（轉讓－購買）×5％］＋與房地產轉讓有關稅金＋與房地產轉讓有關費用

上款“與房地產轉讓有關稅金”包括轉讓方在房地產轉讓時繳納的營業稅、城建稅、印花稅、轉讓方購房時繳納的契稅；“與房地產轉讓有關的費用”包括轉讓方在房地產轉讓時繳納的教育費附加、地方教育附加、交易費、土地收益金、土地出讓金、轉讓合同公證費等；“轉讓”指《完稅憑證》上注明的，“購買”指購房發票開具。

“購房發票”、“與房地產轉讓有關稅金”、“與房地產轉讓有關的費用”等在計算扣除時須向稅務機關出示票據憑證原件。

（2）個人不能提供購房發票的：

房地產轉讓日期減購買日期滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；

房地產轉讓日期減購買日期滿三年未滿五年的，按轉讓房地產的收入乘以0.125％的核定征收率計算繳納土地增值稅；

房地產轉讓日期減購買日期未滿三年的，按轉讓房地產的收入乘以0.25％的核定征收率計算繳納土地增值稅。

（3）“轉讓日期”和“購買日期”的確定

本通知中的“轉讓日期”指《完稅憑證》上注明的日期，房地產“購買日期”按契稅完稅憑證開具日期和房屋所有權證填發日期孰先的原則進行確定。

三、本通知自印發之日起執行，大地稅函[2006]76號文件及其它有關規定與本通知相抵觸的條款廢止并以本通知為準。

附件1：房地產開發項目土地增值稅清算通知書（略）

附件2：大連市房地產開發項目土地增值稅清算鑒證報告（2007-11版）（略）附件3：房地產開發項目土地增值稅清算納稅申報表（略）

附件4：房地產開發項目土地增值稅清算資料受理通知書（略）

附件5：房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書（略）

附件6：房地產開發項目單位面積四項開發成本扣除標準額度表（略）

二○○七年十一月二十三日

發布部門：大連市其他機構 發布日期：2007年11月23日 實施日期：2007年11月23日(地方法規)

第五篇：福建省地方稅務局關于加強貨物運輸業稅收管理有關問題的補充通知

福建省地方稅務局關于加強貨物運輸業稅收管理有關問題的補充通知

發文文號：閩地稅發[2004]21號 頒布日期：2004年01月17日

法規類型：地方稅收法規 所屬行業：-所屬地區：福建

已有372人次閱讀

各設區市地方稅務局：

根據國家稅務總局《關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電[2003]55號）精神，現就有關問題補充通知如下。

一、對代開票納稅人采取按月結算方式，具體見省局閩地稅政一[2003]17號文件第一條規定執行。

二、從2004年1月1日起，代開票單位對代開票納稅人，代開貨運發票時，按省局閩地稅政三[2003]3號文的規定，不分內外資企業和個人，地方教育附加均應按1%另行計算征收。

三、地方稅務局代開貨運發票時，應加蓋代開票地方稅務局發票專用章。專用章中“稅務機關代碼”共七位，第一位為國地稅區別碼，地稅代碼為“2”，后六位碼為省局統一的地方稅務機構代碼。專用章由各地根據該式樣自行刻制。縣（市、區）局所屬若干個代開票窗口需刻制多枚專用章的，應在稅務機關代碼下方刻制“（1）、（2）??”以示區別。

專用章式樣與規格如下：（略）

四、根據國家稅務總局《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》第十九條“提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或所掛靠單位機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅。除本條第一款規定者外，其他提供貨物運輸勞務的個人向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅”的規定，從2004年1月1日起，全省各級地稅機關對從事貨物運輸勞務的個人掛靠外省籍的運營車輛，暫不代開貨物運輸業發票；符合國家稅務總局國稅發明電[2003]55號文第一條、第二條規定的，按新的貨物運輸業納稅人認定為代開票納稅人。

五、地方稅務局向提供貨物運輸勞務的單位和個人收取認定證書和年審合格工本費的問題，待省局向有關部門報批后，另文通知。